緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇銀行行業(yè)前景分析范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

1、缺乏具備理財(cái)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的全能性金融人才。銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)同其他業(yè)務(wù)一樣都涉及到員工的素質(zhì)問(wèn)題，由于個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)具有涉及面廣、政策性強(qiáng)、情況復(fù)雜、服務(wù)要求高等特點(diǎn)，銀行需要組建一支政治素質(zhì)好、事業(yè)心強(qiáng)的專(zhuān)家型客戶(hù)經(jīng)理隊(duì)伍，為客戶(hù)提供全方位、多功能的理財(cái)服務(wù)。然而，長(zhǎng)期的分業(yè)經(jīng)營(yíng)使銀行普遍缺乏優(yōu)秀理財(cái)人員。高素質(zhì)的理財(cái)顧問(wèn)并不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單就可以造就的，必須在具備自身良好素質(zhì)的基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)性、系統(tǒng)性的培訓(xùn)才能完成，這是一個(gè)長(zhǎng)期而且需要不斷積累的過(guò)程。因此，缺乏合格的理財(cái)顧問(wèn)已成為我國(guó)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展的一道瓶頸。

2、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)觀念滯后，缺乏主動(dòng)出擊創(chuàng)造市場(chǎng)的意識(shí)。對(duì)于個(gè)人理財(cái)這種商品來(lái)講，營(yíng)銷(xiāo)是十分關(guān)鍵的。目前，銀行的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)觀念相對(duì)滯后，突出表現(xiàn)為：市場(chǎng)開(kāi)拓意識(shí)不強(qiáng)，仍習(xí)慣于坐在辦公室等客上門(mén)；營(yíng)銷(xiāo)手段落后，停留在一般競(jìng)爭(zhēng)手段上；對(duì)營(yíng)銷(xiāo)市場(chǎng)細(xì)分不夠，也沒(méi)有同客戶(hù)形成穩(wěn)定的聯(lián)系，等等。銀行業(yè)是一個(gè)以人為導(dǎo)向的行業(yè)，堅(jiān)實(shí)的客戶(hù)基礎(chǔ)是銀行的寶貴資源，客戶(hù)的需求就是銀行的服務(wù)范圍和領(lǐng)域。我國(guó)商業(yè)銀行要發(fā)展好個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)、要在競(jìng)爭(zhēng)中求得生存，就只有以客為尊，圍繞客戶(hù)制定戰(zhàn)略計(jì)劃，加強(qiáng)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)。吸引客戶(hù)，留住客戶(hù)，銀行才能生存。

3、個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)在日常運(yùn)作方面存在的問(wèn)題。有些銀行沒(méi)有按照監(jiān)管部門(mén)的要求將代客理財(cái)?shù)馁Y金與銀行自營(yíng)資金分開(kāi)管理、單獨(dú)核算。有些銀行不是等代客理財(cái)產(chǎn)品到期后再核算、分配投資收益，而是定期在營(yíng)業(yè)支出中計(jì)提應(yīng)付利息，再將應(yīng)付利息以支付投資收益的名義轉(zhuǎn)到客戶(hù)的賬戶(hù)；有的銀行則由分支機(jī)構(gòu)先支付利息，再將墊付的利息上劃總行……，這些都是不規(guī)范的操作方式。

監(jiān)管部門(mén)一再要求各家商業(yè)銀行在銷(xiāo)售個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品時(shí)不得承諾保證金不受損失和最低收益率，但多數(shù)銀行未按要求執(zhí)行。如有的銀行在向客戶(hù)提供的理財(cái)產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)中承諾“該產(chǎn)品收益率固定，最終收益上不封頂，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期存款利率，理財(cái)本金到期保證100%返還”；有的銀行雖然使用預(yù)期收益率，但每期產(chǎn)品向客戶(hù)支付的實(shí)際收益率與預(yù)期收益率完全一樣；多數(shù)銀行都是按季度定期向客戶(hù)支付固定收益，有的甚至還以醒目的方式提示客戶(hù)“免收利息稅”，以增強(qiáng)理財(cái)產(chǎn)品對(duì)客戶(hù)的吸引力。

有的銀行在理財(cái)產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)中提示的風(fēng)險(xiǎn)較為籠統(tǒng)，如“本產(chǎn)品不可提前支取，具有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、波動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)”，但未說(shuō)明這些風(fēng)險(xiǎn)具體指的是什么。有的產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)揭示比較含糊，容易引起歧義，沒(méi)有體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益成正比的原則。

二、解決我國(guó)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)問(wèn)題的對(duì)策

針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題，結(jié)合國(guó)內(nèi)外個(gè)人理財(cái)服務(wù)的實(shí)踐，我國(guó)應(yīng)從培育客戶(hù)資源、明確市場(chǎng)定位、注重理財(cái)品種、復(fù)合型專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)等方面進(jìn)一步發(fā)展個(gè)人理財(cái)服務(wù)市場(chǎng)。

1、制訂良好的培訓(xùn)方案，提高客戶(hù)經(jīng)理的專(zhuān)業(yè)化水平。金融全球化和混業(yè)經(jīng)營(yíng)全球化，對(duì)理財(cái)業(yè)的工作人員提出了更高的要求，除了要具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)具備良好的語(yǔ)言、溝通以及承受壓力的能力，因此組建一支專(zhuān)業(yè)的、全能的個(gè)人理財(cái)專(zhuān)家隊(duì)伍勢(shì)在必行。這不僅是培養(yǎng)人才的需要，同時(shí)也是我國(guó)順應(yīng)金融全球化的需要。銀行管理層在加強(qiáng)對(duì)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)發(fā)展形勢(shì)的學(xué)習(xí)、研究以及積極創(chuàng)造條件設(shè)置客戶(hù)經(jīng)理的同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)和管理。另外，國(guó)內(nèi)銀行應(yīng)與境外機(jī)構(gòu)積極合作，引進(jìn)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，建立和完善客戶(hù)經(jīng)理人員的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范，創(chuàng)建一套符合我國(guó)國(guó)情的金融從業(yè)人員資格認(rèn)證體系（可以借鑒美國(guó)的金融策劃師CFP認(rèn)證制度），以規(guī)范中國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)的發(fā)展，全面提升客戶(hù)經(jīng)理的素質(zhì)。

2、調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略，營(yíng)造品牌效應(yīng)。近年來(lái)，在金融產(chǎn)品同質(zhì)化越來(lái)越嚴(yán)重的情況下，品牌營(yíng)銷(xiāo)已成為各家銀行掌握競(jìng)爭(zhēng)主動(dòng)權(quán)的重要手段。因此，我們有必要重新規(guī)劃現(xiàn)有的業(yè)務(wù)品種，在廣度、深度、關(guān)聯(lián)度三要素上做文章。通過(guò)應(yīng)用現(xiàn)代高科技手段，及時(shí)而又不間斷地向市場(chǎng)推出系列化、特殊化、現(xiàn)代化的業(yè)務(wù)新產(chǎn)品，輔之以精美的包裝、廣泛的宣傳、良好的服務(wù)，使之更加適應(yīng)市場(chǎng)的需求，樹(shù)立起各商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的名優(yōu)品牌，并通過(guò)現(xiàn)有的各種業(yè)務(wù)宣傳陣地，以統(tǒng)一的宣傳形象、統(tǒng)一的宣傳資料進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)，以吸引更多的客戶(hù)。在營(yíng)銷(xiāo)策略上，應(yīng)根據(jù)地理、收入、生活方式等不同標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合自身的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，實(shí)行差別經(jīng)營(yíng)，突出重點(diǎn)，走“主營(yíng)理財(cái)，專(zhuān)營(yíng)理財(cái)，特色理財(cái)，精品理財(cái)”之路。

3、采取措施解決理財(cái)業(yè)務(wù)在日常運(yùn)作方面出現(xiàn)的問(wèn)題。個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)是客戶(hù)為實(shí)現(xiàn)投資增值，按照“自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”的原則，與銀行簽訂委托協(xié)議，將其資金委托給銀行進(jìn)行投資理財(cái)?shù)男袨椤Ｒ虼耍虡I(yè)銀行客戶(hù)理財(cái)?shù)馁Y金與自營(yíng)資金在性質(zhì)上有很大的區(qū)別，應(yīng)該分開(kāi)管理，封閉運(yùn)作，單獨(dú)核算成本和收益，而不能納入自營(yíng)業(yè)務(wù)收支的范圍。理財(cái)資金不得承諾本金不受損失和固定收益，實(shí)際收益應(yīng)視投資運(yùn)作和市場(chǎng)變化情況而浮動(dòng)。

商業(yè)銀行在銷(xiāo)售、推廣理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，要按照符合客戶(hù)利益和謹(jǐn)慎、盡職的原則，以明晰、通俗的文字說(shuō)明投資對(duì)象、投資組合、投資范圍、投資方式和收益預(yù)測(cè)、收益分配等情況，充分、清晰地揭示可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和損失，保證客戶(hù)在正確理解風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上謹(jǐn)慎選擇投資。在理財(cái)期間，要定期將資金運(yùn)作、投資收益、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等詳細(xì)信息向客戶(hù)披露。要明確銀行和客戶(hù)雙方在交易中的權(quán)利和義務(wù)，確定客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的投資和收益風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)法律糾紛。

盡快完善相關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)為監(jiān)管部門(mén)監(jiān)督和檢查以銷(xiāo)售個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品為名義變相高息攬儲(chǔ)、進(jìn)行不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的行為提供處罰依據(jù)。

三、我國(guó)銀行業(yè)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)展望

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融市場(chǎng)的逐步開(kāi)放，我國(guó)銀行業(yè)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)已經(jīng)呈現(xiàn)出大的發(fā)展趨勢(shì)。

1、從單一網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)向立體化網(wǎng)絡(luò)服務(wù)轉(zhuǎn)變。國(guó)內(nèi)銀行原來(lái)的服務(wù)基本上以網(wǎng)點(diǎn)為單位，服務(wù)渠道單一。個(gè)人理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要發(fā)展趨勢(shì)就是由原來(lái)單一的網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)渠道服務(wù)向網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)轉(zhuǎn)變。從中國(guó)目前銀行業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，各商業(yè)銀行所能提供的金融產(chǎn)品其實(shí)基本上是一致的。隨著人們金融活動(dòng)范圍的擴(kuò)展，為了爭(zhēng)奪客戶(hù)，健全的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)將是今后商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的另一個(gè)焦點(diǎn)。

銀行個(gè)人理財(cái)服務(wù)渠道的發(fā)展走過(guò)了從單一、片面到整體、全局，再到多元、一體化發(fā)展的軌跡，而未來(lái)的發(fā)展方向?qū)㈦S著信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展以及金融業(yè)運(yùn)營(yíng)成本降低的要求，不受營(yíng)業(yè)時(shí)間、營(yíng)業(yè)地點(diǎn)的限制。能提供24小時(shí)銀行服務(wù)的自助銀行、網(wǎng)上銀行、電話銀行、手機(jī)銀行正日益受到客戶(hù)青睞，傳統(tǒng)的分支網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量比重正逐年下降。據(jù)統(tǒng)計(jì)，招商銀行60%以上的個(gè)人業(yè)務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了非柜臺(tái)化操作，隨著電子銀行的發(fā)展，這一比例還將不斷上升。

2、從同質(zhì)化服務(wù)向品牌化服務(wù)轉(zhuǎn)變。過(guò)去國(guó)內(nèi)銀行對(duì)品牌營(yíng)銷(xiāo)不夠重視，各家銀行產(chǎn)品的種類(lèi)、結(jié)構(gòu)、功能都比較接近，消費(fèi)者難以區(qū)分。隨著改革開(kāi)放的逐步深入，作為金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展新趨勢(shì)的品牌競(jìng)爭(zhēng)，正越來(lái)越受到各家銀行的重視，成為現(xiàn)代銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的著力點(diǎn)和核心所在。特別是個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，作為面向廣大客戶(hù)的服務(wù)，在金融產(chǎn)品易被模仿的市場(chǎng)背景下，一家銀行要保持與眾不同的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，品牌無(wú)疑是必須重視的競(jìng)爭(zhēng)手段之一。而個(gè)人理財(cái)品牌一旦在用戶(hù)心目中樹(shù)立了良好的形象和聲譽(yù)，就會(huì)大大提高產(chǎn)品的附加值和銀行的商譽(yù)，這對(duì)銀行整體形象的提高有著不可估量的作用。

篇（2）

中圖分類(lèi)號(hào): F830.49 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A 文章編號(hào): 1006-1770(2008)07-015-04

一、什么是“原生―分銷(xiāo)”模式？

“原生―分銷(xiāo)”模式是一種新型的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)模式。它是指銀行在貸款發(fā)放完畢之后，原生貸款并不像傳統(tǒng)的貸款業(yè)務(wù)一樣，在資產(chǎn)負(fù)債表上持有到期，而是采取出售、證券化、簽訂信貸衍生品合約等方式把原生貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)從資產(chǎn)負(fù)債表中剝離的一種經(jīng)營(yíng)方式。理論上，任何貸款都可以在“原生―分銷(xiāo)”模式下執(zhí)行交易，而抵押貸款由于具備抵押物、還款更有保障、易被標(biāo)準(zhǔn)化等特點(diǎn)，因而在實(shí)際上成為“原生―分銷(xiāo)”模式的主要交易對(duì)象，這其中又以政府支持擔(dān)保的住房抵押貸款最多。在幾種分銷(xiāo)手段中，由于證券化是最基本、最普遍的營(yíng)銷(xiāo)方式，下面便以證券化為例來(lái)說(shuō)明“原生―分銷(xiāo)”模式的基本業(yè)務(wù)流程，它通常分為三個(gè)階段，分述如下。

第一階段：原生貸款的生成過(guò)程。和傳統(tǒng)的貸款業(yè)務(wù)一樣，當(dāng)借款人提出貸款申請(qǐng)后，銀行需要對(duì)潛在的買(mǎi)主進(jìn)行資信評(píng)估、貸款審查，然后經(jīng)過(guò)貸款談判環(huán)節(jié)最終建立正式的借貸關(guān)系。由于具有較為完善的信用評(píng)分系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)的抵押貸款合同，在借款人提交相關(guān)信用文件后，這一過(guò)程在很短的時(shí)間內(nèi)（最快1天）便可以完成。

第二階段：抵押貸款的出售、包裝、設(shè)計(jì)和重組過(guò)程。原生銀行把抵押貸款出售給一家被稱(chēng)為包裝者的金融機(jī)構(gòu)或者部門(mén)（原生銀行自己包裝）之后，包裝者把抵押貸款和許多其他的貸款結(jié)合、捆綁在一起創(chuàng)設(shè)成可供出售的證券。這個(gè)過(guò)程涉及特殊目的實(shí)體（SPE）的設(shè)立，它掌控著對(duì)原生抵押資產(chǎn)或者其他資產(chǎn)的要求權(quán)。最明顯的例子是把抵押資產(chǎn)和其他抵押結(jié)合在一起創(chuàng)造抵押支持證券（MBS）,其擁有者對(duì)現(xiàn)金流擁有要求權(quán)。其他以抵押貸款為基本原材料的證券化產(chǎn)品還有住房抵押貸款支持證券（RMB），抵押貸款責(zé)任（CLOs）、擔(dān)保債務(wù)合約（CDOs）和合成CDOs等。

第三階段：證券化產(chǎn)品的銷(xiāo)售過(guò)程。為了順利實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，證券化產(chǎn)品首先要由一家或多家評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)給予信用評(píng)級(jí)，然后出售給具有不同風(fēng)險(xiǎn)偏好特征的投資者或者被原生銀行暫時(shí)庫(kù)存。和普通的債券一樣，這些產(chǎn)品也能獲得較高的信用評(píng)級(jí)，如AAA級(jí)，很顯然，不同金融產(chǎn)品的信用評(píng)級(jí)即使一樣，但其風(fēng)險(xiǎn)收益特征還是有本質(zhì)差別的。

二、“原生―分銷(xiāo)”模式在花旗銀行的實(shí)踐

（一）花旗集團(tuán)應(yīng)用“原生―分銷(xiāo)”模式的現(xiàn)狀

在“原生―分銷(xiāo)”模式經(jīng)營(yíng)理念的指導(dǎo)下，花旗集團(tuán)積極采取貸款出售、證券化、信貸衍生品等方式分銷(xiāo)其原生貸款。其中，近年來(lái)最廣泛的分銷(xiāo)方式是證券化，而信貸衍生品占比也在不斷提高。花旗集團(tuán)的證券化資產(chǎn)主要是信用卡應(yīng)收貸款、抵押貸款、住宅權(quán)益貸款、汽車(chē)貸款等自身原生和購(gòu)買(mǎi)的信貸資產(chǎn)。在證券化完畢之后，花旗集團(tuán)仍舊與信用卡持有人和原先借款人保持著賬戶(hù)上的關(guān)系，因此，實(shí)際上仍然繼續(xù)管理已證券化的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。花旗集團(tuán)還積極從事與證券化相關(guān)的設(shè)計(jì)和承銷(xiāo)工作。在這些交易中，公司或者它的客戶(hù)把貸款轉(zhuǎn)移到一個(gè)具有破產(chǎn)隔離作用的特殊目的實(shí)體（SPE）。花旗集團(tuán)作為資產(chǎn)管理人管理資產(chǎn)支持商業(yè)票據(jù)（ABCP），利用SPE為第三方發(fā)行商業(yè)票據(jù)、CDOs、CLOs、抵押貸款證券化（MBS）等提供流動(dòng)性支持和融資便利。花旗集團(tuán)掌握由SPE發(fā)起的剩余利益和其他證券，直到它們被出售給獨(dú)立的投資者。在此過(guò)程中，花旗集團(tuán)還要成為這些證券的做市商。花旗集團(tuán)有時(shí)對(duì)某些特定實(shí)體保留服務(wù)權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表上持有、管理這些證券、它們通常作為交易性資產(chǎn)，其價(jià)值盯市。作為回報(bào)，花旗集團(tuán)從中獲取管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等收入。

由于數(shù)據(jù)的保密性及其可獲得性較低，對(duì)花旗集團(tuán)數(shù)據(jù)的分析可能僅僅是“管中窺豹，只見(jiàn)一斑”。因?yàn)楦鶕?jù)花旗集團(tuán)年度報(bào)告等公開(kāi)的市場(chǎng)信息，很難了解到其在原生端發(fā)放的貸款詳細(xì)數(shù)據(jù)，比如貸款余額、增量及其比重結(jié)構(gòu)。更重要的是幾乎不能夠知道有多少貸款可以分銷(xiāo)、最終能夠分銷(xiāo)出去多少。雖然如此，我們也還可以發(fā)現(xiàn)一些有價(jià)值的信息與線索。 根據(jù)圖1、圖2和表1，可以初步了解到花旗集團(tuán)最終分銷(xiāo)產(chǎn)品的類(lèi)別、交易量及其結(jié)構(gòu)比重。花旗集團(tuán)分銷(xiāo)最終產(chǎn)品包括：貸款證券化產(chǎn)品（包括信用卡和抵押貸款等）、ABCP、CDOs、CLOs等。我們把運(yùn)用SPEs分銷(xiāo)產(chǎn)品的交易量作為衡量花旗集團(tuán)參與分銷(xiāo)交易活躍程度的重要指標(biāo)，可以看到，總資產(chǎn)一直穩(wěn)步上升，而運(yùn)用SPEs分銷(xiāo)交易總量先升后降的事實(shí)說(shuō)明，分銷(xiāo)交易有相對(duì)獨(dú)特的運(yùn)行規(guī)律，分銷(xiāo)產(chǎn)品交易量受次貸危機(jī)的影響較大。

從分銷(xiāo)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)比重來(lái)看，抵押貸款證券化占據(jù)主導(dǎo)地位，信用卡貸款證券化次之，2004年―2006年，兩者之和占總分銷(xiāo)的產(chǎn)品比例一直保持在70%以上。而結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品（CDOs和CLOs）總體比重也在不斷上升，如CDOs已由2004年的3.09%升至2007年的5.96%。資產(chǎn)支持商業(yè)票據(jù)（ABCP）由于具備較低的融資成本趨勢(shì)，近幾年來(lái)，已有很大的發(fā)展，2007年占比已達(dá)8%。單獨(dú)來(lái)看抵押貸款證券化，2004年―2006年，其交易量分別為9333.5億美元、11784.47億美元、14772.73億美元；占總交易量比重分別為63.42%、67.93%、68.58%。而由于次貸危機(jī)的突然發(fā)生，兩項(xiàng)指標(biāo)在2007年分別降至6009.58億美元和48.30%，但仍然維持在較高的水平之上，一定程度上來(lái)講，抵押貸款證券化的活躍程度決定了分銷(xiāo)產(chǎn)品的活躍程度。

（二）花旗集團(tuán)在SPEs分銷(xiāo)渠道中的主要作用與收入分析

在花旗集團(tuán)，SPEs類(lèi)型主要包括合格的SPEs(QSPEs)、可變利益實(shí)體(VIEs) 和其他的SPEs。合格的SPEs一般是被設(shè)計(jì)成為購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)和向投資者支付現(xiàn)金流的消極實(shí)體。QSPEs不能夠通過(guò)任意出售等方式積極管理它們的資產(chǎn)，在服務(wù)活動(dòng)限制和債務(wù)發(fā)行等決策方面均受到限制。QSPEs通常與資產(chǎn)讓與人、投資者和交易對(duì)手等的資產(chǎn)報(bào)表相互隔離。可變利益實(shí)體(VIEs)是指可變利益持有人（投資者或者其他交易方）通過(guò)債務(wù)、權(quán)益利益安排或者提供諸如擔(dān)保、刺激費(fèi)用安排、衍生合約等方式為VIE融資。可變利益持有人將會(huì)承擔(dān)預(yù)期損失，也會(huì)享受預(yù)期的剩余收益，被認(rèn)為是主要的受益人。

作為”原生―分銷(xiāo)”模式的主要參與者，主要發(fā)起人，花旗集團(tuán)有時(shí)候不僅作為貸款出售、證券化、信貸衍生品等的供給方出現(xiàn)，還作為需求方出現(xiàn)。實(shí)際上，花旗集團(tuán)不但分銷(xiāo)自身資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的資產(chǎn)，還幫助其他銀行、融資者等客戶(hù)獲取較低的融資成本。花旗集團(tuán)分銷(xiāo)產(chǎn)品的主要優(yōu)勢(shì)有：龐大的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)、專(zhuān)業(yè)的金融人才、卓越的信譽(yù)和規(guī)模經(jīng)濟(jì)，這些因素共同決定花旗集團(tuán)具備較強(qiáng)的信息、篩選、加工優(yōu)勢(shì)，因此，花旗集團(tuán)分銷(xiāo)產(chǎn)品有很高的市場(chǎng)接受度、認(rèn)知度和較強(qiáng)的市場(chǎng)號(hào)召力。

花旗集團(tuán)在SPEs中的主要作用在于：幫助設(shè)計(jì)交易和保留一部分債務(wù)融資或者權(quán)益投資；提供流動(dòng)性空頭期權(quán)等形式的流動(dòng)性支持；提供信用保護(hù)（擔(dān)保人、信用證、信貸違約互換和總收益互換等）；公司作為投資管理人和從事收取服務(wù)費(fèi)用的特定交易。

“原生―分銷(xiāo)”模式與花旗集團(tuán)凈收入存在著密切的關(guān)系，花旗集團(tuán)分銷(xiāo)交易活躍水平的上升與下降肯定會(huì)影響其傭金和手續(xù)費(fèi)收入。把每股收益作為衡量花旗集團(tuán)盈利水平的指標(biāo)，雖然還沒(méi)有實(shí)證數(shù)據(jù)證明分銷(xiāo)比率和每股收益何者為決定因素，即是分銷(xiāo)比率的提高，帶來(lái)了銀行每股收益的增加，還是其中的高利潤(rùn)率引起分銷(xiāo)比率的上升，但從圖3可以看到，伴隨花旗集團(tuán)分銷(xiāo)比率的上升，每股收益確實(shí)在同步提高；分銷(xiāo)比率下降，每股收益也迅速下降。根據(jù)圖3雖然不能得出兩者何者為決定因素或者都由某種外部因素共同決定，但至少說(shuō)明了花旗集團(tuán)分銷(xiāo)交易活躍性程度與每股收益的緊密正相關(guān)關(guān)系，從而對(duì)花旗集團(tuán)收入具有重要影響。

三、次貸危機(jī)充分暴露了“原生―分銷(xiāo)”模式的制度設(shè)計(jì)缺陷

“原生―分銷(xiāo)”模式在正常運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)，既可以有效地分散風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約資本；又可以增加銀行的收入來(lái)源，推動(dòng)多樣化經(jīng)營(yíng)。但在面臨市場(chǎng)壓力和市場(chǎng)調(diào)整時(shí)，這一模式還不能夠有效地抵御波動(dòng)，反而會(huì)加大市場(chǎng)波動(dòng)，成為引發(fā)市場(chǎng)更大范圍震蕩的主要因素，次貸危機(jī)就是最現(xiàn)實(shí)的案例。次貸危機(jī)雖然有房地產(chǎn)商業(yè)周期、美聯(lián)儲(chǔ)持續(xù)加息等原因，但是“原生―分銷(xiāo)”模式才是根本原因（伯南克，2008），它充分暴露了“原生―分銷(xiāo)”模式在激勵(lì)、透明度、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的制度設(shè)計(jì)缺陷。認(rèn)真分析這些缺陷，可以給我們帶來(lái)更多的啟示，以使這一制度更加完善。

（一）激勵(lì)與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)錯(cuò)位

一次成功的“原生－分銷(xiāo)”過(guò)程主要涉及到發(fā)起人銀行、承銷(xiāo)者、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)以及最終投資者。從長(zhǎng)期來(lái)看，市場(chǎng)參與各方的利益是根本一致的，因?yàn)椤霸咒N(xiāo)”的成功需要各方共同努力才能夠?qū)崿F(xiàn)，但現(xiàn)實(shí)是各參與者利益并不能非常融洽地銜接從而使這一模式持續(xù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

次貸危機(jī)中，原生-分銷(xiāo)模式一度陷入坍塌的困境，首先原因就是激勵(lì)與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的錯(cuò)位。表現(xiàn)之一就是發(fā)起人銀行不再審慎發(fā)放原生貸款，信貸紀(jì)律松懈，如針對(duì)信用歷史欠佳、借貸收入比較高且信貸文件不全的借款者發(fā)放次級(jí)抵押貸款。信貸標(biāo)準(zhǔn)的下降和原生-分銷(xiāo)模式的激勵(lì)顯然有關(guān)，激勵(lì)結(jié)構(gòu)把發(fā)起人銀行的收入和貸款數(shù)量連接在一起，而不是和貸款質(zhì)量聯(lián)系在一起。由于一筆貸款的信用風(fēng)險(xiǎn)可以從資產(chǎn)負(fù)債表移除，發(fā)起銀行就不再有很強(qiáng)的動(dòng)機(jī)對(duì)借款人和信用風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)進(jìn)行成本高昂的審核、篩選與監(jiān)控。

表現(xiàn)之二是分銷(xiāo)產(chǎn)品很容易獲得高信用等級(jí)，信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)也因此賺取不菲的評(píng)級(jí)費(fèi)收入。評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)作為金融產(chǎn)品的“最高法院”，對(duì)投資工具順利銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)有很大的影響。信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的收入和投資工具的順利銷(xiāo)售有關(guān)，級(jí)別越高，越容易銷(xiāo)售，收入也越高。與此同時(shí)，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)并不承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，最多就是聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。如果所有的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)都參與其中，這會(huì)使大家漠視這種風(fēng)險(xiǎn)，他們也沒(méi)有動(dòng)機(jī)去評(píng)估借款人的償還能力。

信貸標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)控過(guò)程的廣泛放松及評(píng)級(jí)質(zhì)量的下降共同導(dǎo)致了信貸市場(chǎng)泡沫。在信貸泡沫下，市場(chǎng)紀(jì)律惡化，投資者忽視投資工具的高風(fēng)險(xiǎn)，例如購(gòu)買(mǎi)很少有擔(dān)保措施的用于兼并和收購(gòu)的杠桿貸款。在壓力時(shí)刻，泡沫破滅，投資者不能夠正常收回分銷(xiāo)產(chǎn)品的現(xiàn)金流入，產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)值嚴(yán)重下降。再加上某些投資者有權(quán)迅速地把違約貸款迅速地歸還給原生者，行使其承銷(xiāo)過(guò)程中的紀(jì)律。這些因素共同使這一市場(chǎng)面臨崩潰的境地，并在投資者中間引起極大的恐慌。

（二）信息披露不夠充分

一方面，原則上信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)更有效的分擔(dān)；另一方面，在這個(gè)轉(zhuǎn)移過(guò)程中信用風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有消失，而且往往是轉(zhuǎn)移到了未受監(jiān)管的市場(chǎng)。因?yàn)樾庞蔑L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移交易是通過(guò)柜臺(tái)進(jìn)行的，風(fēng)險(xiǎn)到底轉(zhuǎn)移到了哪里并沒(méi)有公開(kāi)的信息可供考究，所以透明度反而降低，并且易產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，如交易對(duì)手方風(fēng)險(xiǎn)。

由于沒(méi)有充足的、有效的公開(kāi)信息，投資者并不能對(duì)結(jié)構(gòu)信貸產(chǎn)品等分銷(xiāo)產(chǎn)品作出客觀的獨(dú)立評(píng)估，難以識(shí)別金融風(fēng)險(xiǎn)，因而過(guò)度依賴(lài)于信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的評(píng)估。而評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)在沒(méi)有完全掌握足夠信息的背景下，用以評(píng)級(jí)的方法和假設(shè)不但被證明是錯(cuò)誤的，而且依據(jù)的還是不充分的歷史數(shù)據(jù)。隨著投資者不再信賴(lài)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)及不再愿意提供融資，導(dǎo)致這些和相關(guān)投資產(chǎn)品的資金來(lái)源的消失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的缺失

次貸危機(jī)中，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理缺失被證明是全球大型金融機(jī)構(gòu)的最大軟肋。“原生―分銷(xiāo)”模式的成功非常依賴(lài)于市場(chǎng)流動(dòng)性，因?yàn)樵S多經(jīng)過(guò)原生后的資產(chǎn)需要銀行自身積極分銷(xiāo)，如果分銷(xiāo)不出去，就要承擔(dān)很大的存貨風(fēng)險(xiǎn)。銀行通常借助于特殊目的渠道（SPV），例如結(jié)構(gòu)性融資渠道（SIV）和管道（conduit）為其融資。過(guò)度依賴(lài)市場(chǎng)流動(dòng)性，意味著市場(chǎng)條件的惡化會(huì)迅速地對(duì)銀行的融資流動(dòng)性造成負(fù)面影響。在證券市場(chǎng)面臨壓力，流動(dòng)性缺乏時(shí)，增加了資產(chǎn)重新融合（reintegration）的風(fēng)險(xiǎn)和持有風(fēng)險(xiǎn)。在整個(gè)證券化進(jìn)程中，這是最容易被忽視和遺忘的風(fēng)險(xiǎn)。因此，金融機(jī)構(gòu)需要對(duì)他們的流動(dòng)性進(jìn)行壓力測(cè)試，需要假設(shè)整個(gè)市場(chǎng)受到干擾和疲弱時(shí)，而不是僅僅某一個(gè)具體的公司事件。

除此之外，一些銀行缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理技術(shù)。例如，一些公司不具備能力衡量在整條業(yè)務(wù)線上次級(jí)貸款風(fēng)險(xiǎn)，使得整個(gè)公司對(duì)重大損失非常脆弱。因此，應(yīng)該有更統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。另外，對(duì)集中度風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)能為力，他們的資產(chǎn)廣泛集中于次級(jí)抵押相關(guān)資產(chǎn)。

次貸危機(jī)后，花旗集團(tuán)對(duì)“原生―分銷(xiāo)”模式進(jìn)行了重新調(diào)整：建立起終端對(duì)終端的美國(guó)住宅抵押業(yè)務(wù)部門(mén)，這個(gè)部門(mén)包括原生、服務(wù)和資本市場(chǎng)證券化服務(wù)執(zhí)行。提供統(tǒng)一的與抵押貸款相關(guān)的產(chǎn)品、政策和實(shí)踐，組合和資本的目標(biāo)是集中精力減少抵押風(fēng)險(xiǎn)、尤其是高風(fēng)險(xiǎn)部分；抵押相關(guān)業(yè)務(wù)的單一損益考察；關(guān)于定價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理和收益分析的最好的實(shí)踐；統(tǒng)一的流水線式功能。花旗集團(tuán)這樣做的目標(biāo)是更加一致面對(duì)客戶(hù)、監(jiān)管者和其他的利益相關(guān)者，最大程度地把最好的原生功能、服務(wù)功能和花旗的抵押業(yè)務(wù)融為一體。

四、我國(guó)大型商業(yè)銀行引入“原生―分銷(xiāo)”模式的必要性分析

（一）“原生―分銷(xiāo)”模式是一種有利的金融創(chuàng)新

“原生―分銷(xiāo)”模式雖然帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)，是誘發(fā)次貸危機(jī)的重要因素；但是，客觀地講，這種模式本身并沒(méi)有過(guò)錯(cuò)，錯(cuò)在市場(chǎng)參與各方對(duì)這種模式的錯(cuò)誤執(zhí)行。次貸危機(jī)發(fā)生的根本原因在于銀行放松信貸標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)錯(cuò)誤的假設(shè)前提（房?jī)r(jià)持續(xù)上漲）管理貸款資產(chǎn)。作為一種金融交易方式的創(chuàng)新，像其它金融創(chuàng)新一樣，只有在經(jīng)過(guò)危機(jī)的洗禮之后，才能夠歷久彌新，永葆活力。只有從次貸危機(jī)中吸取教訓(xùn)，加以完善這一交易模式的制度設(shè)計(jì)，強(qiáng)化這種模式運(yùn)行的基礎(chǔ)，銀行、投資者等市場(chǎng)各方才能更好地執(zhí)行這種模式。因?yàn)楫?dāng)這一模式運(yùn)轉(zhuǎn)良好時(shí)，它完全有能力廣泛而又有效地分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)豐富銀行的收入來(lái)源，增加非利息收入。

（二）金融脫媒時(shí)代我國(guó)商業(yè)銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的需要

篇（3）

1.經(jīng)濟(jì)資本管理理念需強(qiáng)化

國(guó)內(nèi)外研究證明，隨著經(jīng)濟(jì)資本的不斷涌入，商業(yè)銀行增長(zhǎng)方式和經(jīng)濟(jì)模式將會(huì)發(fā)生很大的轉(zhuǎn)變，使銀行從原來(lái)的業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值驅(qū)動(dòng)。但是在現(xiàn)實(shí)的實(shí)施過(guò)程當(dāng)中還存在諸多問(wèn)題，比如：對(duì)于人們來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)資本管理的概念比較抽象，因而在銀行培訓(xùn)和實(shí)施過(guò)程中還不十分深刻；許多部門(mén)的員工對(duì)經(jīng)濟(jì)資本管理理解甚少，同時(shí)商業(yè)銀行整個(gè)的資本管理體系還不十分完善，因而存在在考核指標(biāo)上添加了經(jīng)濟(jì)資本約束的要求，但是在實(shí)施過(guò)程及向總量規(guī)模要效益的整體思想上還比較落后的問(wèn)題，普遍追求發(fā)展速度及擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額等。

使商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)資本管理體系能夠良好實(shí)施的前提是理念的強(qiáng)化和統(tǒng)一。使商業(yè)銀行必須落實(shí)資本約束理念，即：以資本的價(jià)值取向決定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的組合，以資本的多寡確定資產(chǎn)規(guī)模的大小。在確立跟經(jīng)濟(jì)資本約束相一致的發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，必須推進(jìn)實(shí)施系統(tǒng)化的理念和方式，同時(shí)在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式上全行也要形成統(tǒng)一，使銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)資本節(jié)約的發(fā)展思想得到強(qiáng)化，樹(shù)立全面良好的經(jīng)濟(jì)資本管理體系。

2.數(shù)據(jù)基礎(chǔ)薄弱

經(jīng)濟(jì)資本管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是準(zhǔn)確計(jì)量銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其中直接影響計(jì)量真實(shí)結(jié)果的就是數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不完善，同時(shí)信用體系及信用制度也沒(méi)完全建立，在企業(yè)的相關(guān)違約統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)當(dāng)中更是存在諸多缺失的問(wèn)題。從國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行整體數(shù)據(jù)狀況來(lái)看，還存在諸多問(wèn)題，比如：由于銀行宏觀數(shù)據(jù)的獲取受多方面影響，因而數(shù)據(jù)的全面性、及時(shí)性和真實(shí)性還存在問(wèn)題。同時(shí)由于我國(guó)現(xiàn)在商業(yè)銀行信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)數(shù)量的缺失，業(yè)務(wù)水平的落后及公信力水平較差，即使是在國(guó)際上較著名的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)在我國(guó)開(kāi)展業(yè)務(wù)，也會(huì)因?yàn)閿?shù)據(jù)基礎(chǔ)的薄弱而不能進(jìn)行較大規(guī)模的評(píng)級(jí)，這樣一來(lái)便會(huì)使我國(guó)在評(píng)級(jí)過(guò)程當(dāng)中運(yùn)用的數(shù)據(jù)更加缺乏；關(guān)于銀行自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面的數(shù)據(jù)要求，相關(guān)部門(mén)沒(méi)有直接提供的來(lái)源，銀行數(shù)據(jù)整理任務(wù)相對(duì)繁瑣，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性便難以得到保證，因而，銀行在設(shè)計(jì)計(jì)量模型時(shí)只能以標(biāo)準(zhǔn)法為基礎(chǔ)，造成計(jì)量方法分類(lèi)較粗，不能準(zhǔn)確的計(jì)量經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

微觀上來(lái)說(shuō)，相關(guān)企業(yè)個(gè)體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在質(zhì)量不高的普遍現(xiàn)象，尤其是偽造報(bào)表、粉飾報(bào)表等現(xiàn)象較為突出。同時(shí)，在商業(yè)銀行內(nèi)部系統(tǒng)的建設(shè)中存在諸多問(wèn)題，比如：數(shù)據(jù)共享、業(yè)務(wù)獨(dú)立及系統(tǒng)整合能力不足等等，內(nèi)部審核、外部監(jiān)管及服務(wù)系統(tǒng)和信貸系統(tǒng)雖然長(zhǎng)時(shí)間積累了許多對(duì)研究有價(jià)值的信息，但是由于銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的“條塊分割”，使得數(shù)據(jù)都是以關(guān)鍵業(yè)務(wù)的緯度來(lái)歸集，這樣一來(lái)，豐富的數(shù)據(jù)資源沒(méi)有得到及時(shí)充分的運(yùn)用，便大大影響了銀行非預(yù)期損失計(jì)量的可靠性。

二、經(jīng)濟(jì)資本管理應(yīng)用改進(jìn)的措施和建議

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略理念

與國(guó)際上一些先進(jìn)銀行相比，我國(guó)的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)資本管理有著起點(diǎn)低、起步晚的特點(diǎn)，同時(shí)有著商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí)還沒(méi)有真正建立，風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，與快速發(fā)展的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不一致。一些商業(yè)銀行在設(shè)計(jì)時(shí)沒(méi)有按照經(jīng)濟(jì)資本管理的理念來(lái)完善內(nèi)部組織架構(gòu)及法人治理結(jié)構(gòu)，不能使經(jīng)濟(jì)資本管理在實(shí)施過(guò)程當(dāng)中一帆風(fēng)順。同時(shí)在機(jī)制及體制上，資本約束的理念沒(méi)有得到有效的貫徹實(shí)施，我國(guó)商業(yè)銀行在戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型當(dāng)中便會(huì)困難重重。因而應(yīng)該把經(jīng)濟(jì)資本管理的理念提升到戰(zhàn)略理念的層次，這樣才能在商業(yè)發(fā)展及協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中起到主導(dǎo)作用，最終使即有的資源得到最合適的配置，使商業(yè)銀行系統(tǒng)業(yè)務(wù)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中快速發(fā)展。商業(yè)銀行應(yīng)該運(yùn)用培訓(xùn)及宣傳等方式，讓全行人員能夠充分的理解經(jīng)濟(jì)資本管理的重要作用及積極意義，使其經(jīng)濟(jì)資本管理的理念及意義得到完善，由理論轉(zhuǎn)為行動(dòng)，由被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)，實(shí)現(xiàn)銀行的順利戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，使銀行能夠迅速發(fā)展。

2.多方面著手完善數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

目前，銀行經(jīng)濟(jì)資本管理過(guò)程當(dāng)中存在的主要問(wèn)題就是數(shù)據(jù)深度、廣度的問(wèn)題。因而，一個(gè)完善的銀行數(shù)據(jù)庫(kù)不僅要涵蓋債項(xiàng)和客戶(hù)兩個(gè)方面的信息，還要包括中觀行業(yè)、宏觀經(jīng)濟(jì)及區(qū)域。應(yīng)該做好以下工作：加強(qiáng)系統(tǒng)日常維護(hù)，使數(shù)據(jù)質(zhì)量得到提高；加強(qiáng)數(shù)據(jù)整合，使數(shù)據(jù)基礎(chǔ)得到豐富；加強(qiáng)宏觀、中觀方面經(jīng)濟(jì)研究，使微觀層面的管理應(yīng)用得到有效指導(dǎo)。這樣才能更好的反映出經(jīng)濟(jì)資本占用，同時(shí)使外部監(jiān)管要求得到滿足，使商業(yè)銀行發(fā)展更加的穩(wěn)定及快速。

3.培育先進(jìn)經(jīng)濟(jì)資本管理文化

提高全行人員的內(nèi)在價(jià)值對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)資本管理有著重要的作用。因而，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該加強(qiáng)人才隊(duì)伍的建設(shè)和發(fā)展，在吸引國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀人才時(shí)采用優(yōu)越的條件及開(kāi)放的態(tài)度，從而加快商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)上的發(fā)展。

篇（4）

中圖分類(lèi)號(hào)：F830.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）003-000-02

互聯(lián)網(wǎng)金融模式是一種直接融資，但不同于資本市場(chǎng)直接融資，它是依托于互聯(lián)網(wǎng)這個(gè)平臺(tái)更方便快捷地提供服務(wù)的一種新的金融業(yè)態(tài)，具有交易信息相對(duì)對(duì)稱(chēng)、去金融中介等特征。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)商業(yè)銀行的沖擊

1.商業(yè)銀行的金融中介角色面臨弱化[1]。首先，從融資角度看，作為資金信息的新型中介，互聯(lián)網(wǎng)金融的搜索功能不斷被強(qiáng)化，金融信息的獲取和擴(kuò)散也更加便利，在金融業(yè)務(wù)往來(lái)中主要起到資金中介的職能。例如Face book社交網(wǎng)絡(luò)與P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的合作，使用戶(hù)可以直接獲取融資信息，既節(jié)約了通過(guò)銀行融資所消耗的高成本，也能獲取更真實(shí)的信息，便利了人們的金融交易工作。其次，從支付角度看，互聯(lián)網(wǎng)金融的第三方支付平臺(tái)能為客戶(hù)提供收付款、自動(dòng)分賬以及轉(zhuǎn)賬匯款等結(jié)算和支付服務(wù)。2014年“雙十一”，交易總額就創(chuàng)紀(jì)錄達(dá)571億元。可見(jiàn)，以支付寶為代表的第三方支付已打破了商業(yè)銀行獨(dú)占資金支付中介的格局，正在弱化商業(yè)銀行作為社會(huì)支付平臺(tái)的地位。另外，隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的業(yè)務(wù)形式的不斷發(fā)展和創(chuàng)新，以往銀行具備的繳納費(fèi)用、信用卡還款、票務(wù)訂購(gòu)等業(yè)務(wù)在互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域已經(jīng)普及，無(wú)形中加速了金融脫媒，促使商業(yè)銀行的資金中介功能邊緣化、弱化。

2.商業(yè)銀行的收入來(lái)源受到蠶食。互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展分流了銀行客戶(hù)，影響商業(yè)銀行的傳統(tǒng)利差盈利模式。一是網(wǎng)絡(luò)理財(cái)?shù)呐d起不斷分流銀行存款。網(wǎng)絡(luò)理財(cái)憑借其不受時(shí)間和地點(diǎn)的限制這一獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，且收益較高，大幅度的分流了銀行存款[2]。如今，網(wǎng)絡(luò)理財(cái)業(yè)務(wù)范圍的半徑越來(lái)越大，支付、基金等業(yè)務(wù)已經(jīng)不再是銀行專(zhuān)屬，早已囊括在網(wǎng)絡(luò)理財(cái)?shù)姆秶鷥?nèi)，而且為了競(jìng)爭(zhēng)，網(wǎng)絡(luò)理財(cái)?shù)氖找媛释哂阢y行，分割了大量的銀行客戶(hù)。如余額寶的收益遠(yuǎn)高于銀行活期存款，嚴(yán)重沖擊了銀行活期存款；與銀行活期存款利率相比，基金收益高達(dá)10倍，造成銀行客戶(hù)的大量流失。二是互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)形成沖擊，在小微企業(yè)、個(gè)人借貸領(lǐng)域與銀行形成競(jìng)爭(zhēng)。眾所周知，信貸業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行賴(lài)以生存的重要業(yè)務(wù)，是其利潤(rùn)的保障。然而，在互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域，很多企業(yè)通過(guò)大數(shù)據(jù)創(chuàng)新征信形式，打破了信息不對(duì)稱(chēng)局面，使得交易成本大幅度降低，此外，互聯(lián)網(wǎng)金融還縮短了審批流程、加速了放款速度，加之衍生出形式多樣、各具優(yōu)勢(shì)的信貸業(yè)務(wù)，逐漸成為信貸業(yè)務(wù)的新星，甚至逐步超越了商業(yè)銀行。利率市場(chǎng)化的全面開(kāi)放伴隨著種種機(jī)遇和挑戰(zhàn)，對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融而言，可以以此為契機(jī)爭(zhēng)取更多的大客戶(hù)；對(duì)于商業(yè)銀行而言，如果不及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，勢(shì)必會(huì)失去更大的市場(chǎng)份額。

二、互聯(lián)網(wǎng)金融和商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)分析

（一）互聯(lián)網(wǎng)金融SWOT分析

1.機(jī)遇（opportunity）。互聯(lián)網(wǎng)用戶(hù)基數(shù)龐大，這是互聯(lián)網(wǎng)金融的主要客戶(hù)源。根據(jù)2014年1月中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心第33次《中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》數(shù)據(jù)，截至2013年12底，我國(guó)上網(wǎng)用戶(hù)數(shù)量為6.18億，全年共計(jì)新增網(wǎng)民5358萬(wàn)人。互聯(lián)網(wǎng)普及率為45.8%，較2012年底提升了3.7個(gè)百分點(diǎn)，這些數(shù)據(jù)表明人們對(duì)互聯(lián)網(wǎng)越來(lái)越依賴(lài)，也說(shuō)明互聯(lián)網(wǎng)金融的規(guī)模經(jīng)濟(jì)潛力巨大。

2.威脅（threatens）。第一，互聯(lián)網(wǎng)金融面臨系統(tǒng)性的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。（1）安全隱患。網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題已經(jīng)上升為社會(huì)問(wèn)題，因黑客技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)病毒和系統(tǒng)故障等引發(fā)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題頻頻發(fā)生，對(duì)于以互聯(lián)網(wǎng)為依托的互聯(lián)網(wǎng)金融來(lái)說(shuō)，這是一個(gè)不容小覷的問(wèn)題。（2）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融需要高端的技術(shù)平臺(tái)做保障，從信息征集、錄入到傳輸，對(duì)于技術(shù)系統(tǒng)和客戶(hù)端軟件的兼容性、功能性等都提出了極高的要求，如果不能加以防范、及時(shí)克服，一個(gè)技術(shù)選擇失誤就可能導(dǎo)致從事互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)失去生存的基礎(chǔ)。第二，互聯(lián)網(wǎng)金融面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融在我國(guó)的發(fā)展處于起步階段，相應(yīng)的法律法規(guī)還不夠完善，特別是涉及信息技術(shù)領(lǐng)域，單憑法律條文并不能全面、徹底地維護(hù)交易主體的合法權(quán)益。另外，現(xiàn)有的關(guān)于銀行業(yè)、證券業(yè)的法規(guī)主要是針對(duì)傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)制定的，不能完全適用于互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展。

3.優(yōu)勢(shì)（strengthen）。一是互聯(lián)網(wǎng)金融擁廣泛的客戶(hù)資源。近年來(lái)電子商務(wù)平臺(tái)在發(fā)展過(guò)程中積累了大量的客戶(hù)信息數(shù)據(jù)，為互聯(lián)網(wǎng)金融奠定了廣泛的客戶(hù)資源基礎(chǔ)。二是互聯(lián)網(wǎng)金融具有數(shù)據(jù)信息積累與挖掘優(yōu)勢(shì)。三是互聯(lián)網(wǎng)金融具有便捷和高效的服務(wù)。在互聯(lián)網(wǎng)金融模式下，交易流程被簡(jiǎn)化，成本被降低，交易的效率更高，更容易被客戶(hù)接受；同時(shí)，智能搜索引擎可以通過(guò)高效的信息搜集工作實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶(hù)需求的匹配，通過(guò)對(duì)信息的組織、整理，可以了解客戶(hù)的偏好、能力等級(jí)等信息，大幅度提升了服務(wù)的效率[3]。

4.劣勢(shì)（weakness）。一是操作風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融不拘泥于地域，可以突破地點(diǎn)的限制進(jìn)行，這是傳統(tǒng)的商業(yè)銀行所望塵莫及的。但是，互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)方式趨向于虛擬性，也就是說(shuō)，在處理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，一旦安全系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞，或者在操作過(guò)程中出現(xiàn)人為的過(guò)失，就可能為其埋下安全隱患。特別是在高端信息技術(shù)人才短缺的情況下，任何操作不當(dāng)所帶來(lái)的危害都是不可預(yù)知、不易控制的，很可能對(duì)整個(gè)行業(yè)都會(huì)產(chǎn)生惡劣的影響。二信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展過(guò)程中伴隨著眾多不可控因素，故障的發(fā)生也是難免的，但是，面臨客戶(hù)時(shí)，任何失誤和損失都是不能接受的，因此，其信譽(yù)度很容易打折，進(jìn)而出現(xiàn)客戶(hù)流失和資金來(lái)源減少等問(wèn)題，嚴(yán)重制約了整個(gè)行業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

5.應(yīng)對(duì)策略。首先要改進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融的運(yùn)行環(huán)境。一方面加大硬件投入，增強(qiáng)系統(tǒng)的防攻擊、抗病毒能力；另一方面采用身份驗(yàn)證方式限制非法用戶(hù)登錄互聯(lián)網(wǎng)金融門(mén)戶(hù)網(wǎng)站。其次，健全互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融內(nèi)部控制，同時(shí)加快社會(huì)信用體系建設(shè)，通過(guò)建立信用評(píng)價(jià)體系來(lái)提高信用度，增強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性，逐步提升服務(wù)質(zhì)量，避免客戶(hù)流失。最后，盡快完善配套的法律法規(guī)，制定網(wǎng)絡(luò)公平交易規(guī)則，為互聯(lián)網(wǎng)金融的安全發(fā)展提供切實(shí)可行的法律和制度保障。

（二）商業(yè)銀行SWOT分析

1.機(jī)遇（opportunity）。一是商業(yè)銀行有強(qiáng)大的政策支持。二是商業(yè)銀行面對(duì)洶涌的互聯(lián)網(wǎng)大潮，商業(yè)銀行在制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)必須具備前瞻性，充分汲取網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，加快業(yè)務(wù)創(chuàng)新和服務(wù)轉(zhuǎn)型，在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的同時(shí)拓展業(yè)務(wù)范圍，利用既有的資金、技術(shù)、人才優(yōu)勢(shì)，不斷與時(shí)俱進(jìn)，突破發(fā)展瓶頸。

2.威脅（threatens）。如前文所述，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，不論是從信息角度，還是從業(yè)務(wù)層面，互聯(lián)網(wǎng)金融可謂商業(yè)銀行的勁敵。

3.優(yōu)勢(shì)（strengthen）。一是商業(yè)銀行資金雄厚、覆蓋面廣、認(rèn)可度高、基礎(chǔ)設(shè)施完善，競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)。二是口碑好，品牌效應(yīng)強(qiáng)，擁有實(shí)體經(jīng)濟(jì)所獨(dú)具的安全感，公信力更強(qiáng)。三是管理經(jīng)驗(yàn)豐富，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控能力更強(qiáng)。在多年的發(fā)展中，商業(yè)銀行逐漸形成了能夠應(yīng)對(duì)各種突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，建立并完善了風(fēng)險(xiǎn)控制體系，因此在處理業(yè)務(wù)中更加從容不迫。

4.劣勢(shì)（weakness）。一是部分商業(yè)銀行高管不能居安思危，沒(méi)有意識(shí)到互聯(lián)網(wǎng)金融的潛在危害，所以對(duì)于未來(lái)的生存空間持樂(lè)觀態(tài)度。二是商業(yè)銀行多是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避者，對(duì)中小企業(yè)、小微企業(yè)的服務(wù)重視不足。三是一些商業(yè)銀行尤其是國(guó)有商業(yè)銀行和大型股份制銀行機(jī)構(gòu)龐雜，官僚氣息濃厚，各自為政，難以實(shí)現(xiàn)資金供需雙方信息真實(shí)性的實(shí)時(shí)匹配。

5.應(yīng)對(duì)策略。一是商業(yè)銀行要不斷加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的投入，發(fā)展并壯大電子商務(wù)平臺(tái)，提高線上服務(wù)的質(zhì)量，以現(xiàn)有客戶(hù)為基礎(chǔ)，通過(guò)各種優(yōu)惠政策將其轉(zhuǎn)化為網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)客戶(hù)，根據(jù)客戶(hù)需求制定發(fā)展戰(zhàn)略，鞏固和擴(kuò)大客戶(hù)群。二是商業(yè)銀行要加強(qiáng)與電商平臺(tái)及第三方支付企業(yè)的合作，在網(wǎng)絡(luò)交易量劇增的情況下，力求在支付結(jié)算領(lǐng)域掌握主動(dòng)權(quán)，收取交易傭金也可稱(chēng)為銀行拓展業(yè)務(wù)的渠道之一[4]。

三、共建互聯(lián)網(wǎng)金融和商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)、合作、共贏的發(fā)展之路

互聯(lián)網(wǎng)金融以其支付便捷、資金配置效率高、資金匹配成本低等優(yōu)勢(shì)迅速擴(kuò)張，新產(chǎn)品層出不窮，新業(yè)務(wù)源源不斷，從多角度、深層次沖擊著商業(yè)銀行的發(fā)展。但是，互聯(lián)網(wǎng)金融畢竟還不成熟，資金不足、技術(shù)滯后等因素都是制約其發(fā)展的重要因素，特別是安全隱患時(shí)時(shí)可能發(fā)生，在很大程度上可以說(shuō)阻礙了互聯(lián)網(wǎng)金融前進(jìn)的步伐，所以，目前互聯(lián)網(wǎng)金融是無(wú)法撼動(dòng)、取代商業(yè)銀行的，而其行業(yè)模式和盈利模式卻給商業(yè)銀行未來(lái)的長(zhǎng)期發(fā)展帶來(lái)的“鯰魚(yú)效應(yīng)”：促進(jìn)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略調(diào)整和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，刺激商業(yè)銀行借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)完善信息體系，在變化的環(huán)境中探索出適合自身發(fā)展的業(yè)務(wù)形態(tài)。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，互聯(lián)網(wǎng)金融和商業(yè)銀行應(yīng)建立競(jìng)爭(zhēng)合作的關(guān)系，發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，謀求共贏。首先，可以共享數(shù)據(jù)資源與客戶(hù)信息。將商業(yè)銀行在實(shí)體運(yùn)營(yíng)中的合作關(guān)系與互聯(lián)網(wǎng)金融積累的客戶(hù)信息共享，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，甚至不失時(shí)機(jī)地達(dá)成交叉營(yíng)銷(xiāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)共贏。其次，雙方可以聯(lián)合起來(lái)做好貸款業(yè)務(wù)。互聯(lián)網(wǎng)金融以豐富的信息數(shù)據(jù)庫(kù)可以靈活地調(diào)集、整理具備某個(gè)特征的客戶(hù)群，有利于有針對(duì)性地推進(jìn)業(yè)務(wù)；而商業(yè)銀行資金雄厚，對(duì)于存款的吸收能力和信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理能力不容置疑，二者強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，可有效避免業(yè)務(wù)流失，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展的目的。

參考文獻(xiàn)：

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篇（5）

一、前言

我國(guó)水資源總量巨大，但人均水資源十分少。在我國(guó)的近七百個(gè)城市中，其中的四百多個(gè)常年缺水，其中的一百多個(gè)嚴(yán)重缺水。我國(guó)已經(jīng)出現(xiàn)了嚴(yán)重的水危機(jī)，解決這一問(wèn)題無(wú)非有兩方面的措施，一是擴(kuò)展水源，一是推廣節(jié)水技術(shù)。也就是常說(shuō)的開(kāi)源與節(jié)流。在城市用水中，工業(yè)用水占了百分之三十以上，因此對(duì)工業(yè)用水進(jìn)行開(kāi)源和節(jié)流會(huì)對(duì)整個(gè)城市用水產(chǎn)生重大的意義。在這篇論文中，筆者和大家討論的是城市工業(yè)用水中的開(kāi)源，也就是工業(yè)中水回用。工業(yè)中水就是區(qū)別于上水和下水的水，上水就是來(lái)自供水廠的自來(lái)水，下水就是城市污水。

二、工業(yè)中水回用的要求

1955年，日本人就開(kāi)始了中水回用。1980年，美國(guó)的中水回用工程已經(jīng)有了五百多項(xiàng)。以色列由于自然環(huán)境的原因，是個(gè)長(zhǎng)期缺水的國(guó)家，所以特別注重對(duì)污水的回收和凈化，在這方面處于世界前列。以色列法律明確規(guī)定：海水淡化前，污水必須用盡。1958年，我國(guó)開(kāi)始對(duì)城市污水回收利用進(jìn)行研究，目前我國(guó)研究的重點(diǎn)是如何將中水用于工業(yè)冷卻水。

對(duì)工業(yè)中水回用有以下要求：

（一）工業(yè)中水可以進(jìn)行大規(guī)模處理；

（二）處理后的水量穩(wěn)定，有穩(wěn)定的中水來(lái)源，處理后的水質(zhì)符合標(biāo)準(zhǔn)；

（三）初投資、運(yùn)行費(fèi)用比較廉價(jià)，經(jīng)濟(jì)上可行，價(jià)格上具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；

（四）處理工藝適宜、可行；

（五）污水水質(zhì)穩(wěn)定，來(lái)源較固定；

（六）不對(duì)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)生不良影響，對(duì)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境、人體健康不產(chǎn)生不良影響。

總結(jié)起來(lái)可以說(shuō)大致有三方面，分別是：處理工藝、用途、水源。處理后水的用途和中水的水量、水質(zhì)決定了中水處理系統(tǒng)的規(guī)模和形式。而系統(tǒng)的規(guī)模和形式又決定著成本，成本又決定著水價(jià)，

三、應(yīng)用前景

在我國(guó)，城市污水排放量十分大，平均每年達(dá)到了四百億立方米，而現(xiàn)階段的處理率僅達(dá)到了百分之十。我國(guó)水資源的缺口也十分大，缺水量已經(jīng)達(dá)到了六十億立方米，如果市政處理水可以全部回用，那么一半的缺水量就可以得到解決了。在我國(guó)，污水處理技術(shù)正在逐漸成熟，處理量越來(lái)越大，成本也越來(lái)越低，這樣一來(lái)單位成本就更是越來(lái)越低。再加上我國(guó)日益加強(qiáng)對(duì)工業(yè)用水的限制，所以工業(yè)中水回用在我國(guó)的應(yīng)用前景十分廣闊。

工業(yè)中水回用可以實(shí)現(xiàn)水資源的循環(huán)使用，發(fā)展這一技術(shù)已經(jīng)受到國(guó)家的重視。

四、約束性因素

我國(guó)對(duì)中水回用的技術(shù)主要是膜分離技術(shù)，這項(xiàng)技術(shù)本身約束著中水回用的推廣。而且工業(yè)中水本身也有一定的缺陷。還存在一些別的約束性因素。

（一）工業(yè)中水本身的缺陷有：

1、水量不足以滿足工業(yè)用水量，還需供應(yīng)其他水；

2、工業(yè)中水中的污染物有些很難去除，即便能去除也要花費(fèi)昂貴的成本，經(jīng)濟(jì)上制約著推廣。

（二）中水回收技術(shù)的因素：

1、中水回收核心技術(shù)國(guó)產(chǎn)化程度不足。近些年來(lái)，膜技術(shù)在我國(guó)的應(yīng)用十分迅速，無(wú)論歐美還是日本的膜裝備銷(xiāo)售商，都十分看好中國(guó)這一新興市場(chǎng)。日本某膜制造商都曾說(shuō)過(guò)，在2012年前后，中國(guó)將成為膜使用量最大的國(guó)家。中國(guó)的膜使用量雖然大，但生產(chǎn)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后。目前，中國(guó)的膜市場(chǎng)上占主要的是進(jìn)口膜。近十年以來(lái)，中國(guó)國(guó)內(nèi)不斷有膜生產(chǎn)商出現(xiàn)，而且價(jià)格上占有優(yōu)勢(shì)。但在抗污染性、使用壽命、研發(fā)等方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后進(jìn)口膜。因此，在總體競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)方面，國(guó)產(chǎn)膜不及歐美日等國(guó)家。

2、回收技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)題。膜的運(yùn)行參數(shù)、抗污染性、使用壽命、節(jié)流效率、形式、材質(zhì)各不相同。即便是在歐美日本等發(fā)達(dá)國(guó)家也沒(méi)有統(tǒng)一的膜使用和生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)。很多項(xiàng)目在進(jìn)行小試或中式后，然后選定設(shè)計(jì)參數(shù)和供貨商，然后才能進(jìn)行啟動(dòng)。這一過(guò)程十分緩慢，嚴(yán)重制約了該技術(shù)的推廣。正是為了解決這一問(wèn)題，2008年，歐盟耗巨資啟動(dòng)了研究該問(wèn)題的課題，一直持續(xù)到現(xiàn)在，而且尚未結(jié)束。

3、膜技術(shù)專(zhuān)業(yè)化使用不足。膜技術(shù)無(wú)論技術(shù)本身還是應(yīng)用，技術(shù)含量都十分高。用戶(hù)在使用時(shí)，由于經(jīng)驗(yàn)不足等自身原因，導(dǎo)致了膜使用壽命降低或出現(xiàn)運(yùn)行故障，用戶(hù)因此而降低了對(duì)該技術(shù)的認(rèn)可。因此，膜技術(shù)在中水回收和利用方面推廣時(shí)，要進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的運(yùn)營(yíng)和制造，還要建造專(zhuān)業(yè)化的工程。在運(yùn)行時(shí)，可借助專(zhuān)業(yè)化運(yùn)行公司的經(jīng)驗(yàn)。這樣可以提高膜的使用效果，延長(zhǎng)膜的使用壽命。

歐美日本等發(fā)達(dá)國(guó)家一直將膜技術(shù)作為二十一世紀(jì)最重要的水處理技術(shù)。世界上很多國(guó)家都十分重視這一技術(shù)。2003年時(shí)，膜市場(chǎng)主要被美日占領(lǐng)，歐盟為了改變這一現(xiàn)狀，將膜技術(shù)作為了高新技術(shù)的一種，并組織全部成員國(guó)進(jìn)行裝置開(kāi)發(fā)和應(yīng)用開(kāi)發(fā)。

（三）其他約束性因素有：

1、水價(jià)太低。我國(guó)大部分城市的水價(jià)比較低，這既影響了節(jié)約用水的發(fā)展，也導(dǎo)致了用自來(lái)水比用回收的工業(yè)中水貴不了多少，這樣就導(dǎo)致了工業(yè)中水回收缺乏經(jīng)濟(jì)效益，也缺乏市場(chǎng)。勉強(qiáng)建立了項(xiàng)目和工程，也由于費(fèi)用問(wèn)題難以為繼。

2、配套設(shè)施不完善。我國(guó)大部分城市在進(jìn)行城市規(guī)劃時(shí)，沒(méi)有考慮中水回收管道的修建。在市政管道建設(shè)和修路時(shí)，也沒(méi)有預(yù)留。有些道路下面已經(jīng)鋪滿了管道，中水管道已經(jīng)無(wú)法鋪設(shè)。有些道路盡管可以鋪設(shè)中水管道，但要破路才能進(jìn)行鋪設(shè)，這既增加了成本，也影響了城市交通。

3、中水資源共享及統(tǒng)一規(guī)劃的制約。由于中水水質(zhì)存在多樣性，而生產(chǎn)企業(yè)自身回用領(lǐng)域的狹窄造成中水的大量浪費(fèi)。就中水回用本身來(lái)說(shuō)，也存在一個(gè)開(kāi)源的問(wèn)題，就是開(kāi)中水使用之源。例如：為了提高中水使用率，彩虹（張家港）平板顯示有限公司除了將中水回用于工藝?yán)鋮s水等生產(chǎn)用水，同時(shí)積極開(kāi)拓，將剩余中水資源回用于辦公樓衛(wèi)生間用水及廠區(qū)綠地澆灑用水，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。目前我國(guó)很多企業(yè)產(chǎn)生大量具有回收使用價(jià)值的中水，但自身卻不能完全消化，由于缺乏資源共享渠道與機(jī)制，造成大量的中水資源按照工業(yè)廢水一樣排入了廢水處理站。

4、融資問(wèn)題。我國(guó)現(xiàn)在的工業(yè)中水回收工程大部分是政府投資，這是很難解決融資問(wèn)題的，也會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量降低和資金不足。因此，要拓寬主要融資渠道，可以引進(jìn)外資，也可以鼓勵(lì)民間融資。盡快使中水回收利用實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化。

參考文獻(xiàn)

[1]洪鯤.我國(guó)中水回用的前景及約束性因素分析[J].重點(diǎn)行業(yè)COD減排實(shí)用技術(shù)研討會(huì)論文集，2007，6.

篇（6）

在世界金融危機(jī)和歐債危機(jī)的沖擊下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也不可避免地受到了嚴(yán)重的影響，但經(jīng)我國(guó)政府采取正確的貨幣政策和財(cái)政政策，在極為不利的世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)仍然實(shí)現(xiàn)了較快而穩(wěn)定的發(fā)展。然而，從經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的角度看，金融危機(jī)和歐債危機(jī)正對(duì)我國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響。這些影響主要包括如下幾個(gè)方面：1.經(jīng)濟(jì)增速放緩。2.對(duì)外貿(mào)易大幅下降。3.就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻。經(jīng)濟(jì)增速的放緩勢(shì)必影響就業(yè)。一方面是城鎮(zhèn)新增就業(yè)減少，另一方面是大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)困難，這也同樣影響了會(huì)計(jì)的就業(yè)前景。近幾年會(huì)計(jì)人才市場(chǎng)已經(jīng)供大于求，加之這幾年注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)證深受從業(yè)人員青睞，財(cái)會(huì)類(lèi)人員數(shù)量激增，這也直接導(dǎo)致了普通財(cái)務(wù)人員工作越來(lái)越難找。而另一方面，一些公司對(duì)高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員求賢若渴。形成了相對(duì)矛盾的局面。

2.會(huì)計(jì)就業(yè)影響因素分析

會(huì)計(jì)畢業(yè)生的最終就業(yè)取決于供需雙方。

（1）就供給方來(lái)考察，畢業(yè)生職業(yè)選擇主要受需求者的條件環(huán)境影響。影響供給者職業(yè)選擇的條件環(huán)境，不同人研究結(jié)果略有不同，國(guó)內(nèi)外之間也略有差異，但主要因素基本相同，即主要是工作單位的聲譽(yù)、升遷機(jī)會(huì)和薪酬等。

（2）就需求方來(lái)考察，招募會(huì)計(jì)畢業(yè)生的條件，主要是學(xué)習(xí)成績(jī)、組織能力、溝通能力、面試表現(xiàn)等方面。國(guó)內(nèi)盡管沒(méi)有這方面的專(zhuān)門(mén)實(shí)證研究成果，但相關(guān)研究也能從一定層面反映出實(shí)務(wù)界對(duì)招聘的會(huì)計(jì)人員知識(shí)與能力的要求。經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)仍是會(huì)計(jì)人員知識(shí)體系的核心，排在第二的是管理、金融、稅收及法律知識(shí)，可見(jiàn)，實(shí)務(wù)界對(duì)學(xué)生會(huì)計(jì)成績(jī)和整體成績(jī)的關(guān)注程度。對(duì)于會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的知識(shí)與能力調(diào)查分析得出的結(jié)果是：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融學(xué)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)學(xué)、商法、審計(jì)/鑒證服務(wù)、職業(yè)道德、信息系統(tǒng)、國(guó)際貿(mào)易和電子商務(wù)是最重要的十項(xiàng)知識(shí)要素；最重要的10種技能分別是職業(yè)品行、計(jì)算機(jī)技能、外語(yǔ)水平、人際關(guān)系、決策能力、分析性/批判性思維、寫(xiě)作水平、團(tuán)隊(duì)合作、領(lǐng)導(dǎo)才首巨和語(yǔ)言交流能力。該研究同樣證明了會(huì)計(jì)成績(jī)和整體成績(jī)的重要性， 同時(shí)也說(shuō)明了人際關(guān)系、領(lǐng)導(dǎo)能力和交際能力的重要影響。

調(diào)查結(jié)果顯示， 會(huì)計(jì)市場(chǎng)供需雙方對(duì)畢業(yè)生就業(yè)的影響因素重要性的總體認(rèn)識(shí)，從需求方的因素來(lái)說(shuō)最重要的是“發(fā)展?jié)摿Α薄ⅰ靶匠晁脚c制度”、“知名度”：最不重要的是休假制度、辦公場(chǎng)所和出差機(jī)會(huì)。從供給方因素來(lái)說(shuō)，最重要的要素是“綜合成績(jī)”、“面試表現(xiàn)”、“學(xué)校知名度”；最不重要的是計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、自信心和政治面貌。從而顯示出畢業(yè)生求職十分看中企業(yè)的發(fā)展、聲望和薪酬，而對(duì)會(huì)計(jì)工作的辛苦程度在心理上能夠認(rèn)同。對(duì)于用人單位來(lái)說(shuō)，特別看重學(xué)生的綜合素質(zhì)和學(xué)校的知名度，對(duì)學(xué)生的社會(huì)關(guān)系教育和在學(xué)校擔(dān)任過(guò)管理職務(wù)也較關(guān)注。這符合現(xiàn)今會(huì)計(jì)工作性質(zhì)，特別是作為服務(wù)性企業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)所工作性質(zhì)的特點(diǎn)，以及社會(huì)資源在當(dāng)今中國(guó)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。而將自信心和計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力列為不重要因素，這與以前的相關(guān)研究成果有較大差別，從面上看也確實(shí)令人費(fèi)解，特別是自信心。對(duì)此，我們找了我校及其他幾所高校的會(huì)計(jì)高年級(jí)學(xué)生交談，據(jù)此了解到了現(xiàn)代大學(xué)生特別是在“一本”層次上錄取的大學(xué)生自信心都比較強(qiáng)，不自信的很少。至于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用能力在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代已經(jīng)是一個(gè)大學(xué)生的基礎(chǔ)能力，況且會(huì)計(jì)電算化是絕大部分高校的必修課，而且很多學(xué)校都把取得計(jì)算機(jī)的應(yīng)用能力證書(shū)作為取得學(xué)位的必備條件之一。

3.當(dāng)前在我們國(guó)家的的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的就業(yè)前景分析

3.1 內(nèi)資企業(yè)：需求量大，待遇、發(fā)展欠佳。

這一塊對(duì)會(huì)計(jì)人才的需求是最大的，也是目前會(huì)計(jì)畢業(yè)生的最大就業(yè)方向。很多中小國(guó)內(nèi)企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)，對(duì)于會(huì)計(jì)崗位他們需要找的只是“帳房先生”，而不是具有財(cái)務(wù)管理和分析能力的專(zhuān)業(yè)人才，而且，此類(lèi)公司大都財(cái)務(wù)監(jiān)督控制體系相當(dāng)簡(jiǎn)陋。因此，在創(chuàng)業(yè)初期，他們的會(huì)計(jì)工作一般都是掌握在自己的親信（戚）手里，到公司做大，財(cái)務(wù)復(fù)雜到親信（戚）無(wú)法全盤(pán)控制時(shí)，才會(huì)招聘“外人”記記賬。薪資情況：大部分新人集中在月薪2000左右。

3.2 外企：大部分外資企業(yè)的同等崗位待遇都遠(yuǎn)在內(nèi)資企業(yè)之上。

更重要的是，外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系和方法都成熟，對(duì)新員工一般都會(huì)進(jìn)行一段時(shí)間的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。工作效率高的其中一個(gè)原因是分工細(xì)致，而分工的細(xì)致使我們?cè)谒?fù)責(zé)崗位上只能學(xué)到某一方面的知識(shí)，盡管這種技能非常專(zhuān)業(yè)，但對(duì)整個(gè)職業(yè)發(fā)展過(guò)程不利，因?yàn)槟汶y以獲得全面的財(cái)務(wù)控制、分析等經(jīng)驗(yàn)。后續(xù)培訓(xùn)機(jī)會(huì)多是外企極具誘惑力的另一個(gè)原因。財(cái)務(wù)管理也是一個(gè)經(jīng)驗(yàn)與知識(shí)越多越值錢(qián)的職業(yè)，而企業(yè)提供的培訓(xùn)機(jī)會(huì)不同于在學(xué)校聽(tīng)老師講課，它更貼進(jìn)實(shí)際工作，也更實(shí)用。薪資情況：新員工的合理月薪在3000元以上，絕大部分外企能解決員工的各種保險(xiǎn)以及住房公積金。

3.3 事務(wù)所：小所和外資大所的云泥之別。

所有的事務(wù)所工作都有一個(gè)特點(diǎn)，那就是：累！區(qū)別在于很多小事務(wù)所所，待遇低，加班不給加班費(fèi)，雜事多……外資事務(wù)所例如普華永道則待遇要好的多，但從某種方面來(lái)說(shuō)，他們的工作任務(wù)更重，甚至有傳言說(shuō)在那里是“女人當(dāng)做男人用，男人當(dāng)做牲口用”，加班更是家常便飯，著名的“安達(dá)信日出”就是指員工經(jīng)常加班后走出辦公樓就能看到的日出。但在事務(wù)所確實(shí)能學(xué)到很多東西，即使是小所，因?yàn)槿耸值膯?wèn)題，對(duì)于一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，你必須從頭跟到尾，包括和送審單位的溝通等等，能充分鍛煉能力。大所則是對(duì)團(tuán)隊(duì)合作以及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、專(zhuān)業(yè)性、意志等方面能給予地獄般的磨練。薪資水平：有的小會(huì)計(jì)事務(wù)所月薪只有1000元，大一點(diǎn)的則在3000元左右，外資大所實(shí)習(xí)生（試用期）都能拿到5000元以上。

3.4 理財(cái)咨詢(xún)：方興未艾的陽(yáng)光職業(yè)。

去過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)招聘會(huì)的人應(yīng)該知道，現(xiàn)在對(duì)個(gè)人理財(cái)咨詢(xún)職位的招聘需求量正在慢慢放大，而且，由于社會(huì)投資渠道的增多和保障制度的改革，理財(cái)咨詢(xún)服務(wù)必將走進(jìn)更多城市白領(lǐng)的生活。此類(lèi)人才的需求增長(zhǎng)點(diǎn)應(yīng)在社會(huì)投資理財(cái)咨詢(xún)服務(wù)機(jī)構(gòu)。薪資水平：銀行個(gè)人理財(cái)咨詢(xún)師的待遇因區(qū)域不同而有差異，但最少也應(yīng)該在月薪2000元以上。隨著經(jīng)驗(yàn)的增長(zhǎng)，收入也必將隨之增長(zhǎng)。

3.5 公務(wù)員、教師：穩(wěn)定有余，發(fā)展不足。

會(huì)計(jì)人考上公務(wù)員或被招進(jìn)高校做老師，和其他專(zhuān)業(yè)的人從事這些職業(yè)一樣有穩(wěn)定、壓力小的優(yōu)勢(shì)，也有發(fā)展艱難的.

4. 應(yīng)對(duì)措施

4.1 如何學(xué)好會(huì)計(jì)這門(mén)課。

會(huì)計(jì)學(xué)是一門(mén)實(shí)用性較強(qiáng)的學(xué)科，它不僅要求學(xué)習(xí)者有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)，還要學(xué)習(xí)者培養(yǎng)對(duì)所學(xué)知識(shí)嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的態(tài)度，而且它對(duì)學(xué)習(xí)者的聰明才智也有一定的要求，對(duì)于在校生來(lái)說(shuō)更是如此，在學(xué)習(xí)中，上課多注意老師的點(diǎn)撥，仔細(xì)地思考老師留下的問(wèn)題，多去鉆研相關(guān)的問(wèn)題，教科書(shū)是學(xué)習(xí)的主要指導(dǎo)，根據(jù)它，學(xué)習(xí)者可以得到正確的引導(dǎo)。最關(guān)鍵的是還要針對(duì)性地做大量的練習(xí)題來(lái)幫助我們更好地理解、掌握會(huì)計(jì)學(xué)得相關(guān)知識(shí)，否則，就會(huì)出現(xiàn)眼高手低的現(xiàn)象，這也是很多人的通病，不做則已，一做就錯(cuò)。

4.2 大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)理念應(yīng)該有所轉(zhuǎn)變。

篇（7）

一、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率的理論概述

(一)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率的定義

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率是指商業(yè)銀行在保證其贏利性、安全性、流動(dòng)性的基礎(chǔ)上，合理配置各項(xiàng)資源并最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源合理流動(dòng)的能力，是競(jìng)爭(zhēng)力、資源配置能力和可持續(xù)發(fā)展能力的總稱(chēng)。

(二)測(cè)度銀行效率的主要研究方法――單要素指標(biāo)分析方法

單要素指標(biāo)分析法一般是通過(guò)對(duì)銀行的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，如盈利性指標(biāo)、成本費(fèi)用指標(biāo)和資產(chǎn)配置能力指標(biāo)等進(jìn)行量化分析，來(lái)考察銀行運(yùn)營(yíng)能力、控制成本的水平和規(guī)避承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而反映銀行的效率水平。

二、單要素指標(biāo)分析方法的實(shí)證結(jié)果及其分析

(一)盈利性指標(biāo)

1.資產(chǎn)收益率

資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/銀行資產(chǎn)總額，反映銀行資產(chǎn)獲利能力,其因銀行的規(guī)模及經(jīng)營(yíng)管理水平不同而有所差異。

從表1可以看出，建設(shè)銀行、中國(guó)銀行和工商銀行的資產(chǎn)收益率相對(duì)較高，尤其是建設(shè)銀行，2000-2003年平均值達(dá)到了0.2%，反映了該銀行在國(guó)有商業(yè)銀行里的資產(chǎn)獲利能力相對(duì)較強(qiáng)。相比而言，農(nóng)業(yè)銀行的資產(chǎn)收益率是最差的，2000-2003年平均值僅為0.05%。在股改后的2009年，仍舊是建設(shè)銀行發(fā)展較快，也與建行上市時(shí)間早有關(guān)。可以看出，股改對(duì)于銀行的資產(chǎn)獲利能力有很大的提高和改善作用。

2.資本收益率

資本收益率=凈利潤(rùn)/股東權(quán)益，反映銀行資本盈利水平，資本利潤(rùn)率越高，表明銀行資本的獲利能力越強(qiáng)，其經(jīng)營(yíng)效率越高，反之亦然。

從表2的數(shù)據(jù)來(lái)看,在股改之前的農(nóng)行資本收益率僅為1.15%，而在2009年達(dá)到了18.19%，可以明顯看出股改對(duì)于銀行獲利能力的幫助。

(二)營(yíng)業(yè)費(fèi)用率指標(biāo)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用率指標(biāo)是考察在一定產(chǎn)出水平下成本耗費(fèi)節(jié)約程度的一項(xiàng)較好指標(biāo)。該比率越低，說(shuō)明銀行控制營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出的能力越強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)效率越高。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)費(fèi)用率都比較高，股改前的2000-2003年平均為27.18%，股改后的2009年平均為28.91%，可以推測(cè)是由于我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)臃腫、員工過(guò)多，業(yè)務(wù)管理費(fèi)支出名目繁多，各項(xiàng)大額開(kāi)支過(guò)多，使?fàn)I業(yè)費(fèi)用居高不下，占比過(guò)大。

(三)資產(chǎn)配置能力指標(biāo)

1.存貸比率

存貸比率=銀行貸款總額/存款總額，既反映銀行資產(chǎn)配置效率,還表明銀行資產(chǎn)流動(dòng)性的強(qiáng)弱。建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、工商銀行和農(nóng)業(yè)銀行2000-2003年4年的平均存貸比率分別為66.72%、73.39%、73.93%和78.40%。可以看出，我國(guó)商業(yè)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不盡合理，4家國(guó)有銀行2000-2003年3年的平均貸款余額僅占存款余額的70%左右，這充分反映了其資產(chǎn)負(fù)債管理的相對(duì)無(wú)效性以及資產(chǎn)配置的低效率。股改后2009年各國(guó)有商業(yè)銀行的存貸比率反而出現(xiàn)了不同程度的下降，原因可能是居民存款的增多和我國(guó)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)增強(qiáng)，過(guò)分惜貸。過(guò)分惜貸甚至懼貸對(duì)銀行資金的利用效率是很不利的，這也阻礙了資產(chǎn)配置效率的提高。

2.不良貸款率

我國(guó)的不良貸款率一直很高，建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、工商銀行和農(nóng)業(yè)銀行2000-2003年4年的平均存貸比率分別為15.98%、24.47%、27.28%和43.93%，其中農(nóng)業(yè)銀行最高。造成這一現(xiàn)象的原因是多方面的，但主要有兩點(diǎn)：一是影響銀行資產(chǎn)配置效率的微觀基礎(chǔ)――國(guó)有企業(yè)低效運(yùn)行，形成大量壞賬;二是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行特別是國(guó)有銀行受社會(huì)目標(biāo)的影響而沒(méi)有按照資產(chǎn)配置原則配置銀行資產(chǎn)，影響了銀行資產(chǎn)配置效率，加大了銀行風(fēng)險(xiǎn)。股改以后2009年的數(shù)據(jù)顯示，銀行的不良貸款率都得到了大幅度的下降，尤其是最早完成股改的三大銀行，不良貸款率都降低到了3%及其以下，可以得出：經(jīng)過(guò)股改，國(guó)有銀行的資產(chǎn)配置質(zhì)量得到了極大的改善。

（四）“股權(quán)收益率”模型

Cole提出了“股權(quán)收益率”模型：ROE=ROA×EM=AU×PM×EM。其中，ROA為資產(chǎn)收益率；EM為股權(quán)乘數(shù)，等于銀行的總資產(chǎn)除以銀行總的權(quán)益資本額，該乘數(shù)反映了銀行的資產(chǎn)來(lái)源狀況及其財(cái)務(wù)杠桿的程度；AU為銀行的資產(chǎn)利用率，等于銀行的總收入除以銀行的總資產(chǎn)；PM為銀行的利潤(rùn)率，等于銀行的稅后凈收益除以銀行的總收入。

建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、工商銀行和農(nóng)業(yè)銀行股改前2000-2003年4年的平均ROE值分別為4.65%、2.23%、2.63%和1.15%。股改后的2009年情況就出現(xiàn)了變化，除了中國(guó)銀行以外，其余股改的兩家銀行和農(nóng)業(yè)銀行的AU值都出現(xiàn)了上升，農(nóng)業(yè)銀行上升得最少，上升了0.13%，建設(shè)銀行提高得最多，提高了0.62%，說(shuō)明股改比較久的銀行的資產(chǎn)利用率還是有較大的提高。3家股改銀行在股改后的EM值都出現(xiàn)了不同程度的下降，PM值出現(xiàn)了大幅度的上升。總的來(lái)看，3家股改銀行ROE指標(biāo)的提高主要來(lái)源于PM值的提高，即得益于銀行的凈利潤(rùn)占總收入的提高；另一個(gè)原因就是EM值的降低，這也和國(guó)家注資和股改銀行更加注重自身的資本情況的事實(shí)相符合。

三、改進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率的建議

(一)改善外部的法制和信用環(huán)境

銀行業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)需要一套有利于金融合約的執(zhí)行、貸款回收和擔(dān)保品實(shí)現(xiàn)的法律制度。在確立和實(shí)現(xiàn)銀行對(duì)擔(dān)保品的合法權(quán)益方面所存在的問(wèn)題加劇了銀行的脆弱性。因此，法律框架的構(gòu)成應(yīng)當(dāng)包括公司法、破產(chǎn)法、合同法及財(cái)產(chǎn)法，才算完整。同時(shí)，還需要執(zhí)行和精簡(jiǎn)法院程序，以便根據(jù)這些法律尋求迅速而有效的補(bǔ)救方法。信用環(huán)境始終是和法律制度相輔相成的環(huán)節(jié)。

(二)加強(qiáng)銀行的創(chuàng)新

不斷創(chuàng)新國(guó)有商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程及服務(wù)體系是銀行效率提升的主導(dǎo)方向。要應(yīng)對(duì)市場(chǎng)化、全球化、信息化帶來(lái)的各種挑戰(zhàn)，不斷進(jìn)行制度創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新。人力資源管理部門(mén)要從組織結(jié)構(gòu)上、人員結(jié)構(gòu)上對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行及時(shí)調(diào)整優(yōu)化，使業(yè)務(wù)流程快速細(xì)致、齊全周到。

(三)優(yōu)化資產(chǎn)配置，實(shí)現(xiàn)銀行安全性、流動(dòng)性和盈利性三者的協(xié)調(diào)，提高資產(chǎn)配置效率

優(yōu)化資產(chǎn)配置效率的關(guān)鍵在于實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的多元化，不僅可以分散風(fēng)險(xiǎn)，還可以緩解因信貸擴(kuò)張和緊縮而給銀行帶來(lái)的沖擊。改變信貸結(jié)構(gòu)單一格局的方法不外乎是提高有價(jià)證券特別是國(guó)債和短期債券在全部資產(chǎn)中的比重，大力開(kāi)展消費(fèi)信貸、房地產(chǎn)信貸等貸款業(yè)務(wù)，盡力擴(kuò)大票據(jù)貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。提高資產(chǎn)配置效率的核心還在于盡可能地減少非盈利資產(chǎn)的比重，以提高資金的使用效率。當(dāng)然也不可忽視貸款風(fēng)險(xiǎn)管理和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐昭. 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、公司治理對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行效率的影響及完善[D].復(fù)旦大學(xué), 2010．

篇（8）

［中圖分類(lèi)號(hào)］ R711.32 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1671-7562（2011）01-0045-03

doi:10.3969/j.issn.1671-7562.2011.01.013

［收稿日期］ 2010-09-27 ［修回日期］ 2010-12-05

［作者簡(jiǎn)介］ 姜清明（1971-）,男,江西南昌人，主管檢驗(yàn)師。

Application of thinprep cytologic test combined HPV-DNA checking

in cervical screening of precancerous lesions

JIANG Qing-ming

（Department of Laboratory, the Second People's Hospital of Shaoguan City, Shaoguan 512028， China ）

［Abstract］ Objective: To discuss the application of thinprep Cytologic Test combined HPV-DNA checking in cervical screening for precancerous lesions. Methods: HPV-DNA checking was performed in patients in our hospital who underwent TCT and showed positive（ASCUS and above）during June 2009 through December 2009.Results: （1） The number of TCT positive combined HPV infection was 116, including ASCUS 69（60%）, LSIL 36（31%）, HSIL 6（5%）, SCC 5（4%）. 39 out of 116 cases were the highly risky type of HPV, with the positive rates 16（23%）, 14（39%）, 4（67%） and 5（100%） respectively in AUSCS, LISL, HISL and SCC, indicating SCC closely correlated with high risk type of HPV infection. （2） The average age of the 39 high risk type of HPV infection cases was 42.1, while it was 33.5 in the 77 low risk type of HPV infection cases, which showed a significant differences. Conclusion: TCT and HPV-DNA checking in cervical screening for precancerous lesions is an effective method, which has a great significance to the following up patients.

[Key words] thinprep cytologic test； human papillomavirus； cervical lesions； diagnosis

宮頸癌是最常見(jiàn)的婦科惡性腫瘤之一，全世界范圍內(nèi)其發(fā)病率和死亡率僅次于乳腺癌［1］。人瘤病毒（human papillomavirus，HPV）的持續(xù)感染是癌前病變及宮頸癌發(fā)病的重要致病因子［2］。本研究將宮頸液基細(xì)胞學(xué)檢查（thinprep cytologic test，TCT）聯(lián)合HPV基因分型檢測(cè)用于HPV感染與宮頸癌及癌前病變的早期診斷，以期降低宮頸癌的發(fā)生率。

1 資料與方法

1.1 一般資料

2009年6月至2009年12月在我院行TCT結(jié)果為非典型鱗狀上皮細(xì)胞（atypical squamous cells of undetermined signification，ASCUS）及以上的患者共340例，年齡19～72歲，平均39.7歲。排除急性生殖道炎癥，至少半年內(nèi)未進(jìn)行任何宮頸病變?cè)\治處理，所有患者均進(jìn)行HPV基因分型檢測(cè)。

1.2 方法

1.2.1 主要試劑與儀器 TCT儀，購(gòu)自美國(guó)新柏氏公司；HPV分型基因芯片試劑盒購(gòu)自深圳凱普生物技術(shù)有限公司;電子陰道鏡為SLC-2000B型。

1.2.2 液基細(xì)胞標(biāo)本采集及處理 采用專(zhuān)用塑料刷收集宮頸外口和頸管的脫落細(xì)胞，將收集的細(xì)胞洗入盛有Thinprep細(xì)胞保存液小瓶中，保存液中的標(biāo)本經(jīng)Thinprep 2000系統(tǒng)程序化處理（將標(biāo)本中的黏液、血液和炎癥細(xì)胞與上皮細(xì)胞分離，經(jīng)高精密度濾器過(guò)濾后轉(zhuǎn)移到靜電處理過(guò)的載玻片上），制成直徑為2 cm的薄層細(xì)胞涂片，95%酒精固定，巴氏染色，中性樹(shù)膠封片。

1.2.3 HPV檢測(cè)實(shí)驗(yàn)方法 采用凱普HPV核酸擴(kuò)增分型檢測(cè)系統(tǒng)進(jìn)行21種HPV基因亞型的檢測(cè)，將剩余在Thinprep細(xì)胞保存液小瓶中的標(biāo)本移入1.5 ml微量離心管中，14 000 r?min－1離心5 min，棄去上清液，保留管底的細(xì)胞塊，加入50 μl裂解液懸浮沉淀，100 ℃水浴加熱15 min，14 000 r?min－1離心5 min，取上清液進(jìn)行PCR擴(kuò)增、雜交、洗膜及顯色。檢測(cè)高危型亞型16、18、31、33、35、39、45、51、52、53、56、58、59、66、68和低危型亞型6、11、42、43、44、CP8304等21種基因型。

1.3 觀察指標(biāo)及判定方法

1.3.1 細(xì)胞學(xué)診斷標(biāo)準(zhǔn) 采用2001年TBS診斷標(biāo)準(zhǔn)［3］,包括正常范圍內(nèi)（within normal limit， WNL）、意義不明的ASCUS、低度鱗狀上皮內(nèi)病變（low grade squamous intraepithelial lesions， LSIL）、高度鱗狀上皮內(nèi)病變（high grade squamous intraepithelial lesions， HSIL）及鱗狀細(xì)胞癌（squamous cell carcinoma， SCC），其中ASCUS、LSIL、HSIL及SCC為細(xì)胞學(xué)檢查陽(yáng)性。

1.3.2 HPV-DNA擴(kuò)增結(jié)果判定 倒去顯色液，用清水沖洗1次膜條，肉眼觀察檢測(cè)結(jié)果，HPV單一感染時(shí)，在膜芯片上相應(yīng)HPV亞型探針位點(diǎn)處可見(jiàn)到1個(gè)藍(lán)色斑點(diǎn)，雙重或多重感染時(shí)在膜芯片上可見(jiàn)到兩個(gè)或兩個(gè)以上的顯色斑點(diǎn)。

1.4 統(tǒng)計(jì)學(xué)處理

采用SPSS 13.0統(tǒng)計(jì)軟件包，行χ[WTBZ]2檢驗(yàn)，P＜0.05為差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

2 結(jié) 果

2.1 TCT結(jié)果

TCT陽(yáng)性合并HPV感染者共116例，ASCUS、LSIL、HSIL、SCC的陽(yáng)性例數(shù)及陽(yáng)性率詳見(jiàn)表1。

表1 TCT結(jié)果

注：各組間陽(yáng)性率比較，P＜0.05

2.2 TCT陽(yáng)性時(shí)HPV高危型感染情況

116例TCT陽(yáng)性標(biāo)本中HPV高危型39例，陽(yáng)性率34%。不同類(lèi)型標(biāo)本HPV高危型感染情況檢測(cè)結(jié)果顯示，ASCUS、LSIL、HSIL、SCC各組間HPV高危感染率有明顯差異（P＜0.05），見(jiàn)表2。

表2 TCT陽(yáng)性時(shí)HPV高危型感染情況

注：各組間HPV高危感染率比較，P＜0.05

2.3 TCT陽(yáng)性時(shí)HPV低危型組和高危型組的比較

HPV低危型組共發(fā)現(xiàn)ASCUS 53例，LISL 22例，HSIL 2例，SCC 0例。ASCUS與LSIL患者多分布于HPV低危型組，HSIL與SCC患者多分布于HPV高危型組，同時(shí)提示SCC與HPV高危型感染密切相關(guān)。見(jiàn)表3。

表3 TCT陽(yáng)性時(shí)HPV低危型組和高危型組的比較

a 與ASCUS+LSIL比較， χ212.65, P＜0.005

2.4 TCT陽(yáng)性時(shí)HPV低危型組和高危型組發(fā)病年齡的比較

HPV低危型多分布于30歲以下患者，高危型多分布于30歲以上患者，兩者比較有顯著性差異（P＜0.01），見(jiàn)表4。

表4 TCT陽(yáng)性時(shí)HPV低危型組和高危型組發(fā)病年齡的比較

a 與≤30歲者比較， χ28.40, P＜0.01

3 討 論

宮頸癌是目前唯一可以經(jīng)過(guò)醫(yī)學(xué)干預(yù)使其發(fā)病率和病死率下降的人類(lèi)惡性腫瘤，早期發(fā)現(xiàn)與及時(shí)治療癌前病變是防止宮頸癌發(fā)生的關(guān)鍵。HPV感染是宮頸癌重要的致病因子。傳統(tǒng)的巴氏涂片法由于取材、制片、診斷等方法本身的局限性導(dǎo)致較高的假陰性率，已逐漸被TCT技術(shù)替代［4］。本研究通過(guò)TCT檢測(cè)共搜集ASCUS及以上患者340例，其中HPV陽(yáng)性者116例，陽(yáng)性率34%。HPV基因檢測(cè)是直接針對(duì)病因的檢查，本研究發(fā)現(xiàn)，HPV低危型多分布于ASCUS與LSIL患者，高危型多分布于HSIL與SCC患者，兩者比較有顯著性差異（P＜0.005），說(shuō)明HPV感染危險(xiǎn)類(lèi)型與細(xì)胞學(xué)分級(jí)一致，低危型者細(xì)胞分化好，高危型者細(xì)胞分化差，5例SCC患者均為HPV高危型，與楊毅等［5］報(bào)道的HPV感染與CIN病變級(jí)別類(lèi)似。

HPV低危型多分布于30歲以下患者，且感染率高，高危型多分布于30歲以上患者，兩者比較有顯著性差異（P＜0.01），說(shuō)明HPV感染危險(xiǎn)類(lèi)型與患者年齡有關(guān)，30歲以下年輕患者多為低危型，30歲以上患者高危型明顯增多，其中31～50歲患者高危型的比例最高，與臨床上宮頸癌患者的發(fā)病年齡多位于該年齡段相符合，高危型以HPV16、HPV58、HPV52亞型為多，與Lin等［6］報(bào)道的一致。116例HPV陽(yáng)性患者中35例（30.2%）患者合并多重感染。高危型及多重HPV感染可能是宮頸癌的危險(xiǎn)及促發(fā)因素［7］。

高危型HPV病毒可以從感染到癌變的全過(guò)程中檢出，并且可確定已經(jīng)發(fā)生細(xì)胞形態(tài)改變者的病因；TCT能檢測(cè)已經(jīng)發(fā)生的細(xì)胞學(xué)改變，可判斷是否進(jìn)入亞臨床或者臨床期；兩者聯(lián)合既有利于預(yù)防又有利于治療指導(dǎo)，所以HPV基因檢測(cè)聯(lián)合TCT在子宮頸癌的防治中正起到越來(lái)越重要的作用，對(duì)患者的隨訪具有指導(dǎo)意義。

［參考文獻(xiàn)］

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［2］ BOSCH F X, MANOS M M, MUNOZ N, et al. Prevalence of human papilloma Virus in cervical cancer： a world wide perspective.International biological study on cervical cancer（IBSCC）Study Group［J］. J Nati Cancer inst, 1995,87：796-802.

［3］ SOLONON D, DAVEY D, KUMAN R, et al. The 2001 Bethesda System： terminology for reporting results of cervical cytology［J］. JAMA, 2001,287（16）:2140-2149.

［4］ 潘秦鏡,李凌,喬友林,等.液基細(xì)胞學(xué)篩查宮頸癌的研究［J］.中華腫瘤雜志,2001,23（4）:309-312.

篇（9）

[摘要] 目的 探討分析液基細(xì)胞學(xué)聯(lián)合HPV（human papillomavirus 人狀瘤病毒）基因分型檢測(cè)在宮頸癌前病變篩查中的臨床應(yīng)用價(jià)值。方法 抽取在2013年1月—2014年8月間該院收治的380例經(jīng)液基細(xì)胞學(xué)檢查有異常的為非典型鱗狀上皮細(xì)胞及以上的患者，對(duì)這些患者進(jìn)行液基細(xì)胞學(xué)聯(lián)合HPV（human papillomavirus 人狀瘤病毒）基因分型檢測(cè)，對(duì)研究結(jié)果進(jìn)行回顧性對(duì)比分析。結(jié)果 檢查結(jié)果為非典型鱗狀上皮細(xì)胞及以上患者同時(shí)合并HPV 陽(yáng)性患者有130例, 其中ASCUS（非典型鱗狀上皮細(xì)胞）、LSIL（低度鱗狀上皮內(nèi)病變）、HSIL（高度鱗狀上皮內(nèi)病變）、SCC（人鱗狀細(xì)胞癌）的所占百分比分別為78（60%）、40（30.77%）、7（5.38%）、5（3.85%）；130例患者中 HPV高危型患者有48例，AUSCS、LISL、HISL、SCCHPV高危型患者所占百分比分別為22（27.85%）、17（42.5%） 、4（57.14%） 、5（100%），研究結(jié)果顯示SCC和HPV高危型感染有直接的聯(lián)系。HPV高危型患者有48例,平均年齡43.6歲; HPV低危型患者有 82例, 平均年齡32.7歲，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＜0.05）。 結(jié)論 采用液基細(xì)胞學(xué)聯(lián)合HPV基因分型檢測(cè)能夠有效的診斷出宮頸癌病變，數(shù)據(jù)比較準(zhǔn)確可靠，值得在臨床上推廣應(yīng)用。

[

關(guān)鍵詞 ] 液基細(xì)胞學(xué)；HPV基因分型檢測(cè)；宮頸癌；前篩查；臨床應(yīng)用

[中圖分類(lèi)號(hào)] R737.33 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1674-0742（2015）03（a）－0008-02

宮頸癌是臨床上一種比較常見(jiàn)的惡性腫瘤，在中老年患者中的發(fā)病率比較高，隨著人們生活習(xí)慣的改變，宮頸癌的發(fā)病率呈上升趨勢(shì)，而且發(fā)病人群中青年人數(shù)在逐年增加。宮頸癌患者的臨床癥狀主要表現(xiàn)為陰道接觸性出血、陰道排液、排液增多甚至繼發(fā)感染等[1]。陰道出血量因人而異，主要根據(jù)患者病灶的范圍和病情的程度而決定。導(dǎo)致宮頸癌的因素尚不明確，主要和早婚、早育、性生活紊亂以及包皮垢中的膽固醇經(jīng)細(xì)菌作用后可轉(zhuǎn)變?yōu)橹掳┪镔|(zhì)等因素有關(guān)[2]。在臨床上如何及早的診斷和治療宮頸癌一直備受關(guān)注的課題，隨著醫(yī)學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，宮頸癌的診斷和檢測(cè)方法也在不斷的更新，HPV是人瘤病毒，它的持續(xù)感染是造成癌前病變和宮頸癌發(fā)病的主要的致病因子。為探討分析液基細(xì)胞學(xué)聯(lián)合HPV（human papillomavirus 人狀瘤病毒）基因分型檢測(cè)在宮頸癌前病變篩查中的臨床應(yīng)用價(jià)值，該院2012年1月—2014年8月間就液基細(xì)胞學(xué)聯(lián)合HPV基因分型檢測(cè)在宮頸癌前病變篩查中的臨床應(yīng)用價(jià)值這個(gè)課題展開(kāi)研究，取得了令人滿意的成果，現(xiàn)報(bào)道如下。

1 資料與方法

1.1 一般資料

抽取該院收治的380例經(jīng)液基細(xì)胞學(xué)檢查有異常的為非典型鱗狀上皮細(xì)胞及以上的患者，患者年齡為20~75歲，平均為（41.8±3.73）歲，這些患者中排除妊娠期、子宮切除、有盆腔放射治療史、急性生殖道炎癥、患有嚴(yán)重的內(nèi)外科疾病以及惡性腫瘤患者，所有患者都為自愿接受研究治療。對(duì)所有患者都進(jìn)行HPV基因分型檢測(cè)。

1.2 方法

儀器和試劑：TCT儀，選自美國(guó)新柏氏公司，HPV分型基因芯片試劑盒選用深圳凱普生物技術(shù)有限公司生產(chǎn)的，電子陰道鏡的類(lèi)型為SLC—2000B型[3]。

液基細(xì)胞學(xué)標(biāo)本的采集：清洗患者外陰，用TCT取樣器在患者的宮頸和頸管部位輕輕抵住，然后按照順時(shí)針的方向旋轉(zhuǎn)8圈后，取出放入到保存液瓶?jī)?nèi)振蕩搖勻后經(jīng)過(guò)一系列的規(guī)范化的處理，制成薄層的圖片，用95％的酒精固定后，HE（hematoxylin-eosin staining 伊紅）染色，中性樹(shù)膠封片[4]。

HPV檢測(cè)方法：患者在月經(jīng)開(kāi)始前的3 d之內(nèi)不能進(jìn)行陰道的沖洗和放藥治療，2 d內(nèi)不能進(jìn)行性生活。用取樣刷在患者的宮頸口部位按照逆時(shí)針?lè)较蜣D(zhuǎn)動(dòng)3圈，然后停留10 s，將取樣刷在放有細(xì)胞保存液的試管中，由專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行處理和送檢[5]。

1.3 觀察指標(biāo)

臨床細(xì)胞學(xué)診斷指標(biāo)根據(jù)2001年TBS（宮頸細(xì)胞學(xué)）診斷標(biāo)準(zhǔn)，即在正常范圍內(nèi)的、意義不明的ASCUS、低度鱗狀上皮病變、高度鱗狀上皮病變、鱗狀細(xì)胞癌，除了在正常范圍內(nèi)的，其余均為陽(yáng)性[6]。

HPV基因分型檢測(cè)指標(biāo)：當(dāng)HPV單一性的感染時(shí)，可以在模芯片的對(duì)應(yīng)位置處看到一個(gè)藍(lán)色的斑點(diǎn)，如果存在雙重或者多重的感染，則能看到兩個(gè)或者多個(gè)有顏色的斑點(diǎn)[7]。

1.4 統(tǒng)計(jì)方法

研究中的基本的數(shù)據(jù)都采用spss 12.0軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)處理，計(jì)數(shù)資料進(jìn)行χ2值檢驗(yàn)，以率（％）表示。

2 結(jié)果

檢查結(jié)果為非典型鱗狀上皮細(xì)胞及以上患者同時(shí)合并HPV 陽(yáng)性患者有130例, 其中ASCUS、LSIL、HSIL、SCC的所占百分比分別為79（60.77%） 、40（30.77%）、7（5.38%） 、5（3.85%），見(jiàn)表1。

130例患者中 HPV高危型患者有48例，AUSCS、LISL、HISL、SCCHPV高危型患者所占百分比分別為22（27.85%）、17（42.5%） 、4（57.14%） 、5（100%），而在非典型鱗狀上皮細(xì)胞及以上患者同時(shí)合并HPV 陽(yáng)性130例患者中，SCC患者5例，全部為高危型患者，即顯示SCC和HPV高危型感染有直接的聯(lián)系。HPV高危型患者有48例,平均年齡43.6歲; HPV低危型患者有 82例, 平均年齡32.7歲，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＜0.05）。

3 討論

該院對(duì)液基細(xì)胞學(xué)聯(lián)合HPV基因分型檢測(cè)在宮頸癌前篩查中的應(yīng)用展開(kāi)研究，研究結(jié)果顯示SCC和HPV高危型感染有直接的聯(lián)系，而且患者年齡在很大程度上和HPV感染的程度有很大的聯(lián)系。高危型HPV病毒可以從感染到癌變的全過(guò)程中被檢測(cè)出，同時(shí)能夠確定已經(jīng)發(fā)生細(xì)胞形態(tài)改變者的病因；液基細(xì)胞學(xué)能檢測(cè)已經(jīng)發(fā)生的細(xì)胞學(xué)改變, 可判斷是否進(jìn)入臨床期，兩者協(xié)同作用，效果顯著。

宮頸癌是臨床上一種比較常見(jiàn)的惡性腫瘤，目前宮頸癌的發(fā)病率呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)，而且年輕患者的人數(shù)也在不斷的增加，所以，對(duì)宮頸癌進(jìn)行及早的篩查、診斷和治療則顯得至關(guān)重要。采用液基細(xì)胞學(xué)聯(lián)合HPV基因分型檢測(cè)對(duì)宮頸癌進(jìn)行篩查的應(yīng)用前景比較廣闊，HPV在目前的臨床應(yīng)用中具有較高的假陰性率，作為導(dǎo)致宮頸癌發(fā)病的重要因素，HPV基因分型檢測(cè)的結(jié)果在一定程度上顯得至關(guān)重要，但是部分的假陰性率會(huì)對(duì)結(jié)果造成干擾，所以逐漸的在臨床中被液基細(xì)胞學(xué)檢查所代替[8]。

液基細(xì)胞學(xué)檢查是采用液基薄層細(xì)胞檢測(cè)系統(tǒng)檢測(cè)宮頸細(xì)胞并進(jìn)行細(xì)胞學(xué)分類(lèi)診斷，它是目前臨床上使用較為廣泛的一種技術(shù)，宮頸防癌細(xì)胞學(xué)檢查對(duì)宮頸癌細(xì)胞的檢出率為100%，同時(shí)還能發(fā)現(xiàn)部分癌前病變，微生物感染如霉菌、滴蟲(chóng)、病毒和衣原體等，液基測(cè)試子宮頸細(xì)胞樣本的數(shù)量，可以明顯提高癌變細(xì)胞的檢測(cè)率，減輕患者由于擔(dān)心被二次檢測(cè)而引起的擔(dān)心。人狀瘤病毒（HPV）與宮頸癌關(guān)系密切，宮頸癌是婦女第二大致死癌病，臨床證明95%~99.7%的宮頸癌病例和高危型HPV病毒感染有關(guān)，高危型HPV導(dǎo)致癌病的機(jī)會(huì)較高，科學(xué)研究發(fā)現(xiàn)至少有20種高危型HPV與95%的早期浸潤(rùn)和浸潤(rùn)性子宮頸癌有關(guān)。HPV感染，特別是高危型HPV感染，與宮頸癌的發(fā)生存在明確關(guān)系。對(duì)HPV病毒感染進(jìn)行準(zhǔn)確的檢測(cè)可提高宮頸癌前病變篩查的敏感性，同時(shí)改善婦女宮頸癌的防治。宮頸癌早期癥狀不明顯，篩查預(yù)警對(duì)早期發(fā)現(xiàn)宮頸癌，降低死亡率極為重要。

[

參考文獻(xiàn)]

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篇（10）

為適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行的發(fā)展需要，近年來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行不斷探索新的財(cái)務(wù)管理體制，逐步完成從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理向現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)型，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的轉(zhuǎn)型：“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)的確立

20世紀(jì)80年代中期以來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行逐步確立了“利潤(rùn)最大化”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。近幾年，隨著四家股份制商業(yè)銀行的相繼上市以及人們對(duì)現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)體制認(rèn)識(shí)的深化，大多數(shù)商業(yè)銀行紛紛將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)由原來(lái)的“利潤(rùn)最大化”調(diào)整為“股東價(jià)值最大化”。“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)的逐步確立，對(duì)提升商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理能力以及商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力具有積極意義。從銀行的產(chǎn)權(quán)關(guān)系的角度來(lái)看，“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)，充分體現(xiàn)了現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)作的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)，充分考慮了銀行出資者的合理要求，維護(hù)了出資者的利益；從銀行效益角度來(lái)看，“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)能夠真實(shí)體現(xiàn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、追求利潤(rùn)最大化的管理要求，有利于強(qiáng)化銀行內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核，將銀行的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊緊圍繞“效益”來(lái)展開(kāi)，從而達(dá)到“股東價(jià)值最大化”的目標(biāo)；從銀行的利益相關(guān)者方面看，堅(jiān)持“股東價(jià)值最大化”目標(biāo)，有利于協(xié)調(diào)客戶(hù)、股東、員工之間的關(guān)系，有利于合理保障銀行各利益相關(guān)者的權(quán)益。

（二）財(cái)務(wù)管理基本原則的轉(zhuǎn)型：成本效益原則的強(qiáng)化

從銀行經(jīng)營(yíng)實(shí)踐來(lái)看，在很長(zhǎng)一段時(shí)期，財(cái)務(wù)管理的原則不明確，對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理的要求不規(guī)范。近年來(lái)，“成本效益原則”作為商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)基本原則，已經(jīng)成為商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作者的共識(shí)，并在實(shí)踐中自覺(jué)遵循。比如，在有些股份制銀行的財(cái)務(wù)管理工作中，注重灌輸“花錢(qián)就要賺錢(qián)”的財(cái)務(wù)意識(shí)和“省錢(qián)比賺錢(qián)快”的財(cái)務(wù)觀念，從2000年起，就實(shí)行了全行財(cái)務(wù)費(fèi)用的統(tǒng)一預(yù)算和集中核算，總行對(duì)分行實(shí)行“變動(dòng)費(fèi)用利潤(rùn)率”和“專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用利潤(rùn)率”控制指標(biāo)，推行費(fèi)用增長(zhǎng)必須有相應(yīng)的利潤(rùn)增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)管理方法，分行對(duì)支行實(shí)行“財(cái)務(wù)費(fèi)用集中核算、可變費(fèi)用指標(biāo)控制、專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)管理、大額費(fèi)用集中審批”的管理辦法。在財(cái)務(wù)費(fèi)用管理手段方面，由原來(lái)的財(cái)務(wù)費(fèi)用滯后管理逐步改變?yōu)槭虑邦A(yù)算、財(cái)務(wù)部門(mén)全過(guò)程參與監(jiān)督的辦法。這種總、分、支行分級(jí)管理的模式，有利于充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督、輔導(dǎo)作用，有利于提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量，從而有利于進(jìn)一步節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高銀行的經(jīng)營(yíng)效益。

（三）財(cái)務(wù)管理手段的轉(zhuǎn)型：技術(shù)系統(tǒng)和科學(xué)模型的運(yùn)用

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作長(zhǎng)期以來(lái)注重核算質(zhì)量和事后分析，而相對(duì)忽視更為科學(xué)的技術(shù)模型的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，這顯然已不適應(yīng)新形勢(shì)下銀行經(jīng)營(yíng)管理的要求。近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行在提升財(cái)務(wù)管理的技術(shù)水平方面下了不少功夫。從去年開(kāi)始，有的上市銀行嘗試運(yùn)用了“summit系統(tǒng)”和“麥肯錫利潤(rùn)報(bào)告系統(tǒng)”，逐步將成本和利潤(rùn)核算到部門(mén)、產(chǎn)品和客戶(hù)，為經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)。分支機(jī)構(gòu)則在總行兩個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)的平臺(tái)上，充分運(yùn)用as400系統(tǒng)二次開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)為技術(shù)支持，根據(jù)分行實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況建立本行財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)，建立基于修正的時(shí)間序列法、自回歸法和利潤(rùn)敏感性因素分析法等數(shù)學(xué)模型，并將這些數(shù)學(xué)模型運(yùn)用于財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)測(cè)，為掌握全行經(jīng)營(yíng)狀況及制定未來(lái)經(jīng)營(yíng)方針提供了更準(zhǔn)確的決策參考依據(jù)。實(shí)踐證明，技術(shù)系統(tǒng)和科學(xué)模型的運(yùn)用，提高了財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性，提升了商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作中存在的主要問(wèn)題

與現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理要求相比較，我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理仍然存在著不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：

（一）財(cái)務(wù)管理體制有待進(jìn)一步調(diào)整在財(cái)務(wù)管理體制上，現(xiàn)代商業(yè)銀行要求總行對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管實(shí)行“垂直管理”和“雙線負(fù)責(zé)制”。一方面，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)主管在業(yè)務(wù)上對(duì)總行的財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)，貫徹總分行的有關(guān)財(cái)務(wù)政策，并負(fù)有對(duì)上級(jí)隨時(shí)報(bào)告所在機(jī)構(gòu)的重大財(cái)務(wù)行為和重大經(jīng)營(yíng)決策的職責(zé)；另一方面，財(cái)務(wù)主管應(yīng)負(fù)責(zé)所從業(yè)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部日常財(cái)務(wù)管理工作，協(xié)助機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理工作，參加所在機(jī)構(gòu)的重大經(jīng)營(yíng)決策。原則上，財(cái)務(wù)主管的任免、工作調(diào)動(dòng)、薪金調(diào)整應(yīng)由上級(jí)機(jī)構(gòu)決定，其從業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人只參與考評(píng)。而目前我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行實(shí)質(zhì)上推行的仍是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)主管對(duì)從業(yè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的做法，這種體制造成的后果是分行財(cái)務(wù)主管對(duì)分行行長(zhǎng)（或主管財(cái)務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)）負(fù)責(zé)，支行財(cái)務(wù)主管對(duì)支行行長(zhǎng)（或主管財(cái)務(wù)的行領(lǐng)導(dǎo)）負(fù)責(zé)，形成了一種分散的財(cái)務(wù)管理體制，這不利于財(cái)務(wù)管理職能的充分發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)管理方法有待進(jìn)一步改進(jìn)

“股東利益最大化”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并不排斥其他非股東利益主體（如客戶(hù)、員工）的利益最大化的追求。股東利益最大化以銀行利潤(rùn)最大化為前提，而員工又是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的實(shí)際履行者，要充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，就必須最大限度地實(shí)現(xiàn)員工利益的最大化。近年來(lái)，我國(guó)不少商業(yè)銀行實(shí)行的是對(duì)總行的利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況與員工收入直接掛鉤的內(nèi)部收入分配辦法，即利潤(rùn)返回法，這樣，基準(zhǔn)利潤(rùn)的科學(xué)確定就尤為重要，因?yàn)閱T工收入的高低直接取決于總行所下達(dá)的利潤(rùn)計(jì)劃。在實(shí)踐中，雖然多數(shù)商業(yè)銀行總行近幾年一直在根據(jù)分支機(jī)構(gòu)實(shí)際利潤(rùn)情況修訂內(nèi)部分配辦法，但由于缺乏科學(xué)的測(cè)算模型及測(cè)算方法，其利潤(rùn)計(jì)劃的綜合分析和測(cè)算的準(zhǔn)確性難以保證，容易使內(nèi)部分配結(jié)果和各分支行的實(shí)際贏利水平出現(xiàn)匹配差異，影響到員工收入的合理分配。

（三）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

目前我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理人員多陷于日常事務(wù)的操作和管理，大都缺乏有效的、高層次的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，缺乏相對(duì)獨(dú)立的管理能力和創(chuàng)新意識(shí)，不能完全適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理人才素質(zhì)的要求。

三、推進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，提升商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理能力

新形勢(shì)下對(duì)財(cái)務(wù)管理的理念、人員素質(zhì)，以及對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、手段與職責(zé)定位等方面，都提出了更高要求。進(jìn)一步提升我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理能力，急待大力推動(dòng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新進(jìn)程。

（一）管理理念和體制創(chuàng)新

進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)管理的職能定位，切實(shí)推行“業(yè)務(wù)合作型”和“以支持決策為主”的財(cái)務(wù)管理模式，保證業(yè)務(wù)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)穩(wěn)健之間取得平衡點(diǎn)，使財(cái)務(wù)管理與日常各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互融合、相互交織，相互支持。

第一，防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正確處理管理與發(fā)展的關(guān)系，通過(guò)抓好財(cái)務(wù)管理來(lái)促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜、創(chuàng)新產(chǎn)品越來(lái)越多的新形勢(shì)下，導(dǎo)致出現(xiàn)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素更多了，防范銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的難度更大了，要求自然也就更高了。保持客觀、公正、穩(wěn)健的財(cái)務(wù)工作原則，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下銀行業(yè)務(wù)有效發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)主管應(yīng)以明智且謹(jǐn)慎的工作態(tài)度，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)的快速發(fā)展。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門(mén)熟悉財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)法律法規(guī)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，熟練運(yùn)用和遵守相關(guān)財(cái)稅政策，確保在符合人民銀行、證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部的監(jiān)管要求下，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，取得稅收利益和利潤(rùn)雙豐收。

第二，樹(shù)立“得市場(chǎng)者得天下”的財(cái)務(wù)意識(shí)，支持業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新。要根據(jù)成本效益原則評(píng)價(jià)和檢測(cè)各項(xiàng)新業(yè)務(wù)、新品種的經(jīng)濟(jì)效益，重點(diǎn)促進(jìn)盈利性較好的業(yè)務(wù)發(fā)展，實(shí)行以效益為目標(biāo)的財(cái)務(wù)支持配套辦法，促進(jìn)市場(chǎng)良好的新產(chǎn)品和成長(zhǎng)型新產(chǎn)品的快速發(fā)展。

第三，正確處理長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和眼前利益的關(guān)系，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，財(cái)務(wù)管理應(yīng)尋找現(xiàn)在和未來(lái)都能盈利的平衡點(diǎn)。現(xiàn)在投入、將來(lái)獲利的業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)敢于支持，敢于突破，要有敏銳的市場(chǎng)洞察力，著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，不單單局限于眼前利益。

第四，捕捉財(cái)務(wù)信息，為業(yè)務(wù)發(fā)展提供實(shí)時(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息支持。面對(duì)業(yè)務(wù)拓展的壓力，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)管理應(yīng)充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與財(cái)務(wù)分析，建立強(qiáng)大的信息保障體系，從而為業(yè)務(wù)發(fā)展與開(kāi)拓提供及時(shí)、準(zhǔn)確、豐富的財(cái)務(wù)信息。

（二）管理方法創(chuàng)新

促進(jìn)財(cái)務(wù)管理方法創(chuàng)新，提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性。

第一，提高財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)預(yù)測(cè)及分配的科學(xué)性。過(guò)去，各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的下達(dá)，往往憑借領(lǐng)導(dǎo)的期望值或同業(yè)數(shù)字比較等簡(jiǎn)單方式來(lái)進(jìn)行，缺乏科學(xué)的測(cè)算依據(jù)和說(shuō)服力，并容易受財(cái)務(wù)人員主觀意愿和財(cái)務(wù)管理水平的嚴(yán)重影響。為提高財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和客觀性，如對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)的下達(dá)，可以從分支機(jī)構(gòu)歷史發(fā)展規(guī)律、同業(yè)市場(chǎng)份額占比、領(lǐng)導(dǎo)期望和可預(yù)見(jiàn)因素等四個(gè)方面的因素來(lái)綜合考慮。首先根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的歷史業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析尋找其業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律，在不考慮其他三個(gè)方面因素影響的前提下，通過(guò)回歸分析法、本量利分析法、利潤(rùn)敏感性分析法等數(shù)學(xué)方法，對(duì)其業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，并利用該模型，對(duì)歷史業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，查找與實(shí)際數(shù)據(jù)之間的差異，確定其他三項(xiàng)因素對(duì)差異的影響，進(jìn)而確定各項(xiàng)因素所占的權(quán)重。在實(shí)際預(yù)測(cè)時(shí)，可根據(jù)各項(xiàng)因素的權(quán)重，對(duì)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行修正，得出諸如日均資產(chǎn)及負(fù)債、期末資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、負(fù)債成本及資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負(fù)債內(nèi)部結(jié)構(gòu)、費(fèi)用總額等業(yè)務(wù)指標(biāo)預(yù)測(cè)值，并以貸款利潤(rùn)率和存款利潤(rùn)率等指標(biāo)進(jìn)行校證，最后以此作為下達(dá)業(yè)務(wù)指標(biāo)的依據(jù)。

第二，按需分配固定資產(chǎn)規(guī)模，規(guī)范營(yíng)業(yè)用房的租賃和裝修管理。采取總行下達(dá)固定資產(chǎn)比率的指令性指標(biāo)的管理模式，分支機(jī)構(gòu)在比例內(nèi)按需使用，固定資產(chǎn)比率可根據(jù)各分行機(jī)構(gòu)數(shù)量、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，以及盈利能力等因素綜合考慮下達(dá)，改變單純以業(yè)務(wù)規(guī)模匹配固定資產(chǎn)規(guī)模額度的方式。

第三，有關(guān)固定費(fèi)用指標(biāo)（如營(yíng)業(yè)用房租賃費(fèi)和裝修費(fèi)）可采取指導(dǎo)性指標(biāo)的管理方式。分支機(jī)構(gòu)通過(guò)當(dāng)期和遠(yuǎn)期的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析，結(jié)合當(dāng)?shù)赝瑯I(yè)市場(chǎng)水平、消費(fèi)水平及分行當(dāng)年和未來(lái)前景分析，在保證完成當(dāng)年或未來(lái)利潤(rùn)計(jì)劃的前提下，允許租賃費(fèi)和裝修費(fèi)用的使用根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)情況進(jìn)行。總行通過(guò)事前督導(dǎo)、事后考評(píng)的手段，對(duì)分行不符合實(shí)際情況的預(yù)測(cè)分析，可采取等額扣除利潤(rùn)等方式來(lái)監(jiān)督和處罰。

第四，專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)的控制采取和業(yè)務(wù)規(guī)模相掛鉤的辦法。專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用的管理可按照“縱向管理、比例控制”的原則，根據(jù)分支機(jī)構(gòu)歷年使用情況和歷年規(guī)模增長(zhǎng)情況，測(cè)算該分支機(jī)構(gòu)歷年業(yè)務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)和專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用增長(zhǎng)之間的關(guān)系，即規(guī)模費(fèi)用率，以最低標(biāo)準(zhǔn)下達(dá)，超過(guò)該比率，采取等額扣除利潤(rùn)等方式來(lái)達(dá)到節(jié)約費(fèi)用的目的。

第五，運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段，完善考核體系。一些商業(yè)銀行正在推廣的“麥肯錫利潤(rùn)報(bào)告系統(tǒng)”，為推行激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)科學(xué)考核提供了有力的業(yè)務(wù)平臺(tái)。運(yùn)用回歸分析法，設(shè)置科學(xué)合理的數(shù)學(xué)模型，可以分析單個(gè)產(chǎn)品效益、部門(mén)效益、客戶(hù)效益、單筆資金效益以及員工貢獻(xiàn)效益。當(dāng)前在我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)踐中，考核客戶(hù)經(jīng)理的主要指標(biāo)是業(yè)務(wù)拓展類(lèi)指標(biāo)，實(shí)行百分制的考核分配辦法。這種考核方法最大的弊端是業(yè)務(wù)指標(biāo)中沒(méi)有一個(gè)共同的支點(diǎn)——效益，業(yè)務(wù)指標(biāo)和員工薪酬的對(duì)應(yīng)關(guān)系不一致，客戶(hù)經(jīng)理的綜合業(yè)績(jī)難以準(zhǔn)確體現(xiàn)。我們可以嘗試以資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)為考核指標(biāo)，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，運(yùn)用內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格作為調(diào)節(jié)杠桿，得出客戶(hù)模擬利潤(rùn)，尋找利潤(rùn)和工資的比例關(guān)系，從而客觀公正地評(píng)定客戶(hù)經(jīng)理的業(yè)績(jī)。

篇（11）

1．必須要以審計(jì)分析作為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在過(guò)去，人們?cè)陂_(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，往往只進(jìn)行針對(duì)會(huì)計(jì)資料的測(cè)試，而忽略對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于會(huì)計(jì)信息來(lái)說(shuō)，固有風(fēng)險(xiǎn)能夠?qū)ζ洚a(chǎn)生十分巨大的影響。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，由于受到種種原因的影響，審計(jì)的工作人員往往很難開(kāi)展抽樣審計(jì)，這樣就不能夠全面的發(fā)現(xiàn)審計(jì)單位全部錯(cuò)誤和弊端。在開(kāi)展實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，如果沒(méi)有對(duì)被審計(jì)的單位進(jìn)行行之有效的固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就會(huì)使工作出現(xiàn)偏差，即：弱化了對(duì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的關(guān)注，在非重點(diǎn)領(lǐng)域上投入了大量的精力，嚴(yán)重的時(shí)候可使審計(jì)工作失敗。為了避免出現(xiàn)這樣的情況，保證審計(jì)工作能夠取得成功，審計(jì)工作人員就必須要以所掌握的資料為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，以此來(lái)確定審計(jì)工作的重點(diǎn)領(lǐng)域和可能會(huì)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。在進(jìn)行審計(jì)分析時(shí)，要全面掌握被審計(jì)單位的規(guī)模等情況，確保所有的資料真實(shí)可靠以及審計(jì)的成本在可承受和可控制的范圍之內(nèi)。其次，對(duì)于重要的會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)說(shuō)，要做好與之前年度和行業(yè)平均水平的比較工作，以此來(lái)找到變動(dòng)幅度較大或者是與預(yù)期值相差過(guò)大項(xiàng)目指標(biāo)，繼而向相關(guān)的工作人員了解這些項(xiàng)目指標(biāo)的情況。對(duì)于了解之后仍舊存在疑問(wèn)的項(xiàng)目指標(biāo)要做好記錄工作，一邊在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)審查。通過(guò)這樣的審計(jì)分析，能夠跟好的確定審計(jì)工作的重點(diǎn)領(lǐng)域和非重點(diǎn)領(lǐng)域，便于合理分配有限的資源，提高審計(jì)的效率。

2．要通過(guò)審計(jì)分析來(lái)掌握審計(jì)工作的工作重點(diǎn)。在進(jìn)行審計(jì)調(diào)查時(shí)，工作人員必須要全面的掌握被審計(jì)的單位的基本情況，要了解了解被審計(jì)單位的整體情況以及相關(guān)線索，對(duì)審計(jì)單位可能夠會(huì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，以此來(lái)確定審計(jì)的重點(diǎn)。首先，審計(jì)工作人員必須要全面的了解被審計(jì)單位所處的外部情況，主要有：法律上的相關(guān)規(guī)定和國(guó)家政策和其對(duì)被審計(jì)單位所產(chǎn)生的影響；被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、行業(yè)現(xiàn)狀以及發(fā)展趨勢(shì)等。其次，還要全面掌握被審計(jì)單位的內(nèi)部情況，通過(guò)走訪、調(diào)查等形式，加強(qiáng)大與相關(guān)部門(mén)和單位的溝通，全面了解各個(gè)相關(guān)機(jī)構(gòu)或主管人員的情況。除此之外，還要掌握職工工資的發(fā)放情況、福利情況以及單位銀行開(kāi)戶(hù)的情況等。最后，要全面的了解被審計(jì)工作在被審計(jì)單位的行業(yè)中所遇到的共性問(wèn)題以及歷年審計(jì)工作中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)和盲區(qū)。只有做好這些審計(jì)分析工作，才能夠確定審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容與區(qū)域，才能夠有針對(duì)性的開(kāi)展審計(jì)工作。

3．審計(jì)分析性復(fù)核法。在審計(jì)工作中，分析性復(fù)核法是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和弊端的疑點(diǎn)的有效方法之一。對(duì)于這一審計(jì)分析方法來(lái)說(shuō)，盡管其不能夠直接獲得審計(jì)的證據(jù)，但是其還是能夠幫助審計(jì)工作人員更好的發(fā)現(xiàn)審計(jì)事項(xiàng)中的異常情況，有助于幫助其確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和被容，通過(guò)審計(jì)分析復(fù)核法，審計(jì)工作人員能夠有效地提高對(duì)會(huì)計(jì)舞弊和差錯(cuò)的審計(jì)質(zhì)量和效率。為了能夠更好的使用審計(jì)分析復(fù)核法，審計(jì)人員必須要不斷地充實(shí)自己，努力的構(gòu)建并不斷的完善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，此外，還必須要加強(qiáng)對(duì)能夠影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)狀況的因素的了解，要大力培養(yǎng)自己的職業(yè)敏感。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)工作人員必須要合理的運(yùn)用審計(jì)分析復(fù)核法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的組成要素的合理性、其他單位具有可比性信息變動(dòng)情況以及會(huì)計(jì)和非會(huì)計(jì)信息之間的差異進(jìn)行分析，只有這樣才能夠發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)的錯(cuò)誤和舞弊，才能夠?yàn)閷?shí)質(zhì)性的復(fù)核工作奠定基礎(chǔ)。

4．在進(jìn)行審計(jì)分析時(shí)要注重對(duì)企業(yè)實(shí)質(zhì)性的交易進(jìn)行分析。根據(jù)我國(guó)新型的會(huì)計(jì)制度要求，各個(gè)企業(yè)再進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，必須要更加注重實(shí)質(zhì)，而不能夠僅僅是流于形式，這是當(dāng)前進(jìn)行會(huì)計(jì)核算所必須要遵守的一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)原則。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)核算原則能夠有效地保證并提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，因此，進(jìn)行審計(jì)工作的工作人員就必須要不斷的加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高自己的理論知識(shí)、豐富自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，要將這一會(huì)計(jì)原則作為開(kāi)展審計(jì)各項(xiàng)工作的出發(fā)點(diǎn)。在這方面，審計(jì)工作的工作人員還必須要注意這一點(diǎn)問(wèn)題，即：這一會(huì)計(jì)原則盡管能夠有效地提高審計(jì)信息的真實(shí)性，但是也會(huì)被一些別有用心的人利用，以此來(lái)虛擬自己的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因此，在審計(jì)工作人員在對(duì)企業(yè)的實(shí)質(zhì)性的交易進(jìn)行分析，就不能夠僅僅依靠法律的形式來(lái)對(duì)交易或事項(xiàng)的真實(shí)性的依據(jù)進(jìn)行判斷。