緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇財務總監(jiān)給企業(yè)的建議范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

當前國有企業(yè)的業(yè)務和資產(chǎn)規(guī)模逐步擴大，越來越多的企業(yè)實現(xiàn)了集團化經(jīng)營。然而，集團化在支撐國有企業(yè)進一步做大做強的同時，也給其經(jīng)營管理帶來了管理難度的增加，尤其是財務管理方面。財務總監(jiān)委派制就是基于集團加強對下屬企業(yè)的控制與監(jiān)督而采取的手段，國有企業(yè)集團也根據(jù)需要建立了財務總監(jiān)委派制度。

財務總監(jiān)委派制的作用是顯著的，一是有效解決了企業(yè)集團與下屬公司的財務信息溝通問題，由委派的財務總監(jiān)將集團公司的財務政策傳達給各下屬公司，反過來也將各下屬公司執(zhí)行集團財務政策的情況和財務運轉(zhuǎn)信息傳遞給集團總部，在充分信息溝通的基礎上減少了企業(yè)集團與下屬公司的財務信息不對稱，而信息不對稱是發(fā)生各種財務控制不力情況的主要原因；二是提高了企業(yè)集團處理下屬公司財務問題的速度，財務總監(jiān)實時的掌握著下屬公司的財務進展，可以第一時間將下屬企業(yè)的財務偏差上報集團，縮短處理時間；三是增強了企業(yè)集團對下屬公司的財務指導，財務總監(jiān)深入到下屬公司內(nèi)部，可以發(fā)現(xiàn)其財務管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)集團就此采取必要的支持措施，促進下屬公司財務管理的規(guī)范性；最后，財務總監(jiān)委派制度的建立也使國有企業(yè)集團公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善，并促進了企業(yè)集團財務管理水平的不斷提高。

一、國有企業(yè)集團財務總監(jiān)委派制存在的問題

（一）財務總監(jiān)的職責定位模糊

財務總監(jiān)應是對國有企業(yè)集團總部負責的，在對下屬公司進行管理的同時，更重要的是監(jiān)督其財務活動。而現(xiàn)實中一些企業(yè)集團對委派財務總監(jiān)在下屬公司中的地位界定的比較模糊，一些問題沒有加以明確：一是財務總監(jiān)在下屬公司財務管理中與公司的財務經(jīng)理或會計主管等人員的關系，是前者領導后者，還是處于平等的地位；二是財務總監(jiān)對下屬公司財務活動的干涉程度問題，其管理的權(quán)利能延伸到下屬公司業(yè)務的什么層次；三是財務總監(jiān)的主要工作內(nèi)容重點在哪些方面，以及該怎么做。這些問題的存在，使下屬公司和財務總監(jiān)自身都對其職責產(chǎn)生很大的疑問，導致一些下屬公司要么將財務總監(jiān)完全看做外部監(jiān)督者，與其保持在合作者的關系層面，從人員及權(quán)利等方面加以防范，限制了財務總監(jiān)融入下屬公司內(nèi)部，要么將財務總監(jiān)當作了公司的總會計師或財務主管，使財務總監(jiān)成為下屬公司的財務管理者，成為下屬公司經(jīng)營的助手，某些財務總監(jiān)在這樣的環(huán)境下逐漸將自己定位到了下屬公司，成為其利益集團的一員而喪失了監(jiān)督責任感。

（二）對財務總監(jiān)的監(jiān)督與制約不到位

委派財務總監(jiān)既是監(jiān)督者，也是被監(jiān)督者，作為經(jīng)濟人，也存在逆向選擇和道德風險，所以需要企業(yè)集團總部建立相應的監(jiān)督與制約機制。但實際工作中，企業(yè)集團對委派財務總監(jiān)的監(jiān)督做得很不到位。首先，一些企業(yè)集團對委派財務總監(jiān)過于信賴賦予其很大的職權(quán)，使委派財務總監(jiān)在下屬公司中處于很高的管理地位，對下屬公司的日常經(jīng)營與管理產(chǎn)生了很大的干擾。其次，雖然一些企業(yè)集團對委派財務總監(jiān)采取了監(jiān)督措施，但其監(jiān)督主要是事后的監(jiān)督，往往在年度結(jié)束時通過對下屬公司的財務審計同時對財務總監(jiān)的工作進行審查，這種方式具有嚴重滯后性。再次，對財務總監(jiān)履職情況進行日常監(jiān)督的企業(yè)集團所采用的監(jiān)督方式過于表面化，僅僅基于財務總監(jiān)定期報告的數(shù)量，而對財務總監(jiān)報告的質(zhì)量及發(fā)現(xiàn)問題的及時性和重要性很少深入的研究，造成財務總監(jiān)僅以完成定期報告為目標，輕視工作質(zhì)量。

（三）財務總監(jiān)業(yè)績的有效計量和科學考評是難題

對財務總監(jiān)的績效進行計量和考評既是對其履職情況的一種公正的評價，也是對其進行獎勵和懲罰的一種重要依據(jù)。但財務總監(jiān)由于其職責和工作的特殊性，其監(jiān)督職責更多的是定性的成分，而財務總監(jiān)也可能參與下屬公司的經(jīng)營管理，也有對其經(jīng)營結(jié)果大小的責任，所以要進行有效的計量和科學的考評的確是個難題。一些企業(yè)集團在這個問題上也是進退維谷，尚未建立一套合理的評價指標體系和科學的計量方法，有的單純是對其監(jiān)督工作的評價，且以所在公司財務報告合規(guī)性審計為主要參考，有的則將財務總監(jiān)的績效考評與所在公司的經(jīng)濟利潤實現(xiàn)情況和資本保值增值情況聯(lián)系起來，使財務總監(jiān)間接的與下屬公司產(chǎn)生了經(jīng)濟利益關系而出現(xiàn)與下屬公司的合謀問題。

（四）財務總監(jiān)獎勵機制效果不理想

財務總監(jiān)的人事關系和薪酬等經(jīng)濟關系都在集團總部，這是出于其獨立性的保障而采取的必要措施。充分的激勵是促進財務總監(jiān)積極履職和承擔責任的動力，而激勵也需要全面才會有效。國有企業(yè)集團激勵機制存在的問題有：一是激勵機制以獎勵為主，缺乏必要的懲罰措施來從消極的方面形成對財務總監(jiān)的鞭策；二是獎勵制度以經(jīng)濟利益獎勵為主，常以獎金的形式進行，缺乏對財務總監(jiān)心理需求的獎勵方式，因而很難具有持久性和實際有效性；三是激勵機制的依據(jù)不合理，在考評財務總監(jiān)績效時方法或標準不科學。另外，由于財務總監(jiān)與下屬公司的直接接觸，企業(yè)集團很難對下屬公司與財務總監(jiān)之間的經(jīng)濟交往全程的控制，一些下屬公司以福利或日常交往的手段也會對財務總監(jiān)形成某種利益控制，這也是企業(yè)集團激勵制度效果未能充分體現(xiàn)的一個原因。

篇（2）

第二條本辦法所稱國有企業(yè)（單位）財務總監(jiān)（以下簡稱"財務總監(jiān)"）是指縣人民政府以國有資產(chǎn)所有者身份，由縣政府財政部門委派，對國有企業(yè)（單位）財務、資產(chǎn)活動進行監(jiān)管的高級管理人員。

第三條財務總監(jiān)按照本辦法規(guī)定的職責和權(quán)限，對被委派企業(yè)（單位）的財務、資產(chǎn)活動實施監(jiān)管；被委派企業(yè)（單位）領導應當支持財務總監(jiān)認真履行職責，保障其職權(quán)不受侵犯。

第四條下列國有企業(yè)（單位）列入委派財務總監(jiān)范圍：

（一）國有獨資公司；

（二）國有資產(chǎn)控股的有限責任公司；

（三）政府重大基建投資項目；

（四）政府認為需要委派的單位。

第五條財務總監(jiān)的委派和管理工作由縣財政部門負責。

第二章財務總監(jiān)的選聘和委派

第六條財務總監(jiān)應當具備以下基本任職條件：

（一）堅持四項基本原則，熱愛本職工作，遵紀守法，廉潔奉公，忠于職守，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神；

（二）具有全面的財會專業(yè)知識和現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，有較高的政策水平；

（三）具有較強的組織協(xié)調(diào)能力；

（四）具有大專以上學歷和會計、審計類中級以上專業(yè)技術(shù)任職資格；

（五）擔任過企業(yè)總會計師、財務會計機構(gòu)負責人2年以上，或者在政府部門從事財務會計、審計等經(jīng)濟管理工作5年以上，或者具有財經(jīng)類研究生畢業(yè)學歷，并從事企業(yè)管理或財務會計管理工作3年以上；

（六）身體健康，男50周歲、女45周歲以下。

第七條縣財政部門可以采用公開招考、公開競聘和定向選撥等方式，從符合基本任職條件的應聘對象中選聘財務總監(jiān)，認定其任職資格，并核發(fā)資格證書。

第八條財務總監(jiān)應按照實際情況委派，既可以一人負責一個單位，也可以一人或一個小組負責多個單位。

第九條有下列情形之一者，不具備財務總監(jiān)任職資格：

（一）有過違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)和制度，弄虛作假、貪污受賄等違法行為受過警告以上處分或處罰的；

（二）曾因瀆職造成企業(yè)重大經(jīng)濟損失的；

（三）因其他犯罪被判處刑罰或被剝奪政治權(quán)利執(zhí)行期滿未逾5年的。

第十條財務總監(jiān)實行聘任制，每屆任期3年，聘任期滿，由縣財政部門根據(jù)考核情況決定續(xù)聘或者解聘。財務總監(jiān)在同一企業(yè)（單位）的連續(xù)任期最長不得超過6年。

第十一條財務總監(jiān)實行專職制。財務總監(jiān)在聘期內(nèi)不得兼職從事其他職業(yè)或者兼任其他職務。

第十二條財務總監(jiān)的委派實行回避制度，不得委派企業(yè)董事會成員、廠長經(jīng)理（單位領導）、總會計師或財務機構(gòu)負責人的直系親屬任同一企業(yè)（單位）的財務總監(jiān)。

第三章財務總監(jiān)的職責和權(quán)限

第十三條財務總監(jiān)依法履行下列職責：

（一）督促企業(yè)（單位）建立健全會計核算制度，檢查會計制度的執(zhí)行情況，對會計核算工作的質(zhì)量進行監(jiān)督；

（二）督促企業(yè)（單位）建立健全財務、資產(chǎn)管理制度，完善會計監(jiān)督機制，檢查執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)、制度和遵守財經(jīng)紀律的情況，對其財務活動的合法性進行監(jiān)督；

（三）審核企業(yè)（單位）財務會計崗位設置和會計人員配備方案，對總會計師和財務機構(gòu)負責人的任免、考核、調(diào)動和獎懲情況進行監(jiān)督；

（四）審核企業(yè)（單位）擬訂的年度預決算方案、資金使用和調(diào)度計劃、成本費用計劃、籌資融資和投資方案、利潤分配或虧損彌補方案等，對其重要財務事項和財務活動的實施方案或計劃的可行性進行指導與監(jiān)督；

（五）參與企業(yè)（單位）對外投資、捐贈、債務擔保、資產(chǎn)抵押、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策活動和清產(chǎn)核資工作，監(jiān)督檢查企業(yè)財務活動、重大經(jīng)營計劃方的執(zhí)行情況及政府政策性補貼的使用情況；

（六）審核企業(yè)（單位）財務報告，評價和報告其經(jīng)營管理業(yè)績以及國有資產(chǎn)的保值增值情況；

（七）審核企業(yè)（單位）董事會成員、廠長經(jīng)理（單位領導）、總會計師和財務機構(gòu)負責人的年薪、工資及與職務相關的消費性支出；

（八）及時發(fā)現(xiàn)并制止企業(yè)（單位）違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，制止無效時，應及時向董事會及廠長經(jīng)理（單位領導）提出糾正建議，必要時可直接向縣財政部門報告；

（九）縣財政部門授予的其他職責。

第十四條財務總監(jiān)具有以下權(quán)限:

（一）有權(quán)查閱企業(yè)（單位）的財務會計資料和相關的其他資料，審大財務收支項目，行使財務會計活動的監(jiān)督權(quán)；

（二）有權(quán)對企業(yè)（單位）財務會計崗位設置、會計人員配備，總會計師、財務機構(gòu)負責人的任免、考核、調(diào)動和獎懲提出建議；

（三）有權(quán)參與企業(yè)（單位）與財務、資產(chǎn)有關的重大決策活動，并對重大財務、資產(chǎn)的決策程序和實施執(zhí)行情況進行監(jiān)督；

（四）有權(quán)要求企業(yè)（單位）對財務、資產(chǎn)活動有關問題作出解釋；

（五）有權(quán)要求企業(yè)（單位）糾正違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)行為；

（六）有權(quán)向縣財政部門報告企業(yè)財務會計活動、資產(chǎn)管理和經(jīng)營管理中存在的問題，并提出處理意見；

（七）縣財政部門授予的其他權(quán)限。

第十五條財務總監(jiān)必須參與企業(yè)（單位）下列事項決策前的審核：

（一）對外提供貸款保證、債務擔保、資產(chǎn)抵押；

（二）國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓或出租、出包；

（三）從事股票、期貨等風險性投資；

（四）核銷壞帳損失，處置不良資產(chǎn)；

（五）向境外提供資金和重大關聯(lián)方交易；

（六）工程項目招投標、重大價格調(diào)整、重大信用銷售和重要經(jīng)濟合同的簽訂；

（七）動用政府政策性補貼資金以及辦理超過管理規(guī)定標準、年度預算或項目預算的款項結(jié)算；

（八）應報有關職能部門審批的財務、資產(chǎn)事項。

第十六條企業(yè)（單位）應當為財務總監(jiān)履行職責提供必要的辦公條件，企業(yè)董事會、廠長經(jīng)理、單位領導及有關部門應主動配合財務總監(jiān)的工作。

第十七條財務總監(jiān)對下列情況，應承擔相應責任：

（一）因未履行對企業(yè)（單位）財務會計信息質(zhì)量的監(jiān)督職責，造成會計信息嚴重失真的；

（二）未履行對企業(yè)（單位）財務、資產(chǎn)活動的監(jiān)督職責，對企業(yè)或有關人員違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)和制度的行為未執(zhí)行報告制度，造成嚴重后果的；

（三）因未按第十四條規(guī)定參與和實施監(jiān)督職責，造成企業(yè)（單位）重大決策失誤而導致國有資產(chǎn)流失的。

第四章財務總監(jiān)的管理

第十八條財務總監(jiān)受聘后，縣財政部門應當與其簽訂聘用合同，其人事、工資、福利待遇等由財政部門負責管理，所需經(jīng)費列入財政預算。

財務總監(jiān)向縣財政部門提交的工作報告應抄送審計、監(jiān)察部門。

財務總監(jiān)聘任期滿不再續(xù)聘，或在聘任期內(nèi)，雙方根據(jù)約定的條款解除合同，即終止勞動關系的，縣財政部門按《勞動法》有關規(guī)定處理。

第十九條財務總監(jiān)的工資實行年薪制。年薪標準按任職企業(yè)（單位）的規(guī)模、行業(yè)等情況由委派單位確定。養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險等按國家有關規(guī)定辦理。

財務總監(jiān)不得干預企業(yè)（單位）正常的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理活動，不得接受所在企業(yè)（單位）的任何報酬和福利待遇，不得在所在企業(yè)（單位）投資入股、持有股份，不得泄露企業(yè)（單位）的商業(yè)秘密，不得在企業(yè)（單位）報銷任何費用。

第二十條財務總監(jiān)實行定期和重大事項報告制度。定期工作報告包括季度報告和年度報告。定期工作報告的主要事項為：

（一）企業(yè)（單位）執(zhí)行國家財經(jīng)法律、法規(guī)和財務會計制度的情況；

（二）企業(yè)（單位）財務狀況、經(jīng)營成果、資產(chǎn)管理和財務會計信息的質(zhì)量情況；

（三）企業(yè)（單位）經(jīng)營決策程序的執(zhí)行和重大投資項目的實施情況；

（四）企業(yè)（單位）重要財務事項和重大經(jīng)營計劃、方案的執(zhí)行情況；

（五）其他履行職責的情況。

第二十一條縣財政部門應定期召開財務總監(jiān)例會，了解掌握財務總監(jiān)履行職責的情況，及時研究解決工作中遇到的問題。

第二十二條縣財政部門每年應對財務總監(jiān)履行職責情況進行綜合考核，根據(jù)財務總監(jiān)的年度工作報告，在聽取企業(yè)（單位）負責人、職工代表或有關部門意見的基礎上，對其工作業(yè)績作出評價。具體考核辦法另行制定。

第五章財務總監(jiān)的獎懲

第二十三條財務總監(jiān)依照本辦法履行職責，符合下列條件之一的，應酌情給予獎勵：

（一）及時制止企業(yè)（單位）重大經(jīng)濟決策失誤，避免造成重大經(jīng)濟損失的；

（二）及時制止企業(yè)（單位）及其負責人、會計人員或其他有關人員嚴重違反國家財經(jīng)紀律的行為，避免造成嚴重后果的；

（三）對企業(yè)（單位）財務管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)營決策提出重大合理化建議，增收節(jié)支取得顯著效益的。

第二十四條財務總監(jiān)如有下列行為之一的，應予以解聘；情節(jié)嚴重的，依法追究有關責任：

（一），喪失原則，指使、授意他人或按他人旨意違反財經(jīng)紀律，給國家和企業(yè)（單位）造成重大損失的；

（二）指使或授意他人違反財務會計制度，搞虛假核算，編報虛假會計報表，造成會計信息嚴重失真，導致國有資產(chǎn)流失的；

（三）對嚴重違紀違法行為不制止或不報告的；

（四）不認真履行監(jiān)管職責，造成企業(yè)（單位）資產(chǎn)管理、財務會計工作混亂的；

（五）接受所在企業(yè)（單位）給予的報酬和福利待遇，或者違反規(guī)定在企業(yè)（單位）報銷費用，影響惡劣的；

（六）有其他嚴重違紀違法行為的。

第二十五條財務總監(jiān)實行任期和離任審計制度。

篇（3）

在集團化管理模式下，如何有效管理整個集團母子公司之間的財務工作呢？筆者所在的集團公司在初期曾采取子公司財務經(jīng)理匯報制度。由于財務經(jīng)理均由子公司招聘和直接管理，且財務工作本身的核算反映就具有滯后性，母公司很難實質(zhì)監(jiān)控，留下管理漏洞。

在子公司財務經(jīng)理匯報制度的基礎上，經(jīng)過多方調(diào)研和實際摸索，著重考慮母子公司之間有效的戰(zhàn)略聯(lián)動、管理聯(lián)動，以期真正做到強化財務監(jiān)督與管理。于是，集團公司財務中心考慮采用外派財務總監(jiān)制，且經(jīng)過一段時間的運作，該制度已成為目前實際運行中一種較為理想的模式。在此種制度下，財務總監(jiān)由母公司招聘并對母公司負責，可有效約束子公司的經(jīng)營管理行為。

二、集團財務管理外派財務總監(jiān)制的重點

建立一套有效的財務總監(jiān)管理體系，使之能夠發(fā)揮理想價值。筆者所在單位曾進行過有益嘗試。如松散管理體系下，子公司總經(jīng)理、財務總監(jiān)、財務經(jīng)理同時管理財務工作，由于財務經(jīng)理為子公司招聘，當財務總監(jiān)和子公司總經(jīng)理意見不一致的情況下，子公司總經(jīng)理會跳過財務總監(jiān)，直接與子公司財務經(jīng)理進行溝通聯(lián)系，財務總監(jiān)很容易無法真正發(fā)揮監(jiān)管作用，更別提對母公司經(jīng)營思想的貫徹。吸取前期經(jīng)驗教訓，目前，經(jīng)過探索筆者所在集團公司建立健全了外派財務總監(jiān)體系，并從以下方面來加強管理，取得了較為滿意的效果：

（一）設立外派財務總監(jiān)任命制 設立外派財務總監(jiān)的任命制，可有效保障財務總監(jiān)的法律地位。母公司在確立人選后，由母公司人力資源部對子公司下發(fā)任命函，協(xié)調(diào)子公司董事會出具聘任該人為財務負責人的決議。外派財務總監(jiān)作為子公司唯一的財務負責人，子公司不得另行設立其他財務負責人職務。該條款從法律上保護了外派財務總監(jiān)的地位，保證其能充分行使自己的職權(quán)。

外派財務總監(jiān)全面負責子公司的財務管理工作，受母公司垂直管理，其日常管理機構(gòu)為母公司財務中心。在母公司財務的領導下，全面負責派駐子公司的財務管理與監(jiān)督、財務內(nèi)控等制度建設、財務和經(jīng)營事項的監(jiān)管工作，參與子公司經(jīng)營管理決策。此種管理體系，確保外派財務總監(jiān)均能到參與企業(yè)的經(jīng)營管理中去，有著充分的話語權(quán)。

（二）賦予外派財務總監(jiān)各項監(jiān)管職能 在管理制度上，母公司協(xié)調(diào)子公司在制度層面充分賦予財務總監(jiān)相應的職能和權(quán)限，保證其作為子公司財務負責人發(fā)揮監(jiān)管作用。如授權(quán)財務總監(jiān)全權(quán)負責子公司財務機構(gòu)的設置、人員配備和管理等；強調(diào)財務總監(jiān)對業(yè)務審批的職權(quán)，對任何資金、費用、財務資料、相關協(xié)議、重大決策等事項，均需簽署意見或決策；財務總監(jiān)作為子公司經(jīng)營管理團隊的成員，從財務角度參與子公司貸款擔保、對外投資、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策活動；由于財務總監(jiān)隸屬母公司，可以較好的發(fā)揮業(yè)務監(jiān)督權(quán)，制止偏離、違背甚至損害母公司目標和利益的行為。

財務總監(jiān)的監(jiān)管發(fā)揮了很大的作用。曾經(jīng)有一家子公司擬私下為其關系較好的下游客戶提供貸款擔保，并承擔連帶責任。在子公司總經(jīng)理辦公會上，財務總監(jiān)為維護母公司的權(quán)益竭力反對，要求子公司必須將該事項向母公司報批后方可執(zhí)行。在遭到拒絕后，該財務總監(jiān)會后即時向母公司財務部門進行匯報，使得母公司能及時了解情況，對子公司的行為進行了制止，防范了可能會給集團公司帶來的擔保風險，并對相關的責任人進行了嚴肅批評教育。

通過將上述職能制度化，可以保證財務總監(jiān)能夠真正融入子公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，參與子公司的重大經(jīng)營決策，對不規(guī)范的或有可能侵害母公司利益的行為及時反饋。

（三）建立績效考核制度與培訓體系在具體實踐中，母公司建立了切合自身業(yè)務模式的外派財務總監(jiān)的考核機制。考核以綜合的指標為主，采取的是雙重考核制，即所在子公司經(jīng)營層的考核評價及母公司財務中心的考核，設置不同的權(quán)重，作為最終的考核結(jié)果。這種考核結(jié)果一方面作為薪酬發(fā)放的依據(jù)，另一方面也是母公司審批其續(xù)任的重要依據(jù)。

外派財務總監(jiān)承擔兩部分職責：為確保母公司的權(quán)益；為確保子公司的生產(chǎn)經(jīng)營。在實際工作中，筆者所在集團主要從幾個業(yè)務環(huán)節(jié)對財務總監(jiān)進行能力培訓，如母公司會對外聘請會計師事務所的講師，召集財務總監(jiān)學習新的準則和制度，提高業(yè)務能力，在稅務政策方面也如此。母公司對擬出臺的集團財務管理方面的一些制度辦法，也會事先征求財務總監(jiān)的意見和建議，在制度出臺后，會召集財務總監(jiān)進行有系統(tǒng)的學習，如何將該制度運用到實際的財務管理中。在每年至少召開兩次財務總監(jiān)工作會上，各子公司財務總監(jiān)們可就實際工作中遇到的一些問題或一些好的方法和心得進行交流互動，共同學習進步。

三、集團財務管理外派財務總監(jiān)制改進建議

現(xiàn)有的外派財務總監(jiān)制度，應該說總體運行良好，能加強對子公司的日常財務監(jiān)管。但在實際操作過程中，也發(fā)現(xiàn)了一些弊端，需要努力解決。

篇（4）

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和變化，國內(nèi)外的企業(yè)展開了一系列的擴張、兼并、重組的戰(zhàn)略，企業(yè)之間的交流、合資越來越廣泛，并有愈演愈烈的發(fā)展趨勢。在合資企業(yè)中，設立財務總監(jiān)的職位，能夠?qū)崿F(xiàn)合資雙方“團結(jié)、合作、共贏”的發(fā)展需求。但是當前我國合資企業(yè)中財務總監(jiān)的職能發(fā)揮還存在一些問題，影響著合資企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)以及可持續(xù)發(fā)展。因此，為了能夠優(yōu)化財務總監(jiān)的管理職能，需要做好管理人員的思想溝通工作，完善公司財務管理體系，從而促進合資企業(yè)的長足發(fā)展。

一、財務總監(jiān)的職能

1.管理全局的職能

財務總監(jiān)一般由董事會的成員構(gòu)成，在公司中的地位較高，僅次于董事長和總經(jīng)理。董事長希望能夠掌控全公司的財務狀況，因此派出財務總監(jiān)，從而形成和諧的監(jiān)督與合作的體系。如今的財務總監(jiān)已經(jīng)不再只從事于財務相關的領域，越來越成為管理階層的主要力量來源，站在同一層面高度關注企業(yè)的未來發(fā)展和前途。因此，財務總監(jiān)職能發(fā)揮的優(yōu)良直接影響到整個企業(yè)的生存發(fā)展。

2.參與決策的職能

作為企業(yè)管理中的主要領導階層，需要參與到企業(yè)的重大決策當中，包括企業(yè)的經(jīng)營決策、改革決策、投資決策以及分配決策等等。其中參與企業(yè)的重大改革決策是指財務總監(jiān)直接參與企業(yè)改革過程中的經(jīng)營和策劃；參與企業(yè)的經(jīng)營權(quán)就是指財務總監(jiān)需要參與企業(yè)重大經(jīng)營項目中的決策以及重大的經(jīng)營戰(zhàn)略；參與企業(yè)的籌資決策就是財務總監(jiān)需要領導企業(yè)的財務人員，認真核算企業(yè)經(jīng)營需要的資金情況，保證資金籌劃的構(gòu)成比例，選擇最佳合適的籌資計劃，從而提升企業(yè)管理階層的決策水平。

3.理財活動的職能

財務總監(jiān)最重要的是要加強對資金的管理和規(guī)劃，提升資金的利用效率，其中的要點是保證融資的低成本，減少現(xiàn)金的存量。首先，合理配置資金的資源，保證合理的負債金額；其次企業(yè)和銀行要保持良好的合作關系，確保能夠及時的借入資金成本，及時歸還利息高的資金借款；最后財務總監(jiān)需要集中管理公司內(nèi)部的流動資金，建立統(tǒng)一的借貸體系，減少現(xiàn)金存量，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營效益。

4.控制預算職能

企業(yè)對財務總監(jiān)的要求越來越高，財務人員的工作任務和工作重點都發(fā)生了明顯的轉(zhuǎn)變，由原來最后的核算工作轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦娜^程的預算分析，能夠及時的反應信息、提供資源，并參與決策。這樣的轉(zhuǎn)變要求財務總監(jiān)將事前的預算和事后的核算有機的結(jié)合在一起，建立一種和諧的對話關系，保證企業(yè)內(nèi)部的設計人員與會計人員建立良好的合作關系，從而展開具體的經(jīng)營核算工作。

5.服務職能

由于市場形勢的不斷變化，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、布局環(huán)境開始不斷轉(zhuǎn)變，大量的工作需要依靠財務的溝通和配合，因此財務總監(jiān)作為公司內(nèi)部最重要的領導團隊，需要樹立工作中的服務意識。將服務職能作為重要的管理職能之一，注重適當?shù)姆艡?quán)，不能顧此失彼，影響整個企業(yè)的生存發(fā)展。

二、合資企業(yè)中財務總監(jiān)管理中存在的問題

1.財務總監(jiān)的職能應用不到位

雖然財務總監(jiān)在合資企業(yè)中的地位沒有發(fā)生任何變動，但是其職能并沒有得到充分的發(fā)揮。大多數(shù)合資企業(yè)設立的財務總監(jiān)僅僅履行會計師的職能，僅針對公司的財務情況進行必要的總結(jié)和監(jiān)督，沒有發(fā)揮管理和決策的重要作用。財務總監(jiān)只是將基本的財務情況匯報給領導，由領導層下達命令和指導意見，因此在制定相應的財務戰(zhàn)略時就不能夠合理的把握公司整體的財務情況，需要提高后期資金的供應和抗風險能力。根據(jù)調(diào)查顯示，我國的合資企業(yè)中，70%的企業(yè)CEO都是財務管理人員出身，過于重視財務管理，缺乏對經(jīng)營戰(zhàn)略的管理，因此財務總監(jiān)的職能不能合理的發(fā)揮，從一定程度上抑制了公司的發(fā)展和進步。

2.財務總監(jiān)管理體系執(zhí)行體系不健全

財務制度體系的不健全也是制約合資企業(yè)財務總監(jiān)職能發(fā)揮的重要原因之一。由于我國缺乏與《會計法》類似的法規(guī)或是條例，因此也就缺乏對公司財務總監(jiān)的工作內(nèi)容、權(quán)利和義務以及賞罰制度等內(nèi)容的規(guī)定。大多數(shù)合資公司采用的財務總監(jiān)的規(guī)章制度都是依照傳統(tǒng)的會計師制度進行制定，或是依據(jù)公司的發(fā)展狀況由公司的股東等領導階層制定的，沒有一個嚴格規(guī)范的制定標準，各項條款中會出現(xiàn)大量的紕漏。例如公司的主管沒有對財務總監(jiān)進行適當?shù)谋O(jiān)督，會出現(xiàn)監(jiān)督失效以及的情況。與此同時，財務相關的賞罰制度不完善，不能將公司獲得的經(jīng)濟效益與發(fā)展情況有機的結(jié)合在一起，財務總監(jiān)會缺乏工作的積極性。

3.財務總監(jiān)與管理者的管理思想存在分歧

財務總監(jiān)由于其固定的工作性質(zhì)，在工作中經(jīng)常會與董事會、總經(jīng)理等領導階層進行必要的溝通，往往會出現(xiàn)意見的分歧。目前財務總監(jiān)與管理階層的交流機制不夠完善，雙方缺乏有效的交流和溝通，使得財務總監(jiān)的管理工作無法得到準確的落實。其中主要的原因是由于財務總監(jiān)與各個管理層對彼此關系的認識不夠充分，管理階層對財務總監(jiān)的職能與權(quán)利劃分不夠明確，財務總監(jiān)在進行管理工作的時候，常常會與管理階層的意見不符，導致雙方僵持的局面。大多數(shù)合資公司的財務總監(jiān)是直接接受董事長的領導和意見，與經(jīng)理階層知識合作關系，在工作中會出現(xiàn)交流不當引發(fā)的決策漏洞。同時，由于合資公司的財務總監(jiān)委任制度，財務總監(jiān)主要發(fā)揮監(jiān)督的職能，常常被公司孤立，一旦財務總監(jiān)與領導階層的交流不充分，或是意見發(fā)生嚴重分歧，會使相關的工作受到阻礙，這樣不僅嚴重影響了公司的決策效果，同時會增加公司管理階層的負擔和麻煩。

三、合資企業(yè)中財務總監(jiān)充分發(fā)揮作用的優(yōu)化措施

1.加強財務總監(jiān)的財務管理回報

想要強化公司財務總監(jiān)的工作職能，優(yōu)化人員的分配和管理，促進合資企業(yè)的長足發(fā)展，首先就是要提升財務總監(jiān)的服務意識，調(diào)動其工作的積極性，因此需要管理階層優(yōu)化公司內(nèi)部的人員結(jié)構(gòu)，提升財務總監(jiān)招聘的門檻，提高其福利待遇，例如在保證財務總監(jiān)基本工資的同時，增加年終獎金或是季度獎金的待遇，定期開展員工旅行等活動，計劃開展員工競技等活動，準備豐厚的獎金待遇，充分調(diào)動員工積極性的同時，提升其工作的效率，保障公司內(nèi)部資金的順利運轉(zhuǎn)，促進合資企業(yè)與外界的資金交流情況，從而保障公司企業(yè)的長足發(fā)展。

2.優(yōu)化財務總監(jiān)的職能應用

想要優(yōu)化財務總監(jiān)的職能應用，需要加強對財務總監(jiān)職能與作用的宣傳工作，使財務總監(jiān)能在財務管理與公司經(jīng)營的過程中發(fā)揮重要的作用，是企業(yè)的管理層和下屬員工以及分公司的人員能夠充分了解財務總監(jiān)的各項職權(quán)和義務，從而有利于強化財務總監(jiān)在公司中的地位，使各個部門的職員能夠相互配合，得到長足的發(fā)展。在強化職能的過程中，首選應該加強領導階層對于財務總監(jiān)的認識，通過在定期開展的股東大會和高層會議中，在充分體現(xiàn)出財務總監(jiān)在公司經(jīng)營中所發(fā)揮的各項職能和作用，使公司的高層對于財務總監(jiān)能夠一個明確的定位和認識；其次，公司高層在委派任務的時候，需要對下屬進行宣傳和教育，傳輸相關的文件，讓分公司的領導高層和各個部門能夠明確財務總監(jiān)的作用和職能，促進財務總監(jiān)的經(jīng)營功能，從而保證公司在財務總監(jiān)的作用下，能夠順利的運行。

3.完善財務總監(jiān)管理體系

制度體系的建設也是促進財務總監(jiān)職能有效發(fā)揮的必要保障，國家財政部門以及其他相關單位需要根據(jù)企業(yè)實際的需要，制定相關的法律依據(jù)，對財務總監(jiān)的權(quán)利和義務作出相應的規(guī)定。除此之外合資企業(yè)需要完善公司內(nèi)部的規(guī)章制度，根據(jù)國家出臺的各項規(guī)定，確立財務總監(jiān)的地位和其可參與的經(jīng)營項目，制定對財務總監(jiān)培訓計劃，加強人員的整體素質(zhì)和水平。企業(yè)在用人的時候應該不拘一格，任人唯賢，避免任人唯親。同時企業(yè)需要建立完善的監(jiān)督機制，在保證財務總監(jiān)發(fā)揮監(jiān)督職能的同時，還需要在制度中增加對財務總監(jiān)的監(jiān)督制度，以免出現(xiàn)假公濟私、私自謀取私利的行為發(fā)生，造成公司的損失。合資企業(yè)需要建立完善的賞罰機制，將企業(yè)的經(jīng)營效益和目標與財務總監(jiān)的業(yè)績相掛鉤，提升員工的福利待遇。

4.實現(xiàn)財務總監(jiān)與企業(yè)管理人員思想溝通

財務總監(jiān)在合資企業(yè)中的定位在公司的經(jīng)營管理中至關重要，是有效發(fā)揮其自身職能的前提基礎，因此除了完善相關的法規(guī)制度之外，還應該完善財務總監(jiān)與管理階層的交流機制。首選，需要與公司的股東、CEO等人員進行積極的溝通，財務總監(jiān)需要不斷的參與公司之間的高層會議，了解高層管理人員的管理理念和經(jīng)營手段，積極參與公司的大小決策，并主動提出創(chuàng)新的思想和觀念，方便雙方的交流和溝通，促進企業(yè)的發(fā)展；其次加強財務總監(jiān)與其他下屬部門的交流和溝通，建立透明的財務報表制度，及時了解公司內(nèi)部的財務情況，上傳下達，做好溝通工作；最后，合資企業(yè)需要建立與外部銀行與其他客戶之間的聯(lián)系，建立完整的溝通渠道，使財務人員能夠處理好公司內(nèi)部與外部之間的關系。

四、總結(jié)

綜上所述可知，財務總監(jiān)在合資企業(yè)中具有不容忽視的地位，在日常的工作中，財務總監(jiān)需要充分發(fā)揮自身的監(jiān)督、經(jīng)營以及內(nèi)外協(xié)調(diào)的能力，促進企業(yè)的正常運行。當前，我國合資企業(yè)財務總監(jiān)在工作中存在一些問題，職能的缺失、體系的不健全以及與領導階層的思想沖突等問題，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，因此需要優(yōu)化財務總監(jiān)的各項職能，加強財務總監(jiān)的管理匯報，完善財務體系，促進與高層的思想交流，從各個方面強化財務總監(jiān)的職能，從而保障合資企業(yè)的長足發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益。

參考文獻：

[1]王秀軍.合資企業(yè)中財務總監(jiān)的職能探索[J].河北工程大學學報（社會科學版），2012，03：48-50.

[2]白榮巔.財務總監(jiān)在上市公司財務管理中的職能與作用[J].財會學習，2016，11：25-26.

[3]朱華建.中國企業(yè)財務管理能力體系構(gòu)建與認證研究[D].東北財經(jīng)大學，2013.

篇（5）

1、引言

財務總監(jiān)制度是指企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)在分離的情況下，由國有資產(chǎn)管理部門派遣到企業(yè)單位或者由國有企業(yè)董事決定派駐到企業(yè)的，對該企業(yè)所從事的各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和控制的一種特殊的行政管理措施制度。此特殊的行政管理措施實施的主要是為了規(guī)范所有國有企業(yè)經(jīng)理人的行為規(guī)范，以維護所有者的合法權(quán)益、保障國有資產(chǎn)的保值與增值、規(guī)范會計信息的真實情況披露為目的。

2、實踐戰(zhàn)略中財務總監(jiān)所在位置的意義

國企單位想要對擔當財務總監(jiān)一職進行進一步的完善，優(yōu)化財務總監(jiān)在委派過程中將出現(xiàn)的一些問題必須先嚴格明確財務總監(jiān)在企業(yè)中定位的角色是屬于內(nèi)部管理者還是外部監(jiān)督者或者是具有內(nèi)外監(jiān)管的職權(quán)。通過對財務總監(jiān)委派制度實施情況來看，明顯存在著兩種不同的實施方法：一種是明確財務總監(jiān)的職權(quán)，將財務總監(jiān)納入企業(yè)管理層里面的一份子，授予財務總監(jiān)參加企業(yè)管理的權(quán)利；另外一種方法就是把財務總監(jiān)的職位定位在外部監(jiān)督管理上面。不參與企業(yè)內(nèi)部的管理制度，用一種超脫企業(yè)內(nèi)部管理層的身份代表企業(yè)對派駐企業(yè)單位進行外部的監(jiān)督管理。

3、策略參加人員定位

企業(yè)的財務總監(jiān)是發(fā)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略方向其中一員，企業(yè)的財務總監(jiān)可以通過對企業(yè)財務的數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)當前企業(yè)是否存在著漏洞、風險、缺陷等等，財務總監(jiān)總是可以第一個發(fā)現(xiàn)企業(yè)在未來戰(zhàn)略上的方向，能對企業(yè)起到一定的引導作用。從一定意義上面來講，企業(yè)的財務總監(jiān)都存在著獨一無二的視角能力，能夠準確的為企業(yè)提供一些有價值的重要信息。

企業(yè)的戰(zhàn)略鏈通常可以分為兩條：一條是產(chǎn)業(yè)鏈；一條是價值鏈。企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈是通過生產(chǎn)的產(chǎn)品來體先的，它是一個企業(yè)產(chǎn)品戰(zhàn)略定位的關鍵表現(xiàn)。企業(yè)的價值鏈是和產(chǎn)業(yè)鏈彼此相對應的，比如想在產(chǎn)業(yè)鏈上面增加一環(huán)，可是到底要增加多少合適，增加后的投入成本是否會增大？可以增大到多少？怎么樣定位產(chǎn)品的價格才可以保證企業(yè)的目標利潤得以實現(xiàn)，這些都是需要戰(zhàn)略預算才能得以實現(xiàn)的，因此一個企業(yè)的戰(zhàn)略目標是無法離開財務戰(zhàn)略的。

4、定期做好財務管理

營運資本管理主要是處理營運資本的獲利能力與風險的關系，對流動資產(chǎn)、融資結(jié)構(gòu)等起到一定的決定作用，可以有效的管理短期融資和長期融資的比例關系。參與投資決策，正確的評估其投資的可比性，保證在選定投資方案時在戰(zhàn)略計劃上面有明確的方向，可以在短時間內(nèi)收回投資成本，賺取更大的投資利潤。財務總監(jiān)雖然不能直接對投資評估進行直接領導和操控，但是必須要對投資評估所需要遵循的方法和原則是否一致進行負責管理。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)決策是企業(yè)財務情況發(fā)展戰(zhàn)略的基本因素，財務總監(jiān)有義務妥善的處理好一切能夠直接影響資本結(jié)構(gòu)決策的各種因素。財務總監(jiān)需要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的需求情況來確定企業(yè)合理的負債情況，在適當?shù)臋C會下用最為合適的方法進行融資，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大利益化。財務總監(jiān)在進行股利決策的時候首先應該考慮到法律規(guī)定、經(jīng)營風險、企業(yè)資金狀況、流動性、控股權(quán)等等多種基礎因素上面的存在的問題，做出最合理的股利決策。

5、企業(yè)的預算估計

企業(yè)里面的預算體系中的設計者與執(zhí)行者也應該是財務總監(jiān)。在當今現(xiàn)代化體系的運行系統(tǒng)中，企業(yè)都需要通過預算的方式來實現(xiàn)，然而這份預算卻需由財務總監(jiān)來擔任。企業(yè)財務總監(jiān)的根本任務就是要保證整個財務體系的運轉(zhuǎn)，財務總監(jiān)可以根據(jù)戰(zhàn)略目標來指定相應的預算目標，要清楚的了解到每一個環(huán)節(jié)、部門，每一個崗位的業(yè)務操作，除此之外還要考慮到目標完成后能得到多少利潤，合理安排好收益的均衡性問題。

6、內(nèi)部控制與監(jiān)督者

企業(yè)風險可以分為內(nèi)部風險和外部風險，如果有效的控制好風險需要企業(yè)建立有效的、合理的內(nèi)部管理控制來進行監(jiān)督管理、預防和評估等。內(nèi)部控制的主要構(gòu)成是通過企業(yè)的董事會、中級管理層和其他員工實現(xiàn)的，為了可以達到更可靠的財務報告和高效的工作效率等目標，企業(yè)中的財務總監(jiān)起到領導、指引和監(jiān)督的作用。財務總監(jiān)還應該和注冊會計師建立一種良好的具有建議性的對話關系，并且還要確保企業(yè)內(nèi)部的審計工作員能和注冊會計師建立起良好的合作關系，協(xié)助好財務總監(jiān)開展工作，完成高效地審計工作任務。財務總監(jiān)必須定期的向企業(yè)的董事會或者高層管理階層報告近期的財務信息，以便企業(yè)可以進行更好的管理。與此同時，財務總監(jiān)還要全面了解到企業(yè)未來可能面臨的風險與機會，對企業(yè)的未來做出正確的預測并正確的制定出一套完整的解決方案。

7、企業(yè)的公共管理者

企業(yè)股東是企業(yè)的出資所有者，財務總監(jiān)有責任和義務向股東反應企業(yè)真實的、完整的、及時的企業(yè)信息，揭示企業(yè)的經(jīng)營情況和財務情況，使其能做出更加相對準確的投資決策。其外，財務總監(jiān)還肩負著保護投資者的資產(chǎn)并使其增值的義務。一個企業(yè)的債權(quán)人有不同的類型，其中最為主要的債權(quán)人就是與企業(yè)具有借貸關系的其他金融機構(gòu)和內(nèi)部企業(yè)債券持有者，根據(jù)這些情況反應，財務總監(jiān)還必須有責任向這些債權(quán)人反應企業(yè)真實有效的財務信息。比如一個企業(yè)的長期和短期償債能力、對項目投資的盈利能力等，可以使其做出更加準確的信貸決策。企業(yè)與政府部門的關系主要是與財稅部門和證監(jiān)會以及其派出機構(gòu)的關系。財務總監(jiān)需要定期向財稅部門提供企業(yè)的有關經(jīng)營過程的財務信息，讓財稅部門能更快的了解清楚企業(yè)的納稅情況。財務總監(jiān)還需向證監(jiān)會及其派出機構(gòu)提供財務信息，可以讓證監(jiān)會對企業(yè)的經(jīng)濟行為進行管理與監(jiān)督。隨著現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模越來越大，組織形式逐漸扁平化來看，財務總監(jiān)還應該和企業(yè)所有員工處好關系，保持平易近人的姿態(tài)和良好的傾聽來說非常重要，財務總監(jiān)掌管著企業(yè)的財務，合理分配每位員工的薪酬等，有效的溝通可以使其更好地達到管理的效果。

篇（6）

中圖分類號:F233文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)13-0087-02

筆者曾經(jīng)擔任一家民營企業(yè)集團的委派財務總監(jiān),也制訂了集團內(nèi)部的財務主管委派制度,下面談談工作體會,并提出幾點完善財務總監(jiān)委派制的建議。

一、實行財務總監(jiān)的理論依據(jù)

實行財務總監(jiān)委派制的主要理論依據(jù)是委托論 [1]。在公司制這種組織形式中,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是分離的。對公司擁有所有權(quán)的股東(即委托人)委托經(jīng)營者(即人)具體經(jīng)營企業(yè),行使企業(yè)的日常經(jīng)營控制權(quán),由此形成股東和經(jīng)營者之間的委托關系和契約關系。由于信息不對稱、契約的不完備等市場不完全性的存在 [2],委托人無法事前完全觀察到人的行為,只能通過事后行動的結(jié)果來評價人的業(yè)績。

目前,實行財務總監(jiān)委派制的一般做法是,委派財務總監(jiān)的人事關系屬于委派單位,其業(yè)績考評和薪酬發(fā)放由委派單位負責,往往實行輪崗制,因此,從理論上說,委派的財務總監(jiān)利益上基本獨立于派駐單位。委派財務總監(jiān)的監(jiān)控對派駐單位來講屬于外部監(jiān)控。

在財務總監(jiān)的定位上,實踐中有下列情況:一些企業(yè)的委派財務總監(jiān)等同于原來的財務經(jīng)理(相當于企業(yè)的中層干部,有些直接由原來的財務經(jīng)理衍生而來),具體負責企業(yè)的財務運作;也有些企業(yè)的財務總監(jiān)相當于總經(jīng)理助理,下面另設有財務經(jīng)理,上面有負責財務的副總經(jīng)理;有些大型企業(yè),財務總監(jiān)相當于副總經(jīng)理,主管公司財務方面的業(yè)務;但也有些公司的財務總監(jiān)就只是技術(shù)職務(與總工程師職位類似),主要負責一些財務法規(guī)及財務處理的技術(shù)方面的事情,財務的日常運作由財務經(jīng)理負責,另外還設有主管財務的副總經(jīng)理。

二、實行財務總監(jiān)委派制的作用

1.加強了對派駐單位的財務控制,降低了財務風險,提高了會計信息的真實性。一方面,委派的財務總監(jiān)直接參與企業(yè)的財務運作,參與經(jīng)營決策,可以加強財務的事前和事中控制;另一方面,委派財務總監(jiān)的利益與派駐單位基本脫鉤,增強了財務總監(jiān)監(jiān)控的獨立性,遇到經(jīng)營者違背委派人利益的決策,財務總監(jiān)敢于抵制,既使當場阻止不了,也能及時向委派人報告,以防范風險。委派財務總監(jiān)的獨立性,也可以防止經(jīng)營單位會計上的舞弊行為,提高會計信息的真實性。

2.提高了經(jīng)營單位的財務管理水平。一方面,委派的財務總監(jiān)一般由委派人從優(yōu)秀的財務人員中選拔,他們往往熟悉財務管理前沿知識,熟悉財經(jīng)法規(guī),熟悉資本運營的方法,熟悉相關的財經(jīng)法規(guī),組織協(xié)調(diào)能力強,有很多人曾經(jīng)在被委派的單位上從事過財務管理工作,還有些在會計師事務所從事過注冊會計師的工作,業(yè)務能力比較強。另一方面,委派單位也定期不定期地對委派的財務總監(jiān)進行培訓,進一步增強了他們的工作能力。因此,委派的財務總監(jiān)往往能對經(jīng)營單位的內(nèi)部控制制度、財務評價體系、稅務管理、風險預警、投資項目評價、融資成本、財務人員的考核和培訓等提出合理的意見,從而提高企業(yè)的財務管理水平,進而提高經(jīng)營效益。

三、存在的問題

1.職責與定位不匹配。目前委派單位規(guī)定的財務總監(jiān)的職責基本上是借鑒國外公司法人治理結(jié)構(gòu)中有關財務總監(jiān)的職責,往往包括負責對外公布財務信息,負責投資決策、籌資決策,負責公司財務政策的制定和經(jīng)營效率的分析。具體包括財務預算、資金管理、稅收管理、資本運作、內(nèi)部核算、財務分析、財務報告、成本管理、財務風險控制和內(nèi)部審計等。按照這一職責,財務總監(jiān)的定位應該是公司的副總經(jīng)理,主管公司的財務工作。但是,有很多集團公司,尤其是國有企業(yè)內(nèi)部,委派的財務總監(jiān)的定位是財務經(jīng)理,屬于公司中層干部,有一些定位為總經(jīng)理助理。目前很多公司的重要決策是董事會做出的,總經(jīng)理和副總經(jīng)理往往是董事會成員,但后兩種情況定位的財務總監(jiān)就不一定是,對委派財務總監(jiān)職責的履行形成了制約,影響了委派財務總監(jiān)對派駐單位的監(jiān)控。對于把財務總監(jiān)定位為技術(shù)職位的,由于派駐單位的財務活動可以不通過委派財務總監(jiān),而是直接由財務經(jīng)理通過主管財務的副總經(jīng)理處理,委派財務總監(jiān)對派駐單位的監(jiān)控就更難了。

2.權(quán)利缺乏保障,委派財務總監(jiān)容易被派駐公司架空。委派財務總監(jiān)是代表所有者利益的,與派駐公司經(jīng)營者利益客觀上存在著沖突,有些派駐單位的經(jīng)營者便千方百計架空委派財務總監(jiān),避開監(jiān)控。目前,有些委派單位沒有細化委派財務總監(jiān)制度,對委派財務總監(jiān)的權(quán)利規(guī)定得比較粗放,是條文化的,沒有具體化,操作時有漏洞,容易使委派財務總監(jiān)被架空。因此,派駐單位有些重要會議(有時牽涉到財務狀況的分析)不通知財務總監(jiān)參加,有些重要合同不通過財務總監(jiān)會簽,有些內(nèi)部審計的處理不通過財務總監(jiān)等,導致財務總監(jiān)不能真正發(fā)揮對經(jīng)營單位的監(jiān)控作用。另一方面,當董事會做出的決策與財務目標有沖突時,即使財務總監(jiān)是董事會的成員,但由于財務總監(jiān)只有一票,也起不到否決作用。更重要的是,目前對委派財務總監(jiān)的權(quán)利保障機制不完善,委派財務總監(jiān)及委派單位不能及時發(fā)現(xiàn)派駐單位的上述架空行為,從而削弱了委派財務總監(jiān)的監(jiān)控效果。

3.對委派財務總監(jiān)缺乏有效的監(jiān)督和激勵,委派財務總監(jiān)往往與派駐單位合謀,損害委派所有者的利益。委派單位與委派財務總監(jiān)也形成委托關系,委派財務總監(jiān)作為自然人,其目標也是追求自身效用的最大化,與委派單位的目標同樣存在沖突,因此也同樣存在委派單位對其如何監(jiān)督和激勵的問題。從目前來看,委派財務總監(jiān)的監(jiān)督和激勵,往往由委派單位的財務部負責。由于委派財務總監(jiān)的日常工作地點是派駐單位,委派單位難以對其工作狀況進行直接監(jiān)督,往往委托派駐單位的相關部門實行,這就容易導致委派財務總監(jiān)與派駐單位“串通合謀”,委派財務總監(jiān)為了防止派駐單位對其不利的評價,往往對派駐單位的一些不符合委派單位利益的決策認同甚至出謀劃策,派駐單位也往往以各種形式的利益(如過節(jié)費、年終獎)拉攏委派財務總監(jiān),從而削弱了對派駐單位的監(jiān)控。為了解決這一問題,目前委派單位往往對委派財務總監(jiān)實行輪崗制。

4.對委派財務總監(jiān)的業(yè)績評價和激勵措施缺乏科學依據(jù)。對委派財務總監(jiān)的采取何種方式考核以及對他的業(yè)績?nèi)绾瘟炕急容^困難。委派財務總監(jiān)代表的是委派單位的利益,他工作的主要目的是對派駐單位進行財務監(jiān)控,因此他的工作業(yè)績與派駐單位的經(jīng)營業(yè)績不掛鉤,難以進行量化。另一方面,委派財務總監(jiān)日常的工作場所是派駐單位,只有派駐單位才知道他工作的具體情況,委派單位的考核人員并不完全清楚具體情況。如果考核時完全拋開派駐單位,勢必會導致委派財務總監(jiān)的偷懶行為,但如果由派駐單位考核的話,勢必會促使委派財務總監(jiān)與派駐單位合謀,損害委派人的利益。

四、對策

(一)定位與職責對應

委派財務總監(jiān)要實現(xiàn)委派人的目的,應定為派駐單位的副總經(jīng)理,主管財務工作,并且是董事會成員。派駐單位不再設重疊的職位,比如總會計師。

(二)進一步明晰權(quán)利,盡可能具體化,并制度化

對委派財務總監(jiān)職責的要明晰,盡可能具體化,并制度化。比如,在有關的經(jīng)濟決策方面,要明確規(guī)定哪些必須有委派財務總監(jiān)的簽字;在會議方面,必須明確哪些會議必需有財務總監(jiān)參加,并在會議紀要上簽名;在合同方面,規(guī)定哪些合同必須有委派財務總監(jiān)的簽名;在董事會通過的決策中,哪些必須有委派財務總監(jiān)的書面認可,否則就不能通過;在財務的日常運作中,規(guī)定具體的審批權(quán)限。如此等等。

(三)建立權(quán)利保障機制

在明晰權(quán)利的基礎上,必須建立保障機制,確保委派財務總監(jiān)能行使自己的權(quán)利,能及時發(fā)現(xiàn)派駐單位的架空行為。

1.完善法人治理結(jié)構(gòu)。通過股東明晰股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理人的職權(quán),促使經(jīng)營者在權(quán)限范圍內(nèi)辦事,這是確保委派財務總監(jiān)的監(jiān)控的前提

2.健全內(nèi)部控制制度。通過嚴密的內(nèi)部控制制度,規(guī)范派駐單位的處理流程,保證派駐單位流程的制度化。通過各個部門、各個崗位的相互牽制,確保委派財務總監(jiān)是否執(zhí)行權(quán)利的監(jiān)控。

3.加強內(nèi)部審計工作。派駐單位的內(nèi)部審計應日常化,每月定期進行,平時加強抽審。內(nèi)部審計工作應由委派財務總監(jiān)負責,以及時發(fā)現(xiàn)派駐單位經(jīng)營過程中是否存在超越委派財務總監(jiān)權(quán)限的事項。另一方面,委派單位也應加強對派駐單位的審計工作。

4.利用外部審計。外部審計單位聘請應由委派財務總監(jiān)或委派單位負責,以增加客觀性。

(四)利用靈活的考核方式,制定合理的考核辦法,運用寬口徑的激勵措施

1.在考核方式上,鑒于委派財務總監(jiān)工作的特殊性,考核方應該是委派單位,但還是要結(jié)合派駐方的反饋情況,具體方式可以靈活,比如運用由委派方主持的匿名的調(diào)查問卷,結(jié)合內(nèi)審反饋的情況等考核委派財務總監(jiān)的工作情況。

2.考核辦法盡可能合理,不斷完善。對委派財務總監(jiān)的考核,應結(jié)合德、勤和業(yè)績表現(xiàn)來綜合考核。應禁止委派財務總監(jiān)接受派駐單位任何形式的報酬。對于工作的態(tài)度和工作的業(yè)績,應側(cè)重財務方面的成果,比如任職后,對派駐單位的財務制度建設方面的貢獻、財務決策的效益、稅務管理方面的成果、資金管理的效益、財務人員的培訓次數(shù)及效果等。考核辦法盡可能細化,具有可操作性,并且不斷完善。

3.物質(zhì)激勵與精神激勵相結(jié)合,不斷完善輪崗制。鑒于委派財務總監(jiān)工作的特殊性,對委派財務總監(jiān)的激勵應包括物質(zhì)激勵和精神激勵。對其物質(zhì)方面的激勵應高于企業(yè)的同級別職位。比如,有些派駐單位明文規(guī)定,委派財務總監(jiān)的工資及獎金在原來的基礎上增加一定的額度。在精神激勵方面,包括委派單位對委派財務總監(jiān)的工作的信任、認可和頒發(fā)榮譽證書,將其落到實處,可以在輪崗時有所體現(xiàn),比如選擇輪崗的單位及年限。對于輪崗制,委派單位應盡量人性化,盡量給委派的財務總監(jiān)提供生活上的便利及與家人團聚的便利。

篇（7）

國有企業(yè)的監(jiān)管，是一個非常復雜的系統(tǒng)工程，涉獵社會經(jīng)濟的各個方面。對國有企業(yè)的監(jiān)管，可以分為廣義和狹義兩種：從廣義上講，涉及企業(yè)管理的各個方面；從狹義上講，主要是從經(jīng)濟上進行監(jiān)管，這也是對國有企業(yè)監(jiān)管的實質(zhì)性內(nèi)容。本文僅就如何在經(jīng)濟上搞好國有企業(yè)的監(jiān)管作以淺論。

一、為什么對國有企業(yè)實行監(jiān)管

（一）國有企業(yè)監(jiān)管是國企改革的客觀反映

在我省的國企改革中，國家為了振興老東北工業(yè)基地，賦予我省很多改革的優(yōu)惠政策，這對我省重振工業(yè)雄風，發(fā)揮國有企業(yè)在我省經(jīng)濟中的主導優(yōu)勢，是一個難得的契機。通過國有企業(yè)改革，實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的多元化，實行嚴謹?shù)姆ㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度。為了彌補出資人的缺位，就必須對國有企業(yè)實行監(jiān)管，來確保和實現(xiàn)國有資產(chǎn)的安全、有效地運行。可以說，國有企業(yè)的監(jiān)管是國有企業(yè)改革的完善和繼續(xù)。是國有企業(yè)改革的重要內(nèi)容。

（二）國有企業(yè)監(jiān)管是加強國有企業(yè)管理的必然趨勢

建立規(guī)范、有序的現(xiàn)代企業(yè)制度，建立“四位一體”的領導體制，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果。股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會相互制約、分工協(xié)作，形成完整、規(guī)范的制約機制，有利于經(jīng)營決策的科學化和民主化。而對于國有和國有控股企業(yè)而言，由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，所有者不參與企業(yè)的經(jīng)營和管理，這樣經(jīng)營者如違背所有者的意愿或肢解所有者的意圖容易形成管理失控，給國有資產(chǎn)造成直接（或間接）的經(jīng)濟損失。而出現(xiàn)問題以后，又很難分清責任，不利于國有資產(chǎn)的保值增值，還會不同程度地造成國有資產(chǎn)的流失。而對國有企業(yè)實行監(jiān)管恰恰彌補了所有者的缺位問題，能全程向所有者反饋各種經(jīng)濟信息，便于決策的科學化和民主化，使國有資產(chǎn)比較安全、有效地運行，并在市場經(jīng)濟競爭中發(fā)展壯大。

（三）國有企業(yè)監(jiān)管是國有企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求

建立現(xiàn)代企業(yè)制度，是國有企業(yè)改革的方向，按照“產(chǎn)權(quán)清晰、責權(quán)明確、政企分開、管理科學”的要求，對國有大中型企業(yè)實行規(guī)范的公司制改革和股份制改造，經(jīng)過幾年的改革實踐，既有理論上的根基，更有實踐中的經(jīng)驗。但從我國企業(yè)改革的實踐和國有企業(yè)監(jiān)管的經(jīng)驗看，對國有企業(yè)實行監(jiān)管是迫在眉睫和勢在必行的。

（四）國企監(jiān)管是溝通出資人和經(jīng)營者的橋梁和紐帶

通過國企監(jiān)管，履行出資人職責，這樣可以通過共同的目標，共同完成國有資產(chǎn)的保值增值任務，做好監(jiān)管工作要處理好以下四種關系。

1.監(jiān)管人員要處理好和企業(yè)總會計師之間的關系財務總監(jiān)接觸最多的是企業(yè)的財務部門，需要總會計師和財務部門的積極配合。

2.監(jiān)管人員要處理好和企業(yè)總經(jīng)理之間的關系企業(yè)經(jīng)營者是出資人委派的負責國有資產(chǎn)保值增值任務的第一人，財務總監(jiān)必須配合總經(jīng)理做好工作。在經(jīng)濟工作中發(fā)生意見分歧，應協(xié)調(diào)好關系做好監(jiān)管工作。

3.監(jiān)管人員要處理好和出資人的關系財務人員隸屬于出資人，必選按出資人的管理要求約束、規(guī)范自己的行為，做好自己的本職工作。

4.監(jiān)管人員要處理好出資人和經(jīng)營者的關系這也是財務總監(jiān)專業(yè)知識以外必須掌握的協(xié)調(diào)等綜合能力，通過財務總監(jiān)的辛勤工作，使出資人和經(jīng)營者在國有資產(chǎn)的保值增值中達到完美的和諧和統(tǒng)一。

二、如何對國有企業(yè)實行監(jiān)管

國有企業(yè)監(jiān)管，是國有出資人委派監(jiān)管人員到企業(yè)行使出資人職責監(jiān)督經(jīng)營者按出資人的意愿進行企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動，與經(jīng)營者共同負起國有資產(chǎn)的保值增值任務。作為出資人應主要從以下幾個方面進行：

（一）明確國有企業(yè)監(jiān)管人員的地位、作用

委派到企業(yè)的出資人代表，參與企業(yè)的經(jīng)營和決策，特別是對重大的投資等項目，大額的資金流出要把好關。如在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營中因工作和企業(yè)的經(jīng)營者發(fā)生矛盾時，要做好協(xié)調(diào)工作，既維護好和經(jīng)營者的關系，又保證國有資產(chǎn)的安全。

（二）明確國有企業(yè)監(jiān)管人員的職責、權(quán)限

對委派到企業(yè)的出資人，要由出資人制定出責、權(quán)、利相結(jié)合的監(jiān)管條例，既能通過科學合理的監(jiān)管規(guī)則充分調(diào)動監(jiān)管人員的積極性，又能通過監(jiān)管規(guī)則制約監(jiān)管人員，防止監(jiān)管人員出現(xiàn)違紀、違規(guī)等問題，給國有資產(chǎn)造成不應有的損失。

（三）為企業(yè)的監(jiān)管人員創(chuàng)造寬松、和諧的監(jiān)管環(huán)境

1.有財務管理上的知情權(quán)

財務總監(jiān)可以查閱會計資料和會計檔案，可隨時掌握企業(yè)的會計信息，分析研究企業(yè)的經(jīng)濟動態(tài)。

2.有財務管理上的建議權(quán)

對企業(yè)經(jīng)營中的各項財務活動按國家財政法規(guī)及出資人的要求有建議更正個修改并向出資人報告的權(quán)利。

3.有在企業(yè)經(jīng)濟活動的調(diào)研權(quán)

可以充分聽取企業(yè)各個方面的意見，研究企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況以及企業(yè)未來發(fā)展趨勢。向有關部門提供科學、有效的管理建議。

篇（8）

一、財務總監(jiān)委派制的做法

l．按條線分工，明確工作目標。根據(jù)供水企業(yè)的特點，結(jié)合財務總監(jiān)的經(jīng)驗與特長，我們將市南公司所屬基層單位劃分為三條線。第一條：制水系統(tǒng)及工業(yè)廠，如南市水廠、長橋水廠、泵站管理所、水表廠及閥門廠等；第二條：對外服務窗口及工程建設單位，如營業(yè)所、管線管理所、業(yè)務發(fā)展中心、養(yǎng)護公司、管線工程公司等；第三條：多種經(jīng)營企業(yè)，如實業(yè)公司以及下屬各企業(yè)。財務總監(jiān)始終圍繞著經(jīng)理室的工作目標，對上述單位進行財務監(jiān)管工作，特事特辦，急事先辦，靈活機動，使之納入有序的軌道。

2．制定計劃，確立監(jiān)管課題。財務總監(jiān)根據(jù)分管單位的實際情況，制定了年度工作計劃，確立監(jiān)管課題。主要內(nèi)容有：（l）盤活水表廠資產(chǎn)存量，賦予企業(yè)生產(chǎn)活力；（2）閥門廠廠房搬遷資金的可行性研究；（3）制水系統(tǒng)除本增效，為公司步入良性循環(huán)作貢獻；（4）多渠道籌措資金，改變泵站設備落后的現(xiàn)狀；（5）降低產(chǎn)銷差，提升管理層次；（6）開展單項工程成本分析，提高工程的經(jīng)濟效益；（7）完善對外服務窗口單位的收費和結(jié)算流程；（8）協(xié)調(diào)解決管線公司工程決算不及時的癥結(jié)；（9）多種經(jīng)營單位的財務管理應納入主業(yè)管理的渠道；（10）基層單位規(guī)范會計核算和資金運作方法的探討。

3．深入調(diào)研，寫出專題報告。深入調(diào)研是財務總監(jiān)對會計活動履行管理和監(jiān)管職能的基本做法，可用“聽。看、問、寫”來歸納。“聽”：是深入基層聽取企業(yè)法從會計人員及生產(chǎn)骨干對企業(yè)基本概況、生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)狀以及財務狀況的介紹和評價，主要形式有開座談會、參加基層經(jīng)濟活動分析會議、個別談心等；“看”：是查閱會計報表、帳冊、憑證等原始會計記錄、內(nèi)部控制制度及其他各項管理制度，從中分析會計數(shù)據(jù)的真實、準確和完整性，評價企業(yè)經(jīng)營和資產(chǎn)保值增值情況；“問”：是對“聽、看”中發(fā)現(xiàn)的問題進行跟蹤，從而理順思路，“寫”出專題報告。實施財務總監(jiān)委派制以來，已向經(jīng)理室提供了十二篇專題報告，為經(jīng)理室宏觀決策提供了可靠的依據(jù)。

二、實施財務總監(jiān)委派制的成效

1．盤活資產(chǎn)存量，增強企業(yè)活力。為盤活水表廠的資產(chǎn)存量，公司經(jīng)理室委派財務總監(jiān)對該廠的資產(chǎn)進行實地調(diào)研。水表廠共擁有固定資產(chǎn)1187萬元，已提折舊368萬元，資產(chǎn)凈值819萬元。其中，房屋建筑物凈值541萬元，占總資產(chǎn)凈值的66％；校表綜合樓和辦公樓的資產(chǎn)凈值424萬元，占總資產(chǎn)凈值的52％。經(jīng)濟體制改革使水表廠的人員和生產(chǎn)規(guī)模發(fā)生了很大變化，兩幢大樓的利用率也隨之逐年降低，每年還必須照提折舊，既增加了成本支出，又占用了資金。鑒于上述狀況，我們采取的方法是：將水表廠閑置的房屋有償調(diào)拔給公司，公司物業(yè)部門再將其向外單位出租；水表廠則通過部分固定資產(chǎn)變現(xiàn)的方法，將一部分資金用于投資外省市水表聯(lián)營企業(yè)，另一部分資金用于再生產(chǎn)，從而盤活資產(chǎn)存量，增強企業(yè)活力。

2．強化流動資金管理，加快資金周轉(zhuǎn)速度。

（l）企業(yè)不但要想方設法開拓銷售市場，更要千方百計及時收回銷貨款，產(chǎn)品既要滿足市場需求，又要“壓儲”，才能保持企業(yè)經(jīng)營活動的順暢，如果沒有足夠的資金投入再生產(chǎn)，企業(yè)將會面臨難以為繼的困難。

水表廠2001年6月份應收帳款余額近700萬元，存貨近800萬元，兩項共占用流動資金正，500萬元。應收帳款按帳齡分析；1997－1998年80萬元，1999－2000年420萬元，2001年194萬元；按分布地域分析，青海、甘肅、內(nèi)蒙古及寧夏190萬元，云南、海南及廣東100萬元，山西、山東60萬元，江蘇、浙江、安徽90萬元，其金額之多，地域之大，加上水表積壓，造成了水表廠資金嚴重匾乏。企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)營風險。針對上述癥結(jié)，財務總監(jiān)提出了下列措施：（1）對應收帳款進行信用分析和帳齡分析，適當調(diào)整外省市的銷售對象，將主要銷售渠道定為各省市的供水企業(yè)及有信譽的集團公司，如長春一汽、大慶伊春等。（2）建立激勵機制，銷售人員的業(yè)績與經(jīng)濟效益掛鉤。（3）調(diào)整產(chǎn)品儲備結(jié)構(gòu)，抓緊對庫存呆滯物資的處理。經(jīng)努力，應收帳款余額逐月下降，存貨周轉(zhuǎn)率加速。

（2）營業(yè)所是公司實現(xiàn)銷售收入的窗口，2000年底應收水費余額高達5900萬元，其中：1999年前2，100萬元，2000年3，800萬元，巨額的應收水費嚴重地影響了公司正常資金周轉(zhuǎn)。為了追回舊欠水費，營業(yè)所采取了下列措施：一是各辦事處根據(jù)供水區(qū)域?qū)?00元以上欠費單位列出清單，摸清情況，落實到人，負責追回。二是與欠費在800元以上的單位簽訂欠費認定書，各辦事處的簽約比例不得低于80％。三是所長室不定期地到辦事處抽

查舊欠水費回收措施的落實情況。經(jīng)營業(yè)所上下共同努力，2001年6月應收水費余額已降低到3，300萬元，較2000年底減少2，600萬元；1999年以前舊欠水費回收近430萬元，達到了預期的目標。

（3）管線工程公司工程結(jié)算周期過長、結(jié)算速度過于遲緩的弊端，影響了該企業(yè)利潤的真實反映。2001年3月底在建工程項目達200余項，在高達19，000萬元的在建工程成本中，至少有60％是已竣工、待決算的項目。造成工程結(jié)算不及時的主要原因有：人員變動很大，影響竣工結(jié)算速度；審核人員人手緊。項目多，影響審核速度；施工企業(yè)竣工資料提供不及時。經(jīng)財務總監(jiān)調(diào)研分析，解決工程決算的關鍵是：企業(yè)內(nèi)部必須提高編制竣工項目決算的速度和質(zhì)量；對周期較長的工程實施接形象進度辦理結(jié)算必須制度化；公司專業(yè)部門應抓緊辦理工程決算的審核工作；對四個區(qū)域性公司的排管資金進行清理，提請上級主管部門協(xié)調(diào)解決。目前，四個區(qū)域性公司貼費排管工程項目的帳已理清，資金已劃轉(zhuǎn)。管線工程公司2001年l－6月已進行竣工結(jié)算的項目共二十二項，實現(xiàn)利潤201萬元。

3．降低產(chǎn)銷差，提高管理質(zhì)量。產(chǎn)銷差是供水行業(yè)的一項綜合性格標，是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的重要方面。產(chǎn)銷差居高不下，一直困擾著供水企業(yè)。

財務總監(jiān)對營業(yè)所的產(chǎn)銷差進行了專題調(diào)研，分析營業(yè)所售水量結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀：工業(yè)用水和居民用水列售水量的前二位，占總售水量的85％，新建工房漏損水量和違章用水罰沒水量列第三、四位，占總售水量的12．5％。分析水量漏損的主要原因有：（l）中心城區(qū)管網(wǎng)老齡化、管材質(zhì)量差，以及城市基礎設施工程增多等因素，使爆管時有發(fā)生，漏損水量也隨之上升。（2）檢漏設備陳舊。跟不上大都市發(fā)展的需要，夜間查漏難度增大。（3）綠化面積增多，園林用水、消防用水及偷用水的現(xiàn)象增多。（4）公房屋頂水箱漏水問題遲遲得不到解決。（5）排管沖洗水量未能及時收回，部分水表建卡工作跟不上。可見，加強表務管理和用水管理是降低產(chǎn)銷差的重中之重。

為降低產(chǎn)銷差，市南公司在銷售、輸配等各個環(huán)節(jié)上，全方位落實降低產(chǎn)銷差的措施：（l）擬訂水表管理辦法，實施水表“戶籍”管理；（2）設立“抄表電話聯(lián)系中心”，取消“貼條”抄表；（3）加強對綠化、消防、動拆遷等的用水管理，加大無表用水和私接水的查處力度；（4）全力以赴查堵管網(wǎng)漏損，對城市輸水管網(wǎng)進行地毯式普查，最大限度地降低管網(wǎng)漏損；（5）加大考核力度，完善考核指標體系，將水費收入、售水量、單位售價和水費回收率作為營業(yè)所的主要考核指標。

篇（9）

1、詳細的現(xiàn)金流量預算對企業(yè)的發(fā)展起著至關重要的作用，而比賽中預算的時間經(jīng)常不夠用，因此做好準備活動十分必要，比賽過程中，根據(jù)每年的實際情況進行調(diào)整。

2、在經(jīng)營的初期，如果資金的流通出現(xiàn)了問題，一般采取能借短期貸款而不借長期貸款，這樣足見預算的重要性。個人建議不要太在乎太注重利息的支出，雖然它會影響企業(yè)當年的利潤，但只要這部分資金能夠得到充分利用，支出點利息不算什么，反之則會為公司創(chuàng)造更大的利潤。

3、現(xiàn)金的預算必須精確到每項費用的支出，并且熟悉經(jīng)營的每一個步驟將會給公司帶來的現(xiàn)金流入與流出，也就是明確每項支出與收入發(fā)生的環(huán)節(jié)，避免貼現(xiàn)情況的發(fā)生，做到貼現(xiàn)為0，但是如果在市場前景十分樂觀的前提下遇到缺少1m--4m不夠生產(chǎn)線建成的情況下根據(jù)情況也可以考慮貼現(xiàn)。

4、只對公司的現(xiàn)金流量進行預算是不夠的。在獲得訂單后，應將本年度的利潤表同步計算出來，進行適度的費用控制，并進一步調(diào)整決策，以求獲得最大凈利，并與所有者權(quán)益相聯(lián)系，進行下一年度的財政預算。

5、由于比賽的輸贏不僅僅在于自身公司的經(jīng)營狀況，還在于我們的對手，因此在比賽的過程中分析對手的經(jīng)營狀況也十分必要，至少應該清楚了解競爭對手當年的訂貨總額、盈利狀況及所有者權(quán)益等基本數(shù)據(jù)，以便進行比較、分析。

6、團隊協(xié)作與溝通方面每個策略的制定都是需要各個成員的積極溝通和配合，ceo在這當中起協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌作用。每個策略的執(zhí)行需要每個部門的有機銜接，在任何一個環(huán)節(jié)上都必須保持信息的暢通。建議每位成員都不僅僅對自己的部業(yè)務精通，而且對企業(yè)的其它部門業(yè)務也要熟練掌握。

注意點：1.有效地控制權(quán)益，在參賽中由于長貸和短貸都是以20m的倍數(shù)貸的，如果權(quán)益在差1m或2m不夠20m整倍數(shù)的情況下，財務總監(jiān)就要在預算時想法減少綜合管理費用（比如在產(chǎn)品研發(fā)以及市場開拓上改變策略）

2.生產(chǎn)線投資和產(chǎn)品研發(fā)的完成時間要一致，這樣可以避免生產(chǎn)線閑置，同時提高了資金的有效運轉(zhuǎn)率。

3.由于當年投入使用的生產(chǎn)線不提折舊，所以在上生產(chǎn)線時也要注意這個問題。

4.做好市場預測，要根據(jù)市場的需求決定資金的投入方向，有效的占用市場

5.規(guī)劃要做細致，一定要做到每個季度。

篇（10）

    可靠性是高質(zhì)量會計信息的重要基礎和關鍵所在。財務報告是會計核算的最終成果體現(xiàn)，故以財務報告是否符合會計準則規(guī)定的質(zhì)量要求為起點，逆向考察某會計主體是否存在會計核算基礎性缺陷，是較便利的切入點。中國證監(jiān)會行政處罰委員會在2007年、2008年各查處20起違法案件，其中有10起直接顯示會計主體違背了會計信息質(zhì)量可靠性原則，具體表現(xiàn)為不按規(guī)定進行票據(jù)結(jié)算、往來款項科目混亂、隨意進行賬務調(diào)整等。

    （二）限期整改案例中存在的會計核算基礎性缺陷

    上述受行政處罰的案件，需要會計基礎性缺陷和當事人不良動機兩大因素并存才會發(fā)生。如果會計基礎性缺陷客因已經(jīng)存在，但不同時存在不良動機的當事人，或存在不良動機的當事人，但因尚未被隨意濫用，此時中國證監(jiān)會只需發(fā)出“限期整改通知”。如中國證監(jiān)會深圳監(jiān)管局于2008年10月8日至10月30日對三九醫(yī)藥股份有限公司進行了現(xiàn)場檢查，并于2009年1月5日下發(fā)了《關于要求三九醫(yī)藥股份有限公司限期整改的通知》。該上市公司會計核算基礎性缺陷表現(xiàn)如表所示。

    三九醫(yī)藥股份有限公司會計核算基礎性缺陷

    三九醫(yī)藥股份有限公司在業(yè)務處理過程中體現(xiàn)出來的會計核算基礎性缺陷在其他企業(yè)也普遍存在。這說明我國會計核算基礎的現(xiàn)實狀況并不樂觀。

    二、會計核算基礎性缺陷對企業(yè)帶來的不利影響

    會計制度重大交替背景下的會計年度，往往也是某些會計人員容易背離誠信、違法亂紀的會計年度。傳統(tǒng)的會計信息失真，主要表現(xiàn)為“舞弊性信息失真”（做假賬）或“操作性會計信息失真”（因會計人員業(yè)務素質(zhì)低或工作責任心不強而發(fā)生）。從目前來看，“舞弊性信息失真”更多以“選擇性會計信息失真”的變形方式呈現(xiàn)。“操作性會計信息失真”也附加了有專業(yè)勝任能力的人士在業(yè)務素質(zhì)低、工作責任心不強的會計人員背后的操縱，使主觀不良意圖蒙上保護層，變形為“復合性會計信息失真”。從會計基礎性缺陷的潛在危害看，變形后的兩種會計信息失真更值得警惕。

    “操作性會計信息失真”和“復合性會計信息失真”的共同點，是在會計制度、準則提供多種會計政策選擇空間時，任意地選擇了不恰當?shù)臅嬚撸x擇后并不遵守該會計政策的規(guī)定，反而與其他政策同時使用，更有甚者，不用規(guī)定的選擇而“自造規(guī)則”。變形后的會計舞弊行為，由于“以明隱暗”貫穿于會計核算，從財務報告當期和近期表象觀察，不易被發(fā)現(xiàn)。它對企業(yè)經(jīng)濟活動的穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展的影響表現(xiàn)為“慢性殺傷力”。

    三、完善會計核算基礎性缺陷的對策

    （一）確立財務會計的基礎地位

    伴隨我國經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的進程，會計人才需求結(jié)構(gòu)正在逐漸發(fā)生變化。但是，將會計同現(xiàn)代管理技術(shù)結(jié)合，通過經(jīng)濟信息與會計信息相聯(lián)系的加工、改制，延伸為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理服務的管理會計，是需要建立在以定期提供財務報表為主要手段、以為企業(yè)外部與企業(yè)有各種經(jīng)濟利益關系的社會集團服務為目的，按照會計核算原則準確地記賬、算賬、報賬為職責的財務會計基礎之上的。

    當前，我國正在建立健全中國企業(yè)會計準則體系，目標定位于會計標準國際趨同，它對會計核算實務提出的要求更高、難度也更大。基于此，筆者認為，在當前和今后一個時期內(nèi)，仍然應把會計隊伍建設的基點放在財務會計方面，以糾正會計核算基礎性缺陷為切入口，提升財會隊伍素質(zhì)和會計核算質(zhì)量，為未來工作重點轉(zhuǎn)向管理會計創(chuàng)造條件。

    （二）設置和適時調(diào)整財務管理架構(gòu)

    會計核算基礎地位不被削弱的根本，是會計人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化和合理配置。為此，筆者建議：在國有控股上市公司已經(jīng)將總會計師一職改為財務總監(jiān)、不便做變動的情況下，可以試點對超大規(guī)模上市公司增派總會計師，即實行“財務總監(jiān)、總會計師雙崗委派制”，總會計師隸屬于經(jīng)營班子序列、財務總監(jiān)隸屬于監(jiān)事會序列（也可設監(jiān)事會副主席兼任財務總監(jiān)一職）。與此同時，對一般規(guī)模上市公司實行“財務總監(jiān)、財務經(jīng)理（有的稱為計財部長）雙崗委派制”，財務總監(jiān)目前地位、職責均不變，但隨同下派的財務經(jīng)理，應將部門日常工作重心放在會計核算方面。

    鑒于會計核算基礎性缺陷既與完成外部財務報告壓力增大，也與內(nèi)部實施管理會計職能相關，為此，筆者建議：在一些迅速擴張或已經(jīng)擴張成超大規(guī)模的公司，可參照某些發(fā)達國家現(xiàn)代大型企業(yè)以財務副總經(jīng)理為最高層管理人員，之下設會計部長、財務部長各一名，分管會計記錄和財務管理工作的財務管理模式，試點建立類似“財務副總經(jīng)理領導下的會計部長、財務部長負責制”的組織架構(gòu)。財務副總經(jīng)理對公司獲取和有效使用資金的活動負總責。會計部長管理會計部，承擔財務和經(jīng)濟信息的記錄和報告，根據(jù)經(jīng)濟事項發(fā)生原因記錄會計主體的資產(chǎn)、負債的增減，對登記過的數(shù)值進行必要的計算和加工，并將其結(jié)果傳達給會計信息使用者；財務部長負責發(fā)行公司證券和籌措銀行貸款、管理現(xiàn)金和流動資金、制定信用和收款政策、從事證券投資以及安排股利發(fā)放等工作。

篇（11）

對財政的預算資金進行了全面、徹底的清理，加大內(nèi)審力度，圓滿完成內(nèi)審任務。從去年9月開始，我局組織了人力，對局內(nèi)各部門的各項資金進行了全面地、徹底地清理，繼續(xù)抓好內(nèi)部審計工作，完成對國債服務部、國債辦、財政研究所、彩宏公司、彩華公司、局工會、局基建等部門的帳務進行清理，處理遺留問題。通過清理摸清了家底，掌握了財政資金的運行和分布情況，為財政今后工作奠定基礎。

完成上級財政部門對下級財政部門的監(jiān)督檢查工作。今年五月開展對下級財政部門的財政預決算執(zhí)行情況監(jiān)督工作。十月底已全部完成對兩縣、四城區(qū)、高新區(qū)、郊區(qū)財政局的監(jiān)督檢查工作，在檢查中發(fā)現(xiàn)縣、區(qū)財政都存在有違規(guī)資金、以撥代支、虛列支等現(xiàn)象。全面分析了城區(qū)財政管理存在的問題及原因，同時，也感覺到加強城區(qū)的財政管理勢在必行，并對今后如何加強城區(qū)財政管理提出建議性意見。今年4月份監(jiān)督科與基建科的同志到城區(qū)財政局，檢查各個城區(qū)城市維護費的收支執(zhí)行情況，是否專款專用，避免違紀違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

完成對社會中介機構(gòu)報表審計監(jiān)督檢查培訓工作。組織有關人員進行學習培訓，觀看財政部有關監(jiān)督檢查方面的錄象報告，為開展檢查工作做好事前準備工作。認真貫徹全區(qū)財政監(jiān)督檢查工作會議精神，開展對社會中介機構(gòu)報表審計督檢查試點工作。如何對社會中介機構(gòu)工作質(zhì)量進行再監(jiān)督是我們今后的重點工作。為此，我們開始對社會中介機構(gòu)報表審計工作質(zhì)量進行抽查，目前該項工作尚未結(jié)束。

完成國債資金管理使用情況監(jiān)督檢查工作。為貫徹落實監(jiān)察部、國家計委、財政部《關于聯(lián)合開展國債資金管理使用情況監(jiān)督檢查的意見》，經(jīng)市政府同意，市監(jiān)察局、計委、財政局三部門抽調(diào)人員建立了聯(lián)合監(jiān)督檢查組，于今年八月對我市使用國債資金的5個建設工程項目進行了檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的存在問題及原因進行了全面的分析，并對今后進一步強化國債工程質(zhì)量和資金管理提出意見及建議。

完善財務總監(jiān)制度，派駐到企業(yè)、事業(yè)單位的財務總監(jiān)，在工作中發(fā)揮了積極的作用，為派駐單位提供可操作的意見建議，幫助企業(yè)用好用活各項政策，在做好服務的同時達到監(jiān)督的目的。