緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇保險經(jīng)營規(guī)則范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

    2.我國涉農(nóng)保險監(jiān)管的外在目標由于國家的政治需要,國家對涉農(nóng)保險進行監(jiān)管,通過涉農(nóng)保險的方式讓公共財政普惠廣大農(nóng)村和所有農(nóng)民,享受改革和社會發(fā)展的成果,實現(xiàn)農(nóng)村全面、和諧發(fā)展。目前我國農(nóng)民抗風險的能力非常弱,沒有政府的大力支持,難以實現(xiàn)農(nóng)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。涉農(nóng)保險作為準政策性險種,體現(xiàn)了政府的行為,以政府的權(quán)威動員全社會分擔涉農(nóng)風險。對涉農(nóng)保險進行有效的監(jiān)管,保證實現(xiàn)準政策性涉農(nóng)保險的目標,是農(nóng)業(yè)保險監(jiān)管部門不可推卸的政治任務(wù)。

    (二)明確涉農(nóng)保險監(jiān)管的主體、對象和法律責任

    1.明確涉農(nóng)保險的監(jiān)管主體我國涉農(nóng)保險活動的監(jiān)督管理工作,應(yīng)由國務(wù)院保險監(jiān)督管理機構(gòu)、國務(wù)院財政部門、國務(wù)院農(nóng)業(yè)行政主管部門和各級人民政府負責,并應(yīng)建立協(xié)調(diào)溝通機制,相互配合、相互支持。其中,由中國保監(jiān)會繼續(xù)對涉農(nóng)保險進行監(jiān)管,既可保持監(jiān)管工作的連貫性,又可保證監(jiān)管工作的專業(yè)性;農(nóng)業(yè)部對農(nóng)業(yè)特質(zhì)及農(nóng)業(yè)風險的認識更專業(yè),有利于開展險種的選擇、費率的制定等技術(shù)層面上的工作;財政部負責監(jiān)管涉農(nóng)保險的保費補貼、管理費補貼及巨災(zāi)準備金等財政扶持事宜。在明確分工、各司其職的基礎(chǔ)上,要加強各相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)與溝通,避免互相牽制。還要確保涉農(nóng)保險監(jiān)管過程的相對獨立性,提高監(jiān)管過程的可信度和有效性。

    2.明確涉農(nóng)保險的監(jiān)管對象我國涉農(nóng)保險關(guān)系中存在著三大監(jiān)管對象:政府、農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營組織和投保農(nóng)戶。一是政府。對政府的監(jiān)管主要是對其涉農(nóng)保險政策扶持行為的監(jiān)督(主要包括財政補貼、稅收減免、金融扶持以及再保險等幾個方面的政策優(yōu)惠與資金支持)。二是農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營組織。監(jiān)管機構(gòu)對各類涉農(nóng)保險經(jīng)營組織監(jiān)管,主要為了提高廣大農(nóng)戶對涉農(nóng)保險經(jīng)營組織的信任度,保證農(nóng)戶投保的安全性,維護涉農(nóng)保險市場公平、安全、高效的運行,避免涉農(nóng)保險經(jīng)營組織違規(guī)操作和損害農(nóng)戶的利益,如對投保農(nóng)戶的欺詐、不如實說明和解釋保險產(chǎn)品、制定不利于投保農(nóng)戶的保險條款、災(zāi)害后不予理賠或少賠等行為。三是投保農(nóng)戶。對投保農(nóng)戶的監(jiān)管主要是對農(nóng)戶在購買涉農(nóng)保險和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中存在的道德風險和逆向選擇問題進行監(jiān)管。由于保險經(jīng)營主體對這些信息的掌握遠不如農(nóng)戶真實、詳細,嚴重的信息不對稱就會導(dǎo)致涉農(nóng)保險中的道德風險的問題;另外涉農(nóng)保險還存在嚴重的逆向選擇問題,通過監(jiān)管農(nóng)戶以控制涉農(nóng)保險經(jīng)營的高風險,促進農(nóng)業(yè)保險業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

    3.涉農(nóng)保險的法律責任涉農(nóng)保險法律責任,這里主要是指各類農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營組織、中介機構(gòu)和投保農(nóng)戶等農(nóng)業(yè)保險關(guān)系主體,違反農(nóng)業(yè)保險法律法規(guī)所應(yīng)當承擔的責任。根據(jù)違反農(nóng)業(yè)保險法的性質(zhì)、情節(jié)和危害程度的不同,農(nóng)業(yè)保險的法律責任可以分為民事責任、行政責任或刑事責任。其中民事責任的承擔方式有停止侵害、賠償損失等;行政責任的承擔方式有責令改正、吊銷經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)許可證、罰款等;刑事責任的承擔方式有管制、拘役、有期徒刑和罰金等。(1)涉農(nóng)保險經(jīng)營組織的法律責任涉農(nóng)保險經(jīng)營組織的法律責任是指各類涉農(nóng)保險組織違反涉農(nóng)保險法律法規(guī)應(yīng)承擔的責任,主要包括:第一,騙取補貼、虛假報告、拒絕監(jiān)管行為及其法律責任。涉農(nóng)保險經(jīng)營組織通過故意虛構(gòu)保險標的、編造虛假數(shù)據(jù)、文件、資料等方式,騙取國家財政補貼;提供虛假報告、報表、文件和資料;拒絕或妨礙依法檢查監(jiān)督,構(gòu)成犯罪,則依法追究刑事責任,尚不構(gòu)成犯罪,可由保險監(jiān)督管理機構(gòu)責令改正,給予警告并處以一定的罰款;情節(jié)嚴重,可以限制其業(yè)務(wù)范圍,甚至吊銷經(jīng)營保險業(yè)務(wù)許可證。第二,違反財務(wù)管理行為及其法律責任。保險主體經(jīng)營涉農(nóng)保險業(yè)務(wù),違反財務(wù)管理規(guī)定;沒有按照規(guī)定使用涉農(nóng)保險條款和費率,或未按照合同約定進行保險事故查勘定損,由保險監(jiān)督管理機構(gòu)責令改正,給予警告并處一定罰款;情節(jié)嚴重,可以限制業(yè)務(wù)范圍、責令停止新業(yè)務(wù)或吊銷經(jīng)營保險業(yè)務(wù)許可證。如果保險主體經(jīng)營涉農(nóng)保險業(yè)務(wù)行為違反條例規(guī)定尚未構(gòu)成犯罪,對負有直接責任的高級管理人員和其他直接責任人員,保險監(jiān)督管理機構(gòu)可予以警告并處以一定罰款;如果情節(jié)嚴重,應(yīng)撤銷任職資格,禁入保險市場。(2)涉農(nóng)保險中介機構(gòu)的法律責任目前我國涉農(nóng)保險中介機構(gòu)主要指涉農(nóng)保險人。違法行為主要有:涉農(nóng)保險中介機構(gòu)未取得經(jīng)營涉農(nóng)保險業(yè)務(wù)許可證而非法從事業(yè)務(wù);涉農(nóng)保險中介機構(gòu)在業(yè)務(wù)中欺騙投保農(nóng)戶。如果情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪,應(yīng)依法追究刑事責任;不構(gòu)成犯罪,可由涉農(nóng)保險監(jiān)管機構(gòu)責令改正、沒收違法所得或吊銷經(jīng)營業(yè)務(wù)許可證。(3)投保農(nóng)戶的法律責任投保農(nóng)戶的法律責任主要指投保農(nóng)戶的欺詐行為,給農(nóng)業(yè)保險公司造成損失,依法所應(yīng)承擔的法律責任。如謊稱遭遇災(zāi)害或事故騙取保險金、故意制造保險事故騙取保險金等行為,構(gòu)成犯罪的應(yīng)追究刑事責任;不構(gòu)成犯罪的依法給予處罰。

    (三)建立專門的涉農(nóng)保險監(jiān)管機構(gòu)———涉農(nóng)風險管理局

    涉農(nóng)保險監(jiān)管機構(gòu)必須設(shè)立在政府的核心層,監(jiān)管機構(gòu)才能夠具有充分的資源、農(nóng)業(yè)科學(xué)和農(nóng)業(yè)保險的專業(yè)知識和相應(yīng)的職權(quán),這是農(nóng)業(yè)保險監(jiān)管成功的關(guān)鍵條件。政策性保險非盈利性和商業(yè)性保險盈利性特點,決定了兩者無論監(jiān)管內(nèi)容和監(jiān)管規(guī)則都有很大差異:政府對商業(yè)保險(包括財產(chǎn)保險、人壽保險和以商業(yè)化運作的農(nóng)業(yè)冰雹險)進行監(jiān)管,主要因為保險業(yè)事關(guān)國計民生,地位重要;使經(jīng)濟實力強大的保險公司以公正的價格出售保險合同來提高公眾福利;目標定位是防止“保險公司破產(chǎn)、保護公平和致力于保險的可獲得性和充足性”[5](P101)。而對于準政策性涉農(nóng)保險,涉農(nóng)保險監(jiān)管在于促進涉農(nóng)保險作為國家的支農(nóng)政策工具實現(xiàn)其政策目標。如果還由保監(jiān)會監(jiān)管兩類不同性質(zhì)的保險,有可能導(dǎo)致政策性農(nóng)業(yè)保險和商業(yè)性保險業(yè)務(wù)之間管理的沖突。農(nóng)業(yè)保險在展業(yè)、承保、防災(zāi)減損、理賠等業(yè)務(wù)經(jīng)營方面以及在跨部門協(xié)調(diào)上比商業(yè)保險更為復(fù)雜,這也要求對涉農(nóng)保險監(jiān)管的要求更高。因此,國外農(nóng)業(yè)保險的監(jiān)管機構(gòu)通常都是專門的監(jiān)管機構(gòu),不是商業(yè)性保險監(jiān)管部門。例如,1996年,美國國會通過立法創(chuàng)建了獨立的農(nóng)業(yè)風險管理局,監(jiān)管聯(lián)邦農(nóng)業(yè)保險公司的運行和管理并檢查聯(lián)邦農(nóng)業(yè)保險計劃。日本的農(nóng)業(yè)保險由農(nóng)林水產(chǎn)省負責監(jiān)管。因此,在我國農(nóng)業(yè)部內(nèi)設(shè)立相對高度獨立的涉農(nóng)風險管理局,可以最大限度地減少保監(jiān)會同時監(jiān)管商業(yè)保險和準政策性涉農(nóng)保險可能出現(xiàn)的利益沖突。涉農(nóng)風險管理局有充分的資源支持,具有充分的監(jiān)管權(quán)力,擁有大量具有豐富農(nóng)業(yè)和涉農(nóng)保險專業(yè)知識的人才,有助于確保監(jiān)管涉農(nóng)保險過程的協(xié)調(diào)性,能建立抗衡各部委和利益集團的重要制衡機制。與保監(jiān)會相比,農(nóng)業(yè)風險管理局監(jiān)督涉農(nóng)保險,可以推出更快、更高質(zhì)量的監(jiān)管規(guī)則,采用更透明、更具問責性的監(jiān)管方式。在行政管理方面,涉農(nóng)風險管理局能更好地與我國現(xiàn)行的行政和預(yù)算權(quán)力中心(如農(nóng)業(yè)部、發(fā)改委、氣象部門和財政部)聯(lián)系,通過與政治和行政權(quán)力的核心建立直接聯(lián)系,可以大大增強監(jiān)管效力。能更好地向涉農(nóng)保險的利益相關(guān)者宣傳涉農(nóng)保險信息和監(jiān)管規(guī)則,有利于推進我國農(nóng)村和農(nóng)業(yè)的良性發(fā)展。國家必須制定明確的法律規(guī)范確定涉農(nóng)風險管理局的法律地位、職能、監(jiān)管的適當程序、監(jiān)管涉農(nóng)保險必須具有的相關(guān)權(quán)利與職責。涉農(nóng)風險管理局的職責包括:一是設(shè)定涉農(nóng)保險監(jiān)管的重點和難點、監(jiān)控遵守情況以及報告結(jié)果;二是設(shè)定涉農(nóng)保險監(jiān)管目標和手段;三是建立起監(jiān)管人員運用監(jiān)管權(quán)力的問責機制等。

    (四)制定科學(xué)、合理的涉農(nóng)保險監(jiān)管規(guī)則并確保有效遵守

    涉農(nóng)保險的監(jiān)管規(guī)則應(yīng)堅持經(jīng)濟原則和法律原則,通過有效實施國家的支農(nóng)政策,提高農(nóng)村的社會福利。經(jīng)濟原則是減少涉農(nóng)保險運行成本,提高涉農(nóng)保險的效率;法律原則是減少涉農(nóng)保險執(zhí)行者過度的自由裁量權(quán)。監(jiān)管規(guī)則是保證涉農(nóng)保險信息的質(zhì)量,應(yīng)減少涉農(nóng)保險當事人收集信息的負擔,為涉農(nóng)保險人和投保人帶來積極的潛在利益。這就要求提高涉農(nóng)保險監(jiān)管水平,設(shè)計出科學(xué)、合理、操作性強的高水平監(jiān)管規(guī)則。

篇（2）

商業(yè)性再保險在農(nóng)業(yè)保險風險管理中作用有限。農(nóng)業(yè)風險的特殊性和保險的客觀規(guī)律決定了單一市場區(qū)域和單一保險公司無法建立足夠多的農(nóng)業(yè)保險巨災(zāi)風險基金以保持其流動性，也無法實現(xiàn)年度保費收入和潛在巨災(zāi)損失之間的科學(xué)匹配。目前大部分省市政府采取的農(nóng)業(yè)保險“封頂賠付”政策不是真正意義上的風險管理工具。保險公司無法通過政府的“封頂賠付”政策豁免自身對被保險人的賠償責任。

2.農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營管理不規(guī)范

《農(nóng)業(yè)保險條例》第八條的規(guī)定實際上對政府引導(dǎo)、財政支持和商業(yè)經(jīng)營模式的肯定和支持。這種經(jīng)營模式是最適合我國現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展的。農(nóng)業(yè)保險的市場化運作是農(nóng)業(yè)保險發(fā)展的必經(jīng)之路，這就要求建立合理合法的市場化準入和退出機制。農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營組織機構(gòu)也不可能完全由市場決定，需要法律的規(guī)制，《農(nóng)業(yè)保險條例》對其僅是定性的規(guī)定，而沒有量化標準，這就要求在農(nóng)業(yè)保險的實踐中不斷地完善。

3.農(nóng)業(yè)保險監(jiān)督管理不嚴格

新頒布的《農(nóng)業(yè)保險條例》中規(guī)定，國務(wù)院保險監(jiān)督管理機構(gòu)對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)實施監(jiān)督管理。農(nóng)業(yè)保險本身的風險性較大、運營成本高、運行復(fù)雜，可能存在巨大的效率低的問題。農(nóng)業(yè)保險運營越來越復(fù)雜，這就需要相應(yīng)的監(jiān)督管理部門。近些年，保監(jiān)會也出臺了一系列農(nóng)業(yè)保險管理規(guī)定和相關(guān)辦法，用以規(guī)范農(nóng)業(yè)保險的運營。然而，我國農(nóng)業(yè)保險起步晚、基礎(chǔ)弱、經(jīng)驗少,當前的農(nóng)業(yè)保險監(jiān)督管理體系還需要進一步地完善。

二、我國農(nóng)業(yè)保險法律機制優(yōu)化建議

1.提高農(nóng)業(yè)保險財政補貼水平

針對我國財政補貼方式單一的問題，可以將試點地區(qū)的探索成果運用到全國范圍內(nèi)。如政府和農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營公司的保險責任分攤、在遭遇巨災(zāi)風險時政府的財政兜底以及政府對農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營公司管理費用的補貼。將這些措施連續(xù)穩(wěn)定的推廣，形成完善的運行機制。同時，為了激勵各級政府扶持農(nóng)業(yè)保險的積極性和連續(xù)性，必須清楚劃分中央政府和地方政府的職責，合理分工，明確各級政府的財政支持方式。因為農(nóng)業(yè)保險所具有的準公共物品屬性，在制度和財政支持方面，中央政府應(yīng)該承擔更多的責任，即以中央政府為主，地方政府為輔。應(yīng)逐步擴大中央政府財政補貼的比例，相應(yīng)降低地方財政補貼的比例，提高財政補貼層次，充分發(fā)揮地方政府靈活性和自主性，發(fā)展與本地區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)相結(jié)合的農(nóng)業(yè)保險。當然，中央政府也可以根據(jù)農(nóng)業(yè)保險的參保率和覆蓋面情況對地方政府發(fā)展農(nóng)業(yè)保險的積極性進行激勵和制約。

2.完善農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險分散措施

（1）建立和完善農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險分散管理措施，理順巨災(zāi)風險的組織管理框架。建立政策性全國農(nóng)業(yè)再保險公司，將一部分農(nóng)業(yè)再保險業(yè)務(wù)分包給商業(yè)性的農(nóng)業(yè)保險公司，充分調(diào)動商業(yè)性再保險公司的積極性。建立以政策性農(nóng)業(yè)保險公司為基礎(chǔ)的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險分散公司為基，商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險公司積極發(fā)展的農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險分散管理機制。

（2）建立和完善農(nóng)業(yè)巨災(zāi)保險保障基金。我國自然災(zāi)害頻發(fā)，以及農(nóng)業(yè)保險的高風險性，農(nóng)業(yè)巨災(zāi)損失很容易形成。如果一旦發(fā)生農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險，農(nóng)業(yè)保險公司的所有資金和準備金必然會用來賠償農(nóng)業(yè)保險巨災(zāi)風險損失，造成農(nóng)業(yè)保險公司的財務(wù)出現(xiàn)波動，更有甚者會危及到農(nóng)業(yè)保險公司的存亡。所以，政府建立和完善農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險保障基金是十分有必要的。農(nóng)業(yè)保險公司可以在農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險保障基金中得到一定的補償，增強其巨災(zāi)風險抵御能力，也能使政府在巨災(zāi)風險發(fā)生時得到緩解。農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險保障基金是農(nóng)業(yè)保險可持續(xù)發(fā)展的重要保障制度。

（3）發(fā)行農(nóng)業(yè)保險巨災(zāi)風險證券。農(nóng)業(yè)保險的風險分散機制對整個保險體系而言十分重要，除了農(nóng)業(yè)保險再保險制度和農(nóng)業(yè)保險巨災(zāi)風險分散保障基金外，一些農(nóng)業(yè)保險的發(fā)達國家出現(xiàn)了農(nóng)業(yè)保險巨災(zāi)風險證券，同時出現(xiàn)了一系列農(nóng)業(yè)保險衍生品，不斷增強農(nóng)業(yè)保險公司抵御農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險的能力。

3.規(guī)范農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營管理

（1）農(nóng)業(yè)保險需建立合理的市場準入機制。近年來，我國農(nóng)業(yè)保險得到了快速的發(fā)展，很多商業(yè)保險公司紛紛涉足農(nóng)業(yè)保險，參與農(nóng)業(yè)保險的市場經(jīng)營。我國現(xiàn)行的《農(nóng)業(yè)保險條例》中規(guī)定，保險公司以及依法設(shè)立的農(nóng)業(yè)互助保險等保險組織，將農(nóng)業(yè)互助組織納入農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營主體的范圍，是適應(yīng)農(nóng)業(yè)保險的市場化運作。《農(nóng)業(yè)保險條例》中規(guī)定農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營主體不僅包括農(nóng)業(yè)保險公司還包含農(nóng)業(yè)互助保險等保險組織。但是該條例中并沒有對農(nóng)業(yè)保險中介組織做出相關(guān)規(guī)定，如果一味的擴大農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營主體，實行無條件的市場化，就有可能影響農(nóng)業(yè)保險市場的正常進行，市場化就有可能影響到農(nóng)業(yè)保險保費，進而不利于農(nóng)業(yè)保險的健康發(fā)展。

（2）農(nóng)業(yè)保險需建立合理的市場退出機制。建立農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營機構(gòu)的評價標準、定期不定期的考核農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營機構(gòu)，進而肅清不合格的農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營機構(gòu)，提升農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營機構(gòu)的業(yè)務(wù)水平，完善自身內(nèi)部管理，規(guī)范農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營機構(gòu)的行為，這樣才能使得農(nóng)業(yè)保險在健康有序的環(huán)境中發(fā)展。充分發(fā)揮農(nóng)業(yè)保險公司在農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營中的作用，增強農(nóng)業(yè)保險公司自身的專業(yè)化程度。

篇（3）

無考核則無管理，考核是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。考核是在企業(yè)戰(zhàn)略既定的戰(zhàn)略目標下，設(shè)定經(jīng)營目標與指標，對管理者在一定經(jīng)營期間的管理效果與經(jīng)營效益進行評價，并根據(jù)評價結(jié)果指導(dǎo)管理者提升未來的管理效果與經(jīng)營效益的一系列行為之和。

一、保險公司經(jīng)營成本概述

綜合成本率是保險公司常用的考核指標也是最核心的考核指標，最能反映保險公司經(jīng)營績效的指標。

保險公司常用的綜合成本率計算公式：綜合成本率=綜合費用率+綜合賠付率=綜合賠付率=（業(yè)務(wù)及管理費+手續(xù)費及傭金支出+保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅及附加-攤回分保費用）÷已賺保費×100%+（賠款支出+未決賠款準備金提轉(zhuǎn)差-攤回賠付支出-攤回保險責任準備金）÷已賺保費×100%。

已賺保費=保費收入+分保費收入-分出保費-未到期責任準備金提轉(zhuǎn)差。

權(quán)責發(fā)生制是會計核算的一條重要原則，保險行業(yè)的財務(wù)核算也不例外，首日費用①以及其他與保費收入直接相關(guān)的費用，如電銷業(yè)務(wù)電話坐席的業(yè)務(wù)提獎、保單配送費等，這些費用有共同特點，都是與保費收入的獲取有直接關(guān)系，將其統(tǒng)稱為獲取成本。獲取成本全部被一次性計入保單起保當期的會計期間，應(yīng)用于非保險的傳統(tǒng)行業(yè)，因為其收入的確定性費用一次性計入某個會計期間并不影響利潤核算的準確性。

但保險合同是典型的射幸合同，所以保險行業(yè)產(chǎn)生了“已賺保費”這個非常有行業(yè)特色的概念，“已賺保費”通俗地說就是原保費收入按365日對于已經(jīng)歷保險期間進行折算，風險已暴露保險期間的保費才能成為保險公司“已賺取”的保費，與會計上的謹慎性原則有異曲同工之妙，本質(zhì)上是收益的一種遞延。因此保險行業(yè)的獲取成本都需遞延，否則獲取成本與計算承保利潤基礎(chǔ)的“已賺保費”就不能真正匹配。

當然這種費用與已賺保費的匹配不符合會計準則，不可以作為財務(wù)報表計算承保利潤的規(guī)則，但作為內(nèi)部成本考核卻更為準確、妥當。特別距離年底時間越近、保費收入數(shù)額越大相應(yīng)的獲取成本也越大，對“承保利潤”的扭曲也越大。對獲取成本進行遞延能在最大程度上避免保費收入因在時間分布上的差異而導(dǎo)致費用與“已賺保費”的不匹配，能更真實地反映各分支機構(gòu)的真實綜合費用率，最大程度低減少由此引起的綜合成本率的失真。

二、考核指標設(shè)計的原則、內(nèi)容、考核指標目標值的確定及影響各考核指標權(quán)重的因素

一）、考核指標設(shè)計的原則

考核指標能夠直接影響甚至決定管理者的行為，因此考核指標的設(shè)定是企業(yè)管理中非常重要的工作，考核指標的設(shè)計必須遵循一些原則：

1、科學(xué)性原則。考核指標的設(shè)定應(yīng)能充分反映公司與市場發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，能夠準確、真實反映公司的管理水平與經(jīng)營成效。

2、全面性原則。考核指標的內(nèi)容應(yīng)包括公司的主要經(jīng)營指標，能夠全面地反映各方面的經(jīng)營狀況。

3、連續(xù)性原則。考核指標的內(nèi)容應(yīng)在一定時期內(nèi)保持相對穩(wěn)定，便于縱向比較，能夠更好地判斷公司經(jīng)營狀況及發(fā)展趨勢。

4、共性和個性結(jié)合的原則。由于全國經(jīng)濟發(fā)展水平不平衡，考核指標的目標值的設(shè)定必須考慮到各地的實際情況，如人傷賠償標準是按照城鎮(zhèn)居民人均可支配收入和農(nóng)村居民人均純收入密切相關(guān)的，所以在評價不同分支機構(gòu)的賠付率時必須考慮到地區(qū)差異。但又必須考慮所有分支機構(gòu)的共性，否則考核指標在分支機構(gòu)之間就失去的比較價值。

5、數(shù)量適宜原則：考核指標數(shù)量既不宜太多，太多則缺乏指向性，不利于聚焦，容易造成企業(yè)經(jīng)營資源的分散；考核指標數(shù)量也不宜太少，太少則不能夠全面反映公司的經(jīng)營狀況，容易片面地評價公司與分支機構(gòu)的真實管理水平與經(jīng)營績效。

6、跟進監(jiān)管動態(tài)原則：考核指標的設(shè)定應(yīng)考慮到監(jiān)管當局的動態(tài)，如監(jiān)管當局非常重視投訴與服務(wù)質(zhì)量，公司應(yīng)將投訴率相關(guān)指標納入考核指標，公司應(yīng)善于把握監(jiān)管的動態(tài)與方向，力爭使公司發(fā)展與監(jiān)管要求一致，有利于為公司營造良好的監(jiān)管環(huán)境。

二）、考核指標目標的內(nèi)容

保費達成率與綜合成本率應(yīng)該說保險公司兩個最核心的考核指標，但為了避免指標過少不能真實反映公司與分支機構(gòu)的管理水平與經(jīng)營績效，建議應(yīng)增設(shè)一些輔助指標如：市場占有率（各省域市場因經(jīng)濟水平發(fā)展差異較大無法直接比較各分支機構(gòu)的保費規(guī)模，市場占有率作為相對數(shù)恰恰能有效反映各分支機構(gòu)在當?shù)厥袌龅挠绊懥εc競爭力）、續(xù)保率（反映已投保客戶的滿意度與忠誠度）、稽核合規(guī)評價（反映機構(gòu)對合規(guī)方面的重視程度與經(jīng)營的規(guī)范性）、已賺車年投訴率（反映客戶的滿意度與公司的客戶服務(wù)水平與能力）、事故月當月結(jié)案率（反映理賠時效與風險管控水平）等過程性指標，要讓管理者明白經(jīng)營結(jié)果優(yōu)異很重要但絕不是企業(yè)經(jīng)營的全部，企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性及其他過程同樣不能忽略，通過指標設(shè)定引導(dǎo)管理者更全面地關(guān)注企業(yè)經(jīng)營的各個方面，減少短視行為，而不能僅僅重視最終的結(jié)果。

三）、考核指標目標值的確定及影響各考核指標權(quán)重的因素

1、公司的發(fā)展戰(zhàn)略：如公司是激進的戰(zhàn)略，要求高速發(fā)展，當前的主要任務(wù)是擴大市場份額與市場影響力，那么公司可能賦予“市場占有率”與“保費達成率”更高的權(quán)重，在此情況下“市場占有率”、“保費達成率”與“綜合成本率”目標值應(yīng)調(diào)高（綜合成本率目標值越高要求越低），反之亦然。

不同分支機構(gòu)競爭地位不同、處于不同發(fā)展階段，其所面對的發(fā)展方向各不相同，分支機構(gòu)之間各考核指標之間的權(quán)重也不應(yīng)相同。

2、市場環(huán)境：保險行業(yè)的市場環(huán)境也能影響各考核指標的權(quán)重，如行業(yè)經(jīng)營好轉(zhuǎn)時應(yīng)加大綜合成本率的考核權(quán)重，在此情況下“市場占有率”與“保費達成率”目標值應(yīng)調(diào)高，“綜合成本率”的目標值應(yīng)調(diào)低。另在設(shè)定不同分支機構(gòu)的目標值時及各考核指標的權(quán)重時也應(yīng)如此考慮。

3、市場主體數(shù)量：由于經(jīng)濟水平發(fā)展不平衡，各省域以及省內(nèi)不同地市之間保險主體數(shù)量差異較大，相對來說應(yīng)調(diào)低保險主體數(shù)量多、競爭激烈的分支機構(gòu)的“市場占有率”目標值。

三、考核指標得分計算規(guī)則

為每家分支機構(gòu)設(shè)定一定數(shù)量的考核指標，每個考核指標都設(shè)有一個目標值（分支機構(gòu)之間同一考核指標目標值可能不同）。下面僅對保費達成率與綜合成本率兩個考核指標舉例說明考核指標得分規(guī)則，不再對其他考核指標一一舉例。

區(qū)間保費達成率保費達成率得分規(guī)則

區(qū)間1保費達成率

區(qū)間270%≤保費達成率

區(qū)間3100%≤保費達成率

區(qū)間4130%≤保費達成率150

區(qū)間實際綜合成本率綜合成本率得分規(guī)則

區(qū)間1實際綜合成本率≤目標值-5%150

區(qū)間2目標值-5%

區(qū)間3目標值≤實際綜合成本率

區(qū)間4目標值+3%≤實際綜合成本率≤目標值+4%0+（50-0）x（綜合成本率差值-4%）/（3%-4%）

區(qū)間5目標值+4%

總之對每一個考核指標分區(qū)間設(shè)定得分規(guī)則，再為每一考核指標賦予權(quán)重。

單個考核指標得分=按照設(shè)定的規(guī)則將單個指標與目標值比較。綜合得分=∑各項考核指標得分×單個指標所占權(quán)重。

考核指標的設(shè)定直接體現(xiàn)了保險公司的經(jīng)營理念與目標，如何科學(xué)、合理地設(shè)定考核指及各指標的權(quán)重，要綜合考慮到企業(yè)的經(jīng)營狀況、發(fā)展階段、市場環(huán)境等多種因素，合理設(shè)定的考核指標能在最大程度上確保企業(yè)管理者的行為與公司目標保持一致。

總之，在設(shè)計考核指標的內(nèi)容、數(shù)量、目標值及權(quán)重時要多方面考慮，要盡量全面、客觀地反映保險公司與各分支機構(gòu)的管理水平與經(jīng)營績效，避免對考核指標片面評價，積極發(fā)揮考核指標引導(dǎo)管理者提高管理水平與經(jīng)營績效，促成保險公司又好又快地發(fā)展。（作者單位：安盛天平財產(chǎn)保險股份有限公司江蘇分公司）

參考文獻：

[1] 翟義剛，區(qū)域財產(chǎn)保險市場狀況評價指標體系實證研究，《上海保險》，2010，06

[2] 李世雨，財產(chǎn)保險公司KPI指標體系研究，《金融經(jīng)濟》，2005，04

篇（4）

《條例》雖然規(guī)定農(nóng)業(yè)保險實行市場運作和自主自愿的原則，但它也規(guī)定了政府引導(dǎo)、協(xié)同推進的原則，明確并強調(diào)了各級政府及其有關(guān)部門在農(nóng)業(yè)保險中的重要地位和職責

《條例》第三條第二款規(guī)定，農(nóng)業(yè)保險實行政府引導(dǎo)、市場運作、自主自愿和協(xié)同推進的原則。首先，農(nóng)業(yè)保險實行政府引導(dǎo)、市場運作。這說明，我國農(nóng)業(yè)保險的開辦，并不采取政府包辦的劃一方式，而是采用市場化的運作，由保險機構(gòu)進行經(jīng)營。但是，政府在農(nóng)業(yè)保險中居于引導(dǎo)地位，給予農(nóng)業(yè)保險以指導(dǎo)。從表述上看，“政府引導(dǎo)”居于“市場運作”之前，是政府引導(dǎo)下的市場運作，政府的引導(dǎo)在農(nóng)業(yè)保險的運作中起到把握方向的作用，保證農(nóng)業(yè)保險起到支農(nóng)惠農(nóng)的作用，確保農(nóng)業(yè)抗風險能力的提高，保障糧食生產(chǎn)安全。《條例》第三條第三款進一步規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以確定適合本地區(qū)實際的農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營模式，這既說明了我國的農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營模式可以多樣化，同時“由政府確定經(jīng)營模式”也說明了政府在農(nóng)業(yè)保險開展中具有把握方向的決定性地位。

其次，農(nóng)業(yè)保險實行自主自愿原則。自主自愿原則可以保證農(nóng)業(yè)保險能夠真正實現(xiàn)市場運作。市場化運作，即某項交易的各要素均進入市場，由市場進行資源的配置和優(yōu)勝劣汰，這必然要求所有進入市場的主體地位平等，應(yīng)無特權(quán)和優(yōu)待。只有投保人對于是否投保農(nóng)業(yè)保險具有充分的自由，才能夠確保投保人與保險人之間的平等地位，農(nóng)業(yè)保險合同的締結(jié)才是合同自由的結(jié)果，才能實現(xiàn)真正的市場運作。另外，農(nóng)業(yè)保險實行自主自愿原則，農(nóng)民是否投保，完全由農(nóng)民自主決定，可降低農(nóng)業(yè)保險推介的阻力，有利于農(nóng)業(yè)保險的順利開展。在以往的農(nóng)業(yè)保險實踐中，有些地方由于措施不當，使得農(nóng)民認為農(nóng)業(yè)保險是新的“攤派”形式，引起農(nóng)民反感，產(chǎn)生抵觸情緒，并成為社會不和諧因素。實行自主自愿原則，則易于為農(nóng)民所接受。所以，《條例》在第三條第四款進一步規(guī)定，任何單位和個人不得利用行政權(quán)力、職務(wù)或者職業(yè)便利以及其他方式強迫、限制農(nóng)民或者農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織參加農(nóng)業(yè)保險。

最后，農(nóng)業(yè)保險實行協(xié)同推進原則。所謂協(xié)同推進，既要求保險機構(gòu)與政府協(xié)同開展農(nóng)業(yè)保險，更重要的是要求各級政府及其有關(guān)部門之間相互配合，共同推進農(nóng)業(yè)保險事業(yè)的順利開展。為了保各級政府及其有關(guān)部門之間在農(nóng)業(yè)保險開展中互相配合，協(xié)同推進，《條例》明確并強化了各級政府及其有關(guān)部門在農(nóng)業(yè)保險中的重要地位和職責。比如，《條例》明確了國務(wù)院保險監(jiān)督管理機構(gòu)的農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)監(jiān)督管理者的地位;明確了國務(wù)院有關(guān)部門在農(nóng)業(yè)保險推進、管理相關(guān)工作中各自的職責，強調(diào)了其建立農(nóng)業(yè)保險相關(guān)信息的共享機制的職責。《條例》還規(guī)定，縣級以上地方人民政府是本行政區(qū)域農(nóng)業(yè)保險工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)者、組織者和協(xié)調(diào)者，有責任建立健全推進農(nóng)業(yè)保險發(fā)展的工作機制;前述政府有關(guān)部門按照本級人民政府規(guī)定的職責，負責本行政區(qū)域農(nóng)業(yè)保險推進、管理的相關(guān)工作;各級政府及其有關(guān)部門應(yīng)當加強對農(nóng)業(yè)保險的宣傳，增強農(nóng)民和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織的保險意識，組織引導(dǎo)農(nóng)民和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織積極參加農(nóng)業(yè)保險;國家支持保險機構(gòu)建立適應(yīng)農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)發(fā)展需要的基層服務(wù)體系。

《條例》實現(xiàn)了國家對農(nóng)業(yè)保險的支持措施

的規(guī)范化和制度化近年來，我國在農(nóng)業(yè)保險的試點工作中，找到了一些行之有效的國家支持農(nóng)業(yè)保險的措施，這些措施的實施，在使得農(nóng)業(yè)保險得到快速發(fā)展的同時，也證明國家支持對于農(nóng)業(yè)保險發(fā)展所起到的決定性作用。因此，只有將這些國家支持農(nóng)業(yè)保險的措施規(guī)范化、制度化、穩(wěn)定化，才能保證農(nóng)業(yè)保險的持久發(fā)展，真正發(fā)揮其支農(nóng)惠農(nóng)功能。據(jù)此，《條例》對這些行之有效的措施進行了原則性的規(guī)定。比如，《條例》規(guī)定財政部門對符合規(guī)定的農(nóng)業(yè)保險給予保險費補貼，并建立財政支持的農(nóng)業(yè)保險大災(zāi)風險分散機制，具體辦法由國務(wù)院財政部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定;國家鼓勵地方政府支持發(fā)展農(nóng)業(yè)保險，鼓勵以地方財政對農(nóng)業(yè)保險給予保險費補貼、建立地方財政支持的農(nóng)業(yè)保險大災(zāi)風險分散機制;國家對經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營機構(gòu)依法給予稅收優(yōu)惠，鼓勵金融機構(gòu)加大對投保農(nóng)業(yè)保險的農(nóng)民和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營組織的信貸支持力度。

但是，需要指出的是，《條例》的這些規(guī)定過于原則，比如關(guān)于農(nóng)業(yè)保險的保險費補貼問題，如何補?補給誰?補多少?《條例》均沒有予以解決，僅規(guī)定具體辦法由國務(wù)院財政部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。雖然《條例》如是規(guī)定，降低了立法難度，加快了條例出臺的步伐，也易于實踐中在《條例》的原則性規(guī)定范圍內(nèi)靈活調(diào)整政策，也較符合我國探索農(nóng)業(yè)保險發(fā)展最佳模式的具體實際;但是作為一部立法，規(guī)定過于原則而無法具體操作，實為一較大不足之處，有待進一步細化。國務(wù)院應(yīng)盡可能快地出臺相應(yīng)的實施細則或者配置規(guī)定;否則這些農(nóng)業(yè)保險的政府支持政策將無法具體落實，容易成為中看不中用的“花瓶”式的標榜性規(guī)定。

《條例》關(guān)于農(nóng)業(yè)保險合同中保險機構(gòu)義務(wù)

的特殊規(guī)定、關(guān)于經(jīng)營規(guī)則中的特殊規(guī)定具有明顯的政策傾向性首先，《條例》雖然規(guī)定投保人與保險機構(gòu)以保險合同確立雙方之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，但在“保險合同”一章中對保險機構(gòu)規(guī)定了一些不同于一般商業(yè)保險中保險人的義務(wù)。比如，《條例》規(guī)定，在農(nóng)業(yè)保險合同有效期內(nèi)，合同當事人不得因保險標的的危險程度發(fā)生變化增加保險費或者解除農(nóng)業(yè)保險合同;而在一般商業(yè)保險合同有效期內(nèi)，保險標的的危險程度顯著增加的，保險人則可以按照合同約定增加保險費或者解除合同。再比如，《條例》還規(guī)定，保險機構(gòu)不得主張對受損保險標的殘余價值的權(quán)利，農(nóng)業(yè)保險合同另有約定的除外;而在一般商業(yè)保險中，在保險人支付了保險金后，則可以取得保險標的物全部或部分權(quán)利。這些特殊規(guī)定基本上屬于對投保人利益的傾向性保護規(guī)則，集中體現(xiàn)了農(nóng)業(yè)保險合同的“重農(nóng)”性(傾斜于農(nóng)民，偏重保護農(nóng)民保險利益的特性)。

其次，《條例》雖然規(guī)定農(nóng)業(yè)保險由保險機構(gòu)進行“經(jīng)營”，但在“經(jīng)營規(guī)則”一章中規(guī)定了一些不同于一般商業(yè)性保險業(yè)務(wù)的經(jīng)營規(guī)則;這些特殊性規(guī)定體現(xiàn)了國家對農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營的更多介入。《條例》規(guī)定，經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的為保險機構(gòu)，而保險機構(gòu)包括保險公司以及依法設(shè)立的農(nóng)業(yè)互助保險等保險組織。這雖改變了《條例(征求意見稿)》中規(guī)定保險公司為農(nóng)業(yè)保險唯一經(jīng)營機構(gòu)的規(guī)定，但實踐中絕大部分農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)是由保險公司承保卻是不爭的事實。因此農(nóng)業(yè)保險的開展是帶有一定商業(yè)性質(zhì)的，保險公司經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)并非完全在“作奉獻”，仍需保證其一定程度上的營利即微利原則，這是保險公司開展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的動力之源。但農(nóng)業(yè)保險畢竟不同于一般商業(yè)性保險，它承載著國家支農(nóng)惠農(nóng)的政策目標，國家對農(nóng)業(yè)保險的管控要高于一般商業(yè)性保險。因此，《條例》規(guī)定，保險機構(gòu)經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)，應(yīng)當與其他保險業(yè)務(wù)分開管理，單獨核算損益。這樣既可以防止風險較大的農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)將其風險波及至其他保險業(yè)務(wù)，降低保險經(jīng)營機構(gòu)的整體經(jīng)營風險，同時也可以使農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況更加明晰，以利于政府監(jiān)管和政策的及時調(diào)整。并且，國家為監(jiān)管需要可以對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的財務(wù)管理和會計核算采取特殊的原則和方法，具體辦法可以由國務(wù)院財政部門制定。在農(nóng)業(yè)保險的保險條款和保險費率的制定問題上，《條例》規(guī)定屬于財政給予保險費補貼的險種的，保險機構(gòu)應(yīng)當在充分聽取省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政、農(nóng)業(yè)、林業(yè)部門和農(nóng)民代表意見的基礎(chǔ)上擬訂，這既是國家對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)管控的表現(xiàn)，同時也可確保保險條款的公平性和保險費率的可行性。

結(jié)論

篇（5）

數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)在過去以科目報表為基礎(chǔ)的會計制度的條件下,是可能實現(xiàn)的。新會計準則作為財務(wù)報表導(dǎo)向的會計規(guī)范,不再規(guī)定統(tǒng)一的會計科目和賬務(wù)處理,而是把這些本應(yīng)由企業(yè)自主決策和專業(yè)判斷的項目,還權(quán)于企業(yè)。這才是會計標準的本來面目。因此,新會計準則實施后,企業(yè)的核算原則和系統(tǒng)已經(jīng)無法支持傳統(tǒng)的以科目為基礎(chǔ)的會計和統(tǒng)計規(guī)范,如果保險監(jiān)管信息系統(tǒng)不改變以多級科目為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)獲取結(jié)構(gòu),那么監(jiān)管者獲取的數(shù)據(jù)的質(zhì)量將顯著下降,使統(tǒng)計數(shù)據(jù)逐漸失去決策價值。因此,新會計準則對保監(jiān)會監(jiān)管信息系統(tǒng)設(shè)計理念和數(shù)據(jù)模式提出的重構(gòu)和調(diào)整的迫切要求,影響是長期和深遠的。新會計準則與原來的金融企業(yè)會計制度相比,一個重要的變化就是金融工具的核算。新準則對金融工具的核算,完全采納了國際會計準則的做法。但是,公允價值的引入,將明顯增大保險公司利潤和凈資產(chǎn)等財務(wù)指標的波動性,而監(jiān)管機構(gòu)面對一家償付能力充足率/資本充足率急劇波動的保險公司,要實施恰當?shù)谋O(jiān)管措施是一件十分困難的事情。新會計準則對償付能力監(jiān)管更重大的挑戰(zhàn)也許還不是指標波動性問題,而在于在公允價值模式下,保險公司的償付能力與投資市場周期是正強化關(guān)系,即投資市場的泡沫越多,保險公司的投資收益(浮盈)會越多,償付能力也表現(xiàn)為越充足,那么就越有實力去投資更高風險的品種,從而表現(xiàn)為有更多的收益和更高的償付能力。本來監(jiān)管指標的本意,是要在市場風險增大的情況下,即時顯現(xiàn)潛在的風險。但在公允價值計量模式下,包括保險公司在內(nèi)的金融機構(gòu)的資本充足率監(jiān)管這一最核心的監(jiān)管指標,與市場風險(泡沫)是相互強化的正相關(guān)關(guān)系。這對于監(jiān)管的有效性而言,是一個巨大的潛在危險。

二、保險企業(yè)在新會計準則下的應(yīng)對策略

1.利潤生存

改變重保費、輕利潤的績效模式和經(jīng)營理念,由“趕超型”的增長模式向注重效率、保持良好的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)變,這在資產(chǎn)波動性增強的未來顯得尤為重要,應(yīng)樹立利潤生存的經(jīng)營理念。

2.產(chǎn)品研發(fā)

公司在設(shè)計和推出此類保單時,為了較高的保費增長率,可能會做一些技術(shù)性的改動,弱化投資性、儲蓄性余額的性質(zhì),增加保障的部分,或者使投資風險與保除風險難于區(qū)分,不能單獨計量,以期盡量使其能夠計人保費。

3.強化資產(chǎn)負債管理

謹慎投資以防止金融資產(chǎn)的波動性帶來的不穩(wěn)定為了避免資產(chǎn)波動帶來的投資者、利益相關(guān)方對公司的負面評價,保險公司有可能傾向于采用保守的投資策略來降低這種不穩(wěn)定性,如尋找長期且收益穩(wěn)定的基礎(chǔ)建設(shè)投資,持有至到期的債券。

4.加強風險管理,防范經(jīng)營風險

現(xiàn)金流敏感性測試等適應(yīng)多變市場環(huán)境的動態(tài)財務(wù)分析、監(jiān)測、預(yù)警手段,保證公司良好的現(xiàn)金流和充足的償付能力一旦公司因凈資產(chǎn)減值造成償付能力下降,信用評級和對投保人吸引力弱化,公司的經(jīng)營狀況可能會隨潛在客戶的流失和老客戶的退保而惡化。這也將促使保險公司增強自我風險管理的意識,由監(jiān)管壓力下的被動管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫S護信用的主動管理。

篇（6）

【關(guān)鍵詞】保險屬性;保險會計;保險合同;公認會計準則

改革開放30年以來,我國保險業(yè)呈健康發(fā)展態(tài)勢。隨著金融體制改革的不斷深化和市場機制作用的日益增強,保險市場主體大量增加,業(yè)務(wù)規(guī)模迅速擴大,保險產(chǎn)品日益完善。保險公司由此面臨著如何全面、客觀地反映保險公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;如何為保險公司的投資者、經(jīng)營者、債權(quán)人、投保人以及其他利益相關(guān)人進行投資決策提供重要依據(jù);如何為保險監(jiān)管部門實施有效監(jiān)管提供重要信息等會計問題。然而,盡管2007年新執(zhí)行的企業(yè)會計準則包含了保險行業(yè)特殊會計準則,但是該準則內(nèi)容過于概括并且缺乏權(quán)威的應(yīng)用指南,我國保險會計規(guī)則進一步修改和完善勢在必行。

一、我國保險會計的發(fā)展

我國保險業(yè)起步較慢,相關(guān)保險行業(yè)適用特殊會計規(guī)則的研究相對滯后。盡管保險業(yè)在中國已經(jīng)有超過一百年的歷史,保險會計理論研究的歷史卻只有二十余年。主要原因是因為保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則的認知需要以行業(yè)的發(fā)展為前提,據(jù)此才能制定出適合于行業(yè)特點并且有利于行業(yè)發(fā)展的會計規(guī)則。

我國的第一個保險行業(yè)會計制度是1984年2月份頒布的《中國人民保險公司會計制度》。由于這一時期我國的保險公司還處在起步階段,所以該保險公司特殊會計制度并沒有體現(xiàn)出其應(yīng)有的作用,而更多的是采用“資金占用總額=資金來源總額”這一計劃經(jīng)濟會計原則,突出保險公司在財務(wù)會計制度上進行統(tǒng)一計劃、分戶經(jīng)營、以收抵支、按盈提獎的財務(wù)管理制度。上世紀90年代以后我國保險公司開始轉(zhuǎn)型,外資企業(yè)開始涉足中國保險業(yè),1993年的《保險企業(yè)會計制度》具有轉(zhuǎn)折性意義,奠定了目前保險業(yè)會計規(guī)則的理論基礎(chǔ)和基本框架;緊接著我國于1999年1月1日正式實行《保險公司會計制度》和《保險公司財務(wù)制度》,并且通過2000年頒布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》對會計要素進行重新定義,以此為契機推出了針對保險公司和其他金融企業(yè)的《金融企業(yè)會計制度》。保險業(yè)實行專門的會計規(guī)則,既是保險業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果,也在很大程度上推動了保險業(yè)的發(fā)展。

隨著近年來中國經(jīng)濟的發(fā)展,中國保險公司開始進行海外融資和開拓海外資本市場,我國保險行業(yè)特殊會計規(guī)則面臨著新的挑戰(zhàn)。新會計制度不僅要立足于國內(nèi)保險業(yè)發(fā)展的狀況,更應(yīng)該從全球視角出發(fā),對保險業(yè)面臨的特殊會計問題比如保險合同確認、準備金計提等實行改革,最大程度地實現(xiàn)國際會計趨同。2007年我國開始執(zhí)行的新《企業(yè)會計準則》盡管適用于所有企業(yè),但是具體會計準則第25號《原保險合同》和第26號《再保險合同》充分兼顧了保險行業(yè)的特殊性,改變過去以保險公司為規(guī)范主體的特點,進一步從保險產(chǎn)品屬性的角度規(guī)范會計規(guī)則,基本上保證了中國會計準則和國際會計準則趨同的前提。

二、保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則的原因分析

保險行業(yè)會計規(guī)則研究是典型的交叉學(xué)科研究領(lǐng)域,它既是會計學(xué)的一個分支,又要求把會計的基本理論和研究方法運用于保險公司,核算和監(jiān)督保險公司的各項經(jīng)濟活動。這就要求這一會計規(guī)則必須充分兼顧到保險行業(yè)的屬性,以保險屬性與特點為基礎(chǔ)來發(fā)展和完善保險會計理論。

保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則的原因有多個方面,從保險行業(yè)的特殊性看主要分為三個原因,即保險行業(yè)宏觀意義、保險產(chǎn)品的無形性和未知性以及保險運營資金鏈的反向性。首先,保險業(yè)顧名思義就是通過轉(zhuǎn)移公眾的風險從而自己承擔風險并且通過大量風險的集合內(nèi)部消化和平衡風險。因此它具有很強的社會意義,公司運營的好壞直接影響著公眾的利益和社會的穩(wěn)定,如果保險公司破產(chǎn)或者倒閉,負面影響將使廣大被保險人利益和社會公眾利益受到損害,帶來社會福利損失和影響社會穩(wěn)定。普通企業(yè)會計制度無法保證保險公司保持應(yīng)有的償付能力。

其次,保險產(chǎn)品是一種無形的產(chǎn)品,它以經(jīng)營特定風險為前提,以集合大量風險單位為條件,以大數(shù)法則為數(shù)理基礎(chǔ)進行保險賠付,風險的無形性決定保險產(chǎn)品的抽象性。由于保險公司在保單的有效期限內(nèi)無法準確預(yù)知事故發(fā)生概率和造成損失程度的大小,因此保險產(chǎn)品的經(jīng)營相對于其他行業(yè)而言更具有不確定性。如果保險公司執(zhí)行普通企業(yè)會計制度而沒有兼顧行業(yè)特點,其會計數(shù)據(jù)將無法滿足基本會計準則的謹慎性原則,也無法為報表使用者進行經(jīng)濟決策提供有用的信息。

最后,保險運營資金鏈有別于傳統(tǒng)制造行業(yè)。對于傳統(tǒng)制造業(yè),資金鏈表現(xiàn)為先支后收,即成本發(fā)生在前,收入發(fā)生在后。保險運營的逆向性表現(xiàn)在先收后支,保險產(chǎn)品定價在先,成本即保險理賠發(fā)生在后,因此保險公司在計算利潤過程中需要采用特殊的程序和方法。一般企業(yè)所適用的存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等并不適用于保險企業(yè),為了正確評估保險公司的運營,不僅需要對保險會計進行詳盡的披露,而且必須單獨界定保險企業(yè)財務(wù)指標,增加賠付率、退保率等特定指標。

由此可見,保險會計所適用的會計規(guī)則必須有別于一般企業(yè)。保險規(guī)則既要考慮會計的一般特點,又必須充分體現(xiàn)保險業(yè)的特殊性;既要考慮保證保險公司的償付能力要求和保護投保人利益,又要兼顧保險公司本身的盈利能力和股東權(quán)益;既要考慮我國保險業(yè)現(xiàn)行的發(fā)展特點,又要兼顧國際會計制度的趨同性。

三、保險屬性對保險會計規(guī)則的影響

盡管保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則成為全球性的認知,但是極少有學(xué)者關(guān)注其產(chǎn)生的具體原因。本文將影響保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則的主要保險屬性歸類為4性,即時間關(guān)聯(lián)性、利潤射幸性、產(chǎn)品無形性和大數(shù)平衡性。該部分重點分析以上四類保險屬性,并結(jié)合其特點分析其對會計制度的特殊要求和影響。

(一)時間關(guān)聯(lián)性

時間關(guān)聯(lián)性是影響保險業(yè)會計制度最主要的保險屬性,其表現(xiàn)為保單的出售一般都橫跨一定的時間,公司運營的優(yōu)劣與時間的關(guān)聯(lián)十分密切。這一關(guān)聯(lián)性引出了會計學(xué)上的兩大基本問題,即保險公司資產(chǎn)賬戶投資科目類的確認和負債類責任準備金的計提。

保險公司在簽署保單的同時向保戶收取保險金,承諾在未來一段時間里對保險合同約定條件下對投保人進行保險賠付。從收取保費到支付理賠之間,保險公司完全可以將該部分保費收入進行再投資,通過同業(yè)拆借或者購買金融工具等形式獲取收益。保險公司的投資類科目成為保險會計資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)方的重中之重。另外,由于目前市場上大量的人壽產(chǎn)品引進了投資的概念,許多保險公司出售投資連接賬戶人壽保險中包含了保戶有權(quán)利參與分紅的投資,如何在財務(wù)報表中科學(xué)合理地反映這一部分保戶投資,成為保險會計制度中的特色之一。

責任準備金的計提是我國目前保險會計制度規(guī)范的重點,這也是保險經(jīng)營時間關(guān)聯(lián)性使然。盡管大部分財產(chǎn)保險合同都為短期合同,但是其合同的有效期不同于保險公司的會計年度。因此保險公司在年終會計報表上有必要對保費收入進行調(diào)整,提取未到期責任準備金。此外,由于保險公司處理理賠需要相應(yīng)的時間,保險會計年度報表為了客觀反映保險公司的運營狀況,有必要對保險事故已發(fā)生已報案或已發(fā)生未報案的保險賠付計提準備金。對于人壽保險合同和健康保險合同,該類合同的有效期間往往超過一年,收入補償和發(fā)生成本之間存在著較長的時間差。對該類合同計提責任準備金是會計制度謹慎性原則的要求,也是為了保證保險賠付,從而更好地為投保人提供服務(wù)。

(二)利潤射幸性

利潤射幸性是指保險公司的利潤的高低很大程度上受自然災(zāi)害和意外事故的影響,保險行業(yè)利潤周期的震幅很大,隨機性很強。利潤射幸性這一特點決定了保險會計計量方法的特殊性,即會計確認和計量必須運用特殊的方法和假設(shè),保險會計必須與精算密切聯(lián)系。

在確認非壽險保費收入時,保險人應(yīng)當按照保險精算確定的金額,提取未到期責任準備金,作為保費收入的調(diào)整項目;在非壽險保險事故發(fā)生時,保險人應(yīng)當按照保險精算確定的金額,提取未決賠款準備金,計入當期損益;在確認壽險保費收入時,保險人應(yīng)當按照保險精算確定的金額,提取壽險責任準備金、長期健康險責任準備金,計入當期損益。與其他行業(yè)會計制度相比較,保險會計中凸顯了精算的重要性,實現(xiàn)精算與會計的資源共享。此外,利潤射幸性引發(fā)了保險會計中對巨災(zāi)準備等會計問題的探討,針對目前眾多學(xué)者對巨災(zāi)準備確認負債或者所有者權(quán)益的分歧,利潤射幸性的會計要素界定成為未來解決這一分歧的主要途徑。

(三)產(chǎn)品無形性

產(chǎn)品無形性是指保險商品的構(gòu)成要素在很多情況下是抽象和不可見的,一般情況下投資者很難憑借外在的直觀感受獲得對保險商品品質(zhì)的準確判斷。產(chǎn)品的無形性使得保險會計的披露制度遠遠復(fù)雜于其他行業(yè)。

保險公司產(chǎn)品的無形性加強了市場交易信息的不對稱性。一般的投資者和債權(quán)人很難簡單地從會計信息中獲得保險公司相關(guān)風險評估、產(chǎn)品定價等詳細信息。為了幫助報表使用者獲得有效的信息,保險公司的財務(wù)報表較其他行業(yè)財務(wù)報表而言必須披露更為詳細的信息,以識別和解釋承保人財務(wù)報表中因保險合同而產(chǎn)生的金額和相關(guān)風險。除此以外相關(guān)的信息還必須幫助報表使用者理解源于保險合同的未來現(xiàn)金流量金額、時間和不確定性。

(四)大數(shù)平衡性

大數(shù)定理是保險運營的基礎(chǔ)法則。大數(shù)平衡性是指保險公司承保的風險單位越多,風險在內(nèi)部平衡的可能性就越大,保險總賠付相對于保費總收入而言就越小。大數(shù)平衡性給保險會計提出的挑戰(zhàn)是,如何在保險會計中使用單一評估法和綜合評估法。

保險的大數(shù)平衡性為會計實踐中采用綜合評估法提供了可能。單一評估法是指對會計要素的計量采用單獨分開計價(比如針對每個保險合同或者每個風險的評估),綜合評估法是指通過簡易的方式對多個合同或者多個風險進行綜合評估計價。保險會計中綜合運用了這兩種方式,比如我國保險公司當前適用的會計制度中對準備金充足性測試中綜合運用了整體測算、按產(chǎn)品大類測算和按照個別產(chǎn)品測算等多種方式。保險公司既可以按公司所有產(chǎn)品品種計算應(yīng)補提的整體準備金差額,也可以選擇按照產(chǎn)品大類分別計算各產(chǎn)品大類應(yīng)補提的準備金差額或者按照個別產(chǎn)品分別計算各產(chǎn)品應(yīng)補提的準備金差額。大數(shù)平衡性客觀上增加了保險會計計量方式的選擇性。

四、由保險屬性確立保險會計規(guī)則的意義

我國2007年開始執(zhí)行的新企業(yè)會計準則包括了適用于生物資產(chǎn)、保險和石油天然氣開采等特殊行業(yè)的會計規(guī)則,這主要是由各行業(yè)的特殊行業(yè)屬性使然。盡管我國新企業(yè)會計制度與國際會計準則實現(xiàn)了基本的趨同,但是現(xiàn)行的會計制度仍然與國際會計準則存在著不少差異,趨同程度有待進一步提高。

由于各個國家保險業(yè)的發(fā)展程度不同,各國所適用的保險企業(yè)會計規(guī)則也存在差異。但是各個國家保險業(yè)之間的共性所在便是保險屬性相同,保險產(chǎn)品和經(jīng)營主體等要素在本質(zhì)上并不存在明顯的差別。實現(xiàn)保險會計的國際化趨同,只有從保險行業(yè)的屬性出發(fā),并且根據(jù)其屬性制定相應(yīng)的會計制度,才能從根本上消除差異,使保險會計服務(wù)于保險業(yè),加強國際保險市場融合和推動國際保險業(yè)的發(fā)展。

為了使保險公司在2005年能夠執(zhí)行國際財務(wù)報告準則,國際會計準則委員會決定將保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則即保險合同項目分為兩個階段完成,第一階段成果于2004年3月,主要對現(xiàn)行保險會計實務(wù)做出一定修改,第二階段是由保險合同專家組對保險公司財務(wù)報告進行審視,幫助分析保險合同相關(guān)的會計問題。第二階段的研究成果尚處在討論階段。與國際財務(wù)報告準則相比,我國目前實行的新企業(yè)會計準則所涉及的保險行業(yè)特殊會計規(guī)則內(nèi)容更為豐富,規(guī)定更為詳細,對保費收入的確認計量和準備金計提等均進行了明確的規(guī)定。隨著國際會計準則的進一步發(fā)展和完善,未來我國的保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則還存在著與國際會計準則磨合和修改等問題。研究保險屬性決定保險業(yè)適用特殊會計規(guī)則必然性,有助于減少磨合時間和降低修改成本,從制度上保證我國保險企業(yè)的國際競爭力。

【參考文獻】

[1]侯旭華,許閑.保險會計信息披露制度的國際比較與啟示[J].保險研究,2008,(4):17-20.

篇（7）

根據(jù)對我國農(nóng)業(yè)保險制度的實證研究．筆者認為，在目前我國農(nóng)業(yè)保險制度缺位及其專門經(jīng)營機構(gòu)缺失的情況下，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行應(yīng)該義不容辭地率先承擔農(nóng)業(yè)保險這項政策性業(yè)務(wù)．盡快建立起主要由商業(yè)保險公司經(jīng)營農(nóng)業(yè)原保險、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行經(jīng)營農(nóng)業(yè)再保險的多元化的農(nóng)業(yè)保險分工與合作經(jīng)營機制。

一、政府介入與發(fā)揮政策性農(nóng)業(yè)保險功能作用的實證分析

篇（8）

美國是全球最大的保險市場，2011年壽險保險收入占全球壽險保費收入27%，非壽險保費收入占比為34%，如此巨大的保險市場需求需要強大的境內(nèi)外再保險公司為其提供支持。從再保險市場分入保費和分出保費衡量，美國再保險市場也是全球最大的再保險市場，2011年全球再保險保費收入共計2090億美元，美國再保費收入近290億美元，占全球再保險費收入的14%，分出保費占比將近50%。

分入保費和分出保費不斷增長

首先，美國非壽險市場的分入和分出保費比例較高。從2007年到2012年期間，美國非壽險市場的分入保費比率幾乎均在40%左右（2011年除外，如表1所示）;非壽險市場的分出保費在此期間雖然略有波動，但整體都保持在48%左右（如表1所示）。其次，美國壽險市場的分入保費和分出保費也在不斷增加。2007年到2011年期間，美國壽險市場的分入保費從687.73億美元增長到838.79億美元，分入保費占比從9.42%波動增長至11.30%;與此同時，壽險市場的分出保費無論是數(shù)量還是比重也在不斷提高，其中分出保費數(shù)額從1186億美元增長到1389億美元，分出保費占比從16.27%上升至18.72%（如表2所示）。

美國再保險市場的主體多樣化

目前，美國再保險市場的經(jīng)營主體主要包括三大類：第一類是美國本土再保險公司，其代表是美國再保險集團，它們的特點是總部設(shè)在美國本土，控股權(quán)由本土公司掌握;第二類是境內(nèi)外資再保險公司，這是由外資再保險公司設(shè)立在美國境內(nèi)的再保險公司，截至2012年共有339家此類公司在美國再保險市場活躍經(jīng)營;第三類是離岸再保險公司，它們均是在美國通過持有特許經(jīng)營執(zhí)照，接受美國保險公司分出業(yè)務(wù)的境外再保險公司，截至2012年共有3066家離岸再保險公司參與美國再保險市場業(yè)務(wù)經(jīng)營。

隨著境外再保險公司和離岸再保險公司不斷涌入，美國本土再保險公司的市場份額不斷下降，20世紀90年代末美國本土再保險公司的市場份額高達三分之二，2005年境外各類再保險公司市場份額已然提高到52%，2010年本土再保險公司市場份額跌至最低只有40%，之后略有回升，截至2012年本土再保險公司市場份額為41.3%，同期境外各類再保險公司市場份額高達58.7%，成為美國再保險市場的重要經(jīng)營主體。

美國再保險市場的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)趨穩(wěn)

截至2012年，美國非壽險再保險保費收入高達8966億美元，其中財產(chǎn)險再保費收入占60%，責任險再保費收入占30%。從再保險合同來看，財險比例再保險、財險超額再保險、巨災(zāi)超賠再保險三大再保合同占有近三分之二的市場份額（如表3所示）。從具體的業(yè)務(wù)分出比例看，航海航空及交通運輸險、建筑工普通第三者責任險等非壽險業(yè)務(wù)的毛保費分保率都在40%以上（如表4所示）。

2012年按照合同形式，美國壽險再保險占壽險再保險市場54%的市場份額，另外意外健康險和年金分列第二和第三（如表3所示）。從具體的各項業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)可以看出，壽險毛保費分保率遠超50%，是美國壽險再保險市場的第一大業(yè)務(wù)品種，其他諸如年金、責任及健康險等業(yè)務(wù)的分保率不高。

美國再保險市場的監(jiān)管制度

1871年美國成立了國家保險監(jiān)督官協(xié)會（NAIC），目的是為各州再保險監(jiān)管法律提供基本的法律模板，各州可根據(jù)實際情況酌情采用或修改示范法并制定獨立的再保險法律。目前NAIC制定的再保險法律主要包括 “再保險信用示范法”、“再保險中介示范法”和“風險資本示范法”等。

美國再保險監(jiān)管方式采取直接監(jiān)管和間接監(jiān)管相結(jié)合，以間接監(jiān)管為主的方式。其中直接監(jiān)管政策主要包括市場準入門檻、償付能力等內(nèi)容，通常針對州內(nèi)再保險公司;間接監(jiān)管以再保險信用監(jiān)管體系為代表，通過再保險信用體系對抵免責任準備金的限制和約束，分類監(jiān)管境內(nèi)外各類型再保險公司及再保險經(jīng)紀人。

監(jiān)管政策

市場準入監(jiān)管。美國鼓勵再保險市場自由競爭，沒有制定嚴格的再保險公司業(yè)務(wù)準入規(guī)則。對再保險市場的準入監(jiān)管主要通過財務(wù)規(guī)則等間接監(jiān)管方式，具體主要包括：第一，實施寬松的準入制度。美國對設(shè)立本土再保險公司通常要求提供商業(yè)計劃書及高管任職資質(zhì)證明;對境外再保險公司申請設(shè)立在美經(jīng)營機構(gòu)細化為子公司、分公司、并購美國本土再保險公司三種形式，均需提交財務(wù)證明獲得經(jīng)營許可證。第二，實施自由分保政策。美國原保險公司能夠自主選擇合適的再保險公司，即原保險公司可以選擇美國本土（包括本州內(nèi)或者州外注冊再保險公司）或境外再保險公司;同時美國無法定分保限制規(guī)定。第三，分保業(yè)務(wù)的會計處理。鑒于防范風險考慮，絕大多數(shù)州根據(jù)經(jīng)營許可和授權(quán)規(guī)定了再保險公司的最低資本和凈資產(chǎn)，但不是強制規(guī)定，而是通過會計財務(wù)規(guī)則來調(diào)節(jié)。例如：州內(nèi)保險公司分保業(yè)務(wù)給未經(jīng)州保險監(jiān)管許可或授權(quán)的再保險公司，則該項業(yè)務(wù)不得作“未獲得保險負債”抵減項，同時此項再保險業(yè)務(wù)獲得賠償亦不得作“認可資產(chǎn)”處理，通過類似財務(wù)規(guī)則影響保險公司的經(jīng)營狀況，實現(xiàn)間接規(guī)范和引導(dǎo)再保險市場發(fā)展的目的。

償付能力監(jiān)管。目前，美國絕大多數(shù)州均采用NAIC制定的“風險資本示范法”（Risk-Based Capital（RBC）Model Law）實施償付能力監(jiān)管。RBC模型主要包括資產(chǎn)風險、承保風險、利率風險和一般風險等。當再保險公司的實際風險資本低于RBC模型計算的最低資本水平區(qū)間時，州保險監(jiān)管部門就可以采取如下四類監(jiān)管措施：第一類，當再保險公司實際風險資本占最低資本水平的150%～200%之間，州監(jiān)管部門會要求再保險公司提交財務(wù)改進計劃。第二類，當實際風險資本占最低資本水平的100%～150%，州監(jiān)管部門進行監(jiān)管檢查，同時要求再保險公司提交財務(wù)改進計劃。第三類，當實際風險資本占最低資本水平的70%～100%，州監(jiān)管部門可以接管再保險公司。第四類，當實際風險資本占最低資本水平的70%，州監(jiān)管部門會強制接管再保險公司。

信用監(jiān)管。美國對再保險公司分入業(yè)務(wù)實施嚴格的信用監(jiān)管政策，這也是其再保險市場監(jiān)管的核心。根據(jù)NAIC的再保險信用示范法及示范監(jiān)管條例，原保險公司只能將業(yè)務(wù)分給以下五類公司方可將相應(yīng)再保險業(yè)務(wù)作為監(jiān)管法律認可資產(chǎn)或凈負債進行抵扣：第一類是在所在州獲得從事保險或者再保險交易許可的再保險分入公司。主要是美國本土經(jīng)營再保險業(yè)務(wù)的直保公司、再保險公司以及國外再保險公司分支機構(gòu)。第二類是經(jīng)所在州保險督察官認可的再保險分入公司。這是指至少獲得一個其他州保險監(jiān)管部門許可經(jīng)營再保險業(yè)務(wù)的美國本土直保公司、再保險公司以及國外再保險公司分支機構(gòu)，同時還有諸如財務(wù)如凈資產(chǎn)不得低于2000萬美元等要求。第三類是類似監(jiān)管條件及自身信用等級更高的再保險分入公司。這主要是采用與本州相類似或者更高信用標準的其他州注冊成立的再保險分入公司或者通過采用與本州相類似或者更高信用等級標準的其他州進入的外國再保險公司美國分支機構(gòu)。第四類是由美國合格金融機構(gòu)建立信托基金的再保險分入公司。這主要是國外再保險公司分支機構(gòu)以及離岸經(jīng)營的國外再保險公司。第五類是經(jīng)所在州保險督察官認證的再保險分入公司。目前主要是離岸經(jīng)營的國外再保險公司。

根據(jù)再保險公司的安全評級等級繳納保證金，評級越高，所需繳納保證金越低，而原保險公司仍可以全額抵扣凈負債或增加認可資產(chǎn)（如表5所示）。

中介監(jiān)管。通過NAIC關(guān)于“再保險中介示范法”，各州保險監(jiān)管部門將再保險中介細分為再保險中介經(jīng)紀人和再保險中介管理人兩大類，并且要求它們必須獲得開展業(yè)務(wù)所在州保險監(jiān)管部門許可，獲取再保險中介經(jīng)紀人或者管理人資質(zhì)。第一，對再保險中介管理人經(jīng)營行為監(jiān)管。規(guī)定再保險中介管理人不得代表再保險公司轉(zhuǎn)分保（再保險協(xié)議中包含臨時業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)分保的除外）;不得指定次級再保險中介管理人等，這主要是為了防止可能越權(quán)對再保險公司償付能力造成不利影響。第二，對委托人責任加以監(jiān)管。規(guī)定再保險公司不能參與再保險中介經(jīng)紀人的相關(guān)業(yè)務(wù);除非滿足“控股公司法”，否則不得雇傭再保險中介經(jīng)紀人員工;再保險公司每年都應(yīng)該查看再保險中介經(jīng)紀人財務(wù)狀況的報告副本等。

除了上述內(nèi)容，美國再保險市場監(jiān)管還包括對再保險公司資金投資、分保方式、信息披露等內(nèi)容。總之，美國再保險市場一方面積極開放市場，吸引來自全球各地的承保資源分散美國災(zāi)害風險，另一方面實施詳細復(fù)雜的監(jiān)管政策，充分保護本國原保險公司的利益（通常是分出公司）。

美國再保險監(jiān)管政策對我國再保險市場監(jiān)管的啟示

與美國發(fā)達成熟的再保險市場相比，我國再保險市場尚處于發(fā)展初期，無論市場經(jīng)營主體還是市場規(guī)模都較小。事實上，早在2001年加入世界貿(mào)易組織時我國就承諾：首先開放再保險市場，取消對再保險和再保險經(jīng)紀業(yè)務(wù)跨境交付限制;允許外國再保險公司在我國入世時即可以分公司、合資公司或者獨資公司形式經(jīng)營壽險和非壽險的再保險業(yè)務(wù)，而且未規(guī)定地域限制或營業(yè)許可證發(fā)放的數(shù)量限制;法定分保比例20%，從入世后一年起每年減少5%，4年后完全取消。目前我國本土只有中國再保險集團公司唯一一家專業(yè)再保險公司，急需培育本土再保險經(jīng)營主體，減少境外金融風險對國內(nèi)的不利影響，維護國家金融安全和穩(wěn)定。

重視間接監(jiān)管方式的運用。相比于直接監(jiān)管的強制性和剛性，間接監(jiān)管方式更具有靈活和彈性等特點。美國再保險市場準入法律幾乎無任何硬性規(guī)定，實際上美國信用等級評級體系復(fù)雜詳細，其評級結(jié)果相當于對再保險公司的資金、風險、利潤等綜合因素進行了評價，因此對再保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)構(gòu)成了很大的影響。此外其財務(wù)規(guī)則也對選擇何種再保險公司進行了間接指引。此類間接監(jiān)管措施形成了篩選再保險公司市場準入和經(jīng)營業(yè)務(wù)的重要監(jiān)管政策，對規(guī)范和引導(dǎo)再保險公司和市場的健康發(fā)展發(fā)揮了積極作用。

完善監(jiān)管空白地帶。眾所周知，再保險中介經(jīng)紀人和管理人對促進市場交易等發(fā)揮著重要作用，但其也可能利用其客戶資源違規(guī)經(jīng)營，擾亂市場正常經(jīng)營秩序。美國再保險市場要求中介必須獲得經(jīng)營許可;中介管理人必須提供債券作為保證，另外還規(guī)定了“錯誤與遺漏”政策。相比于美國，我國再保險市場參與者目前主要是專業(yè)再保險公司，未來隨著業(yè)務(wù)量增加，再保險渠道和中介等參與者必然提高，因此我國的再保險監(jiān)管要對各類市場參與者進行全面監(jiān)管。

篇（9）

    農(nóng)業(yè)保險模式的選擇是一個國際性難題，它并非單純的保險業(yè)問題，而是涉及國家宏觀經(jīng)濟政策、農(nóng)業(yè)政策、農(nóng)業(yè)與其他部門或產(chǎn)業(yè)的關(guān)系甚至各級政府責任劃分等，這些因素如果協(xié)調(diào)得好，就能為農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展創(chuàng)造一個比較有利的環(huán)境和前提條件。因此，農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇實質(zhì)上是一個通過立法手段對社會經(jīng)濟發(fā)展中的復(fù)雜利益關(guān)系進行綜合協(xié)調(diào)的過程。我們必須進行多重因素的考量，形成不同的類型。任何一種或幾種模式的選擇都不可能一勞永逸地解決發(fā)展中的所有問題，這需要立法的不斷推進。

一、農(nóng)業(yè)保險法定模式選擇的考量因素

縱觀中外農(nóng)業(yè)保險法律制度變遷史，我們發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)保險法定模式選擇的影響因素主要有以下幾方面:

    (一)農(nóng)業(yè)保險自身特點

    農(nóng)業(yè)保險具有風險的可保性差、交易費用高、產(chǎn)品的準公共物品屬性等鮮明特點，這些特點對農(nóng)業(yè)保險模式的選擇會產(chǎn)生重要影響。農(nóng)業(yè)風險的可保性差使保險組織與投保農(nóng)戶在農(nóng)業(yè)保險市場上難以自發(fā)成交，從而決定了農(nóng)業(yè)保險不能全盤照搬一般商業(yè)保險的模式。由經(jīng)營技術(shù)難度高、逆選擇與道德風險特別嚴重等多種因素引起的農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品的交易費用過高，決定了農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇應(yīng)以是否有利于成本控制為一項重要標準，并以組織制度和運行制度的創(chuàng)新為基本原則之一。此外，農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品的準公共物品屬性使政府對農(nóng)業(yè)保險市場的干預(yù)成為必要，這決定了政府主導(dǎo)或支持下的政策性農(nóng)業(yè)保險應(yīng)是各國農(nóng)業(yè)保險模式的理想選擇。

    (二)宏觀社會經(jīng)濟政策

    一方面，宏觀社會福利政策對農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇會產(chǎn)生重要影響。發(fā)達國家將農(nóng)業(yè)保險作為農(nóng)村社會福利政策的一部分，因而農(nóng)業(yè)保險的政策性很強;發(fā)展中國家視農(nóng)業(yè)保險為農(nóng)業(yè)自然災(zāi)害損失補償政策的一部分，故農(nóng)業(yè)保險的政策性顯得相對較弱。另一方面，宏觀經(jīng)濟政策對農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇也會產(chǎn)生重要影響。這主要表現(xiàn)為經(jīng)濟體制的影響、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)政策的影響和外貿(mào)政策的影響。如在外貿(mào)政策的影響方面，根據(jù)wto規(guī)則，政府不可以依黃箱政策對農(nóng)產(chǎn)品進行直接補貼，但可以依綠箱政策對農(nóng)業(yè)保險實施補貼，并向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者提供與產(chǎn)量無關(guān)的收入補貼以支持農(nóng)業(yè)。現(xiàn)在，許多wto成員國正在充分利用這一綠箱政策，在國內(nèi)以立法形式建立或完善以財稅扶持為核心的政策性農(nóng)業(yè)保險制度。通過這些宏觀經(jīng)濟政策的實施，農(nóng)業(yè)保險中的政府扶持作用凸顯。

    (三)經(jīng)濟發(fā)展水平

    經(jīng)濟發(fā)展水平的高低體現(xiàn)為該國或該地區(qū)政府財政收人和國民人均收人狀況，經(jīng)濟發(fā)展水平越高，政府財政收人就越好，國民人均收入就越高，反之，則相反。由于農(nóng)業(yè)保險具有準公共物品屬性，其發(fā)展離不開政府的政策扶持，尤其是農(nóng)業(yè)保險補貼支持，同時農(nóng)戶也須采取“選擇性進人”的方式，即只有付費才能享受相應(yīng)服務(wù)，而不同農(nóng)業(yè)保險模式對政府支持能力和農(nóng)戶付費能力及保障程度的要求有別，因而經(jīng)濟發(fā)展水平特別是農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展水平影響農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇。國際比較角度看，不同國家經(jīng)濟發(fā)展水平不一樣，特別是發(fā)達國家同發(fā)展中國家間經(jīng)濟實力差距大，農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇也就千差萬別。而在一國內(nèi)部，亦可根據(jù)各地經(jīng)濟發(fā)展的不同狀況，選擇多樣化的農(nóng)業(yè)保險法定模式。我國東、中、西部地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展水平極不均衡，是此類混合式農(nóng)業(yè)保險發(fā)展模式的典型代表。

    (四)實踐經(jīng)驗和教訓(xùn)

    在已制定實施農(nóng)業(yè)保險法的國家和地區(qū)，農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇既可能深受該國或該地區(qū)相關(guān)實踐經(jīng)驗和教訓(xùn)的影響，也可能受他國或他地區(qū)相關(guān)實踐經(jīng)驗和教訓(xùn)的一定影響。以加拿大為例，在1959年聯(lián)邦政府通過《聯(lián)邦農(nóng)作物保險法》之前的20多年時間里，雖然該國沒有開辦農(nóng)作物保險，但有一些與保險的功能相似的為因災(zāi)受損的農(nóng)場提供經(jīng)濟補償?shù)恼唔椖浚@些政策項目在實施中均起到了很好的作用，但也有許多不足。這些源于國內(nèi)的寶貴經(jīng)驗和教訓(xùn)，為<聯(lián)邦農(nóng)作物保險法》的制定與實施打下了一定的實踐基礎(chǔ)。此外，促使該國政府下決心舉辦農(nóng)業(yè)保險，也與其鄰國美國20多年試驗農(nóng)作物保險所提供的較豐富的正反兩方面的經(jīng)驗和教訓(xùn)有關(guān)。

    (五)經(jīng)濟學(xué)理論

    經(jīng)濟學(xué)理論在一定時期內(nèi)對國家經(jīng)濟生活總是會表現(xiàn)出相應(yīng)的杠桿指導(dǎo)作用，這點在農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇中也不例外。相關(guān)的經(jīng)濟學(xué)理論對農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇起著直接或間接的指導(dǎo)作用。美國農(nóng)業(yè)保險理論認為，要取得農(nóng)作物保險的成功，此類保險必須在全國范圍內(nèi)實施，并掌握全面可靠的統(tǒng)計資料。受此觀點影響，美國政府對農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇十分慎重，在1938年開辦農(nóng)作物保險之前已對1900年一1938年的災(zāi)害損失進行系統(tǒng)科學(xué)的分析，對擬采取的模式進行了可行性論證，1938年《聯(lián)邦農(nóng)作物保險法》獲得通過后，該國政府就設(shè)立了聯(lián)邦農(nóng)作物保險公司，負責設(shè)計、維持和完善農(nóng)作物保險制度。德國及其他一些西歐國家農(nóng)經(jīng)學(xué)界，從19世紀以來就一直認為農(nóng)作物一切險是不能成立的。受該理論影響，西歐除少數(shù)國家(如法國、瑞典)外，迄今一般都不發(fā)展一切險農(nóng)作物保險。

    二、外國農(nóng)業(yè)保險法定模式的具體選擇

    受上述諸因素的影響，在世界范圍內(nèi)，在立法上形成了以政府為主導(dǎo)的政策性模式、以市場為主導(dǎo)的商業(yè)性模式和合作性模式三大類。從保險體制和組織機構(gòu)的角度來看，農(nóng)業(yè)保險模式又大致可細分為以下幾種類型:

    (一)政府壟斷的模式

    以前蘇聯(lián)、希臘、加拿大為代表。其主要特點是:政府對農(nóng)業(yè)保險的政策支持力度大;保險組織形式是由政府出資設(shè)立國有保險公司或者集中統(tǒng)一的國家農(nóng)業(yè)保險機構(gòu)(在前蘇聯(lián)是國家保險局)，對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)實行壟斷經(jīng)營;保險責任范圍為多重險或一切險，保障水平較高;保險實施方式不一，希臘是強制保險，加拿大是自愿保險，前蘇聯(lián)和原東歐國家是強制保險與自愿保險相結(jié)合，但以強制保險為主。

    (二)政府提供有力的政策支持、私營商業(yè)保險公司經(jīng)營的模式

    這一模式以美國為典型代表。其主要特點是:政府對農(nóng)業(yè)保險的政策支持力度大;保險組織形式是由聯(lián)邦政府出資設(shè)立聯(lián)邦農(nóng)作物保險公司，負責農(nóng)業(yè)保險的規(guī)則制訂、稽核監(jiān)督并提供再保險，農(nóng)業(yè)原保險業(yè)務(wù)則全部交由私營商業(yè)保險公司經(jīng)營或;保險責任范圍為農(nóng)作物一切險，保障水平高;保險實施方式是自愿保險與強制保險相結(jié)合，但名義上以自愿保險為主，又可稱為準強制保險方式。

    (三)政府提供有力的政策支持、農(nóng)業(yè)互助合作保險組織和私營商業(yè)保險公司混合經(jīng)營的模式

    這一模式有時也被稱為民辦公助模式，以德、法等西歐國家為代表。其主要特點是:政府對農(nóng)業(yè)保險提供充分的政策優(yōu)惠;政府沒有建立全國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)保險組織體系，農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)主要由農(nóng)業(yè)互助合作保險組織和私營商業(yè)保險公司混合經(jīng)營;保險責任范圍一般只涉及單一險和綜合險，不涉及一切險;保險實施方式是自愿保險。

    (四)政府提供有力的政策支持、民間非盈利團體經(jīng)營的模式

    這一模式也被稱為政府支持下的相互會社模式，以日本為典型代表。其主要特點是:政府對農(nóng)業(yè)保險的政策支持力度大;中央政府的主要職責是為農(nóng)業(yè)保險提供補貼和再保險支持，并對其進行監(jiān)督和指導(dǎo);經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的不是政府保險機構(gòu)，也不是商業(yè)性保險公司，而是民間的不以盈利為目的的保險相互會社—市盯村農(nóng)業(yè)共濟組合;實行兩級再保險體制，即在縣級范圍內(nèi)由都道府縣農(nóng)業(yè)共濟組合聯(lián)合會為市盯村農(nóng)業(yè)共濟組合提供分保，在全國范圍內(nèi)由中央政府農(nóng)業(yè)再保險特別會計(官方)和國家農(nóng)業(yè)保險協(xié)會(非官方)為都道府縣農(nóng)業(yè)共濟組合聯(lián)合會提供再保險;保險責任范圍為農(nóng)作物一切險，保障水平高;保險實施方式是強制保險與自愿保險相結(jié)合，但以強制保險為主。

    (五)政府提供一定的政策支持、以國家再保險公司為主經(jīng)營的模式

    巴西為該模式的代表。其主要特點是:政府對農(nóng)業(yè)保險提供一定的財政支持;國家再保險公司是農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的主要經(jīng)營者，兼營農(nóng)業(yè)保險原保險和農(nóng)業(yè)保險再保險業(yè)務(wù);其他商業(yè)保險公司只經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險原保險業(yè)務(wù)，并向國家再保險公司分保。

    (六)政府和金融抓構(gòu)等社會力量聯(lián)合主辦、半官方的政府控股公司經(jīng)營的模式

    菲律賓是這一模式的主要代表。其主要特點是:政府對農(nóng)業(yè)保險提供一定的政策支持;保險組織形式是由政府和金融機構(gòu)聯(lián)合出資設(shè)立政府控股的保險公司，并由其負責農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的經(jīng)營，各有關(guān)金融機構(gòu)可為其人;保險險種少，涉及范圍小，保險責任范圍大多較為狹窄，保障水平較低;保險實施方式大多為強制保險，并且這種強制一般都與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)貸款相聯(lián)系。

    (七)純商業(yè)化經(jīng)營的模式

    在世界農(nóng)業(yè)保險發(fā)展史上，商業(yè)保險公司開展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)基本上是失敗的，但也有例外:一是西歐國家等多國商業(yè)保險公司承擔單一雹災(zāi)風險獲得了成功;二是在嚴格限定承保條件的前提下，少數(shù)國家的純商業(yè)化經(jīng)營也取得了成功，這以智利的國民保險集團和毛里求斯的糖業(yè)保險基金最為典型。其主要特點是:政府不對農(nóng)業(yè)保險提供任何補貼;保險組織形式是商業(yè)保險公司，由其對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)進行市場化經(jīng)營;商業(yè)保險公司對投保農(nóng)戶(場)嚴格限定承保條件，并規(guī)定較高免賠比例;保險實施方式是自愿保險。

    三、我國農(nóng)業(yè)保險試點模式的分類與評價

    像多數(shù)發(fā)展中國家一樣，我國農(nóng)業(yè)保險迄今仍處于試點階段。這一時期的農(nóng)業(yè)保險模式在類型選擇上雖變化不定，但總體上由單一性漸趨多樣化和特色化。鑒于諸具體試點模式所產(chǎn)生的功效不盡一致，其對我國今后農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇均具這樣或那樣的借鑒意義。

    (一)我國農(nóng)業(yè)保險試點模式的分類

    自20世紀80年代初恢復(fù)國內(nèi)保險業(yè)務(wù)以來，我國已試驗過多種農(nóng)業(yè)保險模式，從時間序列和影響程度來看，以如下三種為主:

    1.政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)商業(yè)化經(jīng)營的模式。1994年之前，全國范圍內(nèi)的農(nóng)業(yè)保險是由中國人民保險公司獨家經(jīng)營的。當時這家國有獨資保險公司在計劃經(jīng)濟體制下，一方面是營利性的商業(yè)機構(gòu)，主營商業(yè)保險業(yè)務(wù);另一方面又行使著政策性保險公司的職能，兼營農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)，農(nóng)業(yè)保險的虧損最終由其他險種的盈利來彌補。

   2.純商業(yè)化經(jīng)營的模式。1994年起的隨后十年時間里，隨著《公司法》的實施和國家經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)型，農(nóng)業(yè)保險的高風險、高賠付與農(nóng)民支付能力有限卻希望得到高保障水平的保險服務(wù)的矛盾，以及農(nóng)業(yè)保險的非贏利性特點與保險公司的營利性需求之間的矛盾日益尖銳，從而導(dǎo)致國內(nèi)農(nóng)業(yè)保險市場的全面萎縮。由中國人民保險公司經(jīng)辦的農(nóng)業(yè)保險，雖然在公司內(nèi)劃人政策性保險的范疇，但實際上是一種既無國家強制性又未享受財政補貼的純商業(yè)性保險。

    3.政策性和商業(yè)性相結(jié)合、內(nèi)資和外資相結(jié)合的模式。為改變農(nóng)業(yè)保險的頹勢，在中國保監(jiān)會的設(shè)計和推動下，2004年10月起我國在若干省市開始了以商業(yè)保險公司與地方政府簽訂協(xié)議代辦、設(shè)立專業(yè)性農(nóng)業(yè)保險公司經(jīng)營、設(shè)立農(nóng)業(yè)相互保險公司經(jīng)營、設(shè)立由地方財政兜底的政策性農(nóng)業(yè)保險公司經(jīng)營、繼續(xù)引進像法國安盟保險等具有農(nóng)業(yè)險經(jīng)營先進技術(shù)及管理經(jīng)驗的外資或合資保險公司經(jīng)營等五種模式為主體的新一輪農(nóng)業(yè)保險試點。

    (二)我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)保險試點模式的利弊分析

    我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)保險試點模式利弊兼有。政府主辦并經(jīng)營的發(fā)展模式的優(yōu)點最能體現(xiàn)出農(nóng)業(yè)保險的政策性，缺陷是政策性農(nóng)業(yè)保險公司的內(nèi)部治理機制難以科學(xué)構(gòu)建，總體運行成本偏高，容易造成政府失靈。商業(yè)保險公司為政府代辦及商業(yè)保險公司與政府聯(lián)辦的發(fā)展模式的優(yōu)點是使政府服務(wù)與經(jīng)濟補償兩大優(yōu)勢有機結(jié)合，缺陷是容易導(dǎo)致商業(yè)保險公司與地方政府間權(quán)義不分，兩者爭搶利益但互推責任，最終損害投保農(nóng)戶的合法權(quán)益。合作保險的發(fā)展模式雖然在理論上具有經(jīng)營機制靈活、大幅降低道德風險等優(yōu)點，但存在著組織基礎(chǔ)差、政策背景不成熟、風險過于集中難以應(yīng)付巨災(zāi)等缺陷;在純商業(yè)化經(jīng)營的條件下，雖然商業(yè)性保險公司具有明晰的產(chǎn)權(quán)、科學(xué)的內(nèi)部管理制度及大量的技術(shù)和管理人才，經(jīng)營機制也較為靈活，但由于缺乏財稅和再保險的有力支持，該模式極易造成保險風險過大，市場失靈。外資模式的推行顯然有利于保證國內(nèi)農(nóng)業(yè)保險市場的適度開放性，有利于引進域外先進的管理經(jīng)驗和經(jīng)營技術(shù)等，但“如果讓外資或合資商業(yè)保險公司作為政策性農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營主體，這既不現(xiàn)實也不可能”。總之，上述諸種模式或公平性缺乏，或效率性不夠，故其中任一單一模式都不宜在全國范圍內(nèi)普遍推廣。

    四、我國農(nóng)業(yè)保險法定模式的選擇路徑—以公平與效率為視免

    筆者認為，為解決農(nóng)業(yè)保險中出現(xiàn)的“三難”問題，我國應(yīng)按照公平和效率兼顧的改革取向，對由保監(jiān)會設(shè)計和推動的五種農(nóng)業(yè)保險模式予以改革和完善，通過專門的農(nóng)業(yè)保險立法，逐步建立起政府主導(dǎo)下的“多層次體系、多渠道支持、多主體經(jīng)營、多地區(qū)共同發(fā)展”的符合我國國情的農(nóng)業(yè)保險混合發(fā)展新模式。

    (一)政府主導(dǎo)

    我國農(nóng)業(yè)保險總的來說應(yīng)為政策性保險，依公平原則的要求，政府在農(nóng)業(yè)保險制度變遷和農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品供給中應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用。即，政府應(yīng)對政策性經(jīng)營的農(nóng)業(yè)保險提供統(tǒng)一的制度框架，各級政府和各種允許的經(jīng)營組織應(yīng)在這個框架內(nèi)經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險原保險和再保險業(yè)務(wù)，政府則對規(guī)定的農(nóng)業(yè)保險產(chǎn)品給予較大的財政支持及其他方面支持。實踐表明，我國農(nóng)業(yè)保險發(fā)展順利的時期，也是政府的積極參與期。

    (二)多層次體系

    依地域范圍，我國應(yīng)分層次建立全國性與區(qū)域性的農(nóng)業(yè)保險制度，分別開發(fā)相應(yīng)的農(nóng)業(yè)保險險種，政策性農(nóng)業(yè)保險險種體系應(yīng)循序漸進，逐步擴大，從而形成中央和地方相結(jié)合的農(nóng)業(yè)保險制度體系;依業(yè)務(wù)性質(zhì)，應(yīng)建立政策性與商業(yè)性相結(jié)合的農(nóng)業(yè)保險制度體系;依業(yè)務(wù)范圍，應(yīng)建立傳統(tǒng)的種養(yǎng)兩業(yè)保險與現(xiàn)代的“以險養(yǎng)險”相結(jié)合的農(nóng)業(yè)保險制度體系;依資本來源，應(yīng)建立官資與民資相結(jié)合、內(nèi)資與外資相結(jié)合的農(nóng)業(yè)保險制度體系;依實施方式，應(yīng)建立強制保險與自愿保險相結(jié)合但以強制保險為主的農(nóng)業(yè)保險制度體系;依業(yè)務(wù)承保方式，應(yīng)建立原保險與再保險相結(jié)合的農(nóng)業(yè)保險制度體系，原保險與再保險又可分別自成獨立的多層次制度體系。

    (三)多渠道支持

    政府可借鑒國內(nèi)外農(nóng)業(yè)保險的先進做法，通過制度供給，對農(nóng)戶予以保費補貼和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)優(yōu)惠貸款，對保險組織予以經(jīng)營管理費用補貼、稅收優(yōu)惠、利率優(yōu)惠、再保險，對農(nóng)業(yè)巨災(zāi)保險基金予以補貼，對農(nóng)業(yè)保險理論研究的組織，予以相關(guān)教育培訓(xùn)服務(wù)和信息服務(wù)費用的支出補貼等等，通過各種方式對農(nóng)業(yè)保險予以支持。市場可以通過企業(yè)章程和企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)則的制定、農(nóng)業(yè)保險和再保險共同體的組建等方式對農(nóng)業(yè)保險進行支持。社會中間組織可以通過行業(yè)自治規(guī)則的制定、集體談判機制的構(gòu)建等方式對農(nóng)業(yè)保險進行支持。社會公眾則可以通過農(nóng)產(chǎn)品消費稅的繳納、農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險證券和農(nóng)業(yè)保險彩票的認購等多種方式來支持農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展。其中，政府的支持最為關(guān)鍵。

    (四)多主體經(jīng)營

篇（10）

    安華農(nóng)業(yè)保險股份有限公司是于2004年12月30日在長春正式開業(yè)的國內(nèi)首家商業(yè)化經(jīng)營的、股份制、綜合性農(nóng)業(yè)保險公司,它是東北地區(qū)第一家中資保險公司,也是中國第二家成立的專業(yè)性農(nóng)業(yè)保險公司。安華公司以“服務(wù)三農(nóng)”為經(jīng)營宗旨,以“為三農(nóng)提供保障,為社會奉獻價值”為經(jīng)營理念,以創(chuàng)新為動力,積極探索農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營發(fā)展新思路、新模式。 

    一、安華模式 

    1.體制與機制模式。安華公司自籌建之日起就強調(diào)以現(xiàn)代企業(yè)的體制與機制進行經(jīng)營和管理。公司創(chuàng)立后根據(jù)《公司法》、《保險公司管理規(guī)定》以及《公司章程》,設(shè)立了股東大會、董事會、監(jiān)事會和公司管理層,制定了《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》,建立了比較完善的法人治理結(jié)構(gòu)。在經(jīng)營管理機制上,制定了涵蓋全部業(yè)務(wù)范圍的50多項風險預(yù)警機制,制定了多個品種的災(zāi)情應(yīng)急預(yù)案。在人員管理機制上,公司重點引進了保險方面的專業(yè)人才以及農(nóng)業(yè)、牧業(yè)等各類專門人才,確立了能夠體現(xiàn)激勵、約束機制的開放式用工管理制度。 

    2.產(chǎn)品模式。安華公司自籌建時就在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上,自主開發(fā)了66個“三農(nóng)”農(nóng)業(yè)保險和涉農(nóng)保險產(chǎn)品,涵蓋了種養(yǎng)兩業(yè)、農(nóng)民家財、農(nóng)機具、農(nóng)民人身意外和農(nóng)民合作醫(yī)療等領(lǐng)域。其中最具代表性的是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化系列保險產(chǎn)品和農(nóng)村戶型經(jīng)濟“一攬子”保險產(chǎn)品。在具體條款上,安華公司不刻意追求產(chǎn)品表述的專業(yè)性,確保農(nóng)民看懂弄通,讓參保農(nóng)戶自己就能計算出損失后能夠得到的賠償。同時,滿足多樣化需求。在農(nóng)村一攬子定額保險產(chǎn)品中根據(jù)需求進行組合,滿足不同農(nóng)戶家庭的需要。在養(yǎng)殖業(yè)保險中,安華公司首次提出可選擇保險責任的特色保險產(chǎn)品,有利于滿足不同層次的被保險人加以選擇。 

    3.營銷渠道模式。安華公司在確立營銷模式時吸取過去商業(yè)保險公司層層鋪設(shè)機構(gòu)造成高昂運營成本的教訓(xùn),提出節(jié)約成本不以犧牲服務(wù)為代價,成本的節(jié)約要以高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)為前提;銷售要近距離甚至是零距離接近參保農(nóng)戶,讓農(nóng)戶看得見、摸得著、信得過;要兼顧商業(yè)性業(yè)務(wù)和政策性業(yè)務(wù);要充分挖掘農(nóng)村潛力。在此基礎(chǔ)上,安華公司采取直接銷售和間接銷售結(jié)合、間接銷售為主的銷售方式,主要通過與農(nóng)村信用社、銀行、郵政和與農(nóng)村經(jīng)管、農(nóng)機系統(tǒng)的合作來實現(xiàn)。

    4.服務(wù)模式。安華公司自成立起就確立了要以服務(wù)促發(fā)展、以服務(wù)創(chuàng)效益的服務(wù)宗旨,在服務(wù)內(nèi)容上體現(xiàn)“防”、“快”、“簡”特點。首先是加強防災(zāi)防損工作,這樣既使公司避免出現(xiàn)大額賠付,又保證了農(nóng)民的切身利益。其次是快速理賠。即查勘快、定損快、賠付快。為加快理賠速度,安華公司充分發(fā)揮龍頭企業(yè)和農(nóng)民合作經(jīng)濟組織的作用,將賠款直接發(fā)放到投保人(龍頭企業(yè)),再由其撥付給相關(guān)農(nóng)民合作組織,由農(nóng)民組織利用其與農(nóng)戶聯(lián)系緊密的優(yōu)勢,將賠款支付給農(nóng)戶。第三是簡化手續(xù)和程序。針對農(nóng)村家庭火災(zāi),免除了由相關(guān)部門出具火災(zāi)證明的要求,對疫病的認證免除了由畜牧站出具證明的要求,對自然災(zāi)害造成的損失也免除了氣象部門的證明,對網(wǎng)上核保通過的案件即可先行賠付。 

    二、安華模式的幾點啟示 

    安華公司的實踐為我國專業(yè)性農(nóng)業(yè)保險公司的發(fā)展提供了有益的啟示和借鑒: 

    1.業(yè)務(wù)經(jīng)營綜合化。由于純粹的商業(yè)化經(jīng)營會存在“市場失靈”現(xiàn)象,單純政策性推進農(nóng)業(yè)保險國家養(yǎng)不起,純正的互助合作農(nóng)險和農(nóng)業(yè)相互保險農(nóng)戶認識不上去,安華探索推進的綜合農(nóng)險或“大農(nóng)險”經(jīng)營模式便具有一定的優(yōu)勢,可以政商互補、城鄉(xiāng)共進,合力助推農(nóng)業(yè)保險穩(wěn)步發(fā)展。

    2.產(chǎn)品種類多樣化。安華公司將創(chuàng)新產(chǎn)品和銷售模式結(jié)合起來,借鑒國外經(jīng)驗,為農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民提供包括種養(yǎng)兩業(yè)險、農(nóng)村家財險、短期健康險與人身意外險等在內(nèi)的全方位、“一攬子”保險保障,既方便了廣大農(nóng)民根據(jù)自己的實際需要,選擇投保不同保險產(chǎn)品,同時也為公司的可持續(xù)發(fā)展打下了良好基礎(chǔ)。 

    3.營銷渠道多元化。安華公司積極探索“政府組織推動型”、“龍頭企業(yè)帶動型”和“合作經(jīng)濟組織發(fā)動型”等政策性農(nóng)業(yè)保險的開辦方法。先后與舒蘭、樺甸市政府,吉林省煙葉公司、廣澤乳業(yè)、山東諸城外貿(mào)、蒙牛集團簽訂了玉米、煙葉、奶牛、養(yǎng)貂等方面的保險合作協(xié)議,迅速在保險業(yè)界樹立起了安華農(nóng)保的服務(wù)形象。 

    4.公司發(fā)展規(guī)范化。安華公司的發(fā)展有別于其他專業(yè)性農(nóng)業(yè)保險公司,與上海安信、黑龍江陽光互助、中華聯(lián)合等公司具有十多年的經(jīng)營基礎(chǔ)不同,安華的發(fā)展完全是從零做起,沒有歷史包袱。安華公司可以按照《公司法》和保監(jiān)會的要求進行規(guī)范化管理、規(guī)范化運營。 

    5.產(chǎn)業(yè)化組織作用全程化。為降低農(nóng)業(yè)保險開辦成本,安華從農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作組織入手,以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營鏈條所帶動的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)為承保對象,為其提供綜合保險服務(wù)。安華公司在其展業(yè)過程中,把產(chǎn)業(yè)化組織作為投保人,產(chǎn)業(yè)化組織帶動的農(nóng)戶為被保險人,與其簽訂開展保險合作的協(xié)議。一些龍頭企業(yè)為鼓勵基地農(nóng)戶投保,積極進行保費補貼,有些企業(yè)甚至為農(nóng)戶代墊保費,等回收產(chǎn)品時扣回。在保險合作過程中,龍頭企業(yè)和農(nóng)民合作經(jīng)濟組織在防災(zāi)防損、現(xiàn)場查勘、賠款發(fā)放等方面發(fā)揮了重要作用,即降低了保戶損失、提高了理賠效率,又有效規(guī)避了農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營中的道德風險和逆向選擇。 

    參考文獻: 

篇（11）

安華農(nóng)業(yè)保險股份有限公司是于2004年12月30日在長春正式開業(yè)的國內(nèi)首家商業(yè)化經(jīng)營的、股份制、綜合性農(nóng)業(yè)保險公司，它是東北地區(qū)第一家中資保險公司，也是中國第二家成立的專業(yè)性農(nóng)業(yè)保險公司。安華公司以“服務(wù)三農(nóng)”為經(jīng)營宗旨，以“為三農(nóng)提供保障，為社會奉獻價值”為經(jīng)營理念，以創(chuàng)新為動力，積極探索農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營發(fā)展新思路、新模式。

一、安華模式

1.體制與機制模式。安華公司自籌建之日起就強調(diào)以現(xiàn)代企業(yè)的體制與機制進行經(jīng)營和管理。公司創(chuàng)立后根據(jù)《公司法》、《保險公司管理規(guī)定》以及《公司章程》，設(shè)立了股東大會、董事會、監(jiān)事會和公司管理層，制定了《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》，建立了比較完善的法人治理結(jié)構(gòu)。在經(jīng)營管理機制上，制定了涵蓋全部業(yè)務(wù)范圍的50多項風險預(yù)警機制，制定了多個品種的災(zāi)情應(yīng)急預(yù)案。在人員管理機制上，公司重點引進了保險方面的專業(yè)人才以及農(nóng)業(yè)、牧業(yè)等各類專門人才，確立了能夠體現(xiàn)激勵、約束機制的開放式用工管理制度。

2.產(chǎn)品模式。安華公司自籌建時就在廣泛調(diào)研的基礎(chǔ)上，自主開發(fā)了66個“三農(nóng)”農(nóng)業(yè)保險和涉農(nóng)保險產(chǎn)品，涵蓋了種養(yǎng)兩業(yè)、農(nóng)民家財、農(nóng)機具、農(nóng)民人身意外和農(nóng)民合作醫(yī)療等領(lǐng)域。其中最具代表性的是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化系列保險產(chǎn)品和農(nóng)村戶型經(jīng)濟“一攬子”保險產(chǎn)品。在具體條款上，安華公司不刻意追求產(chǎn)品表述的專業(yè)性，確保農(nóng)民看懂弄通，讓參保農(nóng)戶自己就能計算出損失后能夠得到的賠償。同時，滿足多樣化需求。在農(nóng)村一攬子定額保險產(chǎn)品中根據(jù)需求進行組合，滿足不同農(nóng)戶家庭的需要。在養(yǎng)殖業(yè)保險中，安華公司首次提出可選擇保險責任的特色保險產(chǎn)品，有利于滿足不同層次的被保險人加以選擇。

3.營銷渠道模式。安華公司在確立營銷模式時吸取過去商業(yè)保險公司層層鋪設(shè)機構(gòu)造成高昂運營成本的教訓(xùn)，提出節(jié)約成本不以犧牲服務(wù)為代價，成本的節(jié)約要以高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)為前提；銷售要近距離甚至是零距離接近參保農(nóng)戶，讓農(nóng)戶看得見、摸得著、信得過；要兼顧商業(yè)性業(yè)務(wù)和政策性業(yè)務(wù)；要充分挖掘農(nóng)村潛力。在此基礎(chǔ)上，安華公司采取直接銷售和間接銷售結(jié)合、間接銷售為主的銷售方式，主要通過與農(nóng)村信用社、銀行、郵政和與農(nóng)村經(jīng)管、農(nóng)機系統(tǒng)的合作來實現(xiàn)。

4.服務(wù)模式。安華公司自成立起就確立了要以服務(wù)促發(fā)展、以服務(wù)創(chuàng)效益的服務(wù)宗旨，在服務(wù)內(nèi)容上體現(xiàn)“防”、“快”、“簡”特點。首先是加強防災(zāi)防損工作，這樣既使公司避免出現(xiàn)大額賠付，又保證了農(nóng)民的切身利益。其次是快速理賠。即查勘快、定損快、賠付快。為加快理賠速度，安華公司充分發(fā)揮龍頭企業(yè)和農(nóng)民合作經(jīng)濟組織的作用，將賠款直接發(fā)放到投保人（龍頭企業(yè)），再由其撥付給相關(guān)農(nóng)民合作組織，由農(nóng)民組織利用其與農(nóng)戶聯(lián)系緊密的優(yōu)勢，將賠款支付給農(nóng)戶。第三是簡化手續(xù)和程序。針對農(nóng)村家庭火災(zāi)，免除了由相關(guān)部門出具火災(zāi)證明的要求，對疫病的認證免除了由畜牧站出具證明的要求，對自然災(zāi)害造成的損失也免除了氣象部門的證明，對網(wǎng)上核保通過的案件即可先行賠付。

二、安華模式的幾點啟示

安華公司的實踐為我國專業(yè)性農(nóng)業(yè)保險公司的發(fā)展提供了有益的啟示和借鑒：

1.業(yè)務(wù)經(jīng)營綜合化。由于純粹的商業(yè)化經(jīng)營會存在“市場失靈”現(xiàn)象，單純政策性推進農(nóng)業(yè)保險國家養(yǎng)不起，純正的互助合作農(nóng)險和農(nóng)業(yè)相互保險農(nóng)戶認識不上去，安華探索推進的綜合農(nóng)險或“大農(nóng)險”經(jīng)營模式便具有一定的優(yōu)勢，可以政商互補、城鄉(xiāng)共進，合力助推農(nóng)業(yè)保險穩(wěn)步發(fā)展。 轉(zhuǎn)貼于

2.產(chǎn)品種類多樣化。安華公司將創(chuàng)新產(chǎn)品和銷售模式結(jié)合起來，借鑒國外經(jīng)驗，為農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民提供包括種養(yǎng)兩業(yè)險、農(nóng)村家財險、短期健康險與人身意外險等在內(nèi)的全方位、“一攬子”保險保障，既方便了廣大農(nóng)民根據(jù)自己的實際需要，選擇投保不同保險產(chǎn)品，同時也為公司的可持續(xù)發(fā)展打下了良好基礎(chǔ)。

3.營銷渠道多元化。安華公司積極探索“政府組織推動型”、“龍頭企業(yè)帶動型”和“合作經(jīng)濟組織發(fā)動型”等政策性農(nóng)業(yè)保險的開辦方法。先后與舒蘭、樺甸市政府，吉林省煙葉公司、廣澤乳業(yè)、山東諸城外貿(mào)、蒙牛集團簽訂了玉米、煙葉、奶牛、養(yǎng)貂等方面的保險合作協(xié)議，迅速在保險業(yè)界樹立起了安華農(nóng)保的服務(wù)形象。

4.公司發(fā)展規(guī)范化。安華公司的發(fā)展有別于其他專業(yè)性農(nóng)業(yè)保險公司，與上海安信、黑龍江陽光互助、中華聯(lián)合等公司具有十多年的經(jīng)營基礎(chǔ)不同，安華的發(fā)展完全是從零做起，沒有歷史包袱。安華公司可以按照《公司法》和保監(jiān)會的要求進行規(guī)范化管理、規(guī)范化運營。

5.產(chǎn)業(yè)化組織作用全程化。為降低農(nóng)業(yè)保險開辦成本，安華從農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)和農(nóng)民專業(yè)合作組織入手，以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營鏈條所帶動的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)為承保對象，為其提供綜合保險服務(wù)。安華公司在其展業(yè)過程中，把產(chǎn)業(yè)化組織作為投保人，產(chǎn)業(yè)化組織帶動的農(nóng)戶為被保險人，與其簽訂開展保險合作的協(xié)議。一些龍頭企業(yè)為鼓勵基地農(nóng)戶投保，積極進行保費補貼，有些企業(yè)甚至為農(nóng)戶代墊保費，等回收產(chǎn)品時扣回。在保險合作過程中，龍頭企業(yè)和農(nóng)民合作經(jīng)濟組織在防災(zāi)防損、現(xiàn)場查勘、賠款發(fā)放等方面發(fā)揮了重要作用，即降低了保戶損失、提高了理賠效率，又有效規(guī)避了農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營中的道德風險和逆向選擇。

參考文獻：