緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇內(nèi)控管理范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

雖然企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理上一定的推進(jìn)，但改革力度微弱，落實(shí)不到位，不能完全適應(yīng)的市場(chǎng)的變革。這主要是由于多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理基本停留在形式上，沒有強(qiáng)有力的監(jiān)管督促制度的執(zhí)行。所以實(shí)際情況中假賬﹑人情賬的情況不勝枚舉，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)資料的不真實(shí)；一些企業(yè)的不相容會(huì)計(jì)崗位雖名義上分離，但在實(shí)踐中有些部分卻混淆在一起，不能保證企業(yè)資金的安全。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控也仍依靠傳統(tǒng)的方式進(jìn)行控制，在如今信息化高速發(fā)展的今天，顯然是不能滿足市場(chǎng)要求的，所以導(dǎo)致改革的滯后和不到位，嚴(yán)重威脅了企業(yè)的健康發(fā)展。

1.2規(guī)劃與預(yù)算不符合自身發(fā)展規(guī)律

1）企業(yè)管理制度和流程的不健全，不完善。主要因?yàn)橹贫鹊慕⑷狈茖W(xué)性，沒有將其強(qiáng)化并把會(huì)計(jì)信息的可靠性﹑企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性﹑生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高作為目標(biāo)保障。主要表現(xiàn)在：預(yù)算編制的控制上沒有緊密企業(yè)實(shí)際情況采用合理方法；預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)密，容易出現(xiàn)漏洞讓人有機(jī)可趁，尤其是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金收支的預(yù)算控制的失誤，會(huì)使企業(yè)的資金缺乏保障；而多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部和外部環(huán)境變化時(shí)，也沒及時(shí)進(jìn)行預(yù)算企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)現(xiàn)途徑研究張瓊元重慶市長(zhǎng)江師范學(xué)院408100調(diào)整控制，導(dǎo)致結(jié)果出現(xiàn)偏差；而最終的預(yù)算分析和考核也是易被企業(yè)忽視的一點(diǎn)，從而不利于預(yù)算控制的合理準(zhǔn)確再循環(huán)。這些情況凸顯了整個(gè)管理流程的不合理，最終導(dǎo)致不能規(guī)范化﹑實(shí)質(zhì)化的去提高管理效果。2）預(yù)算主要依靠人力資源成本。企業(yè)由于傳統(tǒng)觀念的局限及各種原因，沒有迅速有效引進(jìn)前沿的現(xiàn)代化信息技術(shù)和設(shè)備。主要的預(yù)算分析仍靠人工完成，從而使得財(cái)會(huì)部門需大量人力來完成此項(xiàng)工作，以至于財(cái)會(huì)結(jié)算﹑報(bào)表編制等其他財(cái)務(wù)工作易出現(xiàn)紕漏及低效率的完成。最終使得規(guī)劃與預(yù)算不能達(dá)到預(yù)設(shè)目標(biāo)。3）預(yù)算單一籠統(tǒng)化。企業(yè)的年度預(yù)算僅結(jié)合自身資源出發(fā)，而沒站在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的角度，結(jié)合現(xiàn)有資源進(jìn)行細(xì)化的預(yù)算。沒有一個(gè)合理分解的預(yù)算方案從而使得企業(yè)在具體執(zhí)行時(shí)方向性不強(qiáng)，各部門間的協(xié)調(diào)性不好，很可能導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算和目標(biāo)間的失衡。

1.3資金管理方面存在諸多問題

任何一個(gè)企業(yè)在對(duì)資金的調(diào)度﹑控制上都需要有一份科學(xué)而合理的年度資金安排方案。但當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)對(duì)于中期資金的使用缺乏合理的安排，致使運(yùn)營(yíng)到年度中期出現(xiàn)資金不能合理調(diào)度去適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。主要為應(yīng)收賬款﹑應(yīng)付賬款﹑資金﹑工程項(xiàng)目等貸款等不能合理調(diào)度而致使企業(yè)不能準(zhǔn)確﹑全面﹑客觀的了解自身財(cái)務(wù)狀況，最終可能導(dǎo)致管理決策的偏差。

1.4投資管理過程中缺乏科學(xué)依據(jù)

1）企業(yè)的投資活動(dòng)規(guī)劃缺少科學(xué)而合理的統(tǒng)籌安排，對(duì)實(shí)施方案的編制控制不嚴(yán)謹(jǐn)，審批程序不嚴(yán)格，以至后續(xù)投資活動(dòng)沒有一個(gè)具體且實(shí)質(zhì)性的指向，從而導(dǎo)致了企業(yè)在整個(gè)投資活動(dòng)中始終處于被動(dòng)狀態(tài)。2）對(duì)投出資金的控制不嚴(yán)格。企業(yè)對(duì)于投出資金的具體板塊沒有分類進(jìn)行控制。比如現(xiàn)金資產(chǎn)中的貨幣性資金和證券投資，非現(xiàn)金資產(chǎn)中的存貨﹑無形資產(chǎn)﹑固定資產(chǎn)的投出，都籠統(tǒng)的一概而論，最終導(dǎo)致企業(yè)因投出資產(chǎn)控制的失誤引起的企業(yè)資產(chǎn)的無保障性。3）企業(yè)在整個(gè)投資活動(dòng)中，沒有建立完整的規(guī)章制度有效規(guī)范投資活動(dòng)的整個(gè)流程，即對(duì)投資活動(dòng)的各個(gè)板塊的項(xiàng)目評(píng)審不到位，拘泥于形式化。要使得企業(yè)的項(xiàng)目評(píng)審進(jìn)退自由，就必須有效避免風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)讓企業(yè)的利益最大化。而實(shí)際中的企業(yè)對(duì)其項(xiàng)目的評(píng)審和投資活動(dòng)沒有有機(jī)結(jié)合發(fā)揮效用，從而不利于企業(yè)的可持續(xù)地健康發(fā)展。4）企業(yè)的監(jiān)管制度和投資措施不到位，使其不能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在整個(gè)投資活動(dòng)中，企業(yè)依靠?jī)?nèi)部審計(jì)和預(yù)算來實(shí)行監(jiān)管，但實(shí)際上，并沒有對(duì)其有很強(qiáng)的應(yīng)用意識(shí)，使得監(jiān)管不力。導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等出現(xiàn)錯(cuò)誤，最終增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5）企業(yè)沒有制定系統(tǒng)﹑準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量投資項(xiàng)目的后續(xù)情況。從而缺乏有效信息來源，不利于企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的整體價(jià)值根據(jù)量化的指標(biāo)和實(shí)質(zhì)的質(zhì)量進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，從而難以做出合理的管理決策。

2、如何實(shí)現(xiàn)高效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

2.1加強(qiáng)企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)，完善企業(yè)問責(zé)制

1.一個(gè)完善的財(cái)務(wù)制度體系對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控有著至關(guān)重要的作用。所以首先企業(yè)財(cái)務(wù)制度應(yīng)明確會(huì)計(jì)崗位各自的職責(zé)和權(quán)力，完善問責(zé)制度。使會(huì)計(jì)人員在其位謀其職，這樣在日常工作中不會(huì)使得各項(xiàng)任務(wù)紊亂，也不會(huì)造成因勞動(dòng)力重復(fù)使用而導(dǎo)致的效率低下，在出現(xiàn)問題時(shí)也能找到問題責(zé)任人。當(dāng)然，在承擔(dān)責(zé)任的同時(shí)也應(yīng)該賦予會(huì)計(jì)人員相應(yīng)的權(quán)力，這樣可提高會(huì)計(jì)人員工作的積極性與主動(dòng)性，高效地完成財(cái)務(wù)工作。

2.其次應(yīng)該實(shí)行崗位的輪換制和不相容職務(wù)分離的控制，即在同一崗位不同時(shí)期輪換會(huì)計(jì)人員且不相容職務(wù)應(yīng)委派不同會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，這樣可使會(huì)計(jì)人員個(gè)體彼此對(duì)立職責(zé)立場(chǎng)，避免舞弊行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。最后企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)流程的監(jiān)管，使得財(cái)務(wù)行為不偏離企業(yè)管理決策。

2.2建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的自我評(píng)價(jià)體系

在對(duì)企業(yè)整個(gè)流程實(shí)施一定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理后，企業(yè)自身進(jìn)行內(nèi)控管理的自我評(píng)價(jià)有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理過程中存在的缺陷，從而在此基礎(chǔ)上總結(jié)﹑修正，便于今后的工作管理；同時(shí)可對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)施的有效性進(jìn)行測(cè)控，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)期目標(biāo)的吻合程度；除此，在出現(xiàn)問題時(shí)，可認(rèn)定劃分失職者的責(zé)任，有效避免了員工間互相推脫責(zé)任的狀況。從而完善了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理工作。

2.3加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的整體監(jiān)管力度

有效的內(nèi)控監(jiān)管是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性﹑資金安全性﹑經(jīng)營(yíng)管理效率的強(qiáng)有力保證。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要包括了經(jīng)營(yíng)﹑組織﹑管理﹑授權(quán)等方面。其一對(duì)此工作的監(jiān)管包括于對(duì)執(zhí)行此工作人員的監(jiān)管。所以企業(yè)除建立完善制度，對(duì)工作人員日常工作中涉及到的每一項(xiàng)關(guān)聯(lián)任務(wù)用制度具體化進(jìn)行監(jiān)督外，還應(yīng)加強(qiáng)灌輸員工的內(nèi)控意識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不僅是企業(yè)管理層的責(zé)任，更是每一名員工工作中的責(zé)任意識(shí)，還要提升思想素質(zhì)，建設(shè)滲透性的企業(yè)文化，從管理層自上而下的感染員工，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的有效監(jiān)管。其二應(yīng)提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)的前沿性和加強(qiáng)監(jiān)管其安全性。會(huì)計(jì)信息化已成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理不可或缺的一點(diǎn)，越是完善又前沿的信息化平臺(tái)，越可幫助企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理。前沿的信息化平臺(tái)系統(tǒng)可保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，減少數(shù)據(jù)偶然誤差，也加快了會(huì)計(jì)信息的傳遞和共享，便于部門間溝通和管理層的決策，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理和發(fā)展必不可少的工具。同時(shí)在現(xiàn)代計(jì)算機(jī)病毒偶發(fā)，黑客惡意攻擊的網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，加強(qiáng)對(duì)信息化平臺(tái)的監(jiān)管從而保證資料的安全性是會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)運(yùn)作的有力保證。

2.4政府加快對(duì)企業(yè)各個(gè)部分的監(jiān)

督監(jiān)管機(jī)制對(duì)于企業(yè)一個(gè)完整的監(jiān)督體系包括了內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分。企業(yè)的有效內(nèi)部監(jiān)督可保證自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的實(shí)施。而為了避免內(nèi)部監(jiān)督舞弊，加強(qiáng)外部監(jiān)督更是必不可少的措施。外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督等，而政府作為外部監(jiān)督主體中最主要的部分，有著強(qiáng)有力的管制權(quán)，應(yīng)該建立完善對(duì)企業(yè)的監(jiān)督監(jiān)管制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)部分的監(jiān)管。讓企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督及政府等的外部監(jiān)管下，按計(jì)劃完成經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。

篇（2）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程問題分析

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程一般劃分為4部：會(huì)計(jì)核算、計(jì)劃與預(yù)算管理、資金管理和投資管理。

（一）會(huì)計(jì)核算中一般會(huì)出現(xiàn)的問題

1、采購付款流程中制部門風(fēng)險(xiǎn)控和財(cái)務(wù)部門的權(quán)限劃定不清晰，甚至有部分重疊。不同部門間工作內(nèi)容的重復(fù)會(huì)造成管理漏洞和重復(fù)性勞動(dòng)，降低管理效率，帶來風(fēng)險(xiǎn)。

2、在支付運(yùn)雜費(fèi)的過程當(dāng)中，對(duì)成本核算的監(jiān)控管理不能及時(shí)進(jìn)行。合同成本核算表執(zhí)行不力，沒有重視過程監(jiān)督作用。

3、銷售收款開票流程中相關(guān)聯(lián)的部門過多，致使會(huì)計(jì)核算流程通道不流暢，管理效率低下，提高風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)的部門過多，財(cái)務(wù)報(bào)表的制作無法及時(shí)，擴(kuò)大了信息誤差，提高會(huì)計(jì)核算的工作量。

4、對(duì)企業(yè)實(shí)物的資產(chǎn)在財(cái)務(wù)上缺乏管理和監(jiān)控。在企業(yè)財(cái)務(wù)的管理會(huì)計(jì)核算中，對(duì)業(yè)務(wù)存貨臺(tái)賬單和財(cái)務(wù)部門存貨的賬單沒有及時(shí)對(duì)賬、審核，沒有做到存貨賬單吻合對(duì)應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息不一致，且更新更正不能及時(shí)進(jìn)行，從而不能作出的財(cái)務(wù)處理時(shí)有不合理不合規(guī)的問題出現(xiàn)，從而企業(yè)對(duì)實(shí)物的資產(chǎn)管理難度增大了。

（二）計(jì)劃和預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題

1、制度不健全，管理流程不合理

企業(yè)的管理規(guī)章制度不健全，難以使流程規(guī)范化?；旧舷嚓P(guān)制度屬于原則性規(guī)定的較多，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要具體的、可操作性的、細(xì)致的指導(dǎo)，預(yù)算流程管理沒有做到標(biāo)準(zhǔn)化、細(xì)化。

2、預(yù)算流程依賴員工人工完成

有些企業(yè)由于種種原因，沒有及時(shí)引進(jìn)現(xiàn)代化信息技術(shù)系統(tǒng)設(shè)備，于是預(yù)算的分析和執(zhí)行依賴員工的人工操作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門不得不把大量的人力精力投放到數(shù)據(jù)的核算、加工和分析等工作上，不能及時(shí)銜接項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算報(bào)表的編制，其也會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)的分析評(píng)價(jià)誤差擴(kuò)大。

（三）資金管理中出現(xiàn)的問題

具體的年度資金利用計(jì)劃在每個(gè)企業(yè)都是必不可少的，但企業(yè)對(duì)中期資金缺少具體的安排 ，導(dǎo)致在中期資金管理不全面，主要表現(xiàn)為各個(gè)季度和月度的資金計(jì)劃，收付款的短期規(guī)劃，貸款的歸還，短期投資項(xiàng)目規(guī)劃應(yīng)，資金在部門業(yè)務(wù)間的調(diào)度，收款款項(xiàng)的落實(shí)等計(jì)劃不具備操作性，不利于對(duì)自身財(cái)務(wù)實(shí)際狀況的掌握。

投資管理流程主要有投資規(guī)劃、投資決策、投資實(shí)施與監(jiān)控和投資后評(píng)價(jià)4個(gè)部分。

（四）在投資管理流程中存在以下問題

1、未能明確企業(yè)的長(zhǎng)期投資計(jì)劃，導(dǎo)致投資管理被動(dòng)

企業(yè)在長(zhǎng)期計(jì)劃中對(duì)未來的業(yè)務(wù)拓展方向和財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行了粗略的規(guī)劃，但對(duì)各個(gè)投資模塊、各個(gè)業(yè)務(wù)很難做出可操作性的、具體的規(guī)定。

2、沒有建立健全的、完善的規(guī)章制度對(duì)投資決策流程進(jìn)行規(guī)范管理

企業(yè)的項(xiàng)目評(píng)審需要投資項(xiàng)目的具體執(zhí)行，確保企業(yè)在該投資項(xiàng)目進(jìn)退自如，一方面使風(fēng)險(xiǎn)壓在一定范圍，另一方面又要使企業(yè)利益最大化。而實(shí)際操作過程中，項(xiàng)目評(píng)審?fù)ǔ＿^于形式化，并沒有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的論證，甚至使項(xiàng)目遠(yuǎn)離了企業(yè)總體戰(zhàn)略方向，最終對(duì)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展造成不可忽略的負(fù)面影響。

3、監(jiān)控與投資實(shí)施不到位，增大投資風(fēng)險(xiǎn)

目前企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)和預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資的監(jiān)控和實(shí)施，導(dǎo)致對(duì)監(jiān)控處于無力狀態(tài)，財(cái)務(wù)報(bào)告未謹(jǐn)慎核對(duì)，對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控，金融環(huán)境以及行業(yè)環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理狀況等方面的監(jiān)控不全面。

4、關(guān)注意識(shí)在投資后評(píng)價(jià)方面不足

沒有規(guī)范設(shè)置評(píng)價(jià)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)跟蹤資產(chǎn)價(jià)值，不能準(zhǔn)確把握信息等都將給企業(yè)投資管理流程造成不利的影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的創(chuàng)建與實(shí)施

（一）健全制度，明確責(zé)任

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)地設(shè)置要科學(xué)合理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的體系要完善第一要建立健全的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度。 明確各類職工在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的權(quán)限和職責(zé)，建立全面的獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，使會(huì)計(jì)人員的工作有章可依，提高工作效率。第二，建立并實(shí)行崗位輪換制。 有計(jì)劃地輪換會(huì)計(jì)崗位，可有效防錯(cuò)防弊。 第三，建立內(nèi)部制約制度。 內(nèi)部監(jiān)督制度能夠確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。通過會(huì)計(jì)人員之間的相互監(jiān)督，可有效防止減少業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生的差錯(cuò)和失誤及營(yíng)私舞弊等違法行為行為。

（二）加強(qiáng)對(duì)預(yù)算與核算的控制

1、通過授權(quán)相關(guān)部門對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制

以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)為起點(diǎn)，允許被授權(quán)部門對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整修正，使預(yù)算與實(shí)際相吻合，最后被授權(quán)部門需要定期反饋預(yù)算執(zhí)行實(shí)際情況。 在預(yù)算中定期對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬面與實(shí)有財(cái)產(chǎn)相符，確保資產(chǎn)安全。

2、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度應(yīng)明確各個(gè)細(xì)節(jié)的規(guī)定，如審批程序、財(cái)務(wù)處理程序、計(jì)量驗(yàn)收、原始記錄管理、定額管理、稽核、成本核算、財(cái)產(chǎn)清查

第一要落實(shí)審批程序，應(yīng)對(duì)審批人及其相應(yīng)的責(zé)任、會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的審批權(quán)限進(jìn)行明確規(guī)定，在操作過程中要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。第二要要使業(yè)務(wù)處理流程明確，具備操作性。對(duì)于會(huì)計(jì)科目的的設(shè)置和使用，會(huì)計(jì)憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會(huì)計(jì)核算方法，會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)種類和要求等各個(gè)方面加以書面形式的規(guī)范。

3、建立定額管理制度、原始記錄管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、計(jì)量驗(yàn)收制度等

（三）完善財(cái)務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制

企業(yè)建立定期財(cái)務(wù)檢查制度， 可有效防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生 。

1、成立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，使之與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合，強(qiáng)化內(nèi)審制度 ，保證內(nèi)控的實(shí)施

該內(nèi)部審計(jì)部門要與各被審部門相獨(dú)立，保證審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，同時(shí)要能在審查工作中對(duì)企業(yè)的管理做出科學(xué)的分析和評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)建議。

2、內(nèi)審部門設(shè)在企業(yè)內(nèi)部，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式熟悉，內(nèi)控中出現(xiàn)的問題能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，有足夠的時(shí)間取得最真實(shí)的第一手資料，能有效為維護(hù)企業(yè)利益而服務(wù)

3、當(dāng)內(nèi)審執(zhí)行人員判斷錯(cuò)誤時(shí)，則需要通過外審力量，對(duì)企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行檢查、評(píng)估，克服本企業(yè)部門業(yè)務(wù)知識(shí)的局限性，幫助企業(yè)營(yíng)造更好的監(jiān)控環(huán)境

（四）建立完善評(píng)價(jià)機(jī)制

建立完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況評(píng)價(jià)制度，內(nèi)審部門對(duì)各部門內(nèi)控定期做出評(píng)價(jià)，并予以公示,增強(qiáng)工作透明度并喚起各部門的集體意識(shí)和調(diào)動(dòng)員工的積極性，使輿論監(jiān)督的作用得到充分發(fā)揮。不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，使內(nèi)控制度得到落實(shí)。建立的評(píng)價(jià)制度要合理化、合法化、科學(xué)化，力求動(dòng)態(tài)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)估，量化考核指標(biāo)，被審核部門和內(nèi)審部門共同制定審核方案，定期或不定期對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行審查，考核、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，根據(jù)考評(píng)結(jié)果實(shí)行物質(zhì)化獎(jiǎng)懲，做到動(dòng)力和壓力相結(jié)合，確保內(nèi)控目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)建立方能順應(yīng)改革的必然趨勢(shì)，換句話說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理均要求企業(yè)實(shí)施的與之相配套的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。目前我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建立和完善還有待于我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，有待于社會(huì)各方面的支持，但實(shí)踐證明，財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施，對(duì)于規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，保證企業(yè)的健康運(yùn)行有著不可替代的、積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]龍春花. 淺議我國企業(yè)內(nèi)部控制狀況及完善[J]. 財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版). 2009(04)

篇（3）

［中圖分類號(hào)］C93 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）36-0047-02

1 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境存在的問題

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。目前我國絕大多數(shù)中小企業(yè)由于意識(shí)淡薄、缺少資源等原因還未進(jìn)行內(nèi)控管理,而大多數(shù)上市公司都已經(jīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng),但由于內(nèi)控環(huán)境的缺陷導(dǎo)致整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)失效的現(xiàn)象普遍存在。

我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要缺陷在于以下幾個(gè)方面：

(1)對(duì)內(nèi)部控制重視不夠,認(rèn)識(shí)不足,內(nèi)控形同虛設(shè)。管理者的管理理念相當(dāng)重要,因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制的有效性無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守及價(jià)值觀。我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚,未形成一個(gè)約束、監(jiān)督和激勵(lì)經(jīng)理人員的內(nèi)外機(jī)制。管理者享有的權(quán)利大于承擔(dān)的責(zé)任,激勵(lì)機(jī)制欠缺,導(dǎo)致管理者自我提高的動(dòng)力和壓力比較小,造成了管理層整體素質(zhì)偏低,降低了內(nèi)部控制的效率。尤其是 “內(nèi)部人控制”的問題,造成決策失誤和逆向選擇、道德風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)有的監(jiān)督控制作用完全失效。

(2)人事政策不合理。好的人事政策和實(shí)務(wù),能確保執(zhí)行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。而我國上市公司中有一部分是原來的國有企業(yè)改制上市的,在人員的聘用上或多或少都帶有國有企業(yè)的色彩,同時(shí)也沒有完全建立適合本企業(yè)的人力資源流轉(zhuǎn)機(jī)制,再加上外部的勞動(dòng)力市場(chǎng)存在的約束不力,導(dǎo)致雇員極易產(chǎn)生短期行為。人力資源的不足以及人員素質(zhì)的制約,使很多企業(yè)在內(nèi)部控制措施的執(zhí)行上出現(xiàn)應(yīng)付了事、效率低下的情況。

(3)考評(píng)不力，有章不循。有些企業(yè)雖然建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度,但缺少一定的方法和措施,致使有章不循,將已訂立的企業(yè)內(nèi)部控制制度印在紙上、掛在墻上成了擺設(shè),遇到具體問題多強(qiáng)調(diào)靈活性,使內(nèi)部控制流于形式,失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性和可用性。

(4)缺乏健康的企業(yè)文化。企業(yè)文化是一種無形力量,影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式。在企業(yè)成長(zhǎng)過程中,文化對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的許多影響處于行為動(dòng)機(jī)的意識(shí)層面之下,以至于文化的作用往往被人們所忽視。但由于文化本身所具有的特性,使其始終以一種不可抗拒的方式影響著企業(yè)。目前,我國企業(yè)的管理層大多不太重視企業(yè)文化建設(shè),沒有一個(gè)健康的文化氛圍,嚴(yán)重制約著企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。例如,鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)從領(lǐng)導(dǎo)到員工,都忙于私事,利用職務(wù)之便貪圖小利,不健康的風(fēng)氣阻礙著企業(yè)的發(fā)展,也嚴(yán)重阻礙著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

2 改善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的舉措

(1)加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳,提高執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)。應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)管理層的內(nèi)控意識(shí)宣傳,使管理層能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制作用、樹立內(nèi)部控制理念,充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整、防范欺詐和舞弊行為，以及實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性,積極采取有效措施加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒有內(nèi)部控制觀念,特別是看管理層是否重視內(nèi)部控制制度。只有管理層首先樹立起內(nèi)部控制觀念,自覺執(zhí)行內(nèi)部控制,才能防止包括財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊在內(nèi)的舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

(2)建立配套的人力資源系統(tǒng)。健全的人力資源管理機(jī)制,不僅能夠提高職工的素質(zhì),更好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制,還能激發(fā)員工的熱情和創(chuàng)造性,有效降低內(nèi)部控制成本,彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷,最終達(dá)到內(nèi)部控制的良好效果。完善人力資源政策,主要有三點(diǎn)：一是提供合理的薪酬,創(chuàng)造良好的勞資關(guān)系,并通過完善科學(xué)的績(jī)效考評(píng),對(duì)員工進(jìn)行即時(shí)獎(jiǎng)懲和合理晉升,使符合企業(yè)價(jià)值觀的行為得到承認(rèn)和鼓勵(lì),樹立正確的內(nèi)控導(dǎo)向；二是施行對(duì)不合格員工的淘汰機(jī)制,徹底打破心存舞弊意圖的潛在違規(guī)者的僥幸心理,阻止其不法動(dòng)機(jī)；三是完善培訓(xùn)管理,通過培訓(xùn),使員工了解應(yīng)遵循的工作職責(zé)、行為要求及業(yè)務(wù)流程,幫助他們熟悉應(yīng)該掌握的崗位技能、工作內(nèi)容和工作標(biāo)準(zhǔn),以保證員工更好地履行規(guī)定的職責(zé)。

(3)建立內(nèi)控考核評(píng)價(jià)機(jī)制?？己撕驮u(píng)價(jià)是建立內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分,很多企業(yè)不是沒有考核評(píng)價(jià)機(jī)制,而是在執(zhí)行過程中表現(xiàn)的不夠理想,關(guān)鍵是在具體操作過程中沒有掌握好度,往往是只追求業(yè)務(wù)發(fā)展,忽視風(fēng)險(xiǎn)控制,從而付出慘重的代價(jià)。要使考核和評(píng)價(jià)相適應(yīng),這就需要企業(yè)根據(jù)自身的特點(diǎn)和需要設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)機(jī)制,激發(fā)經(jīng)營(yíng)者的熱情,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,堵塞漏洞,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(4)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化具有很強(qiáng)的凝聚力,在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理中起著重要作用,因而不可避免地影響著企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際,建設(shè)促進(jìn)自身長(zhǎng)效發(fā)展的企業(yè)文化,可從以下三個(gè)方面入手,道德規(guī)范的建設(shè),當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工都目標(biāo)明確,思想積極向上時(shí),內(nèi)部控制會(huì)更有效；充分體現(xiàn)以人為本的指導(dǎo)思想,在內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)溝通和交流,這樣可以減少各控制主體與受控制者之間的摩擦,并能更有力地激勵(lì)員工的積極性,提高主觀能動(dòng)性；堅(jiān)持全面性原則,在企業(yè)文化建設(shè)中,強(qiáng)調(diào)每一個(gè)經(jīng)營(yíng)者都要進(jìn)行自我控制,自我管理,自覺地按照規(guī)范和目標(biāo)行事,人人都負(fù)起責(zé)任,共同遵守,企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標(biāo)就自然實(shí)現(xiàn)了。

3 結(jié) 論

內(nèi)部控制有賴于控制環(huán)境的支持。優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是一項(xiàng)長(zhǎng)期性的工作,企業(yè)管理層應(yīng)樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí),具有戰(zhàn)略眼光,經(jīng)過長(zhǎng)期的探索和總結(jié),營(yíng)造出有利于企業(yè)發(fā)展的控制環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

［1］張文賢,孫琳.內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：理論•實(shí)務(wù)•案例［M］.北京：立信會(huì)計(jì)出版社,2004.

［2］王世定.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)［M］.北京：企業(yè)管理出版社,2001.

［3］宋建波.企業(yè)會(huì)計(jì)控制原理及應(yīng)用［M］.北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2001.

［4］鄭石橋.內(nèi)部控制基本因素之間關(guān)系的實(shí)證分析［J］. 當(dāng)代財(cái)經(jīng),2008(5)：11-14.

［5］閻達(dá)五,楊有紅.內(nèi)部控制框架的構(gòu)建［J］.會(huì)計(jì)研究,2001(2)：25-26.

篇（4）

首先，建立會(huì)計(jì)工作的精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，并將其進(jìn)行徹底的貫徹落實(shí)。在進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不僅需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理內(nèi)容進(jìn)行精心設(shè)計(jì)，而且還要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的具體工作流程進(jìn)行明確，根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需求的不同，進(jìn)行明確的分工，并對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，使精細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)得到徹底的落實(shí)。對(duì)于一些重要崗位，要對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)管理，必要時(shí)可以實(shí)施會(huì)計(jì)崗位輪換制度。

其次，需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中存在的問題進(jìn)行深入的分析，并做好各項(xiàng)整改措施，以便于使這些問題能夠很好的解決。同時(shí)還要針對(duì)這些問題發(fā)生的原因制定完善的規(guī)章制度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)人員的約束及提高其自身良好的控制力，使相關(guān)人員的責(zé)任感增強(qiáng)，確保會(huì)計(jì)工作的順利實(shí)施。

最后，會(huì)計(jì)工作的開展，需要具有良好的條件和環(huán)境，所以需要投入一定的人力和物力資源，來加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這樣可以強(qiáng)化基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的順利開展。

二、建立良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境

需要加大宣傳力度，使全員都認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的重要性，從而加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境的強(qiáng)化，使其與整個(gè)企業(yè)發(fā)展的環(huán)境有效的結(jié)合起來，在良好的環(huán)境條件下，促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作并不是某個(gè)部門或是某個(gè)行業(yè)的事業(yè)，這是需要全員參與的工作，只有所有員工都積極的參與到會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中來，才能確保擁有一個(gè)良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境。

三、建立規(guī)范的會(huì)計(jì)內(nèi)控責(zé)任制度

首先，需要進(jìn)一步對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理責(zé)任進(jìn)行明確，明確劃分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員和會(huì)計(jì)內(nèi)控管理人員的工作職責(zé)，而且要將責(zé)任具體落實(shí)到每一個(gè)人，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員自身的責(zé)任意識(shí)，從而能夠更好的按照自己的工作計(jì)劃和工作目標(biāo)來努力工作。

其次，通過建立會(huì)計(jì)工作考核制度來加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)行為的約束，對(duì)于會(huì)計(jì)考核工作中存在的問題在妥善進(jìn)行處理，確保會(huì)計(jì)考核制度能夠得到有效執(zhí)行，使會(huì)計(jì)考核工作更具公正性和公平性。

最后，為了更好的調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性，則需要建立會(huì)計(jì)工作激勵(lì)機(jī)制。對(duì)優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，這對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的進(jìn)一步完善也起到了非常好的效果。

四、控制會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使會(huì)計(jì)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增大，這就需要在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作中需要控制好內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，這是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中十分重要的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以需要相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)需要不斷的強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容和流程進(jìn)行全面掌握，從而監(jiān)督和管理好各項(xiàng)工作，將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低的限度內(nèi)。首先，需要改變傳統(tǒng)的監(jiān)督和管理辦法，利用科學(xué)和現(xiàn)代化的手段對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督和管理方法進(jìn)行不斷的改進(jìn)；其次，需要對(duì)會(huì)計(jì)工作中重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)存在的會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)采取切實(shí)有效的預(yù)防措施；再次，利用新的技術(shù)手段和新技術(shù)設(shè)備來充分的發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的效能；最后，通過建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控監(jiān)控系統(tǒng)來對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全程的監(jiān)督，對(duì)存在隱患的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，同時(shí)還要相互監(jiān)督每個(gè)崗位的工作，從而將會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)降低最低水平。

五、定期對(duì)會(huì)計(jì)人員工作進(jìn)行培訓(xùn)

會(huì)計(jì)人員作為會(huì)計(jì)工作中最重要的因素，所以需要對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和業(yè)力水平進(jìn)行培訓(xùn)，使其在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中充分的發(fā)揮其主導(dǎo)作用，牢固的掌握會(huì)計(jì)內(nèi)控管理基礎(chǔ)知識(shí)，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作制度進(jìn)行熟悉。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員操作技能的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員能夠在日常工作中對(duì)會(huì)計(jì)工作流程進(jìn)行正確的掌握，使其專業(yè)技能更充分的發(fā)揮出來，確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，明確自身的職責(zé)，做好職業(yè)規(guī)劃，使會(huì)計(jì)人員在工作能夠嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)則。

六、確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

篇（5）

醫(yī)院固定資產(chǎn)按自然屬性分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書等其他固定資產(chǎn)四大類，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學(xué)活動(dòng)的主要物質(zhì)基礎(chǔ)，其規(guī)模的大小和先進(jìn)程度決定著醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行水平的高低和后續(xù)發(fā)展，管理的好壞直接影響到醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，做好固定資產(chǎn)內(nèi)控管理是醫(yī)院管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)和關(guān)鍵點(diǎn)。

一、問題分析

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠

1. 重投入、輕管理，重購置、輕使用

有些醫(yī)院、部門因設(shè)備購置前期論證不到位，只重視采購忽略了使用與維護(hù)，造成某些設(shè)備使用率低、長(zhǎng)期閑置；醫(yī)院不惜重金給臨床配置的個(gè)別進(jìn)口醫(yī)療設(shè)備，因忽視了對(duì)設(shè)備使用人員和管理人員的培訓(xùn)，未盡其用，只使用了其中部分功能，造成資源上的相對(duì)浪費(fèi)。

2. 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度落實(shí)不到位

管理制度執(zhí)行力不強(qiáng)是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的通病。究其原因歸納兩點(diǎn)：一是固定資產(chǎn)管理部門多、分散，導(dǎo)致管理混亂；二是各職能部門間的協(xié)作不暢，造成管理鏈條中斷。

（二）相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)不夠

管理意識(shí)不強(qiáng)、財(cái)務(wù)意識(shí)缺乏，資產(chǎn)使用科室、資產(chǎn)歸口管理部門的管理人員，對(duì)資產(chǎn)變動(dòng)交接手續(xù)辦理不及時(shí)，科室間資產(chǎn)借用隨意性大，借用無手續(xù)、無憑據(jù)，由于責(zé)任不清，責(zé)任不明，時(shí)間一長(zhǎng)造成資產(chǎn)歸屬不清，出現(xiàn)問題又相互推諉，造成賬實(shí)不符。有些醫(yī)院長(zhǎng)期依賴第三方維修，不重視臨床工程師自身技能培訓(xùn)，既提高了維修成本，又耽誤了臨床使用。

（三）缺乏監(jiān)督機(jī)制

沒有一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系，工作流程未能達(dá)到固定資產(chǎn)使用部門、管理部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門環(huán)環(huán)相扣，沒有實(shí)現(xiàn)各部門間的相互制約、相互監(jiān)督。

二、完善醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

1.合理設(shè)置固定資產(chǎn)管理崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，將固定資產(chǎn)使用部門、管理部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門的工作流程環(huán)環(huán)相扣，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，建立內(nèi)部控制聯(lián)席工作機(jī)制并開展工作，明確內(nèi)部控制牽頭部門（或崗位），實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”。

2.基于本單位的內(nèi)部控制目標(biāo)并結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)開展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以審計(jì)、質(zhì)管部、財(cái)務(wù)等部門牽頭，進(jìn)行監(jiān)督考核。可以將一系列管理指標(biāo)納入醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控評(píng)估體系：借助數(shù)據(jù)指標(biāo)控制固定資產(chǎn)過度更新、盲目購置，促進(jìn)提高設(shè)備使用率。輔以建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，對(duì)工作優(yōu)秀者給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作有悖相關(guān)規(guī)定、制度者，給予懲罰，做到獎(jiǎng)懲分明，從而促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控管理體系的有效執(zhí)行，推進(jìn)固定資產(chǎn)管理工作的順利開展。

3.關(guān)口前移，做好事前控制，強(qiáng)化購置論證，大型設(shè)備嚴(yán)格請(qǐng)購、論證、審批，避免閑置，提高利用率。本單位固定資產(chǎn)采購管理制度應(yīng)涵蓋預(yù)算與計(jì)劃、需求申請(qǐng)與審批、過程管理、驗(yàn)收入庫四個(gè)方面。

（1）健全固定資產(chǎn)預(yù)算

預(yù)算管理制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的組成部分，醫(yī)院每年都要花費(fèi)大量資金購置、更新設(shè)備，伴隨著這些固定資產(chǎn)的使用，資產(chǎn)的價(jià)值不斷的消耗，轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)。健全的固定資產(chǎn)預(yù)算有利于預(yù)測(cè)和控制固定資產(chǎn)的購置使用和處置，有效避免固定資產(chǎn)盲目增加、過度浪費(fèi)現(xiàn)象。醫(yī)院應(yīng)按“先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購”的工作流程，先填報(bào)集中采購預(yù)算，經(jīng)批復(fù)同意并錄入采購計(jì)劃后，方可實(shí)施采購。

（2）需求申請(qǐng)與審批

任何部門、個(gè)人不得私自購置固定資產(chǎn)，嚴(yán)格遵循行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的配置標(biāo)準(zhǔn)和原則，建立以政府采購、醫(yī)院招標(biāo)辦集中采購為主的資產(chǎn)構(gòu)建方式。采購前強(qiáng)化論證控制：除某項(xiàng)專題或臨時(shí)醫(yī)療、科研急需設(shè)備可提出緊急添置計(jì)劃外，使用科室應(yīng)將需求設(shè)備做好內(nèi)部論證，每年年底前將購置申請(qǐng)?zhí)釄?bào)至醫(yī)療器械部，醫(yī)療器械部本著“注重資源共享，杜絕盲目配置”的原則，對(duì)全院需求進(jìn)行分類匯總，組織完成購前論證審核工作，按輕重緩急，每月做采購計(jì)劃，進(jìn)入招標(biāo)采購程序。

（3）強(qiáng)化采購過程的公開控制：增加采購過程的透明度，公開招標(biāo)、集中采購，紀(jì)檢、審計(jì)、財(cái)務(wù)參與監(jiān)督審核，完成采購合同簽訂，從而有效預(yù)防采購活動(dòng)中的違法違紀(jì)行為；強(qiáng)化采購結(jié)束后的評(píng)價(jià)控制：跟蹤評(píng)價(jià)效益，對(duì)浪費(fèi)要有懲戒。

（4）強(qiáng)化資產(chǎn)驗(yàn)收控制：嚴(yán)格驗(yàn)收流程，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。驗(yàn)收工作由各歸口管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實(shí)施。對(duì)交付的不符合標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)不予接收，并參照合同追究相關(guān)違約責(zé)任。各歸口管理部門專人負(fù)責(zé)建立完備的設(shè)備檔案，內(nèi)容包括：醫(yī)療設(shè)備驗(yàn)收登記冊(cè)、審批文件、可行性論證報(bào)告、訂貨合同、使用說明書、圖紙（原機(jī)未帶除外）、電原理圖及維修手冊(cè)。商檢證書、許可證或免稅證明、醫(yī)療器械三證（生產(chǎn)許可證、經(jīng)營(yíng)許可證、醫(yī)療器械注冊(cè)證合格證明）等。驗(yàn)收后強(qiáng)化評(píng)價(jià)控制：定期巡視，做好維保記錄。

4.每年定期對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)、對(duì)已到報(bào)廢期限、確已無法正常使用的資產(chǎn)及時(shí)清理并按規(guī)定辦理報(bào)廢審核，對(duì)盤虧資產(chǎn)一查到底，追蹤落實(shí)，確保賬實(shí)相符，防止國有資產(chǎn)流失。

（1）我單位由財(cái)務(wù)部牽頭，根據(jù)醫(yī)院固定資產(chǎn)歸屬分別設(shè)立醫(yī)療設(shè)備清查小組、微機(jī)設(shè)備清查小組、總務(wù)設(shè)備清查小組、總務(wù)家具清查小組，于每年5月～11月聯(lián)合固定資產(chǎn)使用部門和各歸口管理部門，對(duì)集團(tuán)各院區(qū)5萬多件固定資產(chǎn)進(jìn)行年度清查。財(cái)務(wù)部制定清查方案，將集團(tuán)全部清查任務(wù)量化分解，制定出月度標(biāo)準(zhǔn)工作量，按照使用科室自查――管理部門核查――清查小組清查三個(gè)階段，逐月推進(jìn)，對(duì)清查中存在的問題及時(shí)解決，及時(shí)明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保賬實(shí)、賬卡、賬賬相符。

（2）清查結(jié)束后，由財(cái)務(wù)部下設(shè)的資產(chǎn)管理室完成結(jié)果匯總，各歸口資產(chǎn)管理部門對(duì)存在的問題進(jìn)行再次核實(shí)。清查報(bào)告如實(shí)反映清查結(jié)果，對(duì)清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），如實(shí)上報(bào)備案，實(shí)行跟蹤管理，落實(shí)處理結(jié)果。

5.嚴(yán)格按照法定程序和權(quán)限配置、使用和處置資產(chǎn)，建立健全國有資產(chǎn)管理制度，嚴(yán)格管理權(quán)限，充分利用固定資產(chǎn)信息化管理軟件，開展日常固定資產(chǎn)管理工作，嚴(yán)格按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度規(guī)定，及時(shí)準(zhǔn)確反應(yīng)資產(chǎn)增減變動(dòng)的情況，規(guī)范資產(chǎn)處置行為和流程，根據(jù)財(cái)政部門的文件成立由技g、審計(jì)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等部門組成的技術(shù)鑒定小組，對(duì)擬處置的資產(chǎn)共同出具鑒定意見。

（1）借助年度固定資產(chǎn)清查工作，及時(shí)、充分了解醫(yī)院固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，對(duì)毀損、報(bào)廢或流失的固定資產(chǎn)及時(shí)匯總上報(bào)。

（2）日常由科室對(duì)符合條件的待報(bào)廢固定資產(chǎn)提出申請(qǐng)，歸口管理部門工程師進(jìn)行技術(shù)鑒定，醫(yī)院固定資產(chǎn)處置技術(shù)鑒定小組出具意見，分管院長(zhǎng)把關(guān)，資產(chǎn)管理辦公室定期對(duì)各歸口資產(chǎn)管理部門上報(bào)的“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表”，進(jìn)行固定資產(chǎn)賬務(wù)信息（院內(nèi)管理系統(tǒng)、財(cái)政管理系統(tǒng)）核實(shí)，信息不符、不符合報(bào)廢條件的申請(qǐng)退回補(bǔ)充、更正或不予報(bào)廢；符合報(bào)廢條件的申請(qǐng)，匯總上報(bào)總院長(zhǎng)，依據(jù)總院長(zhǎng)的批示，辦理中介機(jī)構(gòu)報(bào)廢鑒證及上級(jí)主管單位、財(cái)政部門的逐級(jí)審批。

（3）各歸屬管理部門庫管對(duì)待報(bào)廢庫房?jī)?nèi)固定資產(chǎn)的安全完整負(fù)責(zé)，經(jīng)各級(jí)主管部門審批同意后，醫(yī)院才能按照財(cái)政部門規(guī)定對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行處置回收，強(qiáng)化回收控制，醫(yī)院資產(chǎn)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)財(cái)政審批的報(bào)廢明細(xì)，配合回收單位嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)缺失的報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行備案登記，追蹤落實(shí)，杜絕國有資產(chǎn)流失。

建立完善的醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能管好、用好固定資產(chǎn)，才能保證國有資產(chǎn)的保值增值，才能保證醫(yī)院在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，才能更好適應(yīng)新醫(yī)改模式。

篇（6）

員工少、規(guī)模小、職能部門設(shè)置簡(jiǎn)單、內(nèi)控管理薄弱是現(xiàn)行中小糧庫普遍現(xiàn)象，對(duì)于中小糧庫來說，建立健全完善的內(nèi)部控制制度并使之有效運(yùn)行，無論從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、能力素質(zhì)、還是成本效益上考慮都很難做到，必然影響舞弊、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、安全等方面的風(fēng)險(xiǎn)控制與防范。從而影響企業(yè)有效提高管理水平，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，增收節(jié)支、改善經(jīng)營(yíng)、創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。從業(yè)務(wù)流程層面加強(qiáng)管理，改善流程管理以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的有效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目的，實(shí)踐表明是簡(jiǎn)單易行、行之有效。

1　中小糧庫的特點(diǎn)及主營(yíng)業(yè)務(wù)

中小糧庫員工人數(shù)正常在30人以內(nèi)，正副主任2～4人，設(shè)置的職能部門主要為保管、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等科室，主任及各部門負(fù)責(zé)人多是一人多職，一人多崗；主要業(yè)務(wù)：一是確保完成各級(jí)儲(chǔ)備糧計(jì)劃，二是自主經(jīng)營(yíng)糧食。收購、倉儲(chǔ)、保管、銷售，是糧庫經(jīng)營(yíng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍；現(xiàn)金流在收購、銷售時(shí)集中且短時(shí)間流量大，收購時(shí)大部份是現(xiàn)金結(jié)算；機(jī)械流動(dòng)性小、集中使用、部份機(jī)械季節(jié)性使用，閑置時(shí)間長(zhǎng)；藥品揮發(fā)性強(qiáng)，糧食保管工作要求的特殊性等都對(duì)經(jīng)營(yíng)管理提出特殊要求，這就要求在管理上必須提出針對(duì)性的管理與控制方法，以實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)營(yíng)與控制目標(biāo)。

2　流程設(shè)計(jì)及實(shí)施要點(diǎn)

①梳理主要業(yè)務(wù)流程，針對(duì)重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，制定流程規(guī)范。

糧食收購(調(diào)撥入庫)方面，主要流程為：穩(wěn)定糧源、驗(yàn)質(zhì)、計(jì)價(jià)、檢斤、入庫、付款，在收購入庫過程中，針對(duì)近年來糧源競(jìng)爭(zhēng)激烈，糧食收購工作的特殊性等，我們采取：糧源控制前置。利用收購季節(jié)，對(duì)農(nóng)村個(gè)體糧食經(jīng)紀(jì)人、售糧大戶進(jìn)行登記，建立客戶檔案，只要收購價(jià)格、質(zhì)量要求等市場(chǎng)行情有變化，業(yè)務(wù)科必須提前通知客戶，做好必要的服務(wù)工作；與經(jīng)紀(jì)人簽訂協(xié)議書，對(duì)售糧達(dá)到約定數(shù)量的客戶給與一次性獎(jiǎng)勵(lì)等辦法，穩(wěn)定了糧源，保證收購數(shù)量和質(zhì)量；“驗(yàn)質(zhì)、計(jì)價(jià)開單，一單到底”的管理辦法，即化驗(yàn)員對(duì)糧食進(jìn)行化驗(yàn)后，由計(jì)價(jià)員按收購入庫計(jì)劃價(jià)格，依質(zhì)作價(jià)，作價(jià)后的單據(jù)在計(jì)量員檢斤、倉庫接收人員對(duì)入庫糧食復(fù)檢無異議、開票員開票、付款員經(jīng)獨(dú)立復(fù)核后付款，這過程中，所有流程作業(yè)人員在一張單據(jù)簽字，力求達(dá)到控制目標(biāo)的前題下簡(jiǎn)化手續(xù)，同時(shí)盡可能的避免了因多崗位開單出票增加的工作量及可能產(chǎn)生的差錯(cuò)，也便于下一崗位對(duì)上一崗位工作的監(jiān)督復(fù)核；對(duì)入庫的糧食每天進(jìn)行通倉化驗(yàn)，比質(zhì)比價(jià)，分管負(fù)責(zé)人抽查復(fù)核當(dāng)天開出的票據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理；定期評(píng)價(jià)收購入庫情況和各流程的工作，適時(shí)調(diào)整收購價(jià)格、質(zhì)量要求等收購政策，做到政策執(zhí)行到位，保證儲(chǔ)備、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)。糧食保管方面：安全作為保管日常工作的重中之重，在藥品領(lǐng)用存、薰蒸用藥、存糧保管每一個(gè)方面，始終將安全放在第一位，充分利用好電腦測(cè)溫、機(jī)械通風(fēng)等現(xiàn)代化倉儲(chǔ)條件，以防為主，防治結(jié)合，入庫后及時(shí)治蟲，過程中防蟲，避免感染，控制倉溫、糧溫，嚴(yán)格查糧制度、發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，確保存糧安全，達(dá)到“一符四無”糧倉標(biāo)準(zhǔn)；未經(jīng)正常的銷售出庫程序，任何人不得私自動(dòng)用庫存糧食。

資產(chǎn)管理方面：建立授權(quán)采購制度，大宗資產(chǎn)報(bào)主管部門批準(zhǔn)或?qū)嵭屑w決策；使用過程中，按制度實(shí)施過程控制，突出二個(gè)重點(diǎn)，一是針對(duì)貨幣性資產(chǎn)收付集中且收購現(xiàn)金支出量大的特點(diǎn)，制定保障貨幣性資產(chǎn)安全的控制措施，在貨幣資金管理方面，嚴(yán)格按現(xiàn)金結(jié)算范圍及銀行結(jié)算管理辦法要求結(jié)算款項(xiàng)，銀行印鑒分開保管、重要，票據(jù)登記銷號(hào)管理、取存現(xiàn)金專車接送且不得少于二人、不留大額現(xiàn)金過夜、定期盤點(diǎn)等措施，確保貨幣性資產(chǎn)安全。二是為保證資產(chǎn)安有資產(chǎn)登記臺(tái)賬，建立固定資產(chǎn)管理卡，嚴(yán)格按資產(chǎn)管理制度使用、出借、處置資產(chǎn)。針對(duì)輸送機(jī)等季節(jié)性使用且使用強(qiáng)度短期大的資產(chǎn)，每季結(jié)束后，要求資產(chǎn)管理人員，用高壓水槍清洗、保養(yǎng)后入庫保管并進(jìn)行定期維護(hù)，一律不得外借。

糧食銷售方面：銷售出庫的主要流程為確定客戶、報(bào)告及簽訂合同、收款開具出庫單、開具發(fā)貨憑證、出庫及出門管理。在這一流程中，更多的是關(guān)注二個(gè)控制點(diǎn)，收款發(fā)貨、按出庫單發(fā)貨。糧庫銷售大多堅(jiān)持“現(xiàn)款銷售，錢貨兩清”，在銷售出庫時(shí)關(guān)注“按單發(fā)貨”；收到上級(jí)糧庫轉(zhuǎn)來的出庫單或客戶貨款后，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門開具出庫通知單，注明詳細(xì)的出庫數(shù)量、時(shí)間、包裝、發(fā)貨方式等，出庫通知單交由業(yè)務(wù)部門；業(yè)務(wù)部門根據(jù)出庫通知單，填制發(fā)貨單，發(fā)貨單連續(xù)編號(hào)，一式五聯(lián)，分別為存根、發(fā)貨、客戶、財(cái)務(wù)、出門聯(lián)次，分別用于業(yè)務(wù)部門留存、倉庫發(fā)貨、報(bào)財(cái)務(wù)、出門證及客戶留存，業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照出庫通知單發(fā)貨，并以出庫通知單和發(fā)貨單按客戶分別登記出庫臺(tái)賬，控制發(fā)貨數(shù)量，確保不多發(fā)，不誤發(fā)，這樣就將兩個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)交由兩個(gè)部門來完成，明確了工作要求，也落實(shí)了工作責(zé)任。

費(fèi)用管理方面：突出一個(gè)“細(xì)”字，每月底各部門上報(bào)下月部門費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)部匯總，經(jīng)主任審核后，報(bào)主管部門審批，各部門在預(yù)算范圍內(nèi)使用；統(tǒng)一制作費(fèi)用支出表單，要求將支出費(fèi)用內(nèi)容、用途填寫清楚，并實(shí)行費(fèi)用“聯(lián)簽”制度，由經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后、報(bào)審批人審批。將費(fèi)用控制做細(xì)、做實(shí)，不實(shí)為一種費(fèi)用控制的好辦法。

②做好復(fù)核、考評(píng)工作，保障流程運(yùn)作有效性。

統(tǒng)一部署，廣泛進(jìn)行宣傳發(fā)動(dòng)，認(rèn)真開展各項(xiàng)活動(dòng)，扎實(shí)有效地推進(jìn)。要注重實(shí)效，切忌走過場(chǎng)搞形式主義。要通過開展儲(chǔ)備糧規(guī)范化管理活動(dòng)，促進(jìn)儲(chǔ)備糧管理工作，帶動(dòng)其他倉儲(chǔ)企業(yè)改進(jìn)糧油倉儲(chǔ)管理工作，全面提升糧油倉儲(chǔ)管理規(guī)范化水平，保障流程運(yùn)作有效性。

3　以流程規(guī)范為依據(jù)，考評(píng)重點(diǎn)流程實(shí)施情況

開展規(guī)范化管理活動(dòng)是國家糧食局在全國范圍內(nèi)開展整體提升糧油倉儲(chǔ)企業(yè)管理水平的重大行動(dòng)，事關(guān)糧油倉儲(chǔ)行業(yè)的科學(xué)發(fā)展，事關(guān)各類庫存糧油的數(shù)量真實(shí)、質(zhì)量良好和儲(chǔ)存安全，事關(guān)國家各項(xiàng)糧食流通政策的貫徹落實(shí)糧食安全。承儲(chǔ)企業(yè)要認(rèn)真實(shí)施力爭(zhēng)取得實(shí)效。實(shí)施過程中，要從企業(yè)規(guī)范管理需要出發(fā)，側(cè)重解決實(shí)際問題，努力提高企業(yè)規(guī)范化管理水平。加強(qiáng)聯(lián)系，按時(shí)報(bào)告。要及時(shí)總結(jié)情況。結(jié)合規(guī)范化考評(píng)，予以總結(jié)評(píng)比。

4　有效流程對(duì)中小糧庫經(jīng)營(yíng)管理的影響

在中小糧庫實(shí)行流程管理，旨在改變內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)狀，簡(jiǎn)化內(nèi)部控制程序，強(qiáng)化內(nèi)部控制重點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的目的，避免只做表面文章的制度建設(shè)，將內(nèi)部控制的精神融合到管理流程中來，通過業(yè)務(wù)工作流程與相關(guān)的崗位責(zé)任制的形式，讓內(nèi)控制度得以有效實(shí)施，從而最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

篇（7）

1.能夠增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，能夠起到對(duì)公司生產(chǎn)活動(dòng)、管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面監(jiān)督，提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，幫助公司管理人員制定生產(chǎn)計(jì)劃、調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針，從而預(yù)測(cè)市場(chǎng)供需動(dòng)向、防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約生產(chǎn)成本、合理配置各項(xiàng)資源，最終逐步增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.落實(shí)企業(yè)規(guī)章制度的重要手段

企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度是企業(yè)正常運(yùn)行的主要依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)必須建立健全的企業(yè)規(guī)章制度。企業(yè)內(nèi)控工作具有明顯的專業(yè)性和綜合性，企業(yè)建設(shè)者應(yīng)該結(jié)合企?I發(fā)展的實(shí)際狀況，在提高企業(yè)內(nèi)控工作可操作性和可行性的同時(shí)，全面提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量，為落實(shí)企業(yè)規(guī)章制度提供動(dòng)力保障。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠幫助公司實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的實(shí)施，將公司的長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃融入到日常生產(chǎn)活動(dòng)、管理組織活動(dòng)當(dāng)中，從而保證公司長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的逐步推進(jìn)、實(shí)現(xiàn)，穩(wěn)步幫助公司實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)模式轉(zhuǎn)型，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，降低經(jīng)營(yíng)管理歐中可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

二、公司內(nèi)控工作管理的不足之處

1.企業(yè)重視程度不夠

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)發(fā)展建設(shè)過程中各項(xiàng)事務(wù)的決策者和引導(dǎo)者，提升企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量必須引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。在實(shí)際發(fā)展過程中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致內(nèi)控工作執(zhí)行力度偏弱，部分企業(yè)內(nèi)控工作機(jī)制形同虛設(shè)，很少按照實(shí)際規(guī)章制度執(zhí)行各項(xiàng)事務(wù)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作沒有實(shí)質(zhì)性的引導(dǎo)作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作質(zhì)量難以提升。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題

審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。從我國企業(yè)發(fā)展的實(shí)際現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)忽視了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作問題重重。首先，工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際目標(biāo)認(rèn)識(shí)不明確；其次，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)程度不夠，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏健全的規(guī)章制度；最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作依賴性太強(qiáng)，在實(shí)際運(yùn)行過程中很容易受其他部門影響，實(shí)際效益難以提升。

3.全面預(yù)測(cè)管理認(rèn)識(shí)不到位

在實(shí)際發(fā)展過程中部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)測(cè)管理的重視程度不夠，認(rèn)為企業(yè)全面預(yù)測(cè)管理工作可有可無，不影響企業(yè)正常的發(fā)展建設(shè)，單純地將全面預(yù)測(cè)管理與企業(yè)成本控制混為一談。另外，部分企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)測(cè)管理不利于企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)，過分注重當(dāng)前利益，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益對(duì)企業(yè)的影響；受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)測(cè)管理的責(zé)任認(rèn)識(shí)模糊不清，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量難以提升。

三、公司內(nèi)控管理的優(yōu)化策略與方法

1.培養(yǎng)公司員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念

一方面，作為公司的經(jīng)營(yíng)決策者和領(lǐng)導(dǎo)管理人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，率先認(rèn)識(shí)到公司實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，然后加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理。從公司的領(lǐng)導(dǎo)決策者開始，應(yīng)當(dāng)提高自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，在公司內(nèi)部推行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，明確各部門所需要承擔(dān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理職責(zé)與協(xié)調(diào)配合責(zé)任，加強(qiáng)各部門之間的對(duì)話與配合。

2.制定公司員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)

公司員工職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力與工作責(zé)任心，決定了公司內(nèi)控管理的水平。公司可以從社會(huì)、學(xué)界中邀請(qǐng)專家和學(xué)者來到公司開展職業(yè)講座、學(xué)習(xí)課堂、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，為公司員工提供參加學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，轉(zhuǎn)變、增強(qiáng)公司職員的內(nèi)控管理理念，協(xié)調(diào)公司財(cái)務(wù)部門做好內(nèi)控管理工作。

3.協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與公司項(xiàng)目開發(fā)之間的關(guān)系

一方面，公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，從各方面加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)的內(nèi)控監(jiān)管；另一方面，公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)將精力集中在新型項(xiàng)目開發(fā)與建設(shè)上，依照原有的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，在保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)力穩(wěn)步增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，按計(jì)劃逐步拓展公司的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，提升公司的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)占有份額，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

4.將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理融入公司理念與文化中

為了適應(yīng)國際市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，國內(nèi)公司在發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，通過公司職員主觀能動(dòng)性的培養(yǎng)與訓(xùn)練，激發(fā)公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動(dòng)潛力和創(chuàng)新能力，從而推動(dòng)公司勞動(dòng)力生產(chǎn)率與公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。公司之間的競(jìng)爭(zhēng)，也可以看作是公司人才的競(jìng)爭(zhēng)、科學(xué)技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)，因此為了幫助公司培養(yǎng)新世紀(jì)的創(chuàng)新人才，應(yīng)當(dāng)從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認(rèn)識(shí)到自身進(jìn)步與公司發(fā)展之間相互促進(jìn)、和諧共生的關(guān)系，通過公司文化理念的傳播，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念引入到公司職員的思想認(rèn)識(shí)中，有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施。

5.引導(dǎo)公司其他部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供支持

為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在公司內(nèi)部的順利開展，為了構(gòu)建一體化的公司內(nèi)控管理機(jī)制，應(yīng)當(dāng)確保額各部門之間協(xié)調(diào)分工、有序配合，共同為公司開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供方便條件，不斷推動(dòng)公司健康、穩(wěn)定發(fā)展，提升公司的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，將公司所有部門的工作職責(zé)、工作目標(biāo)統(tǒng)一起來，為公司爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)和長(zhǎng)期、可持續(xù)發(fā)展。

篇（8）

2企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

2.1內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位

當(dāng)前，部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員都沒有真正理解內(nèi)控管理工作的內(nèi)涵，有的管理人員認(rèn)為僅憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行內(nèi)部管理便已經(jīng)足夠了，并不需要依賴現(xiàn)代管理方法來監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)；有的管理人員沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度的重要性，僅僅看到眼前利益，很多時(shí)候?yàn)榱私档统杀径辉O(shè)置內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，更不用說建立完善的內(nèi)控體系；還有部分管理者認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)控管理工作就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行管理，僅僅局限于對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的管控。

2.2內(nèi)部控制制度不完善

雖然現(xiàn)階段有部分企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)控管理制度，但是其范圍和內(nèi)容并不全面，并未覆蓋到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，也未落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)流程中來，不符合現(xiàn)代企業(yè)管理理念的要求。部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作相對(duì)混亂，會(huì)計(jì)核算工作不落實(shí)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重；部分企業(yè)沒有嚴(yán)格落實(shí)不相容職務(wù)分離的內(nèi)部控制，內(nèi)部各部門各崗位不能有效的制衡。因?yàn)閮?nèi)控管理制度的缺失，導(dǎo)致了企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)私設(shè)小金庫、隱瞞收入以及惡意逃稅等現(xiàn)象。

2.3內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不健全

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)并未完全分離的狀態(tài)下，還需要進(jìn)一步努力建立企業(yè)內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)。部分企業(yè)雖然在形式上設(shè)置了董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)，但真正的法人治理結(jié)構(gòu)卻有所缺失，董事會(huì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)層幾乎是同樣的人，內(nèi)控管理流于形式。部分企業(yè)從成本效益出發(fā)，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，或者由同一機(jī)構(gòu)擔(dān)任多項(xiàng)職責(zé)內(nèi)容，這些問題的存在都導(dǎo)致了內(nèi)控管理制度無法真正建立和完善。

2.4內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制薄弱

部分企業(yè)并未建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，這一問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)控管理監(jiān)督處于真空狀態(tài)；部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，無法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)；只關(guān)注程序與流程的監(jiān)督，而在實(shí)際運(yùn)行過程中對(duì)高管層無法有效監(jiān)督；集體審批機(jī)制不科學(xué)，沒有建立相應(yīng)的民主程序；部分企業(yè)工會(huì)、職代會(huì)以及職工監(jiān)事沒有發(fā)揮出自身職能。

3企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善的對(duì)策建議

3.1強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理制度建立的重要性，對(duì)內(nèi)控管理制度有正確的認(rèn)識(shí)，積極更新觀念，不斷強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，利用現(xiàn)代管理理念來實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理。要按照內(nèi)控管理工作的實(shí)際需求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，建立全面的內(nèi)控管理機(jī)制。企業(yè)內(nèi)控管理關(guān)系到內(nèi)部各部門、各崗位，同時(shí)與企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)，要?jiǎng)訂T企業(yè)全體職工的力量來做好內(nèi)控管理工作。

3.2完善內(nèi)部控制制度

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為職工創(chuàng)設(shè)一個(gè)管理完善、控制有效的良好環(huán)境，構(gòu)建一個(gè)執(zhí)行力強(qiáng)的內(nèi)部管理系統(tǒng)；第二，要積極培養(yǎng)一批工作責(zé)任心強(qiáng)、對(duì)企業(yè)盡職盡責(zé)的優(yōu)秀員工，強(qiáng)化員工思想政治教育與團(tuán)隊(duì)建設(shè)。通過各種方式，對(duì)重要崗位實(shí)行輪崗換崗制度，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離原則，填補(bǔ)管理漏洞，消除管理缺陷，避免存在舞弊行為，不斷完善監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，建立一個(gè)完善的內(nèi)控管理體系。

3.3企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)是內(nèi)部控制管理中的重要內(nèi)容，我們應(yīng)當(dāng)努力提高經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)的認(rèn)識(shí)。科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)能夠幫助企業(yè)更好地實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，同時(shí)也有助于內(nèi)控制度的建設(shè)，為企業(yè)管理人員實(shí)施有效的管理工作提供便利，能夠解決管理人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)不足而帶來的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的必然要求。企業(yè)內(nèi)部各部門之間應(yīng)強(qiáng)化溝通，相互促進(jìn)相互合作，從而增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.4建立審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)屬于企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要內(nèi)容，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，同時(shí)也是企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，將內(nèi)審部門的主要職責(zé)從過去的差錯(cuò)防弊逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的分析上來，對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理制度進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)提出合理建議。外部控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的再控制，我們不但要建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)依靠必要的外部審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)而有效改善企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境，避免存在、暗箱操作等問題。

3.5內(nèi)控管理的信息化

企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力提升信息化經(jīng)營(yíng)管理水平，把經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的控制管理需求和信息管理系統(tǒng)結(jié)合起來，通過強(qiáng)化信息化建設(shè)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升；利用強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的監(jiān)管來實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)一管理，保證財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)和其他財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)的整合統(tǒng)一，進(jìn)而確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息監(jiān)督能夠有機(jī)結(jié)合，形成相互匹配的口徑和原則，避免企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員因?yàn)槿藶橹饔^失誤而造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息混亂的問題，從而有效地提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

篇（9）

一、企業(yè)內(nèi)控管理與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)控管理是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低風(fēng)險(xiǎn)的過程。其實(shí)施的主體通常是董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)和全體員工。企業(yè)內(nèi)控管理是公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整的保證，有利于提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有利于整治企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，強(qiáng)化企業(yè)精神。

二、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理的關(guān)系

(一)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互聯(lián)系。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)的內(nèi)控管理是企業(yè)的控制活動(dòng)，而企業(yè)控制活動(dòng)必不可少的環(huán)節(jié)就是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，通過內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理，進(jìn)而有效的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理最終目標(biāo)也相同，通過二者的內(nèi)涵可以看出，二者都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終組織目標(biāo)服務(wù)。此外，企業(yè)內(nèi)控管理的完善程度對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度也有很大影響，企業(yè)擁有健全的內(nèi)控管理制度，在一定程度上為內(nèi)部審計(jì)提供了方便，能夠提高審計(jì)的效率。

(二)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互區(qū)別。

內(nèi)部控制是利用會(huì)計(jì)工作形成的會(huì)計(jì)信息，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理各個(gè)環(huán)節(jié)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的目標(biāo)。而內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行測(cè)試，可以評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全性、遵循性和有效性，能針對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)提出相應(yīng)改進(jìn)建議，促使企業(yè)以合理的成本進(jìn)行有效的控制，達(dá)到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況的目的。

(三)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互影響促進(jìn)，不可分割。

內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相得益彰，缺一不可。一方面，內(nèi)部審計(jì)為內(nèi)控管理提供保障，完善的內(nèi)部審計(jì)有利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。另一方面，內(nèi)部控制制度為內(nèi)部審計(jì)提供前提基礎(chǔ)，沒有健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計(jì)無法實(shí)行，造成管理混亂，會(huì)計(jì)信息失真，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展形成制約。因此，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)控管理相互依存，相互促進(jìn)發(fā)展。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用

(一)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的“利器”。

內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)內(nèi)控管理制度的建立，參與管理計(jì)劃的制定，在其運(yùn)行的過程中發(fā)現(xiàn)缺陷，提出改進(jìn)措施，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度，有利于企業(yè)當(dāng)局咨詢與管理，從而使企業(yè)不斷提升管理水平，增強(qiáng)獲利能力和競(jìng)爭(zhēng)力，提高效益。此外，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理的再控制，內(nèi)部審計(jì)制度與其他管理體系不同，它獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)之外，代表企業(yè)的管理層對(duì)企業(yè)整體管理制度的健全有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)管理，促進(jìn)內(nèi)部控制的運(yùn)行，如果沒有內(nèi)部審計(jì)，可能會(huì)造成企業(yè)內(nèi)控管理制度失效，形同虛設(shè)，不利于企業(yè)發(fā)展。

(二)內(nèi)部審計(jì)是凈化企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境的“吸塵器”。

所謂“吸塵器”，一層含義是指內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理的運(yùn)行，評(píng)價(jià)內(nèi)控管理體系的合理、合法性，督促企業(yè)各部門按照合理、合法、穩(wěn)健的原則發(fā)展運(yùn)行，防止問題發(fā)生或者及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)存在的問題，促使企業(yè)的管理體系在健康的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)。另一含義就是指內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)作用了，企業(yè)內(nèi)控管理離不開內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)保障企業(yè)內(nèi)控管理的運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)通過了解企業(yè)的內(nèi)控管理系統(tǒng)，掌握內(nèi)控管理的健全有效、合理合法程度，評(píng)價(jià)企業(yè)目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)，審核會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，針對(duì)問題，查漏補(bǔ)缺，剔除阻礙企業(yè)發(fā)展的舊規(guī)則，提出適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新制度，為企業(yè)發(fā)展提供良好的內(nèi)控管理環(huán)境。

(三)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的堅(jiān)實(shí)力量。

首先，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的重要職能，內(nèi)部審計(jì)人員不參與具體的經(jīng)營(yíng)管理，可以從全局客觀評(píng)價(jià)各部門措施的實(shí)施情況，及時(shí)提出意見，采取有效的補(bǔ)救措施，調(diào)整企業(yè)內(nèi)控管理制度，使企業(yè)不斷地進(jìn)行內(nèi)控管理制度更新，改進(jìn)其整體的內(nèi)控管理體系，保證企業(yè)內(nèi)控管理體系有效完整。其次，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督的重要組成部分，而且內(nèi)部審計(jì)是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)控管理檢查監(jiān)督逐漸發(fā)展起來的，包括監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否遵規(guī)守紀(jì)。最后，內(nèi)部審計(jì)以真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息為基準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)控管理監(jiān)督打下良好基礎(chǔ)，為企業(yè)在風(fēng)云變幻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中進(jìn)行內(nèi)控管理提供了有效信息。

(四)內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)信息流通，完善財(cái)務(wù)控制制度。

內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督評(píng)審，使企業(yè)建立完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，將完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息報(bào)告給企業(yè)管理者，有利于企業(yè)管理層做出正確的管理決策。另外，內(nèi)部審計(jì)制度作為企業(yè)管理層和各部門之間的橋梁，便于傳遞財(cái)務(wù)信息，而且，加強(qiáng)與管理層的溝通，能夠明確財(cái)務(wù)控制制度的權(quán)力與界限，消除隔膜，強(qiáng)化共識(shí)，完善財(cái)務(wù)控制制度。

【參考文獻(xiàn)】

［1］丁燁．淺議內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用［J］．財(cái)經(jīng)界，2015(6)

［2］李琴．現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究［D］．山西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014

篇（10）

健全和完善內(nèi)控管理制度，是農(nóng)業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)營(yíng)效益、防范化解風(fēng)險(xiǎn)、確保安全發(fā)展的需要。近幾年來，我行在內(nèi)控管理建設(shè)中，進(jìn)行了積極有效的探索，對(duì)增強(qiáng)我行業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高經(jīng)營(yíng)管理水平發(fā)揮了積極的作用，取得了一些成績(jī)，20xx年內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)首次被評(píng)為一類行。但是我們也應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)我行內(nèi)控管理在執(zhí)行和落實(shí)上還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和突出的問題，制約著全行工作質(zhì)量的提升?，F(xiàn)就我行當(dāng)前和今后一段時(shí)期內(nèi)控管理工作談幾點(diǎn)設(shè)想。

一、完善內(nèi)控主體建設(shè)

建立內(nèi)控機(jī)制。要積極培育符合我行實(shí)際的內(nèi)部控制文化，使內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到每一位員工思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺行為。熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，把這些作為加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要任務(wù)。

完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估體系。要認(rèn)真借鑒同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)。重視貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度及關(guān)聯(lián)企業(yè)授信監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)提示，重視早期預(yù)警，認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)提示制度。

樹立正確的業(yè)務(wù)發(fā)展觀。要在追求盈利性的同時(shí)，重視安全性和流動(dòng)性，在追求業(yè)務(wù)高速發(fā)展同時(shí)，更重視風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控建設(shè)。

建立內(nèi)控信息聯(lián)絡(luò)機(jī)制。要建立完善內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，為內(nèi)控的設(shè)計(jì)、執(zhí)行、反饋提供信息保障。建立內(nèi)控管理部門信息聯(lián)絡(luò)和定期聯(lián)系機(jī)制，及時(shí)、真實(shí)、完整地傳遞監(jiān)管意圖、交流信息、溝通問題。

重視對(duì)管理人員的監(jiān)管。要加強(qiáng)對(duì)管理層、決策層的監(jiān)督控制，解決“控下不控上”的不合理現(xiàn)象。把內(nèi)控文化建設(shè)納入高管人員的管理，實(shí)行內(nèi)控問責(zé)制，促使其轉(zhuǎn)變觀念，發(fā)揮模范帶頭作用。

二、強(qiáng)化內(nèi)控責(zé)任落實(shí)

加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。建立內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)，成立了以行長(zhǎng)為組長(zhǎng)、分管行長(zhǎng)為副組長(zhǎng)、各部門負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)控管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確職責(zé)和目標(biāo)，形成由行長(zhǎng)負(fù)責(zé)抓、分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓、部門配合抓，層層抓落實(shí)的組織架構(gòu)，負(fù)責(zé)全面組織協(xié)調(diào)、具體組織實(shí)施、擬定有關(guān)制度、內(nèi)控措施評(píng)估和提交工作建設(shè)，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)采取有效措施，為開展內(nèi)控管理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

建立例會(huì)制度。全行要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟練掌握各項(xiàng)規(guī)章制度，做到有章可循，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查和案件分析;要晨鐘暮鼓地強(qiáng)化防范意識(shí)，大事敲鐘，小事敲鼓，沒事敲木魚，做到警鐘長(zhǎng)鳴。要深刻吸取反面典型的沉痛教訓(xùn)，未雨綢繆地完善預(yù)防措施;要加強(qiáng)制度建設(shè)，不斷完善內(nèi)控管理制度，各部門要充分發(fā)揮指導(dǎo)、監(jiān)督作用。

強(qiáng)化部門自律監(jiān)管。業(yè)務(wù)主管部門要實(shí)施“一崗雙責(zé)”、發(fā)揮再監(jiān)管作用，要強(qiáng)化授權(quán)管理，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，確保監(jiān)督不流于形式;同時(shí)各業(yè)務(wù)主管部門制定確實(shí)可行的自律監(jiān)管檢查實(shí)施方案，堅(jiān)持自律監(jiān)管與自查自糾相結(jié)合、常規(guī)檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，確保監(jiān)管檢查到位，不走過場(chǎng)，不留監(jiān)管盲點(diǎn);監(jiān)察部門要對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行再監(jiān)管，使監(jiān)管真正落到實(shí)處，不斷提升有效監(jiān)管水平。

落實(shí)防控措施。在日常經(jīng)營(yíng)管理中，要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，全行員工都應(yīng)切記“隱患險(xiǎn)于明露，防范勝于補(bǔ)牢，責(zé)任重于泰山”。各業(yè)務(wù)部門要真正把各項(xiàng)防范工作落到實(shí)處，組織“飛行隊(duì)”加強(qiáng)內(nèi)控管理工作檢查力度，做到邊檢查、邊通報(bào)、邊整改、邊處理。具體做到以下幾點(diǎn)：一是指定專門專人負(fù)責(zé)各項(xiàng)規(guī)章制度的具體落實(shí)、實(shí)施;二是對(duì)上級(jí)行的各項(xiàng)制度認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并及時(shí)下達(dá)貫徹;三是針對(duì)檢查存在的薄弱環(huán)節(jié)、重點(diǎn)部位和業(yè)務(wù)開拓中存在的問題，制定配套的措施和實(shí)施細(xì)則;四是對(duì)以前規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合考核，確定重點(diǎn)監(jiān)控部位，進(jìn)行重點(diǎn)檢查;五是配備專職監(jiān)管進(jìn)行檢查輔導(dǎo)，檢查輔導(dǎo)執(zhí)行規(guī)章制度中存在的問題和漏洞，及時(shí)反饋信息。六是抓好整改落實(shí)。對(duì)各類檢查中發(fā)現(xiàn)的存在問題要抓好后續(xù)跟蹤檢查，認(rèn)真分析問題產(chǎn)生的根源，做到查找重點(diǎn)，對(duì)癥下藥，強(qiáng)力整治。對(duì)整改不到位進(jìn)行補(bǔ)缺補(bǔ)漏，做到正視問題，認(rèn)真對(duì)待，逐條落實(shí)，確保規(guī)范;對(duì)能整改的，當(dāng)場(chǎng)予以整改;對(duì)既成事實(shí)不能整改的從中吸取教訓(xùn)，有效防范，嚴(yán)防“邊改邊犯”、“改后再犯”的現(xiàn)象;確保整改工作取得一定成效。七是嚴(yán)格追究責(zé)任。要真正提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就要強(qiáng)化責(zé)任追究，完善懲誡問責(zé)制度，對(duì)存在問題整改不到位、有章不循、屢禁不止的責(zé)任人要從嚴(yán)處理，建立“違章責(zé)任登記制度”，實(shí)行嚴(yán)格懲誡。監(jiān)察部門要加大執(zhí)法監(jiān)察力度，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，按照責(zé)任到位、追究到位、懲誡到位、整改到位的原則嚴(yán)肅對(duì)違法違紀(jì)人員的查處。

三、強(qiáng)化各種規(guī)章制度的執(zhí)行力

強(qiáng)化檢查。要重視檢查制度落實(shí)情況的重要性，不要等上級(jí)布置時(shí)來抓檢查，或發(fā)生案件后進(jìn)行檢查，而是應(yīng)該要做到常規(guī)性檢查，把執(zhí)行力作為各級(jí)管理人員的首要職責(zé)，各業(yè)務(wù)主管部門要定期制訂檢查方案，事后的檢查結(jié)果要書面報(bào)告行領(lǐng)導(dǎo)，以此作為考核職能部室工作質(zhì)量的主要依據(jù)。一要提高檢查頻率。安全保衛(wèi)、信貸、會(huì)計(jì)、科技、員工行為檢查或考評(píng)等要訂出規(guī)劃，規(guī)定多少時(shí)間必須檢查一次。二要確保檢查質(zhì)量。檢查之前要有檢查提綱，包括內(nèi)容、要求、檢查人員組成、目的要求等，檢查之后要有書面總結(jié)。三要突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)檢查。全面檢查是需要的，但更重要的是應(yīng)找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，多搞一些突擊性的、專題性的、帶有苗頭性的、針對(duì)性的檢查。

嚴(yán)格問責(zé)。重獎(jiǎng)之下必有勇夫，而重罰之下，必將使違規(guī)者付出昂貴的代價(jià)，使之不敢違規(guī)。其內(nèi)容主要有：業(yè)務(wù)主管部門有無按規(guī)定組織本專業(yè)制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，其方案和檢查質(zhì)量結(jié)果，問題的整改情況的落實(shí)情況如何;檢查組人員有無做和事佬情況，有無該查而不查，有無應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)，有無發(fā)現(xiàn)了未作報(bào)告、未要求其進(jìn)行整改等情況。通過問責(zé)，對(duì)制度執(zhí)行不到位的，要提出批評(píng)。如造成損失的，則視其損失情況進(jìn)行責(zé)任追究。同時(shí)，對(duì)制度執(zhí)行有力的同志要及時(shí)進(jìn)行表彰以弘揚(yáng)正氣。

實(shí)施倒查。實(shí)踐表明各類問題大多暴露在基層，在操作人員，但往往根在各級(jí)管理層，在于管理層管理不力，制度執(zhí)行力不強(qiáng)。所以，執(zhí)行力的實(shí)施內(nèi)容應(yīng)加上實(shí)施嚴(yán)格的責(zé)任倒查制度，建立檢查人員對(duì)檢查事實(shí)要負(fù)事實(shí)責(zé)任，以提高檢查人員的責(zé)任心和檢查質(zhì)量;各業(yè)務(wù)主管部門未加強(qiáng)管理、未按規(guī)定組織各類檢查、未及時(shí)組織整改，而延誤時(shí)機(jī)造成損失的要倒查其責(zé)任。

定期輪崗。輪崗工作是銀監(jiān)會(huì)和上級(jí)行業(yè)管理部門的要求，是案件專項(xiàng)治理的強(qiáng)制性要求，是防范各類風(fēng)險(xiǎn)暴露和各種陳年老帳的有效途經(jīng)，也是鍛煉人才、培養(yǎng)復(fù)合型人員的有效途經(jīng)。由于我行員工無論何種崗位，都有一定的職權(quán)，所以輪崗應(yīng)該是全員的輪崗，但關(guān)鍵崗位的輪崗尤其必要。輪崗除了暴露問題外，也能約束有關(guān)人員違規(guī)的不良心態(tài)的產(chǎn)生。信貸人員的輪崗，可以是管片管戶的輪崗，也可以是跨網(wǎng)點(diǎn)輪崗。

四、強(qiáng)化合規(guī)管理

增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。合規(guī)管理是商業(yè)銀行一項(xiàng)核心的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，是為適應(yīng)股份制改革和現(xiàn)代商業(yè)銀行公司治理的需要。目前，我行內(nèi)控管理還存在諸多薄弱環(huán)節(jié)，迫切需要增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)，實(shí)施合規(guī)管理，有利于確立我行風(fēng)險(xiǎn)管理核心。開展合規(guī)管理是員工增強(qiáng)自我保護(hù)意識(shí)和能力的需要。全面增強(qiáng)合規(guī)管理，以有效識(shí)別、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為目的，避免因不遵循法律、規(guī)則和準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁，監(jiān)管處罰，重大財(cái)務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

加強(qiáng)合規(guī)評(píng)價(jià)。只有加強(qiáng)合規(guī)評(píng)價(jià)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各級(jí)行執(zhí)行合規(guī)管理的好壞。合規(guī)評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要由組織合規(guī)、權(quán)限合規(guī)、制度合規(guī)、監(jiān)督合規(guī)和安全合規(guī)五個(gè)方面組成。組織合規(guī)主要評(píng)價(jià)崗位責(zé)任制度、學(xué)習(xí)制度、報(bào)告制度、休假制度、回避制度等。權(quán)限合規(guī)主要評(píng)價(jià)執(zhí)行上級(jí)權(quán)限管理規(guī)定、授權(quán)制度、各崗位權(quán)限。制度合規(guī)主要評(píng)價(jià)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度、依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合規(guī)操作。監(jiān)督合規(guī)主要評(píng)價(jià)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)履行檢查制度、主管人員落實(shí)檢查制度情況。安全合規(guī)主要評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)安全的結(jié)果，防止各類案件的發(fā)生。

提升合規(guī)管理水平。強(qiáng)化規(guī)章制度的學(xué)習(xí)和執(zhí)行，正確運(yùn)用規(guī)章制度和合規(guī)操作。構(gòu)建合規(guī)管理平臺(tái)，把制度執(zhí)行落實(shí)到操作層面，將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低。加強(qiáng)對(duì)制度和操作合規(guī)性的監(jiān)督和再監(jiān)督，主要是對(duì)各業(yè)務(wù)主管部門及人員進(jìn)行自查、檢查、督促是否執(zhí)行各項(xiàng)制度的落實(shí)，監(jiān)督保障部門及人員應(yīng)強(qiáng)化再監(jiān)督管理職能。建立存在問題的整改機(jī)制、重視違規(guī)問題的后續(xù)檢查，突出抓好存在問題的整改。建立部門合規(guī)協(xié)作機(jī)制，強(qiáng)化部門之間的協(xié)調(diào)配合與互動(dòng)，確保合規(guī)管理的效率與質(zhì)量。

五、改進(jìn)內(nèi)控激勵(lì)和考評(píng)制度

實(shí)現(xiàn)激勵(lì)與風(fēng)險(xiǎn)約束的平衡。內(nèi)部控制是對(duì)內(nèi)部各職能部門及工作人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、制度管理和相互制約的方法和措施。內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。建立科學(xué)的激勵(lì)與約束機(jī)制的重點(diǎn)應(yīng)該是以建立薪酬與經(jīng)營(yíng)績(jī)效和個(gè)人業(yè)績(jī)相聯(lián)系的機(jī)制為原則，建立科學(xué)合理的分層面績(jī)效評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，對(duì)工作人員實(shí)行與其業(yè)績(jī)相掛鉤的多維激勵(lì)機(jī)制。

實(shí)現(xiàn)激勵(lì)方式多樣化。激勵(lì)供給方式要克服過去單一的物質(zhì)激勵(lì)，而是要采取物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)相結(jié)合。為全體員工提供各種必要的保障。物質(zhì)激勵(lì)是除績(jī)效工資，獎(jiǎng)金外，還包括各種補(bǔ)貼、假期、培訓(xùn)機(jī)會(huì)、辦公、生活等方面的福利。精神激勵(lì)是要將農(nóng)行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理凝聚的企業(yè)理念轉(zhuǎn)化為全行員工的共同價(jià)值觀和精神家園，讓個(gè)人的成長(zhǎng)與農(nóng)行的發(fā)展生死相依，讓每個(gè)員工樂在其中。

實(shí)現(xiàn)激勵(lì)考核以積分結(jié)果為重要依據(jù)。推行全員違規(guī)積分考核制度，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行員工違返規(guī)章制度處理辦法》、《中國農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)處罰處理暫行辦法》以及總行關(guān)于案件防范工作指引等有關(guān)制度規(guī)定制定，對(duì)單位、部門或員工違反各種規(guī)章制度，但不足以按照其他各種處理辦法進(jìn)行處理的輕微違規(guī)行為進(jìn)行積分。在積分對(duì)象上從柜臺(tái)人員，擴(kuò)大到營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、客戶經(jīng)理等各崗位人員，使每一項(xiàng)次違規(guī)違章都留下痕跡。在一年的積分考核周期內(nèi)，根據(jù)不同類別人員不同的總積分標(biāo)準(zhǔn)，分別給予相應(yīng)的處理。

六、提高整體風(fēng)險(xiǎn)防控能力

加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)和能力的培訓(xùn)。每年都要制定合規(guī)教育學(xué)習(xí)活動(dòng)方案，采取自學(xué)和集中學(xué)習(xí)相結(jié)合的方式，有計(jì)劃、有步驟地學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)，學(xué)習(xí)金融政策和各項(xiàng)規(guī)章制度，學(xué)習(xí)合規(guī)手冊(cè)和行為準(zhǔn)則，認(rèn)真剖析農(nóng)行乃至整個(gè)金融系統(tǒng)的典型案件，向領(lǐng)導(dǎo)干部灌輸主動(dòng)合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造效益的理念。

開展合規(guī)宣講教育，提高廣大員工合規(guī)經(jīng)營(yíng)和防范案件能力。強(qiáng)化規(guī)章制度培訓(xùn)學(xué)習(xí)，是員工熟悉政策、規(guī)章制度，正確運(yùn)用規(guī)章制度和合規(guī)操作的前提，把法規(guī)和準(zhǔn)則作為合規(guī)的依據(jù)，讓廣大員工自覺遵守和執(zhí)行，才能從源頭上防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)習(xí)的內(nèi)容為各個(gè)時(shí)期的政策、法規(guī)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使員工懂得自己在工作中“有所為，有所不為”，增強(qiáng)員工的合規(guī)操作意識(shí)，嚴(yán)格操作程序，堅(jiān)決克服“大錯(cuò)不犯，小錯(cuò)不斷”的違規(guī)行為，防止案件的發(fā)生。

創(chuàng)新培訓(xùn)方式，提高針對(duì)性和效果。培訓(xùn)方式要克服過去一言堂的老方式，要采取靈活多樣的培訓(xùn)方式。首先針對(duì)不同的內(nèi)容采取不同的培訓(xùn)方式。其次，要針對(duì)不同的對(duì)象采取不同的方式。再次，要針對(duì)不同的時(shí)期采取不同的方式，從而提高培訓(xùn)效果。

七、創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

堅(jiān)持正確價(jià)值引導(dǎo)，加強(qiáng)員工政治思想工作。思想政治工作是一切工作的生命線。任何時(shí)期都要注重員工的政治思想工作。要加強(qiáng)對(duì)員工的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的教育，堅(jiān)持不懈地進(jìn)行安全形勢(shì)教育、典型案例教育、規(guī)章制度教育，通過多種形式和方法切實(shí)抓好風(fēng)險(xiǎn)教育工作，提高全行員工的安全防范意識(shí)和遵紀(jì)守法觀念，做到警鐘長(zhǎng)鳴。

加強(qiáng)改革政策的銜接和配套，從根本上保障員工基本權(quán)益。各級(jí)行要增強(qiáng)員工的親和力和凝聚力，要關(guān)心員、愛護(hù)員工，時(shí)刻把員工的困難和冷暖掛在心頭，了解他的想法，傾聽他的呼聲，掌握他們處境，全心全意解決員工工作、生活、學(xué)習(xí)等方面的實(shí)際困難。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)行改革、機(jī)制轉(zhuǎn)化中存在的一些矛盾和問題，要深入實(shí)際調(diào)查研究，及時(shí)了解員工的思想動(dòng)向和行為排查，做到及時(shí)化解各種矛盾。

大力倡導(dǎo)新的用人觀，激發(fā)員工積極性和能動(dòng)性。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何事情都是通過人做的。因此，要充分認(rèn)識(shí)選人用人的重要性，要做到尊重人、培養(yǎng)人、使用人相結(jié)合。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要做到尊重知識(shí)、尊重人才，只有這樣，才能留得住人才，通過搭建舞臺(tái)，不間斷的有效培訓(xùn)，開發(fā)員工的智慧和精神諸能，使之最大限度地釋放能量，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。更要合理使用人才，要大力推行能上能下的管理人員聘任制度、雙向選擇的崗位競(jìng)爭(zhēng)制度、人盡其才的內(nèi)部交流制度。從根本上穩(wěn)定人才，激發(fā)員工的積極性和能動(dòng)性。

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，提高隊(duì)伍整體執(zhí)行力。各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)班子既是制度的制定者，又是執(zhí)行者，既要授權(quán)，又要承擔(dān)授權(quán)產(chǎn)生的責(zé)任，是提高系統(tǒng)制度執(zhí)行力的重要角色。因此，領(lǐng)導(dǎo)班子要通過營(yíng)造良好的執(zhí)行文化、身體力行地執(zhí)行制度，提高下屬的執(zhí)行力，獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀的執(zhí)行者，嚴(yán)格監(jiān)督制度執(zhí)行等措施，提高領(lǐng)導(dǎo)者執(zhí)行力。特別是要形成有章可循的制度管人的組織體系，增加內(nèi)部管理的公平性、公開性，使管理職能化、制度化，從而全面提高隊(duì)伍整體執(zhí)行力。

加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，構(gòu)建和諧風(fēng)險(xiǎn)防控環(huán)境。企業(yè)文化是企業(yè)在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中形成的，為全體員工接受、認(rèn)同與信守的經(jīng)營(yíng)理念，行為規(guī)范，企業(yè)形象、價(jià)值觀念和社會(huì)責(zé)任等具有企業(yè)特色的精神財(cái)富的總和。要積極培育符合農(nóng)行實(shí)際的內(nèi)控文化，讓風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到每一位員工的思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺行動(dòng)，熟悉自身崗位工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)控要點(diǎn)，及時(shí)、努力發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

內(nèi)控管理工作總結(jié)二

XXXx年以來，結(jié)合個(gè)人金融業(yè)務(wù)特點(diǎn)，我部著重在相關(guān)業(yè)務(wù)品種的業(yè)務(wù)流程整合，相關(guān)制度建設(shè)，業(yè)務(wù)和政策學(xué)習(xí)等地方加強(qiáng)了管理，并召開了主任辦公會(huì)和部門全體會(huì)議，就相關(guān)內(nèi)控工作做出了部署?，F(xiàn)將我部近期內(nèi)控

工作報(bào)告如下：

一)XXX業(yè)務(wù)。我部對(duì)信用卡業(yè)務(wù)開展了檢查，客戶檔案，密碼信封，庫存XXX及成品XXX的帳實(shí)相符。

二)加強(qiáng)了內(nèi)控合規(guī)建設(shè)。對(duì)內(nèi)控合規(guī)員開展了調(diào)整和落實(shí)，根據(jù)個(gè)人金融部現(xiàn)實(shí)情況，規(guī)定==副主任牽頭，==等幾位同志為個(gè)人金融部的內(nèi)控合規(guī)員。并計(jì)劃部門內(nèi)每季度召開一次案件形勢(shì)分析會(huì)，強(qiáng)化全轄風(fēng)險(xiǎn)及自身風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。此外規(guī)定合規(guī)員在每季度的案件形勢(shì)分析會(huì)上提出建設(shè)性意見，在會(huì)議上評(píng)估。

三)強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和規(guī)章制度學(xué)習(xí)的重要性。每月至少部署2天時(shí)間開展部門全體員工集中學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)，政策法規(guī)和規(guī)章制度，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍。加強(qiáng)對(duì)員工的思想教育工作，培養(yǎng)員工正確的人生觀，價(jià)值觀和道德觀。

四)對(duì)外圍系統(tǒng)的柜員開展全面清理。因近期全轄業(yè)務(wù)人員變動(dòng)較大，為加強(qiáng)內(nèi)控，我部對(duì)全轄信用卡系統(tǒng)和零售信貸系統(tǒng)的操作和管理柜員及時(shí)開展了清理和更新，并將清理和更新情況登記備案。近日，工商銀行臨沂分行為進(jìn)一步提升全行的內(nèi)控管理水平，保持各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展，采取三項(xiàng)措施，強(qiáng)化全行的內(nèi)控管理工作。

篇（11）

中圖分類號(hào)：F407.61 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的角色定位

1. 對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)制度中內(nèi)部控制體系重要組成部分，其重要性就不言而喻了。企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高企業(yè)效益等方面有著積極作用。內(nèi)控理論在國際理論的發(fā)展大致分為四個(gè)階段：20世紀(jì)40年代以前，20世紀(jì)40年代至70年代內(nèi)控階段，20世紀(jì)80年代的內(nèi)控節(jié)后階段，20世紀(jì)90年代的內(nèi)控系統(tǒng)階段。我國國內(nèi)對(duì)內(nèi)控的理解是：內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理人員在經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)踐并創(chuàng)造發(fā)展，然后由審計(jì)人員總結(jié)理論并逐步加強(qiáng)自我監(jiān)督，完善自我調(diào)節(jié)系統(tǒng)。

2.內(nèi)部審計(jì)的職能

（1）檢查職能：對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，如各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性；企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)有效性；檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性。

（2）簽證職能：針對(duì)被審計(jì)的單位，通過對(duì)該單位的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)定出具審計(jì)報(bào)告。簽證要在檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行以確保報(bào)表的真實(shí)性、可靠性。從而為單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃或改革提供依據(jù)。

（3）評(píng)價(jià)職能：對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、企業(yè)決策方案的可行性作出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，企業(yè)內(nèi)部管理制度的合理性、有效性等作出評(píng)價(jià)。并且該評(píng)價(jià)要有一套先進(jìn)性、客觀性的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。

（4）建設(shè)職能：通過對(duì)企業(yè)的檢查、簽證、評(píng)定，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理給出自己的建議，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提高經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效率、挖掘企業(yè)潛力、增加企業(yè)效益提供依據(jù)。

3.內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)中的角色定位

企業(yè)中，內(nèi)控審計(jì)主要協(xié)調(diào)企業(yè)的社會(huì)關(guān)系，形成經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、企業(yè)內(nèi)部和行業(yè)監(jiān)管四位一體的監(jiān)管體系，維護(hù)著企業(yè)主體的合法權(quán)益，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性；根據(jù)企業(yè)隨時(shí)展的要求，不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域、編制企業(yè)的審計(jì)工作內(nèi)容；增進(jìn)企業(yè)增值保值審計(jì)，防止國有資產(chǎn)的流失；同時(shí)為了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，還應(yīng)當(dāng)加大內(nèi)控審計(jì)的力度，對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行事前評(píng)估、事中跟蹤、事后研究改進(jìn)，避免企業(yè)投資決策出現(xiàn)重大失誤，減少企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供全方面服務(wù)。

二、內(nèi)控管理新模式下內(nèi)部控制應(yīng)用實(shí)踐研究

內(nèi)控管理指的是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理者，運(yùn)用科學(xué)有效的管理方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、控制和監(jiān)督。

1．促進(jìn)形成以加快科學(xué)發(fā)展為核心的目標(biāo)管理機(jī)制。通化內(nèi)審結(jié)合時(shí)展需要，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，通過不斷完善企業(yè)內(nèi)控管理目標(biāo)，切實(shí)提高企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)能力。同時(shí)注重以科學(xué)發(fā)展觀為導(dǎo)向，打造安全、科學(xué)發(fā)展為根本，以穩(wěn)定、規(guī)范、創(chuàng)新為走向的機(jī)制構(gòu)建理念，從而提高行業(yè)的后續(xù)發(fā)展力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2．促進(jìn)形成以預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)為核心的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。通化內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，促進(jìn)企業(yè)圍繞預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、排解風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理。科學(xué)的內(nèi)控管理程序，細(xì)化、分解評(píng)價(jià)指標(biāo)，使內(nèi)控管理覆蓋各層面、貫穿全過程，有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

3．促進(jìn)形成以責(zé)任管理為核心的職責(zé)機(jī)制。內(nèi)審應(yīng)充分履行管理職能，對(duì)企業(yè)在采購環(huán)節(jié)上進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查、電話詢價(jià)、市場(chǎng)價(jià)格對(duì)比等方式，確保采購價(jià)格合理性，防范損失浪費(fèi)。同時(shí)指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)審結(jié)合本行業(yè)發(fā)展實(shí)際，開展本行業(yè)所屬單位法定代表人任期或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，切實(shí)評(píng)價(jià)好領(lǐng)導(dǎo)干部在制定和實(shí)施經(jīng)濟(jì)決策、搞好財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理。

三、電力企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

1．電力企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀

電力企業(yè)發(fā)電、變電、輸電、配電等子系統(tǒng)構(gòu)成的電力系統(tǒng)，進(jìn)行電能的生產(chǎn)和銷售，它是獨(dú)立工商經(jīng)濟(jì)主體，滿足社會(huì)需要的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的組織、計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制。我國的電力企業(yè)的內(nèi)控制度雖然隨著時(shí)代的發(fā)展也在不斷完善，但仍有以下問題：

（1）內(nèi)控會(huì)計(jì)制度觀念淡薄，內(nèi)控核心沒有體現(xiàn)

電力企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度建設(shè)認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)控理念。由于收到傳統(tǒng)思想的影響，對(duì)于企業(yè)發(fā)展只重視發(fā)展、經(jīng)營(yíng)，輕視效益的思想還存在，沒有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控職能應(yīng)有的管理和全面預(yù)算功能，忽視著內(nèi)控會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，這為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展來帶了嚴(yán)重阻礙。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

由于世界一體化經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的不斷加快，電力企業(yè)未來的競(jìng)爭(zhēng)力越來越大，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。而我國電力企業(yè)目前的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)嚴(yán)重不足，最重要的是缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

（3）股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理

在我國電力企業(yè)的股權(quán)中，國家股及國有法人股占絕對(duì)控制地位，社會(huì)投資者雖然數(shù)量較多，但持有量較少。由于政府本身特殊地位，只能通過委托方把部分股東權(quán)利交給企業(yè)經(jīng)理人員。并且，由于缺乏相應(yīng)的激勵(lì)措施，有可能導(dǎo)致企業(yè)管理者控制權(quán)和剩余索取權(quán)膨脹，容易形成企業(yè)內(nèi)部人控制監(jiān)管不力的情況。

2.強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)控的措施

針對(duì)我國電力企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，根據(jù)內(nèi)控建設(shè)遵循的原則，圍繞電力企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)容，結(jié)合電力企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際，對(duì)于改善電力企業(yè)內(nèi)控存在的問題應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

（1）切實(shí)加強(qiáng)電力企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)兩方面建設(shè)。財(cái)務(wù)控制應(yīng)著重于企業(yè)各個(gè)方面的財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督。包括：企業(yè)投資、收益分配等。會(huì)計(jì)控制應(yīng)著重于電力資產(chǎn)、成本費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（2）建立動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

電力企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、衡量、分析，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的控制，最大限度的減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的管理。通過完善安全生產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控處理體系，切實(shí)保障企業(yè)的生產(chǎn)安全和員工的安全。最后健全電力企業(yè)財(cái)務(wù)狀況風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警系統(tǒng)。

（3）改變產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)控基礎(chǔ)建設(shè)

根據(jù)我國電力企業(yè)現(xiàn)狀，未來發(fā)展的方向應(yīng)當(dāng)是廣網(wǎng)分開，打破運(yùn)輸配送的電力壟斷，以資產(chǎn)為紐帶，組合地方電力企業(yè)，通過市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)促進(jìn)地方電力企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革。經(jīng)過這種改革，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)合一，使所有者對(duì)于企業(yè)的監(jiān)管更為直接。

四、基于“執(zhí)行力”角度的內(nèi)部控制體系分析

從我國電力企業(yè)的發(fā)展歷程來看，企業(yè)的內(nèi)部控制，從設(shè)計(jì)、實(shí)施等存在著執(zhí)行力弱化的問題，解決這個(gè)問題，應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力的角度入手，提高執(zhí)行力。

1．加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)，提高職業(yè)素質(zhì)

通過培訓(xùn)，使員工明白自己的崗位職責(zé)，認(rèn)識(shí)到自己應(yīng)當(dāng)做什么，怎么做，如果與其他部門溝通協(xié)調(diào)；通過培訓(xùn)增強(qiáng)員工的責(zé)任心、進(jìn)取心和企業(yè)認(rèn)同感，增進(jìn)企業(yè)和員工的感情。通過不斷的強(qiáng)化和訓(xùn)練，強(qiáng)化員工內(nèi)控能力和理念，加大執(zhí)行力度。

2．健全內(nèi)控措施，完善內(nèi)控機(jī)制

一個(gè)合理完善并具有可執(zhí)行性的內(nèi)控措施，不僅能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)現(xiàn)，又能把執(zhí)行成本控制在合理的范圍內(nèi)。內(nèi)控措施既要有制約作用；又要具備協(xié)調(diào)機(jī)制；技能發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，又能起到約束作用；既要保持控制措施的可續(xù)行，又要保證內(nèi)控措施的適應(yīng)性，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)反饋和改進(jìn)，進(jìn)而完善內(nèi)控機(jī)制。

3．加強(qiáng)考核監(jiān)管職能

通過加強(qiáng)崗位考核監(jiān)管，強(qiáng)化監(jiān)管力度，對(duì)監(jiān)督人或被監(jiān)督人的崗位和承擔(dān)的責(zé)任都要有明確的定位，從而保證內(nèi)部控制的執(zhí)行力的切實(shí)落實(shí)，把具體工作落實(shí)到責(zé)任人，定人定崗、定崗定責(zé)，監(jiān)督員工嚴(yán)格按照授權(quán)權(quán)限工作；要科學(xué)細(xì)化考核指標(biāo)，加大考核量化因素，減少主觀評(píng)價(jià)因素，弱化人為因素干擾；在考核過程中充分運(yùn)用考核結(jié)果給出激勵(lì)措施，對(duì)于在內(nèi)部控制中嚴(yán)格執(zhí)行的員工給與物質(zhì)和精神方面的獎(jiǎng)勵(lì)，從而激勵(lì)其他員工；對(duì)于不執(zhí)行內(nèi)部控制員工，做到有責(zé)必究，通過考核制度，最終強(qiáng)化員工責(zé)任思想，加強(qiáng)員工執(zhí)行內(nèi)部控制的行為導(dǎo)向。

總之，電力企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度中的不斷發(fā)展和進(jìn)步，必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為電力企業(yè)成為先進(jìn)企業(yè)，促進(jìn)電力企業(yè)合理、持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

楊玉妹．蔣前供電企業(yè)營(yíng)銷管理戰(zhàn)略的探索與研究[J]．華東電力，2008/06．