緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

建設(shè)項(xiàng)目?jī)r(jià)款結(jié)算管理不嚴(yán)格，價(jià)款結(jié)算不及時(shí)，項(xiàng)目資金不落實(shí)、使用管理混亂，可能導(dǎo)致工程進(jìn)度延遲或中斷、資金損失等風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)主要來自以下方面：

（1）履約保證金的支付。目前激烈競(jìng)爭(zhēng)的建筑市場(chǎng)中，業(yè)主大多要求現(xiàn)金支付一定比例的履約保證金，這部分資金一段時(shí)間內(nèi)不能解凍，給施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金造成一定壓力。

（2）墊資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前建筑市場(chǎng)中，大多數(shù)工程項(xiàng)目都存在一定程度的墊資，尤其是BT項(xiàng)目或BOT項(xiàng)目，需要全部墊資，這對(duì)建筑施工企業(yè)的資金需求量提出了極大挑戰(zhàn)。由于工程項(xiàng)目資金占用量大、施工期限長(zhǎng)、超過資金能力允許范圍，導(dǎo)致施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金枯竭，又不能及時(shí)補(bǔ)充資金，日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以維持，最終出現(xiàn)資金鏈斷裂。

（3）融資風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)大多自有營(yíng)運(yùn)資金不足，為彌補(bǔ)資金缺口，大量運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，融資借入短期資金，增加流動(dòng)負(fù)債，短債長(zhǎng)投、到期不能按時(shí)還款引發(fā)資金鏈斷裂。

（4）關(guān)聯(lián)方產(chǎn)生的連帶風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)企業(yè)開展相互擔(dān)保融資過程中，因某一被擔(dān)保企業(yè)出現(xiàn)問題而被追債引起的連鎖反應(yīng)，導(dǎo)致?lián)Ｆ髽I(yè)受到牽連并遭到重大損失，從而引發(fā)的擔(dān)保企業(yè)資金鏈斷裂。

2、成本控制風(fēng)險(xiǎn)

高效的成本控制是一個(gè)施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效益的有利保障，決定著一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)成敗的關(guān)鍵?，F(xiàn)階段，我國(guó)相當(dāng)一部分施工企業(yè)為了完成企業(yè)產(chǎn)值指標(biāo)以低價(jià)競(jìng)標(biāo)，而為了工程項(xiàng)目能順利完工，甚至采取一些違規(guī)手段降低成本，以此給施工企業(yè)帶來了諸多成本風(fēng)險(xiǎn)。再由于施工企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范，個(gè)別項(xiàng)目部存在粗放管理的現(xiàn)象，致使人工費(fèi)用開支加大，材料浪費(fèi)嚴(yán)重，施工成本居高不下，造成項(xiàng)目嚴(yán)重虧損，加大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3、項(xiàng)目結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目竣工后，就要及時(shí)辦理工程竣工驗(yàn)收、編制工程竣工結(jié)算，但由于業(yè)主和設(shè)計(jì)的原因，致使有的單項(xiàng)工程的變更和調(diào)整預(yù)算不能及時(shí)批復(fù)，有的工程項(xiàng)目結(jié)算拖期幾年，造成了項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算的滯后；另外在施工的后期階段，業(yè)主資金往往不足，加大了施工企業(yè)收回工程尾款的難度，增加施工企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)。

二、如何加強(qiáng)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

1、建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理防范體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理防范體系是施工企業(yè)識(shí)別、防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。施工企業(yè)利用全面風(fēng)險(xiǎn)管理防范體系，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和管理進(jìn)行定期或不定期檢查、評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和識(shí)別各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)施工企業(yè)產(chǎn)生的負(fù)面影響。

2、建立資金結(jié)算中心

建立資金結(jié)算中心可以進(jìn)一步提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部資金的使用效益、盤活資金、充分利用內(nèi)部資金的沉淀量。資金結(jié)算中心一般是選擇一家銀行，把各分公司和各項(xiàng)目的資金集中在一個(gè)銀行，設(shè)立一個(gè)結(jié)算中心，各分公司和各項(xiàng)目采購(gòu)或支付款項(xiàng)時(shí)，由結(jié)算中心統(tǒng)一支付。這種結(jié)算制度可以動(dòng)員各分公司和項(xiàng)目的資金沉淀量，調(diào)劑各分公司和項(xiàng)目的資金余缺，提高結(jié)算效率，減少支付風(fēng)險(xiǎn)。

3、加強(qiáng)全面預(yù)算管理降低成本

施工企業(yè)要降低成本，就要從源頭抓起，在施工過程中以預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行控制，把實(shí)際成本與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，找出差異，并分析差異形成的原因，用于指導(dǎo)以后的預(yù)算編制和成本控制。預(yù)算部門負(fù)責(zé)以施工圖為基本數(shù)據(jù)，編制每個(gè)工程項(xiàng)目的成本預(yù)算，作為項(xiàng)目招投標(biāo)的依據(jù)，既有利于在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，又避免了以過低價(jià)格中標(biāo)，為企業(yè)取得合理盈利奠定了基礎(chǔ)。預(yù)算成本是在施工過程中進(jìn)行全面成本控制的關(guān)鍵依據(jù)。

篇（2）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)

1.規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)。管理靠決策、決策靠信息，準(zhǔn)確、及時(shí)的信息是決策成敗的關(guān)鍵。建立內(nèi)部控制體系，就是要實(shí)現(xiàn)保障公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息客觀真實(shí)以及反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)信息。

2.堵塞管理漏洞，確保公司資產(chǎn)資金安全完整和有效利用。要保證企業(yè)資產(chǎn)資金的安全和有效利用，通過建立內(nèi)部控制體系來監(jiān)督和制衡。

3.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果。建立內(nèi)部控制體系，就是要通過制度建設(shè)、業(yè)務(wù)流程創(chuàng)新，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互促進(jìn)的工作機(jī)制，各項(xiàng)工作都有明確的程序和要求，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的目的。

4.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。通過實(shí)施內(nèi)部控制和管理，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，化解、弱化或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作方向

1.建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，要建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運(yùn)轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。

3.建立控制活動(dòng)及控制文檔?？刂苹顒?dòng)是為了合理地保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序。對(duì)控制活動(dòng)過程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實(shí)施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管控。實(shí)施控制活動(dòng)和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的工作內(nèi)容

面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，以及戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的新形勢(shì)，只有進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，才能切實(shí)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)高效實(shí)施。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)可從以下幾方面著手。

1.培養(yǎng)內(nèi)控文化，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第一，培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控文化，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。企業(yè)管理層應(yīng)樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)控思想，倡導(dǎo)一種正直道德風(fēng)氣，宣傳企業(yè)管理宗旨、經(jīng)營(yíng)方式等一些政策，使職員自覺管理其活動(dòng)和履行他們的責(zé)任，并通過有效的信息傳遞制度確保全體員工明確自己對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控思想在企業(yè)各個(gè)層面貫穿上下。第二，面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn)，首先，所有員工應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。其次，公司在經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。公司應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制，并且在技術(shù)上制定風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散等管理策略，以有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控政策與程序。建立一套內(nèi)涵與外延統(tǒng)一、范圍廣、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。結(jié)合財(cái)務(wù)信息化，通過梳理流程、診斷問題，完善統(tǒng)一的內(nèi)控規(guī)范，明晰組織責(zé)任邊界，規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的政策與程序。應(yīng)著重做好以下工作：一是完善定期信息披露機(jī)制，不斷改善信息披露范圍和質(zhì)量。按照季度披露關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，逐步增加信息披露范圍和披露頻率，提高企業(yè)透明度，使廣大股東及時(shí)、全面地了解所有信息。二是全面提升統(tǒng)計(jì)職能和規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。三是建立重大事項(xiàng)報(bào)備和重大事項(xiàng)請(qǐng)示、報(bào)告制度。各子公司今后凡遇重大、重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)必須事先上報(bào)、不得隱瞞不報(bào)、虛報(bào)、謊報(bào)或事后再報(bào)。四是全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查監(jiān)控工作。五是推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控與其他相關(guān)接口部門的合作、溝通與規(guī)范。上市公司著重通過財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)循環(huán)的有機(jī)融合，主要業(yè)務(wù)循環(huán)政策與程序的嚴(yán)格規(guī)范，保證內(nèi)控規(guī)范的有效執(zhí)行。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的保障體系。

（1）完善公司治理結(jié)構(gòu)和有效的組織保障為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好環(huán)境。為保證內(nèi)控體系建設(shè)順利進(jìn)行，要成立公司內(nèi)控項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)，并成立強(qiáng)有力的內(nèi)控項(xiàng)目工作組，為實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提供了有效的組織保障。同時(shí)，應(yīng)不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為組織實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控提供基礎(chǔ)。

篇（3）

有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，也是保證企業(yè)做出正確決策的前提。這就要求企業(yè)應(yīng)有強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)意識(shí)，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠及時(shí)的識(shí)別出來，并制定出相應(yīng)的措施以有效防范和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常運(yùn)行。目前，為了保證企業(yè)發(fā)展的安全性，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的研究具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定性識(shí)別方法

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定性識(shí)別方法主要包括專家調(diào)查法、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)形式識(shí)別矩陣以及四階段癥狀法。專家調(diào)查法就是利用系統(tǒng)程序，擬好調(diào)查的提綱，為專家調(diào)查提供背景資料，不斷征求不同專家的預(yù)測(cè)建議，最后將專家預(yù)測(cè)的結(jié)果進(jìn)行匯總，形成一份簡(jiǎn)易的預(yù)測(cè)結(jié)果報(bào)告；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)性質(zhì)識(shí)別矩陣，主要是根據(jù)某項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的可能性，結(jié)合其對(duì)企業(yè)可能造成影響的嚴(yán)重程度，判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性質(zhì)，將其分為高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、顯著風(fēng)險(xiǎn)、中等風(fēng)險(xiǎn)以及低等風(fēng)險(xiǎn)。以此類推，將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性質(zhì)用矩陣進(jìn)行表示；四階段癥狀法主要研究的是企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的程度，可以將其分為危機(jī)潛伏期、發(fā)作期、惡化期、實(shí)現(xiàn)期四個(gè)階段，每一階段都有不同的表現(xiàn)。根據(jù)表現(xiàn)的不同，判定企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的嚴(yán)重性，對(duì)癥下藥，提出風(fēng)險(xiǎn)管理的意見。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量識(shí)別方法

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量識(shí)別的研究開始于國(guó)外，定量識(shí)別也經(jīng)歷了好幾個(gè)階段，最終形成財(cái)務(wù)預(yù)警模型，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供有力支持。第一，單變量預(yù)警模型。主要是對(duì)單個(gè)的財(cái)務(wù)比率值或者趨勢(shì)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)單向的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的識(shí)別預(yù)測(cè)能力。但是單變量預(yù)警模型在企業(yè)綜合財(cái)務(wù)工作中具有很大的局限性，在預(yù)測(cè)過程中容易受到主觀選擇因素的影響。第二，多變量預(yù)警模型。就是利用多個(gè)財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，通過加權(quán)匯總，形成多元線性函數(shù)公式，再通過相應(yīng)的計(jì)算，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)。這種多變量預(yù)警模型也經(jīng)過了不斷完善，成為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定量識(shí)別中關(guān)鍵的技術(shù)。第三，Logistic預(yù)警模型。多變量預(yù)警模型中，采用多個(gè)衡量指標(biāo)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行衡量評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具有較大的效果，符合自變量正太分布的假設(shè)。Logistic預(yù)警模型就是在這一基礎(chǔ)上建立起來的，采用多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率進(jìn)行計(jì)算，然后根據(jù)投資者以及銀行等方面，設(shè)定一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)警戒線。第四，非統(tǒng)計(jì)模式預(yù)警模型。這種定量識(shí)別方式，是在傳統(tǒng)統(tǒng)計(jì)模型的基礎(chǔ)上建立起來，其中神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型就是代表性的模型之一。根據(jù)對(duì)人體神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的模擬，重復(fù)訓(xùn)練過程，積累學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，提高了預(yù)警模型的糾錯(cuò)能力，也提升了預(yù)測(cè)模型的智能化水平。第五，非財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)警模型。由于根據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)制定的預(yù)警模型中，受財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性因素的影響，導(dǎo)致預(yù)警系統(tǒng)無法實(shí)現(xiàn)事前預(yù)警效果。因此，建立非財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警模型，能提升財(cái)務(wù)預(yù)警模型預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性以及抗干擾性。其中，會(huì)計(jì)師信息以及公司治理因素都可以作為非財(cái)務(wù)指標(biāo)的變量因素。定性識(shí)別方法主要是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行預(yù)測(cè)，同時(shí)判斷企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)構(gòu)性質(zhì)等；而定量識(shí)別，主要是根據(jù)各項(xiàng)具體的指標(biāo)，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)范圍，成立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，提高了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法主要是為風(fēng)險(xiǎn)防范與控制提供服務(wù)的，為提高企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，需要做好相應(yīng)的措施。第一，不斷培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來的影響，樹立全員參與的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，動(dòng)員全體員工參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作中。第二，明確企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的過程中，應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，增強(qiáng)戰(zhàn)略目標(biāo)的靈活性。第三，建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，制定科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督流程，明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，將責(zé)任細(xì)化到個(gè)人。另外，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度，按周、月、季度、半年、年等，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)信息等進(jìn)行審核。第四，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重視程度，綜合利用多元化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，保證風(fēng)險(xiǎn)能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。第五，充分利用信息化技術(shù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息渠道的暢通性、安全性。第六，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，一方面提升其業(yè)務(wù)能力，包括企業(yè)財(cái)務(wù)核算、審核等能力，另一方面注重職業(yè)道德教育，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員愛崗敬業(yè)、無私奉獻(xiàn)的精神，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

通過上述分析可知，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方式，不僅有定性的，還有定量的，但是無論采用那種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式，都必須保證識(shí)別方法的有效性，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范意識(shí)，及時(shí)采取有效的防范與控制措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃之中，為企業(yè)健康發(fā)展創(chuàng)建良好的環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

作者:黃朝陽 單位:福建東野家具科技股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

篇（4）

一　房地產(chǎn)開發(fā)及其基本特征

1　房地產(chǎn)開發(fā)

房地產(chǎn)又被稱作不動(dòng)產(chǎn)，其包括房產(chǎn)和地產(chǎn)兩種財(cái)產(chǎn)形式，廣義上來講，它指的是土地、土地上的永久性建筑物、基礎(chǔ)設(shè)施和自然資源，以及由之衍生得到的和土地所有權(quán)相關(guān)的所有權(quán)利或權(quán)益，而狹義上的房地產(chǎn)即土地、土地上的永久性建筑物及由之衍生得到的各種物權(quán)，通常意義上的房地產(chǎn)即狹義的房地產(chǎn)，即房屋建筑物、土地、財(cái)產(chǎn)權(quán)屬。由此而得房地產(chǎn)開發(fā)，即促使土地和房屋不斷處于開發(fā)、改造和再開發(fā)狀態(tài)的活動(dòng)，換言之，根據(jù)城市規(guī)劃的要求，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)土地開發(fā)和房屋建設(shè)實(shí)行“全面規(guī)劃、合理布局，綜合開發(fā)、配套建設(shè)”活動(dòng)，以人力改造城市土地，并對(duì)各項(xiàng)工程建設(shè)進(jìn)展及相應(yīng)的市場(chǎng)營(yíng)銷、物業(yè)管理施以有計(jì)劃、按比例地協(xié)調(diào)。以獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益及環(huán)境效益。房地產(chǎn)開發(fā)常見為房屋開發(fā)和土地開發(fā)兩種類型，房屋開發(fā)即借助于一定的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)手段建造房屋的過程，土地開發(fā)即借助于一定的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)手段把自然狀態(tài)的土地加工為城市建設(shè)用地的過程。

2　房地產(chǎn)開發(fā)的特征

長(zhǎng)期性是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最明顯特征。從投入資本至資本回收，從破土動(dòng)工至形成產(chǎn)品，任何一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都應(yīng)經(jīng)歷多個(gè)階段，特別在建筑施工階段，其更應(yīng)投入巨大的人力、物力和財(cái)力，這一過程的資金到位狀況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展關(guān)系重大。一般而言，一個(gè)普通的開發(fā)項(xiàng)目完成時(shí)間少則兩三年，規(guī)模較長(zhǎng)、成片開發(fā)的項(xiàng)目則需要更長(zhǎng)時(shí)間去完成。

綜合性是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最本質(zhì)特征。從內(nèi)在要求分析，現(xiàn)代化房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)須對(duì)建筑地塊和房屋建筑施以有目的的建設(shè)，并要對(duì)開發(fā)地區(qū)一些必要的公用設(shè)施及公用建筑予以統(tǒng)一規(guī)劃。再?gòu)拈_發(fā)過程分析，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)相關(guān)項(xiàng)目的過程中，要與規(guī)劃、設(shè)計(jì)、供電、供水、電訊、施工、交通、教育、環(huán)境、消防、園林等多個(gè)部門合作，同時(shí)還極可能要涉及到征地、拆遷、安置等多個(gè)工作環(huán)節(jié)。開發(fā)項(xiàng)目不同，所涉及到土地條件、建筑設(shè)計(jì)、融資方式、施工技術(shù)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等各個(gè)方面情況均不相同，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)便應(yīng)對(duì)其進(jìn)行綜合考慮、統(tǒng)籌安排、尋找最佳方案。

此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還具有較強(qiáng)的時(shí)序性和地域性。房地產(chǎn)開發(fā)實(shí)則是一項(xiàng)操作性極強(qiáng)的工作，由開發(fā)實(shí)務(wù)角度來講，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完成某個(gè)開發(fā)項(xiàng)目時(shí)，必須受到政府土地、規(guī)劃、建設(shè)等多個(gè)部門行政管理審批手續(xù)的影響，實(shí)施某個(gè)開發(fā)項(xiàng)目時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)便應(yīng)制定周密的計(jì)劃，以協(xié)調(diào)各方關(guān)系，縮短周期、降低風(fēng)險(xiǎn)；地域性則體現(xiàn)在開發(fā)項(xiàng)目多受地段、區(qū)位的影響，比如交通、購(gòu)物、環(huán)境、升值潛力等多個(gè)因素都對(duì)開發(fā)項(xiàng)目的選址影響甚大。

二　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容

經(jīng)營(yíng)即企業(yè)有預(yù)測(cè)、有目的、有決策的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，管理即企業(yè)出于實(shí)現(xiàn)某一經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的目的，計(jì)劃、指揮、協(xié)調(diào)、檢查、監(jiān)督經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的組織工作，則經(jīng)營(yíng)管理即企業(yè)以最小風(fēng)險(xiǎn)投入獲得最大效益的過程，在此過程中，成本控制貫穿于企業(yè)活動(dòng)始終井成為主要內(nèi)容。具體到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容指的足以市場(chǎng)行為，獲取土地使用權(quán)，并通過規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程建設(shè)及房屋租售等方式，以最小風(fēng)險(xiǎn)投入獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，則房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的可行性預(yù)及成本控制即為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的主要內(nèi)容。

首先是可行性預(yù)測(cè)，一項(xiàng)完整、準(zhǔn)確的預(yù)須能在其日后開發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮指導(dǎo)性作用，根據(jù)其過程，預(yù)可分為明確預(yù)測(cè)目標(biāo)、收集資料、選取預(yù)測(cè)方法、預(yù)測(cè)并得出初步結(jié)果、分析預(yù)結(jié)果并修正調(diào)整、撰寫預(yù)報(bào)告、追蹤反饋等七個(gè)步驟。然后是成本控制，成本即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房地產(chǎn)商品開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)過程中所支出各項(xiàng)費(fèi)用的總和，如土地征用和拆遷補(bǔ)償、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)以及公共配套設(shè)施費(fèi)與開發(fā)間接費(fèi)等，不同的開發(fā)階段應(yīng)實(shí)施不同的成本控制措施。

2　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)本質(zhì)上是資本價(jià)值的經(jīng)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)言之是結(jié)果差異造成的結(jié)果偏離，即期望結(jié)果的可能偏離，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)等不同形式，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在不同的表現(xiàn)形式和不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別，以現(xiàn)金流量為參照，現(xiàn)金在不同階段流人流出的不確定性即表現(xiàn)出不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別，其中主要有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和籌資風(fēng)險(xiǎn)，前者是以現(xiàn)金流入的角度反映出無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期資本價(jià)值的可能性，后者是以現(xiàn)金流出的角度反映出到期無法履行資本清償義務(wù)的可能性，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是籌資風(fēng)險(xiǎn)的根源，籌資風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的后果。

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所受影響因素主要有選址、出租需求的變動(dòng)情況、經(jīng)營(yíng)成本的變動(dòng)情況、調(diào)整租金的能力、欠租損失和租戶違約的可能性、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等，任何一種因素都會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生重大影響?；I資風(fēng)險(xiǎn)是一種結(jié)果性風(fēng)險(xiǎn)，其不僅可能因經(jīng)營(yíng)不善間接導(dǎo)致，還可能因自身行為帶來風(fēng)險(xiǎn)，這意味著籌資行為只要存在便具有風(fēng)險(xiǎn)，無論是債務(wù)籌資或權(quán)益籌資，無論是長(zhǎng)期籌資或短期籌資，而其風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)則是籌資結(jié)構(gòu)的失衡，即籌資來源結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)及其相互聯(lián)結(jié)關(guān)系的失衡。

三　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施

1　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本控制措施

在選立項(xiàng)階段，應(yīng)做好可行性分析和成本測(cè)算。項(xiàng)目可行性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括內(nèi)部收益率、銷售凈利率等核心指標(biāo)，以及總投資回報(bào)率、獲利指數(shù)、銷售毛利率、資金峰值比例、啟動(dòng)資金獲利倍數(shù)，地價(jià)支付貼現(xiàn)比等參考指標(biāo)；在成本估算方面，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)分類，盡可能將其細(xì)化，使之在日后成本控制環(huán)節(jié)可有的放矢，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)金流安排，好的資金鏈條將對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理起到積極作用，

在設(shè)計(jì)階段，應(yīng)降低建筑安裝成本，做好設(shè)計(jì)階段的投資控制，這要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)行方案設(shè)計(jì)和工程設(shè)計(jì)招投標(biāo)制度，加強(qiáng)技術(shù)溝通并實(shí)行限額設(shè)計(jì)、大力開展價(jià)值工程方法的應(yīng)用、強(qiáng)化設(shè)計(jì)出圖前的審核。

在基建階段，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照基建程序辦事，即遵循工程建設(shè)的客觀規(guī)律辦事，合理確定開工順序并提高交用標(biāo)準(zhǔn)等；搞好三通一平建設(shè)和土方平衡，即在項(xiàng)目開發(fā)過程中兼顧近期開工及中期、后期開工的工程，嚴(yán)格控制三通設(shè)施數(shù)量、提高設(shè)施利用率、防止重復(fù)拆搭、縮減費(fèi)用支出等。實(shí)施招投標(biāo)制度，即在承發(fā)包方面實(shí)施招投標(biāo)，以相應(yīng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和市場(chǎng)機(jī)制實(shí)行全面的造價(jià)管理；抓好施工階段的投資成本控制，即合理控制工程變更、嚴(yán)格審核承包商的索賠要求、認(rèn)真完成材料設(shè)備的加工訂貨等，強(qiáng)化竣工階段的審核，即依據(jù)設(shè)計(jì)圖紙及合同規(guī)定，全部完成工程，配備竣工驗(yàn)收單，如有用項(xiàng)則須在驗(yàn)收單中加以注明，結(jié)算中給予扣除。

2　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

篇（5）

中圖分類號(hào)：F274 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2013）15-0053-02

1 當(dāng)前航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范

存在的問題

企業(yè)集中采購(gòu)是指同一企業(yè)內(nèi)部或同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的采購(gòu)管理集中化，即通過對(duì)同一類材料進(jìn)行集中化采購(gòu)來降低采購(gòu)成本。采用集中采購(gòu)的主要優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在，有效避免復(fù)制性采購(gòu)、發(fā)揮數(shù)量?jī)?yōu)勢(shì)、集中采購(gòu)形成規(guī)模運(yùn)輸從而降低運(yùn)輸成本、減少企業(yè)內(nèi)部的各部門及單位的競(jìng)爭(zhēng)和沖突、形成供應(yīng)基地等。但是當(dāng)前從航空企業(yè)集中采購(gòu)的現(xiàn)狀來看，在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面依然存在很多問題，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是航空企業(yè)對(duì)集中采購(gòu)過程中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理重要的地位和作用認(rèn)識(shí)不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠。受當(dāng)前我國(guó)航空企業(yè)加快改革轉(zhuǎn)型影響，較多航空企業(yè)存在嚴(yán)重的公司治理結(jié)構(gòu)問題，沒有成立具有現(xiàn)代企業(yè)制度特點(diǎn)的專門集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理部門，集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職能缺失，由此導(dǎo)致了負(fù)責(zé)集中采購(gòu)的部門、崗位、人員在對(duì)其本質(zhì)工作職責(zé)和操作程序上的不清晰性、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體的不明確性問題的出現(xiàn)。由于航空企業(yè)沒有成立專門的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理部門，往往將該部分職能掛靠在財(cái)務(wù)部門，且沒有建立一支專門集中采購(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，集中采購(gòu)過程中一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就難以確定風(fēng)險(xiǎn)主體，容易造成部門、崗位、人員之間責(zé)任的互相推諉，約束機(jī)制更是無從談起。

二是一些航空企業(yè)在集中采購(gòu)內(nèi)部控制過程中依然沒有建立起規(guī)范、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。美國(guó)COSO認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能使企業(yè)充分考慮到影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在因素，是內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵。在我國(guó)，很多航空企業(yè)實(shí)施集中采購(gòu)中，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性缺乏必要認(rèn)識(shí)。除此之外，很多航空企業(yè)集中采購(gòu)尚未建立健全規(guī)范與科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，這也是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在主要問題的一個(gè)主要表現(xiàn)。盡管一些航空企業(yè)集中采購(gòu)建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但是建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制要么照搬一些國(guó)外航空企業(yè)的模式，要么不適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際、且可操作性較差。

三是航空企業(yè)集中采購(gòu)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力較差，沒有形成健康良好的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控環(huán)境。即使航空企業(yè)集中采購(gòu)在內(nèi)部控制中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理比較重視、即使航空企業(yè)對(duì)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立了規(guī)范完善的內(nèi)部控制機(jī)制，如果企業(yè)執(zhí)行力不到位、對(duì)集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制實(shí)施流于形式，或者是航空企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行實(shí)施的健康內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也難以收到良好的效果。

2 解決航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范

問題的方法

一是航空企業(yè)在實(shí)施集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理在航空企業(yè)集中采購(gòu)內(nèi)部控制中的核心地位。伴隨著我國(guó)航空市場(chǎng)改革的逐步深入，很多航空企業(yè)在集中采購(gòu)過程中的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理域方面的相關(guān)制度和規(guī)范建設(shè)加快推進(jìn)，逐步走向健全，但是依然存在諸多不合理的問題。航空企業(yè)一定要對(duì)集中采購(gòu)過程中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的這些問題予以高度重視，必須制定規(guī)范的工作流程，通過工作流程有效約束企業(yè)集中采購(gòu)的內(nèi)部控制制度、機(jī)制與具體執(zhí)行者，實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)統(tǒng)一，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理予以高度重視，必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在這里需要指出和強(qiáng)調(diào)的是，航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不是簡(jiǎn)單的避免風(fēng)險(xiǎn)、消除風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，事先預(yù)知潛在風(fēng)險(xiǎn)的氣息，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以掌控的范圍內(nèi)，有效衡量風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的戰(zhàn)略性影響。

二是航空企業(yè)要不斷建立健全集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤┘胁少?gòu)的科學(xué)、規(guī)范化的組織體系，對(duì)集中采購(gòu)實(shí)施高效管理。對(duì)于航空企業(yè)來講，建立健全集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域科學(xué)規(guī)規(guī)范化的組織體系對(duì)于提升內(nèi)部控制效果、有效防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。不同航空企業(yè)可以從自身實(shí)際出發(fā)，建立符合企業(yè)自身實(shí)際的采購(gòu)組織體系?？梢試L試建立集中采購(gòu)專門負(fù)責(zé)部門，明確部門職責(zé)和崗位職責(zé)，明確集中采購(gòu)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)部門具有管理和服務(wù)的雙重職能，其管理職能的主要目的在于使集中采購(gòu)能夠在下屬成員企業(yè)內(nèi)順利推行，此時(shí)集中采購(gòu)作為企業(yè)的一個(gè)職能部門進(jìn)行管理。根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)實(shí)際積極實(shí)施采購(gòu)部門的改制改革，更多的將集中采購(gòu)部門的職能定位于服務(wù)，充分體現(xiàn)了“管采分離”的思想，有效避免了腐敗的滋生。

三是航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域加大內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險(xiǎn)必須建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制將集中采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)予以合理、有效控制。美國(guó)COSO在談及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性時(shí)，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的關(guān)鍵。建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，必須建立健全專門的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)職責(zé)、明確機(jī)構(gòu)職能、配備專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，有專門風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制集中采購(gòu)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行有效的監(jiān)測(cè)，重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)和分析集中采購(gòu)在內(nèi)外部環(huán)境中發(fā)生變化，對(duì)發(fā)生的變化要及時(shí)形成報(bào)告，向企業(yè)管理層作出及時(shí)匯報(bào)，企業(yè)管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告、結(jié)合企業(yè)實(shí)際要全面分析可能為企業(yè)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

四是航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域加大內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險(xiǎn)必須采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式、方法。對(duì)企業(yè)集中采購(gòu)潛在的風(fēng)險(xiǎn)能夠從定量分析和定性分析的角度全面管理；要從航空企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際出發(fā)，在集中采購(gòu)內(nèi)部控制過程中建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的自我評(píng)估制度。航空企業(yè)建立自我評(píng)估制度的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)在于，航空企業(yè)在集中采購(gòu)中時(shí)刻提醒自己加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)掌控和風(fēng)險(xiǎn)處理。企業(yè)建立自我評(píng)估制度，在完全發(fā)揮企業(yè)建立專門的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理部門作用的同時(shí)，企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、職代會(huì)要采取定期或不定期的方式對(duì)企業(yè)經(jīng)集中采購(gòu)全過程存在的風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)發(fā)生過的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查自糾、總結(jié)反思。對(duì)企業(yè)建立的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行集體性評(píng)估，評(píng)估結(jié)果要及時(shí)反映到企業(yè)管理層和決策層，以制定更加具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

五是航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)要高度重視制度建設(shè)，理順好整體利益與局部利益、部門利益與集團(tuán)利益之間的關(guān)系。目前集中采購(gòu)中較為突出的問題是采購(gòu)單位對(duì)集中采購(gòu)的認(rèn)識(shí)理解問題，其中關(guān)鍵又在于各采購(gòu)單位主管領(lǐng)導(dǎo)的重視與否。個(gè)別成員企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒有深入學(xué)習(xí)和理解采購(gòu)管理體系文件的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，在一些問題上人云亦云，對(duì)集中采購(gòu)工作進(jìn)行不切實(shí)際的指責(zé)，這在一定程度上給集團(tuán)的集中采購(gòu)工作造成了不良的影響。針對(duì)集中采購(gòu)過程中出現(xiàn)的以上現(xiàn)實(shí)問題，必須高度重視制度建設(shè)，從制度層面有效約束行為、統(tǒng)一思想、強(qiáng)化認(rèn)識(shí)。同時(shí)，在制度建設(shè)的過程中，要積極利用制度杠桿權(quán)衡好整體利益與局部利益、部門利益與集團(tuán)利益之間的關(guān)系。對(duì)于航空企業(yè)而言，集中采購(gòu)意味著對(duì)成員企業(yè)資金的管理從價(jià)值形態(tài)延伸到實(shí)物形態(tài)。集中采購(gòu)這樣的流程對(duì)于集團(tuán)各成員單位而言其資金使用的限度和自由度受到很大影響，對(duì)一些成員單位自身利益產(chǎn)生一定約束和限定。在這樣的現(xiàn)實(shí)矛盾中，集團(tuán)更要注重制度建設(shè)，從制度層面協(xié)調(diào)好集團(tuán)整體利益與成員具備利益之間的矛盾。成員單位要以身作則、與集團(tuán)實(shí)施采購(gòu)計(jì)劃步調(diào)高度一致，堅(jiān)決避免成員單位在實(shí)施集中采購(gòu)中不支持、不配合、出難題。尤其要堅(jiān)決避免一些成員單位過分突出采購(gòu)物品的特殊性和獨(dú)立性、采購(gòu)不到自己想要的物品為由，規(guī)避集團(tuán)集中采購(gòu)。個(gè)別單位局部利益的過分放大必然導(dǎo)致集團(tuán)整體利益的失衡受損。集團(tuán)在推進(jìn)集中采購(gòu)的過程中，需要各成員企業(yè)有全局意識(shí)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)整體利益與局部利益的有機(jī)結(jié)合。航空企業(yè)實(shí)施集中采購(gòu)，要加大制度宣傳力度，擴(kuò)大集中采購(gòu)制度的影響力和號(hào)召力，宣傳集中采購(gòu)在現(xiàn)代化航空企業(yè)發(fā)展過程中重要性和必要性。航空集團(tuán)要從整體入手，加大集中采購(gòu)在成員單位運(yùn)作程序的規(guī)范化和深入化，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)集中采購(gòu)部門與成員單位采購(gòu)利益對(duì)口無縫化。

3 結(jié) 語

航空企業(yè)集中采購(gòu)在航空企業(yè)管理全過程中具有舉足輕重的地位和作用，也往往容易滋生腐敗行為。伴隨著我國(guó)航空企業(yè)改革的不斷推進(jìn)，航空企業(yè)正在積極探索規(guī)范、完善的集中采購(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，且取得了重要成效。然而，新的歷史條件下，航空企業(yè)集中采購(gòu)過程中依然存在諸多不容忽視的問題，必須加大內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范力度，在實(shí)施集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視、不斷建立健全集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的科學(xué)、規(guī)范化組織體系，對(duì)集中采購(gòu)實(shí)施高效管理，建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。

參考文獻(xiàn)：

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篇（6）

新預(yù)算法明確規(guī)定“預(yù)算、決算的編制、審查、批準(zhǔn)、監(jiān)督，以及預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整，依據(jù)本法規(guī)定執(zhí)行”、“政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算”、“預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算?！比^程、全口徑預(yù)算首次從法律層面上予以確立，讓不同性質(zhì)的資金在各個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)都能夠得到有效地監(jiān)督管理。

（二）節(jié)儉和透明將全面推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算公開

新預(yù)算法要求各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)貫徹統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績(jī)效和收支平衡的原則，嚴(yán)控機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和樓堂館所等基本建設(shè)支出。同時(shí)，明確將“預(yù)算公開”入法，形成了剛性的法律約束。新預(yù)算法的實(shí)施必將加速預(yù)算公開，使社會(huì)公眾獲得預(yù)算單位充分公開透明的財(cái)務(wù)信息。

（三）跨年度預(yù)算平衡機(jī)制改變傳統(tǒng)年度預(yù)算控制方式

新預(yù)算法提出了建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，跨年度預(yù)算平衡機(jī)制并非替代年度預(yù)算制度，而是強(qiáng)化年度預(yù)算的約束力。跨年度預(yù)算平衡機(jī)制意味著預(yù)算計(jì)劃做出的是超過一年的預(yù)算收支安排，預(yù)先為部門提供各個(gè)年度支出預(yù)算必須遵守的預(yù)算限額，通過嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，從而改變傳統(tǒng)的年度預(yù)算控制方式。

（四）新增的績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容將成為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的常態(tài)

新預(yù)算法在預(yù)算執(zhí)行和決算單元中單列出要對(duì)預(yù)算支出情況開展績(jī)效評(píng)價(jià)且要作為決算重點(diǎn)審查內(nèi)容，必將使績(jī)效管理成為財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容和常態(tài)工作。

二、新預(yù)算法的修訂對(duì)人民銀行財(cái)務(wù)工作的影響

（一）收入與支出管理更加精細(xì)化

一直以來，人民銀行基層行雖然也有預(yù)算，但預(yù)算僅僅只是一個(gè)資金總計(jì)劃，實(shí)際開支并未嚴(yán)格按照預(yù)算來執(zhí)行，預(yù)算與執(zhí)行不匹配、預(yù)算與決算不統(tǒng)一的矛盾比較突出，由此造成造成支出的盲目性和無計(jì)劃性。按照新預(yù)算法的要求，支出預(yù)算細(xì)化到經(jīng)濟(jì)分類，保證了預(yù)算與執(zhí)行同步;全部收入和支出納入預(yù)算管理，杜絕了賬外賬、“小金庫(kù)”等問題的存在。

（二）項(xiàng)目管理更加規(guī)范化

新預(yù)算法對(duì)項(xiàng)目管理引入了投資評(píng)審及績(jī)效評(píng)價(jià)考核機(jī)制，投資評(píng)審是每個(gè)項(xiàng)目開展前對(duì)實(shí)際投資額進(jìn)行評(píng)估，避免虛列項(xiàng)目，而績(jī)效評(píng)價(jià)則是對(duì)項(xiàng)目完工后實(shí)際投入產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而達(dá)到提高資金使用效率的效果。這兩項(xiàng)考核機(jī)制的引入，從源頭上確保項(xiàng)目資金使用高效、合法。這對(duì)人民銀行項(xiàng)目資金尤其是貨幣發(fā)行費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、反洗錢經(jīng)費(fèi)等行政事業(yè)類項(xiàng)目資金的管理和使用提出了更高的要求。

（三）預(yù)算績(jī)效管理作用逐步顯現(xiàn)

新預(yù)算法為我國(guó)預(yù)算體制由傳統(tǒng)預(yù)算向績(jī)效預(yù)算轉(zhuǎn)型奠定了法理基礎(chǔ)，為預(yù)算績(jī)效管理向預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的全流程覆蓋提供了有力保障。預(yù)算績(jī)效管理的提出有利于人民銀行逐步建立和完善預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系，圍繞預(yù)算支出項(xiàng)目、部門預(yù)算支出和預(yù)算支出綜合績(jī)效等層次開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作。同時(shí)，逐漸將預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)作為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整的重要依據(jù)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益。

三、當(dāng)前人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的主要不足

（一）預(yù)算管理制度亟待完善

目前人民銀行預(yù)算管理中執(zhí)行的基本制度主要有兩個(gè)，一個(gè)是《中國(guó)人民銀行預(yù)算管理的規(guī)定》，是1998年頒布的，另一個(gè)是《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》，是2000年頒布的，這兩個(gè)制度執(zhí)行多年一直沒有進(jìn)行修訂。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和改革開放的不斷深入，人民銀行經(jīng)歷了重大的機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變，在原有業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)一步拓展的同時(shí)，新的職能也不斷增加，同時(shí)，人民銀行的預(yù)算管理體制也由原來的獨(dú)立預(yù)算變?yōu)椴块T預(yù)算。這些變化，使得原有預(yù)算管理制度的部分內(nèi)容已經(jīng)不能適應(yīng)人民銀行新形勢(shì)下履行相關(guān)職能的需要。在此期間，雖然總行通過下發(fā)文件的形式，對(duì)原有的預(yù)算科目和賬戶進(jìn)行了較大的調(diào)整，對(duì)核算范圍、內(nèi)容重新進(jìn)行了界定，但實(shí)際執(zhí)行過程中仍有很多方面不能和人民銀行履職相適應(yīng)，亟需完善。

（二）現(xiàn)行的財(cái)務(wù)收支科目不能滿足人民銀行履職需要

人民銀行作為國(guó)家重要的宏觀調(diào)控部門，承擔(dān)著執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)等諸多職能，與其他國(guó)家行政機(jī)關(guān)有很大程度的不同?！吨腥A人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》第三十八條明確規(guī)定：“中國(guó)人民銀行實(shí)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度?！倍诂F(xiàn)有的部門預(yù)算管理模式中，對(duì)人民銀行只是作為一般的行政事業(yè)單位進(jìn)行管理，其實(shí)行獨(dú)立財(cái)務(wù)預(yù)算制度的法律規(guī)定沒有得到完全體現(xiàn)，部分業(yè)務(wù)費(fèi)用仍然不能在獨(dú)立的財(cái)務(wù)收支科目中單獨(dú)核算，例如執(zhí)行貨幣政策職能、履行調(diào)整統(tǒng)計(jì)職能等特殊職能而產(chǎn)生的費(fèi)用，沒有合理的列支渠道。財(cái)務(wù)收支科目不能滿足人民銀行履行特殊金融管理和服務(wù)職能的需要，也不能真實(shí)反映履職的實(shí)際成本。履職特殊性和獨(dú)立性無法得到有效的財(cái)務(wù)支持，也因此削弱了履職的有效性。

（三）預(yù)算編報(bào)時(shí)間較短

原則上說，預(yù)算編制要收集、匯總、分析數(shù)據(jù)后做出測(cè)算，要對(duì)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算需求進(jìn)行審核、協(xié)調(diào)、平衡和調(diào)整，要和相關(guān)部門進(jìn)行討論，形成結(jié)果后，再經(jīng)黨委會(huì)審批，最終確定上報(bào)。但是實(shí)際工作中，經(jīng)過層層下達(dá)后，留給基層預(yù)算單位的編制時(shí)間只有幾天，因此編制過程能省則省，預(yù)算編制效果大打折扣，導(dǎo)致產(chǎn)生的預(yù)算數(shù)據(jù)不夠科學(xué)和準(zhǔn)確，質(zhì)量不高。

（四）預(yù)算編制數(shù)據(jù)不能反映實(shí)際需求

按照部門預(yù)算的要求，預(yù)算編制應(yīng)該采用零基預(yù)算法，然而在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于沒有建立合理的定額體系，且零基預(yù)算工作量很大，不能適應(yīng)預(yù)算編報(bào)時(shí)間上的要求，目前編制預(yù)算事實(shí)上還是采用傳統(tǒng)預(yù)算法，即基數(shù)加增長(zhǎng)的方法。按照財(cái)政部的要求，人民銀行總行對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的增長(zhǎng)設(shè)定了上限，不能超過本年度已核批指標(biāo)的某個(gè)范圍，超過的部分基本不予考慮，人民銀行分支機(jī)構(gòu)預(yù)算單位一般都不是根據(jù)實(shí)際需求編制，而是依據(jù)增長(zhǎng)比例上限填報(bào)。

（五）預(yù)算編制與分配相脫節(jié)

在預(yù)算分配方面，因?yàn)轭A(yù)算數(shù)據(jù)不夠科學(xué)、可靠，預(yù)算分配時(shí)也未能完全按照預(yù)算編制進(jìn)行，人民銀行分支機(jī)構(gòu)預(yù)算單位拿到的預(yù)算批復(fù)與報(bào)送的預(yù)算數(shù)據(jù)相差較大，預(yù)算編制不能成為預(yù)算分配的依據(jù)，使得預(yù)算缺乏對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)收支的約束力，影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率低下。

（六）預(yù)算考核制度尚未建立

預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算單位管理實(shí)施過程和實(shí)施效果的考核。目前，人民銀行的預(yù)算考核僅僅停留在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門上級(jí)對(duì)下級(jí)的專業(yè)考核，一般只涉及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的工作人員，對(duì)行內(nèi)其他部門和人員不進(jìn)行績(jī)效考核，導(dǎo)致了預(yù)算編制及執(zhí)行過程中其他部門不能充分配合和參與的情況，也不能發(fā)揮預(yù)算考核的激勵(lì)和約束作用。另外，還存在為了達(dá)到上級(jí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核要求，變通處理費(fèi)用的情況，使考核失去了意義，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息失真，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性。

四、新預(yù)算法背景下完善人民銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的思路

（一）加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)

以新預(yù)算法為藍(lán)本，在充分考慮人民銀行履職的實(shí)際需要和業(yè)務(wù)的特殊性，參照國(guó)際上中央銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的通行做法，對(duì)《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》、《中國(guó)人民銀行預(yù)算管理的規(guī)定》等制度做出相應(yīng)修訂完善。從預(yù)算編制操作流程、預(yù)算收支管理、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)等各個(gè)層面上形成一套較為完善的、適合人民銀行實(shí)際履職需要的預(yù)算管理體系，為人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的規(guī)范性、嚴(yán)肅性和可操作性，奠定堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。

（二）繼續(xù)探索建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系

我國(guó)自2000年開始逐步推行部門預(yù)算改革，要求使用“零基預(yù)算法”，但從目前情況來看，人民銀行預(yù)算編制仍沒有脫離“基數(shù)法”，關(guān)鍵原因是沒有建立合理的定額標(biāo)準(zhǔn)。所謂定額標(biāo)準(zhǔn)就是指一項(xiàng)產(chǎn)品或服務(wù)，在不影響產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)水平、滿足業(yè)務(wù)需求的前提下，結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平所編制和測(cè)定的費(fèi)用支出限額標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)算編制、預(yù)算分配和考核的基礎(chǔ)。

國(guó)外央行在預(yù)算編制中都將一些特殊業(yè)務(wù)作為特殊預(yù)算科目單獨(dú)設(shè)立，有利于特殊業(yè)務(wù)定額標(biāo)準(zhǔn)的制定以及費(fèi)用預(yù)算的控制，因此，我國(guó)也應(yīng)該借鑒這一做法，對(duì)于行政事業(yè)類支出，在預(yù)算科目的設(shè)置上要將執(zhí)行貨幣政策職能、履行調(diào)整統(tǒng)計(jì)職能、等特殊職能的費(fèi)用單設(shè)，探索建立與人民銀行履職、業(yè)務(wù)相關(guān)的科目支出預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，滿足履職的特殊性。

（三）拉長(zhǎng)預(yù)算編制周期

預(yù)算單位自下而上編制預(yù)算的時(shí)間較短，預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性必將大打折扣。在這個(gè)問題上，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的做法是大幅度提前預(yù)算編制的啟動(dòng)時(shí)間，拉長(zhǎng)預(yù)算編制周期。以美國(guó)為例，從開始準(zhǔn)備到編制完成開始執(zhí)行往往要24個(gè)月，其中大量的工作和時(shí)間都用在進(jìn)行宏觀形勢(shì)的預(yù)測(cè)、年度工作計(jì)劃的制定以及業(yè)務(wù)管理部門和財(cái)政管理部門之間的反復(fù)充分的磋商。這樣下來，預(yù)算編制可以得到有關(guān)各方面的充分研究分析和醞釀，可以比較好地反映實(shí)際需求和財(cái)政支持的結(jié)合。這種做法很值得我們借鑒。

（四）健全預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制

篇（7）

摘　要：在當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)不可回避的且必須要應(yīng)對(duì)的問題。其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的核心。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制控是由國(guó)外傳入的，故而海外企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制相對(duì)完善。在傳入過程中，海外的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制有深遠(yuǎn)的影響，極大推動(dòng)了國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：財(cái)務(wù)風(fēng)控；國(guó)外；影響推動(dòng)

中圖分類號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1000-8772（2015）08-0085-01

收稿日期：2015-02-05

作者簡(jiǎn)介：顏川（1990-），男，湖北利川人，本科。研究方向：企業(yè)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)控。

風(fēng)險(xiǎn)控制（以下簡(jiǎn)稱“風(fēng)控”）是在對(duì)企業(yè)基本活動(dòng)安全職能的闡述中體現(xiàn)出來的，主要變現(xiàn)為企業(yè)采取各種措施和方法，避免或減少企業(yè)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)。在海外，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中最為核心的部分，被格外重視。防護(hù)性控制、前饋性控制以及反饋控制是主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法。國(guó)外的財(cái)務(wù)風(fēng)控政策給國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供了很好的范例。但國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)控要根據(jù)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀而定，不可盲目借鑒。

一、國(guó)外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是世界性的問題，也是風(fēng)險(xiǎn)控制中的重點(diǎn)項(xiàng)目。財(cái)務(wù)風(fēng)控是對(duì)財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的一系列的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，以降低和避免風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)務(wù)損失。國(guó)外企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)控理論提出的較早，在發(fā)展過程中，建立了量化測(cè)度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一系列研究方式與計(jì)算方式。如早期的CAPM 模型及后來的期權(quán)定價(jià)模型等方式，都推動(dòng)了風(fēng)控的發(fā)展。同時(shí)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警上也提出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警研究模型、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)量化測(cè)度的具體方法，如一元判別法、多元性判別模型、多元邏輯回歸模型以及人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)研究模型等，這些方式都得到了綜合、有效地運(yùn)用。海外企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主要還是在防范上進(jìn)行的，無論是集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)控還是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)控，都會(huì)在各個(gè)環(huán)節(jié)盡量避免財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)問題。進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)對(duì)于預(yù)算也做到了多樣化與全面化，并且財(cái)務(wù)風(fēng)控的制度也相對(duì)的完善，使得企業(yè)能在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的情況下快速準(zhǔn)確地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制措施，這也是海外企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)定的重要原因。

二、中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)是企業(yè)信息與資金的集散地，其他的風(fēng)險(xiǎn)最終所呈現(xiàn)出來的也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，故而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制已經(jīng)融入到其它的各個(gè)方面。國(guó)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)情況與海外有著極大的不同，因其特殊的經(jīng)濟(jì)情況所呈現(xiàn)出的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有不同。就經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀而言，快速發(fā)展的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀導(dǎo)致資金流動(dòng)大、不穩(wěn)定，以致造成更大、更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就財(cái)務(wù)風(fēng)控制度而言，國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體制度不夠完善，不能有效地抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)控制度如此不夠完善，就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理造成困難，使企業(yè)難以應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。就財(cái)務(wù)風(fēng)控重視程度而言，國(guó)內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)控不夠重視，難以有效地發(fā)展財(cái)務(wù)風(fēng)控制度和抵御風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)控行業(yè)盡管在企業(yè)有著至關(guān)重要的地位，但在企業(yè)的真實(shí)運(yùn)作當(dāng)中，這一環(huán)節(jié)顯得相當(dāng)?shù)碾S意，并且沒有進(jìn)行應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)控制。

三、國(guó)外財(cái)務(wù)風(fēng)控對(duì)中國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)控的影響

國(guó)外的財(cái)務(wù)風(fēng)控情況在較早發(fā)展的前提下，制定了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。因此，企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)強(qiáng)，人才可觀。而國(guó)內(nèi)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上由于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)情況的影響，無法在短時(shí)間對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)控進(jìn)行發(fā)展，但國(guó)外的財(cái)務(wù)風(fēng)控情況卻可以給當(dāng)前國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)控一定推動(dòng)作用。在外國(guó)經(jīng)濟(jì)體系與財(cái)務(wù)風(fēng)控的影響下，國(guó)內(nèi)也應(yīng)該針對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)控缺陷進(jìn)行相應(yīng)的改善。目前更多的企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控的重要性，開始著手對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的改進(jìn)。大致上也是根據(jù)當(dāng)前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和大環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)要求。其一是增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控意識(shí)。為改善國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)風(fēng)控長(zhǎng)期不利的局面，加強(qiáng)風(fēng)控意識(shí)，可以有意識(shí)地在財(cái)務(wù)上盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其二是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，就要建立切實(shí)可行的預(yù)警系統(tǒng)，且要確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。再結(jié)合實(shí)際的情況，制定符合實(shí)際的風(fēng)控策略。其三是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是頻繁的，也是資金流動(dòng)的必然結(jié)果，在財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，風(fēng)險(xiǎn)是主要問題，因此風(fēng)險(xiǎn)控制是必須的。其中包括籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制，投資風(fēng)險(xiǎn)控制、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及收益分配風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的風(fēng)險(xiǎn)控制。其四是對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行研究，并且加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人才的培養(yǎng)。通過對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和發(fā)展?fàn)顟B(tài)的研究才能制定出正確的策略，同時(shí)人才的重要性對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)控也是不言而喻的。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)的永恒主題，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)活動(dòng)事件的不確定性所造成的。當(dāng)前國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在不少的問題，這些問題是制約國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，但大多的企業(yè)卻沒有正視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)與一個(gè)企業(yè)重要性，特別是中小企業(yè)。同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)控在企業(yè)中的制度也千奇百怪，不完善的制度和不切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，致使國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)控能力不強(qiáng)。故而通過對(duì)國(guó)外企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控的了解，推動(dòng)自身財(cái)務(wù)風(fēng)控的建設(shè)也是非常有必要的。

參考文獻(xiàn)：

篇（8）

1、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。

通常，資本結(jié)構(gòu)中的產(chǎn)權(quán)比率應(yīng)接近1.2、流動(dòng)比率應(yīng)接近2。然而，我國(guó)企業(yè)普遍存在著資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，產(chǎn)權(quán)比率往往超過2.5，甚至更多，流動(dòng)比率又大幅低于2，負(fù)債資金占全部資金的比例過高，很多企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到了60%以上。這將加重企業(yè)財(cái)務(wù)管理的負(fù)債負(fù)擔(dān)，一旦資金鏈斷裂，企業(yè)無法及時(shí)償還到期債務(wù)，將會(huì)產(chǎn)生極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制旨在督促各項(xiàng)資金合理使用，以期節(jié)約成本，產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益。但是在目前，我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理混合在一起，未能有效區(qū)分企業(yè)成本和費(fèi)用，未能對(duì)財(cái)務(wù)資金的投資和回收進(jìn)行有效監(jiān)督。同時(shí)，我國(guó)企業(yè)的部分財(cái)務(wù)人員由于水平有限，其內(nèi)部控制觀念淡薄，不能達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求；部分管理者也片面認(rèn)為，只要控制好現(xiàn)金流，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真。

企業(yè)會(huì)計(jì)信息披露不實(shí)，夸大業(yè)績(jī)，回避隱患，在財(cái)務(wù)指標(biāo)分析上計(jì)算口徑不一致、利用會(huì)計(jì)處理方法上粉飾財(cái)務(wù)狀況等財(cái)務(wù)信息的失真狀況，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法正確預(yù)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度，從而無法提出風(fēng)險(xiǎn)控制的有效方案，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致在商業(yè)合作伙伴、市場(chǎng)客戶、社會(huì)形象面前失去誠(chéng)信，這將極大地有損企業(yè)商譽(yù)，從而帶來無法預(yù)估和無法控制的風(fēng)險(xiǎn)。

4、收益分配不規(guī)范。

對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)在不同的發(fā)展階段所采用的分配政策會(huì)不同。分配方法的選擇會(huì)影響投資者對(duì)企業(yè)狀況的分析判斷，同時(shí)也會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，從而影響資金來源和潛在投資者的投資選擇。另外，如果企業(yè)的利潤(rùn)分配政策不能夠結(jié)合實(shí)際情況，在缺乏科學(xué)的利潤(rùn)分配依據(jù)和制度時(shí)如企業(yè)年終分利時(shí)留存收益比例較低，將會(huì)直接影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，造成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成。

（二）外部原因

1、利率浮動(dòng)的影響。

近年來，利率不斷上浮，特別是互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)銀行存款的沖擊，我國(guó)的銀行貸款利率不斷上升，企業(yè)的融資成本不斷增加，可獲得的授信資金越來越少，企業(yè)面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)尤其是中小企業(yè)原材料成本大幅增長(zhǎng)，而人民幣又不斷升值，利率不斷上升增加企業(yè)資金支出，對(duì)中小企業(yè)更是致命的打擊。

2、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整的影響。

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策來適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)，產(chǎn)業(yè)政策的變更對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有重要影響：符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)，將會(huì)獲得較多的政策支持，能夠保證良好的流通性，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低；而屬于限制或淘汰的產(chǎn)業(yè)，則缺乏各種優(yōu)惠政策的支持，成本顯著上升，財(cái)務(wù)隱患也不斷增大。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

（一）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)辨系統(tǒng)。

企業(yè)制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，需要建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)辨系統(tǒng)，以便能夠提前自動(dòng)預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)辨系統(tǒng)主要是指從短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力兩個(gè)方面建立敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，通過監(jiān)測(cè)這些指標(biāo)的變化，監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營(yíng)，做到提前識(shí)辨企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)辨系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)估，不僅有助于企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)級(jí)，而且有助于準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)變化的信號(hào)與緣由，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)及時(shí)規(guī)避和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制包括事前預(yù)估、事中控制、事后完善幾個(gè)階段。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)估，需要企業(yè)管理層做好系統(tǒng)全面的可行性分析和風(fēng)險(xiǎn)性分析，制定相關(guān)的制度方案和管理措施，制定出防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方案。一般情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制方法包括合理調(diào)整資金結(jié)構(gòu)、合理籌劃時(shí)間安排、準(zhǔn)確安排資金用途、建立項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)基金等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中控制，要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，充分應(yīng)用定量分析和定性分析，不斷觀察、精確計(jì)算、審查監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)。倘若財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與事前預(yù)估的可控范圍有所偏差，就需要及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)活動(dòng)方案，并制定出適合當(dāng)前環(huán)境的新的財(cái)務(wù)措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在項(xiàng)目的可控范圍之內(nèi)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中控制不僅控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)還應(yīng)當(dāng)對(duì)各部門財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后完善也叫財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反饋控制，是企業(yè)在發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以后，根據(jù)相關(guān)資料進(jìn)行及時(shí)總結(jié)和系統(tǒng)分析，并制定或調(diào)整以后財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，從中汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)未來的風(fēng)險(xiǎn)控制工作進(jìn)行預(yù)估與防范，確定今后風(fēng)險(xiǎn)管理方向和措施，以免再次發(fā)生同類的風(fēng)險(xiǎn)損失。

（三）強(qiáng)化管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

企業(yè)中所有的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都是在管理人員的主觀要求下完成的，要在制度上建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，歸根到底還是需要培養(yǎng)并強(qiáng)化管理人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和理念。財(cái)務(wù)管理人員需要通過自己的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)判斷，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和防范，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。

資金的正常營(yíng)運(yùn)是企業(yè)生命力旺盛的直接表現(xiàn)，必須加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在資金流動(dòng)過程中的影響。從企業(yè)內(nèi)部而言，需要在財(cái)務(wù)管理過程中構(gòu)建出最佳的資本結(jié)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展階段和市場(chǎng)的綜合環(huán)境，應(yīng)充分考慮到企業(yè)的自身特點(diǎn)，選擇適合企業(yè)本階段的資本結(jié)構(gòu)。從企業(yè)外部而言，需要在財(cái)務(wù)管理過程中加強(qiáng)對(duì)外匯的風(fēng)險(xiǎn)控制。外匯的變動(dòng)是企業(yè)無法控制的，但是需要財(cái)務(wù)決策者能夠預(yù)測(cè)趨勢(shì)，從而為企業(yè)制定出外匯風(fēng)險(xiǎn)的控制方案，盡可能地在融資和投資的過程中，做出防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效安排，以達(dá)到化險(xiǎn)為夷的效果。

（五）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制可以從以下幾個(gè)簡(jiǎn)便有效的方法出發(fā)，努力控制風(fēng)險(xiǎn)。

1、風(fēng)險(xiǎn)分散法。

控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分散法，又稱為分配法，即通過企業(yè)之間的聯(lián)營(yíng)、多種經(jīng)營(yíng)以及對(duì)外投資多元化等方式，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散處理的方法。

2、風(fēng)險(xiǎn)回避法。

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中，需要綜合分析和客觀評(píng)價(jià)各項(xiàng)理財(cái)方案有可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。因此，在保證同樣能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的情況下，選擇一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小的理財(cái)方案，從而達(dá)到回避風(fēng)險(xiǎn)的效果。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的回避策略，主要是在風(fēng)險(xiǎn)前和風(fēng)險(xiǎn)中的兩個(gè)階段進(jìn)行具體操作的。

3、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移是指通過某種手段，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)承擔(dān)的方法。現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)積極采用現(xiàn)代市場(chǎng)的操作工具，通過資本風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和法律武器來保障自己的權(quán)益。一般情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是通過保險(xiǎn)法和合同法來進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

篇（9）

隨著我國(guó)綜合國(guó)力的不斷增強(qiáng)，國(guó)際地位不斷的提升，現(xiàn)代企業(yè)的融資方式多樣化，金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成為現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方式之一。因此，必須加強(qiáng)現(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，以備在融資時(shí)能夠化解金融風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

一、現(xiàn)代金融企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

企業(yè)的成立、發(fā)展、壯大等一系列問題都是屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容之一，而且導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有多種，例如：融資資金、短期投資、長(zhǎng)期投資等。因此，現(xiàn)代金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多種可能性。根據(jù)筆者自己的認(rèn)知，淺談一下金融企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因：

第一，財(cái)務(wù)管理環(huán)境對(duì)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有重要影響，企業(yè)管系統(tǒng)不能適應(yīng)多變性的宏觀環(huán)境。

第二，明確客觀原因，產(chǎn)生財(cái)務(wù)活動(dòng)就存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，過分的注重收益，進(jìn)而忽略了收益與風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)應(yīng)原則。

第三，企業(yè)內(nèi)部管理體系不完善，在財(cái)務(wù)決策上缺乏科學(xué)性，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)決策失誤。

第四，在資金管理上，分配關(guān)系不明確，管理不到位等因素導(dǎo)致資金利用率較低，流失嚴(yán)重。

第五，由于金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)多變性的發(fā)展，內(nèi)外部的環(huán)境缺乏確定性以及完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的應(yīng)對(duì)能力。

二、現(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀

首先，我國(guó)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的建設(shè)不夠完善，指導(dǎo)性原則較強(qiáng)，操作性不足，既缺乏完整性，也削弱了控制制度的重要作用，對(duì)新技術(shù)、新問題的研究調(diào)查不充分，使得金融企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的應(yīng)對(duì)措施落實(shí)不到位。隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展，金融企業(yè)的關(guān)注焦點(diǎn)已經(jīng)由業(yè)務(wù)工作差錯(cuò)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，傳統(tǒng)的控制方式已經(jīng)被淘汰了，其主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是金融企業(yè)注重后期監(jiān)督，對(duì)前期和中期的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不夠；二是工作差錯(cuò)的糾正被風(fēng)險(xiǎn)控制制度取代，很多企業(yè)沒有及時(shí)的適應(yīng)關(guān)注中心的轉(zhuǎn)移，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)行情況的了解，以及沒有設(shè)置相對(duì)應(yīng)的等級(jí)考核標(biāo)準(zhǔn)；三是監(jiān)督手段落后，其中表現(xiàn)最明顯就是在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的操作下，對(duì)監(jiān)督手段、監(jiān)督人員的基本素質(zhì)需要進(jìn)一步的提高。

其次，盡管現(xiàn)代金融企業(yè)在不同程度上，制定了相對(duì)應(yīng)的控制制度，也取得了一定的效果，但是，仍然會(huì)發(fā)生一些責(zé)任事故和經(jīng)濟(jì)案件。因此，希望我們能夠增加自身的責(zé)任意識(shí)，以及提高自身的綜合素質(zhì)，對(duì)違規(guī)行事的人要采取強(qiáng)而有力的處罰政策，處理問題時(shí)獎(jiǎng)懲并用，才會(huì)遏制有些人在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制制度時(shí)增加緊迫感，避免他們走上錯(cuò)誤的道路。

三、基本規(guī)范制度對(duì)現(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響

首先，應(yīng)當(dāng)科學(xué)的規(guī)范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)涵；其次，基本規(guī)范制度能夠適時(shí)的結(jié)合世界的主體經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，才能使企業(yè)建立有效的控制機(jī)制，并以內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等為基本條件，建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)控制框架。因此，我國(guó)頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)我國(guó)的現(xiàn)代金融企業(yè)來說具有巨大的影響和重要的作用。

四、我國(guó)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的不足

（一）對(duì)影響現(xiàn)代金融企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的原因認(rèn)識(shí)不到位

影響控制金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因較多，如金融企業(yè)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的原因、外在風(fēng)險(xiǎn)的原因、企業(yè)本身存在的原因等。目前，我國(guó)現(xiàn)代金融企業(yè)對(duì)影響企業(yè)本身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)不到位，部分金融企業(yè)側(cè)重于企業(yè)的版圖而忽略了影響金融企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；甚至，還有一些信托公司對(duì)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)定位不準(zhǔn)確，使得企業(yè)沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的打算，進(jìn)而沒有為企業(yè)策劃一個(gè)有利于長(zhǎng)久發(fā)展的方案，對(duì)企業(yè)的資本所涉及到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)不到位。

（二）工作人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平不高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

在2008年，我國(guó)有關(guān)部門頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，其中有部分內(nèi)容涉及到現(xiàn)代金融企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的條款，明確地指出，控制人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，如果控制人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，自身素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平不高等都會(huì)對(duì)金融企業(yè)帶來巨大的負(fù)面影響。目前，很多企業(yè)的工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的認(rèn)識(shí)度不全面，相比于國(guó)外的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制人員，我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)控制人員的確是缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的警戒心也不夠強(qiáng)。

（三）金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的機(jī)制不健全，信息不暢通，國(guó)際化程度不高

在我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，明確地指出較控制內(nèi)部信息的重要作用，然而，我國(guó)許多企業(yè)在實(shí)踐中對(duì)財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)控制的信息掌控不到位。因此，還存在了一定問題，其中最明顯就是機(jī)制不健全，一個(gè)企業(yè)如果沒有一個(gè)健全的機(jī)制，就算企業(yè)擁有再多的設(shè)備和先進(jìn)技術(shù)，都沒有辦法糾正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的弊端，進(jìn)而無法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制起到有效地作用。此外，在我國(guó)的所有金融企業(yè)當(dāng)中，有許多金融企業(yè)的國(guó)際化程度不高，主要體現(xiàn)在一些金融產(chǎn)品衍生出來產(chǎn)品不夠明顯，這些因素都會(huì)導(dǎo)致金融企業(yè)的機(jī)制不完善。

（四）財(cái)務(wù)管理的控制制度不健全

我國(guó)金融企業(yè)在財(cái)務(wù)上的開支很混亂，并有嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象；名目多，如印刷費(fèi)、汽油費(fèi)、水電費(fèi)等開支存在較大漏洞；人員多，效益不高；這些不健全的財(cái)務(wù)管理對(duì)我國(guó)金融企業(yè)有直接的影響。由于缺乏統(tǒng)一性，對(duì)操作性很強(qiáng)的崗位操作程序，不同的人做出來的結(jié)果就會(huì)不同，有些金融企業(yè)的會(huì)計(jì)師核算制度差異較大，信息的可比性較少，誤導(dǎo)決策者，造成重大損失。

五、進(jìn)一步改進(jìn)現(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效對(duì)策

（一）提高工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，完善企業(yè)分析按控制體系

當(dāng)今時(shí)代，是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)化信息時(shí)代，許多金融企業(yè)都在跟隨潮流的發(fā)展，不斷地完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度，全面的提高金融企業(yè)的信息技術(shù)。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常組織活動(dòng)，讓員工參加企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、技能等方面的培訓(xùn)活動(dòng)，以此來增強(qiáng)企業(yè)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)和管理模式，進(jìn)而會(huì)促使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的完善，此外還應(yīng)當(dāng)建立防止系統(tǒng)產(chǎn)生錯(cuò)誤的管理控制方案，從而形成嚴(yán)密的控制體系。

（二）建立完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度

首先，有許多金融企業(yè)在建立會(huì)計(jì)系統(tǒng)上面，并沒有做到位，然而，金融企業(yè)必須要建立適合自己的會(huì)計(jì)控制制度，并且還要不斷地完善會(huì)計(jì)檔案的保存和交接工作。其次，金融企業(yè)還應(yīng)當(dāng)適時(shí)的建立獎(jiǎng)懲制度，這是用于刺激工作人員對(duì)工作的積極性，只有這樣才能不斷地提高工作人員的興趣。

（三）建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高不確定性的預(yù)測(cè)水準(zhǔn)

我國(guó)現(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)外環(huán)境還存在一定的不確定性，根據(jù)基本規(guī)范制度的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以此來提高金融企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別水準(zhǔn)，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，并利用各種分析的方法和模型對(duì)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行合理的檢驗(yàn)和評(píng)估，將金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降到最低，此方法是企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本條件，也是關(guān)鍵步驟。

（四）建設(shè)信息控制制度，增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)國(guó)際化的進(jìn)程

我國(guó)應(yīng)當(dāng)盡快完善金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度，把基本規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)也納入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的制度中，用財(cái)務(wù)信息質(zhì)量作為獎(jiǎng)勵(lì)，會(huì)促使各個(gè)部門的探討和交流。此外，必須加快我國(guó)金融企業(yè)國(guó)際化的腳步，進(jìn)而產(chǎn)生新的金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展和壯大。

六、結(jié)束語

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)環(huán)境、文化的改變，讓金融企業(yè)難以依賴會(huì)計(jì)控制，為了應(yīng)對(duì)現(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，金融企業(yè)的會(huì)計(jì)控制必須轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的方向發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)的各個(gè)部門之間也要互相溝通和協(xié)調(diào)，以便金融企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制有一個(gè)跟完善的評(píng)估價(jià)值。

筆者在本文中，對(duì)金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行了分析，并結(jié)合了金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、現(xiàn)狀、影響以及存在的不足進(jìn)行分析，并提出了相對(duì)應(yīng)的建議，以此來提高現(xiàn)代金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，供相關(guān)的企業(yè)和決策者參考。

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篇（10）

一、引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制之所以受到上市公司的普遍重視和關(guān)注，首先是因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)象―財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是上市公司理財(cái)環(huán)境殊而重要的因素。上市公司追逐利潤(rùn)最大化的業(yè)務(wù)活動(dòng)以財(cái)務(wù)運(yùn)作為核心，而復(fù)雜多變的理財(cái)環(huán)境決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在，上市公司無法避免和徹底消除，但可以通過必要措施加以預(yù)防和控制，因而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制就成為上市公司日常經(jīng)營(yíng)管理的必然內(nèi)容。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過程可以為上市公司提供及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，促使上市公司針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)類別做好處理的準(zhǔn)備工作，提高了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，保證了財(cái)務(wù)穩(wěn)定，而財(cái)務(wù)穩(wěn)定則是上市公司一切理財(cái)活動(dòng)的基礎(chǔ)。再次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為一項(xiàng)管理工作，是上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合體，其控制體系的完善與發(fā)展也大大促進(jìn)了上市公司內(nèi)部管理制度的完善和財(cái)務(wù)體系的科學(xué)化。

二、上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作存在的問題分析

盡管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為上市公司管理的共識(shí)，各公司也建立了不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，但從眾多上市公司財(cái)務(wù)案件發(fā)生來看，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中存在諸多或大或小的問題，隱含著多個(gè)環(huán)節(jié)的漏洞。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度建設(shè)不健全

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系以制度的完善和組織結(jié)構(gòu)的科學(xué)為先導(dǎo)，制度保障了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的開展有章可循，組織結(jié)構(gòu)保障了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)層層的有序開展。而現(xiàn)實(shí)中，很多上市公司這兩個(gè)方面都未能實(shí)現(xiàn)健全。從制度建設(shè)來講，上市公司重視程度不夠，雖然有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，但制度內(nèi)容多是空泛的理論說明，缺少具有可操作性的明確指引，有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的流程規(guī)定的不嚴(yán)格，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)無序狀況。從組織結(jié)構(gòu)來講，上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制沒有專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，責(zé)任權(quán)利界定還不夠清晰，一些下設(shè)分支公司的上市集團(tuán)公司往往對(duì)分支公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力較弱，風(fēng)險(xiǎn)控制未建立有效的聯(lián)系機(jī)制，無法及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制指導(dǎo)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員素質(zhì)和能力的不足也使風(fēng)險(xiǎn)控制工作沒有切實(shí)按照相關(guān)的制度流程進(jìn)行，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素警惕性差，處理措施不及時(shí)不得當(dāng)，控制效果不理想。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與識(shí)別不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是上市公司能夠全面的識(shí)別理財(cái)活動(dòng)中的鳳險(xiǎn)因素，而后才能有針對(duì)性的進(jìn)行控制決策。而很多上市公司一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析不全面，相關(guān)人員往往只注重了顯露在外的一些風(fēng)險(xiǎn)因素，而未能深入挖掘潛在的風(fēng)險(xiǎn)影響，相關(guān)信息的搜集、辨別不充分，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的匯總與分類不謹(jǐn)慎，未進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)，使得一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未被識(shí)別出來，或者錯(cuò)誤的識(shí)別了某些風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致意料之外的損失。二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量不夠準(zhǔn)確，一些上市公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小的判斷或基于經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，或采用簡(jiǎn)單的概率統(tǒng)計(jì)，沒有根據(jù)各種風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)有針對(duì)性的采用最有效的計(jì)量方式，因此精確度不高，給后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與管理帶來難度。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)控和預(yù)警不到位

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與計(jì)量的基礎(chǔ)上，上市公司要做的是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和預(yù)警，這是決定上市公司能否將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最初階段及時(shí)處理的關(guān)鍵，而這個(gè)環(huán)節(jié)往往成為很多上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的薄弱點(diǎn)。首先，要實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)就要有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的指標(biāo)，上市公司在有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)的設(shè)置上存在的問題一是過于依賴定量的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽視了實(shí)際上影響重大的定性指標(biāo)，這些非財(cái)務(wù)的指標(biāo)雖然有時(shí)難以把握，但一旦出現(xiàn)則產(chǎn)生的影響甚至?xí)蓉?cái)務(wù)指標(biāo)的惡化影響大些；二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的指標(biāo)的可控范圍把握不到位，缺乏靈活的監(jiān)測(cè)指標(biāo)合理的值域范圍，給監(jiān)控帶來困難。其次，上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力不強(qiáng)，增大了風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。一方面，很多上市公司不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，缺乏靈活的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警技術(shù)支持，將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的責(zé)任過多的集中在人員身上，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的及時(shí)性受到極大的人為因素制約。另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效預(yù)警效率不高的另一個(gè)原因還在于上市公司的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警機(jī)制缺乏重點(diǎn)，未能夠針對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的輕重確立控制的關(guān)鍵點(diǎn)開展重點(diǎn)監(jiān)控，而是全面撒網(wǎng)，往往會(huì)因小失大。

（四）缺乏靈活的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和處理實(shí)力

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理的及時(shí)和有效充分體現(xiàn)了上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的效果。上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理主要在兩個(gè)方面做得不到位，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的效率。首先，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施的準(zhǔn)備上做得不充分。主要是有些上市公司前瞻性不足，對(duì)于各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)雖然上市公司可能都加以了有效識(shí)別，但卻未針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生明確預(yù)防和處理的措施或方案，因而在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，現(xiàn)討論處理措施會(huì)受到時(shí)間的制約，風(fēng)險(xiǎn)損失面會(huì)有所擴(kuò)大，而且相關(guān)人員可能對(duì)措施缺乏充分的理解，執(zhí)行中出現(xiàn)一些偏差。其次，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)舉措上做得不全面，有些上市公司沒有快速的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)構(gòu)架，比如未預(yù)先設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理小組，人員配置未事先明確，決策程序也不清晰等等，這些直接導(dǎo)致了上市公司遲鈍的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

三、進(jìn)一步完善上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的意見

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ)

完善的制度和組織體系將為上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供良好的指引，穩(wěn)固財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的開展基礎(chǔ)，因而上市公司要始終把制度建設(shè)和組織管理架構(gòu)放在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的首位。要與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理論的發(fā)展，及時(shí)梳理風(fēng)險(xiǎn)控制制度，更新有關(guān)規(guī)范，填補(bǔ)不足的漏洞，要借鑒財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，不斷修正財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，在制度中予以體現(xiàn)。加強(qiáng)組織管理結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)素質(zhì)的人員，要健全分層控制的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在上下各級(jí)部門及總分公司之間建立密切的聯(lián)系機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)。

（二）重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，全方位識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，首先要從全方位的信息搜集著手，充分分析公司財(cái)務(wù)內(nèi)外部環(huán)境表層及潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并選擇適當(dāng)?shù)姆诸悩?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行匯總歸類，形成條理清晰的風(fēng)險(xiǎn)分析框架。其次，保持前瞻性的態(tài)度，開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)分析，把握各財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期發(fā)展走勢(shì)，以便確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度和影響大小。三是做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量，在風(fēng)險(xiǎn)控制經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)預(yù)測(cè)，選擇科學(xué)的方法計(jì)算各種風(fēng)險(xiǎn)的大小，注意非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量要采用相應(yīng)的估計(jì)方式，盡量保證風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（三）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與監(jiān)控機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)控制需要嚴(yán)密的監(jiān)控和敏感的預(yù)警機(jī)制保障。上市公司一方面要建立嚴(yán)密的日常監(jiān)測(cè)機(jī)制，完善監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系。采用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)并重、定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的結(jié)果適當(dāng)調(diào)整，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)合理的閾值范圍，分類建立風(fēng)險(xiǎn)檔案。另一方面要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自動(dòng)檢測(cè)與預(yù)警機(jī)制，及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)變動(dòng)狀態(tài)。針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和計(jì)量結(jié)果確定風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，委派專門人員密切監(jiān)控重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的波動(dòng)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效率。

（四）做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的良好準(zhǔn)備

為避免突發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)緊張的局面，防止出現(xiàn)手足無措，上市公司必須對(duì)如何應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)狀況作出事先的安排。一是要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施體系，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自身特點(diǎn)制定多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施和可選方案，并傳達(dá)給各風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控人員，使其充分掌握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)該如何有效的控制風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。二是要完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，事先配備一支財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)緊急應(yīng)對(duì)臨時(shí)小組，由財(cái)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門、內(nèi)部控制部門及管理層人員組成，保證風(fēng)險(xiǎn)意外發(fā)生時(shí)可以隨時(shí)組織應(yīng)急處理人員，并有明確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急決策程序，以此提高公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的靈活性和抵御能力。三是在選擇風(fēng)險(xiǎn)處理措施時(shí)要有綜合考評(píng)的機(jī)制，公司內(nèi)部要有專人對(duì)應(yīng)急小組的處理方案進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)和衡量，從中選擇出最大化減少風(fēng)險(xiǎn)損失的方案，必要時(shí)可借助外部風(fēng)險(xiǎn)處理專家，以便獲得最理想的控制結(jié)果。

參考文獻(xiàn)：

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篇（11）

一、財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力基本理論

財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力是源于公司核心競(jìng)爭(zhēng)力而提出的一個(gè)概念，是公司核心競(jìng)爭(zhēng)力系統(tǒng)中的一個(gè)子系統(tǒng)，國(guó)外學(xué)者從上世紀(jì)90年代初開始對(duì)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行研究，提出了很多建設(shè)性的觀點(diǎn)，但對(duì)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的研究卻極少。國(guó)內(nèi)學(xué)者從2000年以后，從不同的角度對(duì)企業(yè)“財(cái)務(wù)核心能力”進(jìn)行闡述，通過對(duì)財(cái)務(wù)核心能力和財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力文獻(xiàn)研究得出，財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力包含于財(cái)務(wù)核心能力，是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的必然選擇。研究過程中發(fā)現(xiàn)，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力沒有提及風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，這對(duì)于構(gòu)建財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力來說，就缺少一塊重要的理論基石。

2005年以后，學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的研究逐漸增多，結(jié)合王艷輝（2005）、楊敏（2008）、孟從敏（2009）、李洪濤（2012）的觀點(diǎn)，認(rèn)為財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力是指在對(duì)企業(yè)內(nèi)外理財(cái)環(huán)境分析基礎(chǔ)上，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為目標(biāo)、獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)為動(dòng)因，立足于企業(yè)基本財(cái)務(wù)能力建設(shè)，以財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)、財(cái)務(wù)流程創(chuàng)新、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制為內(nèi)核而建立起來的一種具有價(jià)值性、異質(zhì)性、排他性的財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)體系。

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力包含的要素，筆者認(rèn)為除了包括財(cái)務(wù)資源、財(cái)務(wù)能力、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略以外，還應(yīng)包括財(cái)務(wù)創(chuàng)新和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控兩個(gè)方面。構(gòu)建財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力要素如下圖所示：

從上圖可以看出，財(cái)務(wù)資源整合和財(cái)務(wù)執(zhí)行能力構(gòu)成財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力和財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的兩翼，而所有這些都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的。

二、基于財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力要素構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

基于財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，是對(duì)以往內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的創(chuàng)新，對(duì)于企業(yè)有效整合財(cái)務(wù)資源、提高財(cái)務(wù)執(zhí)行能力、增強(qiáng)財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力、很好地解決企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題有著重大的實(shí)踐意義。

（一）基于財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力要素構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的必要性

以往財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建，基本以企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式作為切入點(diǎn)，按照籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金及分配四個(gè)理財(cái)活動(dòng)展開，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建。這種傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系只考慮到企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系構(gòu)建，而隨著企業(yè)集團(tuán)發(fā)展壯大，企業(yè)越來越重視外部不確定性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)造成的影響，特別是競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手給企業(yè)帶來的現(xiàn)實(shí)和潛在的威脅，因此，有必要站在更宏觀的財(cái)務(wù)管理層面，基于價(jià)值創(chuàng)造、不可模仿性、排他性、異質(zhì)性的財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力來重構(gòu)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，這是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的必然選擇。

（二）基于財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力要素構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的原則

1.基于目標(biāo)管理原則。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的追求，它是一切財(cái)務(wù)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，也是指導(dǎo)一切財(cái)務(wù)工作的行動(dòng)指南。在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系構(gòu)建過程中，必須始終貫徹目標(biāo)管理原則，不能偏離財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)必須建立適應(yīng)現(xiàn)代化管理需要的財(cái)務(wù)管理模式，合理分配責(zé)、權(quán)、利，在此基礎(chǔ)上將財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)和與之相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行層層分解，具體落實(shí)到每個(gè)負(fù)責(zé)人，這樣就可在保證每個(gè)層級(jí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。

2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)資源整合能力原則。張倩（2008）將財(cái)務(wù)資源分為財(cái)務(wù)軟資源和財(cái)務(wù)硬資源，包括：財(cái)務(wù)文化、財(cái)務(wù)規(guī)章、財(cái)務(wù)信息化水平及財(cái)務(wù)人力資本、電子裝備、辦公設(shè)施等，他認(rèn)為財(cái)務(wù)資源是企業(yè)可以擁有、控制或可以利用的所有資源。蔡旺清（2012）認(rèn)為企業(yè)資源不僅包括內(nèi)部資源還包括外部資源，并強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)內(nèi)外財(cái)務(wù)資源各種要素進(jìn)行整合，使之協(xié)調(diào)配置。如上頁圖所示，財(cái)務(wù)資源整合能力是財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)之一，并受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的影響。筆者認(rèn)為企業(yè)在資源整合過程中應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，特別是對(duì)外部資源的預(yù)測(cè)、加工及整理過程更要重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。企業(yè)只有增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，才能有效地培育企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作能力和價(jià)值創(chuàng)造能力，從而提高財(cái)務(wù)資源整合能力。

3.完善財(cái)務(wù)執(zhí)行能力原則。楊敏（2008）認(rèn)為財(cái)務(wù)執(zhí)行能力包括領(lǐng)導(dǎo)的以身作則、責(zé)權(quán)利的分配及規(guī)章制度的遵守。筆者將財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)治理能力、財(cái)務(wù)信息加工處理能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及預(yù)警能力及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力也納入到財(cái)務(wù)執(zhí)行能力范疇之中。如上頁圖所示，財(cái)務(wù)執(zhí)行能力是財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的另一基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力通過財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力間接影響財(cái)務(wù)執(zhí)行能力。良好的財(cái)務(wù)執(zhí)行能力體現(xiàn)財(cái)務(wù)決策正確性的同時(shí)，還必須為財(cái)務(wù)決策提供決策支持?jǐn)?shù)據(jù)，這種包含著風(fēng)險(xiǎn)控制與危機(jī)預(yù)警功能的財(cái)務(wù)執(zhí)行能力是財(cái)務(wù)人員從長(zhǎng)期實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)中總結(jié)、凝練出來的，具有不可模仿性、價(jià)值創(chuàng)造性、風(fēng)險(xiǎn)管控性特點(diǎn)，要求執(zhí)行財(cái)務(wù)工作的人員具有較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和控制經(jīng)營(yíng)的能力。

4.提高財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力原則。財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力的培養(yǎng)是企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境影響、提升企業(yè)價(jià)值、增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員凝聚力和歸屬感的源動(dòng)力。企業(yè)應(yīng)從文化構(gòu)建入手，打造財(cái)務(wù)文化價(jià)值觀，通過創(chuàng)新文化意識(shí)促進(jìn)財(cái)務(wù)流程再造，保證財(cái)務(wù)核算及時(shí)、準(zhǔn)確前提下，盡量提高財(cái)務(wù)管理工作的效率。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力和財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力通過核心競(jìng)爭(zhēng)力相互作用，因此財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力不僅是整個(gè)財(cái)務(wù)流程每個(gè)環(huán)節(jié)的創(chuàng)新，還應(yīng)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方式、方法的創(chuàng)新，這要求企業(yè)必須不斷完善風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并實(shí)時(shí)增加新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段。

（三）基于財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力要素提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力

1.財(cái)務(wù)資源整合環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。將財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)、財(cái)務(wù)崗位的監(jiān)督和制約、財(cái)產(chǎn)管理控制三個(gè)方面歸入財(cái)務(wù)資源整合能力。（1）財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)包括會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、成本費(fèi)用管理制度、成本控制管理辦法等。完備的財(cái)務(wù)制度體系，才能有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督職能，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。（2）企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)資源整合，崗位設(shè)立意味著責(zé)權(quán)利的具體分配，必須保證崗位之間能相互牽制、制約、監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的實(shí)行，防止財(cái)務(wù)舞弊發(fā)生。（3）企業(yè)內(nèi)部資源包括固定資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等，應(yīng)實(shí)行專項(xiàng)資產(chǎn)專人管理，并實(shí)行多崗位、多部門監(jiān)督政策，保證資源整合的完整與安全，防止企業(yè)資源流失風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)包括全面預(yù)算控制、財(cái)務(wù)分析控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建三方面。（1）全面預(yù)算控制，通過編制全面預(yù)算加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前和事中控制，并根據(jù)實(shí)際完成與預(yù)算之間的偏差，及時(shí)提出整改措施，以此保證財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）通過編制和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，揭示和披露運(yùn)營(yíng)過程中的利弊得失，同時(shí)為預(yù)測(cè)未來年度的財(cái)務(wù)活動(dòng)提供基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（3）財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建，是基于財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最直接體現(xiàn)，將企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售等管理納入財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制中，實(shí)現(xiàn)資源共享，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性。

3.財(cái)務(wù)創(chuàng)新環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。財(cái)務(wù)創(chuàng)新作為一種文化體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，創(chuàng)新意味著成本與效率、風(fēng)險(xiǎn)與效益，財(cái)務(wù)創(chuàng)新過程中必然伴隨著某些相關(guān)者的利益損失，因此，要權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與效益，以保證實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。例如創(chuàng)新績(jī)效考評(píng)機(jī)制，就會(huì)控制經(jīng)營(yíng)者的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)者及員工行為受到約束，但卻保證生產(chǎn)效率提高和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

4.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。以財(cái)務(wù)資源整合能力和財(cái)務(wù)執(zhí)行能力為基礎(chǔ)、以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力為保證、以財(cái)務(wù)創(chuàng)新能力為動(dòng)力構(gòu)建的財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力最終是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，這四個(gè)方面相互影響、相互制約，相互滲透構(gòu)成財(cái)務(wù)核心競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)涵。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、防范、控制、預(yù)警的過程，企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃、制定及實(shí)施方法，保證戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)最大程度降低財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。

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