緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇科研經費管理實施細則范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

1.項目申報

項目選題應與集團公司科技發展規劃及本公司發展規劃的總體要求相一致。結合實際，針對集團公司產業發展和生產經營中需解決的、影響生產經營的、提質降耗的共性技術問題和制約產業發展的關鍵技術問題，提出對集團公司產業發展和提質降耗有重大影響的、帶有全局性、戰略性的科研項目。但是，在實際工作中由于受諸多因素的影響，在項目選擇上不是太好，造成項目經濟效益不夠理想。還有一些項目雖然完成了，但是經濟效果也不理想。

目前本公司科研項目分為三類：政府項目、集團公司項目、自立項目。對這三個不同資金來源的項目我們在項目申報時要分別考慮。對策：政府項目，重點是選擇那些符合“國家重點支持的高新技術領域”和“當前優先發展的高技術產業化重點領域指南”政策的項目。集團公司科研項目，選擇具有前瞻性和關鍵性的新產品、新技術、新工藝、新材料、新裝備等的研究、引進、消化、吸收、開發及中間擴大試驗等項目。自立項目，結合集團公司實際，前瞻性的做一些探索性項目。

為了保證立項申報的項目是科學的、符合提高集團公司的市場競爭力、國際競爭力和持續發展能力的，必須對申報項目進行立項評估。科研項目立項評估是科研活動的起點，它不僅能促進項目管理程序化、規范化，為管理部門提供科學決策依據，而且對科研人員進行研究方向選擇和項目過程管理具有引導作用。科研項目立項評估主要要做好兩項工作：一是進行科研項目立項前的前瞻性預見，把握項目選擇的方向性；二是對科研項目立項進行有效管理與控制，保證立項的科學性。評估作為一種績效管理與控制的有效手段，在科研項目立項過程中，應針對科研項目的不同類型和特點，按照項目管理的目標需求，選擇、確定合理的評估程序、評估標準和方法，實行分類評估，提高評估實效。

對策：加大對項目風險評估的力度，注意項目之間的轉換。

2.項目實施

項目立項后，項目實施主要是項目組在組織，項目組要充分預測風險因素。科研項目在實施過程中有許多不確定因素存在，這些研發活動的風險因素是導致科研項目失敗、中止、延期或達不到預期技術經濟指標的重要因素。所以，項目組要運用系統的觀點，分析項目可能出現的不利因素，確認項目潛在風險并進行科學的評價，在評價的基礎上提出實施措施。例如某項目存在“邊設計、邊施工、邊試驗”的實際情況，導致項目預算超支，項目實施不理想。在項目實施過程中關注市場變化，市場需求重大變化，需要推遲實施時間或調整試制研究工作內容。

對策：作為項目承擔單位，在項目實施過程中不僅要預見技術方面的風險，也要預見到經濟方面的風險。作為項目組要完整記錄項目實施過程中出現的問題并按照程序上報。加強對經費預算執行情況的管理，如因受客觀原因無法執行預算，要按照規定程序上報相關部門，及時對任務書進行調整。

3.項目核算

本公司嚴格執行會計法、本省科技計劃項目經費管理實施細則、集團公司財務會計管理辦法，并嚴格按照科研項目進行項目核算。科研費用使用堅持“科學管理，突出重點，專款專用，確保實效”的原則，合理有效使用科研經費。

在具體實務中，由于科目設置差異化，導致會計核算不能同時滿足需要。例如： 本省科技計劃項目經費管理實施細則中規定，項目經費的開支范圍一般包括人員費、設備費、材料費等。集團公司財務會計管理辦法規定，科研經費下設二十個明細：研發活動直接消耗、研發人員薪酬、試驗檢驗費、差旅費、辦公費、專項設備等。兩個管理辦法開支的范圍有所不同，難以兼顧。由于我們執行的是集團公司財務會計管理辦法，財務部門按此建賬進行科研項目明細核算，無法直接提供政府項目的項目臺賬，需要進行轉換。

不同的項目，由于資金來源渠道不同，核銷時要求也不一樣。除了費用開支范圍有所不同，還有經費核銷限額規定。本省科技計劃項目經費管理實施細則中開支標準上有專門的規定，而集團公司科研經費管理辦法中沒有規定。比如：人員費控制在15%以內，我們現在的項目是人工費占大頭，基本上超過15%，假如是政府項目，結題時要進行調整，超過部分自己消化。

財務部門在對項目發生的費用進行核算時，是以項目人員填制的費用報銷單、材料領用單、設備調撥單等原始憑證進行分類的。所以不僅是財務部門要熟悉成本費用項目，也要求項目組、科研管理部門都要熟悉成本費用項目。在費用發生時注明是什么項目、用途是什么，只有從源頭上分清，財務部門才能正確核算研究開發活動中所發生的各項費用，真實反映各項研究開發活動開展情況。科研經費的核算必須符合真實性原則，以實際發生的費用支出及合法憑證為依據，真實反映各項研究開發活動及費用支出情況，做到內容真實，數字準確，資料可靠。

對策：對不同的科研項目，財務核算也要有所區別，掌握標準、把握尺度，及時反饋給項目組。另外，項目組在申報項目時，也要按照規定的費用標準進行費用預算，盡量細化，不可或缺漏項。

4.項目結題

項目結束后，項目結題驗收由集團公司相關部門組織，核銷科研項目費用。

本公司作為項目實施單位，撰寫的項目結題報告內容不完整，未對項目總合同中所列項目總體的完成情況進行總結。

另外，由于信息不溝通，結題報告上反映的費用支出數不是財務賬上的實際支出數而是項目組人員提供的統計數據，并據此計算各項技術經濟指標，影響試驗結果的準確性。特別是對于又有科研，又有產品生產的項目，一定要分開核算，合理劃分研發費用和生產費用，保證真實反映試驗結果。

對策：作為一個完整的結題報告應緊緊圍繞項目總合同中所列項目總體的各項目標進行總結，即使沒有實施，也要真實反映出來。對預算形成差異的原因認真進行分析和說明。

5.預算調整

篇（2）

一、高校科研經費存在的問題

（一）科研經費作為考核教師和職稱評審的重要指標

為了激發高校教師的工作熱情和科研的積極性，高校紛紛出臺各種激勵政策，如崗位津貼、績效津貼和科技獎勵等，這些津貼和獎勵的發放和職稱評審都是以科研業績考核為標準。由于高校科研考核評價存在科研成果與利益掛鉤，教師如能多，多申請科研項目，就能獲得更多的利益和職稱的晉升。導致科研人員過分追求科研數量，勿略了科研質量。科研人員想盡辦法多拉項目，甚至出現暗箱操作錢權交易等腐敗問題，嚴重損壞了學術風氣，造成科研人員急功近利的趨向日益嚴重。

（二）對科研經費使用的認識模糊

有些人認為科研經費是科研人員自已爭取來的，用的不是學校的錢，經費的如何開支和學校無關，財務部門也不應監管。在經費使用上基本是由項目負責人決定，財務部門應按項目負責人的要求進行核算。造成項目負責人對科研經費使用權力過大，經常會出現科研經費支出的隨意性。有些課研經費大部分被用作管理費用、人員經費、招待費，個人的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費，直接用于課題研究的開支只占小部分。

（三）科研經費核算和審計不到位

科研經費使用上無計劃，科研項目經費管理上制度不健全，往往造成經費使用中的種種違規問題出現。近年來科研項目結題不結賬的現象是普遍存在的問題，由于財務人員不參與項目研究的過程，財務人員只進行科研經費的核算對是否已結題不清楚，造成已結題的項目經費在學校的財務賬面上卻沒有結清。其次高校對科研經費使用的監督力度不夠，審計部門未能充分發揮其事前、事中監督職能，只是在科研項目結題后對科研經費使用情況進行審簽的事后審計，不能及時發現經費開支過程中存在的漏洞。

（四）科研經費淪為新的高發腐敗現象

科研經費在支配上出現違規現象主要有通過拉關系走后門送禮爭取科研經費，通過不正當手法將課題經費變成了個人收入，虛開發票套取科研經費，與科研采購人員和財務人員相互勾結腐敗等現象。浙江省近幾年高校出現了科研經費違法犯罪的案件，3年來各高校紀檢監察機構共查處案件95件，黨政紀處分108人，通過辦案挽回直接經濟損失4000多萬元。

二、高校科研經費問題產生原因

高校教師科研業績評價體系中，教師的職稱評審和津貼的發放，都是以教師論文的數量及科研經費的多少作為評價的主要指標。這樣往往容易造成教師急功近利的心態，論文數量在上升，可是質量整體處于下降，教師沒有靜下心來搞創作搞科研，抄襲剽竊他人科研成果時有發生，目的就是只為了職稱評審和。

科研主管部門主管科研經費，科研經費如何分配科研主管部門具有決定權，科研單位為了取得更多資金，到處跑關系送禮，更有甚者虛設課題騙取資金，有些科研管主管部門利用手中的權力，由科研單位申報課題取得科研經費，而后將發票在申報科研單位報銷票據，這就是權權交易的典型。

科研項目管理與財務管理脫節。科研經費的管理主要是學校科研處與財務處兩個部門，科研處往往注重于爭取項目或提取管理費用，對科研經費的使用情況是否合乎財務管理制度認為應由財務部門掌握，而財務部門也會認為科研經費是他們爭取來的在執行財務制度時相對于學校經費的管理要相對寬松一些，再加上課題負責人缺少財務管理意識使項目管理與財務管理脫節。

科研管理制度健全性不夠，經費預算真實性有限。由于目前高校科研經費管理制度不完善，普遍認為科研經費是教師自已爭取來的不是學校資金，學校不應按學校的財務制度管理，而造成科研經費管理缺乏有效監管。科研人員對經費預算申報的隨意性很大，隨意編報經費預算，報銷時往往實際和預算不符，核算時無法根據科研編制的預算對科研經費支出進行有效的審核，使得科研經費的實際支出與預算支出不相符。

三、高校科研經費管理對策

（一）完善高校科研經費管理制度

高校應根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學校科研經費管理的制度，并不斷予以完善。對科研經費嚴格執行科研經費管理辦法來規范。在制定科研經費制度的過程中細化實施細則，明確科研經費開支范圍和口徑，明確科研經費的使用與管理中的職責和權限確定，建立健全科研經費管理責任制。

（二）建立完善的科研經費約束監督機制

篇（3）

二、高校科研經費管理中存在的問題

（一）科研經費管理制度不合理

科研課題的數量及經費額度已成為衡量高校綜合實力和學術水平的重要指標之一，科研經費的申請難度越來越大，競爭越來越激烈。科研經費主管部門有責任和義務對提供了資金進行管理和監督，有權檢查科研人員的課題的執行情況和研究成果。而科研活動具有不確定性，科研人員未必能按計劃完成預期目標，在研究過程中可能會出現新的問題，Ziman（2002）提出，科研人員需要為特定的科研項目提出詳細的研究計劃書，甚至于在事先承諾做出具體的研究成果，是自相矛盾的。朱蘇飛，馬健（2009）研究指出，按計劃進度分批撥款制度弊大于利。按科研進度進行撥付，科研人員會將大部分精力放在預期的階段性目標上，以更好的完成科研進度，而獲得科研經費。這種管理制度并不能夠最大化的減少科研風險，降低科研成本，還會使科研人員丟失掉創新的靈感，阻礙科技的進步。

（二）科研經費核算制度不合理

多數高校對科研經費的使用都不進行成本核算，只注重科研工作者得到實惠。學校重視科研經費的總量，至于通過科研工作取得了多少經濟效益并不在意，甚至認為“寧可學校賠錢，也要支持科研”。因此，從事科研所用的房費、水費、電費、固定資產使用費、管理費，參加科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業費中支出。高校科研經費核算制度比較簡單、籠統，或未分類制定相應的經費管理辦法。財務處無法判斷科研設備的購置、利用是否合理，容易造成科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象，科研固定資產大部分由課題組保管使用，更有甚者為了逃避國有資產的管理和監督，購置固定資產時化整為零開具發票，造成國有資產的嚴重流失。

（三）科研經費成為新的腐敗工具

部分科研人員以學術的名義，利用科研項目和經費管理的漏洞或者偽造印章或相關材料騙取科研經費。科研經費管理處很少核實印章和手戳的真實性，只是對報銷金額和項目進行檢查，這就為科研經費的流失帶來了機會。科研設備是科研工作的重要組成部分，購買設備的經費占高校科研經費的很大一部分。科研人員購買科研設備，并不對所有人公開，只是向科研經費管理處報銷票據，雙方沒有協同作戰，形成了科研經費管理的漏洞。高校實行先自行支付事后核查報銷制度，財務部門在核查報銷時很難核實科研設備的真實用途與課題是否相關。因此，就導致了“夾帶現象”即科研人員在購買科研設備和實驗室器材的同時購買私人用品，并一同開票報銷。

三、高校科研管理問題的成因

科研經費的申請難度加大，科研經費主觀部門和科研人員之間的進行重復博弈，科研經費主管部門在設計按計劃進度分批撥款制度的時候，是出于通過制度安排來激勵科研人員敬業，并且在最大程度上減少科研風險，降低科研成本的初衷。各大高校往往以科研成果的數量來評價科研人員的業績，并直接和職稱的評審相關。這就容易使科研人員為了獲得科研經費和更好的業績評價，只是追求論文的數量，不重視整體質量，科研人員不能靜下心來搞科研，發論文的目的只是為了完成任務和職稱評審。

科研項目管理與財務管理脫節。 科研經費的管理主要是學校科研處與財務處兩個部門，科研處往往注重于爭取項目或提取管理費用，對科研經費的使用情況是否合乎財務管理制度認為應由財務部門掌握，而財務部門也會認為科研經費是他們爭取來的在執行財務制度時相對于學校經費的管理要相對寬松一些， 再加上課題負責人缺少財務管理意識使項目管理與財務管理脫節。

科研人員廉潔意識不高，在利益和金錢面前把握不了自己。有些科研人員會覺得課題是自己申請，經費想怎么用就怎么用，這些思想的存在造成了科研人員對科研經費支出的無序性和隨意性，形成了科研經費的腐敗現象。管理部門監管不到位，實踐中，許多高校都制定了專門的科研經費管理辦法，科研部門、財務部門、課題項目負責人各司其職，對科研經費的報銷程序上規定的比較嚴，但現實管理中卻并非如此。財務部門不負責課題預算工作，也不參與科研項目的管理，只是在科研經費報銷中審核審批人簽字和相應的票據的真偽，對科研經費是否真正用于科研項目，用于科研項目的經費的多少則無法進行監控，看似嚴謹的審批流程卻因審批人員放松警惕而漏洞百出。

四、高校科研經費管理對策分析

(一) 完善高校科研經費管理制度

高校應根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學校科研經費管理的制度，并不斷予以完善。在制定科研經費制度的過程中細化實施細則，明確科研經費開支范圍和口徑，明確科研經費的使用與管理中的職責和權限確定。從根本上治理高校科研經費使用的問題，充分調動高校科研人員科技創新的積極性。加強和完善高校科研經費的預算管理，科研項目編制預算是科研經費管理的關鍵步驟，其合理性至關重要。在項目的立項階段，根據項目實施的需要核實項目成本，合理制定預算；項目實施階段應根據項目預算，保證經費開支的計劃性和合理性，監督項目預算的執行；在項目結題階段，要對科研項目的預算執行情況進行檢查、評估。強化科研經費的預算管理，有利于保證項目的有序開展和實施，有利于控制課題經費的支出范圍，進一步優化科研經費的支出結構。

（二）科學的核算科研成本

科學核算科研成本，可以使管理部門掌握科研項目成本的真實構成，對科研項目的經濟效益進行較為準確的分析，提高科研經費的使用效能。全成本核算的關鍵是科學區分直接成本和間接成本并合理分攤間接成本。對科研經費的成本核算可以采取措施，首先，對原先未計入科研直接成本的項目，如固定資產使用費、燃料動力及水電費等，可通過安裝水電表、計費電話等設施，制定固定資產使用費率，在科研經費中據實列支，保證成本計量的相對準確性。其次，由上級部門出臺相應的管理規定，在保障科研成本核算科學性的基礎上，積極創造條件，逐步實現全成本核算。

（三）充分發揮審計監督職能，加大科研經費報銷核查力度

學校審計部門每年抽查審計科研項目經費的使用及執行情況，科研、財務、審計、監察聯合組織開展專項檢查，實施科研項目的預算、實施、結題的全程監督和重點課題的跟蹤監督，加強對科研結余資金的管理。嚴格科研經費報銷程序，加大科研經費報銷單據的核查力度，是完善科研經費報銷制度的重要舉措。有錯必糾，原始憑證必須由經辦人、證明人、審核人和課題負責人共同簽字后才能報銷。對于簽字，不符或者出現替代簽字，假冒簽字的現象一律不予放過，對于這種現象應該及時上報學校監察部門給予相應的處罰。財務部門在審核報銷票據的同時要審查票據的真實性和時間相符性對于有問題的票據還可以再次向經辦人、審查人和科研管理部門進行核對，在項目結束后還應該保留對核查失誤的項目進行追蹤問責的渠道。

（四）加強科研經費管理的廉政化建設

篇（4）

高校是科技第一生產力和人才第一資源的重要結合點，是開展科學研究和技術創新的重要基地。隨著國家教育體制和科研體制改革的不斷深化，高校所承擔的科研任務日益增多，不僅增加高校的收入，促進高校學科建設與高質量人才培養，也提升了高校綜合實力和競爭力。本文對當前高校科研經費管理的現狀及存在的問題進行分析，探討新時期高校科研經費管理模式的基本思路。

一、目前高校科研經費管理的現在及存在的問題

（一）高校科研經費管理機制不完善

由于科研體制改革和科研資金管理制度的不斷變化，高校科研經費的來源層次多、涉及面廣，有來自教育部、科技部、市教委及國家自然基金、社科基金會等部門下撥的縱向科研經費，也有社會其他部門和企業進行科研合作、咨詢及技術轉讓所獲得的橫向科研經費[1]。目前對于縱向科研項目經費的管理方法，嚴格按照國家專項經費的管理辦法和科研項目預算開支進行管理；橫向科研經費是參照教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》中強調的“建立和完善校內橫向科研管理辦法，切實加強橫向科研經費管理”執行。如此多的管理辦法給高校科研、財務管理和會計核算帶來不便。

（二）科研項目成本核算不準確、完整

高校科研項目的成本費用主要是直接費用和間接費用和協作研究費用構成。其中，直接費用包括人員費、設備費、差旅費等；而間接費用包括管理費、水電費、支付依托單位課題的人員費用和其他行政管理費用支出、現有儀器和房屋的使用費和折舊費等。而實際上科研項目研究一般和教學之間都是相互關聯的，科研項目所用的房屋使用費、儀器設備折舊費、實驗材料費、水電費、科研人員工資、獎金等都不計入科研成本，從教學事業費用中列支；學校按科研收入提取的管理費，一部分用于支付墊付的水電費、折舊費等，一部分成了科研部門的日常活動經費[2]；高校教學和科研活動往往是相互交叉進行，難以合理區分教學、科研各自承擔的費用比例，造成科研經費成本核算不準確、不完整，在很大程度上影響到科研項目績效評價的準確性。

（三）忽視了的固定資產的管理

高校在用科研經費購置的儀器設備和圖書資料嚴重失控。目前高校實行“統一領導，分級管理“的模式，存在著科研管理部門、各院系、資產管理部門，財務管理部門多頭管理現象，造成又管又不管的狀況；財務賬面只是反映資產的金額，不知道設備購置、利用率是否合理，設備管理部門只是負責購置設備的數量、品種，資產驗收入庫后，都屬于課題組或負責人保管使用，特別是在人員工作調動時，不辦理資產交接手續，物隨人走。還有的科研人員在購置儀器設備時，為了避開固定資產的驗收，將其化整為零，拆分成材料，開具多張發票，造成學校國有資產的嚴重流失。

（四）科研項目經費結題管理有待規范

高校科研項目普遍存在著科研項目已完成，并通過項目驗收評估，但在該科研項目支出中不作結賬處理，結余資金仍按原有科研項目經費進行管理的現象，這就是所謂的“結題不結賬”。由于現有的高校財務管理模式的缺陷，導致科研項目預算不細化，管理不科學，支出彈性大，為科研項目不結題提供了可能。許多科研項目中固定支出不能進行清理，結余資金不能分配，造成有限的教育資源浪費。而且科研項目長期掛賬，增加了管理成本，影響了會計信息的真實性，也影響了科研項目的經費使用效率和效果，同時也增加了財務人員會計核算及管理的難度。

（五）科研經費項目管理與業務管理、財務管理相脫節

高校現行的科研管理體制是科研部門負責項目的申請、立項、結項、合同管理；財務部門負責科研經費的會計核算、監督；項目負責人負責項目的預算、決算，并按規定使用經費。科技管理部門側重于科研項目的數量和成果。財務部門側重于科研經費的核算，不了解項目的預算和進展程度。這就會造成管理部門之間都從各自角度出發開展科研管理工作，而科研項目的業務狀況在管理上處于無部門監管的真空狀況。

二、新時期高校科研經費管理模式的基本思路。

（一）完善高校科研經費財務管理制度

高校應根據教育部、財政部的新規定有關規定，結合學校實際情況和自身特點，制訂一套嚴格的科研管理辦法。對于縱向科研經費應根據《教育部關于進一步加強高校科研項目管理的意見》教技[2012]14號文件中的規定，“按照國家各級各類科技計劃和經費管理的有關規定和項目合同（計劃書）要求使用經費，對項目實施全過程進行科學規范管理”[3]。加強科研外協費的轉撥管理，課題負責人不得以科研協助之名，將科研經費轉入非協作單位或個人賬戶，將科研經費挪作它用。對橫向科研經費應嚴格按照合同執行，制定適合本學校的科研經費管理實施細則，明確開支范圍和口徑，所有的橫向科研項目經費應全額納入學校財務統一管理，不得設立賬外資金、“小金庫”。

（二）建立嚴格的科研經費支出審批制度

高校應根據國家有關規定，結合學校的實際情況和特點，制定一套操作性強的科研經費支出與審批辦法，明確規定科研經費和開支標準，實行“統一領導，分級管理，責任到人”的科研管理體制，建立以院系為主，管理部門為輔的科研經費審批制度。實行項目負責人和所在院系主管院長審批的審簽程序，但對于科研經費大額資金的支出，必須由科研管理部門和主管校長審批。建立高校科研經費課題負責制，簡化財務審簽程序，只要在科研經費預算范圍內的支出，只需項目負責人和院系領導簽批就能報銷。同時緩解了科研經費簽批程序多，報賬難的問題。

（三）規范高校科研活動中的資產管理，提高資產利用率

高校對于科研活動中固定資產的管理，除科研項目合同規定外，凡是使用科研經費購置的固定資產，均屬學校的國有資產，必須納入學校資產的統一管理。高校按照國有資產管理的有關規定對其核算、管理和處置，以達到“統一管理，資源共享”，避免資產的重復購置和閑置浪費。科研項目負責人應配合學校進行固定資產的登記、保管、維修、報損等購置，尤其在項目結題時，及時辦理資產的移交、清理、變更手續，防止帳外固定資產流失，提高資產利用率。

（四）建立科研經費多級管理財務核算體系

高校財務部門應結合國家有關規定，從本學校的實際出發，利用財務核算軟件設置科研經費多級管理模式的賬套來進行分級管理。科研經費多級管理財務體系采用縱向經費嚴格執行預算控制，橫向經費執行比例控制的辦法。具體就是在財務核算體系中，對每一項科研經費設置四級明細代碼。一級碼為科研屬性代碼，即縱向經費和橫向經費；二級碼為部門代碼，即科研項目所屬院系；三級碼為項目代碼，即項目的具體名稱；四級碼為預算分級代碼或比例代碼，即縱向項目預算中支出明細科目或橫線經費中比例控制的明細科目。這種多級管理模式代碼的設置，使每一個項目從立項到結題在財務核算體系內都有完整的、獨立的核算流程。當科研項目結題時，按照真實的財務數據編制科研項目決算表，其數據與項目申報預算口徑一致，可以直接作為科研項目審計數據使用。實現了對科研項目的事前控制、事中控制、事后控制。

科研經費多級管理的財務核算體系，不僅符合科研經費管理科學化、精細化的要求，還為財務部門與科研人員之間搭建實時溝通的橋梁，把科研經費執行情況通過學校網絡平臺及時反饋給科研人員，同時極大簡化了會計核算手續，最大限度地為科研人員服務[4]。

（五）制定配套的科研項目結余經費管理辦法

高校應按照《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》及高校財務制度的規定，對已經完成并通過驗收的科研項目結余資金進行審核、結算。科研部門要及時和財務部門聯（下轉第39頁）（上接第36頁）系，共同制定校內科研經費的結賬管理辦法，加強對項目剩余經費的管理，明確科研課題的結賬時間和課題剩余經費的使用方向。課題負責人應嚴格執行簽訂的科研合同，按規定時間辦理結題手續，及時清理結題經費，避免長期掛賬報銷，因特殊原因確實延期結題的，必須按程序提前辦理科研延期手續[5]。對于不按時間結題的項目，除國家有明確規定的結余資金退回撥款單位外，學校有權收回結余經費，并設立“科研發展基金”科目，歸集已經結題項目的結余經費，用于引進人才，其他研究發展項目的啟動經費基金、科研儀器設備的運轉的維護等。高校還應建立經費結余獎懲制度，鼓勵將結余經費用于自主課題研究方向，積極開展科技創新。

總而言之，在高科技發展的今天，“十二五”期間國家將加大對科技投入力度。高校擁有一支龐大的研發隊伍，科研經費必將逐年增長。因此，我們必須用發展和積極的眼光，本著高校自身的發展優勢和特點，不斷積極地探索適合自己學校科研經費管理的新模式、新途徑，從預算、執行、核算各個環節加強科研經費的財務管理，提高科研經費的使用效益，使高校科研工作持續健康地發展。

參考文獻：

[1]丁菊芳.高校科研經費監管存在問題及對策分析[J].會計之友，2011（10）.

[2]周蘆慧.基于績效管理下的高校科研管理經費財務管理[J].會計師，2011（11）.

篇（5）

近年來，我國的高等教育呈現出快速發展的勢態，高校的科研成果也在我國科學研究領域中占有重要的一席之地，國家對高校科研經費的撥款也隨之迅猛增長，如何安全地加以管理并讓其實現應有的作用，無論是對單位還是對國家都至關重要。本文將結合實際工作經驗，試著探討科研經費管理中存在的問題，并提出一些改進對策。

一、科研經費管理中存在的問題

一般來看，目前高校科研經費管理中存在的普遍性問題主要體現在以下方面：

（一）認識偏頗。當前很多高校的科研經費管理中存在著“重立項輕管理”的現象。在日常管理中，存在一個錯誤的認識，即：爭取課題經費不容易，既然好不容易申請來了，那么該如何花就主要由項目負責人說了算。課題經費儼然成了個人的私有財產，從而使得在缺乏監管的情況下往往出現科研經費支出的隨意性、違規性。

（二）財務管理缺位。目前，不少高校實行各自為政的管理體制，即科研部門管合同與項目，項目負責人使用經費，財務部門管經費報賬和會計核算這一模式。這種模式導致管項目的不管經費、管經費的不了解項目，各部門之間缺乏有效的溝通與配合。一些高校的科研部門對科研項目疏于管理，把經費管理的責任下放給了財務部門，但財務部門由于對科研項目的運作過程不熟悉，不了解科研經費的籌集、使用和耗費情況，對經費使用是否與項目進度一致，是否屬于合法開支無法做出正確的判斷。從而導致了項目負責人對經費有絕對的控制權，只要項目經費開支不超過到款數，報銷的票據符合規范，就能順利過關，造成科研經費的使用中缺少必要的內控監督機制。

（三）忽視預算編制。科研項目管理的有效手段之一是實行嚴格的預算管理。然而，在許多高校，預算編制往往不受重視，本該由財務部門參與的預算編制卻沒有財務部門的份，科研項目的管理職能部門對預算也不嚴格監督審核，把項目預算編制充分放手給了課題負責人。課題負責人在申報課題時，往往做足了課題申報材料的功課，為的是項目能順利被批準，卻對經費預算的編制從主觀上就不夠重視。在編制中往往憑借對項目申報經驗來預估，對項目的開支缺乏足夠的科學論證。這樣的結果勢必造成預算編制不夠精細，虛列支出項目，或是對經費的配比不當。由于預算編制中即存在著這些問題，因此經費到位后，自然無法嚴格按照預算執行，財務部門審核經費使用情況時也無法根據預算項目來控制，使得預算形同虛設，失去了預算對支出應有的約束力。甚至連結題時所提供的財務報表往往只能按照預算數來制作。此外，課題預算不夠細化也為科研課題結題不結賬提供了可能。所謂“結題不結賬”是指科研項目已完成，已通過驗收評估，但卻還不作賬務處理，剩余的資金長期掛在賬上，項目經費決算遲遲無法完成，這也是目前高校普遍存在的一個問題。

（四）資產和資金流失嚴重。從有關部門的調查結果看，高校對科研經費形成的資產監督比較薄弱。由于為課題添置設備在論證時不夠充分，設備重復購置或長期閑置的現象時有發生。多數學校未規定：當項目完成結題時，資產應收回，并提供給其他項目使用。從而導致了資產的重復購置且不能共享。有些人甚至為了避開固定資產驗收，故意開具多張發票，將固定資產拆分成材料，使得國有資產流失。有的科研人員將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，逃避上繳管理費，避開學校對資金的管理。此外，高校對科研項目形成的專利技術、科研成果等無形資產沒有及時入賬管理，價值確認也沒有規范處理，以上種種現象都造成了資產和資金的浪費、流失和失控。

（五）沒有績效考核。對于科研項目的結項環節，不少課題并沒有像立項時那么慎重其事，甚至即使未取得預期成果或沒有成果，結項時也能不了了之。由于缺少嚴格的驗收環節，實際操作中幾乎所有的課題都能通過，即使不通過，也沒有相應的處理辦法或獎懲機制。目前，對于科研課題研究成果的評估很少顧及經濟和社會效益，只注重短期眼前的成果評估，缺乏對其后產生的長遠的經濟效益評估。

二、改進對策

針對以上存在的問題，筆者認為應該從以下方面入手積極加以改善：

（一）完善管理制度。高校應根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學校科研經費管理的制度，并不斷予以完善。對于縱向科研經費，必須嚴格執行上級科研經費管理辦法，嚴格按照項目預算批復書的內容使用經費。對于橫向科研經費，要給予一定的活動空間，積極參與市場競爭，加大學校的創收效能。在制度完善的過程中，要細化實施細則，明確開支范圍和口徑，確定合理的支出水平。同時，校領導要對全校的科研經費管理實施統一領導，并細化規定各部門（科研、財務、審計、資產、經辦使用部門等）在科研經費的使用與管理中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。

（二）優化人才素質。首先，高校應努力提高科研人員合法使用科研經費的自覺意識，日常應加大科研政策和有關制度的宣傳與教育力度。同時，也要提高科研經費管理相關人員的工作技能。例如，有計劃分批次地組織培訓班，讓財務人員和有關人員都能掌握科研經費管理政策、法規，并對科研項目的專業知識有所認識。其次，可借助社會上科研機構和專家的力量來彌補自身專業技術力量上的不足，增強科研管理的能力。只有優化了人才素質，才能規范科研經費管理的全過程，不斷提高科研經費的管理水平。

（三）加強過程控制。在項目立項編制預算階段，高校應要求項目負責人科學、合理、詳細地編制預算，財務部門應協助項目負責人，給予一定的指導。科研管理職能部門應根據項目合同書或計劃任務書嚴格審批預算編制。在項目經費到位后，科研部門要和財務部門、審計部門密切配合，以項目預算為依據，根據項目進展情況，共同監督經費支出情況，發現不合理的支出及時糾正。財務人員在辦理日常報銷尤其是轉撥款等大額支出時，應及時對照項目合同預算書，掌控項目已完成進度及已支出數額，再對款項支付與否做出準確合理的判斷處理，從而把經費收支情況的實時監控落到實處。項目預算中應嚴格控制管理費、人員經費、業務招待費開支、確定合理的支出比例；其中與科研活動無關支出，例如個人生活性或消費性支出，一律不得在科研經費中報銷；在項目結題階段也要對科研項目的預算執行情況進行檢查、評估。高校在科研管理制度中應對課題何時結題結賬做出規定，并限定結余經費的用途；結題中，財務部門和項目負責人應積極配合，清理賬目，核實項目的經費額度和已支出數，據實編制科研經費決算表，結出經費的使用情況，不得長期掛賬報銷費用；特殊原因確需延期的必須按照程序提前辦理延期手續。項目結題未按時結賬的，除國家有明確規定結余資金退回原撥款渠道外，學校有權收回結余經費。學校也可設立科研發展基金，歸集已結題項目的結余經費，該經費可用于科研儀器設備運轉的維護、人才培養及其他研究發展項目的科研和啟動。

（四）加強監督審計。高校應提高科研經費管理的監督審計意識，充分發揮審計、紀委、監察部門的作用。學校應定期檢查和抽查科研經費的使用情況，發現問題及時糾正。對于科研經費使用中的違規行為，應追究有關人員的責任并限期整改。構成犯罪的，依法移送司法部門。

（五）加強資產管理。科研經費購置的固定資產，必須納入學校的資產統一管理。當項目結題或發生變動時，財務部門要會同資產管理部門與科研管理部門及時進行資產清理。要提高科研儀器設備利用率，資產管理部門應合理調配已結題項目的資產，互通有無，實現再次利用，避免科研設備的重復購置。對科研中形成的無形資產也要納入學校的財務管理體制，促進國有資產的保值與增值。

（六）建立信息互通。當今社會是一個信息化的時代，高校應建立以科研和財務部門為主，資產管理部門、審計部門等參與的科研經費管理平臺。科研管理人員將下撥的課題經費項目開支額度傳輸到財務報賬系統，當某項開支超過額度是報賬系統會自動屏蔽，并反饋給科研管理部門。借以實現數據的共享，達到各職能部門在管理上的相互協調、相互依托、相互滲透。

（七）建立績效考評體系。高校應逐步建立科研項目績效考評指標體系，不僅考核科研成果是否達到預期目標，也應考核其取得的社會效益和經濟效益。學校可考慮建立科研基金，為科研成果的轉化提供資金支持，促進有實用價值而無資金支持的項目進一步實驗，開發研究、市場推廣等，努力向產業化轉化。

“十二五”期間，國家仍將進一步加大科研投入力度，因此科研經費管理改革勢在必行。我們應該通過建立問責機制、強化課題相關人的責任，制定監督管理機制等系列措施，切實加強科研經費的監管，提高科研經費管理科學化、精細化的程度。

參考文獻

[1]王新，徐中瑛.高校科研經費財務管理的問題與對策[J].教育財會研究，2010（2）.

[2]張偉.科研經費的管理探究[J].會計師，2011（7）.

[3]卞繼紅，張思強.論高校科研經費的管理[J].財務與金融，2011（2）.

篇（6）

1.1 我國科研經費投入顯著增長

國家統計局統計數據顯示，2015 年， 全國研究與試驗發展(RD)經費支出14169.9 億元，比上年增加1154.3 億元， 增長8.9%; 研究與試驗發展(RD)經費投入強度為2.07%，比上年提高0.05 個百分點。按研究與試驗發展(RD)人員(全時工作量)計算的人均經費支出為37.7 萬元，比上年增加2.6 萬元，2015 年我國研發經費投入強度為2.07%;依據匯率折算， 我國研發經費投入2010 年超過德國，2013 年超過日本，目前位居世界第二。

觀察近年來的科技經費投入，全國投入的研究與試驗發展(RD)經費不斷提高，研究與試驗發展(RD)經費投入強度持續增加，20122015 年科研經費投入情況。

1.2 高校科研經費占比日益凸顯

目前，我國研究與試驗發展(RD)經費支出比例分別為，各類企業經費支出占比第一，政府所屬研究機構次之，第三位就是高等學校。2015 年，各類企業經費支出10881.3 億元， 比上年增長8.2%;政府屬研究機構經費支出2136.5 億元， 增長10.9%;高等學校經費支出998.6 億元，增長11.2%。企業、政府屬研究機構、高等學校經費支出所占比重分別為76.8%、15.1%和7.0%。

2 高校科研經費管理的主要內容

2.1 高校管理經費分類與來源

高校科研經費根據出處可分為縱向科研經費、橫向科研經費和自籌科研經費三大類。其中，縱向科研經費指財政撥款， 由政府部門自上到下撥發的科研經費，實行預算管理，高校必須嚴格遵守項目批準預算和支出政策進行使用。橫向科研經費是指高校科研人員或科研部門以學校名義、出于科研目的、用合同形式從其他部門獲得的項目經費，這類經費的使用范疇、支出標準和支出形式都有具體的要求，高校應嚴格依照合同要求進行經費管理和使用。自籌科研經費指高校以科研開發為目標、通過自籌的途徑獲取的科研經費，與其他形式的科研經費相比較，自籌資金的安排形式靈活，使用范圍更廣。然而，不管哪種形式的科研經費，均屬于高校公共財產，使用和管理都要受到財務制度的規范與約束。

2.2 高校科研經費財務管理內容

科研項目預算管理、收入管理、支出管理、財務分析、項目經費結題等是高校科研經費管理的主要內容。其中，項目收入管理是高校科研經費管理的第一步，項目預算管理是高校科研經費管理的核心環節，直接影響到科研目標完成情況和科研經費使用效率。高校科研項目支出要嚴格按照項目預算執行，項目經費使用者依據預算與合同進行費用報銷或支出。項目財務分析指財務部門以科研項目收支情況為主體，運用科學方法對財務收支情況做出的比較、評價和總結。管理部門根據財務報表來全面掌握科研項目經費預算執行和資金使用現狀，進一步為科研項目執行提供決策依據。項目經費結題指在科研項目結項驗收后，計財部門協同科研管理部門和審計部門，共同完成項目結題和審計等后續環節。

3 高校科研經費財務管理的主要問題

3.1 科研經費管理不夠規范

目前，大部分高校的管理體制多呈現條塊分割狀，不同的業務歸口于不同的管理部門。一般科研項目經費由計財處管理，項目由科技處管理，兩者協同負責管理和監控科研項目的運行狀況， 因此，出現了管錢的不管項目、管項目的不管錢的尷尬局面。如果兩者缺少必要的溝通，管理工作很難協調統一。同時，項目負責人又是科研經費的審批人，科技處與項目負責人對國家財務制度和學校的財務規定的掌握一般都不是很透徹。可能會導致經費管理部門和項目管理部門的工作步調不協同，工作方法不統一的情況。

3.2 注重立項忽視預算

科研項目的質量和科研經費數量是考量一所高校實力的重要指標，也是證明該校在某一學科權威性的有效手段，所以高校科研部門負責項目的申報和立項時，重點關注項目的級別和各級別項目的數量。財務部門負責項目經費的日常報賬，并對其進行核算，但很少主動了解國家和學校對每一類科研項目的具體要求，對科研資金的籌集與取得等過程缺乏深入了解。還有，科研項目負責人往往有授課任務，科研任務工作量大，沒有充足的時間去了解相關的財務管理制度，甚至有時為提高項目立項率，刻意迎合立項單位的意圖，一切從項目申報需要出發，憑個人感覺，盲目列支，缺乏論證研究，預算編制不規范，不能客觀反映科研成本，不能系統地反映項目經費的真實支出，造成項目預算與實際支出相距甚遠，項目預算執行難度增加，影響科研經費的有效利用。

3.3 智力勞動的價值沒有充分體現

眾所周知，教學是大學的立校之本，科研則是大學的強校之本，人是科研工作中最重要的因素。然而，在目前的科研經費管理和使用過程中，有些學校要求財務人員重點核查科研經費報銷票據等材料的合法性和完整性，而對科研經費使用的精準性和合理性的監督存在一定的缺失，容易忽視科研人員體力與智力勞動付出，突出表現在有工資性收入的科研人員的智力價值沒有得到充分體現，在科學研究過程中，許多高校科研人員為了更快、更好地完成科研項目，經常會主動加班加點，廢寢忘食地研究。可是，他們的這些體力和智力投入在現行科研經費管理模式下很難得到有效補償，有時還會出現承擔項目越多，經濟上越吃虧的現象，這樣會影響科研人員的積極性的發揮。

3.4 經費支出不夠合理

首先，科研經費的實際支出與預算之間缺乏系統銜接與有效關聯， 甚至出現相互嚴重脫節現象，導致科研經費使用隨意，支出結構不合理。部分的科研經費并沒有真正用在科研項目方面而是被變相支出，比如勞務費、會務費、差旅費等費用支出占據科研經費支出的比重較大， 有些科研經費以獎勵、業績補貼等名義分發給科研人員。其次，科研經費使用效率與效益不高，資金浪費大，資產流失嚴重。一方面，有些科研項目的經費投入多，而產出少，真正將科研成果轉化為現實生產力更是少之又少。另一方面，由于科研經費管理與使用過程中的不夠科學規范，購置的科研儀器設備等資產未能及時登記造冊與統一保管，以致不少科研資產，特別是小型資產被浪費流失。

3.5 項目結題與經費結算難以同步

根據《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》及高校財務制度的規定，已結題并通過驗收的科研項目，對項目的結余經費應進行審核結算。然而，科研項目已結項不結賬的現象在全國高校中普遍存在，雖然項目已經結題，但部分項目經費處于掛賬狀態，即結題不結賬，造成了財務信息不對稱，大量科研經費閑置沉淀，也給財務核算和項目管理帶來了一定難度。

3.6 評估績效機制不健全

一般高校都非常注重科研項目的申報，項目成果及產業化后帶來的經濟效益， 但對項目經費運用，研發的進程，科研人員工作效率、成本的管理關注度不夠，沒有真正建立起全面的、科學的、有效的評估績效機制。即使已經存在相應的評估績效機制， 高校對科研績效評估指標仍然缺乏籌劃設計，考核標準不明確，績效評估方法單一，而且績效評估反饋不夠及時完整，績效過程流于形式。

4 提高高校科研經費財務管理的對策

4.1 完善科研管理制度的建設

科學合理與健全完善的科研經費管理制度是高校加強科研經費管理的基礎與依據，首先，建立健全高校科研經費管理相關規章制度與實施細則，明確界定管理部門及科研人員之間的權責利關系，做到有法可依，有章可循，實現精細化、專門化管理。其次，理順學術權力和行政權力之間的關系，科學研究有其獨特的邏輯關系與內在規律，進行科研經費管理時一定需要尊重科學研究的自身特點，高校科研項目及經費管理從本質來說屬于學術范疇，理應遵循學術自由、公平公正、平等競爭的學術原則。力求讓高校的二元權力結構，即學術權力與行政權力，達到辯證統一，更好地服務于高校科研活動。最后，建立動態管理機制和樹立全局管理意識。

一方面，加強高校科技處、計財處、審計處等相關部門及人員之間的協同合作，實現信息互通，權責利明晰。切實意識到科研對國家經濟、文化、和社會發展的重要意義，科研經費是國家的資產，是科學研究的基礎與保障，高度重視科學研究和科研經費管理工作。另一方面，構建涵蓋科研項目申報、經費預算、經費使用、項目結題等環節的全程動態跟蹤管理系統，依據項目研究進展和經費使用情況進行高效管理。

4.2 加強科研經費的預算管理

立項合同中經費預算用以明確規定科研經費支出的項目和金額，科研經費的預算管理是科研經費管理的核心步驟，加強高校科研經費管理首先從經費的預算開始入手，把經費預算貫穿于整個科研管理的全過程。首先，從學校整體財務管理的角度，把科研經費納入到全校的預算，提高科研經費管理的高度和利用效率。其次，要對科研項目實行全程的預算管理，第一，在項目立項階段，要對項目負責人進行專業指導，根據項目實施的需要核準項目的常規性支出;第二，在項目實施階段，預算要同步跟進，根據項目立項時所編制的預算和進賬金額進行核算，如需對預算進行調整，必須按照相關規定進行報批;第三，在項目結題驗收階段，要對科研項目的預算執行情況進行檢查，確保科研經費使用科學合理，沒有浪費與擠占挪用，達到經費使用最佳狀態。

4.3 要充分尊重科研人員的勞動與付出

重視科研，尊重科研人員;尊重勞動，尊重貢獻。《關于實行以增加知識價值為導向分配政策的若干意見》指出,要推動形成體現增加知識價值的收入分配機制,擴大科研機構、高校收入分配自主權,允許科研人員和教師依法依規適度兼職兼薪, 加強科技成果產權對科研人員的長期激勵等。目前，高校有些科技成果長期藏在深閨屈a href=//shici.7139.com/2654/ target=_blank class=infotextkey>宋詞叮揮屑笆弊導市б婧途貿曬蚴嵌鑰蒲腥嗽鋇幕乇ê捅ǔ瓴⒉還蒲腥嗽鋇拇蔥履芰Φ貌壞階鷸兀虺曬竦玫睦吹玫匠浞摯隙āJ紫齲嫣岣呷鮮叮浞痔逑摯蒲腥嗽痹誑蒲邢钅渴凳械鬧魈宓匚唬塹睦投凍鲇Ω枵嬲娜峽捎胱鷸?其次，學校應根據科研人員在科研項目中體力與腦力付出實情，完善科研經費財務管理制度和規定，通過發揮收入分配政策的激勵導向作用,力求讓智力勞動獲得合理的回報。進一步調動廣大科技人員積極性、主動性和創造性,為建設創新型國家和科技強國做出貢獻。

4.4 規范科研經費的支出

首先， 嚴格遵守國家有關科研的法律法規，做到有法必依和執法必嚴，在科研項目的立項和科研經費的使用過程中，全面約束科研經費申請和使用時存在的任何不合理的行為， 防范科技腐敗，大力提升科研經費的利用效率。其次，明確科研和財務及項目組人員的職責、明晰各方責任人在科研經費管理和使用中的權限范疇，建立健全科研經費管理責任制，嚴格規范各方行為。第三，完善科研經費的預算管理， 按照經費預算明細執行科研經費使用與支出， 堅決杜絕與項目無關的科研經費列支現象。第四，進一步明確科研經費的開支項目和報銷標準，核準經費審批的權限，把科研項目研究與經費支出相結合，全面提高科研項目研究的質量和效益。

4.5 嚴格審定結題，加強剩余經費管理

篇（7）

此前，我國科研經費一直保持在較高的水平上，但是與其他國外發達國家相比有差異。因此，我國在科研項目經費上推出了優惠政策，最大程度地調動企業積極展開研究，促進我國企業得到進一步創新。企業科研項目在財務核算中起到至關重要的一部分，影響著整個科研項目的進度、質量。因此，企業應當及時發現問題，提出問題，解決問題，幫助科研項目順利進行。 

一、企業科研項目經費管理中的常見問題 

（一）科研經費預算不合理 

在對科研經費進行編制時，由于沒有編制科研經費預算的一套完整管理體系，導致預算當中問題較多，預算結果不合理，時常出現支出與預算具有差異的情況，另外，某些項目還出現預算計劃被決算代替的情況，導致項目完成之后的數額與預算之間的數據存在較大的差異，并且由于沒有對預算支出的結構進行合理的規劃，還會出現任意調整預算的支出結構的現象。 

（二）研發項目的立項管理薄弱 

科研者在研發過程中并沒有按照實際要求展開工作，立項管理較為薄弱，科研項目管理辦法不健全，對立項管理意識淡薄，缺少相應的激勵與考核制度。由于項目缺少專業技術人員，導致財務部門在科研經費上不能準確進行核算。由于企業對立項管理沒有進行有效的管理，造成企業科研出現經費大量流失，管理不完善，設備使用率低下的情況。 

（三）管理制度存在的問題 

在企業科研實際工作中管理制度不健全，管理手段相對落后，部門與部門之間沒有過多的溝通與配合，未能結合實際需求細化、完善管理制度，沒有及時做到共同合作，造成經費使用和管理混亂。近年來，我國雖然加強了對經費管理制度的調整，但是沒有結合實際情況，過于籠統，缺乏自主靈活性，導致可操作性欠佳，可用性不大，執行力度不強，從而造成科研項目在實際工作中得不到有效的應用。 

（四）企業研發項目缺乏有效的過程監控 

當前，在科研項目實踐中，一般情況下企業研發項目的過程監控是由企業的相關管理部門負責組織實行。但是，由于相關管理部門缺乏對研發部門的制約和控制，從而使得相關管理部門對研發項目的監控過程無法得到研發部門以及研發人員的支持與配合，導致整個研發項目部門的監控過程只限于表面上的形式而已，并沒有真正的貫徹落實。 

二.企業科研項目中財務核算中的常見問題 

（一）科研項目經費核算體系不規范 

由于企業對經費核算體系沒有全面的認知，企業科研部門對經費的管理制度研究不透徹，認識不足，導致在科研經費核算中漏洞頗多，簡單的核算也變得較為復雜化。如此一來，財務部門根本無法正常跟進科研項目，也無法界定經費的支出，只需要提供憑證，即可辦理報銷。因此，經費使用范圍擴大化，造成超標超范圍的支出，資金使用效益整體拉低。 

（二）研發經費的范圍難以界定 

由于部門之前缺少溝通性，企業研發部門人員與財務人員對研發經費的范圍認識還不夠全面，財務人員的認識對研發經費開支上有一定的局限性，不能按照相關規定進行細致的操作。另外，企業科研經費管理缺乏規范性，統一性，導致企業科研人員沒有參考標準。 

（三）企業領導對科研項目財務核算不重視 

企業上層領導沒有重視其相關問題，目前，從我國趨勢來看，研發已成為企業的主體，但是還有很多領導不了解其重要性。部門之間嚴重缺乏溝通性，相關工作人員在申請經費時，研發部門認為申請經費統計是財務部的事，而財務部只看依據憑證進行核算，研發部沒有在相關系統中進行準確核算，又說是研發部門的事。這樣一來兩者之間不協調，導致經費統計難以實行。 

三、企業科研項目經費管理以及財務核算的對策與措施 

（一）財務核算方面的改進 

第一，完善企業研發項目經費核算的管理制度，更好地認識科研經費的概念，使科研經費得到科學合理的統計與核算。由于科研項目的特殊性，使得其與其他生產項目具有差異性。因此，需要明確科研項目發生的費用，并對其進行正確的核算。促進企業科研項目的展開，推動企業進一步發展。 

第二，為進一步改進科研核算方法，需要合理有效地加強科研項目經費的使用宣傳力度，不斷提升財務人員的綜合素質，與相關部門及時進行溝通，了解其部門對科研經費支出的范圍以及核算的實際情況，做出合理完善的核算方法，使其能單獨完成相關工作內容。 

第三，為加強科研部門與財務部門之間的溝通，科研部門在科研工作上所產生的所有費用，最終都要體現在一張原始憑證上。然而，財務部門不懂專業知識，只有依靠科研部門提供的憑證進行歸類入賬。如果科研部門提供的數據或憑證不準確，就會使得財務部門研發經費核算不準確，無法正確入賬。因此，科研部門與財務部門對接的環節至關重要，不僅要規范，還要能協調運作，讓兩個部門減少信息溝通的障礙。 

第四，企業對研發經費的核算，必須符合財政部、當地財政部門的規定。首先，企業應當明確研發費用的開支范圍和標準，嚴格審批程序，并按照研發項目或者承擔研發任務的單位，設立臺賬歸集核算研發費用。其次，對技術要求高、投資數額大、單個企業難以獨立承擔的研發項目，或者研發力量集中在集團公司、由其統籌管理集團研發活動的，企業可以在所屬全資及控股企業范圍內集中使用研發費用。再次，企業可以建立研發準備金制度，根據研發計劃及資金需求，提前安排資金，確保研發資金的需要。最后，企業應當在年度財務會計報告中，按規定披露研發費用相關財務信息，包括研發費用支出規模及其占銷售收入的比例，集中收付研發費用情況等。根據以上規定，進一步加強企業對研發經費的正確核算。

（二）科研經費管理的改進 

第一，根據企業實際情況做好項目預算編制工作，并詳細安排各項項目費用的支出，確保經費的合理性與科學性。對于科學技術研究人員應詳細報銷設備，并羅列出不同設備的型號、數量、種類，所需材料等，最后再經過采購部門以及財務部門相互合作，根據實際情況確定費用預算。 

第二，在編制過程中，需要提供科研項目的內容、周期、參與人員以及科研項目所要用到的相關設備、經費預算等，為企業科研項目提供更好的經費預算依據，保證科研項目啟動后產生的一系列費用，能正確預算。 

第三，企業實施科研項目時，發生的研究開發費用如要享受稅前扣除有關稅收優惠政策，必須符合國稅總局《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》規定以及當地財稅部門的有關規定，稅前扣除是一項稅收優惠政策，其目的在于鼓勵企業開展研究開發活動，規范企業研究開發行為以及有關稅收優惠政策的執行；高新企業必需符合科技部財政部國稅總局《高新技術企業認定管理辦法》規定，可依照《企業所得稅法》及其《實施條例》、《稅收征收管理法》及《實施細則》等有關規定，申請享受稅收優惠政策，否則無法享受稅收優惠政策，從而促使企業加強科研經費的管理。 

第四，在進行科研項目時，如果科研經費預算做出重大的調整，企業相關人員需按照有關規定及時向科研管理部門提交匯報。完善相關制度，讓科研工作人員明確經費管理中的責任權利。企業相關人員凡是涉及到資金管理、資金核算等方面的問題，都應當積極處理各方面的問題，使其得到溝通和協調。另外，對科研項目經費的合理使用情況進行有效的檢查與監督，避免浪費情況的出現。這樣一來，上級部門既可以及時了解科研項目的進展情況，又能進一步的在檢查監督中發現問題，解決問題。 

四、結束語 

在企業研發管理中，科研項目管理與財務核算管理是企業最重要的一個內容，在實際科研工作中存在著許多問題，針對此問題，提出相應的措施與對策。企業應當加強團隊意識，強化各職能部門對科研項目經費支出預算、成本核算以及經費結算的管理起到監督作用，使科研項目能更進一步規范化，為企業科研工作順利展開創造一個良好的環境。 

參考文獻： 

[1]李  [h: 0px" />

篇（8）

2.預算編制不科學，執行不力。目前大部分高校存在辦學經費不足和資金浪費并存的現象，預算管理松弛是其主要的原因。一些高校往往在脫離學校整體發展戰略目標下編制預算，導致重視事業短期活動而忽略長期目標，不重視人才的培養目標以及學校定位，盲目地擴大基礎設施規模、重復購置學校設施，忽視教學科研水平的提升。長此以往，高校財務狀況出現顧此失彼，或者是總體失衡的現象，從而阻礙學校的良性發展。諸多高校對教育事業經費預算不夠重視，預算編制方法簡單、編制時間過短，編制過程不夠透明，沒有進行充分的調研，造成追加或調整預算的頻度增大，編制的部門預算沒有客觀反映學校財務收支全貌和體現學校的工作重點和發展方向。預算執行時偏離預算方向，經費的支出結構很不科學，經費支出效率低，影響了教育事業的發展。

3.財務管理制度不健全，內部監督控制不到位。目前高校辦學形式多樣化、資金來源多元化和經濟事項復雜化對高校財務管理提出了挑戰，傳統的財務管理模式已不能適應目前形勢。雖然近年來高校財務管理制度和內部控制已有一定的改善，但事實上高校內部控制制度在控制范圍、控制內容、控制方式和控制執行等方面存在諸多問題，如財務部門在會計核算方面沒有較好地執行各項制度，報銷發票只注重領導的簽字，忽視對經濟業務的實質內容進行審核，出現套取國有現金等諸多問題，同時導致會計信息不可靠。尤其是很少涉及風險預防和控制方面的制度，致使程序制約和財務監督不到位，又缺乏有效的責任追究機制，造成職責不明、出現問題互相推諉，難以追究責任，造成國有資產大量流失。

4.資產管理不規范，配置不合理。公立高校教育經費屬國家財政撥款，因此造成高校領導的管理對經濟核算的淡漠。長期以來學校在對教育經費的使用方面，比較注重社會效益，忽視經濟效益，對國有資產的管理只是流于形式，資產管理松懈，致使出現家底不清等現象。在資產配置中，學校只注重資產的投入，淡薄對資產使用的管理，忽視建立完善學校資產配置、管理方面的約束性機制。資產尤其是在固定資產的購置、驗收、使用、維護、報廢等方面缺乏相應的制度規范或雖有制度而執行不力，資產購置不合理或重復購置，固定資產入賬、銷賬不及時，致使賬務混亂，出現固定資產帳、卡、物不符的現象。導致國有資產的大量流失，也導致高校財務報表不能客觀真實地反映高校財務狀況，影響學校相關方面的科學決策。

5.科研經費的管理比較松懈。目前高校科研經費的監管還很薄弱，仍然存在很多的漏洞，個人或單位通過多種途徑違規套取國家財政資金，通過捏造虛假業務或直接購買虛假發票等多種方式套取科研經費。高校科研項目組負責項目經費的開支審核，科研經費管理部門往往重點關注經費的審批下撥和課題驗收，只負責簽訂合同、科研項目立項和結題，對經費開支的審批流于形式，財務部門則只負責經費收支的核算，三方孤立行使各自職責，而忽視經費使用過程的監督和管理，盡管目前高校有比較健全的有關科研經費管理方面的財務制度，但由于執行力度不夠，特別是監督工作流于形式，使得財務制度無法有效地實施。

二、目前高校在財務管理方面應采取的相應措施

1.完善財務管理體制,進一步規范內部控制制度。高校要按照現行法規制度的要求，結合高校的實際情況和事業發展需要，健全高校財務管理制度，使財務管理工作覆蓋高校的各個方面，不留死角；要在保證財務核算質量的基礎上，切實搞好財務分析，在高校財務管理效益方面實施跟蹤的動態化管理，及時提出財務管理建議及改進措施，當好高校決策者的參謀；在制定內部控制制度方面，應依靠程序預防制約，真正做到職務相互分離、相互制約、相互監督，明確經濟責任，確保高校財務安全。在資產處置、資金調度和對外投資等重大經濟事項的決策和執行過程中，高校應設立互相監督、制約程序，加強風險預防和控制，防止出現盲目投資及管理失控的現象；要進一步完善財務管理體制與運行機制，建立科學的績效評價制度，切實提高資金的使用效益。

2.加強高校的財務預算管理。財務預算是高校經濟活動的前提和依據，是高校健康良性發展的基本保證。高校要實行全面預算管理，將學校一切收支全部納入預算管理，形成學校全方位的財務收支計劃。根據學校事業發展目標、計劃編制財務預算。收入預算編制應當積極穩妥；支出預算編制應當統籌兼顧，要集中財力，優先保障發展目標中急需解決的問題，進一步優化支出結構，加大內涵建設支出；同時應當依法、科學理財，積極探索預算的編制方法，細化預算編制，提高預算管理水平和資金使用效益。預算執行時，充分、合理地利用現有高校的資源，節約支出，強調執行人員的責任、權利與義務，并強化監督，建立財務公開制度和預算考核機制，以保障預算執行不偏離高校發展方向和目標。

3.加強資產管理，提高資產的使用效益。高校應設置專門的國有資產管理機構，統籌管理全校的所有資產，并建立健全資產管理體系，加強資產管理，建立資產共享、共用制度；要實行資產信息化管理，運用先進管理手段對資產全過程實時管理和動態監控；要加強學校無形資產、經營性資產和校辦產業的管理，有效防范校辦產業風險，促進校辦產業良性發展，確保國有資產保值增值；按照科學規范、從嚴控制、保障學校事業發展需要的原則合理配置資產，將合理配置和有效考核相結合，完善資產的購置、使用等管理制度，建立固定資產使用效益評價制度，形成有效的資產管理約束機制，防止國有資產流失。

4.加強科研經費管理，切實提高經費使用效益。高校要根據上級主管部門制定的科研經費管理辦法的要求，進一步完善學校科研經費管理制度，建立健全科研經費使用和管理的監督約束機制，并制定具體的實施細則，確保科研經費專款專用、高效安全。高校科研項目負責人必須切實履行科研經費管理與使用的職責，不得支出與科研項目無關的費用；財務部門應參與項目運作全過程，實施有效監督；審計部門要加強對科研經費使用的審計，對大額度的科研項目資金的使用實施全過程跟蹤審計，杜絕科研經費使用中等行為。

5.樹立科學的財務管理觀念，不斷提高理財能力。市場經濟體制不斷深化，要求高校財務管理部門轉變觀念，在定位方面必須迅速轉變角色,從財務核算型向管理決策型轉變。要從高校事業發展的全局出發，積極地籌集資金，充分合理地使用資金，努力提高資金的使用效益，大力提高辦學的整體效益。堅持科學的財務管理原則，樹立正確的理財意識、成本效益意識、競爭意識。建立責、權、利相結合的財務運行機制，充分調動財務人員的積極性和創造性，使之積極參與管理與決策過程,為學校的重大經濟活動提供相關可靠的決策信息，切實做好領導的參謀。

6.拓寬籌資渠道，抓好財源建設。拓寬高校籌資渠道，增強自主發展能力，是高校財務持續發展的根本出路。高校應該廣開思路爭取多方籌資，以市場經濟為導向，充分發揮自身辦學優勢，大力加強產學研的深度結合，積極拓寬對外籌資渠道，大力開展各類科研和社會服務創收活動，增加對外服務收入。如與地方合作加快科研成果轉化為生產力的步伐，爭取更多的橫向科研經費。此外，積極爭取更多的高校校辦企業創收收入，企業和個人的捐贈收入，努力抓好高校財源建設。高校要從財務制度上鼓勵創收的積極性，創收制度設計上要首先考慮創收單位，激發其積極性，同時兼顧高校、創收單位、個人三者之間的經濟利益。

篇（9）

隨著國家對科學研究的重視和投入的增加,作為科學研究主力軍的高校尤其是地方高校承擔的縱向科研項目和科研經費總量大幅提升[1],例如安徽理工大學2006年承擔各類縱向科研項目53項,經費456萬元;2009年承擔各類縱向課題178項;經費1522萬元。在科研總量增加以后,如何對各類縱向科研項目進行有效管理,提高結題率,保障國家經費投入的使用效益成為地方高校急需解決的問題。

一、以學科建設、高水平科技研究平臺為依托,創新學校科技管理體制,為科研項目的成功申請和順利結題營造優質的外部環境和制度保證。

1.加強學科建設,構筑高水平的科技研究平臺。學科建設和高水平科技平臺兩者互相依存、互相帶動,兩者都是做好學校科研工作的重要保證,加強兩者的建設有利于高水平人才的聚合和高素質人才的培養;有利于多學科的交叉融合和產生新學科增長點;有利于學校優勢學科和特色學科承擔高水平的重大科研項目。學科和高水平科研平臺的發展和建設可以將優勢資源和特色資源轉化成學校的科技競爭力,可以為學校各級科研項目申請的成功率和結題率的提供人才、智力、制度保證[2]。

我校始終將學科建設和高水平的科技平臺作為學校科研工作的重點之一,并根據依靠特色、發揮優勢的平臺建設思路和統籌規劃、突出重點、開放共享、整合集成的建設原則,不斷加大人力、物力、財力的投入。目前我校擁有6個省級重點學科,擁有“采礦工程”等4個博士點與36個碩士點,擁有“安徽省現代礦業工程重點實驗室”、“安徽省煤炭資源綜合利用工程技術研究中心”和安徽省高校“礦山地質災害防治重點實驗室”、“礦山建設工程重點實驗室”等省部級重點實驗室和研究中心。這些科技平臺基本覆蓋了我校的礦業工程、地質資源與地質工程、土木工程、材料科學與工程等優勢學科和特色學科,并且已經形成了一批穩定的、學術水平較高的科技人才隊伍,為各級科研項目的申請和按期高質完成奠定了基礎。

2.創新學校科技管理體制,優化科研環境。科研管理是一項復雜的系統工程,制定一套行之有效、切實可行的科研管理制度,充分發揮其政策導向作用,是推動學校科研工作健康有序發展,提高學校科研實力和學術水平的根本保證[3,4]。我校從實際出發,積極探索適合自身發展的新途徑,出臺了項目管理、經費管理、成果管理、學術管理等一系列規章制度,使學校科研工作基本走上了規范化、科學化的管理軌道。同時,我校在全省高校中率先在加強科研量化管理,制定科研成果的量化標準,完善科研機構評估體系,修改科研獎勵措施等方面作了有益的嘗試,營造了一個有利于提高科研質量,推動科研成果轉化、鼓勵科技創新、實現科研人才輩出的良好環境。在“十五”期間我校先后出臺和進一步完善了《安徽理工大學碩博科研啟動基金管理辦法》、《安徽理工大學校青年科研基金管理辦法》、《安徽理工大學引進人才暫行辦法(修訂)》、《安徽理工大學選拔和培養優秀創新學術群體實施辦法》、《安徽理工大學院系年度綜合考核實施辦法(修訂)》、《安徽理工大學校內津貼改革暫行辦法(修訂)》等政策文件,形成了涵蓋人才引進、人才培養、項目孵化、職務晉升、個人和院系考核等各個方面的完整的科研評價和考核制度系統,為學校科研管理工作提供了完善的制度保證。在這里需要強調的是為了提高項目按時結題率,爭取更多的科技成果獎勵,我校出臺的各種科研政策文件在重視科研經費和項目數量穩定增長的前提下,更加注重科研項目的層次和完成的水平。如在制定我校教職工和院系工作業績評價體系時,除了考慮科技成果、科技項目和經費數量,還特別重視質的評價,特別是各級重點項目是否按期高質完成在個人和院系考核中占有很大的比重。此外,學校對項目完成質量高的負責人予以重獎,例如對按期完成的項目負責人一次性最高按照項目經費的15%予以獎勵;對國家級獎獲得者,學校按照所獲獎金的1∶3予以配套獎勵對其他級別的獲獎也有不同的配套獎勵,這些措施大大提高了教職工按期結題、申報成果、參加報獎的積極性。

二、充分發揮學校科研管理部門的能動作用。

我校科研管理部門重點從以下四關入手,將按期高效結題的思想貫徹于項目申報至結題的全過程中。

1.項目申報關。好的開始是成功的一半,只有把好申請項目的質量關,才能從源頭保證項目最終結題的質量。為了保證申請項目的質量,我校實行系、科研處和校學術委員會三級審查制度,從不同的方面逐一進行審查。首先,系部就課題對國內外科研現狀的了解與分析,科學水平及意義,預期研究前景,研究目標、內容、方法及技術路線,研究方案等學術角度進行審查。其次,科研處從申報者的科研能力,學術水平、科研信用,申請書的形式,課題組人員結構、現有儀器、設備及前期工作基礎學術水平及研究能力、申請經費及預算依據的合理程度等角度進行審查。最后校學術委員會從課題的科學價值和意義,觀點、方法和理論的創新、可行性,經濟效益和社會效益等方面進行宏觀把握。

2.中期檢查關。中期檢查作為項目過程管理的重要一環,是把握項目進展程度,了解項目研究情況的手段。我校2009年一年各級項目立項超過200項,而各級結題項目數超過150項,如果僅僅依靠校科研處少數幾個管理人員,很難保證對各級項目都進行有效的過程管理。因此,我校目前采用院系二級分級管理制。學校科研處主要對那些國家級和省部級重點項目進行直接管理和監督,以保證高級別項目的完成質量。對于一般項目,學校科研處主要負責組織協調和宏觀把握,系部主要負責具體的日常管理,并定期向科研處匯報項目進展。學校明文規定,無論什么級別的項目負責人都要按照《安徽理工大學科研項目中期檢查實施細則》按時填寫《安徽理工大學科研項目中期檢查報告書》送交科研處審查。國家級和省部級重點項目除了填寫《安徽理工大學科研項目中期檢查報告書》,學校還以中期檢查時間為參照,對每個項目制定了不同的實施階段,并要求項目負責人及時填寫《安徽理工大學重點科研項目階段檢查報告書》。學校組織的檢查評議小組根據項目計劃任務書對材料審核后形成檢查意見,作出“繼續進行”或“需要整改”的判斷,對極少數與項目計劃書要求差距較大的研究項目進行調查,視不同情況采取限期改正、追回經費和終止項目等處理辦法。

3.項目結題關、項目延期關。在把好項目申報關、中期檢查關的前提下,項目一般都可以按時結題。但為了防止出現意外情況,我校每年六月、十二月組織下發《關于加強縱向到起項目結題與驗收(鑒定)工作的通知》文件,及時通知相關系部和個人,督促項目負責人在規定的時間內提交各種材料。學校科研處對項目負責人提供的材料進行認真審核并交校結題驗收評議組,按《安徽理工大學學科研項目結題驗收實施細則》檢查驗收并形成驗收意見,通過的項目移交上級主管部門。如果的確有不可抗拒因素造成項目不能按期結題,就必須提前三個月向學校科研處提交《安徽理工大學科研項目延期申請書》,由學校調查核實后在上報相關主管部門待批。

三、我校項目結題率高的其他原因

1.我校依據《安徽理工大學碩博科研啟動基金管理辦法》、《安徽理工大學校青年科研基金管理辦法》、《安徽理工大學引進人才暫行辦法(修訂)》設立的安徽理工大學碩博啟動基金和安徽理工大學青年基金是學校支持學校青年教師從事創新科學研究,培養青年科研骨干人才隊伍,培育孵化有研究潛力和發展前景的科研課題的專項基金,學校每年的投入達到100多萬元,并且投入呈逐年上升的趨勢。這兩項基金的有著共同特點,就是項目負責人幾乎都是初次承擔研究課題,既缺乏項目宏觀把握的經驗,對課題研究進展過程把握的能力不強,又沒有形成固定的科研態度,具有極強的可塑性。我校科研管理部門針對這個特點,不僅加大了對項目負責人的培訓和項目的全過程管理的力度,而且重點從科研思想和態度入手,幫助他們樹立正確的科研方向和嚴謹的科研態度,讓他們從自己的第一個課題開始就認真按照計劃任務書踏踏實實保質保量地進行研究,形成按時結題的好習慣。

2.建立科研信用檔案。學校為每一位科研人員建立科研信用檔案,信用檔案主要詳細記錄該科研人員歷來在科研方面的得與失,具體包括主持或參加哪些課題的研究,取得了哪些研究成果,成果質量如何,課題結題概況等記錄。這些記錄基本上可以反映一個科研人員的科研實力,通過適當的量化后,可以形成一個信用值(我校分為優、良、一般、差四個級別),反映該科研人員在科研方面的信用狀況。當該科研人員申報新課題時,我校根據信用值分別采取以下措施:信用值優和良者學校負責重點推薦申報,信用值一般者限項申報,信用值差者一年內不準申報,同時,項目獲批后根據信用值學校分別予以不同數額的經費配套。

3.規范科研經費管理,做到科研經費既要加強管理,又要簡化手續,方便合理使用,以便提高科研經費的使用效能。經費是一個課題順利開展的保證,其花費是否合理決定了項目能否取得預期成果。因此,我校在予以各級項目配套經費以保證項目研究經費充足的前提下,也針對科研經費管理的特點出臺了《安徽理工大學科研經費管理辦法》(以下簡稱《辦法》)。《辦法》中規定項目按期(科研處出具證明)完成后,剩余經費并入項目負責人其它項目并且優先并入高級別項目課題。同時,學校參照項目剩余經費的50%予以現金獎勵課題組成員。若沒有按期結題,學校根據《安徽理工大學校內津貼改革暫行辦法(修訂)》規定扣除項目負責人相應的津貼。這樣不僅保證了經費的使用效率,而且大大提高了項目負責人的研究熱情和按期結題的積極性。

參考文獻:

[1]古廣靈,劉碧容.高校科技創新教育的認識與思考[J].科技創新導報,2009,(01).

篇（10）

近年來，國家投入的科技經費總量不斷增長，全社會研發經費支出從2008年的4 616億元人民幣，增長到2011年的8 610億元人民幣，占國內生產總值的比例從1.54%提高到1.83%，總量居世界第3位（孫自法，2012）。隨著科研經費總量的不斷增長，科研經費管理體制及運行機制中存在的問題逐漸凸顯，已嚴重制約了科技創新能力的提升。因此，建立適應科學研究發展規律、激發活力、相對靈活的管理體制及運行機制具有重要的意義。

一、高等學校科研經費來源渠道及管理現狀

（一）科研經費的主要來源及結構

高校科研經費按照來源渠道大體分為兩類：縱向科研經費和橫向科研經費。縱向科研經費指列入國家、地方政府科技發展計劃，并由政府財政直接撥付資助的科研經費；外國政府或國際組織相關科技計劃資助的科研項目經費等。橫向科研經費指承接國外企業或國內企事業單位的技術開發、技術轉讓、技術服務、技術咨詢等項目經費。以2009年為例，教育部直屬高校科研經費收入為276億元，其中縱向科研經費占62.83%（高杰等，2011），這說明高校目前科研經費收入是以國家財政撥款為主。

以某教育部直屬重點綜合性大學“十一五”期間國家撥款來源結構為例，其中科技部主管項目占縱向科研項目的19%，其他各部委項目占41%，基金類項目占23%，軍工項目占3%，省級類科研項目占14%。各部委撥款占縱向科研項目的60%。可以看出，國家科研經費撥款管理體制是采用條塊分割的管理模式。重大科研經費撥款都是通過國家各部委立項、審批、下撥，經費管理實行財政部及主管各部委雙重管理。

（二）現行的科研經費管理體制及運行機制

高校對科研經費的管理多采取科研管理部門、學院、財務部門分工協作，共同管理科研經費的管理模式。科研管理部門主要負責科研項目立項、合同、項目實施、驗收的組織管理；學院負責對本單位科研經費的組織管理及監管；財務部門負責科研經費核算的組織管理。

科研經費一般采用集權型財務管理模式，實施“統一管理、集中核算、單獨記賬、專款專用”管理體制。財務部門對科研經費的核算基本實現了精細化管理，所有科研項目可按照不同的預算分類，分項控制，分項核算。科研經費核算既可按照《高等學校會計制度》要求的會計科目分類核算，也可按照不同主管部門項目預算支出分類的要求進行預算明細核算，實現了所有科研項目核算信息公開、透明，教師通過校園網可及時查詢項目收支結余情況，實現了財務核算、查詢信息最大化，滿足了不同管理者的需要。

（三）科研經費管理的責任機制及控制機制

為保證科研項目經費安全合理使用，高等學校建立了較為完善的經濟責任機制及財務管理的內部控制機制。如：項目負責人經費印鑒備案機制、經費支出報賬審批機制、預算審核機制、固定資產驗收審核機制、資產處置報廢審核機制、科研經費外撥審核機制、銀行卡支付勞務費的發放機制、招標采購及合同管理的運行機制等。完善的運行機制及控制機制的建立，有效地控制和防范了財務風險。

以某教育部直屬重點綜合性大學的合同管理、招標采購管理為例，該校制定了《招標采購管理辦法》和《合同管理實施細則》，對合同管理實行統一授權、歸口管理、分工負責的工作機制，各單位未經學校授權，不得對外簽訂各種合同協議。科研管理部門只負責學校組織科研收入的協作合同及預算中明確的外協經費合同的簽訂。科研經費支出所涉及合同全部由學校招標與采購管理中心簽訂。財務部門設立重大項目資金管理科室，負責對采購招標、合同簽訂等工作的財務監督，嚴格控制無合同、超范圍、提前支付等現象的發生。合同簽訂、合同審核歸口管理、分工負責，有效防范了由合同引發的各種經濟糾紛，有效控制了商業賄賂，防范了資金支付的財務風險。

二、目前科研經費管理存在的問題

（一）經費管理辦法過多，執行難度大

國家對縱向科研經費的管理，財政部、科技部等主管部門針對不同的科研項目出臺了不同的管理辦法，目前執行的管理辦法有近20項，如：《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》、《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》等等。不同的科研項目經費，有不同的管理辦法，執行較為混亂。以某教育部直屬重點綜合性大學為例，2011年末有科研項目6 000多項，有的教師同時承擔幾個不同類型的科研項目，科研人員要投入很大的精力去了解不同的政策標準、不同的預算編制方法、不同的科研報表；財務審核報賬人員也要區分不同的項目執行不同的政策標準、不同的預算分類等。這種制度體系，給項目承擔單位及承擔教師帶來了很多不必要的麻煩。

（二）政策規定多年不調整，嚴重脫離實際

高等學校目前執行的國家有關科研經費管理辦法大多是2002―2007年間出臺的，如：《國家自然科學基金項目資助經費管理辦法》是2002年的，《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》是2006年的。近年來，科學研究飛速發展，經費總量大幅增加，市場經濟的發展更是變幻莫測，但科研經費的管理制度、費用開支標準多年不變，已嚴重脫離實際，很難適應快速發展的科研事業以及市場經濟。如：2006年現仍在執行的《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》規定，專家咨詢費開支標準為高級專業技術人員500―800元/人?天、其他專業技術人員300―500元/人?天，會期超過兩天的第三天起咨詢費標準300―400元/人?天、200―300元/人?天。在當時，這個標準可能很適合，但目前專家咨詢費遠遠高于這個標準。為支付高額的專家咨詢費，承擔科研項目的教師只能虛報經濟業務，造成科研經費列支不真實、虛構經濟業務等現象的發生。再如：目前縱向科研項目編制預算都要求遵循《中央國家機關和事業單位差旅費管理辦法》（財教〔2006〕313號）中規定的開支標準，這一標準是國家2006年出臺的，其中伙食補助50元/天，公雜費補助30元/天。近年來，國內物價飛漲，這一標準遠不能補償教師出差的費用開支，特別是野外實習、野外考察，條件極其艱苦，偏低的補助標準甚至影響到教師出差野外搞科研的積極性，嚴重影響了科研水平的提升。

（三）政府管理權力過大，層次過多，限制過死

科研項目從立項到經費預算的審批、調整都需要政府管理部門的批準。政府對科研經費管理層次過多，限制過死，項目承擔單位難以及時靈活應對。以國家地球探測計劃項目為例，政府對項目經費管理的層級是財政部――國土資源部――中國地質科學院（項目辦）――學校。在項目實施過程中，項目預算的審核、調整需層層上報，項目大額招標采購，項目辦需派人參加。這種層級管理的體制造成科研工作效率極低，經費執行速度慢，影響科研工作進程。有關管理辦法規定，預算調整按照立項預算審批程序上報，但目前上報的縱向科研項目預算調整方案從未得到過批復，相關規定形同一紙空文，實際工作中根本無法執行。在現實工作中，重大項目從執行到結束需三年左右時間，因市場經濟的不斷變化，三年前上報的預算與實際執行會有很大差別，但學校管理層基本沒有決策權。由于調整預算批復難度大，所以教師只能自己想辦法，以虛假經濟業務處理。另外，項目結束后形成的資金結余要按原渠道返還的規定也嚴重影響了教師的積極性，很多教師申請縱向科研項目就是為了評定職稱。2011年財政部、科技部出臺了《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教〔2011〕434號），對科研經費的管理政策有些調整，其中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產權費如需調整，課題負責人提出申請，由課題承擔單位審批，但設備費、差旅費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調增。筆者認為此政策簡政放權還不夠，此辦法也僅限于科技部管理的項目，其他縱向科研項目的預算調整審批權還是沒有下放。科學研究是一個不斷探索發現的過程，科研經費預算及預算執行也應隨著科學研究的不斷深入有所變化，另外市場經濟物價水平、先進的技術裝備等也是在不斷發展、不斷變化的，所以科研經費預算調整程序應力求方便快捷。

（四）基本科研業務費比例少，納入國庫集中支付體系管理不科學

高校科研經費按性質可分為：機構投入即國家重點實驗室經費投入、競爭性項目投入、穩定性基本科研經費投入。國家重點實驗室每年可獲得國家投入的基本運行費、開放運行費、設備費。競爭性項目經費靠教師申報爭取，所以每年收入很不穩定。穩定性基本科研業務費是高校可自主安排的為數不多的科研經費，但其收入比例太少。以2011年教育部所屬高校為例，基本科研經費僅占科研經費總額的4.9%。穩定性科研收入一方面是經費比例小；另一方面是資金支付納入國庫集中支付體系，按照零余額支付，年末學校未支付的額度全部返回財政，年初返還。近年來，財政部等主管部門采取各種措施，狠抓預算執行工作，加大了對零余額專項經費撥款預算執行進度的監督檢查，建立了預算執行與下年預算撥款掛鉤的制度。財政部、教育部分別下發了《財政部關于切實加強中央教科文部門預算執行管理工作的若干意見》（財教〔2009〕8號）、《教育部辦公廳關于實行部屬高校預算與預算執行掛鉤辦法的通知》（教財廳〔2011〕1號），文件規定“年底財政撥款結轉資金大于當年預算的，全額扣減已下達的第二年預算控制數；年底財政撥款結轉資金小于當年預算但大于當年預算70%（含70%）的，扣減已下達的第二年預算控制數的70%”。教師爭取科研經費很不容易，都擔心經費被收繳上去，為實現預算執行進度，年末突擊花錢現象極為普遍，這也是造成虛假經濟業務的一個原因。科研經費有很多特性，將高校基本科研經費納入零余額財政支付體系，不符合科學研究發展的規律性。

三、完善科研經費管理體制與運行機制的建議

（一）減少政府管理層次，管理重心下移

在國家科研經費管理層級中，高等學校處于項目實施及經費管理的第一線，他們對科研經費管理的自身狀況及存在的問題最了解，政府應擴大高等學校對科研經費的管理權限，把政府部門過多的權力下放到一線的管理單位，充分發揮基層管理單位的作用，調動管理潛能，提高工作效率。政府應通過法律、責任、誠信、利益的管理理念引導科技管理，提高管理效益；通過統一的法規制度、預算管理控制、信用卡支付、第三方中介機構的審計等手段，從對科研經費的直接管理轉變為間接管理，由微觀管理轉變為宏觀管理。如：預算審批后，在預算額度內支付勞務費、專家酬金等開支標準應由市場決定。科技創新需要充滿活力的人才聘用機制、開放機制，這需要國家政策的支持，應準許科研經費短期聘用高級人才，為科學研究建立良好的政策環境。

（二）增加穩定性科研經費撥款，納入單位基本賬戶管理

科學研究是探索未知，不斷發現、不斷探索的過程，需要有穩定的、連續的科研經費作支撐。穩定性科研經費為教師自由探索科學研究提供了保障，是教師的種子基金，是教師承接大項目的儲備資金。大多數年輕教師對外很難爭取到科研項目，要靠學校穩定的基本科研經費給予扶持，為爭取大項目做前期準備。穩定性科研經費的撥款是科學研究的基礎，在高校發揮著重要的作用，國家應加大穩定性科研經費的投入比例。另外，穩定性科研經費應納入單位基本賬戶管理，允許有一定的沉淀資金，政策應體現穩定、寬松、靈活的特性。

（三）加大對科研人員的激勵政策，合理分攤成本

國家現行的科研管理辦法，大多規定對課題組成員中有工資收入的人員不準許列支人員性費用。高校科研人員的業績津貼多為高校自籌經費獎勵科研人員，但無法列支在科研成本中，導致了科研經費擠占教育事業費的現象。為完成科研項目，科研人員犧牲個人休息時間加班加點工作，每一項科研成果都凝聚著科研人員的心血和智慧，科研成本中應體現其價值。科研人員是承擔科研任務的主體責任人，國家在制定科研管理政策上，要充分認識到他們在科學研究以及成果轉化中的核心作用，本著以人為本的精神，將責任與利益有機結合，建立較為完善的人員激勵機制。

（四）落實科研管理單位法人責任，構建多層次經濟責任體系

全面落實科研管理單位法人及各崗位負責人經濟責任是做好科研經費管理工作的重要保障。在制定責任制時要注意三個方面：一是責任制內容要全面，要涵蓋單位經濟活動的各環節、各層次的全部內容；二是崗位范圍要全面，要建立各層次、各部門負責人以及科研項目負責人的經濟責任制，形成從上到下各層次、各崗位的經濟責任體系。三是要建立經濟管理的監督體系，明確各部門負責人及科研項目負責人在科研項目管理中的職責權限，使科研管理部門、財務部門、監督部門及項目負責人各負其責。

（五）建立科研經費管理的內部稽核和外部監督檢查機制

財務部門應設立專門的崗位對會計憑證進行事后稽核審查，及時提出財務風險預警。由于財務報賬審核地點分散、崗位多，每個審核人員對財務政策的掌握有偏差，了解的報賬信息也有其局限性，很難發現問題。同一報賬內容就每個個體來說是合理的，但集中到一起就會發生質的變化。如某大學在外部財務審計檢查中發現，某科研項目報銷了大量的汽油費，多筆報銷累計達幾十萬元，經審計核查為科研人員虛報科研經費套取現金。類似的現象，內部稽核人員如能及早發現并進行預警提示，就會防止科研人員違法違紀行為的發生。稽核人員可掌握財務核算全部信息，以其獨特的視角，觀察分析財務管理中存在的財務風險，特別是對日常消耗品的報銷，如超出一定量及時提出預警審查。在加強內部稽核審查的同時，政府參與引入第三方即中介機構監管機制，在項目執行中期或項目驗收期，實施對項目審計檢查，促進和規范科研單位的財務管理。

【參考文獻】

[1] 孫自法.中國去年全社會研發經費支出8 610億 居世界第三[EB/OL].http：///gn/2012

/05-02/3860102.shtml，2012-05-02.

[2] 高杰，曲紹衛，楊綺雯.當前教育部直屬高校投資來源結構及增長態勢分析[J].江蘇高教，2011（2）：40-41.

篇（11）

中圖分類號：G643 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2014）45-0046-02

云南師范大學是一所歷史悠久、傳統優良的省部共建師范大學，也是國家中西部基礎能力提升工程重點建設的100所高校之一。誕生于抗日烽火中的1938年，其前身為國立西南聯合大學師范學院。1978年全國恢復招收研究生，云南師范大學成為全國首批招收攻讀碩士學位研究生的單位之一。1985年經國務院批準學校成為碩士學位授權單位。2005年經國務院批準學校成為博士學位授予單位[1]。

云南師范大學的博士研究生教育始于2004年，經國務院學位辦批準與中國農業大學聯合培養博士研究生（招生指標單列，畢業由中國農業大學授予博士學位）。2007年，云南師范大學開始獨立招收培養博士研究生，至2013年學校已經招收了7屆博士研究生。學校的博士研究生教育經歷了從無到有，博士學位授權點從少到多的發展歷程。

一、博士研究生培養規模迅速增長

目前，學校擁有1個一級博士學位授權點（地理學），7個二級博士學位授權點，分別是農業生物環境與能源工程、自然地理學、人文地理學、地圖學與地理信息系統、教育地理學、邊疆地理學、山地環境與自然災害。近三年學校博士研究生規模情況見表1。

從上表中可以看出，學校每年都圓滿完成了博士生招生計劃，同時，從表1中可以看出，2011、2012年學校的博士生招生計劃數與導師數之比為1∶2，2013年甚至接近1∶3。平均而言，每位導師兩年才能招收一位博士研究生，博士研究生招生指標少已經成為制約學校博士研究生教育發展的主要瓶頸。

二、建立健全博士研究生管理體制和培養機制

根據國家和省級部門的相關文件要求，學校每年都要制訂《云南師范大學博士研究生招生復試（錄取）工作實施方案》，從考生入學考試的成績（含初試和復試）、碩士（本科）階段的學習成績、碩士（學士）學位論文和評議書、思想政治表現、業務素質以及身體健康狀況等方面綜合考核考生的素質，并經過公示后，最終確定錄取人員的名單。

博士研究生指導教師的遴選嚴格按照《云南師范大學遴選博士研究生指導教師暫行辦法》來進行，以為國家培養經濟社會發展和科技進步所需的高層次專門人才為中心，以加強導師隊伍建設和提高研究生培養質量為重點，有利于加強和促進學科建設，特別是重點學科及新興、交叉學科的建設。堅持“按需設崗、堅持標準、嚴格程序、公正合理、保證質量”的原則，制定了《云南師范大學研究生導師考核辦法》，并有效實施[2]。

學校遵循博士研究生教育的基本規律，制定了《云南師范大學博士研究生培養工作暫行規定》、《云南師范大學博士學位授予工作實施細則》和《云南師范大學博士學位授予實施細則》[2]等一系列管理制度文件，從制度上保障了學校博士研究生教育的規范化。

三、學校具有較好的博士研究生培養條件

“十一五”期間，學校投入3000萬元用于學科建設，重點是博士學位點的建設。經過“十一五”期間的努力，學校的博士研究生培養條件得到了巨大改善和提高。目前，學校擁有教育部重點實驗室、教育部工程研究中心、國家級質量檢測中心、云南省重點實驗室、云南省創新人才基地、中英太陽能研發中心等科研機構40余個。近五年來，學校共承擔了國家人文社科重大招標項目、國家“973”項目、國家“863”計劃項目、國際合作重大專項項目等重大科研項目10余項，承擔國家自然科學基金、國家社科基金項目100余項，承擔其他各類科研項目300余項，科研經費近2億元，為博士研究生的培養奠定了堅實的基礎。

學校明確規定博士研究生導師必須支持博士研究生培養的科研項目和經費，導師必須將博士研究生作為科研工作伙伴或者是助手，在科研經費上也要大力支持博士研究生。另外，學校有效開展了高端人才培養引進工作，通過全職或半全職引進國內外學科專家，建設高水平的師資隊伍，不斷提高學校博士研究生的培養能力和水平。目前，學校擁有國家突出貢獻專家、國務院特殊津貼獲得者、國家“百千萬人才工程”、中國科學院“百人計劃”、教育部“新世紀優秀人才支持計劃”入選者等一批專家學者。

四、積極調整博士研究生專業結構

學校博士生招生計劃分配堅持以貫徹落實科學發展觀思想為指導，以提升博士生培養質量為根本出發點，體現“效率優選，兼顧公平，分類指導”的原則，根據各培養單位的培養質量、培養聲譽實施動態調整機制。其目標都是朝著有利于優化學科布局，促進學科建設上水平，有利于人才培養與科研相結合，完善以科學研究為主導的導師負責制和導師項目資助制，有利于人才培養質量的提高，向師資質量好、生源質量好、培養條件好、培養質量高、研究水平高的院系與多學科交叉平臺傾斜的方向發展。

為滿足云南地方經濟社會發展對高端專門人才的迫切需要，2011年學校在地理學一級學科博士點下，經過專家論證報國務院學位辦批準，自主設置了“教育地理學、邊疆地理學、山地環境與自然災害”3個二級學科博士點，實現了學校的7個二級學科博士點都是云南地方經濟社會發展急需的專業。

五、建立健全博士研究生培養質量評測指標體系

學校高度重視博士研究生的培養質量，制定了《云南師范大學博士研究生培養工作暫行規定》。在云南省率先成立專門的研究生教學督導組，全面開展研究生教學過程的督導工作。在云南省率先開展研究生網上評教，對學位論文全面實施學術不端檢測、“雙盲審”制度等。為了加強博士研究生課程教學管理，制定了《云南師范大學研究生課程教學管理暫行規定》、《云南師范大學研究生課堂教學評價辦法》、《云南師范大學研究生課程考試管理暫行辦法》、《云南師范大學研究生教學事故認定及處理辦法》[2]等相關管理規定；嚴把出口關，制定了《云南師范大學研究生中期篩選考核辦法》、《云南師范大學研究生學位論文評審實施細則》、《云南師范大學博士學位授予工作實施細則》等管理文件；嚴格進行博士研究生導師遴選工作，加強博士研究生導師管理，制定了《云南師范大學遴選博士研究生指導教師暫行辦法》、《云南師范大學博士研究生指導教師管理暫行辦法》[2]等管理文件。通過對博士研究生培養各個環節的管理和監控，建立了學校博士研究生培養質量評測體系，確保學校博士研究生的培養質量。

六、多渠道資助，解決博士研究生學習、生活的后顧之憂

除了按照國家規定的發放博士研究生普通講學金外，學校還通過多種渠道、多種方式來資助博士研究生，保障他們的學習和生活無后顧之憂。學校每年都會評選研究生國家獎學金、伍達觀獎學金、華藏獎學金、紅云紅河獎學金等，另外，導師把所帶的博士作為自己的科研伙伴或助手，用自己的科研經費來資助所帶的博士研究生。學校每月給博士研究生所發放的普通獎學金是碩士普通獎學金的1.5倍以上，平均每月博士研究生所獲得的各種資助的總和不少于本科畢業生工作三年后每月的薪資水平。

七、近三年學校博士研究生生源結構情況

由表2可見，學校招收的博士研究生大部分來自于外校，且比例正逐年提高。另外，盡管前兩年由于專業的原因（學校僅有“農業生物環境與能源工程”二級學科博士點），學校的考錄比比例并不高，但隨著二級學科博士點數量的增加，學校的考錄比比例已呈現爆發式增長，報考學校博士研究生正成為本校很多教師的首選。

八、總結

在過去近十年的博士研究生教育中，學校根據博士點建設的實際情況，積極調整博士研究生的招生結構，不斷完善了博士研究生的管理體制和培養機制，不斷提高了博士研究生的培養能力，建立健全了博士研究生培養質量評測指標體系，多渠道資助了博士研究生，為保障學校博士研究生的培養質量提供了必要的條件。

參考文獻：

[1]云南師范大學[DB/OL].http：///school1.php.