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二、稅務(wù)策劃簡(jiǎn)述

稅務(wù)策劃是指企業(yè)或納稅人在不違反相關(guān)的法律法規(guī)的情況下充分利用稅法中的一些漏洞并采取有效措施對(duì)納稅的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行安排和策劃來(lái)達(dá)到少納稅，減少成本的目的。對(duì)于這種行為不能說(shuō)它是錯(cuò)的，它與一些偷稅漏稅的犯法行為有著本質(zhì)的區(qū)別，這是在合理的范圍內(nèi)的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不會(huì)受到法律的懲戒。客觀來(lái)講，納稅額的減少，一定會(huì)減少企業(yè)成本，利潤(rùn)就一定會(huì)隨之增加，做好稅務(wù)策劃工作也是現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的重要工作之一。

三、稅務(wù)策劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

1.稅務(wù)策劃在籌資環(huán)節(jié)的運(yùn)用

企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的總和，所以資金籌集主要有兩個(gè)方面：第一，權(quán)益性融資，就是企業(yè)內(nèi)部投資者集資；第二，是負(fù)債性融資，包括發(fā)行債券，向銀行貸款，這些方式都會(huì)使企業(yè)的資本增加。不同的融資方式對(duì)企業(yè)的稅收成本會(huì)造成不同程度上的影響。相比較而言，權(quán)益性融資會(huì)比負(fù)債性融資更安全可靠，并適合長(zhǎng)期發(fā)展。所以，不管選擇哪種融資方式都是以企業(yè)利益不受損失為前提的，只有合理實(shí)現(xiàn)融資才能體現(xiàn)稅務(wù)策劃的價(jià)值。

2.稅務(wù)策劃在企業(yè)投資的運(yùn)用

投資作為企業(yè)日常發(fā)展中的一個(gè)重要部分受到重視。企業(yè)要根據(jù)不同的行業(yè)，不同的地區(qū)，不同的政策規(guī)定采取合理的籌資方式，來(lái)減少稅務(wù)成本，只有在實(shí)踐中考察比較，有效分析才能制定出適合的投資方案。比如，有的行業(yè)可以免征個(gè)人所得稅，而有的行業(yè)在起征點(diǎn)上又有差異，在這種情況下就需要稅務(wù)策劃發(fā)揮作用，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，綜合考慮各種情況下可能會(huì)遇到的各種問(wèn)題，提前想好對(duì)策，才能實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

3.稅務(wù)策劃在日常經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)用

稅務(wù)策劃在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中體現(xiàn)的最為明顯。主要體現(xiàn)在收入策略規(guī)劃和成本策略規(guī)劃兩個(gè)方面。不難發(fā)現(xiàn)，在日常經(jīng)營(yíng)中的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是圍繞收入與成本展開(kāi)的，企業(yè)致力于增加收入，減少成本，最終實(shí)現(xiàn)利益的最大化。收入策略主要指銷(xiāo)售收入方式，收入地點(diǎn)和收入時(shí)間的選擇，合理選擇可以提高經(jīng)濟(jì)收益。成本策略規(guī)劃表現(xiàn)為以舊換新、現(xiàn)銷(xiāo)、賒銷(xiāo)，貨物計(jì)價(jià)方式等幾個(gè)方面。不同的選擇會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生不同的影響。所以要綜合考慮分析，減少稅務(wù)成本。

4.稅務(wù)策劃在利潤(rùn)分配中的運(yùn)用

稅務(wù)策劃的作用還體現(xiàn)在企業(yè)利潤(rùn)分配中。根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況選擇適合的會(huì)計(jì)核算方法，這就為企業(yè)在稅務(wù)策劃方面爭(zhēng)取了很大的發(fā)展空間。另外，在利潤(rùn)分配的過(guò)程中可以實(shí)行多種方式或者多種方式相結(jié)合的形式，合理有效的分配政策有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

四、稅務(wù)策劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義

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1 前言

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，必須在不違背相關(guān)稅收法律規(guī)定的條件下進(jìn)行，普遍運(yùn)用的手段有經(jīng)營(yíng)、投資、組織、理財(cái)?shù)龋M(jìn)而達(dá)到轉(zhuǎn)退籌劃、節(jié)稅籌劃、避稅籌劃以及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的策劃目標(biāo)，以此減小納稅人在財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，更利于企業(yè)進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)決策。企業(yè)是市場(chǎng)不可或缺的組成部分，因?yàn)槠湟M(jìn)行的稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)具有不可分割的密切關(guān)系，所以必然會(huì)受到現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的約束，也會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的直接影響。本文基于稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必須遵循的原則，主要探討稅收籌劃的應(yīng)用與意義。

2 稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必須遵守的原則

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中不能缺少稅收籌劃環(huán)節(jié)，但在制定實(shí)施稅收籌劃計(jì)劃時(shí)，必須要明確稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃不能以降低稅收為唯一目標(biāo)，必須要考慮各個(gè)方面的因素，避免因?yàn)椴缓侠淼亩愂栈I劃方案，導(dǎo)致引發(fā)其他不必要的開(kāi)支，反而給企業(yè)財(cái)務(wù)造成額外的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。所以，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要遵循幾個(gè)必要的原則，具體如下：

2.1 籌劃性原則。一般的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)繳納增值稅或是營(yíng)業(yè)稅，都是在交易行為結(jié)束之后；企業(yè)繳納財(cái)產(chǎn)稅，也是在其獲取財(cái)產(chǎn)之后進(jìn)行，可見(jiàn)，企業(yè)在履行納稅人義務(wù)的過(guò)程里具有滯后性。這個(gè)特性也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可行性。由于納稅人與納稅對(duì)象的性質(zhì)都具有差異性，因此稅收的待遇也會(huì)有所區(qū)別，這為企業(yè)創(chuàng)設(shè)出較低稅負(fù)決策機(jī)遇。

2.2 合法性原則。稅收籌劃和一般偷稅、漏稅等違法行為具有顯著的差別，因?yàn)槎愂栈I劃是必須在法律條規(guī)束縛下進(jìn)行的，以依法治稅為基本原則。稅收籌劃具有合法性，主要還體現(xiàn)在其納稅方法以國(guó)家稅法條款為基本參考，是經(jīng)過(guò)認(rèn)真細(xì)致比較后的優(yōu)化決策。

2.3 成本效益原則。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的就是創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，而稅收籌劃的目標(biāo)也必須與其統(tǒng)一步調(diào)。但是，任何策劃都是一體兩面的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃，雖然能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省部分稅收開(kāi)支，創(chuàng)造稅收利益，但是也會(huì)給企業(yè)造成其他額外的經(jīng)濟(jì)費(fèi)用。因此，最終確定的稅收籌劃方案，必須合理規(guī)劃具體策略對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的得失，務(wù)必保證以最小的企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本，為企業(yè)節(jié)省成本，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

2.4 滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)要求原則。稅收籌劃始終只是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)施手段，為了最大限度接近節(jié)約稅收支出的目標(biāo)，通常從兩個(gè)方面進(jìn)行：①延遲企業(yè)納稅的時(shí)間；②采取低稅負(fù)措施，把企業(yè)資本的回收率提高，進(jìn)而使稅收的成本得以降低。

3 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

3.1 應(yīng)用于企業(yè)資產(chǎn)重組過(guò)程。在企業(yè)資產(chǎn)重組的過(guò)程當(dāng)中，稅收籌劃并不是最主要的內(nèi)容，但是其具有顯著的優(yōu)勢(shì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)資產(chǎn)有重要的作用。重組后的企業(yè)可以利用稅收籌劃對(duì)稅收資產(chǎn)進(jìn)行合理調(diào)配，利用適宜的稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整企業(yè)的納稅時(shí)間，進(jìn)而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)平衡。

3.2 應(yīng)用于企業(yè)籌資和投資過(guò)程。通常情況下，企業(yè)進(jìn)行籌資必須要充分考慮借入資金與權(quán)益資金的優(yōu)勢(shì)和弊端，在保證資金應(yīng)用效率的基礎(chǔ)上，對(duì)兩者比例進(jìn)行合理調(diào)配，盡可能地減小籌資成本與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，利用降低稅負(fù)的方法，為企業(yè)融資租賃提供籌資渠道。企業(yè)投資方面，稅收籌劃也能提供更加適宜優(yōu)越的選擇。

3.3 體現(xiàn)于企業(yè)效益與利潤(rùn)分配。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與利潤(rùn)分配中，能夠體現(xiàn)出稅收籌劃的作用。由于企業(yè)利潤(rùn)與分配都離不開(kāi)納稅這個(gè)內(nèi)容，企業(yè)有意識(shí)地進(jìn)行稅收籌劃，運(yùn)用“兩免三減半”的優(yōu)惠政策，可以為企業(yè)節(jié)省納稅開(kāi)支，間接地為企業(yè)節(jié)省成本，增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

4 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義

4.1 有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在不斷地完善，企業(yè)作為市場(chǎng)的主體組成部分，其成本利潤(rùn)核算都是獨(dú)立進(jìn)行的，并且經(jīng)營(yíng)方式具有自主性，利潤(rùn)盈虧也是自己負(fù)責(zé)。企業(yè)作為納稅人必然會(huì)受到稅收強(qiáng)制性和固定性的影響，但是通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)能夠給未來(lái)發(fā)展決策做一個(gè)統(tǒng)籌規(guī)劃，有利于企業(yè)最大限度地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。自狹義的角度來(lái)看，稅收籌劃能夠具體到企業(yè)某種產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售與經(jīng)營(yíng)，這有助于企業(yè)從整體上向最低稅負(fù)目標(biāo)靠近。

4.2 有助于國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控。稅收對(duì)納稅對(duì)象具有法律約束力，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況具有調(diào)節(jié)作用。國(guó)家要保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，所以要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控，其中，最大的調(diào)控手段就是稅收。國(guó)家制定合理的經(jīng)濟(jì)政策，利用稅收這個(gè)經(jīng)濟(jì)杠桿，與企業(yè)這個(gè)市場(chǎng)主體相互平衡。企業(yè)自身有納稅的義務(wù)，但是也有節(jié)稅的需求，通過(guò)利用稅務(wù)籌劃能平衡國(guó)家調(diào)控與企業(yè)個(gè)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)。

4.3 有助于促進(jìn)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最初目的與最終理想，都是創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，所以，如何使企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)發(fā)展重點(diǎn)考慮的方向。科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，能夠有利于企業(yè)管理者做出更加符合市場(chǎng)需求的經(jīng)濟(jì)決策，從而更加實(shí)效地進(jìn)行企業(yè)理財(cái)活動(dòng)，在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不斷提高自身的管理水平，減少企業(yè)在市場(chǎng)中的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 有助于企業(yè)陷入“稅收陷阱”。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展離不開(kāi)法律約束力的加持，雖然我國(guó)的稅法日益完善，但是市場(chǎng)環(huán)境還是不可避免的愈加復(fù)雜。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中存在著不少的“稅收陷阱”。為了避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，誤入這些“稅收”陷阱，進(jìn)行稅務(wù)籌劃是有必要的。因?yàn)槎悇?wù)籌劃的確定必須是在不違背相關(guān)稅法條規(guī)的前提下進(jìn)行的，因此，企業(yè)可以避免因?qū)Χ惙l款內(nèi)容不熟而陷入“稅收陷進(jìn)”，還能夠合理利用相關(guān)的優(yōu)惠政策。

參考文獻(xiàn)

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[2]王宏軍.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用[J]

篇（3）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革與完善，企業(yè)也必須進(jìn)行廣泛而深入的改革才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中站穩(wěn)腳步。其中，納稅籌劃方面的工作已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中非常重要的組成部分。近些年來(lái)，大部分現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)逐漸的認(rèn)識(shí)到了納稅籌劃方面的工作，并且也加強(qiáng)了這方面的工作。因此，我們很有必要介紹一下現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中納稅籌劃方面的相關(guān)內(nèi)容。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中納稅籌劃的特點(diǎn)

在對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的納稅籌劃的主要內(nèi)容進(jìn)行分析介紹之前，首先了解清楚納稅籌劃所具有的一些特點(diǎn)。納稅籌劃所具有的一些特點(diǎn)與其他方面的工作在很大的程度上存在著不同，其主要包含的特點(diǎn)有：第一，合法性；第二，籌劃性；第三，目的性；第四，綜合性。上述四個(gè)方面的特點(diǎn)是納稅籌劃所具有的幾個(gè)比較突出的特點(diǎn)。

1.納稅籌劃工作的合法性

納稅籌劃方面的工作除了要確保企業(yè)自身的一些利益之外，還要確保相關(guān)工作在法律所允許的范圍之內(nèi)進(jìn)行，也就是納稅籌劃工作在進(jìn)行的過(guò)程當(dāng)中要具有一定的合法性。與此同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中納稅籌劃方面的工作要在國(guó)家稅收政策的指導(dǎo)下進(jìn)行。納稅籌劃方面的工作與偷稅漏稅相比而言，在很大的程度上存在著不同。它是在相關(guān)法律所允許的范圍之內(nèi)，對(duì)相關(guān)稅收政策的執(zhí)行與貫徹。因此，納稅籌劃相關(guān)工作是一項(xiàng)正當(dāng)?shù)氖袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)行為，具有一定的合法性。

2.納稅籌劃工作的籌劃性

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中納稅籌的另一個(gè)非常重要的特點(diǎn)就是籌劃性。籌劃性這個(gè)特點(diǎn)是納稅籌劃的一個(gè)承上啟下的特點(diǎn)。企業(yè)在對(duì)自身的生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展之前，一定要事先對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行設(shè)計(jì)與安排。在相關(guān)的準(zhǔn)備工作當(dāng)中，企業(yè)一定要切實(shí)加強(qiáng)納稅籌劃方面的工作。現(xiàn)階段，我國(guó)大部分企業(yè)的納稅義務(wù)一般情況下都落后于納稅所規(guī)定的時(shí)間。企業(yè)一定要按照相關(guān)納稅的要求來(lái)進(jìn)行納稅，并且在納稅之前一定要做好納稅籌劃方面的工作，一定要發(fā)揮納稅籌劃工作的籌劃性。

3.納稅籌劃工作的目的性

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中納稅籌劃方面工作的開(kāi)展是具有很強(qiáng)的目的性。納稅籌劃方面相關(guān)工作的目的性主要是在向國(guó)家納稅的過(guò)程當(dāng)中，如何最大限度的提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。因此，為了實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化，現(xiàn)代企業(yè)在向國(guó)家納稅之前，一定要做好納稅籌劃方面的工作并且還要明確納稅籌劃工作的真正目的。

4.納稅籌劃工作的綜合性

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作之前，一定要制定多套納稅籌劃方案。納稅籌劃方案在制定完成之后，一定要對(duì)所制定的方案進(jìn)行比較，充分的分析論證最終所采用的方案。因此，企業(yè)在納稅籌劃工作當(dāng)中所采用的納稅方案是一項(xiàng)具有綜合性的方案，同時(shí)也是多套方案的有機(jī)結(jié)合。納稅籌劃工作的綜合性同樣也是為了在保證向國(guó)家應(yīng)繳納的稅額的基礎(chǔ)之上，最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化。

f二、納稅籌劃在企業(yè)應(yīng)用過(guò)程中需要注意的問(wèn)題

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革與完善，納稅籌劃工作已經(jīng)在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中占據(jù)著非常重要的地位。企業(yè)在做好相關(guān)納稅籌劃工作的過(guò)程當(dāng)中，除了完成自身的納稅義務(wù)之外，還對(duì)如何實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化有著直接的影響。但是，納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中的應(yīng)用，是要按照一定的程序進(jìn)行的，而不是盲目進(jìn)行的。因此，企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃管理運(yùn)用的過(guò)程當(dāng)中，需要注意以下兩個(gè)方面的問(wèn)題：

1.確保納稅籌劃工作在法律所允許的范圍之內(nèi)

納稅籌劃工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化的一項(xiàng)非常重要的工作。它與偷稅漏稅存在著本質(zhì)上的不同，這主要是因?yàn)榧{稅籌劃工作具有一定的合法性。它是在確保完成國(guó)家所要求的稅收之后，如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化。雖然，從理論分析的角度出發(fā)，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的納稅籌劃工作是一項(xiàng)合法的工作。但是，現(xiàn)階段大部分企業(yè)對(duì)納稅工作認(rèn)識(shí)還不夠清楚，在對(duì)相關(guān)工作執(zhí)行的過(guò)程當(dāng)中，與偷稅漏稅之間的界限還非常的模糊。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作的過(guò)程當(dāng)中，如果沒(méi)有認(rèn)識(shí)清楚與偷稅漏稅之間的區(qū)別并且沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)的法律規(guī)定進(jìn)行，那么企業(yè)的納稅籌劃工作所發(fā)揮出來(lái)的效果將對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到很大的阻礙作用。與此同時(shí)，上述情況還會(huì)對(duì)企業(yè)的利益以及名譽(yù)對(duì)會(huì)產(chǎn)生一定的影響。所以，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃相關(guān)工作之前，一定要認(rèn)識(shí)清楚與偷稅漏稅之間的區(qū)別并且還要對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容了解清楚，只有按照這樣的程序進(jìn)行，那么納稅籌劃工作才能對(duì)公司的發(fā)展起到促進(jìn)作用。

2.注重實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化

企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作的主要目的就是為了在完成自身的納稅義務(wù)之后，如何實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。因此，企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作的過(guò)程當(dāng)中，一定要最大限度的保證自身整體利益的最大化。在實(shí)現(xiàn)自身整體利益最大化的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)還要確保不違反相關(guān)的法律規(guī)定。

三、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的應(yīng)用

由于納稅籌劃方面的相關(guān)工作是一項(xiàng)有利于企業(yè)發(fā)展的工作，因此企業(yè)已經(jīng)將納稅籌劃方面的相關(guān)工作逐漸的滲透到了其他工作當(dāng)中，并且也對(duì)其他工作的順利開(kāi)展起到了很大的促進(jìn)作用。納稅籌劃相關(guān)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的應(yīng)用主要包括以下幾個(gè)方面：第一，納稅籌劃在籌資過(guò)程中稅收籌劃過(guò)程當(dāng)中的應(yīng)用。納稅籌劃在籌資過(guò)程中稅收籌劃當(dāng)中的運(yùn)用對(duì)企業(yè)資金的籌集以及正常運(yùn)轉(zhuǎn)都起到了很大的作用。在進(jìn)行上述工作的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)一定要做好納稅籌劃與資本結(jié)構(gòu)、租賃方式的選擇以及籌資方式的選擇等三個(gè)方面的工作。第二，納稅籌劃在企業(yè)投資過(guò)程當(dāng)中的運(yùn)用。納稅籌劃除了在企業(yè)籌資的過(guò)程當(dāng)中發(fā)揮著重要的作用之外，同時(shí)還對(duì)企業(yè)投資相關(guān)工作有著一定的影響。投資過(guò)程當(dāng)中一定要做好投資地以及投資行業(yè)的選擇、注冊(cè)資本以及組建形式的選擇以及投資方式的選擇等三個(gè)方面的內(nèi)容。總之，納稅籌劃已經(jīng)逐漸的運(yùn)用到了企業(yè)的大部分工作當(dāng)中。

通過(guò)本文對(duì)納稅籌劃相關(guān)內(nèi)容的分析介紹，我們對(duì)納稅籌劃有了更加深入的認(rèn)識(shí)與了解，同時(shí)也認(rèn)識(shí)到了納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展所起到的重要作用。在對(duì)納稅籌劃工作了解的基礎(chǔ)之上，我們一定要在今后企業(yè)的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，積極的做好納稅籌劃方面的工作。

參考文獻(xiàn)

[1]蔣漱清.淺論企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用[J].中國(guó)商貿(mào)，2012（7）.

篇（4）

現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)機(jī)制不斷變化，企業(yè)要想在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中，推動(dòng)企業(yè)更高層次發(fā)展，就要做好企業(yè)基礎(chǔ)性也是十分重要的工作，就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)稅收籌劃作為重要構(gòu)成部分，能夠在合理范圍內(nèi)，最大限度合理、合法規(guī)避企業(yè)項(xiàng)目、生產(chǎn)納稅總額，并對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)行全面統(tǒng)籌管理。但是，就目前企業(yè)稅收籌劃財(cái)務(wù)工作來(lái)看，企業(yè)的稅收籌劃存在諸多問(wèn)題，只有合理運(yùn)用企業(yè)稅收籌劃，才能降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益空間。

1企業(yè)財(cái)務(wù)稅收籌劃基本概述

對(duì)稅收籌劃加以分析，稅收籌劃主要指不同企業(yè)，在項(xiàng)目開(kāi)展前或是企業(yè)運(yùn)營(yíng)前，在合理、合法范圍內(nèi)，最大限度規(guī)避企業(yè)納稅總額[1]。稅收籌劃是一種合理的避稅方式，相對(duì)于偷稅、漏水不良現(xiàn)象來(lái)說(shuō)，兩者存在本質(zhì)上的差異。在稅收籌劃工作中，企業(yè)的管理者，也就是企業(yè)的稅收籌劃主導(dǎo)工作者，也是企業(yè)的法定納稅人，是企業(yè)稅收籌劃工作主導(dǎo)人，在稅收籌劃工作中具有重要作用。稅收籌劃工作主旨，主要是借助相關(guān)法律、法規(guī)，最大限度降低企業(yè)的實(shí)際納稅金額，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)建更多經(jīng)濟(jì)效益。

2企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作稅收籌劃遇到的問(wèn)題

2.1稅收籌劃認(rèn)知存在問(wèn)題

在企業(yè)的實(shí)際工作中，相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員，并沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃主要目的，在企業(yè)的具體工作中，不能全面了解稅收籌劃重要價(jià)值與意義。部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員，在企業(yè)項(xiàng)目、運(yùn)用工作前，為了最大限度規(guī)避企業(yè)實(shí)際納稅金額，甚至?xí)?yīng)用不合規(guī)處理方式，也就是通常所說(shuō)的偷稅、漏稅等不良現(xiàn)象，這些現(xiàn)象一旦出現(xiàn)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)糾紛問(wèn)題，影響企業(yè)正常稅收籌劃工作開(kāi)展。這些問(wèn)題，不僅會(huì)影響將其企業(yè)稅收籌劃效率，更會(huì)阻礙正常稅收籌劃工作進(jìn)行，擾亂現(xiàn)行市場(chǎng)秩序。

2.2企業(yè)稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)

在企業(yè)的稅務(wù)管理工作中，部分企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃工作重要性，不能將稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)重要工作之一，這也意味著，企業(yè)難以對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抗性。個(gè)別企業(yè)對(duì)于本應(yīng)能夠規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)防范，或是稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)[2]，沒(méi)有防范到位，都會(huì)為不法分子提供可乘之機(jī)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損，內(nèi)部管理工作無(wú)法順利開(kāi)展。所以，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，要基于稅收籌劃工作，并給予稅收籌劃工作充分重視。只有這樣，才有可能解決企業(yè)存在的問(wèn)題，確保企業(yè)稅收籌劃工作順利開(kāi)展。

2.3企業(yè)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人員不足

對(duì)于當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作門(mén)檻相對(duì)較低，部分財(cái)務(wù)工作成員，由本單位崗位人員轉(zhuǎn)任，這部分人員無(wú)專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，相關(guān)人員專(zhuān)業(yè)性較差。此種情況，很容易在企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作全面管理。一旦出現(xiàn)上述問(wèn)題，甚至?xí)?dǎo)致稅收籌劃工作作用無(wú)法得以發(fā)揮，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收工作帶來(lái)不良影響。對(duì)造成此種現(xiàn)象因素加以分析，主要源于稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人員配置不足、不專(zhuān)業(yè)，難以推動(dòng)企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損。

3提升企業(yè)稅收籌劃效果策略

3.1樹(shù)立正確稅收籌劃認(rèn)知

就現(xiàn)代企業(yè)工作加以分析，在企業(yè)工作中，稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行具有極為重要意義。這也意味著，企業(yè)內(nèi)部要對(duì)稅收籌劃有正確認(rèn)知，樹(shù)立正確財(cái)務(wù)稅收籌劃觀念，正確認(rèn)知稅收籌劃工作職能，只有這樣，才能能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)工作穩(wěn)定、健康發(fā)展構(gòu)建良好環(huán)境。例如：我公司是一家以水表檢測(cè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，因在稅收方面繳納的數(shù)額較大，結(jié)合經(jīng)營(yíng)和營(yíng)運(yùn)的實(shí)際情況考慮，近兩年著手從高新技術(shù)企業(yè)項(xiàng)目申請(qǐng)來(lái)享受政府所得稅優(yōu)惠政策。目前通過(guò)一項(xiàng)發(fā)明（供水水表的強(qiáng)制檢定方法）；三項(xiàng)實(shí)用新型專(zhuān)利（便于操作的水表快速檢定裝置、水表檢定用支撐裝置、水表檢定裝置），來(lái)滿(mǎn)足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)重要資質(zhì)的儲(chǔ)備，另一方面以科技計(jì)劃立項(xiàng)優(yōu)先納入方式，獲得政府扶持；同時(shí)也能作為申報(bào)其他政府專(zhuān)項(xiàng)資金的必要條件。在合理、合法范圍內(nèi)，借助稅收籌劃工作，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本投入，完善企業(yè)發(fā)展、穩(wěn)定企業(yè)運(yùn)行。

3.2完善稅收籌劃相關(guān)法律體系

要想企業(yè)充分重視稅收籌劃工作，首先，相關(guān)政府與管理部門(mén)，要根據(jù)稅收籌劃工作核心，在相關(guān)法律基礎(chǔ)之上，不斷完善企業(yè)稅收籌劃制度，進(jìn)而為企業(yè)稅收籌劃構(gòu)建良好環(huán)境。其次，在這一過(guò)程中，相關(guān)管理部門(mén)，要敢于突破傳統(tǒng)，充分借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)。例如，國(guó)外政府部門(mén)，在稅收籌劃開(kāi)展前，通常會(huì)遵循相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)，為稅收籌劃營(yíng)造良好市場(chǎng)氛圍，為企業(yè)稅收籌劃提升提供良好環(huán)境。就國(guó)內(nèi)稅收籌劃工作來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)稅收籌劃工作在制度上，不具備完善性，相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)講，國(guó)內(nèi)的稅收籌劃受到一定制約。所以，國(guó)內(nèi)相關(guān)管理部門(mén)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作前，結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)情況等多種因素，結(jié)合法律完善當(dāng)前的稅收籌劃政策[3]，以科學(xué)方式，為企業(yè)構(gòu)建有層次的稅收籌劃制度，以更全面、完善形式，優(yōu)化當(dāng)前的企業(yè)稅收籌劃在法律法規(guī)中存在的不足，進(jìn)而為當(dāng)前的企業(yè)稅收籌劃管理工作，構(gòu)建良好地法律引導(dǎo)，最終提升企業(yè)稅收籌劃工作合理、科學(xué)性，強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃意識(shí)，更好地遵循稅收籌劃制度，合理規(guī)避企業(yè)成本投入，在項(xiàng)目開(kāi)展前，合理借助法律、法規(guī)，正確規(guī)避納稅金額，降低企業(yè)項(xiàng)目成本投入。

3.3重視稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部管理水準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展具有極為重要影響。而稅收籌劃工作，作為當(dāng)今企業(yè)管理工作重點(diǎn)部分，要想得到全面管理，不僅對(duì)企業(yè)的管理工作有著較高要求。如果，稅收籌劃管理得當(dāng)，甚至還能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步。就目前企業(yè)發(fā)展來(lái)看，企業(yè)要面臨的不僅僅是內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)，更有著國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)要想在此種激烈競(jìng)爭(zhēng)背景環(huán)境之下，勢(shì)必要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)的自身發(fā)展形勢(shì)，并不能為稅收籌劃提供良好環(huán)境，推動(dòng)稅收籌劃市場(chǎng)發(fā)展與拓展。究其原因，主要源于企業(yè)稅收籌劃管理工作人員水準(zhǔn)較低。所以，在企業(yè)的稅收籌劃管理工作中，企業(yè)要引進(jìn)優(yōu)秀稅收籌劃人才，對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作加以整合，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際情況，在遵循相關(guān)法律、法規(guī)基礎(chǔ)之上，制定出適合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的稅收籌劃管理方式，進(jìn)而提升企業(yè)資金管理能力，優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)。其次，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員，雖難以緊跟時(shí)展，樹(shù)立良好稅收籌劃觀念。但是，單一的引進(jìn)人才效果并不理想，要在人才引進(jìn)基礎(chǔ)之上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作人員加以培訓(xùn)，確保企業(yè)原本財(cái)務(wù)工作人員，具有稅收籌劃管理工作能力。最后，要在提升財(cái)務(wù)稅收籌劃工作人員能力同時(shí)，將職業(yè)素養(yǎng)教育工作融入其中，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃管理能力，確保企業(yè)能夠健康、持續(xù)發(fā)展，更好地降低企業(yè)項(xiàng)目、運(yùn)營(yíng)成本，合理提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益空間。

篇（5）

稅收籌劃應(yīng)用范圍很廣泛，橫向貫穿于現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)确椒矫婷妫v向則包含所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等各個(gè)稅種的籌劃。下面通過(guò)一些案例對(duì)稅收籌劃作進(jìn)一步的理解。

一、企業(yè)組織形式的籌劃

即企業(yè)在投資設(shè)立時(shí)選擇個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、還是公司制企業(yè)。稅法規(guī)定，從2000年1月1日起，我國(guó)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。而公司制企業(yè)征收企業(yè)所得稅，但在向個(gè)人投資者分配紅利時(shí)，投資者還應(yīng)繳納一道個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率；現(xiàn)行稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率25%，小型微利企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)分別享受20%和15%的優(yōu)惠稅率。從總體稅負(fù)角度考慮，合伙制企業(yè)一般要低于公司制企業(yè)，因合伙制企業(yè)不存在重復(fù)征稅的問(wèn)題。但合伙制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大于公司制企業(yè)，公司制企業(yè)以其資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，而合伙企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。所以在進(jìn)行稅收籌劃之前，必須綜合考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理模式及籌資額等因素，選擇稅負(fù)較小的組織形式。如某人投資自辦企業(yè)，年應(yīng)稅所得額為200000萬(wàn)元，如果該企業(yè)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則稅負(fù)為200000*35%－6750＝63250；若企業(yè)為公司制企業(yè)，且企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)全部作為股利分配給投資者，則總體稅負(fù)為200000*25%+200000*（1-20%）*20%＝82000；投資于公司制企業(yè)比投資于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)多承擔(dān)所得稅18750元。

如果是投資設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，還可以對(duì)投資企業(yè)組織形式即分公司和子公司進(jìn)行籌劃。一般認(rèn)為，如果投資初期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于起步階段，考慮發(fā)生虧損的可能較大，宜采取分公司的組織結(jié)構(gòu)，其虧損可以并入母公司進(jìn)行彌補(bǔ)。當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)成熟后，，宜采用子公司的形式，以便充分運(yùn)用各種公司成立初期稅收減免及稅收優(yōu)惠等政策。

二、增值稅的稅收籌劃

增值稅納稅籌劃中最為常見(jiàn)的一類(lèi)，銷(xiāo)售貨物并以企業(yè)自有車(chē)輛送貨上門(mén)的混合銷(xiāo)售行為。稅法規(guī)定其取得的運(yùn)輸收入無(wú)論是否單獨(dú)核算，都應(yīng)并入貨物銷(xiāo)售額一并征收增值稅。如果企業(yè)規(guī)模較大，取得的運(yùn)輸收入金額較大的情況下，生產(chǎn)企業(yè)為避免自有車(chē)輛取得運(yùn)輸收入按混合銷(xiāo)售繳納增值稅，可以考慮將自有車(chē)輛單獨(dú)成立運(yùn)輸公司。生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售貨物指定自己的運(yùn)輸公司運(yùn)輸，生產(chǎn)企業(yè)向購(gòu)貨方收取價(jià)款，運(yùn)輸公司向購(gòu)貨方收取運(yùn)費(fèi)。但在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要綜合考慮開(kāi)辦運(yùn)輸公司會(huì)發(fā)生的各種費(fèi)用，權(quán)衡利弊作出最佳方案。

三、個(gè)人所得稅的稅收籌劃

個(gè)人所得稅最為常用的是利用稅收臨界點(diǎn)進(jìn)行籌劃。

按照2005年1月25日國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)人所得稅。依據(jù)上述規(guī)定，通常情況下保持每月均衡發(fā)放雇員工資及各項(xiàng)補(bǔ)貼收入，年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金的方式雇員節(jié)稅效果較為明顯。但是，當(dāng)年終一次性獎(jiǎng)金除于12時(shí)得出的商數(shù)高出較低一檔稅率臨界值不多時(shí)，則可通過(guò)分次發(fā)放獎(jiǎng)金數(shù)額，或者將超過(guò)低一檔稅率臨界值的數(shù)額通過(guò)非營(yíng)利組織進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，將應(yīng)納稅所得額控制在下一檔稅率，籌劃后得出的稅后收益反而有所增加。下面進(jìn)一步舉例說(shuō)明。

例如：某甲取得2008年度一次性年終獎(jiǎng)金收入241000元（稅前），假設(shè)雇員當(dāng)月工資薪金所得大于費(fèi)用扣除額，按稅法規(guī)定計(jì)算甲應(yīng)納個(gè)人所得稅241000*25%-1375＝58875元，某甲實(shí)際取得稅后收入241000-58875＝182125元，若對(duì)甲取得的一次性年終獎(jiǎng)金進(jìn)行稅收籌劃，先通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利組織向紅十字會(huì)捐贈(zèng)1000元，則某甲應(yīng)納個(gè)人所得稅（241000-1000）*20%－375＝47625元，某甲實(shí)際取得稅后收入241000-1000-47625＝192375元，比捐贈(zèng)前多取得稅后收入10250元。

四、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的籌劃

篇（6）

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷(xiāo)決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專(zhuān)管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

篇（7）

建筑行業(yè)具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)高、周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)等特點(diǎn)，所涉及的稅目有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、增值稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等多個(gè)稅目，稅收負(fù)擔(dān)比較重。因此，建筑企業(yè)應(yīng)立足于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要，著眼于企業(yè)整體稅負(fù)水平的降低，結(jié)合建筑企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，運(yùn)用多種方式，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最大限度的做到節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定的增長(zhǎng)。

一、稅務(wù)籌劃的概述

1.稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。針對(duì)一些資金實(shí)力并不是很雄厚的建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，開(kāi)展稅務(wù)籌劃是有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的一種重要方式，也是實(shí)現(xiàn)國(guó)家資源優(yōu)化配置的一種基本手段。

2.稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循的原則

稅收籌劃雖然對(duì)征納雙方都有好處，但若使用失當(dāng)，卻有可能引出許多不必要的麻煩，問(wèn)題嚴(yán)重時(shí)還可能給征納雙方帶來(lái)經(jīng)濟(jì)負(fù)效應(yīng)。因此，建筑企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，不能盲目跟從，因此，稅收籌劃在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循如下幾個(gè)基本原則：

第一，合法性原則，進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)該以現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律、國(guó)際慣例等為法律依據(jù)，要在熟知稅法規(guī)定的前提下，利用稅制構(gòu)成要素中的稅負(fù)彈性進(jìn)行稅收籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案。稅收籌劃的最基本原則或基本特征是符合稅法或者不違反稅法，這也是稅收籌劃區(qū)別與偷、欠、抗、騙稅的關(guān)鍵。

第二，合理性原則，所謂合理性原則，主要表現(xiàn)在稅收籌劃活動(dòng)中所構(gòu)建的事實(shí)要合理，構(gòu)建合理的事實(shí)要注意三個(gè)方面的問(wèn)題：一是要符合行為特點(diǎn)，不能構(gòu)建的事實(shí)無(wú)法做到，也不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)。行業(yè)不同，對(duì)構(gòu)建事實(shí)的要求就不同；二是不能有異常現(xiàn)象，要符合常理；三是要符合其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問(wèn)題。

第三，事前籌劃原則，要開(kāi)展稅收籌劃，納稅人就必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握從事的這項(xiàng)業(yè)務(wù)都有哪些業(yè)務(wù)過(guò)程和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)？涉及我國(guó)現(xiàn)行的哪些稅種？有哪些稅收優(yōu)惠？所涉及的稅收法律、法規(guī)中存在著哪些可以利用的立法空間？掌握以上情況后，納稅人便可以利用稅收優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅目的，也可以利用稅收立法空間達(dá)到節(jié)稅目的。

第四，成本效益原則，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗的方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，我們不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。可見(jiàn)，稅收籌劃和其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所大于支出時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃才是成功的籌劃。

第五，風(fēng)險(xiǎn)防范原則，稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)，如果無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)，盲目地進(jìn)行稅收籌劃，其結(jié)果可能事與愿違，因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須充分考慮其風(fēng)險(xiǎn)性。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的具體方法分析

1.經(jīng)濟(jì)合同與稅務(wù)籌劃

在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)籌劃時(shí)，我們一定要嚴(yán)格把握好合同的簽訂關(guān)，對(duì)于簽訂不同的合同對(duì)企業(yè)的稅負(fù)水平也會(huì)造成不同的影響，接下來(lái)我們就舉例進(jìn)行說(shuō)明一下：假如一施工企業(yè)利用自己的架空頂進(jìn)設(shè)備為另一施工企業(yè)負(fù)責(zé)箱涵頂進(jìn)作業(yè)，負(fù)責(zé)頂進(jìn)方要完成箱涵內(nèi)的出土、架空、頂進(jìn)作業(yè)，另一方負(fù)責(zé)箱涵預(yù)制作業(yè)。假設(shè)合同金額為1000萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)審，簽訂了一項(xiàng)設(shè)備租賃合同，按照營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*0.55= 550000元，實(shí)際上述合同性質(zhì)屬于勞務(wù)分包工程合同，應(yīng)采用建筑安裝企業(yè)3%的營(yíng)業(yè)稅率，如果將合同變更為分包工程合同，需繳納營(yíng)業(yè)稅及附加為10000000*0.33=330000元，可以少繳營(yíng)業(yè)稅及附加220000元。印花稅：簽訂設(shè)備租賃合同使用千分之一稅率計(jì)10000000*0.001=10000元；簽訂勞務(wù)分包合同適用萬(wàn)分之三稅率計(jì)10000000*0.0003= 3000元，可以節(jié)省7000元。通過(guò)上面例子我們就可以得知，簽訂與工程相關(guān)的合同時(shí)，應(yīng)避免單獨(dú)簽訂服務(wù)性合同，同時(shí)，在簽定總包與分包合同時(shí)，應(yīng)注意合同條款的嚴(yán)密性與完整性，這樣，利用不同稅目的稅率差異，可為納稅籌劃提供操作的空間。

2.融資方式與稅務(wù)籌劃

建筑企業(yè)的融資管理是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本職能，即對(duì)建筑企業(yè)相應(yīng)工程項(xiàng)目資金的管理職能，企業(yè)融資方式的選擇對(duì)建筑企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的成本控制，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)水平和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都有非常大的影響。例如，黃河建筑施工集團(tuán)擁有控股企業(yè)近10個(gè)，基本上都屬于建筑、房地產(chǎn)及相關(guān)行業(yè)，過(guò)去都是由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)貸款，然后轉(zhuǎn)貸給各控股企業(yè)，向各控股企業(yè)收取利息（在金融機(jī)構(gòu)利率基礎(chǔ)上加收1O%）。該集團(tuán)2003年向銀行融資6億元，支付利息3600萬(wàn)元，應(yīng)向各控股企業(yè)收取利息3960萬(wàn)元（3600×11%），這里就有兩種涉稅處理方案可供選擇：

方案一：由黃河集團(tuán)向控股公司收取利息3960萬(wàn)元，因?yàn)辄S河集團(tuán)總部收取的利息超過(guò)同期同類(lèi)銀行貸款利率，故應(yīng)按金融業(yè)對(duì)其收取的利息部分征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=3960×5%=198（萬(wàn)元），城建稅及教育費(fèi)附加=198×（7%+3%）=19.8（萬(wàn)元）。黃河集團(tuán)向各控股公司收取的利息超過(guò)金融機(jī)構(gòu)法定利息，故應(yīng)對(duì)其征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=（360-198-19.8）×25%=37.55%（萬(wàn)元），黃河集團(tuán)納稅總額=198+19.8+ 37.55=255.35（萬(wàn)元）

方案二：由黃河集團(tuán)與各控股企業(yè)簽訂轉(zhuǎn)貸款合同，該集團(tuán)收取與金融機(jī)構(gòu)一致的利息3600萬(wàn)元；黃河集團(tuán)再向控股公司收取管理費(fèi)360萬(wàn)元（假定主管黃河集團(tuán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)已同意各控股公司在稅前扣除）。由于黃河集團(tuán)總部按金融機(jī)構(gòu)利率向所屬企業(yè)收取利息，集團(tuán)總部不繳納營(yíng)業(yè)稅。控股公司向黃河集團(tuán)總部繳納的管理費(fèi)可在稅前扣除，向黃河集團(tuán)總部支付的利息不超過(guò)同期同類(lèi)銀行貸款利息，因此其涉稅金額為零。

綜合比較以上兩個(gè)方案可以得知，如果黃河集團(tuán)選擇第二個(gè)方案可節(jié)稅250多萬(wàn)元，這在一定程度上也正是體現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的重要性所在。

三、總結(jié)

建筑企業(yè)在運(yùn)用稅務(wù)籌劃時(shí)，要先熟悉稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵、特征，避免走進(jìn)納稅務(wù)籌劃的“誤區(qū)”，要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，注重稅務(wù)籌劃方案的綜合性與現(xiàn)實(shí)性，選擇最適合企業(yè)的自身發(fā)展的籌劃方案。

篇（8）

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃，是指納稅人在遵守稅收政策與稅收法律的前提下，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠或政策，對(duì)其企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資和利潤(rùn)分配在財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行科學(xué)合理的事先安排與籌劃，從而降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

納稅籌劃，從兩個(gè)方面解釋?zhuān)海ㄒ唬┒愂找暯牵憾愂沾嬖谀撤N程度上的不健全，不完善，國(guó)家會(huì)根據(jù)地理差進(jìn)行制定稅收優(yōu)惠政策來(lái)關(guān)注與帶動(dòng)某個(gè)行業(yè)或者某個(gè)地區(qū)的發(fā)展，客觀上履予了納稅人空間選擇的余地；（二）企業(yè)視角，國(guó)家稅法的規(guī)定是明確的， 但是納稅人可以通過(guò)納稅籌劃的方法進(jìn)行合理變通，節(jié)約企業(yè)的稅收成本，從而獲得較低的稅負(fù)。

二、納稅籌劃的應(yīng)用

1.納稅籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系

納稅籌劃既是理財(cái)活動(dòng)又是籌劃活動(dòng)，始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)而進(jìn)行的，符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)，納稅籌劃更加完美地與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)合與運(yùn)用，使企業(yè)成本最低，利潤(rùn)最大化。

稅收利益體現(xiàn)在兩個(gè)方面，（一）政府給予的稅收優(yōu)惠政策；（二）是納稅期的遞延，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制稅收制度中，國(guó)家制定一系列稅收優(yōu)惠措施，稅收優(yōu)惠于特定納稅人的政策方案。納稅人在稅收法律允許的前提下，延遲納稅期的行為，但并沒(méi)有減少稅額，而實(shí)現(xiàn)了零成本的投資，而獲得的貨幣時(shí)間價(jià)值，取得的企業(yè)權(quán)益的最大化。這其中企業(yè)財(cái)務(wù)管理起到非常重要的作用，納稅籌劃要受約于企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范疇，它們之間是相輔相成的密不可分的聯(lián)系。合理降低納稅成本，服務(wù)于納稅人企業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為；它是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下的必然產(chǎn)物，是企業(yè)納稅人經(jīng)營(yíng)的最佳手段之一。

2.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在籌資方案決策、投資方案決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、利潤(rùn)投資分配的籌劃活動(dòng)。

企業(yè)選擇籌劃決策的方式?jīng)Q定了企業(yè)預(yù)期的收益和稅負(fù)的高低，企業(yè)要做到對(duì)投資資金收益高、回報(bào)快、風(fēng)險(xiǎn)小，對(duì)企業(yè)的未來(lái)生存發(fā)展奠定了一定的基礎(chǔ)。企業(yè)必須通過(guò)計(jì)劃的投資活動(dòng)，才能拓展實(shí)力、發(fā)展壯大。科學(xué)地考慮稅收在投資管理中對(duì)投資的影響，不可忽視企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度。所以，在不違反國(guó)家的稅收法律、法規(guī)以及相關(guān)政策下，不可逃避稅收的負(fù)擔(dān)，正確的積極進(jìn)行納稅籌劃制度在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，不但會(huì)節(jié)約稅收獲得收益，還有效的促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，更好地發(fā)揮起社會(huì)賦予企業(yè)的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。

納稅籌劃是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的前期策劃、財(cái)務(wù)測(cè)算， 納稅籌劃在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，應(yīng)隨時(shí)對(duì)發(fā)生的情況進(jìn)行跟進(jìn)分析， 國(guó)家法律法規(guī)有變，稅法有修正要密切的關(guān)注其趨勢(shì)和內(nèi)容，并對(duì)納稅籌劃方案在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中作出相應(yīng)調(diào)整，從而使納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度更加科學(xué)、完美的結(jié)合與運(yùn)用。

三.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義

1. 納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中作為一個(gè)重要的系統(tǒng)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各個(gè)領(lǐng)域中，環(huán)節(jié)中發(fā)揮著不可替代的作用，納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一種工具，減少企業(yè)稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期的發(fā)展，它們之間互相影響著對(duì)方。

納稅籌劃要跟隨財(cái)務(wù)決策過(guò)程，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要合理進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃，成功的納稅籌劃對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)有著直接影響的。如果企業(yè)的納稅籌劃逃離了企業(yè)財(cái)務(wù)決策，就會(huì)直接或間接地影響到企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)合理性和可行性。

科學(xué)的納稅方案可以降低稅負(fù)，在企業(yè)投資活動(dòng)中提高了效率，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置起到積極的作用，不合理的納稅方案會(huì)增加企業(yè)稅負(fù)，影響企業(yè)的發(fā)展，在評(píng)估納稅方案時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員就要進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)的最大化，優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，在可控的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的范圍內(nèi)，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是離不開(kāi)納稅籌劃的，企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的要點(diǎn)是要對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與短期利益進(jìn)行綜合平衡，充分發(fā)揮企業(yè)納稅籌劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合利益的最大化，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的必然條件。

2.納稅籌劃提高企業(yè)的納稅意識(shí)

納稅籌劃不但能提高企業(yè)的納稅意人，還可以強(qiáng)化企業(yè)的法制觀念，有效的降低了企業(yè)的稅負(fù)，有效提高企業(yè)的利潤(rùn)。

因此，在納稅籌劃方案制定時(shí)，應(yīng)注意遵守相關(guān)法律制度、優(yōu)惠政策的規(guī)定，不違法前提下，把握好籌劃尺度，避免籌劃不當(dāng)而遭受風(fēng)險(xiǎn)、損失；要以零涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)下，進(jìn)行避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃，在零風(fēng)險(xiǎn)范疇內(nèi)內(nèi)合理避稅，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，獲得稅收上的優(yōu)惠政策；納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中做出正確財(cái)務(wù)決策的一個(gè)重要手段，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，完善了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的結(jié)合與運(yùn)用，構(gòu)建現(xiàn)代化水平的財(cái)務(wù)管理制度。

要按照企業(yè)當(dāng)時(shí)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，在納稅籌劃方案主面結(jié)合它們的綜合性與現(xiàn)實(shí)性，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展選擇當(dāng)下最適合的籌劃方案。因此，企業(yè)必須要加強(qiáng)合理的納稅意識(shí)，提高所有財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員在納稅籌劃與財(cái)會(huì)、稅收等方面的完美結(jié)合，進(jìn)一步提高納稅籌劃水平。

3.納稅籌劃提高了企業(yè)利潤(rùn)最大化，降低稅負(fù)

（1）籌劃性。納稅籌劃的最終目標(biāo)是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，提高企業(yè)未來(lái)發(fā)展效益。但企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中又必然會(huì)出現(xiàn)籌劃成本，所以企業(yè)財(cái)務(wù)的管理人員在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候，就必須要先將籌劃方案中的預(yù)期收入和預(yù)期成本支出進(jìn)行一下對(duì)比，籌劃方案如果在預(yù)期收益大于其成本的前提下，才可以實(shí)施，否則將會(huì)造成一定損失。

（2） 目的性。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理有目的地對(duì)稅負(fù)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃的理財(cái)活動(dòng)，納稅人追求的目標(biāo)是在要減緩企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。減少稅收中的投入獲得節(jié)稅方面的最優(yōu)化，合理規(guī)劃節(jié)稅，無(wú)論是長(zhǎng)期收益還是短期收益都要通過(guò)納稅籌劃使其減少到最小。

（3）合法性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理充分做好納稅籌劃工作，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中要對(duì)投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理安排，制定科學(xué)的籌劃措施，在國(guó)家稅法允許的前提下，企業(yè)利用國(guó)家的給予的優(yōu)惠政策從而有效的降低企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃，從而達(dá)到合理避稅實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（4）專(zhuān)業(yè)性。納稅籌劃是在國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定下，納稅人依法對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)合理性的規(guī)劃，從而達(dá)到節(jié)稅為目的的一種含有強(qiáng)大的技術(shù)性的工作。這要求納稅籌劃者熟悉國(guó)家相關(guān)稅收政策的法律和法規(guī)，在不違反國(guó)家法律法規(guī)的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理，合理運(yùn)用，以達(dá)到減少稅負(fù)的目的。

四、總結(jié)

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，納稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)合與運(yùn)用，對(duì)完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生至關(guān)重要的作用，納稅籌劃已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和變量，發(fā)揮著正能量，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)合理地在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中積極的運(yùn)用納稅籌劃的作用，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：遼寧遼展酒店資產(chǎn)管理有限公司）

篇（9）

“這個(gè)戰(zhàn)略包括三個(gè)方面的創(chuàng)新，或者說(shuō)，是對(duì)傳統(tǒng)房貸服務(wù)模式的顛覆。”安家世行董事總經(jīng)理?xiàng)畲笥卤硎尽！笆紫龋?房貸理財(cái)?shù)姆?wù)對(duì)象從渠道客戶(hù)變成了消費(fèi)者，需要直接面對(duì)消費(fèi)者給出個(gè)性化的服務(wù)建議。其次，房貸理財(cái)就需要理財(cái)顧問(wèn)對(duì)客戶(hù)一對(duì)一進(jìn)行服務(wù)，負(fù)責(zé)客戶(hù)從房貸咨詢(xún)一直到權(quán)證辦理結(jié)束的所有環(huán)節(jié)。再次，傳統(tǒng)按揭顧問(wèn)服務(wù)中主要運(yùn)用的是房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、擔(dān)保、貸款等方面的知識(shí)，而房貸理財(cái)則更強(qiáng)調(diào)從客戶(hù)資產(chǎn)負(fù)債合理性出發(fā)，旨在使客戶(hù)的資產(chǎn)配置更均衡和合理，所以知識(shí)體系中包括證券投資、現(xiàn)金管理、不動(dòng)產(chǎn)投資、保險(xiǎn)計(jì)劃等多方面。”這顯然對(duì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)，同時(shí)也大大提高了行業(yè)進(jìn)入的門(mén)檻。

作為一項(xiàng)戰(zhàn)略，楊大勇表示，“房貸理財(cái)”不僅僅獲得了以軟銀和海納基金為代表的董事會(huì)和安家世行所屬尚諾集團(tuán)的重點(diǎn)支持，還將是整合集團(tuán)信用卡、理財(cái)、個(gè)人貸款等各項(xiàng)業(yè)務(wù)資源的戰(zhàn)略結(jié)合點(diǎn)。從未來(lái)長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃來(lái)說(shuō)，在“以人為本”的財(cái)富成長(zhǎng)時(shí)代，從客戶(hù)需求角度出發(fā)，為客戶(hù)提供“量身定做”的服務(wù)，將是任何一家個(gè)人金融服務(wù)機(jī)構(gòu)的著眼點(diǎn)和戰(zhàn)略重點(diǎn)。特別是在當(dāng)今房地產(chǎn)市場(chǎng)出現(xiàn)大幅波動(dòng)和通貨膨脹率高居不下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，客戶(hù)不僅僅需要貸款，還需要“聰明”的貸款，“健康”的貸款，提供這項(xiàng)服務(wù)，將是“安家世行”長(zhǎng)期的承諾。

篇（10）

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)] 1672-4690(2009)000-0019-02

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

1、合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

2、服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷(xiāo)決策。

3、服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

5、事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

1、稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專(zhuān)管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

2、稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開(kāi)拓了空間

現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

3、稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障

篇（11）

稅收籌劃。是納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其他法規(guī)的前提下。在稅收法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠。通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化的活動(dòng)。稅收籌劃具有合法性、選擇性、籌劃性等特征，是一種價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)。

由于稅收籌劃的內(nèi)容是多方面的，稅收籌劃的領(lǐng)域十分廣泛，具體的籌劃方法不勝枚舉，本文僅從企業(yè)理財(cái)?shù)慕嵌燃右躁U述，主要介紹企業(yè)在設(shè)立、籌資決策、投資決策、利潤(rùn)分配決策中進(jìn)行稅收籌劃的具體方法及其運(yùn)用。

一、企業(yè)設(shè)立時(shí)的稅收籌劃

1、注冊(cè)地點(diǎn)的籌劃

在一國(guó)范圍內(nèi)，企業(yè)可以到稅率較低的地區(qū)進(jìn)行注冊(cè)。充分享受區(qū)域稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)區(qū)域間稅收差異較大，所得稅稅率較低的地區(qū)有經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)，“老、少、邊、窮”地區(qū)和“西部地區(qū)；等。國(guó)內(nèi)企業(yè)可以結(jié)合自身?xiàng)l件，充分利用區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，選擇所得稅稅率較低的注冊(cè)地點(diǎn)。

2、出資方式的籌劃

按資產(chǎn)的實(shí)物形態(tài)，出資方式可分為以有形資產(chǎn)出資、以無(wú)形資產(chǎn)出資和以現(xiàn)金出資。企業(yè)常以有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)出資，其原因在于：以有形資產(chǎn)出資設(shè)備的折舊額及無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額可以在稅前扣除，削減企業(yè)應(yīng)稅所得額：其次，以有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)出資必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估方法的不同會(huì)導(dǎo)致高估資產(chǎn)，這樣既可以節(jié)省投資成本，又可以多列折舊及攤銷(xiāo)費(fèi)而減少企業(yè)所得稅。

3、出資者身份的籌劃

依出資者身份不同，企業(yè)有內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)之分。外商投資企業(yè)在所得稅上有較多的優(yōu)惠政策。其中，中外合作企業(yè)又有緊密合作型與松散合作型之分，在納稅上的區(qū)別在于：緊密合作型企業(yè)由于合作雙方成立了新的法人，完全享受?chē)?guó)家對(duì)外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策：松散合作型企業(yè)由于沒(méi)有成立獨(dú)立的法人，只能對(duì)其中的外資部分給予優(yōu)惠。因此，在設(shè)立企業(yè)時(shí)，應(yīng)選擇合適的出資者身份，舉辦中外合作企業(yè)時(shí)合理地籌劃組織形式，以便為日后帶來(lái)稅收利益。

二、籌資決策中的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的資金不是無(wú)償取得的。無(wú)論從何種渠道獲取的資金，企業(yè)都要付出一定的代價(jià)，這種代價(jià)稱(chēng)為資金成本。籌資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要求以較低的代價(jià)取得。由于稅法對(duì)不同渠道獲取的資金的成本列支方法規(guī)定不同，使得企業(yè)可能面臨多個(gè)可供選擇的籌資方案，企業(yè)必須認(rèn)真研究，才能選出最優(yōu)籌資方案。使籌資成本最小。稅收對(duì)籌資決策的影響主要表現(xiàn)在：

1、籌資方式的籌劃

企業(yè)籌資可以選擇權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式，二種不同籌資方式會(huì)產(chǎn)生不同的稅收后果。籌資時(shí)影響稅收成本的是籌資費(fèi)用在計(jì)征所得稅前的扣除問(wèn)題，即兩種籌資方式各自的資金成本率在計(jì)算所得稅時(shí)的反映是不同的：借入資金要按照規(guī)定到期還本付息，但其支付的固定利息在稅前列支。從而達(dá)到抵稅的作用。權(quán)益資金具有長(zhǎng)期性、安全性，不需要支付固定利息。它是以股息形式從企業(yè)繳納所得稅后的利潤(rùn)中支付的，不具有抵稅的作用。這樣就使得權(quán)益籌資的成本一般會(huì)比負(fù)債籌資的成本較高。但是由于權(quán)益資金的長(zhǎng)期擁有、自由支配以及沒(méi)有還本付息的期限，也決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不受外界環(huán)境影響、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小的優(yōu)點(diǎn)。

2、企業(yè)籌資渠道的籌劃

融資是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可避免的問(wèn)題，企業(yè)籌資渠道一般有企業(yè)自我積累、向金融機(jī)構(gòu)借款、向非金融機(jī)構(gòu)及其他企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等。如果僅從納稅角度看，一般來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部集資的稅負(fù)最輕，其次是向非金融機(jī)構(gòu)或其他企業(yè)借款，再次是向金融機(jī)構(gòu)借款，自我積累籌資和發(fā)行股票的稅負(fù)最重。其原因在于：企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間資金拆借。其利息也可在稅前扣除。且其利率一般會(huì)高于向金融機(jī)構(gòu)貸款的利率，但其籌資成本未必會(huì)比向銀行借款的籌資成本高。企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間資金拆借借款程序簡(jiǎn)單，籌資速度較快，所受限制較少：向金融機(jī)構(gòu)借款程序復(fù)雜，籌資時(shí)間較長(zhǎng)。所受限制較多：發(fā)行債券和股票，對(duì)企業(yè)本身的要求就更為嚴(yán)格，但其籌資風(fēng)險(xiǎn)較小。因此，選擇哪種或哪幾種組合融資渠道，要考慮企業(yè)必須支付的稅收成本，也要考慮企業(yè)的實(shí)際情況。

三、投資決策中的稅收籌劃

1、投資結(jié)構(gòu)的籌劃

企業(yè)的收益可分為企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收益。由于不同來(lái)源的收益適用不同的稅收政策，因此投資結(jié)構(gòu)的籌劃應(yīng)綜合考慮。在籌劃中應(yīng)使企業(yè)的應(yīng)稅收入來(lái)源集中在零稅率或低稅率的投資成分上，如國(guó)庫(kù)券的投資收益適用零稅率，另外也應(yīng)盡可能的使應(yīng)稅收益來(lái)源于享受稅收優(yōu)惠的地區(qū)、行業(yè)和項(xiàng)目。

2、投資對(duì)象的籌劃

稅法對(duì)企業(yè)的投資收益也有影響。同樣是投資收益，但如果由于是投資于不同對(duì)象而取得的，稅收政策也不同。

企業(yè)在進(jìn)行直接投資時(shí)，有時(shí)并不采用直接投資的方式，有些盈利企業(yè)以虧損企業(yè)作為投資對(duì)象。企業(yè)間接投資時(shí)。可以買(mǎi)股票，也可以買(mǎi)國(guó)債或企業(yè)債券。買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入，稅法規(guī)定免繳企業(yè)所得稅，但由于債券價(jià)格會(huì)隨利率變動(dòng)。即使沒(méi)有違約風(fēng)險(xiǎn)的國(guó)庫(kù)券，也會(huì)存在由于利率不確定性而帶來(lái)收益波動(dòng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)：買(mǎi)企業(yè)債券取得的利息收入是稅前收入，應(yīng)繳企業(yè)所得稅，同時(shí)收益長(zhǎng)期固定的債券也會(huì)受利率風(fēng)險(xiǎn)的影響，不利于實(shí)現(xiàn)收益最大化：買(mǎi)股票取得的收入為稅后收入，免繳企業(yè)所得稅。但股市變化莫測(cè)，投資風(fēng)險(xiǎn)極大。因此，投資者在進(jìn)行間接投資時(shí)，除要考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益等因素外，還必須考慮相關(guān)的稅收規(guī)定，以便全面權(quán)衡和合理決策。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)統(tǒng)籌安排三者比例。這就要求企業(yè)在投資對(duì)象的選擇上要認(rèn)真籌劃。

3、投資地區(qū)的籌劃

投資者在選擇投資時(shí)，除了考慮基礎(chǔ)設(shè)施、原材料供應(yīng)、金融環(huán)境、技術(shù)和勞動(dòng)力等一些常規(guī)因素外，不同地點(diǎn)的稅制差別也應(yīng)作為考慮的重點(diǎn)。在進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)充分利用不同地區(qū)的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策。選擇有稅收優(yōu)惠政策、整體稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較低的地區(qū)進(jìn)行投資，以獲得最大的節(jié)稅利益。

四、利潤(rùn)分配決策中的稅收籌劃

1、股利分配政策的籌劃