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篇（1）

貨幣資金是企業(yè)正常運轉(zhuǎn)所必需的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。同時它也是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，在企業(yè)經(jīng)營管理中占有極為重要的地位。所以健全和完善貨幣資金內(nèi)部控制對于保證企業(yè)資產(chǎn)真實完整，保證賬實相符有著重要的作用。若管理不當極易發(fā)生丟失、短缺和被挪用等風險，從而造成企業(yè)資金的浪費，削弱企業(yè)實力，甚至危及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文結(jié)合貨幣資金管理方面容易存在的問題，探討了如何完善貨幣資金內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)貨幣資金內(nèi)控這一環(huán)節(jié)既科學合理合法又安全穩(wěn)健。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的目標

貨幣資金內(nèi)部控制的目標主要包含確保貨幣資金正確、合理合法使用；確保貨幣資金的安全與完整；確保貨幣資金會計賬目記錄的真實可靠；確保貨幣資金收付的及時準確。

二、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及原因

（一）貨幣資金內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，各職能部門在分工負責的前提下，形成一個完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱，貨幣資金控制制度就是內(nèi)控制度的重要組成部分。目前一些企業(yè)對內(nèi)控認識不足，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，使許多內(nèi)控制度成為一紙空文或形同虛設；一些企業(yè)沒有很好地貫徹執(zhí)行內(nèi)部牽制制度，不相容職務沒有采取分離原則，導致內(nèi)部控制出現(xiàn)各種漏洞。

（二）企業(yè)對貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督機制不健全

企業(yè)的監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計來實現(xiàn)，而很多企業(yè)的內(nèi)審機構設置缺乏獨立性，內(nèi)審的職能僅限于審核賬目，而在稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善等方面，未能充分發(fā)揮應有的作用。

（三）會計人員素質(zhì)不高

當前我國會計工作中信息失真問題較為嚴重，重要的原因就是對會計從業(yè)人員資格審查不嚴，一些企業(yè)任用毫無財務經(jīng)驗的人作為會計工作人員，結(jié)果出現(xiàn)賬證、賬賬等不符現(xiàn)象，致使財務信息失真，導致內(nèi)部控制制度根本無法執(zhí)行。

三、關于貨幣資金內(nèi)部控制的方法及措施

(一)采取科學可靠的內(nèi)控方式

企業(yè)貨幣資金內(nèi)控在未來的發(fā)展中須采取切實可行的內(nèi)控方式克服上述問題，以此讓企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。具體可從如下兩方面著手：

1.不相容職務相分離，加強錢賬分管控制

企業(yè)在構建內(nèi)控機制時，首先需對不能互相并存的職務實施分離操控，并要進一步明確哪些崗位之間是不能互相并存的，讓不相容的崗位之間能夠互相監(jiān)督，互相約束，形成強而有效的制衡機制與監(jiān)督機制。在此基礎上，貨幣資金內(nèi)部控制要做到錢與賬分管，使負責貨幣資金收支業(yè)務的崗位人員和記賬人員相分離。

2.建立授權批準制度，完善審批環(huán)節(jié)

企業(yè)應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限和相關控制措施，企業(yè)內(nèi)部的各級管理者必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，經(jīng)辦的工作人員也必須在規(guī)定的權限范疇內(nèi)辦理各項業(yè)務。審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應在職責范圍內(nèi)按照審批人的批準意見辦理業(yè)務，對于審批人超越授權范圍審批的業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。對于款項巨大的貨幣資金業(yè)務或極為重要的貨幣資金支付業(yè)務應進行集體審議，不能由某一個人獨自審批。

(二)構建合理的資金內(nèi)控體系

企業(yè)在貨幣資金內(nèi)控的方式中必須要構建一個合理的、系統(tǒng)的資金內(nèi)控體系，具體方法如下：

1.構建貨幣資金的預算管理體制

首先制定企業(yè)資金預算管理規(guī)章，通過資金預算可以監(jiān)控資金管理目標的實施進度，有助于控制開支，準確預測企業(yè)的現(xiàn)金流量；通過預算企業(yè)可以及時掌握各部門的資金收付情況及資金流向，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠順利進行。在實際工作中，企業(yè)應積極組織收入，合理安排支出，做到合理調(diào)動資金，盡可能地使資金收入與支出相銜接，做到日常收支平衡，讓企業(yè)資金充分發(fā)揮其應有的效益。

2.構建貨幣資金的清查與對賬機制

對資金安全性能的操控主要包括庫存款項限額的操控、對實物進行隔離的操控、對賬實盤點的操控、對資金合法性的操控四項內(nèi)容。對庫存款項限額的操控使得超過款項限額的資金要存入銀行，以此避免資金失竊帶來的更大損失。對實物進行隔離的操控使企業(yè)擁有的實物獲得可靠保管，防止受到損害。對賬實盤點的操控是指定時或不定時對企業(yè)資金進行清查、清點，以此保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性。要實現(xiàn)上述控制還要加強企業(yè)與銀行的對賬。企業(yè)為了保證銀行存款的真實、準確，保證銀行存款的安全，應當指定非出納人員以外的專人定期或不定期地核對銀行賬戶，每月至少核對一次，企業(yè)接到對賬單后應與銀行存款日記賬逐筆勾對，對于企業(yè)與銀行之間只有單方記錄的賬項應作摘錄，并填寫“銀行未達賬項調(diào)節(jié)表”，如發(fā)現(xiàn)有錯賬的情況，應立即到銀行查明原因并加以更正。企業(yè)通過與銀行的對賬，能夠防止某些人利用職務之便非法轉(zhuǎn)移企業(yè)的銀行存款、盜竊企業(yè)的財產(chǎn)。最后對資金合法性的操控主要是指企業(yè)資金的收支業(yè)務要符合國家法律法規(guī)要求，通常情況下皆是運用審核與監(jiān)督的方法實現(xiàn)這一操控。對于單項資金大、業(yè)務量大的單位，分錄憑單應該由兩個以上人員進行復查審核。

3.構建印章管理和票據(jù)管理規(guī)章制度

企業(yè)及個人的印章是明確責任、表明業(yè)務執(zhí)行及完成情況的標記。各項業(yè)務的審批、執(zhí)行、監(jiān)督都要留下印章的印跡，所以應加強印章的管理。印章的保管應貫徹不相容職務分離的原則，財務專用章應由專人保管，單位負責人的個人印章必須由本人或其授權的人保管；嚴禁由一人保管支付款項所需的全部印章；各種印章應當分處存放，分專人保管；印章帶離企業(yè)應經(jīng)主管人員批準，并做備查記錄。同樣，企業(yè)也應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用，支票應由出納人員專人簽發(fā)，保管實行票印分離的原則，不簽發(fā)空白的現(xiàn)金支票，結(jié)算憑證的保管和簽發(fā)應指定專人負責。

4.構建嚴格的監(jiān)督檢查體系

企業(yè)應當建立貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查制度，企業(yè)內(nèi)部審計部門或人員應通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到了有效的執(zhí)行。企業(yè)通過對貨幣資金的監(jiān)督檢查能夠促使貨幣資金的內(nèi)部控制得到更加有效的實施，而對于發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，采取糾正措施，能夠進一步完善貨幣資金的內(nèi)部控制。

(三)抓好貨幣資金內(nèi)部控制的關鍵點

首先，嚴管現(xiàn)金收支業(yè)務，要做好此點必須對企業(yè)貨幣資金的流入與流出以及操作的各個細節(jié)有全方位的把握。要掌控好現(xiàn)金的流入點，清晰了解資金的來源，對于已經(jīng)獲得的資金需在第一時間內(nèi)記入賬目。同時要掌控好現(xiàn)金支出，對于違規(guī)違法的資金須嚴把關口，控制其流出。對現(xiàn)金的整個支付過程要進行嚴格審查。此外，還應管理好對現(xiàn)金的盤點。讓第三方參與現(xiàn)金的盤點，并按時抽查。讓資金的賬目余額與實際的庫存余額保持一致。其次，抓好銀行存款收支業(yè)務。建立開立或管理銀行賬目的具體規(guī)定，在同一營業(yè)網(wǎng)點不能隨意開戶、多頭開戶、跨行開戶，更不能將公款存入私人賬戶。并且要讓企業(yè)與銀行的對賬環(huán)節(jié)依據(jù)相關規(guī)定進行，保障貨幣資金在支付上的合理性，并能快速回收。

四、結(jié)束語

貨幣資金內(nèi)部控制體系不僅是保證企業(yè)經(jīng)濟效益的需要，更是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備條件。

當前我國經(jīng)濟正處在高速發(fā)展階段，各企業(yè)的自產(chǎn)規(guī)模及業(yè)務量都在不斷加大，在這一過程中不少企業(yè)的管理難以跟上業(yè)務的發(fā)展速度，尤其是當貨幣資金的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時，對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營及可持續(xù)發(fā)展造成了較大的負面影響。所以企業(yè)必須對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程加強管理和約束，規(guī)避風險，形成一整套科學完整的貨幣資金內(nèi)部控制制度，不斷提高經(jīng)營管理水平，才能在激烈的競爭環(huán)境下得以生存發(fā)展。

參考文獻：

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篇（2）

目前，資金短缺是商業(yè)企業(yè)一個不容忽視的問題。筆者試圖對商業(yè)企業(yè)資金短缺的原因加以分析并提出相應對策。

一、資金短缺的原因分析

企業(yè)在經(jīng)營中出現(xiàn)資金短缺的原因多種多樣。商業(yè)企業(yè)處于流通的中間環(huán)節(jié)，積壓了大量的資金，經(jīng)營中有很大的風險。商業(yè)企業(yè)資金短缺從內(nèi)部因素來看，一是企業(yè)原始資金投入不足，主要靠貸款維持，再加上企業(yè)快速擴張，抽出過多的流動資金而引起資金流轉(zhuǎn)困難。二是經(jīng)營中由于管理不到位，造成某個環(huán)節(jié)資金周轉(zhuǎn)受阻。三是企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，尤其是虧損額大于企業(yè)的折舊提取額時，企業(yè)的流動資金逐漸減少，引起資金短缺。

除了企業(yè)自身的原因外，商業(yè)企業(yè)的資金短缺還與市場的季節(jié)性變化、經(jīng)濟的波動導致消費能力的變化、通貨膨脹及同一地區(qū)競爭對手的強弱等因素有關。一是資本不足及盲目投資造成資金緊張。二是經(jīng)營不善造成企業(yè)資金緊張。第一，庫存商品粗放管理。商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營過程是購進商品、銷售商品、實現(xiàn)貨幣積累，商品是商業(yè)企業(yè)正常經(jīng)營后占用資金最大的一項資產(chǎn)，對于企業(yè)經(jīng)營目的的實現(xiàn)有著舉足輕重的地位。而現(xiàn)階段我國企業(yè)面臨兩個問題：首先是不能及時、準確、科學預測進貨量。如果一次進貨量大，極易引起庫存積壓，提高了資金的使用成本，另一方面也增加了存貨的管理成本，同時其毀損的可能性也會加大，承擔著很大的跌價風險。其次是難以詳細掌握庫存商品情況，影響商品的定價決策。由于商品日漸增多，一個大型的商業(yè)企業(yè)品種多達數(shù)萬種。如此龐大的數(shù)據(jù)靠手工管理，日常的核算只能估算，這就增加了用工量，浪費了大量的人力資源，而且因無法掌握詳細的庫存量和存儲期，很難及時進行商品價格調(diào)整，致使有的商品仍處在銷售的成熟期卻做了削價處理，而有的商品卻早已超出保本期，仍在庫存積壓。第二，賒銷政策不當。合理運用賒銷政策有助于穩(wěn)定銷售渠道，開拓市場。但由于賒銷并不是完全意義上的銷售，它會直接產(chǎn)生應收賬款，對賒銷控制不當和對應收賬款的管理不嚴，都會影響企業(yè)流動資金的正常周轉(zhuǎn)。應收賬款增加不僅占用了大量資金，降低了資金周轉(zhuǎn)速度，而且不可避免地產(chǎn)生一些壞賬，導致資金徹底損失。第三，費用無預算或預算執(zhí)行不力。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是進貨費用無預算。科學的進貨不僅要對商品的價格進行比較，還應該對進貨費用嚴格控制。二是日常經(jīng)費支出無預算。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)的費用管理如日常維修費、對外采購費等管理存在著諸多問題，比如采購由于缺乏控制出現(xiàn)舍近求遠、質(zhì)次價高等現(xiàn)象。三是重大支出無預算。目前一些重大支出項目由于事前缺乏科學預測安排，事中缺乏嚴格控制，事后沒有嚴密評價審計，造成項目資金浪費、中途追加投資、事后沒有明確責任等現(xiàn)象。四是由于管理體制不當造成資金緊張。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)由于管理體制的限制，實行二級核算，無法嚴格執(zhí)行預算。核算單位之間資金不能互通有無，造成旱澇不均。

二、資金短缺處理方法

篇（3）

2林業(yè)企業(yè)資金管理模式

資金管理是指有計劃地對資金的來源和資金的使用情況進行科學合理的控制和監(jiān)督。資金管理是財務管理中的核心部分，資金管理包括對資金的取得和使用的管理，把企業(yè)資金進行有效的投資，保證資產(chǎn)進行優(yōu)化配置。在林業(yè)企業(yè)中，對資金做好集中控制是林業(yè)企業(yè)發(fā)展的關鍵，資金集中控制模式如圖1所示［2］。

2.1統(tǒng)一收支模式

統(tǒng)一收支模式是資金的收入和支出都由企業(yè)內(nèi)部的財務管理部門負責，在企業(yè)內(nèi)部保證現(xiàn)金收入和支出集中化管理，可以實現(xiàn)企業(yè)的收入和支出平衡，提高資金的利用效率，統(tǒng)一收支模式權力集中在企業(yè)內(nèi)部的財務管理部門，在職能上主要是現(xiàn)金的存放。統(tǒng)一收支適用于有多個獨立的現(xiàn)金收支部門或分支機構的大型企業(yè)或企業(yè)集團。優(yōu)點是有助于企業(yè)實現(xiàn)全面的收支平衡，提高現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)效率；缺點是不利于調(diào)動各層次開源節(jié)流的積極性，影響各層次經(jīng)營的靈活性，降低了經(jīng)營活動和財務活動的效率。

2.2結(jié)算中心模式

結(jié)算中心是在企業(yè)內(nèi)部設置的用來對各個分公司資金收入和支出進行統(tǒng)一管理的部門，對下面各個非公司的資金使用情況、資金分配情況和資金結(jié)算情況進行統(tǒng)一的管理。結(jié)算中心采用集權和分權相互結(jié)合的資金管理模式，結(jié)算中心職能是作為貸款中心。結(jié)算中心適用于根據(jù)集團財務管理和控制的要求需要辦理資金融通和結(jié)算的大型企業(yè)。優(yōu)點是強化集團資本經(jīng)營意識，調(diào)劑資金的功能，加強內(nèi)部監(jiān)控，減少貸款規(guī)模，降低財務費用；缺點是行政干預多，貸款管理弱，結(jié)算中心運營好壞難以評價。

2.3內(nèi)部銀行模式

內(nèi)部銀行是借鑒外界商業(yè)銀行的運作模式和管理方式，在企業(yè)內(nèi)部建立的內(nèi)部資金管理的方式。企業(yè)內(nèi)部資金管理方式模擬銀行和企業(yè)之間的關系，各分公司和總公司建立一種貸款管理關系，對企業(yè)下的各個單位的分散資金進行統(tǒng)一集中管理，填補資金空缺，提高資金的使用效率。內(nèi)部銀行的職能是作為企業(yè)內(nèi)部貨幣發(fā)行中心。內(nèi)部銀行適用于具有更多銀行職能資金管理需要的大型企業(yè)。優(yōu)點是具有更多類似銀行的職能，存貸分戶管理，保證資金的安全；缺點是內(nèi)部銀行的合法地位遭到質(zhì)疑。

2.4財務公司模式

財務公司是在企業(yè)集團內(nèi)部單獨成立的負責企業(yè)集團資金管理的部門，財務公司具有獨立的法人代表，可以作為單獨的法人企業(yè)來進行運行。財務公司的職能和內(nèi)部銀行的職能比較相同。財務公司采用的資金管理模式是集權和分權相互結(jié)合形式，主要職能是負責企業(yè)內(nèi)部貨幣的結(jié)算和發(fā)行。財務公司適用于資金規(guī)模大且業(yè)務繁多的大型企業(yè)，優(yōu)點在于加速資金周轉(zhuǎn)，開辟了廣泛的融資渠道，資金運作效率最大化，但是發(fā)展不夠充分。

3林業(yè)企業(yè)資金管理存在的問題

3.1企業(yè)融資環(huán)境需優(yōu)化，貸款難度大

在我國林業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中，需要通過合理的方式從外部獲取資金，來滿足企業(yè)生產(chǎn)的需要，提高企業(yè)內(nèi)部資金的利用效率，使資金能夠在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮最大的作用，保證林業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但是，由于我國林業(yè)企業(yè)管理制度不健全，內(nèi)部資金管理存在疏忽問題，導致林業(yè)產(chǎn)品在銷售時會出現(xiàn)應收賬款無法收回的情況，林業(yè)產(chǎn)品變現(xiàn)能力也比較低。其次，我國國家政策和市場經(jīng)濟發(fā)展對林業(yè)企業(yè)的影響都非常大，林業(yè)企業(yè)原材料價格升高，造成生產(chǎn)成本提高，這些都會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成一定影響。而且林業(yè)企業(yè)自身最大的特點就是生產(chǎn)周期長，對林業(yè)企業(yè)投資的一般以國家為主，林業(yè)企業(yè)融資困難，融資風險也大。另外，林業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品大多是初級加工產(chǎn)品，而且林業(yè)企業(yè)經(jīng)營渠道也單一，這些原因都會造成林業(yè)企業(yè)在資金方面出現(xiàn)緊缺的問題。此外，林業(yè)企業(yè)大多是通過銀行貸款方式來獲取資金，保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。但是，林業(yè)企業(yè)在國家的貸款總量中占有的額度較低，而且貸款年限也受到了嚴格的限制，使得林業(yè)企業(yè)的發(fā)展受到了阻礙。

3.2林業(yè)企業(yè)擔保和抵押機制不健全

我國林業(yè)企業(yè)的規(guī)模大多是中型或者小型的，企業(yè)在擔保能力上存在不足，銀行貸款必須要提供擔保押金，貸款程序嚴，貸款手續(xù)多，導致企業(yè)無法進行擔保。政府面向林業(yè)企業(yè)提供的擔保資金少，不能滿足大部分林業(yè)企業(yè)的需要。銀行貸款抵押，一般是房屋等不動產(chǎn)進行評估抵押，但是林業(yè)企業(yè)的森林資源很難進行評估，不能作為銀行貸款的抵押物。政府關于林業(yè)企業(yè)資產(chǎn)抵押的政策和法規(guī)比較落后，沒有完善的機制，這些原因都嚴重限制了林業(yè)企業(yè)的資金流動。

3.3林業(yè)企業(yè)資金監(jiān)管體制不完善

林業(yè)企業(yè)在資金使用上缺乏合理的監(jiān)管，企業(yè)內(nèi)部相關人員對資金使用情況掌握少，監(jiān)督上存在嚴重的遺漏。資金比較分散，資金的使用效率低，造成資金脫離控制，企業(yè)內(nèi)部的資金流轉(zhuǎn)性降低。而且企業(yè)內(nèi)部對資金使用情況監(jiān)管不足，沒有進行統(tǒng)一合理的安排，導致資金使用方面出現(xiàn)浪費的情況。如果項目出現(xiàn)缺乏啟動資金的問題，那么就會造成資源的浪費。

3.4林業(yè)企業(yè)管理人員素質(zhì)需提高

我國林業(yè)企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展受到制約的重要因素是缺乏企業(yè)管理的人才資源。與國外相比，我國林業(yè)工作者較少。而林業(yè)是專業(yè)比較強的一個行業(yè)，發(fā)展林業(yè)需要一批具有專業(yè)知識的人才。但是，目前我國林業(yè)工作者學歷低，具備專業(yè)知識的人員很少，缺乏大量的專業(yè)技術人才，造成企業(yè)創(chuàng)新能力低。而且我國林業(yè)企業(yè)在人員的配備上嚴重不足，缺乏財務和金融專業(yè)的人才，不能有效地對林業(yè)企業(yè)進行資金管理。因此，我國林業(yè)企業(yè)要加強高素質(zhì)隊伍的培養(yǎng)。

3.5加強法制建設

林業(yè)和其他企業(yè)不同，林業(yè)的主要資源是有限的原材料。在固定的時期內(nèi)，生產(chǎn)力是固定的，當市場需求增加時，林業(yè)企業(yè)不能擴大生產(chǎn)來提高經(jīng)濟效益。如果供給量增加了，那么會造成林業(yè)資源的過多開發(fā)，林業(yè)的生態(tài)環(huán)境被嚴重破壞。林業(yè)的特征表明需要法律制度來保證林業(yè)企業(yè)的合法權益。目前，對林業(yè)企業(yè)經(jīng)營者的權利和義務、對資金的來源和管理等方面缺乏法律進行約束，林業(yè)企業(yè)生產(chǎn)受到了嚴重的影響。

4我國林業(yè)企業(yè)資金管理策略

4.1轉(zhuǎn)變資金管理體制

林業(yè)企業(yè)應成立為林業(yè)企業(yè)資金管理服務的財務公司，對林業(yè)企業(yè)的資金進行專項管理，建立獨立的公司體制。財務公司具有法人代表，具有獨立行使能力的權力，財務公司為林業(yè)企業(yè)做，進行貸款和投資的委托等行為［3］。林業(yè)企業(yè)建立資金集中管理體制，可以方便地進行融資等活動。建立的財務公司體制，可以為林業(yè)企業(yè)的發(fā)展提供大量的資金支持。

4.2制定資金管理預算制度

制定林業(yè)企業(yè)資金管理預算制度，對林業(yè)企業(yè)進行項目資金投入是一個科學合理的方法，可以保證林業(yè)企業(yè)各項目資金得到合理的分配和使用。林業(yè)企業(yè)資金管理預算制度要建立合理的項目分配標準，減少人為因素的干擾。通過資金管理預算制度的制定來保證資金的合理分配，使資金利用率達到最大化。林業(yè)企業(yè)還可以建立預算審批審查制度，對資金管理預算進行監(jiān)管。

4.3加強資金管理監(jiān)督力度

通過企業(yè)項目內(nèi)部審計功能對資金使用情況進行監(jiān)督，保證企業(yè)資金正常運作。企業(yè)內(nèi)部每個項目的資金都要進行檢查，及時掌握資金運作的具體信息，仔細檢查企業(yè)內(nèi)部與資金相關的每一份材料，保證資金可以得到合理高效的使用。同時，不定期檢查項目資金在運作時是否有違規(guī)行為，敦促項目負責人通過有效的措施來保證資金合理運作，保證林業(yè)項目可以達到預期的效果。此外，林業(yè)企業(yè)需對資金進行集中管理，提高資金的利用率。

5結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，林業(yè)企業(yè)的數(shù)量在逐漸增加、規(guī)模在逐漸擴大，如何做好林業(yè)企業(yè)的資金管理，促進林業(yè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，是林業(yè)企業(yè)發(fā)展中的重要研究課題。希望通過本文的簡要分析，能夠為今后我國林業(yè)企業(yè)的發(fā)展提供參考。

作者:趙忠亮 單位:遼寧行政學院

參考文獻

篇（4）

(一)企業(yè)間有償借貸資金征收營業(yè)稅的一般規(guī)定

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例》)第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。”《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》(以下簡稱《營業(yè)稅暫行條例實施細則》)第三條則進一步解釋：“條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權的行為(以下稱應稅行為)，但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務，不包括在內(nèi)。前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。”

很顯然，納稅人將資金有償借與他人使用，滿足《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則所規(guī)定的全部課稅要素，因而應當按照規(guī)定計算繳納營業(yè)稅。但在具體的適用稅目、稅率以及計稅依據(jù)方面有必要加以厘清。

1　適用稅目。《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》(國稅發(fā)[1993]149號)在解釋“金融保險業(yè)”時指出：“貸款，是指將資金貸與他人使用的業(yè)務，包括自有資金貸款和轉(zhuǎn)貸。自有資金貸款，是指將自有資本金或吸收的單位、個人的存款貸與他人使用，轉(zhuǎn)貸，是指將借來的資金貸與他人使用，典當業(yè)的抵押貸款業(yè)務，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款征稅。”其后，《國家稅務總局關于印發(fā)》(國稅函[1995]156號)又作了進一步的解釋：“貸款屬于‘金融保險業(yè)’稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按‘金融保險業(yè)’稅目征收營業(yè)稅。”因而，企業(yè)將其資金有償借與他人使用并收取利息的行為，應當適用“金融保險業(yè)”稅目計算繳納營業(yè)稅。

2　適用稅率。按照《營業(yè)稅暫行條例》所附列的《營業(yè)稅稅目稅率表》的規(guī)定，企業(yè)將其資金借與他人使用的，應當按照5％的稅率計算繳納營業(yè)稅。

3　計稅依據(jù)。按照《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第三條的規(guī)定，對屬于營業(yè)稅課稅范圍內(nèi)的行為征收營業(yè)稅的條件是以“有償”為條件的。有償不僅應當包括納稅人取得的貨幣，而且還應當包括貨物或者其他經(jīng)濟利益，基于此，《營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。”《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十三條進一步明確：“條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。”另外，按照《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條的規(guī)定，如果納稅人有償提供資金，所收取的利息明顯偏低并且無正當理由的，可由主管稅務機關按照規(guī)定核定其營業(yè)額。

(二)企業(yè)間有償借貸資金征收營業(yè)稅的特殊處理

1　非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅的規(guī)定。近幾年來，由于部分金融機構為減少和防止不良貸款，確保信貸資金安全，有時出現(xiàn)不愿受理中小企業(yè)貸款申請的情況，因而一些中小企業(yè)為解決融資困難，往往由其主管部門或所在企業(yè)集團的核心企業(yè)統(tǒng)一向金融機構貸款并統(tǒng)一歸還，此為統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務。對于此類非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務的營業(yè)稅問題，《財政部、國家稅務總局關于非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》(財稅字[2000]7號)作了特別規(guī)定。按照其規(guī)定，企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位(以下簡稱統(tǒng)借方)向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位)，并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅。但需要強調(diào)的是：統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務的性質(zhì)，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。

一些人士認為，由于銀行借款利率存在基準利率、浮動利率，而且按照《中國人民銀行關于調(diào)整金融機構存、貸款利率的通知》(銀發(fā)[2004]251號)的規(guī)定：自2004年10月29日起，商業(yè)銀行貸款利率不再實行上限管理，因而，財稅字[2000]7號文的規(guī)定仍然是不完善的，即未明確“金融機構的借款利率水平”的含義。應該承認，這種觀點有一定的道理，但財稅字[2000]7號文的規(guī)定其實并不涉及到基準利率與浮動利率的問題，即納稅人的統(tǒng)借統(tǒng)還行為是否需要征收營業(yè)稅，應當直接財稅字[2000]7號文的規(guī)定進行判斷：統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位使用時實際執(zhí)行利率是否高于借款利率，如果存在實際執(zhí)行利率高于金融機構的借款利率水平的，就必須按照利息全額征收營業(yè)稅，反之，如果按照金融機構的借款利率向資金使用單位收取利息，則不用繳納營業(yè)稅。

很顯然，統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務不用繳納營業(yè)稅必須具有三個條件：其一是資金來源于銀行等金融機構。其二是在銀行等金融機構實際執(zhí)行利率水平基礎上不存在提高利率水平的問題，其三是僅對企業(yè)集團等存在特殊關系的企業(yè)適用。這三個條件是必須同時具備，缺一不可的。

2002年2月10日，國家稅務總局又印發(fā)了《關于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2002]13號)對統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務的營業(yè)稅問題進行了補充。按照補充，企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)(以下簡稱企業(yè)集團)委托企業(yè)集團所屬財務公司統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅。財務公司承擔此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。其中所稱企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指企業(yè)集團從金融機構取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構的業(yè)務。

2　企業(yè)以資金投資收取固定收益的營業(yè)稅問題。按照《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，企業(yè)以資金進行投資的行為，不屬于營業(yè)稅的課稅范圍，不用計算繳納營業(yè)稅。因而一些納稅人便考慮通過

“投資”的方式規(guī)避營業(yè)稅義務，即將資金借與他人時并不是以借款的名義進行，而是以投資的形式出現(xiàn)，并且簽訂一些所謂的投資合同與協(xié)議。但是這些投資都有一個共同點，即合同中均強調(diào)：出資人按照資金金額和約定的固定利率取得收益。對于這樣的投資行為，按照實質(zhì)重于形式的原則應當作為有償提供資金，按照《國家稅務總局關于印發(fā)(營業(yè)稅問題解答(之一)的通知>》(國稅函發(fā)[1995]156號)等的規(guī)定，視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

二　企業(yè)間無償借貸資金的蕾業(yè)稅計繳

企業(yè)之間無償借貸資金是否需要繳納營業(yè)稅，應當分兩種情況加以討論。

(一)非關聯(lián)企業(yè)間無償借貸資金的營業(yè)稅問題

對于非關聯(lián)企業(yè)之間無償借貸資金的行為，目前有兩種觀點：一種觀點依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第一條以及《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第三條的規(guī)定，認為對納稅人課征營業(yè)稅是以納稅人發(fā)生了“有償”應稅行為為前提的，而企業(yè)將其資金無償借與非關聯(lián)企業(yè)時，顯然未能滿足“有償”條件，因而不用繳納營業(yè)稅。而另外一種觀點則依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》第七條以及《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十三條的規(guī)定，認為企業(yè)將其資金無償借與非關聯(lián)方時，屬于“價格明顯偏低并無正當理由”，因而應當由主管稅務機關按照下列順序核定其營業(yè)額：按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定，按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定，按下列公式核定：營業(yè)額：營業(yè)成本或者工程成本x(1+成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)。

應該說，這兩種觀點都有一定道理，但在這兩個相互對立的觀點中，顯然只有一個是合理的。而仔細推敲之后可以發(fā)現(xiàn)：非關聯(lián)企業(yè)間無償借貸資金的行為不應征收營業(yè)稅是比較合理的。

確實，《營業(yè)稅暫行條例》第七條明確地規(guī)定：“納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其營業(yè)額。”但是該條款并不能成為對納稅人無償借貸資金進行納稅調(diào)整的依據(jù)，因為適用該條款具有嚴格的條件限制：相關的營業(yè)稅應稅行為必須“價格明顯偏低井無正當理由的”。眾所周知，價格的存在是以有償為基礎和前提的，相反，如果沒有價格，則可以將相關的行為視為無償。因此，該條款的適用仍然是以有償為前提的，即只有在納稅人有償提供營業(yè)稅應稅行為并且價格明顯偏低而且也沒有正當理由的情況下，稅務機關才可以按照《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條所規(guī)定的順序核定營業(yè)額。

既然稅務機關核定納稅人營業(yè)額是以納稅人發(fā)生了“有償”應稅行為為條件的，因而，結(jié)論只有一個：企業(yè)將資金無償借與非關聯(lián)企業(yè)使用的，不用繳納營業(yè)稅，因為其中不具備“有償”的條件。

(二)關聯(lián)企業(yè)間無償借貸資金的營業(yè)稅問題

非關聯(lián)企業(yè)間無償借貸資金不用繳納營業(yè)稅，那么關聯(lián)企業(yè)間的無償融通資金是否也不用繳納營業(yè)稅呢?我們說不行周為稅法對包括資金借貸在內(nèi)的關聯(lián)企業(yè)間的交易原則作了特別的規(guī)定。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定：“企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。”《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十二條進一步規(guī)定：“稅收征管法第三十六條所稱獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來，是指沒有關聯(lián)關系的企業(yè)之間按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務往來。”按照這兩個法律條款的規(guī)定，雖然非關聯(lián)企業(yè)間也存在無償借貸資金的行為，但是對于關聯(lián)方企業(yè)，其資金融通不管是否有償，均必須按照“公平成交價格和營業(yè)常規(guī)”進行資金借貸。市場經(jīng)濟條件下的“公平成交價格”的基礎是等價交換原則，是以“有償”為前提的，“營業(yè)常規(guī)”也是在遵循等價交換基礎上進行有償交易的，因而，關聯(lián)方之間進行資金融通必須以“有償”方式進行，一旦未以“有償”的方式進行，就必須遵循等價交換的原則按照上述規(guī)定進行調(diào)整。

因此，經(jīng)過分析可以發(fā)現(xiàn)：關聯(lián)企業(yè)間無償資金借貸行為必須按照“公平成交價格和營業(yè)常規(guī)”進行調(diào)整，并計算繳納營業(yè)稅。按照《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十三條的規(guī)定，稅務機關按照下列順序核定其營業(yè)額：

1　按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定。

2　按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定。

3　按下列公式核定：營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本x(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)。

三　企業(yè)因?qū)Ψ酵锨坟浛疃杖⊙悠诟犊罾⒌臓I業(yè)稅計繳

篇（5）

摘　要：作為當前國民經(jīng)濟的重要組成部分，中小企業(yè)在促進我國經(jīng)濟發(fā)展的過程中發(fā)揮了越來越重要的作用，但是，中小企業(yè)在資金管理過程中存在著融資困難、資金管理缺乏科學性、信息化水平低等問題，導致其阻礙自身發(fā)展，與市場經(jīng)濟不適應，因此要使中小企業(yè)在社會經(jīng)濟市場中不斷發(fā)展，就要找出問題產(chǎn)生的原因及解決對策。

關鍵詞 ：中小企業(yè)；資金管理；融資；信息化

中圖分類號：F235.5文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）07-0083-02

收稿日期：2015-02-10

作者簡介：李文晶（1992-）女，黑龍江省雞西人，本科，研究方向企業(yè)財務管理；喬瑞中（1965-）男，黑龍江省佳木斯人，碩士，研究方向企業(yè)財務管理。

一、文獻綜述

資金管理是企業(yè)財務管理的核心，企業(yè)的資金管理水平往往是決定企業(yè)發(fā)展的關鍵，在面臨日益激烈的市場競爭中，中小企業(yè)資金管理不規(guī)范，存在很多問題。王飛在《中小企業(yè)資金管理存在的問題及對策》提到，中小企業(yè)融資難的問題一直是中小企業(yè)資金管理中的一個重要問題，應分別從政府、銀行和企業(yè)自身的方面分析其原因。蔡海燕在《中小企業(yè)資金管理存在的問題與對策探析》中指出，中小企業(yè)存在投資較小，抗風險能力弱，資金管理水平低，管理意識低下等問題。高日韋在《我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策建議》中提出了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，缺乏有效的監(jiān)督。呂海林在《企業(yè)會計信息化建設存在的問題及對策》中指出，會計信息化有助于增強企業(yè)競爭力，提高企業(yè)管理決策，其中人才是制約企業(yè)會計信息化建設的關鍵因素。

中小企業(yè)要在經(jīng)濟市場競爭中不斷發(fā)展，就要解決資金管理中存在的問題。范慧在《淺析我國中小企業(yè)資金管理問題及對策》中提到，要健全并執(zhí)行貨幣資金管理制度，提高企業(yè)資金管理人員水平。胡艷子《淺議中小型企業(yè)資金管理》提到，內(nèi)部控制制度對于企業(yè)來說非常重要，因此要完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、中小企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

改革開放以來，中小企業(yè)日益發(fā)展壯大，中小企業(yè)對國家經(jīng)濟發(fā)展的重要作用日益顯現(xiàn)出來，為提高國家經(jīng)濟效益、優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構、解決就業(yè)難題等方面發(fā)揮了積極的作用。中小企業(yè)的存在雖然有其自身的優(yōu)勢，但是近年來在中小企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，由于經(jīng)營規(guī)模較小、風險較大，并且企業(yè)的經(jīng)營理念相對落后，過于注重企業(yè)的經(jīng)濟利益增長，沒有長遠目標，忽視了企業(yè)的內(nèi)部管理建設，特別是有些中小企業(yè)在其資金管理方面，對資金管理上的重視不夠，造成資金的閑置或不足，容易產(chǎn)生重大問題。問題一旦出現(xiàn)，不僅不利于中小企業(yè)的自身發(fā)展，而且有損于社會經(jīng)濟發(fā)展，影響稅收，造成員工失業(yè)，給社會帶來不安因素，資金管理中存在的短板與不足逐漸凸顯。

三、中小企業(yè)資金管理存在的問題及原因分析

（一）融資困難，造成中小企業(yè)資金嚴重不足

近年來，中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是由于中小企業(yè)自身發(fā)展的局限性，普遍存在融資難、擔保難這一問題。究其原因在于：

（1）中小企業(yè)管理制度滯后，資金管理意識薄弱，與目前市場環(huán)境不同步，負債較多，經(jīng)營風險較大，直接導致了中小企業(yè)信用度低，資信相對差。

（2）國家相關政策對中小企業(yè)扶持不夠。受到資本市場發(fā)展的限制，金融體系并不健全，導致國家在制定一些扶持中小企業(yè)融資政策的同時，也相應的制訂了一些嚴苛的條件，并沒有從實際上解決中小企業(yè)融資困難的基本問題。

（3）銀行經(jīng)營管理與中小企業(yè)發(fā)展不協(xié)調(diào)。我國大多數(shù)中小企業(yè)是民營企業(yè)，難以吸引一些金融機構的投資或借款，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響，對其限制較多，扶植較少，甚至不愿向其貸款。而且銀行為了規(guī)避風險，一般會提高中小企業(yè)的貸款利率，從而使民營中小企業(yè)的融資成本增加，不能適應中小企業(yè)資金的需求。

（二）中小企業(yè)對資金管理缺乏科學性

目前我國大多數(shù)中小企業(yè)在成長發(fā)展的過程中，缺乏對資金管理的科學性。導致該問題發(fā)生的原因主要有：

（1）中小企業(yè)對于現(xiàn)金的管理并不嚴格，經(jīng)常出現(xiàn)資金閑置或資金不足的情況。中小企業(yè)本身缺乏完善的資金管理體系，一些中小企業(yè)在生產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程中占用了大量資金，導致中小企業(yè)本身難以應付經(jīng)營周轉(zhuǎn)急需的資金，有時會由于過度籌集資金致使中小企業(yè)陷入負債經(jīng)營的惡性循環(huán)，難以翻身。

（2）中小企業(yè)對應收賬款的周轉(zhuǎn)緩慢，導致中小企業(yè)周轉(zhuǎn)資金難以回籠。隨著我國場經(jīng)濟的快速發(fā)展。

（三）現(xiàn)階段大部分中小企業(yè)資金管理信息化水平低

當前信息化管理是企業(yè)管理的主流，可由于大部分中小企業(yè)業(yè)務相對單一、基礎設施落后，導致中小企業(yè)資金管理信息化水平普遍滯后。其原因主要有：

（1）中小企業(yè)資金管理信息化建設不健全。企業(yè)管理體制和運行機制未做相應調(diào)整，資金管理信息化和會計電算化概念不清，有相當一部分中小型企業(yè)還局限在傳統(tǒng)模式下的核算體系，但傳統(tǒng)手工記賬已經(jīng)不再能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

（2）信息化技術的高素質(zhì)資金管理人才缺失是制約中小企業(yè)資金管理信息化建設的重要因素。多數(shù)中小企業(yè)信息化高素質(zhì)人才十分缺乏，會計人員配備不合理，企業(yè)資金實力有限，無力高薪聘用高素質(zhì)資金管理人才。企業(yè)管理者重視生產(chǎn)技術崗位人才的培養(yǎng)，而忽視資金管理人員的素質(zhì)教育。因此中小企業(yè)的資金管理人員文化素質(zhì)普遍不高，專業(yè)化程度有限，他們無法準確地判斷信息的準確性和有用性。

四、解決中小企業(yè)資金管理問題的對策

（一）要進一步緩解中小企業(yè)融資難、擔保難等問題

中小企業(yè)因其經(jīng)營規(guī)模小、實力弱、合理利用（下轉(zhuǎn)98頁）（上接83頁）資金能力差、還貸誠信不足等問題，制約著企業(yè)的融資情況。因此要解決企業(yè)融資難等問題就要著重從以下幾方面入手：

（1）規(guī)范自身發(fā)展、優(yōu)化資本結(jié)構、提高信用管理水平。制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略，增強自身市場競爭力。

（2）構建和完善中小企業(yè)信用擔保體系，要樹立以服務為宗旨的擔保機構，不能以盈利為主要目的，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。建立健全風險防范和分擔機制，改善中小企業(yè)的融資環(huán)境，拓寬融資渠道。

（3）中小企業(yè)應重視與銀行等金融機構的協(xié)作，努力提高融資的效率，同時也大力鼓勵各大商業(yè)銀行積極調(diào)整現(xiàn)有信貸結(jié)構，改善對中小企業(yè)的融資服務。

（二）加強中小企業(yè)資金管理與財務控制

（1）加強對企業(yè)現(xiàn)金管理的力度，制定科學且合理的中小企業(yè)財務控制辦法。科學的合理規(guī)劃現(xiàn)有資金，進行分散式資金投向，促使資金的往來得到有效配合。（2）加強應收賬款控制。定期核對應收賬款，對應收賬款應及時收回，對賒銷客戶信用進行詳細的評定和分析，針對信用較低的客戶制定完善的管理方法。加強應收賬款的賬齡分析，對形成的死賬、呆賬進行妥善科學的會計處理，將損失降到最低。（3）加強對存貨的管理，制定相應的存貨盤存計劃。在保證存貨正常供應的基礎上，合理調(diào)配中小企業(yè)營運資金，完善現(xiàn)金流管理流程和制度，分散資金投向降低投資風險。避免存貨占用企業(yè)大部分營運資金，造成資金呆滯。（4）建立良好的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的好壞影響著企業(yè)內(nèi)部控制能否有效實施，因此要樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，注重內(nèi)部管理，監(jiān)督機構職責分工明確。

（三）加強中小企業(yè)信息化建設，引進資金管理高素質(zhì)人才

（1）加大企業(yè)信息化投資力度，增強信息化意識。合理的利用信息化積極促進經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)化，引入高新信息技術，制定科學有效的管理手段和方法。找出適合企業(yè)自身特點的信息化建設方案，利用網(wǎng)絡技術創(chuàng)建財務管理系統(tǒng)，推進信息化建設。同時政府也應發(fā)揮積極的引導作用，大力普及信息化知識，為促進企業(yè)信息化發(fā)展提供良好環(huán)境。

（2）加強資金管理人員的素質(zhì)培訓，不只是要投資培養(yǎng)生產(chǎn)技術型人才，還要注重對企業(yè)資金管理人員的培養(yǎng)力度，學習科學先進的資金管理方法。同時要引進高素質(zhì)、高水平的資金管理人員，樹立科學的財務管理理念，只有使全員意識到資金管理的重要性，才能為改善企業(yè)管理狀況，提高企業(yè)競爭力奠定良好的基礎。

總之，資金在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動過的程中占有重要地位，具有充足的資金是企業(yè)生存發(fā)展的保障。我國中小企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展就必須認識到的對資金管理的重要性，解決企業(yè)發(fā)展中遇到的一系列問題。因此要積極解決我國中小企業(yè)資金管理中存在的問題就要采取緩解企業(yè)融資困難、加強企業(yè)資金管理意識、合理利用信息化、引進資金管理高素質(zhì)人才等措施，只有這樣才能促進中小企業(yè)長期發(fā)展，從而推動為我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展。

參考文獻：

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[4] 呂海林.企業(yè)會計信息化建設存在的問題及對策[J].經(jīng)濟師，2010，12：160+162.

篇（6）

從1998年國家取消福利分房開始，我國房地產(chǎn)行業(yè)在近20年間得到迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為國家的重要支柱產(chǎn)業(yè)。在房地產(chǎn)行業(yè)蓬勃發(fā)展的進程中，作為房地產(chǎn)企業(yè)重要生產(chǎn)要素的資金，在其中發(fā)揮了至關重要的作用。當前，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，國家對房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控日益趨緊，行業(yè)市場競爭日益激烈，相對傳統(tǒng)的房地產(chǎn)項目高周轉(zhuǎn)、高杠桿開發(fā)模式也越來越難以為繼，作為房地產(chǎn)行業(yè)的龍頭房企萬科在年度秋季例會中喊出了“活下去”的口號，明確公司一切工作應當以完成6300億銷售回款目標為前提，萬科讓整個房地產(chǎn)行業(yè)感受到了瑟瑟寒意，也更加凸顯了資金在房企中的重要性。當前，眾多房企普遍感受到資金短缺的壓力，部分房企甚至呈現(xiàn)出資金鏈斷裂的危機，資金管理成了房地產(chǎn)企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展中所要面對的關鍵性問題，它不僅是企業(yè)賴以生存的基本保障，也是企業(yè)進行長遠規(guī)劃，擴大發(fā)展規(guī)模，實現(xiàn)經(jīng)營目標，保持良性持續(xù)健康發(fā)展的源泉和動力。

一、資金管理在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過程中的重要性

（一）能夠增強企業(yè)市場競爭力，提升企業(yè)整體管理水平

資金是企業(yè)的血液，資金管理是財務管理的核心，進行財務管理，應當以資金管理為主線，房地產(chǎn)企業(yè)資金管理能力的高低直接決定著企業(yè)整體管理水平。科學高效的資金管理能夠為房地產(chǎn)企業(yè)的正常運營提供基礎的物質(zhì)保障，能夠合理規(guī)劃企業(yè)資金，加速資金周轉(zhuǎn)，降低資金成本，最大限度的發(fā)揮資金使用效率，提高企業(yè)經(jīng)營效益，強化企業(yè)競爭優(yōu)勢，增強企業(yè)市場競爭力，有力促進房地產(chǎn)企業(yè)整體管理水平的提升。

（二）能夠有效防范財務風險，保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展

房地產(chǎn)業(yè)是資金高度密集型行業(yè)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)資金管理，不僅要確保企業(yè)具有科學合理的資金結(jié)構，同時還要求能夠抵御存在的資金風險，確保房地產(chǎn)企業(yè)具備穩(wěn)定的現(xiàn)金流。科學高效的資金管理，能夠保護企業(yè)資金安全，規(guī)范資金的籌集與運用，優(yōu)化資本結(jié)構，降低資金成本，防范企業(yè)財務風險，促進企業(yè)核心競爭力的有效提升，保證企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)資金管理存在的主要問題

（一）缺乏資金管理風險意識

目前，眾多房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理者的資金管理意識還很薄弱，沒有將資金的時間價值完全融入企業(yè)的經(jīng)營管理中，往往側(cè)重于項目安全、質(zhì)量、進度，效益，而忽略了企業(yè)資金管理存在的潛在性風險。房地產(chǎn)企業(yè)資金管理貫穿于房地產(chǎn)項目開發(fā)建設的全過程，項目開發(fā)階段，資金計劃不科學，不合理，不具體，容易造成項目資金籌集不及時，影響項目實施，或者造成資金閑置，抬高資金成本，影響企業(yè)經(jīng)濟效益，增大企業(yè)財務風險。項目建設階段，在項目工程建設中，受到現(xiàn)行房地產(chǎn)項目開發(fā)總承包經(jīng)營責任制度的影響，對資金管理沒有引起足夠的重視，忽略了與項目總承包方之間的良好溝通，不能及時跟蹤、掌握資金具體流向，容易造成資金計劃編排不合理，不能充分發(fā)揮資金的使用效率，進而造成資金短缺或者資金成本增加，影響項目順利實施，侵蝕項目收益并影響企業(yè)整體經(jīng)濟效益。同時，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目周期長，多且分散，經(jīng)營管理者對在建項目資金調(diào)動頻繁，造成資金在各在建項目之間以及項目與房企之間的交叉占用，增大了資金管理風險。項目開發(fā)產(chǎn)品銷售階段，部分房企對銷售回款的重視程度不夠，造成銷售房款長期掛賬，不能及時回籠資金，影響資金使用效率，增加了資金成本，降低了企業(yè)整體經(jīng)濟效益。

（二）資金管理制度存在漏洞

當前，盡管房地產(chǎn)企業(yè)的資金管理制度在逐步規(guī)范，但仍然存在較大缺陷，造成企業(yè)的資金管理無法從制度上得到保障和支持。

（三）資金預算實際執(zhí)行不嚴格

眾多房企普遍存在資金預算實際執(zhí)行不嚴格現(xiàn)象，資金預算流于形式，預算編制與實際執(zhí)行脫節(jié)，造成房地產(chǎn)企業(yè)不僅無法有效控制資金在各環(huán)節(jié)、各階段的合理調(diào)配使用，更有可能面臨著極為嚴峻的超支現(xiàn)象，導致企業(yè)經(jīng)營陷入困境。

（四）資金結(jié)算方式亟待改進

由于房地產(chǎn)企業(yè)所承接的項目工程不存在著跨區(qū)域限制的情況，開發(fā)在建項目多且分散，為了解決這一問題，房地產(chǎn)企業(yè)一般情況下會在項目建設所在地設立項目公司，開通獨立的銀行賬戶，但如此一來，使其不僅在資金管理上存在著資金比較分散的問題，而且在資金結(jié)算時也存在著種種問題，既不利于企業(yè)及時而準確地掌握具體情況，更欠缺對資金回收的全面掌控，尤其是還將嚴重影響企業(yè)資金的循環(huán)利用，在資金回收不到位之時將導致出現(xiàn)資金占用率高的問題，這將對資金成本以及融資造成極為不利的影響。

（五）融資渠道收緊，資金壓力增大

目前，國家對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控政策日益趨緊，“去杠桿”已經(jīng)成為國家推進供給側(cè)結(jié)構性改革和控制降低財務風險的重要舉措，2018年，銀監(jiān)會進一步明確要求嚴格控制各類信貸資金違規(guī)流入房地產(chǎn)行業(yè)，融資難已經(jīng)成為各房地產(chǎn)企業(yè)不得不面對的現(xiàn)實問題，由此也進一步加大了各房地產(chǎn)企業(yè)的資金壓力。

（六）資金管理監(jiān)督機制不完善

房地產(chǎn)企業(yè)資金管理不僅需要建立科學合理的資金管理制度，更需要通過完善的監(jiān)督機制得以有效落實與執(zhí)行。然而，在當前的眾多房地產(chǎn)企業(yè)中，不僅對資金預算的執(zhí)行情況不能完全掌握，甚至對資金使用情況也未能進行定期檢查，無論是應收賬款，還是預付賬款，既沒有往來跟蹤管理，也無法掌握資金回收速度，內(nèi)部控制薄弱，嚴重欠缺監(jiān)管，導致資金被挪用、浪費、使用效率低下等問題的產(chǎn)生。

三、加強房地產(chǎn)企業(yè)資金管理的有效對策

（一）加強資金風險控制意識

資金風險無處不在，潛伏于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個階段、各個環(huán)節(jié)，在當前的房地產(chǎn)企業(yè)管理中，資金管理是一項系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)各項經(jīng)營活動的始終，企業(yè)應當全員參入，樹立并加強資金風險控制意識，企業(yè)管理層應當充分認識到加強資金風險控制的重要性，不但要將資金管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略高度，而且應將資金管理落實到方方面面的具體工作中，使其在增強企業(yè)全員風險防范意識的基礎上提升企業(yè)抵御資金風險的能力。

（二）建立健全資金管理制度

房地產(chǎn)企業(yè)進行資金管理，應當明確各部門的資金管理職責，規(guī)范資金籌集和使用的審批流程和審批權限，建立健全各項資金管理制度，通過制度規(guī)范、約束企業(yè)員工在各項資金管理活動中的行為。

（三）加強資金預算管理

房地產(chǎn)企業(yè)應當在全面預算管理的基礎上加強資金預算管理，創(chuàng)建資金預算管理小組，明確其責、權、利，使其在完善的制度管理下，科學合理地制定項目資金預算計劃。在資金預算執(zhí)行過程中，企業(yè)資金預算管理小組應當對總體項目進行全面而細致的跟蹤檢查，全面了解與掌控項目資金預算執(zhí)行情況，定期進行預算目標與實際執(zhí)行之間的預算差異對比分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并針對問題提出相應的改進措施及建議，充分發(fā)揮通過資金預算對企業(yè)資金進行整體規(guī)劃、管理的作用。

（四）優(yōu)化改進資金結(jié)算方式，加強資金集中管理

房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在開發(fā)在建項目多且分散現(xiàn)象，容易造成資金分散、閑置、挪用等問題，需要企業(yè)管理者予以高度的重視，房地產(chǎn)企業(yè)應當加強資金的集中性管理，制定資金集中管理制度，對各項目現(xiàn)金流進行集中管理，通過設置企業(yè)資金結(jié)算中心來強化資金結(jié)算管理，實現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)配，提高資金使用效率，有效降低各項目存在的資金風險。

（五）加快資金回收速度，拓寬外部融資渠道

房地產(chǎn)企業(yè)破解外部融資難，應當從兩個方面著手，一方面，采取有效措施加快項目開發(fā)產(chǎn)品的銷售回款速度，及時回籠資金，強化內(nèi)部資金管理，制定科學合理的資金計劃并嚴格執(zhí)行，加快資金周轉(zhuǎn)，實行資金集中管理，減少資金沉淀，最大限度地提高資金使用效率，創(chuàng)新融資模式。另一方面，與項目承包商、材料供應商結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟，通過他們分散資金壓力，部分中小房企，也可以采取與知名品牌、大型房企合作模式進行項目開發(fā)，通過他們的品牌優(yōu)勢，提高項目開發(fā)產(chǎn)品的銷售回款速度，拓寬外部融資渠道，建立多元化融資模式，緩解資金壓力。

（六）加大資金管理監(jiān)督力度

房地產(chǎn)企業(yè)在進一步加強資金管理的同時，還應同時加大資金管理監(jiān)督力度，通過建立健全各項資金管理監(jiān)管規(guī)定，做到對各項資金管理監(jiān)管有據(jù)可依，合理設置內(nèi)部機構，明確內(nèi)部控制部門或內(nèi)部審計部門職責，配備經(jīng)驗豐富的專業(yè)人員，采取有效措施確保各項監(jiān)管規(guī)定落地實施，有效發(fā)揮作用，以此確保企業(yè)資金安全、周轉(zhuǎn)順暢、合理分配、有效回收和高效利用，不斷優(yōu)化資本結(jié)構，控制財務風險，提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)資金管理是一項系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，企業(yè)只有重視資金管理，并認真執(zhí)行，嚴格控制，才能充分保障資金安全，優(yōu)化資本結(jié)構，降低資金成本，加快資金周轉(zhuǎn)，合理配置資源，提高資金使用效率，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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篇（7）

一、營運資金問題的現(xiàn)狀分析

1.營運資金的概念界定

廣義理解，營運資金是指企業(yè)的全部流動資產(chǎn)總額。包含了企業(yè)所有流動資產(chǎn)，即企業(yè)一定時期持有的現(xiàn)金和有價證券、應收和與預付賬款及各類存貨資產(chǎn)等。狹義的理解，營運資金是指企業(yè)的流動資產(chǎn)總額減去各類流動負債后的余額，也稱凈營運資金。它并不特指某項資產(chǎn)，而是一個差額。

2.營運資金管理中存在的問題

流動資金不足。目前，我國企業(yè)普遍存在流動資金短缺的情況，面臨著營運資金風險。作為社會資源的一種體現(xiàn)，資金包括流動資金的緊缺是在所難免的。但是，這種流動資金的緊缺狀況已經(jīng)超出了理性的極限。

營運資金低效運營。流動資金周轉(zhuǎn)緩慢，流動資產(chǎn)質(zhì)量差，不良資產(chǎn)比重較大。應收賬款數(shù)量普遍高，且相互拖欠情況比較嚴重，平均拖欠時間增長。

營運資金管理弱化。現(xiàn)金管理混亂。流動性最強、獲利能力最低是現(xiàn)金資產(chǎn)的特點。現(xiàn)金過多或不足均不利于企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)，尤其是廣大中小企業(yè)，財務管理機構不健全、財務人員短缺，沒有制定合理可行的最佳現(xiàn)金持有量，編制現(xiàn)金預算，并采取有效措施對現(xiàn)金日常收支進行控制。應收賬款控制不嚴，資金回收困難。很多企業(yè)業(yè)務收入的連年增長并沒有帶來利潤的持續(xù)增長，主要原因就是同期應收賬款數(shù)額增長的比例更大，而且賬齡結(jié)構越來越趨于惡化，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量持續(xù)為負。

二、營運資金的有關政策

創(chuàng)建期的財務政策。由于創(chuàng)建者創(chuàng)建初始的行業(yè)經(jīng)驗和管理經(jīng)驗還有待積累，企業(yè)沒有建立完整的信用體系，企業(yè)總體的價值較低。而資本市場中的投資者總是青睞高價值的企業(yè)，對低價值企業(yè)會采用非常嚴厲的歧視政策，因此，創(chuàng)建期的企業(yè)缺乏通暢的籌資渠道。

成長期的財務政策。當企業(yè)平穩(wěn)度過創(chuàng)建期并步入成長期時，產(chǎn)品的定位與市場滲透程度都得到很大的提高，但企業(yè)此時仍面臨較大的經(jīng)營風險和財務壓力。一方面企業(yè)需要大量的資金來配合快速發(fā)展的市場，另一方面因貨款未及時回籠也會致使資金缺口的出現(xiàn)。因此，在本階段，管理者需制定恰當?shù)呢攧照咭员ＷC企業(yè)盡快成長起來。

成熟期的財務政策。入成熟期的基本標志是企業(yè)的市場份額較大在市場中的地位相對穩(wěn)固營風險相對較低。處在成熟期初期的產(chǎn)品銷售仍在增加，但增長速度減慢，直至停止，隨后出現(xiàn)緩慢下降趨勢.該階段，企業(yè)面臨的主要問題是，如何降低產(chǎn)品成本，充分發(fā)揮經(jīng)營杠桿的作用。同時，應進一步完善產(chǎn)品質(zhì)量的控制制度，嚴格產(chǎn)品成本控制標準，保證產(chǎn)品在質(zhì)量和成本上的競爭優(yōu)勢。由于成熟期產(chǎn)品能為企業(yè)產(chǎn)生大量穩(wěn)定的現(xiàn)金流量，這就能為企業(yè)處在開發(fā)期及引入期產(chǎn)品提供了大量的資金，平衡了在不同生命周期期間上產(chǎn)品的資金需求，減少了企業(yè)財務風險。

分化期的財務政策。企業(yè)在成熟期之后，可能出現(xiàn)三種情況。其一，企業(yè)不思進取，沒有及時調(diào)整業(yè)務、增加新產(chǎn)品或新業(yè)務，使得原有的核心業(yè)務孤立無援，企業(yè)業(yè)務量逐漸遞減。其二，企業(yè)為了尋找新的利潤增長點，盲目進行投資，倉促進入自己不熟悉的行業(yè)或者領域，由于缺乏行業(yè)經(jīng)驗和該行業(yè)的管理知識，最終導致企業(yè)資金鏈的斷裂，將企業(yè)推向破產(chǎn)。這兩種情況都會使企業(yè)過早地夭折。其三，企業(yè)在清晰的戰(zhàn)略指導下，盤點自己的核心能力，通過合理的資本運作，獲取企業(yè)利潤增長的核心資源，將企業(yè)導入新的成長曲線，企業(yè)將進入更加輝煌的青年和壯年時期。

三、營運資金的風險管理

1.企業(yè)營運資金風險的種類

現(xiàn)金的收付風險。現(xiàn)金收付風險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營循環(huán)中，無法按時收回到期貨款或無法及時償還到期債務的可能性。應收賬款的信用風險，客戶拖欠的風險、客戶賴賬的風險、客戶破產(chǎn)的風險、不同付款方式造成的外貿(mào)信用風險。存貨的資金占用風險，存貨管理中的資金占用風險是指企業(yè)擁有存貨時因價格變動、產(chǎn)品過時、自然損耗等原因而令存貨價值減少的可能性。企業(yè)資本結(jié)構不合理帶來的財務危機。

2.營運資金風險的管理措施

構建健全有效的財務風險控制機制，建立財務風險的全過程控制機制。企業(yè)需做好財務風險事先、事中和事后的控制工作。建立和完善財務風險預警機制。

四、營運資金的管理

第一，企業(yè)資金短缺問題分析。賒銷業(yè)務、資金拖欠造成企業(yè)資金不到位，影響了現(xiàn)金流。產(chǎn)品適銷不對路、大量積壓，使流動資金變成了死滯資金。“債務鏈”日益沉重，企業(yè)資金日益緊張。銀行監(jiān)管力度不夠，使付款單位無理拒付有機可乘。集團企業(yè)存在銀行開戶多、貸款多、資金沉淀多、資金集約管理程度低的問題。盲目興辦企業(yè)，加劇全社會的資金緊張。

第二，應收賬款變現(xiàn)困難問題分析。催討不力，法律時效期過期，使企業(yè)壞賬損失增加。力堵源頭，預防應收賬款變?yōu)殡y收賬款。收貨手續(xù)不清，增加收款難度。收款手續(xù)職責不明，造成款項不翼而飛。把關不嚴，后果自負。張冠李戴，適銷不對路。銷售人員信口開河，企業(yè)無法兌現(xiàn)承諾。質(zhì)量出問題，貨款無法收回。

第三，存貨管理不善問題分析。忽視存貨賬齡問題，造成超儲積壓。存貨分類不合理，沒有將外協(xié)加工件及自制半成品分開核算管理。存貨數(shù)量的確定沒有完全按照永續(xù)盤存制。存貨的價值及成本流轉(zhuǎn)沒有按照一定的方法管理。缺少定期稽核。

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中圖分類號：F275.1 文獻標志碼：A 文章編號：1673-8500（2014）02-0029-01 隨著我國經(jīng)濟建設的快速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)想要生存與發(fā)展，就必須及加強企業(yè)的財務管理工作，而這其中資金管理又是財務管理的核心，沒有資金的保證，企業(yè)的經(jīng)營運轉(zhuǎn)都無法順利的進行。所以，現(xiàn)代企業(yè)要更加的重視資金管理的所發(fā)揮的重要作用，不斷加強企業(yè)資金的有效管理，提高企業(yè)資金使用率，只有這樣，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟效益，才能使得企業(yè)的實力和競爭力得到進一步的增強，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的跨越式發(fā)展。

一、當前企業(yè)資金管理中存在的問題

1.資金使用率不高

隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的資金管理成為企業(yè)財務管理的核心，充分發(fā)揮企業(yè)資金的使用效益，是企業(yè)發(fā)展壯大的關鍵。但是，當前有很多企業(yè)不能對資金進行有計劃的使用，導致資金的使用計劃出現(xiàn)了嚴重的偏差，這些問題的出現(xiàn)，嚴重影響了企業(yè)資金使用效率的提升。

2.監(jiān)管不嚴格

企業(yè)對于資金的管理都制訂了嚴格的管理辦法，但是在企業(yè)資金的實際管理中卻沒用嚴格按照規(guī)定來執(zhí)行，使得企業(yè)產(chǎn)生了很多壞賬，資金被惡意占用的現(xiàn)象也時有發(fā)生。企業(yè)制定的監(jiān)督制度，也因為領導和員工的不重視，使得在企業(yè)的實際監(jiān)督中無法取得很好的效果，企業(yè)也無法對資金的使用進行有效的決策。

3.資金的管理手段落后

當前，我國有些企業(yè)還沒有緊跟時代的潮流，還是采用落后的管理手段，這也使得企業(yè)的資金使用效率非常低。這些問題尤其在集團型企業(yè)中普遍存在，有些集團的分公司比較多，無法對資金進行統(tǒng)一的管理，使得企業(yè)的資金管理比較混亂。還一些公司出現(xiàn)了資金短缺的問題，只能向銀行進行貸款，這些都增加了企業(yè)的財務費用。

4.關于資金流動偏重于事后反映

在企業(yè)以前的資金管理體系中，主要是對資金活動進行事后的核算，這些都是對已發(fā)生的生產(chǎn)活動進行監(jiān)督。但是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，這種模式也不適應企業(yè)發(fā)展的需要了，所以，企業(yè)應該在企業(yè)內(nèi)部建立全面的資金管理控制體系。

二、加強企業(yè)資金管理的對策

1.提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和營運效益

首先，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況合理的規(guī)劃企業(yè)的資金規(guī)模和資金結(jié)構，對不合理的資金使用進行及時的處理。企業(yè)還要不斷降低產(chǎn)品的生產(chǎn)周期，提高企業(yè)資金的回籠速度，提高資金的利用率。同時，企業(yè)要建立健全內(nèi)部核算制度，完善企業(yè)進行核算所需要的相關制度，提高企業(yè)進行內(nèi)部核算的質(zhì)量，同時企業(yè)要根據(jù)自身情況合理的確定企業(yè)的負債規(guī)模和比重。企業(yè)應該加強對應收賬款的有效管理，防止出現(xiàn)大量應收賬款的出現(xiàn)。企業(yè)要明確責任制，降低企業(yè)的財務風險，把企業(yè)內(nèi)部資金的有效使用當作一項艱巨的任務，只有這樣企業(yè)內(nèi)部的資金才能處于一種高效運作的狀態(tài)。

2.強化財務監(jiān)督

企業(yè)還要不斷加強內(nèi)部管理的工作，強化企業(yè)風險防范意識，建立健全風險預警機制，有效防止資金運轉(zhuǎn)出現(xiàn)的風險。企業(yè)要加強對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的各個關鍵點的資金使用情況進行詳細審查，把資金的使用風險降到最低。企業(yè)內(nèi)部還要對審計監(jiān)督考核的制度進行完善，完善監(jiān)督考核的運行機制，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和預算計劃為根本，對企業(yè)資金的流動和使用情況進行全方位的監(jiān)控，并且進行定期的檢查，只有這樣，才能保證企業(yè)資金管理目標能準確完成。

3.建立健全預算管理機制、實施資金集中管理

預算是每個企業(yè)正常運轉(zhuǎn)必不可少的環(huán)節(jié)，這也是對企業(yè)未來活動進行細致安排的一種體現(xiàn)，能夠?qū)ζ髽I(yè)未來資金的有效使用建立一個有效地運轉(zhuǎn)模式。企業(yè)全面預算制度的建立也是企業(yè)現(xiàn)代治理結(jié)構的基礎。它不但能對企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展打下堅實的基礎，也是企業(yè)開展監(jiān)督、控制、審計最基本的制度依據(jù)。企業(yè)要對預算管理機制進行全面有效地管理，提高對單一資金的審核力度，把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動與資金聯(lián)系到預算管理體系當中。而且，隨著我國社會計算機信息網(wǎng)絡技術的快速發(fā)展，企業(yè)進行全面預算管理有了更大的技術平臺，這也使得企業(yè)能對資金的運轉(zhuǎn)進行更全面的控制，實現(xiàn)了資金的有效調(diào)度和統(tǒng)一管理。為企業(yè)的發(fā)展提高了充足的資金保障。

三、結(jié)束語：

資金管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的核心部分，想要提高企業(yè)的財務管理水平，就要在資金管理上入手，提高資金的使用效益。企業(yè)的資金管理工作涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，關系到企業(yè)的發(fā)展前景。所以，企業(yè)管理者應該重視資金的有效管理，把資金當作維護企業(yè)生存的關鍵點，促進資金在企業(yè)中良性循環(huán)，只有這樣，企業(yè)才能不斷提高自身的經(jīng)濟效益，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實際情況，制定一套適合企業(yè)發(fā)展的資金管理制度，提高資金管理的科學性，讓企業(yè)的財務管理工作更上一層樓。

篇（9）

對于企業(yè)來說，強大的資金支持是實現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展的根本保證，因此，企業(yè)一定要管理好自己的資金，確保資金鏈的順暢，否則，資金鏈一旦出現(xiàn)問題，輕者會使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營受阻，重者甚至會導致企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。據(jù)統(tǒng)計，2008年上半年，全國因資金管理不善，出現(xiàn)倒閉的規(guī)模以上中小企業(yè)大約6.7萬家。因此，有必要對當前我國企業(yè)財務資金管理情況進行梳理。筆者通過對眾多企業(yè)資金管理狀況進行分析，認為，當前企業(yè)財務資金管理過程中存在的問題較多，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一、企業(yè)財務資金管理中存在的問題

（1）資金管理混亂，缺乏行之有效的資金管理模式。企業(yè)資金按周轉(zhuǎn)方式的不同一般可分為固定資金和流動資金。固定資金表現(xiàn)為廠房、機器設備等固定資產(chǎn)實物，而購買生產(chǎn)原材料及其他資金，則都屬于流動資金的范疇。對于企業(yè)來說，強化資金管理多指的是對流動資金進行管理，使之更好地獲得保值和增值。但通過考察，筆者發(fā)現(xiàn)，當前我國的大多數(shù)中小企業(yè)普遍不太重視對這部分資金的管理，主要表現(xiàn)為缺乏必要的資金管理方法，從而使得對這部分資金的管控無章可循，無規(guī)可依，資金使用完全處于混亂狀態(tài)。此外，對于一些大型集團公司來說，集團母子公司財務關系不清晰，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的財務資金調(diào)控制度，致使資金管理模式難以建立，企業(yè)負責人在對集團資金進行管理的時候，缺乏有效的措施和手段。

（2）財務信息失真，企業(yè)決策困難。現(xiàn)代企業(yè)管理理論認為，實現(xiàn)對企業(yè)的有效管理，最根本的一點就是要管理好與企業(yè)有關的各類信息，而管理好企業(yè)的資金則需要及時掌握真實準確的資金信息。當前，隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的種類逐漸多樣化，競爭對手日益集團化和國際化，企業(yè)資金管理也出現(xiàn)了管理幅度寬，地域分布廣等因素，所以，每天產(chǎn)生的資金信息數(shù)量巨大，其中不乏對企業(yè)資金管理有益的重要信息，但也存在著大量干擾正常資金管理的冗雜信息，從而為企業(yè)資金管理帶來難題。同時，有些下屬單位出于各自的利益而截留信息甚至有意提供虛假信息，也使得最終匯總起來的資金信息存在著失真現(xiàn)象，從而導致企業(yè)投資策略或者其他戰(zhàn)略決策缺乏真實資金信息的支持，致使企業(yè)重大投資決策失敗，為企業(yè)帶來重大損失。

（3）監(jiān)控不力，故意制造虛假財務資金信息。當前大多數(shù)企業(yè)都在謀求上市，對于企業(yè)來說，一旦實現(xiàn)上市，就意味著可以在資本市場募集到更多企業(yè)發(fā)展的資金，實現(xiàn)企業(yè)的擴大生產(chǎn)和經(jīng)營，因而對于企業(yè)來說，謀求上市具有強大的誘惑力。而對于已經(jīng)上市的公司來說，保住其上市公司的地位也就顯得十分重要。但由于有較嚴格的上市公司退市制度，因而如果公司財務資金和盈利能力不能達到上市公司的要求，就有可能面臨被退市的危險。所以一些上市公司，為了保住自己不被退市，常常和一些審計機構聯(lián)合起來，故意制造虛假的財務資金、盈利能力等方面的信息，從而達到自己的目的。如幾年前轟動全國的銀廣夏財務資金造假案，以及近年來的綠大地和萬福生科企業(yè)利潤造假案等。究其不斷涌現(xiàn)出的上市公司資金造假案件的原因，無疑是與對企業(yè)的資金管理監(jiān)控不力、打擊不嚴造成的。當前，對企業(yè)資金狀況進行監(jiān)督主要從兩方面來進行，一是內(nèi)部監(jiān)督，暨企業(yè)內(nèi)部財務人員的監(jiān)督。由于公布虛假財務資金信息的授意者來自于公司的主要領導者，因而，財務公司作為總公司領導下的一個部門，其財務管理監(jiān)督人員，必須要服從公司領導的意志，因而導致內(nèi)部監(jiān)督流于形式。二是外部監(jiān)督。當前對企業(yè)資金使用情況進行監(jiān)督的部門主要是企業(yè)聘請的審計公司，其作為第三方獨立審計機構，有助于實現(xiàn)審計的公正，但由于審計公司是由上市公司聘請來的，因而如果審計公司做出了對上市公司不利的資金審計報告，那么就有可能在下一審計年度，不被上市公司續(xù)聘，因而，審計公司為了自身的利益，也常常幫助上市公司，在財務上造假，由此導致了外部監(jiān)督的失效。加之當前對上市公司造假的打擊力度過輕，因而常常導致上市公司為了保住其上市的地位鋌而走險，在財務資金問題上進行造假。

二、加強財務管理應采取的措施

（一）建立一套合理的資金管理模式，確保資金的合理使用

企業(yè)應該根據(jù)自身實際情況的需要，盡快建立一套合理的資金管理模式，從而發(fā)揮資金的最大價值。首先，企業(yè)應加強對流動資金的管理，在確保資金能夠正常應用于生產(chǎn)的同時，實現(xiàn)剩余流動資金的不斷升值。具體來說，可以將企業(yè)盈余的資金交由第三方理財公司進行打理，也可以自行設置投資公司，將企業(yè)剩余資金進行股權投資、基金定投等，從而不斷擴大剩余資金收益率。其次，要合理管好企業(yè)負債率。對于一個企業(yè)來說，如果負債壓力過大，將大量吞噬企業(yè)利潤，從而造成企業(yè)經(jīng)營困難。因而企業(yè)應及時償還到期債務，同時盡量縮減不必要的債務。最后，企業(yè)還應盡可能縮減各項流通環(huán)節(jié)費用和各項不必要的管理開支，通過企業(yè)“瘦身”實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)使用資金的有效管控，達到提高企業(yè)利潤的目的。

（二）加強財務信息管控，為企業(yè)決策提供有效依據(jù)

企業(yè)應盡快建立資金信息管理平臺，使企業(yè)固定資金、流動資金、盈利能力、負債水平等信息盡快實現(xiàn)上網(wǎng)，如果企業(yè)有眾多分公司的話，要盡快實現(xiàn)不同公司之間財務狀況的聯(lián)網(wǎng)，從而做到賬目清楚，資金清明一目了然，審計賬目明明白白。同時，企業(yè)應積極培育引進資金管理方面的專業(yè)人才，做到對財務信息的實時監(jiān)控，并要求財務監(jiān)控人員對每筆資金的來龍去脈都能夠提供出詳實的報告，以便企業(yè)決策者掌握及時準確的財務資金信息，為決策提供科學的依據(jù)。

（三）加強財務資金監(jiān)督，嚴厲打擊財務造假案件的發(fā)生。

加強財務資金監(jiān)督一方面要強化對審計機關的從業(yè)人員的職業(yè)資格培訓，另一方面要充分發(fā)揮媒體監(jiān)督、人民監(jiān)督的監(jiān)督優(yōu)勢，使造假者置于密集的監(jiān)督之下，從而將財務資金的使用納入到陽光下運行。此外，要加大對公司財務造假案件的打擊力度，從法律層面上明確財務造假者需要擔負的民事和刑事責任，總之，只有加大其違法違規(guī)成本，才有可能將造假案件降到最低限度。

篇（10）

企業(yè)資金的計劃、控制、監(jiān)督、考核是企業(yè)財務管理工作的重要組成部分。因此，加強企業(yè)資金管理非常重要。本文首先分析了我國中小企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀；其次分析了我國中小企業(yè)資金管理存在的問題；最后對我國中小企業(yè)資金管理存在的問題提出建議。

1.我國中小企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

我國現(xiàn)在企業(yè)包括有限責任公司、股份公司、非營利機構、慈善機構等組織形式，自從加入了世界經(jīng)濟組織，我國增加了很多中小企業(yè)，中小企業(yè)提供了很多城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，創(chuàng)造了很多的社會價值，我國將中小企業(yè)劃分為中型、微型和小型三種類型，劃分的標準主要是依據(jù)企業(yè)的從業(yè)人員、營業(yè)收入以及資產(chǎn)總額等情況來制定的。但是在國際經(jīng)濟政策放緩以及企業(yè)生產(chǎn)成本快速增加等多重不利因素擠壓下中小企業(yè)面臨著很多的困難，在我國沿海地區(qū)出現(xiàn)了很多中小企業(yè)停工甚至瀕臨破產(chǎn)的情況。在我國目前情況來分析我國中小企業(yè)遇到的困難主要包括要素供給不足以及要素使用成本提高的雙重疊加：首先是我國中小企業(yè)用錢難和資金使用成本急劇攀升，在我國政府貨幣政策適度收緊時候很多中小企業(yè)貸款無門，被迫使用從非正常渠道借來的利息比較高的資金導致企業(yè)每年要支付大量的利息支出；其次是勞動力成本大幅度提高，現(xiàn)在我國許多中小企業(yè)都使用民工，但是現(xiàn)在用工困難導致每年企業(yè)要支付大量的人力資本；最后是現(xiàn)在原材料價格以及匯率等因素不斷提高導致中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和流通出現(xiàn)問題。

2.我國中小企業(yè)資金管理問題

首先是當企業(yè)的資金處于貨幣形態(tài)的時候，中小企業(yè)融資方式單一導致成本較高，一般都是通過銀行取得借款或者債權人投入資本以及民間集資方式形成，還有一部分通過非正常渠道的高利息貸款取得，這些取得方式都使得中小企業(yè)要付出很高的融資成本，同時也增大了中小企業(yè)的融資風險以及財務經(jīng)營風險，這時如何控制中小企業(yè)融資方式和風險至關重要；其次是當企業(yè)的資金處于儲備形態(tài)的時候，中小企業(yè)的采購人員在議價以及采購信息和庫存信息都存在嚴重不對稱的情況下會造成中小企業(yè)的采購價格極高或者導致庫存積壓等情況，因此中小企業(yè)在資金投入過程中如何分配采購金額的多少進而節(jié)約采購成本，防止資金被套就是重要問題；其次是當企業(yè)的資金處于生產(chǎn)形態(tài)的時候，中小企業(yè)的生產(chǎn)成本嚴重影響企業(yè)產(chǎn)品的價格進而影響企業(yè)的利潤，因此中小企業(yè)如何控制成本得到效益的最大化成為了關注的焦點，企業(yè)生產(chǎn)成本的降低主要通過降低材料浪費以及生產(chǎn)質(zhì)量提高兩個方面，降低材料浪費可以提高材料的使用效率，提高產(chǎn)品合格率進而擴大企業(yè)利潤空間，提高生產(chǎn)質(zhì)量主要通過提高生產(chǎn)效率來擴大利潤空間，因此中小企業(yè)如何將庫存管理和成本控制和資金使用有效地結(jié)合考慮是資金在這一過程重點；最后是當企業(yè)的資金處于成品形態(tài)的時候，中小企業(yè)的銷售是企業(yè)利潤的源泉，但是如何在銷售過程中管理好資金很多中小企業(yè)沒有規(guī)范的流程，尤其是在銷售款回收的過程中，很多中小企業(yè)都存在大量的應收賬款導致壞賬呆賬，這時就要建立客戶信用評級機制，加強客戶的信息管理，通過各種手段及時回收款項，避免不必要的損失，同時控制銷售過程中的回扣私吞行為以避免企業(yè)受到侵害，因此在這個過程中主要關注資金回收問題。

我國中小企業(yè)資金管理的問題主要體現(xiàn)在三個方面：一是我國中小企業(yè)由于融資方式單一導致成本過高，這樣就使得我國中小企業(yè)在資金投入過程中會資金量過少，在開始經(jīng)營時就限制了公司的規(guī)模；二是我國中小企業(yè)在資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)過程中由于各種關鍵環(huán)節(jié)控制不足導致存貨占用大量資金，銷售款不能及時回收等問題都嚴重制約了中小企業(yè)資金流的使用和快速周轉(zhuǎn)，嚴重時會導致中小企業(yè)內(nèi)部沒有可以周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金流；最后是中小企業(yè)在資金退出時由于領導集權造成決策不當，不能有效分配利潤，從而約束了中小企業(yè)規(guī)模的擴張。

3.對提高我國中小企業(yè)資金管理問題的對策

首先是合理進行企業(yè)每年度的資金預算，合理安排企業(yè)資金使用情況和部分，做到在經(jīng)營開始時就對資金使用心中有數(shù)；其次是要增強現(xiàn)金流量觀念，很多中小企業(yè)都認為利潤越多表明企業(yè)越強，但是實際情況是如果有很多存貨固定資產(chǎn)占用了大量資金，導致年末企業(yè)庫存現(xiàn)金為零，則企業(yè)的現(xiàn)金流動過差，手上沒有實際的現(xiàn)金，這種情況就會導致企業(yè)在年末沒有資金用于周轉(zhuǎn)，因此企業(yè)有實際的現(xiàn)金流量是非常重要的；再次是加強中小企業(yè)內(nèi)部庫存管理，積極處理庫存存貨將存貨變?yōu)楝F(xiàn)金便于企業(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)；最后是通過建立客戶評級信息來加強企業(yè)銷售款的及時回收，以免存在大量應收款項占企業(yè)資源，也不能對資金進行及時使用。因此中小企業(yè)要抓住資金管理主線建立完善體系來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

參考文獻：

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2.中小企業(yè)營運資金管理混亂。首先，中小企業(yè)對于現(xiàn)金和有價證券的管理并不嚴格，導致了中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)資金閑置或者資金不足的情況出現(xiàn)。大部分的中小企業(yè)對于資本增值的意識較為薄弱，在資金運營的過程中偏重于現(xiàn)金交易，延后結(jié)算、提早支取等方式，導致了資金或閑置或浪費。過多的資金無法參與到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營中去，資金的使用沒有可行性的計劃，伴隨著市場的不斷變化，使得中小企業(yè)常常碰到資金短缺的問題，直接影響了企業(yè)的生產(chǎn)和運營。其次，中小企業(yè)的應收賬款的轉(zhuǎn)化率較低，中小企業(yè)為了在競爭中獲得有力的地位，常常采用賒銷的方式，但是中小企業(yè)在催收方面并沒有高效的措施，導致了發(fā)生呆賬、壞賬的概率加大。沒有完善的賒銷計劃，應收賬款的比重過大，大量的資金不能及時的回收，影響了企業(yè)的正常運營。第三，對于企業(yè)存貨的管理和控制上缺乏力度，沒有完善的存貨管理計劃，使得存貨時而占用過多的企業(yè)資本，時而又會不足，直接影響了資金的周轉(zhuǎn)。大部分的中小企業(yè)都是重財不重物的，導致了企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)速度慢，占用了大部分的企業(yè)資金。中小企業(yè)由于營運資金的管理混亂，資金的管理缺乏科學性和有效性，使得企業(yè)的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)占用了大量的資金，而企業(yè)又因為缺少資金發(fā)展而轉(zhuǎn)向融資，提高了企業(yè)的成本，降低了企業(yè)的營運效率。

3.中小企業(yè)的財務管理不佳。相較于大型企業(yè)，我國的中小企業(yè)在財務管理上存在著不少的問題，直接影響了企業(yè)的資金管理。中小企業(yè)的會計基礎工作相對薄弱，沒有健全、完善的財務管理制度，缺乏嚴密、科學的資金使用計劃，資金使用混亂。中小企業(yè)一般只是在乎會計職能的發(fā)揮，而忽視了財務管理職能的作用，無論是現(xiàn)金交易或者存貨的監(jiān)管上都缺乏必要的內(nèi)部控制和內(nèi)審制度。在財務預算、財務分析、財務考核等方面都相對薄弱，僅有事后的財務管理，沒有進行企業(yè)生產(chǎn)運營全過程的監(jiān)督管理，使得企業(yè)的籌措資金和運營資金上都相對薄弱，這些問題都直接制約著企業(yè)的生存和發(fā)展。很多中小企業(yè)對于會計數(shù)據(jù)沒有足夠的重視，日常記錄不完善，使得財務數(shù)據(jù)并不完整、完善，財務數(shù)據(jù)不能為企業(yè)的資金、生產(chǎn)計劃提供可靠、有效的依據(jù)。但是隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的財務管理不能單單依靠個人經(jīng)驗來進行管理，而更多的要依據(jù)企業(yè)的財務數(shù)據(jù)來進行判斷和決策，尤其是制定資金計劃，因此中小企業(yè)要開始重視財務管理，落實財務管理的效果。

二、完善中小企業(yè)在資金管理的若干對策

1.改善中小企業(yè)的融資環(huán)境。要改善中小企業(yè)融資難的問題，要從多個方面入手。國家政府方面應當不斷完善中小企業(yè)融資相關的法律法規(guī)。國家政府可以制定相關的法規(guī)條例直接為中小企業(yè)提供融資貸款，也可以為中小企業(yè)提供相應的擔保，來間接解決中小企業(yè)融資的問題。國家政府可以轉(zhuǎn)變觀念，改革并不完善的金融體制，開辟多種融資渠道，政府通過制度的改革來保障為中小企業(yè)解決融資問題，促進中小企業(yè)的不斷發(fā)展。政府建立健全融資的法規(guī)制度，加強中央銀行的宏觀調(diào)控和監(jiān)管力度，推動中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，此外，政府還應該增強政策和制度的透明度，增強辦事效率盡可能的簡化審批程度，提高中小企業(yè)的貸款的比重，同時加強對于執(zhí)法部門的監(jiān)督力度。此外，完善中小企業(yè)的信用擔保體系，這是緩解中小企業(yè)融資難、擔保難的重要舉措。