緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是依據(jù)我國(guó)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，在必要的審計(jì)程序監(jiān)視下，對(duì)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)：企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；帳表與實(shí)際之間的相符程度；企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合理性以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題的解決程度等。

(二)任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)新的負(fù)責(zé)人而言，前一任負(fù)責(zé)人遺留下來的經(jīng)濟(jì)問題就會(huì)被擱置。這就是國(guó)有企業(yè)普遍存在的新官不理舊賬的情況。因此，在進(jìn)行國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)前后任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的情況進(jìn)行清楚的劃分。通過對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效地查實(shí)，來真是的反應(yīng)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)管理的實(shí)際質(zhì)量情況。對(duì)于任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)。

(三)任職期間經(jīng)營(yíng)成果的審計(jì)

在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理中，經(jīng)營(yíng)成果不是的現(xiàn)象十分的普遍。因此，為杜絕上述情況更深程度的惡化，就應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要內(nèi)容——經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行有效地審計(jì)。對(duì)于國(guó)有企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性與完整性，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，基于對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期期間的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行深入的分析與審計(jì)。

(四)任職期間國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法性審計(jì)

新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)之一就是對(duì)任職期間國(guó)有企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行審計(jì)，主要是對(duì)其的合法性、合規(guī)性，如有無公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種等進(jìn)行審計(jì)，注重的是對(duì)企業(yè)實(shí)施的績(jī)效審計(jì)。

二、新時(shí)期國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題分析

(一)對(duì)于開展國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足

其一是干部管理的權(quán)屬復(fù)雜，對(duì)于審計(jì)的對(duì)象確定存在一定的難度。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，在改制、兼并以及重組資本時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生十分復(fù)雜的權(quán)屬成分。其二是被審人任期的職責(zé)難以確定。由于沒有一個(gè)完整的、詳盡的履職規(guī)范文件進(jìn)行約束，在界定被審人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面就會(huì)產(chǎn)生較大的難度。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫徹受限，增加了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在貫徹中受到限制，主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的復(fù)雜性。由于缺乏具體可行的操作標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的復(fù)雜性，就造成在規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中產(chǎn)生一定的困難。二是審計(jì)手段存在局限性。對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)外部資料的取得是非常困難的，這就給企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量以及完整性的確認(rèn)等，造成了一系列的不確定的因素。三是“先審后離”的原則在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中很難貫徹執(zhí)行。現(xiàn)實(shí)的情況是基本上是人已經(jīng)提拔、調(diào)任，內(nèi)審部才接受組織部門的委托進(jìn)行積極責(zé)任審計(jì)，這樣就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)比較的被動(dòng)，查處的難度比較大，給國(guó)有經(jīng)濟(jì)的審計(jì)就會(huì)產(chǎn)生較大的壓力與風(fēng)險(xiǎn)。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)類別單一，審計(jì)成果難以有效的轉(zhuǎn)化

當(dāng)前，由于國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的干部管理規(guī)章制度以及考核措施不夠完善，就會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)對(duì)用度干部的人用幾乎沒有發(fā)言權(quán)。盡管有關(guān)企業(yè)的治理以及干部的任用與管理依舊處于一個(gè)不斷完善的進(jìn)程之中，但是卻沒有一種制度和機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果直接用于干部的任用與監(jiān)督進(jìn)行明確的規(guī)定。這樣，就造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果無法在國(guó)有企業(yè)的管理中發(fā)揮真正的實(shí)際效果。由于審計(jì)結(jié)果疏于落實(shí)，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到處理與解決的就相對(duì)比較少，被審單位整改的也不徹底到應(yīng)有的作用。

三、新時(shí)期構(gòu)筑國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

(一)完善國(guó)有資產(chǎn)外部監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)重要崗位人事監(jiān)管

做好國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最關(guān)鍵的就是獲得完善的國(guó)有資產(chǎn)外部監(jiān)管機(jī)制的支持。這樣，對(duì)于國(guó)有企業(yè)就能夠開展更為公正客觀、實(shí)事求是的評(píng)價(jià).一是要構(gòu)建完善三的企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)部門應(yīng)會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)部門對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行共同的監(jiān)督，這樣在形成監(jiān)督合力的情況下，對(duì)社會(huì)審計(jì)組織以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的有效工作成果，形成實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)管的防線；二是加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)重要崗位上的人事監(jiān)管，提高制度建設(shè)的質(zhì)量以及監(jiān)管的水平；三是建立健全有效地權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，提高權(quán)利運(yùn)行的透明度，完善對(duì)國(guó)有企業(yè)的權(quán)力制約以及監(jiān)督機(jī)制。

(二)建立健全國(guó)有企業(yè)監(jiān)管的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)管效能

篇（2）

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指企事單位的法定代表人或經(jīng)營(yíng)承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。其主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。實(shí)踐證明，該項(xiàng)審計(jì)確實(shí)對(duì)管干部、正黨風(fēng)、促廉政發(fā)揮了不可替代的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題

1.時(shí)效性差。離任審計(jì)關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的任免調(diào)遷以及考核獎(jiǎng)懲，特別對(duì)于“先免職、后審計(jì)、再安排”式的干部，離任審計(jì)結(jié)果是其政治生命中的一個(gè)重量級(jí)砝碼。其時(shí)效性差的主要原因：一是被審計(jì)單位提供的資料不完整。審計(jì)常遇到被審計(jì)單位審前清產(chǎn)核資、往來帳款的核對(duì)甚至離任者的述職報(bào)告都不能如實(shí)、完整地提供；二是個(gè)別單位不支持、不配合，離任審計(jì)缺乏必要的工作條件而難以開展；三是審計(jì)部門自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高，特別是縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)受經(jīng)費(fèi)、水平等綜合因素的影響制約，延長(zhǎng)了審計(jì)周期。

2.人員少，任務(wù)重。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在完善干部監(jiān)督管理機(jī)制、促進(jìn)加強(qiáng)廉政建設(shè)方面的作用越來越明顯，社會(huì)各界對(duì)該項(xiàng)審計(jì)也越來越重視，但同時(shí)，各級(jí)交辦給審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目也越來越多，使審計(jì)部門不堪重負(fù)。

3.質(zhì)量低、風(fēng)險(xiǎn)大。各地審計(jì)機(jī)關(guān)完成的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量狀況不容樂觀。一是個(gè)別被審計(jì)單位處于小團(tuán)體利益及局部利益考慮，向?qū)徲?jì)部門提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；二是大中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大。首先庫存的實(shí)際情況不容易搞清，審計(jì)部門很難對(duì)其家底進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，只能依據(jù)被審計(jì)單位提供的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行抽查，抽查面掌握不好就可能出現(xiàn)質(zhì)量問題；其次企業(yè)庫存積壓物資、商品價(jià)格確認(rèn)難；再者往來款項(xiàng)核對(duì)難，壞帳死帳不易確認(rèn)。審計(jì)部門要到全國(guó)各地進(jìn)行外調(diào)取證無論從人力、財(cái)力和物力方面看都不可能。

4.審計(jì)成果的運(yùn)用不理想。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用發(fā)揮得如何，關(guān)鍵要看審計(jì)結(jié)果的利用。荷澤市審計(jì)局開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用提出了“三不”的原則，即不經(jīng)審計(jì)，不得辦理離任手續(xù)；不經(jīng)審計(jì)，工商行政管理部門不得辦理法人變更登記手續(xù)；不經(jīng)審計(jì)，有關(guān)部門不得進(jìn)行與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況有關(guān)的獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。但從實(shí)情看，少有地區(qū)能堅(jiān)持做到以上“三不”，因其涉及當(dāng)?shù)爻Ｎ⒄闹С郑凹o(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、工商、經(jīng)委等部門的共同配合，哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題， “三不”就很難做到。而各地審計(jì)成果運(yùn)用的不充分就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)起不到應(yīng)有的作用，久而久之，極易使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。

5.離任、接任雙方關(guān)系協(xié)調(diào)困難。涉及離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩個(gè)主要人物，一個(gè)要離任，一個(gè)要接任，因而他們對(duì)于離任審計(jì)結(jié)果也十分關(guān)心，有時(shí)意見會(huì)出現(xiàn)分歧，甚至雙方意見相悖，關(guān)系極難協(xié)調(diào)。

6.審計(jì)界定、評(píng)價(jià)難。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要分清四個(gè)界限和兩個(gè)責(zé)任，即前任與后任的責(zé)任界限、直接責(zé)任與間接責(zé)任的界限、主觀因素與客觀因素的界限、工作失誤與故意違紀(jì)、損公肥私的界限，兩個(gè)責(zé)任為直接責(zé)任和主管責(zé)任。目前，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尚沒有這方面的操作規(guī)范，審計(jì)部門很難準(zhǔn)確把握、順利操作。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)幾點(diǎn)建議

1.用足用活和健全完善相關(guān)的法律、法規(guī)及操作規(guī)范。首先，審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例明確規(guī)定了被審計(jì)單位拒絕、拖延及謊報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)要用足用活這些法律法規(guī)，對(duì)提供資料不完整、不真實(shí)的被審計(jì)單位堅(jiān)決依法嚴(yán)懲；其次，國(guó)家審計(jì)署應(yīng)爭(zhēng)取在全國(guó)范圍內(nèi)建立起適合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的健全完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)體系；三者，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要盡快建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)范，以規(guī)章制度的形式予以確認(rèn)，全國(guó)共同執(zhí)行。

2.加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合。建議各地建立組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)會(huì)議辦公室，定期或不定期協(xié)調(diào)與溝通，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出現(xiàn)的重大問題進(jìn)行集體研究，對(duì)審計(jì)結(jié)果予以真正利用。

3.加強(qiáng)自身建設(shè)。一是爭(zhēng)取落實(shí)機(jī)構(gòu)。要經(jīng)常向當(dāng)?shù)攸h委、人大、政府匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)問題，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，為全面開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；二是爭(zhēng)取各部門、單位的支持與配合。審計(jì)部門不應(yīng)“守株待兔”，而要主動(dòng)出擊，多向相關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取各部門、單位的支持和配合；三是建立高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要在組織廣大審計(jì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步搞好財(cái)政、金融、證券、稅收等相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，造就一支既懂審計(jì)，又通經(jīng)營(yíng)管理的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉家義，2011，“國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理”，在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)第三次理事上的講話

[2] 陳波，2005，“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的若干基本理論問題”，《審計(jì)研究》第5期

篇（3）

逐步探索國(guó)有企業(yè)效益審計(jì)的新模式王有志(16)

淺談如何開展工程造價(jià)審計(jì)呂東(17)

審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)檔案管理的路徑郝麗波馬千惠(18)

我國(guó)“村官”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任重道遠(yuǎn)賀建武(19)

農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金效益審計(jì)工作的創(chuàng)新與強(qiáng)化丁洪華(20)

計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)中的應(yīng)用宋群(21)

強(qiáng)化審計(jì)檔案管理工作的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)米勝平王佳婧(22)

政府審計(jì)質(zhì)量研究呼冬梅(23)

信息系統(tǒng)審計(jì)的探索與實(shí)踐張曉紅(24)

房地產(chǎn)開發(fā)成本費(fèi)用控制的重要性王欽(25)

李希龍廳長(zhǎng)在紀(jì)念“三八”國(guó)際婦女節(jié)100周年學(xué)習(xí)報(bào)告會(huì)上要求發(fā)揚(yáng)光榮傳統(tǒng)爭(zhēng)做五個(gè)楷模(1)

科學(xué)優(yōu)化企業(yè)管理避免國(guó)有資產(chǎn)流失許麗楠包國(guó)安(4)

推進(jìn)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能禹冠軍(5)

論商會(huì)模式解決中小企業(yè)融資難題陳小珍(6)

芻議社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任吳慶王有鈞(8)

做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之淺見單剛(9)

樹立管理有效性和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向市計(jì)理念完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)張永文(10)

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作邱波亓同臣(11)

商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)審計(jì)的審前調(diào)查流程劉晶藺卓然(12)

運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法選擇審計(jì)重點(diǎn)陳迎春(13)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)比較研究廖曉莉岳紅梅(14)

探索政府效益審計(jì)趙玉(16)

并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)張春暉(17)

跨國(guó)并購中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范邴雪嬌遲明艷(18)

新準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)政策與稅收政策關(guān)系辨析付士敏(19)

關(guān)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的幾點(diǎn)思考潘麗君(20)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的思考與實(shí)踐馬明生(21)

新或有事項(xiàng)準(zhǔn)則應(yīng)用管窺葛君王曉莉(23)

金融資產(chǎn)證券化的風(fēng)險(xiǎn)分析朱麗平(24)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較朱春紅郭志森王梓馨劉知華(25)

公允價(jià)值的適度應(yīng)用吳丹(26)

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理郭世君冷愛萍(27)

電力企業(yè)如何避免費(fèi)用化形成固定資產(chǎn)楊朔(28)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公允價(jià)值的計(jì)量張玲娟張立新(29)

學(xué)習(xí)《第1101號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則》的幾點(diǎn)體會(huì)金英宮福民曲強(qiáng)(30)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的加強(qiáng)與提高王英(31)

村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的路徑劉鳳輝張學(xué)輝(33)

乳品企業(yè)成本控制的解決之道聶麗華石泓(34)

公路工程施工中的項(xiàng)目成本控制周立娟鄭云勇(35)

通過成本控制提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力劉玲玲(36)

煙草公司內(nèi)部控制建設(shè)方略趙穎(37)

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)唐艷秋(38)

淺談事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)冼海琴(39)

現(xiàn)代企業(yè)成本管理辨析胡英宋光榮(8)

強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的路徑陶麗華劉莉麗李靜旋(9)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的強(qiáng)化與提高李宇(11)

解決現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的措施李愛紅(12)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付賬款管理程立松(13)

集團(tuán)公司貨幣資金控制的五種方式李曉光閆冠怡王寶君(14)

論成本費(fèi)用計(jì)劃劉玫業(yè)孫鮮麗(15)

加強(qiáng)存貨管理的重要性王威巍崔凱(16)

地鐵建設(shè)初期會(huì)計(jì)核算應(yīng)注意的問題宋延斌(17)

對(duì)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表表外信息披露的展望徐麗輝(19)

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與累計(jì)攤銷的差異比較谷佳夫(20)

石油天然氣會(huì)計(jì)信息披露方法與模式的選擇付立輝(21)

研究與開發(fā)支出的資本化尤麗團(tuán)(22)

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理李淑梅(23)

兩種會(huì)計(jì)處理方法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定劉殿奎(24)

篇（4）

廣州中院審理認(rèn)為，黎元江在1991年8月至2001年6月間，利用其負(fù)責(zé)廣州日?qǐng)?bào)社全面工作的職務(wù)便利，在決定征購?fù)恋亍⒉少徲∷⒃O(shè)備及干部的人事安排中為行賄人牟取利益，非法收受他人給予的財(cái)物，其行為已構(gòu)成，數(shù)額巨大。以判處其有期徒刑12年，并處罰金人民幣10萬元；其退出的贓款人民幣33萬元、港幣1萬元、美元1.9萬元，予以沒收，上繳國(guó)庫。  

黎元江在得知判決結(jié)果后當(dāng)庭表示，將提起上訴。

央企負(fù)責(zé)人離任要過“審計(jì)關(guān)”

國(guó)務(wù)院國(guó)資委日前公布并施行《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》，規(guī)定從8月30日開始，中央企業(yè)負(fù)責(zé)人離任或任期屆滿，都應(yīng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，組織開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。同時(shí)，中央企業(yè)還將建立對(duì)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

《辦法》規(guī)定，國(guó)有控股公司和國(guó)有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)。

審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)包括：審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露；監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見；監(jiān)督企業(yè)社會(huì)中介審計(jì)等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報(bào)酬支付；審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴以及其他重要審計(jì)事項(xiàng)。  

《辦法》規(guī)定，對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)房貸風(fēng)險(xiǎn)管理指引

銀監(jiān)會(huì)日前《商業(yè)銀行房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。

《指引》根據(jù)土地儲(chǔ)備貸款、房地產(chǎn)開發(fā)貸款、個(gè)人住房貸款的不同特點(diǎn)分別規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)管理措施，要求商業(yè)銀行建立房地產(chǎn)貸款的風(fēng)險(xiǎn)政策及其不同類型貸款的操作審核標(biāo)準(zhǔn)，明確不同類型貸款的審批標(biāo)準(zhǔn)、操作程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、貸后管理以及中介機(jī)構(gòu)的選擇；要求商業(yè)銀行辦理房地產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)要對(duì)房地產(chǎn)貸款市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等予以關(guān)注，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控制度；同時(shí)，要求商業(yè)銀行根據(jù)房地產(chǎn)貸款的專業(yè)化分工，按照申請(qǐng)的受理、審核、審批、貸后管理等環(huán)節(jié)分別制定各自的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，明確相應(yīng)的權(quán)責(zé)和考核標(biāo)準(zhǔn)。   

《指引》要求商業(yè)銀行應(yīng)統(tǒng)一“個(gè)人住房貸款申請(qǐng)表”，并將借款人以及風(fēng)險(xiǎn)審核信息以“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估書”的形式記錄在案。“個(gè)人住房貸款申請(qǐng)表”包括對(duì)申請(qǐng)人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審核的多方信息，依據(jù)申請(qǐng)表較為全面的信息即可以對(duì)申請(qǐng)人的總體情況有所把握。

國(guó)務(wù)院頒布《全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查條例》

國(guó)務(wù)院總理近日簽署頒布了《全國(guó)經(jīng)濟(jì)普查條例》。此條例的頒布，標(biāo)志著每五年進(jìn)行一次的經(jīng)濟(jì)普查工作成為法定事項(xiàng)。

《條例》規(guī)定的經(jīng)濟(jì)普查對(duì)象是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)活動(dòng)的全部法人單位、產(chǎn)業(yè)活動(dòng)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶。

經(jīng)濟(jì)普查的行業(yè)范圍包括：采礦業(yè)；制造業(yè)；電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)；建筑業(yè)；交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)；信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；金融業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)；水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)；居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)；教育；衛(wèi)生、社會(huì)保障和社會(huì)福利業(yè)；文化、體育和娛樂業(yè)；公共管理和社會(huì)組織等。  

檢察機(jī)關(guān)加大境外追逃力度

在日前結(jié)束的全國(guó)檢察機(jī)關(guān)境外追逃工作會(huì)議上，最高人民檢察院副檢察長(zhǎng)王振川要求檢察機(jī)關(guān)采取五條措施，加強(qiáng)境外追逃力度，將外逃罪犯抓捕歸案。

這些措施包括：熟練掌握和運(yùn)用相關(guān)知識(shí)和追逃渠道，提高境外追逃水平；主動(dòng)加強(qiáng)與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，形成境外追逃工作的強(qiáng)大合力；尊重相關(guān)國(guó)家或地區(qū)的法律，遵守國(guó)際條約和國(guó)際慣例；加強(qiáng)境內(nèi)追逃工作，盡最大可能將犯罪嫌疑人控制在境內(nèi)；完善境外追逃經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制，抓緊培養(yǎng)專門人才等。

關(guān)閉民間舉報(bào)網(wǎng)站引發(fā)法律爭(zhēng)議

因?yàn)樯嫦舆`反《刑事訴訟法》，民間舉報(bào)網(wǎng)站中國(guó)舉報(bào)網(wǎng)被關(guān)閉引起社會(huì)廣泛關(guān)注。

篇（5）

（二）健全內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是確保內(nèi)部審計(jì)正常開展的組織基礎(chǔ)和必要條件。金融企業(yè)應(yīng)從規(guī)范自身治理結(jié)構(gòu)開始，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，如設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)保持較高的組織規(guī)格，由企業(yè)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)建立和領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)機(jī)構(gòu)成員應(yīng)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，其成員大多數(shù)應(yīng)為企業(yè)非執(zhí)行董事，負(fù)責(zé)人應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)巍徲?jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)合理設(shè)置崗位機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)人員配置，建立起垂直有效的內(nèi)部審計(jì)管理體系。審計(jì)人員的數(shù)量應(yīng)比照企業(yè)員工數(shù)量，依照相應(yīng)的比例配備，并參考企業(yè)員工薪酬標(biāo)準(zhǔn)建立和完善審計(jì)人員薪酬體系。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確崗位職責(zé)和人員責(zé)任，定期召開內(nèi)部審計(jì)會(huì)議，制定企業(yè)審計(jì)計(jì)劃和相關(guān)活動(dòng)程序，健全審計(jì)報(bào)告制度。并依據(jù)審計(jì)計(jì)劃定期組織開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和專項(xiàng)審計(jì)，加強(qiáng)督察整改和后續(xù)跟進(jìn)。

（三）完善方法，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能力金融企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做到關(guān)口前移，由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向建立事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督的全面預(yù)防和監(jiān)督體系；重心下移，推進(jìn)基層單位內(nèi)部審計(jì)，改變當(dāng)前基層單位和基礎(chǔ)財(cái)務(wù)審計(jì)薄弱、問題頻發(fā)的被動(dòng)局面。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)判機(jī)制，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行預(yù)診斷與評(píng)估，抓住審計(jì)重點(diǎn)和主要矛盾，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)。建立普通審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合、定期審計(jì)與抽查審計(jì)相結(jié)合、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)機(jī)制，充分運(yùn)用項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)等多種審計(jì)方法，提高審計(jì)工作的覆蓋面與強(qiáng)度。推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)，加強(qiáng)信息溝通與共享，提高審計(jì)信息處理能力。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)直接關(guān)系審計(jì)工作的組織和執(zhí)行成效，是金融企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要引起審計(jì)機(jī)構(gòu)和高層領(lǐng)導(dǎo)的注意。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)務(wù)、人力資源等部門制定出完善的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)要求標(biāo)準(zhǔn)，從不同渠道加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的吸收和選聘，充實(shí)審計(jì)人才隊(duì)伍。審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的從業(yè)資格和足夠的工作資歷，以保證其素質(zhì)要求能夠適應(yīng)相應(yīng)的工作環(huán)境和內(nèi)容。同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的內(nèi)部輪崗培訓(xùn)，使審計(jì)人員具備多個(gè)崗位的實(shí)踐認(rèn)識(shí)，明白企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行規(guī)則和程序。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期組織開展審計(jì)培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員的理論學(xué)習(xí)和實(shí)踐操作。建立人才激勵(lì)和淘汰機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)人員的合理流動(dòng)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

篇（6）

二是駐外市場(chǎng)部或營(yíng)銷公司是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審主體。鄞州區(qū)10家民營(yíng)企業(yè)如雅戈?duì)枴⑷羌瘓F(tuán)、廣博集團(tuán)、洛茲集團(tuán)、布利杰集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)象主要是公司駐外市場(chǎng)部或營(yíng)銷公司。比較典型的是雅戈?duì)柤瘓F(tuán)和三星集團(tuán)，兩家公司都是鄞州的特大型企業(yè)，年銷售都在30億元以上，雅戈?duì)柤瘓F(tuán)公司在全國(guó)有156個(gè)市場(chǎng)部，三星集團(tuán)公司在全國(guó)有營(yíng)銷公司60余家。如何保證這些市場(chǎng)部或營(yíng)銷公司資金和資產(chǎn)的安全是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作重中之重，他們把市場(chǎng)部或營(yíng)銷公司的庫存商品、貨幣資金、應(yīng)收賬款、銷售收入作為審計(jì)重點(diǎn)。目的是為了查錯(cuò)防弊，保證公司資產(chǎn)安全完整，不受損失。

三是機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立，內(nèi)審人員素質(zhì)比較高。鄞州區(qū)10家有內(nèi)審組織企業(yè)中有8家都成立了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作。而且從事內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)比較高，大專以上文化程度占90％以上，具有注冊(cè)師和中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱占6成以上，雅戈?duì)枴V博集團(tuán)、華泰集團(tuán)等企業(yè)還專門聘請(qǐng)了高級(jí)會(huì)計(jì)師加盟內(nèi)審人員行列。

四是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審的一個(gè)重要。如雅戈?duì)柤瘓F(tuán)公司審計(jì)部成立5年來，先后對(duì)近100家市場(chǎng)部的負(fù)責(zé)人離任進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，形成了“有離必審，先審后離”的制度，三星集團(tuán)、廣博集團(tuán)、開開集團(tuán)、華茂集團(tuán)、洛茲集團(tuán)、八方集團(tuán)等公司實(shí)行了營(yíng)銷部或分公司負(fù)責(zé)人和主辦會(huì)計(jì)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

五是處罰力度大。民營(yíng)企業(yè)為了促進(jìn)利潤(rùn)最大化，防止企業(yè)資金流失，一般對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的處罰力度比較大。如雅戈?duì)枌徲?jì)部近幾年來，先后查處駐外市場(chǎng)部截留貨款、私設(shè)“小金庫”、私分季節(jié)性商品價(jià)差、公款私分、私刻公章、假冒公司領(lǐng)導(dǎo)簽字等違紀(jì)違規(guī)案件數(shù)十起，審計(jì)追回經(jīng)濟(jì)損失687萬元，同時(shí)，公司對(duì)有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行了嚴(yán)厲處罰，有23人受到了降職、免職甚至解除勞動(dòng)合同處分；三星集團(tuán)、洛茲集團(tuán)、廣博集團(tuán)、向陽公司等企業(yè)還采用審計(jì)通報(bào)形式對(duì)違規(guī)違紀(jì)責(zé)任人員處以一定罰款，并在公司內(nèi)部通報(bào)，起到警示作用。

鄞州區(qū)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作雖然發(fā)展較快并形成了一定的特色，但民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展過程中還面臨不少困難和問題，突出表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作指導(dǎo)監(jiān)督缺乏政策法規(guī)依據(jù)和行之有效辦法。根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府各部門，國(guó)有機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。各部門、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，《審計(jì)署關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定》也只局限于《審計(jì)法》規(guī)定政府部門和國(guó)有企事業(yè)組織范圍內(nèi)。因此，以民營(yíng)企業(yè)如何建立完善內(nèi)審機(jī)構(gòu)，國(guó)家如何加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)，目前缺乏可操作性政策依據(jù)，如何加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審人員管理，如何規(guī)范民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)都缺乏行之有效管理辦法。

二是審計(jì)范圍不夠廣，局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)。目前大部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本上停留在財(cái)務(wù)審計(jì)即對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用、損益的真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)查證上，目的是為了查錯(cuò)防弊，保證公司資產(chǎn)安全。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，經(jīng)營(yíng)環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，如何防范經(jīng)營(yíng)和投資風(fēng)險(xiǎn)，如何降低企業(yè)成本，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等，這些都需要民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來，內(nèi)部審計(jì)必須從傳統(tǒng)的查錯(cuò)妨弊的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向采購審計(jì)、投資決策審計(jì)，管理效益審計(jì)方向發(fā)展。

三是審計(jì)行業(yè)尚待規(guī)范，審計(jì)手段尚需完備。民營(yíng)內(nèi)部審計(jì)雖然在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下，建有一套適合自身企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)程序和操作辦法，但它不象國(guó)家審計(jì)和審計(jì)一樣有整套審計(jì)準(zhǔn)則和操作規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)只能參照國(guó)家審計(jì)或社會(huì)審計(jì)的一些做法，操作上缺乏權(quán)威性。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏行之有效的審計(jì)手段，特別是審計(jì)到往來款項(xiàng)函證，銀行存款對(duì)賬，審計(jì)線索外調(diào)和延審等事項(xiàng)，缺乏上規(guī)定的審計(jì)權(quán)限和強(qiáng)制手段，一定程序上制約著民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)改革和建立企業(yè)制度的產(chǎn)物，它具有廣闊的前景和強(qiáng)大生命力。為了促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更快更好地發(fā)展，我們?cè)谡{(diào)查基礎(chǔ)上提出如下建議：

一、建議國(guó)家盡快出臺(tái)《內(nèi)部審計(jì)條例》，把民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)納入國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍，要嚴(yán)格規(guī)定民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序，賦予民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的審計(jì)權(quán)限和審計(jì)手段，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)審協(xié)會(huì)要制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)審工作質(zhì)量。

篇（7）

二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的作用

國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)IIA《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將內(nèi)部審計(jì)定義為“是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。可見，內(nèi)部審計(jì)的職能不僅是監(jiān)督，更有服務(wù)與建設(shè)。主要發(fā)揮著以下幾方面的作用：

（一）監(jiān)控反饋?zhàn)饔?/p>

監(jiān)督主要體現(xiàn)在三個(gè)層面：一是對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)班子進(jìn)行監(jiān)督，向董事會(huì)匯報(bào)情況；二是對(duì)公司內(nèi)部各管理部門和所屬單位進(jìn)行監(jiān)督，向公司管理層匯報(bào)情況；三是對(duì)控股子公司進(jìn)行監(jiān)督，向董事會(huì)和母公司匯報(bào)情況。從監(jiān)督范圍講，包括對(duì)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理全過程的監(jiān)督。

（二）咨詢?cè)\斷作用

由于內(nèi)部審計(jì)對(duì)機(jī)構(gòu)的程序、風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略有全面的了解，其工作具有綜合性強(qiáng)和接觸面廣的特點(diǎn)，這樣，內(nèi)部審計(jì)開展有關(guān)咨詢活動(dòng)具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)有能力和必要為被審計(jì)單位提供一些包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程或流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等服務(wù)，以為公司資產(chǎn)增值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)警示作用

集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)更多地參與面向未來的規(guī)劃和決策，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)管理自我評(píng)估的協(xié)調(diào)人和總體策劃者，為企業(yè)的發(fā)展掃除風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的另一個(gè)重要職能就是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷和漏洞，分析經(jīng)營(yíng)管理過程中的偏差和失誤，解剖問題產(chǎn)生的各種原因，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（四）參謀溝通作用

在我國(guó)目前的集團(tuán)公司企業(yè)管理中，下屬部門或公司往往報(bào)喜不報(bào)憂，夸大成績(jī)、掩飾缺點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)就是要揭示經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題和經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)情況及風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可靠依據(jù)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重要問題和普遍存在的問題進(jìn)行調(diào)研，為公司領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供有價(jià)值的信息。通過內(nèi)部審計(jì)接觸面廣的特點(diǎn)，發(fā)揮承上啟下的作用，及時(shí)把有關(guān)部門和下屬公司的困難、問題和意見反饋給公司領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮上下之間信息溝通的作用。

（五）評(píng)價(jià)和鑒證作用

主要體現(xiàn)在：一是通過開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)公司各管理層主要負(fù)責(zé)人和要害崗位人員的任期或離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，為內(nèi)部考核和任用干部提供依據(jù)；二是通過對(duì)公司所屬企業(yè)和部門的績(jī)效進(jìn)行考核審計(jì)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，為考核公司效益和效率和業(yè)績(jī)兌現(xiàn)提供依據(jù)；三是通過內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為完善內(nèi)部控制提供依據(jù)。

三、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)的工作重心

我國(guó)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作要與國(guó)際接軌，重心應(yīng)在不斷完善制度的遵循性審計(jì)上，放在風(fēng)險(xiǎn)管理的建立與評(píng)價(jià)、公司企業(yè)文化建設(shè)、信息與溝通等方面。

（一）在公司風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的內(nèi)部審計(jì)工作

1.內(nèi)部審計(jì)在公司尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的相關(guān)建議，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立。

2.內(nèi)部審計(jì)可以通過咨詢服務(wù)的方式，積極協(xié)助公司風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，內(nèi)部審計(jì)人員在其中負(fù)責(zé)定期評(píng)價(jià)和保證工作。內(nèi)部審計(jì)師可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理過程的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

3.內(nèi)部審計(jì)通過將風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，以檢查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)主要從兩個(gè)方面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，即評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理主要目標(biāo)的完成情況和管理方式的適當(dāng)性。

4.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對(duì)其進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度入手，在生產(chǎn)、采購、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可深入到企業(yè)管理的細(xì)微環(huán)節(jié)上查找問題，分析其合理性。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。

內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）在公司建立道德文化過程中的內(nèi)部審計(jì)工作

公司治理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和價(jià)值的有效途徑，其有效性很大程度上取決于公司的道德文化建設(shè)。因此，集團(tuán)公司應(yīng)積極創(chuàng)立企業(yè)文化，構(gòu)筑公司道德氛圍，內(nèi)部審計(jì)在這個(gè)過程中的作用主要體現(xiàn)在：

1.建議。為保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)部門主要是通過以下工作對(duì)公司治理過程發(fā)揮建議作用：通過對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建議經(jīng)營(yíng)者合法經(jīng)營(yíng)；通過股權(quán)投資審計(jì)，建議管理層力求投資回報(bào)，在考慮企業(yè)短期利益的同時(shí)更要考慮企業(yè)的長(zhǎng)期利益；通過財(cái)務(wù)收支與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)，建議企業(yè)出具全面真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，督促財(cái)務(wù)人員遵守職業(yè)道德等等。

2.測(cè)評(píng)。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過一系列的內(nèi)部測(cè)評(píng)工作協(xié)助管理層建立一整套企業(yè)道德規(guī)范。如通過內(nèi)部控制制度科學(xué)性、有效性的測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行方面的漏洞與不足；通過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者在制定企業(yè)政策方面的疏漏；通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的測(cè)評(píng)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者遵紀(jì)守法、穩(wěn)步經(jīng)營(yíng)方面的欠缺，提醒管理層為加強(qiáng)執(zhí)行人員的責(zé)任心、提高領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)水平、強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)者合法經(jīng)營(yíng)的理念而建立相應(yīng)的道德規(guī)范。

3.評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)公司良好道德文化建設(shè)的效果，通過進(jìn)行一系列的專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)以及協(xié)助紀(jì)檢部門進(jìn)行案件取證工作和配合監(jiān)察部門開展公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效方面的效能監(jiān)察專項(xiàng)檢查，評(píng)價(jià)并改進(jìn)工作程序，為公司治理過程發(fā)揮作用。

（三）在公司信息與溝通過程中的內(nèi)部審計(jì)工作

從企業(yè)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)成來看，一個(gè)完整的企業(yè)管理信息系統(tǒng)是由三個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成的：決策子系統(tǒng)、決策支持子系統(tǒng)和監(jiān)督控制子系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)控子系統(tǒng)的重要組成部分，完善了企業(yè)管理信息系統(tǒng)。

公司內(nèi)部審計(jì)以推進(jìn)企業(yè)信息化管理進(jìn)程為契機(jī)，構(gòu)筑內(nèi)部控制創(chuàng)新的控制平臺(tái)。保證內(nèi)部控制有效運(yùn)轉(zhuǎn)的前提，是要求信息傳導(dǎo)和反饋快捷準(zhǔn)確，通過信息化手段整合企業(yè)資源，以便提高內(nèi)部控制效率和優(yōu)化內(nèi)部控制流程。在公司內(nèi)部真正建立并有效運(yùn)行信息溝通機(jī)制，確保信息真實(shí)完整，反饋及時(shí)順暢，防止、發(fā)現(xiàn)及糾正錯(cuò)弊，提高經(jīng)營(yíng)管理效率。

四、開展內(nèi)部審計(jì)工作需要注意的問題

第一,解放思想，轉(zhuǎn)變觀念。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立必然要求企業(yè)建立健全監(jiān)控與約束機(jī)制以保護(hù)所有者權(quán)益。內(nèi)部審計(jì)在這一制度建立過程中，必須從思想上提高認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)清自己所處的位置和應(yīng)負(fù)的責(zé)任，開拓內(nèi)部審計(jì)新領(lǐng)域。作為企業(yè)內(nèi)部職能部門，工作重點(diǎn)應(yīng)圍繞組織目標(biāo)來確定。

篇（8）

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策

一、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性，是使內(nèi)部審計(jì)具有客觀性、權(quán)威性及公正性的必要條件。但從我國(guó)現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在：

（1）機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。有些企業(yè)把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門中；有些企業(yè)把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有些企業(yè)由分管錢財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗位；有些領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀公正的評(píng)價(jià)。特別是在面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往顯得格外無能為力。

（2）經(jīng)濟(jì)不獨(dú)立。由于內(nèi)部審計(jì)人員職位、工資福利等均受企業(yè)的控制，內(nèi)審人員往往難以在實(shí)際工作中充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能作用。尤其當(dāng)企業(yè)某些行為違背法律法規(guī)時(shí)，內(nèi)審人員為維護(hù)自身的利益，容易對(duì)不正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)行為采取默許的態(tài)度，從而削弱了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

（3）工作、人員不獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的內(nèi)設(shè)職能部門，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)審人員在開展工作時(shí)，不可避免地受到內(nèi)部人際關(guān)系的壓力，影響了工作的開展和發(fā)現(xiàn)問題的處理。在審計(jì)過程中，有些內(nèi)審人員秉公辦事不僅受到本企業(yè)同事的誤解和非議，有時(shí)還會(huì)遭到領(lǐng)導(dǎo)的阻撓，甚至打擊報(bào)復(fù)，致使審計(jì)監(jiān)督缺乏有效的保障。

2、內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全，人員素質(zhì)不高目前我國(guó)還沒有一部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，盡管有《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及《審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定》等，但還不夠完善，效力也比較差。內(nèi)部審計(jì)法規(guī)依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只能依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)行為呈現(xiàn)多元化現(xiàn)象：如企業(yè)的并購、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣交易等。為了更好的服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)人員必然要參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中，這就要求審計(jì)人員不僅要能懂財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。然而目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的絕大多數(shù)是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的，知識(shí)面較單一，內(nèi)部審計(jì)人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差；有些內(nèi)審人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；更重要的是內(nèi)審人員一般由領(lǐng)導(dǎo)指定，很容易出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，從而難以選用有真才實(shí)學(xué)的人來擔(dān)當(dāng)此重任。因此一些素質(zhì)不高的內(nèi)審人員，無法運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，如：沒辦法采用抽樣技術(shù)，基本上全憑審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng)，很容易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高內(nèi)審人員在工作中仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，審計(jì)目的仍是“差錯(cuò)防弊”，在工作中往往是事后審計(jì)多，事前、事中少；對(duì)下屬單位審計(jì)多，對(duì)本級(jí)的審計(jì)少；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)多，對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)少（或者基本沒有）。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題也不能得到及時(shí)有效的解決，工作也只停留在完成上級(jí)部門的審計(jì)任務(wù)上，為審計(jì)而審計(jì)，很難發(fā)現(xiàn)客觀性、針對(duì)性和苗頭性的問題。此外，由于長(zhǎng)期以來內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人手少，任務(wù)重，往往埋頭于具體的事物，又由于多為財(cái)務(wù)崗位上轉(zhuǎn)到審計(jì)工作中來的，年齡偏大，接受新鮮事物、新的理念不及時(shí)，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維的定勢(shì)，不能舉一反三，尋根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)思想單一，認(rèn)識(shí)不足，只重視審計(jì)的數(shù)量，不重視審計(jì)的質(zhì)量，只重視審計(jì)的形式，不重視審計(jì)的效果，從而出現(xiàn)不少企業(yè)出現(xiàn)年年審老問題，老問題年年出的現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策建議隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)面臨競(jìng)爭(zhēng)的壓力越來越大，要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平和總體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。要做到這些，筆者認(rèn)為應(yīng)該采取以下措施。

1、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要通過召開座談會(huì)、舉辦講座、進(jìn)行審計(jì)工作培訓(xùn)等形式對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行宣傳教育，提高他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身也要努力學(xué)習(xí)審計(jì)新知識(shí)和新方法。積極主動(dòng)地抓好內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必須的權(quán)限；積極支持內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，解決本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作遇到的困難和問題，并在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)基建部門真正成為做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理工作的“左手和右手”，而不是“對(duì)手”，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供良好的工作條件和環(huán)境。

2、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化創(chuàng)造良好的環(huán)境要加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，通過分析違規(guī)行為的后果和危害，使員工樹立內(nèi)部控制的責(zé)任意識(shí)，認(rèn)識(shí)到執(zhí)行內(nèi)控制度是每位員工的責(zé)任，在本企業(yè)樹立良好的內(nèi)控文化；要解決個(gè)別人認(rèn)為內(nèi)控工作時(shí)領(lǐng)導(dǎo)的事，是個(gè)別部門的事，是幾個(gè)人的事。實(shí)踐中，內(nèi)控工作涉及到各企業(yè)的上上下下，方方面面，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不有，強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)人人有責(zé)。要通過貫徹落實(shí)會(huì)議精神，教育員工樹立“大內(nèi)控”的思想，本企業(yè)上下，無論哪個(gè)崗位、哪個(gè)環(huán)節(jié)都要想到內(nèi)控工作，想到風(fēng)險(xiǎn)防范。

3、保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，才能保證審計(jì)的公正性內(nèi)部審計(jì)是履行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)能力的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)雖然不具有國(guó)家審計(jì)那樣的強(qiáng)制力，但它在開展審計(jì)工作中也應(yīng)具有獨(dú)立性。它要求在本企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)帶下獨(dú)立地開展工作，不受其他部門的干擾。只有這樣，才能確保審計(jì)的客觀性、公正性和權(quán)威性。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：

一是獨(dú)立性原則，這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最重要的原則。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的一開始就強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部審計(jì)師“必須獨(dú)立于他們所審核的活動(dòng)”“獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公的不偏不倚的見證和評(píng)價(jià)，這對(duì)于正確的審計(jì)工作實(shí)施是必不可少的”。

二是權(quán)威性原則，這是企業(yè)內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素。主要體現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮的越充分。

4、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的“生命線”，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，只有不斷地提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，才能更加有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的效益。要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，必須做到：一方面企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要改任人唯親的為任才為親；另一方面要提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)：首先，要求企業(yè)內(nèi)審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平；其次，要求內(nèi)審人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，必須熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企管等方面的知識(shí)；再次，要求內(nèi)審人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新觀念，已提高應(yīng)變能力和內(nèi)審隊(duì)伍的整體素質(zhì)，適應(yīng)高層次審計(jì)監(jiān)督工作的需要。

5、建立一套完整的獎(jiǎng)懲制度，為審計(jì)人員履行職責(zé)提供權(quán)利保障、法律保障、措施保障通過建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)，肯定成績(jī)，并進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，能夠增強(qiáng)審計(jì)人員的成就感，有利于激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情；另外，對(duì)監(jiān)督不力的審計(jì)人員，應(yīng)予以嚴(yán)厲處罰，情節(jié)嚴(yán)重的或由于監(jiān)督不力造成經(jīng)濟(jì)損失較大的，應(yīng)依法追究責(zé)任。

篇（9）

施工項(xiàng)目是建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉，所以對(duì)施工項(xiàng)目開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)具有十分重要的意義。結(jié)合建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的特點(diǎn)，本文認(rèn)為建筑企業(yè)施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是指建筑施工企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員運(yùn)用專門的程序和方法，緊緊圍繞工程項(xiàng)目承接、施工生產(chǎn)、竣工結(jié)算、交驗(yàn)后回訪保修、剩余工程款清收等環(huán)節(jié)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)合同、內(nèi)部控制制度、預(yù)結(jié)算情況、成本支出、財(cái)務(wù)收支和效益情況進(jìn)行審查，收集和整理相關(guān)資料，評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)效果，并提出審計(jì)結(jié)論和建議，以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

一、建筑企業(yè)施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中存在的問題

當(dāng)前不少建筑施工企業(yè)都開展了施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，但成效不太明顯，存在著諸多問題，這里面涉及到很多主客觀原因。其中，不得不否認(rèn)的是被審計(jì)對(duì)象的一些特殊性加大了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難度，進(jìn)而產(chǎn)生了各種弊病，如產(chǎn)品生產(chǎn)的單件性和多樣化，產(chǎn)品生產(chǎn)過程的長(zhǎng)期性、變動(dòng)性，產(chǎn)品的總體價(jià)格水平不定以及工程量的波動(dòng)性和工程收入的不穩(wěn)定性等特性，導(dǎo)致審計(jì)的兩個(gè)重要指標(biāo)——工程價(jià)款收入與工程成本支出具有很大的不確定性。

（一）建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度存在一定的局限性

隨著建筑企業(yè)“項(xiàng)目法”施工的普遍推行，組織結(jié)構(gòu)上的兩級(jí)管理模式使得其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于兩級(jí)組織管理體制，這種體制下的審計(jì)制度衍生了許多問題：第一，有的工程項(xiàng)目審計(jì)信息失真或披露不完整，造成審計(jì)結(jié)果的無效性；第二，施工項(xiàng)目集中了企業(yè)的物流、資金流，對(duì)審計(jì)工作的消極配合如上報(bào)資料不全、不催就不報(bào)影響了審計(jì)效果；第三，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重大問題不及時(shí)采取措施，信息溝通不良，風(fēng)險(xiǎn)加大，致使日后損失越來越大。這些審計(jì)問題存在于任何一個(gè)實(shí)行兩級(jí)管理模式的企業(yè)中，對(duì)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張的建筑企業(yè)來說，其后果是可想而知的。

（二）施工項(xiàng)目竣工前后存在大量隱患

建筑企業(yè)的產(chǎn)品工程項(xiàng)目最終完成大致需要經(jīng)過工程項(xiàng)目承接、施工生產(chǎn)、竣工結(jié)算、交驗(yàn)后回訪保修、剩余工程款清收等幾個(gè)階段，如果前期簽訂的合同存在漏洞或者雙方信息的不對(duì)等導(dǎo)致建筑企業(yè)施工項(xiàng)目成本偏高，施工過程中對(duì)建筑企業(yè)施工階段的認(rèn)定不及時(shí)，竣工后對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的廢舊物資長(zhǎng)期擱置不予處理，工程款難以及時(shí)收回，影響外包項(xiàng)目決算長(zhǎng)期難以辦理，形成無法解決的“三角債”關(guān)系，這些都會(huì)使建筑企業(yè)蒙受損失，并在很大程度上影響施工項(xiàng)目的整體經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)加大對(duì)其審計(jì)評(píng)價(jià)的難度。此外，施工項(xiàng)目責(zé)任成本標(biāo)準(zhǔn)缺乏客觀、公正性，更加大了對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成情況的審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)隊(duì)伍難以滿足施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要求

施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)內(nèi)容包括施工項(xiàng)目從投標(biāo)、中標(biāo)、組織施工到竣工交付使用的全過程，涉及面廣，實(shí)施難度大，而目前大部分建筑企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍并無法適應(yīng)施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的要求。第一，內(nèi)部審計(jì)工作的通病即仍未走出財(cái)務(wù)審計(jì)框框，查錯(cuò)是其唯一任務(wù)，無法抓住重點(diǎn)，僅拘于形式，缺乏實(shí)際指導(dǎo)意義；第二，大部分建筑企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)孤軍奮戰(zhàn)，且人手不足，專業(yè)能力不強(qiáng)，甚至有的被審計(jì)項(xiàng)目采取消極配合、積極防御的措施，這些均會(huì)加大審計(jì)工作的難度，嚴(yán)重影響施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的有序有效的開展。

（四）施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的制度和法規(guī)建設(shè)滯后

目前，國(guó)家大力推行建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)向現(xiàn)代管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，許多大中型建筑企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但成效不大，其中一個(gè)原因是缺乏有效的制度保障，施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面的法規(guī)和規(guī)范尚未建立和健全，當(dāng)前各企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)均缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和方法，客觀不足，多樣性有余。由于施工企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要是依據(jù)自身的理解和判斷，因此多以事后監(jiān)督為主，事前監(jiān)督作用明顯不足，且多依賴經(jīng)驗(yàn)或一些相關(guān)性有限的評(píng)價(jià)指標(biāo)來進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，影響了經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的客觀性和公正性。

二、完善施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的相應(yīng)對(duì)策

（一）加強(qiáng)與管理層溝通，爭(zhēng)取各部門積極配合

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既是幫助企業(yè)尋找解決問題的辦法和措施，提升企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的服務(wù)性部門，就應(yīng)與企業(yè)管理層的目標(biāo)取得一致，只有這樣才能取得理想的審計(jì)效果，共同完成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，審計(jì)人員不應(yīng)拘于形式，查錯(cuò)究弊，應(yīng)切實(shí)為企業(yè)發(fā)展著想，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，使加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)成為企業(yè)的內(nèi)在需要。此外，要促使管理層將提高經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任成本細(xì)化分解到各經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)，減小施工項(xiàng)目部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)刺激各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人齊心協(xié)力，共同為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益出力。

（二）建立健全施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的制度和法規(guī)

有效的制度和法規(guī)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的保障，在大環(huán)境還未有相應(yīng)法規(guī)出臺(tái)時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況，逐步規(guī)范經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)操作，大型企業(yè)之間可以相互學(xué)習(xí)，針對(duì)施工項(xiàng)目中的共性問題科學(xué)、客觀地制定有效的審計(jì)制度和辦法，共同推動(dòng)行業(yè)制度和法規(guī)的建立和健全。審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益，不應(yīng)憑表象和個(gè)別數(shù)據(jù)來判斷，應(yīng)建立健全具有科學(xué)性、全面性、有效性、可操作性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，包括成本效益評(píng)價(jià)指標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)指標(biāo)、工程合格率以及社會(huì)效益和生態(tài)效應(yīng)評(píng)價(jià)指標(biāo)等。指標(biāo)體系應(yīng)該根據(jù)被審計(jì)施工項(xiàng)目的實(shí)際情況來選用，從而提高審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量，使施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)更為有針對(duì)性、有效性、科學(xué)性和準(zhǔn)確性。

（三）積極開展施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，做到兩結(jié)合。

1、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)當(dāng)抓住重點(diǎn)，點(diǎn)面結(jié)合

如前所述，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)涉及面廣，工作量大，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在施工項(xiàng)目的整個(gè)過程中抓住重點(diǎn)，對(duì)招標(biāo)、投標(biāo)環(huán)節(jié)中，要充分了解施工項(xiàng)目的投標(biāo)情況，將中標(biāo)價(jià)格與標(biāo)底進(jìn)行比較分析，為后續(xù)的審計(jì)評(píng)價(jià)工作做好準(zhǔn)備；對(duì)工程項(xiàng)目承接階段，要注重對(duì)施工項(xiàng)目合同簽訂的審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作，尤其是合同內(nèi)容是否完整、規(guī)范，是否符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求等；對(duì)施工生產(chǎn)階段要重點(diǎn)審查材料采購及租賃、成本費(fèi)用控制等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將實(shí)際施工 水平與計(jì)劃水平進(jìn)行比較分析；對(duì)工程項(xiàng)目竣工環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)對(duì)工程質(zhì)量的審計(jì)、工程款結(jié)算的審計(jì)，對(duì)分包隊(duì)伍的經(jīng)濟(jì)效益尤其要重點(diǎn)評(píng)價(jià)。對(duì)各環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)過程中，要及時(shí)地提出有針對(duì)性的審計(jì)建議，從而將提高經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任細(xì)化到各個(gè)環(huán)節(jié)，減小事后工作量和難度的同時(shí)增強(qiáng)涉及實(shí)效。另外，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要注重點(diǎn)面結(jié)合的辦法，即從建筑企業(yè)選擇具有代表性的典型性項(xiàng)目作為審計(jì)對(duì)象，以典型中具有普遍性的問題來解決面上的各種問題，以點(diǎn)帶面，舉一反三，實(shí)現(xiàn)收效快、帶動(dòng)面廣的、事半功倍的效果。

2、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合，事前經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要是對(duì)工程項(xiàng)目營(yíng)銷情況、施工合同和工程項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作、施工管理各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)，目的是對(duì)于預(yù)算、投資等實(shí)施后出現(xiàn)的問題能事前提出糾正的建議，避免決策失誤和不必要的損失。事中經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)主要是對(duì)工程項(xiàng)目施工過程中的成本效益情況進(jìn)行審計(jì)，目的在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)施情況與計(jì)劃、預(yù)算的差距以及施工管理過程存在的問題，及時(shí)采取措施加以糾正，降低工程項(xiàng)目成本的同時(shí)，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。事后經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果優(yōu)劣、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性和有效性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，有針對(duì)性地提出取得的成績(jī)、存在的問題、提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑和建議，是反映工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的最終體現(xiàn)。事后審計(jì)并不代表審計(jì)的完結(jié)，審計(jì)的最終目的是落實(shí)提出的審計(jì)結(jié)論和增效措施，真正促進(jìn)被審單位提高經(jīng)濟(jì)效益，因此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)還要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

3、培養(yǎng)造就一支綜合素質(zhì)高的審計(jì)隊(duì)伍

建筑企業(yè)施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜、涉及面廣，設(shè)計(jì)人員需要具備較高的綜合素質(zhì)才能適應(yīng)審計(jì)工作的要求。首先，應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和良好的職業(yè)道德，獨(dú)立、客觀、正直和勤勉是對(duì)每個(gè)審計(jì)人員的基本要求。其次，既要具備傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技能，還必須增加法律、信息技術(shù)、金融、工程造價(jià)、項(xiàng)目管理、建筑和地產(chǎn)管理等知識(shí)，同時(shí)還須一定比例的專才如建筑專業(yè)人才、工程預(yù)決算人才、計(jì)算機(jī)人才等，形成門類齊全又不乏專業(yè)能力的審計(jì)實(shí)力陣容，此外要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)和績(jī)效考核，提高其工作效率和效果。最后，審計(jì)人員畢竟是對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)審，對(duì)施工項(xiàng)目組來說是一種“威脅”，消極配合、積極防御的做法要求審計(jì)人員具有敏銳觀察能力、靈活的溝通協(xié)調(diào)能力和較高的心理素質(zhì)和意志力。

篇（10）

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

國(guó)有企業(yè)由政府出資控股，受公司法規(guī)范，兼具社會(huì)公共目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，以經(jīng)濟(jì)目標(biāo)支撐社會(huì)公共目標(biāo)。內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施。由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵領(lǐng)域和重要部門中處于支配地位，為確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展，發(fā)揮著重大作用，因此國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制具有更重要的意義。

1.完善內(nèi)部控制是降低國(guó)有企業(yè)成本的重要途徑

國(guó)有企業(yè)由國(guó)家委托具備管理知識(shí)和技能的經(jīng)營(yíng)管理者來管理，從而產(chǎn)生委托關(guān)系。國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，需要監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理者，從而發(fā)生成本。根據(jù)“自利原則”，委托人都希望成本最低而效果最好，健全的內(nèi)部控制體系就是用以約束經(jīng)營(yíng)管理者行為，避免過度在職消費(fèi)，克服經(jīng)營(yíng)者逆向選擇和降低成本的重要途徑。

2.完善內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的必要途徑

改革開放以來，我國(guó)國(guó)有企業(yè)由于其自身的資源優(yōu)勢(shì)，獲利能力不斷增強(qiáng)。但是，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)形成，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念陳舊，管理方法、手段落后，競(jìng)爭(zhēng)能力低下的情況也逐漸暴露。因此，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力是國(guó)有企業(yè)在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中生存與發(fā)展的必要前提，而完善的內(nèi)部控制是達(dá)到這個(gè)目標(biāo)的有效途徑之一。

3.完善內(nèi)部控制是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑

國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中不可避免地要面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)呈多樣化復(fù)雜趨勢(shì)，國(guó)有企業(yè)尤其是由國(guó)有企業(yè)改制上市的公司，由于面臨資本市場(chǎng)等諸多限制，不確定性更加明顯，完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)有效防范和管理風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。

二、企業(yè)扁平化制衡管理模式的優(yōu)勢(shì)分析

扁平化制衡管理模式是指通過減少企業(yè)中管理層次的數(shù)量、合并類似的職能部門，減少中間管理層級(jí)，進(jìn)而縮短決策信息的傳遞時(shí)間，從而提高企業(yè)效率。目前企業(yè)管理信息化進(jìn)程的深入發(fā)展為企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的扁平化提供了可能性，扁平化制衡管理盡可能地減少了管理層次，縮短了決策時(shí)間，提高了經(jīng)營(yíng)效率，因而在時(shí)效性方面具有較大的優(yōu)勢(shì)，主要包括：

1.管理層次少，控制幅度大，決策執(zhí)行速度快、偏差小

扁平化制衡管理將中間管理層次盡量減少。在傳統(tǒng)的金字塔式管理模式中，中間層主要起到上情下達(dá)的作用，過多的中間管理層次正是阻礙企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中快速?zèng)Q策、高效反應(yīng)的最大障礙。而扁平化制衡管理減少了中間管理層次，使得企業(yè)管理者能夠最大范圍地控制基層具體工作人員，使得企業(yè)決策層的經(jīng)營(yíng)方針能以最短的路徑、最快的時(shí)間到達(dá)操作層，并且企業(yè)管理者可以迅速得到基層具體執(zhí)行情況的反饋，及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針在實(shí)際執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差作出糾正和調(diào)整，因而可以最大程度地保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹落實(shí)。

2.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置以服務(wù)市場(chǎng)為導(dǎo)向，市場(chǎng)應(yīng)變能力強(qiáng)

扁平化制衡管理模式下的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置以服務(wù)市場(chǎng)為導(dǎo)向，實(shí)行各個(gè)事業(yè)部分權(quán)管理，決策權(quán)力中心下移，各基層組織之間的權(quán)利責(zé)任相對(duì)獨(dú)立，各自擁有較大的自，同時(shí)也獨(dú)立承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，這樣可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與各個(gè)事業(yè)部的切身利益相結(jié)合，從客觀和主觀兩個(gè)層面上，盡量減少?zèng)Q策在時(shí)間和空間上的遲滯，能夠使企業(yè)及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化作出反應(yīng)，快速調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針，以適應(yīng)瞬息萬變的市場(chǎng)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

三、提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)效性的建議

由于歷史和現(xiàn)實(shí)的因素，我國(guó)許多國(guó)有企業(yè)存在管理層次多，官僚作風(fēng)嚴(yán)重，只重視生產(chǎn)，不重視市場(chǎng)，決策效率低下等情況。扁平化制衡管理模式具有比較明顯的時(shí)效性優(yōu)勢(shì)，因此可以引入扁平化制衡管理來提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的時(shí)效性。在具體執(zhí)行方面建議如下：

1.國(guó)有企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的扁平化改造要穩(wěn)步推進(jìn)，切忌急躁冒進(jìn)、一刀切

首先，要針對(duì)不同國(guó)有企業(yè)的具體情況，認(rèn)真進(jìn)行實(shí)地調(diào)研和可行性論證；然后，以提高競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，以服務(wù)市場(chǎng)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)內(nèi)部類似的職能部門進(jìn)行整合，剔除冗余部門，加強(qiáng)關(guān)鍵部門；最后，對(duì)各個(gè)職能部門的權(quán)限進(jìn)行重新分配和調(diào)整，做到盡量減少管理層級(jí)，提高決策效率。扁平化制衡管理的時(shí)效性優(yōu)勢(shì)明顯，但是脫離實(shí)際情況的生硬照搬并不能有效發(fā)揮這種優(yōu)勢(shì)，因此國(guó)有企業(yè)在引入該制度時(shí)，一定要聽取內(nèi)外各方意見，穩(wěn)步推進(jìn)，建立適合自身情況、科學(xué)合理的扁平化制衡管理制度，以提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的時(shí)效性。

2.突破傳統(tǒng)行政級(jí)別管理觀念的束縛，建立良性競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)文化

傳統(tǒng)的行政級(jí)別管理模式，使得國(guó)有企業(yè)“決策——執(zhí)行——反饋——修正——再執(zhí)行”的過程涉及的部門多，經(jīng)歷的時(shí)間長(zhǎng)，無法適應(yīng)快速變化的市場(chǎng)情況，往往出現(xiàn)決策落后于市場(chǎng)的情況。在引入扁平化制衡管理模式時(shí)，一定要注意既要從組織結(jié)構(gòu)上引入這種管理模式，也要從職工思想上引入這種管理模式，尤其要注意國(guó)有企業(yè)管理層的觀念改造，做到分權(quán)與集權(quán)融合，民主與集中并存，建立以服務(wù)市場(chǎng)為導(dǎo)向的團(tuán)隊(duì)合作、良性競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)文化，使國(guó)有企業(yè)的管理層和基層職工都能自覺按照企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求規(guī)范自己的權(quán)利和責(zé)任，進(jìn)而提高內(nèi)部控制的時(shí)效性。

3.提高國(guó)有企業(yè)職工的素質(zhì)，建立和完善職工考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度

由于扁平化制衡管理的關(guān)鍵是減少管理層次、擴(kuò)大每個(gè)管理層次的控制幅度，因而對(duì)關(guān)鍵管理崗位上的人員的管理能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)都提出了較高的要求。所以在國(guó)有企業(yè)引入扁平化制衡管理模式的過程中一定要注意避免原有管理人員輪流坐莊的情況，要真正實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，做到能者上，保證企業(yè)管理層具有全面管理能力和較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠整合企業(yè)團(tuán)隊(duì)資源，發(fā)揮出企業(yè)最大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)要建立完善的職工業(yè)績(jī)考核機(jī)制和相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，科學(xué)合理地分解權(quán)利和責(zé)任，做到權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)，把國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與職工個(gè)人的切身利益合理結(jié)合，使職工自愿接受企業(yè)內(nèi)部控制制度的制約，提高內(nèi)部控制的時(shí)效性。

參考文獻(xiàn)：

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[2]倪毅英.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012.（10）.

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doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 07. 005

［中圖分類號(hào)］ F234.3 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）07- 0010- 03

企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的出現(xiàn)極大地推動(dòng)了企業(yè)從微觀利益目標(biāo)向宏觀利益目標(biāo)轉(zhuǎn)移，這對(duì)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義，其產(chǎn)生的根本目的是為了解決企業(yè)單純追逐自身利潤(rùn)最大化而給社會(huì)帶來的負(fù)面影響的問題。近幾年，政府對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露給予高度關(guān)注。我國(guó)2005年10月修訂的《公司法》第五條規(guī)定，“公司從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須遵守法律、行政法規(guī)，遵守社會(huì)公德、商業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信，接受政府和社會(huì)公眾的監(jiān)督，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任”，這表明了其地位的提高；2008年1月，國(guó)務(wù)院國(guó)資委了《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》，要求有條件的企業(yè)要定期披露企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息；2008年12月10日，上海證券交易所上市部向各上市公司發(fā)出《關(guān)于做好上市公司2008年履行社會(huì)責(zé)任的報(bào)告及內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告披露工作的通知》，要求所有納入到“上證公司治理板塊”的樣本公司、發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司在2009年必須披露社會(huì)責(zé)任信息，做強(qiáng)制披露社會(huì)責(zé)任信息的試點(diǎn)；深圳證券交易所也做出了相應(yīng)的行動(dòng)，要求所有納入“深圳100指數(shù)”的上市公司在2009年必須披露社會(huì)責(zé)任信息。可見，將企業(yè)的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息納入會(huì)計(jì)核算和考核體系已經(jīng)成了未來會(huì)計(jì)學(xué)發(fā)展不可阻擋的趨勢(shì)。然而目前，我國(guó)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的披露尚存在一些問題。

1 我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的現(xiàn)狀

1．1 多數(shù)企業(yè)只是披露對(duì)社會(huì)所作的貢獻(xiàn)

現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)所披露的企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息，不能向所有的利益相關(guān)者提供他們想要的信息。大部分企業(yè)所披露的社會(huì)責(zé)任基本都是對(duì)社會(huì)所作的貢獻(xiàn)，慈善成為信息披露中濃墨重彩的一筆，而給社會(huì)帶來的損失卻基本未提。盡管他們沒有披露明顯的正面評(píng)價(jià)和所獲榮譽(yù)，對(duì)社區(qū)活動(dòng)和公益捐贈(zèng)披露的措辭也還算客觀，但在幾乎沒有披露不利信息的情況下，其整體的均衡性大打折扣。例如中石油，無論是集團(tuán)公司還是股份公司的2006年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告，都未提及2005年底發(fā)生的吉林石化雙苯廠發(fā)生的爆炸事故以及后續(xù)事項(xiàng)，卻對(duì)在2005年開始的北京奧運(yùn)合作計(jì)劃進(jìn)行了詳細(xì)的描述。

1．2 以非會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型披露為主

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型，是指用會(huì)計(jì)特有的術(shù)語、方法、程序等來反映企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況，對(duì)于定量的財(cái)務(wù)信息一般采用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型。而非會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型則以文字描述為主，較多采用非貨幣化信息。目前我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露多采用非會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型的披露模式。例如柯達(dá)訊飛在2008年度所披露的企業(yè)社會(huì)責(zé)任中寫道：“逐步完善了薪酬體系，根據(jù)公司的人才戰(zhàn)略，制定了有競(jìng)爭(zhēng)力的公司薪酬水平，并提高福利及保障水平”，至于怎樣完善，何謂“有競(jìng)爭(zhēng)力”，提高到怎樣的水平，沒有具體的說明，也沒有相關(guān)的數(shù)據(jù)支持；華能國(guó)際在2005 年披露的“回饋社會(huì)”信息的全部?jī)?nèi)容是：“2005 年，本公司及公司員工分別進(jìn)行了獻(xiàn)愛心捐款捐物、扶貧幫困捐款捐物、希望工程捐款捐物，公司還組織員工進(jìn)行義務(wù)植樹、扶貧幫困及希望工程的結(jié)對(duì)幫活動(dòng)，盡自身的力量與義務(wù)幫助中國(guó)貧困落后地區(qū)的人民”。這種只是進(jìn)行單純的描述，而沒有任何佐證數(shù)據(jù)的披露形式很難滿足信息使用者的信息需求， 尤其是在進(jìn)行定量分析時(shí)更是如此。

1.3 未單列企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)項(xiàng)目

當(dāng)前很多企業(yè)在實(shí)際工作中履行了相關(guān)的社會(huì)責(zé)任，但在具體披露時(shí)卻未進(jìn)行單獨(dú)列示，而是將其納入常規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中進(jìn)行反映。例如，企業(yè)因沒有履行相關(guān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任而受到有關(guān)部門的罰款、對(duì)社會(huì)福利事業(yè)的贊助和捐贈(zèng)等一般均列入“營(yíng)業(yè)外支出”科目予以披露；企業(yè)向環(huán)保部門繳納的排污費(fèi)等列入“管理費(fèi)用”予以披露；將相關(guān)污水處理設(shè)備列入“固定資產(chǎn)”中披露；環(huán)境保護(hù)方面的在建工程直接列入“在建工程”項(xiàng)目等。這不利于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的發(fā)展，也不利于社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)相關(guān)信息的使用。

1.4 披露的企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息未經(jīng)獨(dú)立第三方的審核或者驗(yàn)證

和財(cái)務(wù)報(bào)告一樣，社會(huì)責(zé)任報(bào)告的誠(chéng)信程度要受到社會(huì)的監(jiān)督。財(cái)務(wù)報(bào)告目前發(fā)展比較成熟，通過具有獨(dú)立性的第三方注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其客觀性和專業(yè)性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)意見，從而保證財(cái)務(wù)報(bào)告的公信力。然而，目前大多數(shù)企業(yè)所披露的社會(huì)責(zé)任信息在審驗(yàn)和認(rèn)證方面還存在明顯的不足和缺陷。無論是中國(guó)公司，還是大型跨國(guó)公司，其披露的社會(huì)責(zé)任信息普遍缺少獨(dú)立的第三方的驗(yàn)證意見，有的即便包含第三方意見，但對(duì)于第三方出具的審計(jì)意見是否具有公信力還存在異議。因?yàn)椋裁礃拥牡谌骄邆鋵徍蓑?yàn)證企業(yè)所披露社會(huì)責(zé)任信息的資格也無統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

2 我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露中存在的問題

2.1 我國(guó)的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)理論體系尚不完善

至今，我國(guó)對(duì)于企業(yè)社會(huì)會(huì)計(jì)的研究時(shí)間尚短，社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)理論還很薄弱， 沒有設(shè)立專門的研究機(jī)構(gòu)， 社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)方面的文獻(xiàn)專著也很少。造成這種現(xiàn)象的原因是多方面的，筆者認(rèn)為主要有以下3個(gè)方面的原因：①社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)從產(chǎn)生到現(xiàn)在還不到40 年， 而我國(guó)研究起步就更晚；②社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)中出現(xiàn)了許多用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法不能解決的新問題， 如內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性、計(jì)量的多樣性和不確定性， 導(dǎo)致編制統(tǒng)一的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告相當(dāng)困難；③社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)與其他許多學(xué)科的發(fā)展聯(lián)系密切， 而我國(guó)在這些交叉或邊緣學(xué)科理論方面的研究還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠， 這些都阻礙了我國(guó)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)理論的發(fā)展。

2.2 缺乏規(guī)定，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家有較大差距

由于諸多方面的原因，我國(guó)還沒有建立比較完備、可供企業(yè)方便操作的社會(huì)責(zé)任信息的披露制度，僅有個(gè)別部門針對(duì)某些具體問題的規(guī)定。盡管我國(guó)個(gè)別部門出臺(tái)了一些關(guān)于社會(huì)責(zé)任披露的指導(dǎo)意見，但對(duì)于社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制仍然缺少一定的規(guī)則，很多企業(yè)提供的社會(huì)責(zé)任信息往往被主觀地度量和報(bào)告，不同企業(yè)提供的社會(huì)責(zé)任信息缺少可比性。企業(yè)是否要披露有關(guān)的社會(huì)責(zé)任信息，如果披露，何時(shí)披露、披露哪些內(nèi)容等，這些問題還沒有相關(guān)的規(guī)定可以遵循。制度缺陷造成企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的相關(guān)信息披露較少，而且又很不規(guī)范。雖然有一些公司對(duì)社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行了反映，但數(shù)量較少，幾乎沒有一家公司對(duì)與自己相關(guān)的社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面披露。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告規(guī)范的研究以指導(dǎo)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露迫在眉睫。與此相對(duì)照，西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任特別重視，例如，1975 年法國(guó)就建議各公司每年要公布社會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表；1977 年法國(guó)政府就此問題正式頒布了相關(guān)的法律，要求員工超過250人的企業(yè)必須編報(bào)年度社會(huì)資產(chǎn)負(fù)債表，包括職工福利等相關(guān)內(nèi)容。英國(guó)近年來也規(guī)定，具有一定規(guī)模的公司必須披露有關(guān)員工狀況、社會(huì)捐贈(zèng)等方面的信息。

2.3 大多數(shù)企業(yè)尚未設(shè)立專門的社會(huì)責(zé)任管理機(jī)構(gòu)

由中國(guó)歐盟小項(xiàng)目便捷基金資助，中國(guó)科學(xué)院企業(yè)社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目組對(duì)中國(guó)3 000多家企業(yè)社會(huì)責(zé)任狀況進(jìn)行的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在所調(diào)查的企業(yè)中只有7％的企業(yè)設(shè)有企業(yè)社會(huì)責(zé)任部，8％設(shè)有可持續(xù)發(fā)展部，14％設(shè)有環(huán)境管理部，39％設(shè)有公共關(guān)系部。中國(guó)大多數(shù)企業(yè)還沒有設(shè)置專門的企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理機(jī)構(gòu)，也就是說，還沒有把企業(yè)社會(huì)責(zé)任納入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中，作為企業(yè)的一項(xiàng)專門工作來對(duì)待。

2.4 我國(guó)企業(yè)高級(jí)管理人員對(duì)于社會(huì)責(zé)任信息披露認(rèn)識(shí)不足

缺乏政府方面的壓力，企業(yè)管理者重點(diǎn)關(guān)注對(duì)利潤(rùn)的追求，忽視了企業(yè)對(duì)社會(huì)的責(zé)任，使得社會(huì)責(zé)任信息披露流于形式，企業(yè)專揀有利的信息披露，對(duì)社會(huì)造成的損失和對(duì)環(huán)境的破壞披露得很少或基本不涉及，且不注重在社會(huì)責(zé)任信息披露方面的實(shí)踐和改進(jìn)，而且現(xiàn)階段一些中國(guó)企業(yè)只能將可持續(xù)發(fā)展作為原則性的立場(chǎng)，而未能將其整合到實(shí)踐中去。然而，報(bào)告的真正價(jià)值在于推進(jìn)實(shí)踐，不是陳述原則。只有原則沒有實(shí)踐的報(bào)告會(huì)讓人覺得空洞無物。

3 改進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的幾點(diǎn)建議

3.1 轉(zhuǎn)變企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息的披露方式

主要可以從以下兩方面進(jìn)行轉(zhuǎn)變：

（1）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型與非會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型并舉，并盡可能地使用會(huì)計(jì)方法進(jìn)行披露。與企業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)有其特定的含義，比如已經(jīng)在社會(huì)責(zé)任方面的投入，已實(shí)現(xiàn)效益和潛在效益，對(duì)這樣的數(shù)據(jù)加以綜合的統(tǒng)計(jì)和分析，可以得出很多富有價(jià)值的信息，而這些信息是綜合性信息不能單獨(dú)體現(xiàn)的。所以，對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任中可以用具體的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)量的項(xiàng)目，我們應(yīng)優(yōu)先考慮會(huì)計(jì)基礎(chǔ)型的計(jì)量方法。但是，企業(yè)社會(huì)責(zé)任本身的特點(diǎn)決定了有些社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目是無法進(jìn)行可靠計(jì)量的，而這些信息又是十分重要的，所以對(duì)于實(shí)在無法以數(shù)據(jù)計(jì)量的內(nèi)容，我們?nèi)孕璨捎梦淖值姆绞竭M(jìn)行披露。

（2）社會(huì)責(zé)任科目盡量單列。只有當(dāng)科目被單列出來，才能將非社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息與社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息相區(qū)別；同時(shí)，信息使用者要求社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息清晰、明了，將社會(huì)責(zé)任科目單列，符合信息使用者的要求。比如，在“固定資產(chǎn)”科目下相應(yīng)地設(shè)置“社會(huì)責(zé)任固定資產(chǎn)”、“環(huán)境固定資產(chǎn)”、“職工責(zé)任固定資產(chǎn)”、“消費(fèi)者責(zé)任固定資產(chǎn)”等科目，并從披露的角度進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)歸整，既可以滿足傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作，又能提供反映企業(yè)社會(huì)責(zé)任的會(huì)計(jì)信息。

3.2 制定社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度

由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度對(duì)會(huì)計(jì)信息的披露具有重要作用， 因此， 同一般性會(huì)計(jì)工作一樣， 社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)也應(yīng)建立一定的準(zhǔn)則和制度， 這是對(duì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)實(shí)施有效管理的重要措施。我們應(yīng)借鑒西方會(huì)計(jì)界、企業(yè)界的理論成果與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)， 結(jié)合我國(guó)的具體情況， 參照目前制定企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與行業(yè)會(huì)計(jì)制度的基本程序， 研究制定社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度。財(cái)政界、會(huì)計(jì)界、企業(yè)界以及環(huán)保、勞動(dòng)、工會(huì)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)等有關(guān)部門單位人士應(yīng)當(dāng)攜起手來，借鑒西方企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，研究制定我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，建立社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)的核算體系及其信息披露機(jī)制。考慮到這樣的事項(xiàng)在我國(guó)是一項(xiàng)前所未有的工作，而在理論和方法上也還不成熟，因此，我們熱切希望廣大實(shí)務(wù)界、理論界的同仁們能夠充分認(rèn)識(shí)這一涉及子孫后代的大事，積極獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，將這件事情做好。

3.3 增加第三方審驗(yàn)，確保企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可信度

在我國(guó)，審計(jì)制度主要側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)，還沒有專門的社會(huì)責(zé)任方面的審計(jì)，這不利于對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)管。同時(shí)，由于對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告審計(jì)的研究起步較晚，而企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已有了豐富的理論基礎(chǔ)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，筆者認(rèn)為，可以先將社會(huì)責(zé)任審計(jì)融入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可信度和公信力進(jìn)行驗(yàn)證。

3.4 完善公司治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門社會(huì)責(zé)任管理部門

如果沒有相關(guān)治理的強(qiáng)大有效支持，社會(huì)責(zé)任只是一句口號(hào)，沒有真正的社會(huì)實(shí)踐，就談不上社會(huì)責(zé)任報(bào)告。社會(huì)責(zé)任報(bào)告的編制涉及企業(yè)的各個(gè)部門，應(yīng)設(shè)立專門的社會(huì)責(zé)任管理部門，將履行社會(huì)責(zé)任與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，使之成為企業(yè)持之以恒、貫穿始終的重要工作，使履行社會(huì)責(zé)任轉(zhuǎn)化為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的動(dòng)力。該部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的實(shí)施，為下年企業(yè)社會(huì)責(zé)任的實(shí)踐做好計(jì)劃，還要通過與企業(yè)各部門的溝通，編制企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告并定時(shí)，同時(shí)對(duì)突發(fā)事件進(jìn)行處理。

3.5 加大對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的宣傳，增強(qiáng)企業(yè)人員以及社會(huì)公眾的社會(huì)責(zé)任意識(shí)

首先，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的培訓(xùn)，讓政府管理部門的官員和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者理解企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的意義，使企業(yè)從價(jià)值觀、企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)文化等各個(gè)方面落實(shí)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的理念和要求，把履行社會(huì)責(zé)任放在公司戰(zhàn)略管理的高度，將社會(huì)責(zé)任融于企業(yè)使命。其次，充分發(fā)揮新聞媒體以及消費(fèi)者協(xié)會(huì)、環(huán)保組織、工會(huì)等社會(huì)團(tuán)體的作用加大對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的宣傳，營(yíng)造推進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的社會(huì)氛圍，讓全社會(huì)都來關(guān)注企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況。最后，在我國(guó)各大高校企業(yè)管理人才教育中，應(yīng)開設(shè)包含社會(huì)責(zé)任及其報(bào)告內(nèi)容的課程。因?yàn)椋@些人畢業(yè)后大部分會(huì)陸續(xù)成為公司的管理人員，對(duì)于未來企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行和社會(huì)責(zé)任報(bào)告的形成將發(fā)揮重大作用。

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