緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在不可避免的，人們只能把風(fēng)險(xiǎn)縮減到最小程度。這就要求社會(huì)各部門積極主動(dòng)認(rèn)識(shí)管理風(fēng)險(xiǎn)，以保證社會(huì)生產(chǎn)正常運(yùn)行，在此背景下，20世紀(jì)30年代產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是指經(jīng)濟(jì)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析，并在此基礎(chǔ)上有效地處置風(fēng)險(xiǎn)，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)管理方法。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層根據(jù)戰(zhàn)略決策的要求，對(duì)影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定因素進(jìn)行識(shí)別、分析評(píng)價(jià)、管理與處理，為使風(fēng)險(xiǎn)損失、可能性、發(fā)生頻率降到適當(dāng)?shù)偷乃降南到y(tǒng)管理過(guò)程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的范圍十分廣泛，從目前的市場(chǎng)環(huán)境看現(xiàn)代企業(yè)主要針對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行預(yù)防和防范。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

由于各種不確定因素的存在，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)難免存在各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須及時(shí)采取必要措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，才能避免或降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有重要意義。

1.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)是追求股東價(jià)值最大化，但在實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的過(guò)程中，會(huì)受到各種不確定性因素的影響，從而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)有必要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，化解各種不利因素的影響，以保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。健全的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，可以增強(qiáng)企業(yè)的管理功能，會(huì)計(jì)信息可以在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中暢通無(wú)阻地傳遞，對(duì)于偏離企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為，可以立即予以發(fā)現(xiàn)并及時(shí)反饋到企業(yè)各級(jí)管理機(jī)構(gòu)，便于采取措施，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照既定的方針進(jìn)行。

2.有利于提高業(yè)務(wù)處理的工作效率。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)要求企業(yè)各個(gè)職能部門的工作能夠相互協(xié)調(diào)和制約，通過(guò)業(yè)務(wù)處理的授權(quán)，使企業(yè)各職能部門明確工作范圍和職權(quán)，使各個(gè)職能部門能夠各司其職，各負(fù)其責(zé)，從而提高工作效率。風(fēng)險(xiǎn)控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要手段。在信息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)發(fā)達(dá)的現(xiàn)代社會(huì)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度，對(duì)于防范舞弊、減少損失、提高資本的增值能力具有非常積極的意義。

三、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。目前，我國(guó)有很大部分企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是暫時(shí)的或者間斷性的，意識(shí)到了就進(jìn)行管理，事后則放在一邊，置之不理。此外，企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期復(fù)核和再評(píng)估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化、管理和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。獲取最大利潤(rùn)的根本目標(biāo)致使有些企業(yè)只顧眼前利益，而忽視某些行為決策對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生的不利影響，往往對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行系統(tǒng)全面地分析，從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)存在較為嚴(yán)重的結(jié)構(gòu)問(wèn)題，導(dǎo)致各個(gè)部門和崗位的人員對(duì)工作職責(zé)和操作程序不清晰，因而很難形成獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。即便是成立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也沒(méi)有專職的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的主體也不明確，各個(gè)部門或者崗位間互相推卸責(zé)任，使其風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏約束，從而無(wú)力承擔(dān)起獨(dú)立的、具有權(quán)威性的、有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，使得我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理始終停留在以眼前利益為目的的決策層次上。

3.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制脫離。企業(yè)管理層未能將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)。做好內(nèi)部控制是做好風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，企業(yè)只有從加強(qiáng)內(nèi)部控制做起,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高,尤其是提高企業(yè)中處于關(guān)鍵地位的中、高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),才能使企業(yè)安全運(yùn)行。然而，我國(guó)企業(yè)的管理者通常將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制完全隔離開(kāi)來(lái)。

四、完善我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

1.明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立有效的監(jiān)督體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架是建立在明確的企業(yè)監(jiān)督框架和適當(dāng)?shù)娜藛T責(zé)任分配基礎(chǔ)之上的，其目標(biāo)是使風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)文化的內(nèi)在有機(jī)組成部分。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一定要和企業(yè)的技術(shù)及戰(zhàn)略管理相結(jié)合，要在全企業(yè)范圍內(nèi)明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和計(jì)劃，并將其與企業(yè)業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略及業(yè)績(jī)目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，建立一個(gè)由全企業(yè)層次集體支持的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。

2.建立全面有效的內(nèi)控機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅在業(yè)務(wù)流程上建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，更為重要的是建立起一套全面、有效的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，以確定風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制最有效地執(zhí)行，現(xiàn)代企業(yè)分支機(jī)構(gòu)遍布各地，傳統(tǒng)報(bào)表數(shù)據(jù)匯報(bào)信息不能完全、真實(shí)地反應(yīng)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)情況。為了實(shí)施有效風(fēng)險(xiǎn)管理，筆者認(rèn)為可在企業(yè)總部成立直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和相應(yīng)的職能部門，統(tǒng)一對(duì)各分支機(jī)構(gòu)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，專職、專業(yè)、專人負(fù)責(zé)對(duì)全系統(tǒng)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，并制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程，實(shí)施稽核檢查；各分支機(jī)構(gòu)下設(shè)獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理并可越過(guò)分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理直接向總部風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門匯報(bào)情況。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)事故數(shù)據(jù)庫(kù)。風(fēng)險(xiǎn)事故數(shù)據(jù)庫(kù)是風(fēng)險(xiǎn)有效預(yù)警的工具。通過(guò)對(duì)發(fā)生在企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)事故進(jìn)行分析，將激勵(lì)和警惕管理層測(cè)試企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，從而來(lái)檢查他們是否能阻止企業(yè)內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；對(duì)企業(yè)內(nèi)部以前發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事故進(jìn)行分析，可以避免以后類似風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生。

總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要董事會(huì)、管理當(dāng)局和全體員工的共同努力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要人們長(zhǎng)期持續(xù)探索并不斷完善。雖然這項(xiàng)工作比較艱巨，但對(duì)于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)效率的提高、企業(yè)報(bào)告的可靠以及有關(guān)政策法規(guī)的執(zhí)行都將是十分有益的。

篇（2）

所謂風(fēng)險(xiǎn)管理，是指企業(yè)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采取科學(xué)有效的方法，以便用最小的成本獲得最大安全保障利益的管理活動(dòng)。美國(guó)國(guó)家虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)贊助機(jī)構(gòu)研究小組（COSO）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施的、從戰(zhàn)略層面開(kāi)始的、并貫穿整個(gè)企業(yè)的一個(gè)過(guò)程。這個(gè)過(guò)程的設(shè)計(jì)是為了及時(shí)識(shí)別可能影響企業(yè)的潛在事件，并按企業(yè)接受風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度管理風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的保證。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

（一）風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)測(cè)。風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并做出完整的專業(yè)性鑒定的系統(tǒng)過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析（DFA）和控制和風(fēng)險(xiǎn)自測(cè)（CRSA）等方法。DFA側(cè)重于財(cái)務(wù)效果，是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行精密地分析，包括財(cái)務(wù)狀況、未來(lái)營(yíng)業(yè)活動(dòng)、未來(lái)的不確定性、不同環(huán)境下的狀況分析等，進(jìn)而分析最終結(jié)果的可接受程度。由于財(cái)務(wù)狀況反映了企業(yè)在未來(lái)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)力，DFA的程序必然要包括對(duì)各種有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有利與不利因素進(jìn)行分析，借以評(píng)估企業(yè)盈余對(duì)各種環(huán)境的反應(yīng)。控制和風(fēng)險(xiǎn)自測(cè)有許多可行的辦法，其中最核心的就是以團(tuán)隊(duì)的方式進(jìn)行小組討論，分析企業(yè)目標(biāo)，找出并評(píng)估可能的風(fēng)險(xiǎn)，最后依據(jù)所獲取的大量豐富的定性而不是定量的信息得出相應(yīng)的對(duì)策。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理策略及措施。風(fēng)險(xiǎn)管理的基本策略主要包括預(yù)防、分散、轉(zhuǎn)嫁、對(duì)沖和補(bǔ)償。預(yù)防側(cè)重于內(nèi)控和損失準(zhǔn)備，目的在于盡可能避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這種策略主要適用于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)；分散是指將風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多樣化，其成本主要是交易費(fèi)用，這種策略適用于非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；轉(zhuǎn)嫁是通過(guò)購(gòu)買保險(xiǎn)或期權(quán)、要求擔(dān)保和抵押等手段降低風(fēng)險(xiǎn)，其成本主要是直接費(fèi)用支出，這種策略適用于信用和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)沖是指確定性替代，其成本是機(jī)會(huì)損失，這種策略主要適用于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及信用風(fēng)險(xiǎn)；補(bǔ)償與轉(zhuǎn)嫁相反，它重在事前價(jià)格補(bǔ)償，其關(guān)鍵在于風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)，成本是潛在的損失，這種策略適用于各種風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)接受、拒絕、減小和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，其主要措施為建立控制措施、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和培訓(xùn)三個(gè)方面。建立控制措施是針對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)制定并執(zhí)行適當(dāng)?shù)目刂拼胧詴嫘问搅忻鞴芾盹L(fēng)險(xiǎn)以及執(zhí)行控制措施的程序，包括需要明確對(duì)各種已確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，并在風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程中樹(shù)立持續(xù)改進(jìn)的觀點(diǎn)。培訓(xùn)對(duì)于提高企業(yè)全部員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常關(guān)鍵，企業(yè)應(yīng)把關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)各方面的教育作為內(nèi)部培訓(xùn)和員工發(fā)展的一個(gè)基礎(chǔ)組成部分。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略

（一）企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的重要意義。制定切實(shí)可行的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效的實(shí)現(xiàn)有著重要意義。首先，風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略使得企業(yè)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)有章可循、有序開(kāi)展、目標(biāo)明確；其次，風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略理順了企業(yè)內(nèi)各部門之間的風(fēng)險(xiǎn)管理接口，對(duì)企業(yè)的各種資源進(jìn)行有效供給與調(diào)配，使信息順暢流通，節(jié)約風(fēng)險(xiǎn)管理的成本；第三，風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略將企業(yè)所有部門的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)，使全企業(yè)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)形成一個(gè)有機(jī)整體，并使得風(fēng)險(xiǎn)管理成為持續(xù)不斷的企業(yè)管理活動(dòng)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略制定。風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略作為企業(yè)總體戰(zhàn)略的有機(jī)組成部分，首先要服從企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，以企業(yè)總體戰(zhàn)略計(jì)劃為依托，并能為有效實(shí)現(xiàn)組織的總體戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻(xiàn)力量。

風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略應(yīng)包含以下內(nèi)容：①?gòu)钠髽I(yè)所應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理投入和能達(dá)到的效果、組織的生存發(fā)展需要等方面出發(fā)，確定組織風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。②通過(guò)對(duì)組織所處的外部環(huán)境和自身內(nèi)部的客觀條件進(jìn)行分析論證，確定企業(yè)能承受最大風(fēng)險(xiǎn)的能力以及企業(yè)所能投入的最大資源。③對(duì)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)所需的組織機(jī)構(gòu)、人員配備和培訓(xùn)、軟硬件設(shè)施投入、資金的投入等方面進(jìn)行明確規(guī)定和規(guī)劃，并明確職責(zé)與權(quán)限，分工與合作以及組織內(nèi)信息溝通的渠道和方式。④對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中常用到的定性定量方法、風(fēng)險(xiǎn)管理的效果檢驗(yàn)、糾正與改進(jìn)措施等進(jìn)行規(guī)定和說(shuō)明。

四、風(fēng)險(xiǎn)防范和控制

（一）搞好內(nèi)部控制是化解和降低風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中隨時(shí)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、防范和預(yù)警是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制是一個(gè)機(jī)構(gòu)的董事會(huì)和其他各方進(jìn)行的旨在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的行為。首先，內(nèi)部控制是指一個(gè)組織的內(nèi)部活動(dòng)，它是通過(guò)組織制度、組織機(jī)構(gòu)和組織指令或程序來(lái)完成的。其次，組織存在的意義在于它具有與眾不同的特定目標(biāo)，組織的一切活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。有些活動(dòng)直接服務(wù)于組織目標(biāo)，有些活動(dòng)間接服務(wù)于組織目標(biāo)。第三，組織的活動(dòng)并不能必然保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部控制是組織內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是保證實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)：①提高組織運(yùn)行的效果與效率，通過(guò)防范和降低風(fēng)險(xiǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)。②保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和完整性。③使企業(yè)行為符合相關(guān)的法律法規(guī)和合同。④保證資產(chǎn)的安全。企業(yè)資產(chǎn)的保值與增值是企業(yè)股東利益的最根本體現(xiàn)。因此，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要措施。企業(yè)要搞好風(fēng)險(xiǎn)管理，必須首先加強(qiáng)和健全內(nèi)部控制系統(tǒng)。

篇（3）

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下，企業(yè)間的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)加劇，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加多樣化。金融危機(jī)的發(fā)生導(dǎo)致很多企業(yè)成了金融危機(jī)時(shí)代的犧牲品。我國(guó)企業(yè)想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存并且健康發(fā)展，必須提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，從內(nèi)部完善自己，加強(qiáng)企業(yè)管理，建立完善的內(nèi)部控制制度，找到適合我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別和衡量企業(yè)面對(duì)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值已成為了企業(yè)當(dāng)前最迫切的事情。

1. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門新興管理科學(xué)，是指風(fēng)險(xiǎn)管理單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)決策管理等方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理?yè)p失的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門新興學(xué)科，具有管理學(xué)的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、指揮、控制等職能，同時(shí)又具有自身的獨(dú)特功能。

COSO委員會(huì)在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理做出了規(guī)定，它指出：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，從企業(yè)戰(zhàn)略制定開(kāi)始貫穿至企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)既定的目標(biāo)。”風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督八個(gè)互相影響的因素。

2.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

2.1企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理要素有機(jī)融合

COSO的兩個(gè)框架實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制5 要素（應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五要素）與風(fēng)險(xiǎn)管理8 要素（內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督八個(gè)互相影響的因素）的有機(jī)融合，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，明確企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的層級(jí)制度和相應(yīng)責(zé)任，增強(qiáng)企業(yè)全員應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主體意識(shí)，促使管理層在充滿風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境中更有效的運(yùn)營(yíng)。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者目標(biāo)趨同

COSO《內(nèi)部控制―整合框架》提出了運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、合規(guī)三個(gè)方面的內(nèi)部控制目標(biāo)，是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工制定和實(shí)施的，為達(dá)到經(jīng)營(yíng)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等三個(gè)目標(biāo)。COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一一整合框架》在上述三類目標(biāo)的基礎(chǔ)上增加了戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)由兩個(gè)部分組成：損失發(fā)生前的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和損失發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，前者的目標(biāo)是避免或減少風(fēng)險(xiǎn)事故形成的機(jī)會(huì)，包括節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本、減少憂慮心理；后者的目標(biāo)是努力使損失的標(biāo)的恢復(fù)到損失前的狀態(tài)，包括維持企業(yè)的繼續(xù)生存、生產(chǎn)服務(wù)的持續(xù)、穩(wěn)定的收入、生產(chǎn)的持續(xù)增長(zhǎng)、社會(huì)責(zé)任。二者有效結(jié)合，構(gòu)成完整而系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

2.3風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制產(chǎn)生和發(fā)展的主要?jiǎng)恿?/p>

現(xiàn)實(shí)生活中存在著很多的不確定性，不確定性是指經(jīng)濟(jì)行為者在事先不能準(zhǔn)確地知道自己的某種決策的結(jié)果，或者說(shuō)，只要經(jīng)濟(jì)行為者的一種決策的可能結(jié)果不只一種，就會(huì)產(chǎn)生不確定性，所以風(fēng)險(xiǎn)總歸是存在的，需要對(duì)其進(jìn)行控制。有效的內(nèi)部控制對(duì)于在確保一定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方面所發(fā)揮的作用是不言而喻的。內(nèi)部控制能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，并且應(yīng)該隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化而變化，沒(méi)有一種一成不變的內(nèi)部控制體系能夠應(yīng)對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的存在要求有與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制。另外內(nèi)部控制的存在還要有利于提高企業(yè)內(nèi)部的管理效率，促進(jìn)公司價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.4內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)和有效手段

2006年，國(guó)務(wù)院國(guó)資委頒布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中指出，風(fēng)險(xiǎn)管理的單個(gè)決策包括：風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和風(fēng)險(xiǎn)控制等，同時(shí)也明確了兩種風(fēng)險(xiǎn)管理方案：風(fēng)險(xiǎn)管理解決的外包方案和內(nèi)部控制方案。其中風(fēng)險(xiǎn)降低是指采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧﹣?lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是指借助他人的力量和控制措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)能承受的范圍之內(nèi)。這兩者都說(shuō)明了內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段。

內(nèi)部控制主要是從風(fēng)險(xiǎn)控制的方式和手段說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)管理的，風(fēng)險(xiǎn)管理就是從風(fēng)險(xiǎn)控制的目的來(lái)說(shuō)明內(nèi)部控制的。風(fēng)險(xiǎn)管理著重了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別和應(yīng)對(duì)。總之，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)內(nèi)部控制的完善和提升，從而更加豐富和拓展內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延。

3.當(dāng)前我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

3.1企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)控制環(huán)境不完善，使風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估受阻

對(duì)于控制環(huán)境的把握是實(shí)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，這對(duì)于企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃、組織業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別都影響甚大。但是我國(guó)企業(yè)普遍存在著不重視內(nèi)部控制環(huán)境的改善的問(wèn)題，內(nèi)部控制環(huán)境紊亂的現(xiàn)象嚴(yán)重。

3.2內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)體系不合理，公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范

許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是形式主義，形同虛設(shè)，并沒(méi)有真正的實(shí)施，即使有實(shí)施，它所起的作用也不大，不能應(yīng)對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法制約高層管理者。公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，不能有效制衡管理層的強(qiáng)大權(quán)力，董事會(huì)沒(méi)有或者不能負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任，企業(yè)管控模式的不合理，無(wú)法有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，不能建立有效的內(nèi)控和相互制衡的機(jī)制；此外企業(yè)還存在人情味太濃，內(nèi)部人員之間缺少必要的溝通，信息反饋滯后等嚴(yán)重不合理的狀況，需加強(qiáng)治理和改善。

3.3風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，管理水平低

企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性，主要有市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)等等。目前，企業(yè)普遍存在缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的情況：第一沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別機(jī)制去識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，只是被動(dòng)地等到風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)以后才想著如何去補(bǔ)救和應(yīng)對(duì); 片面追求發(fā)展速度，制定不切實(shí)際的目標(biāo)或盲目擴(kuò)展投資，使企業(yè)承受無(wú)謂的風(fēng)險(xiǎn)；第二沒(méi)有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，無(wú)法知道面臨的風(fēng)險(xiǎn)所能帶來(lái)后果的嚴(yán)重程度，導(dǎo)致了企業(yè)面臨更大的不確定性，而增加了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的難度; 第三缺乏包含決策、管理和具體執(zhí)行層在內(nèi)的完整的風(fēng)險(xiǎn)管理組織。內(nèi)部審計(jì)限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況的檢查和監(jiān)督；第四沒(méi)有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，企業(yè)不會(huì)提前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，也就不會(huì)有可能的應(yīng)對(duì)措施來(lái)在第一時(shí)間進(jìn)行解救困境，還只是停留在出現(xiàn)問(wèn)題然后解決問(wèn)題的事后彌補(bǔ)狀態(tài)。

3.4缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理體制

缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到管理與業(yè)務(wù)的制度與流程中，無(wú)法識(shí)別影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控及管理。

4.改進(jìn)內(nèi)部控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

4.1加強(qiáng)對(duì)控制環(huán)境的關(guān)注度，提高控制效率

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是企業(yè)的價(jià)值最大化，所以經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)受到成本效益原則的制約，不可能很全面地考慮到內(nèi)部控制的各個(gè)方面，因此只能抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的控制制度，所以就需要對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)以及其他對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響的環(huán)節(jié)加以控制，培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)并強(qiáng)化他們的責(zé)任意識(shí)，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性做出評(píng)價(jià)。另外因?yàn)槲覀儑?guó)家證券市場(chǎng)處于轉(zhuǎn)軌階段，大部分企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)異化，公司治理狀況令人堪憂，沒(méi)有真正得到實(shí)施，應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的公司治理的建設(shè)，建立經(jīng)營(yíng)管理層權(quán)力的相互制衡以及相互監(jiān)督的體系，從根本上改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，防止內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)超越內(nèi)部控制而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制造成不利影響。

4.2調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)體系，加強(qiáng)企業(yè)治理層面的內(nèi)部控制

對(duì)于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)該將企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行細(xì)分，具體分為經(jīng)營(yíng)層面上的內(nèi)部控制和治理層面上的內(nèi)部控制，治理層面上的內(nèi)部控制要能應(yīng)對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，建立相應(yīng)的權(quán)力制衡機(jī)制和互相監(jiān)督的管理模式，給員工一定的監(jiān)督和制約的權(quán)利，實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)督，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面的控制，更好的貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度。

4.3提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

從風(fēng)險(xiǎn)的視角看的內(nèi)部控制其特征應(yīng)該以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該從整體層面來(lái)分析風(fēng)險(xiǎn)的影響效果，選擇策略來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)是變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)掌握客觀詳細(xì)的信息，進(jìn)行綜合分析，取得應(yīng)采取的針對(duì)性的策略，掌握應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)權(quán)，不要只是停留在出現(xiàn)問(wèn)題才解決問(wèn)題的時(shí)候彌補(bǔ)狀態(tài)，要做到事前控制，事中控制，事后控制相結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失減低到最小，維護(hù)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

4.4建立風(fēng)險(xiǎn)管理型的內(nèi)部控制體系，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力

企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理型的內(nèi)部控制體系，以風(fēng)險(xiǎn)作為切入點(diǎn)和核心實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制，有效指導(dǎo)和約束內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施。在實(shí)踐中，運(yùn)用制度、流程和財(cái)務(wù)等手段，管理和控制業(yè)務(wù)層面上的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，將管理模式與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，充分利用企業(yè)的現(xiàn)有資源，更好的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用并且健全了企業(yè)的內(nèi)部控制。

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篇（4）

關(guān)鍵詞:

創(chuàng)業(yè)企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)因素;優(yōu)化策略

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制逐漸改革的背景下,市場(chǎng)運(yùn)行體系呈現(xiàn)出全新的發(fā)展局面,在該種環(huán)境下創(chuàng)業(yè)企業(yè)逐漸增多,但是,在創(chuàng)業(yè)企業(yè)運(yùn)行中,由于不同問(wèn)題的限制,導(dǎo)致其運(yùn)行中存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此,在企業(yè)發(fā)展中,需要采用跟蹤性的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制,通過(guò)對(duì)全程風(fēng)險(xiǎn)跟的蹤,降低風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)生的概率,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心目標(biāo)。通過(guò)研究對(duì)企業(yè)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)性的分析,核心目的是通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)流程、風(fēng)險(xiǎn)種類以及風(fēng)險(xiǎn)特征的分析,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的確定,優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理機(jī)制,從而為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有效支持。

一、創(chuàng)業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要素

通常狀況下,創(chuàng)業(yè)企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)因素需要按照經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行劃分。

(一)內(nèi)部環(huán)境。對(duì)于內(nèi)部環(huán)境而言,主要是管理組織中的基調(diào),同時(shí)也是其他風(fēng)險(xiǎn)管理中的基本組成部分,這種風(fēng)險(xiǎn)因素的組成內(nèi)容相對(duì)較多,如風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)文化、風(fēng)險(xiǎn)偏好以及組織結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。

(二)目標(biāo)設(shè)定。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作構(gòu)建的過(guò)程中,首先需要設(shè)定明確性的控制目標(biāo),通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別因素的分析,進(jìn)行企業(yè)目標(biāo)的設(shè)定,通常狀態(tài)下,其也目標(biāo)設(shè)定主要包括了戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)以及監(jiān)管目標(biāo),在這些目標(biāo)相互組合、相互重疊的同時(shí),實(shí)現(xiàn)了目標(biāo)設(shè)定的明確性。

(三)事項(xiàng)識(shí)別。事項(xiàng)識(shí)別主要是影響創(chuàng)業(yè)企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外部因素,而且,事項(xiàng)識(shí)別的技術(shù)形式不僅針對(duì)過(guò)去,而且也針對(duì)未來(lái)。對(duì)于一些潛在負(fù)面的影響實(shí)現(xiàn)而言,主要是指企業(yè)運(yùn)行中的事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn),因此,創(chuàng)業(yè)企業(yè)中的管理者就需要對(duì)該種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估分析,提升風(fēng)險(xiǎn)控制的合理性,從而為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供有效支持。

(四)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中需要充分了解到企業(yè)潛在事項(xiàng),并管理機(jī)制,從而為風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的優(yōu)化管理提供有效保證。

(五)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化及分析的背景下,需要通過(guò)對(duì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)以及共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)因素的分析,進(jìn)行不同制度方案的確立,從而為風(fēng)險(xiǎn)制度及風(fēng)險(xiǎn)成本資源的優(yōu)化提供良好依據(jù),完善企業(yè)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)及執(zhí)行理念。

(六)信息及溝通。在企業(yè)外部及內(nèi)部資源協(xié)調(diào)中,需要通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制度的格式優(yōu)化及隔離問(wèn)題的分析,充分保證企業(yè)員工的基本職能,優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)信息資源及溝通的管理體系,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的穩(wěn)定溝通,保證信息項(xiàng)目執(zhí)行及信息溝通的合理性,完善信息項(xiàng)目交流的科學(xué)性及及時(shí)性。

二、創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

(一)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性。在創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中,其創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,通過(guò)創(chuàng)業(yè),由于內(nèi)外部事物的發(fā)展揮出現(xiàn)不確定的因素,因此,這種變化內(nèi)容是事物發(fā)展中的基本特征,因此,在風(fēng)險(xiǎn)因素確定及分析中,需要通過(guò)對(duì)事物發(fā)展過(guò)程的特征確定,進(jìn)行創(chuàng)業(yè)因素的分析,實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的全面分析。因此,在創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中,需要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性,通過(guò)其機(jī)制內(nèi)容的體現(xiàn),完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的控制理念。

(二)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。對(duì)于創(chuàng)業(yè)分項(xiàng)而言,其作為一種全新性的產(chǎn)品及服務(wù)形式,創(chuàng)業(yè)者在該種背景下會(huì)面臨不確定的因素,例如,在企業(yè)發(fā)展中遭到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的排斥,而且在新市場(chǎng)運(yùn)行的背景下,也會(huì)出現(xiàn)一定的不確定因素,同時(shí),在創(chuàng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素分析中,經(jīng)常出現(xiàn)只有投入沒(méi)有產(chǎn)出的問(wèn)題,這種現(xiàn)象的出現(xiàn)也就為企業(yè)資金管理造成制約,更為嚴(yán)重的會(huì)造成企業(yè)創(chuàng)業(yè)失敗。與此同時(shí),在企業(yè)創(chuàng)業(yè)不同因素分析中,需要通過(guò)對(duì)企業(yè)變化因素的分析,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)知,完善企業(yè)的運(yùn)行及創(chuàng)新管理體系。

(三)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的損益雙重性。對(duì)于創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容而言,其創(chuàng)業(yè)收益存在著一定的負(fù)面價(jià)值,因此,在企業(yè)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析中,需要通過(guò)對(duì)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的確定及分析,進(jìn)行收益問(wèn)題項(xiàng)目?jī)?nèi)容的優(yōu)化。

(四)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可變性。對(duì)于創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的可變性而言,主要是在創(chuàng)業(yè)背景下,通過(guò)對(duì)創(chuàng)業(yè)內(nèi)部與外部變化的分析,進(jìn)行創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變革的整體優(yōu)化,完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)性,提升創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制,滿足企業(yè)的創(chuàng)新管理原則,從而為創(chuàng)業(yè)產(chǎn)品周期的項(xiàng)目完善提供合理支持,滿足企業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入性原則,實(shí)現(xiàn)對(duì)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可變性的問(wèn)題優(yōu)化。

(五)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的可預(yù)測(cè)性。在創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題分析中,其風(fēng)險(xiǎn)的可測(cè)性主要是指風(fēng)險(xiǎn)可以測(cè)量,也就是在定性或是定量問(wèn)題分析中,進(jìn)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的評(píng)估。對(duì)于創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的不準(zhǔn)確問(wèn)題而言,主要是創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中會(huì)出現(xiàn)的偏離誤差,在其特定的范圍狀況下,實(shí)現(xiàn)對(duì)創(chuàng)業(yè)投資不準(zhǔn)確問(wèn)題的分析,這種問(wèn)題主要時(shí)企業(yè)投資不準(zhǔn)確、創(chuàng)業(yè)產(chǎn)品周期不準(zhǔn)確以及創(chuàng)業(yè)產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)不準(zhǔn)確等問(wèn)題造成的。

三、創(chuàng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的種類

(一)管理風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于創(chuàng)業(yè)失敗的企業(yè)而言,其自身的管理方式發(fā)生了一定的偏差,其管理問(wèn)題主要體現(xiàn)在決策隨意、信息不通、理念不清以及用人不當(dāng)、盲目跟風(fēng)的問(wèn)題,導(dǎo)致其管理體系構(gòu)建中存在著知識(shí)體系單一、人員工作經(jīng)驗(yàn)不足以及資金實(shí)力較弱的問(wèn)題,更為嚴(yán)重的會(huì)增加企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)資金風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)而言,其主要是創(chuàng)業(yè)初期一直存在的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容,對(duì)于創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言,是否擁有足夠的資金是企業(yè)運(yùn)行中所面臨的第一個(gè)問(wèn)題,因此,企業(yè)在創(chuàng)辦及發(fā)展中,需要充分考慮到資金問(wèn)題。對(duì)于初期創(chuàng)業(yè)的企業(yè)而言,如果在其發(fā)展中連續(xù)幾個(gè)月內(nèi)不能認(rèn)識(shí)到企業(yè)現(xiàn)金流中斷的問(wèn)題,會(huì)為企業(yè)的發(fā)展留下一定的安全隱患。

(三)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)是其面臨的必然挑戰(zhàn),因此,創(chuàng)業(yè)企業(yè)怎樣面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)是其考慮的重要問(wèn)題,如果創(chuàng)業(yè)企業(yè)選擇了競(jìng)爭(zhēng)較為激烈的行業(yè),會(huì)使企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期受到排擠,從而為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展造成制約。所以,創(chuàng)業(yè)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期需要充分考慮到企業(yè)創(chuàng)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的核心內(nèi)容,認(rèn)識(shí)到企業(yè)生存及發(fā)展中的必須條件,為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的改善提供有效支持。

(四)人才流失風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些研發(fā)、生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)性的企業(yè)而言,在其發(fā)展中需要面向市場(chǎng),因此,大量高素質(zhì)的人才是企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵因素,創(chuàng)業(yè)企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到人才流失對(duì)企業(yè)發(fā)展所造成的風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)對(duì)專業(yè)人員的技術(shù)強(qiáng)化,滿足企業(yè)的發(fā)展需求,避免創(chuàng)業(yè)企業(yè)在發(fā)展中面臨人才流失的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)核心競(jìng)爭(zhēng)力缺乏的風(fēng)險(xiǎn)。在創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中,對(duì)于一些具備長(zhǎng)遠(yuǎn)性發(fā)展目標(biāo)的創(chuàng)業(yè)者而言,他們的核心目的是為了不斷壯大企業(yè),所以,企業(yè)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力也就使企業(yè)發(fā)展中所面臨的必然風(fēng)險(xiǎn)。因此,創(chuàng)業(yè)企業(yè)需要通過(guò)對(duì)創(chuàng)業(yè)工作的完善,進(jìn)行長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的構(gòu)建,提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,從而為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制提供有效支持。

四、企業(yè)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

(一)監(jiān)控手段的構(gòu)建。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作構(gòu)建中,其風(fēng)險(xiǎn)管理手段的實(shí)施需要充分滿足創(chuàng)業(yè)企業(yè)的基本需求,通過(guò)對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資合同的規(guī)定,進(jìn)行監(jiān)控手段的業(yè)務(wù)完善,使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境下進(jìn)行工作,明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo),規(guī)范企業(yè)的發(fā)展流程,從而為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理工作內(nèi)容的提升提供有效支持,因此,在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的過(guò)程中,企業(yè)需要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管:第一,加入創(chuàng)業(yè)企業(yè)的董事會(huì)機(jī)構(gòu);第二,對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格性的生產(chǎn),實(shí)現(xiàn)工作的穩(wěn)定核實(shí);第三,通過(guò)對(duì)管理工作的有效創(chuàng)新,實(shí)現(xiàn)企業(yè)與人員的交流,為監(jiān)控工作完善提供保證。通常狀況下,企業(yè)監(jiān)控管理工作需要在以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善:首先,資金的分期投放,對(duì)于資金的分期投放而言,其主要被策劃歸納為分段投資理念,也就是企業(yè)投資者通過(guò)對(duì)企業(yè)不同時(shí)期經(jīng)營(yíng)狀況的分析,進(jìn)行分段投資,并營(yíng)造一種常見(jiàn)的企業(yè)資產(chǎn)管理模式,通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)運(yùn)行模式的發(fā)展,進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目的保留,從而為企業(yè)管理措施的優(yōu)化提供有效支持,完善企業(yè)的投資運(yùn)營(yíng)管理理念,將企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低狀態(tài)。其次,實(shí)現(xiàn)對(duì)股票權(quán)的管理。在大部分創(chuàng)業(yè)企業(yè)優(yōu)先股自行假設(shè)中,會(huì)將其演化為普通股,并使相關(guān)人員擁有特殊的投票權(quán)利,實(shí)現(xiàn)對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)章程的有效規(guī)劃,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)總資產(chǎn)以及企業(yè)并購(gòu)特權(quán)的合理控制。最后,有效解除企業(yè)創(chuàng)業(yè)中管理人員拒絕投資問(wèn)題,充分保證企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。

(二)增值業(yè)務(wù)手段的構(gòu)建。在增值業(yè)務(wù)問(wèn)題分析中,需要將增值業(yè)務(wù)的設(shè)計(jì)作為企業(yè)投資中的業(yè)務(wù)總稱,其基本的業(yè)務(wù)手段體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:第一,有效協(xié)助管理人員進(jìn)行工作任務(wù)的選擇,企業(yè)在創(chuàng)業(yè)投資中需要資源進(jìn)行項(xiàng)目的參與及工作的核實(shí),通過(guò)對(duì)增值業(yè)務(wù)管理體系段完善,進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的有效分析,保證企業(yè)在資源參與的環(huán)境下,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)工作的確立,使創(chuàng)業(yè)企業(yè)在不斷完善中實(shí)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)工作的合理選擇。第二,經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下,創(chuàng)業(yè)企業(yè)需要構(gòu)建與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的發(fā)展模式,通過(guò)對(duì)創(chuàng)業(yè)工作管理水平的提升,為企業(yè)項(xiàng)目投資提供有效支持,完善企業(yè)工作的創(chuàng)新管理職能,使創(chuàng)業(yè)企業(yè)通過(guò)科學(xué)定位,進(jìn)行經(jīng)濟(jì)工作的穩(wěn)定落實(shí),促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中所形成的增值業(yè)務(wù)管理手段,滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

(三)滿足創(chuàng)業(yè)企業(yè)的資金籌備需求。創(chuàng)業(yè)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下,為了不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,需要在企業(yè)規(guī)模不當(dāng)壯大的背景下,進(jìn)行經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)問(wèn)題的分析,使企業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)出上升的發(fā)展趨勢(shì),因此,在創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中,需要認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的增長(zhǎng)趨勢(shì),通過(guò)對(duì)資金管理工作的穩(wěn)定完善,滿足企業(yè)運(yùn)行中的資金籌備需求。第一,在增值業(yè)務(wù)手段運(yùn)用的過(guò)程中,需要使企業(yè)投資者利用企業(yè)的運(yùn)行狀況,進(jìn)行人脈關(guān)系的確立,從而為企業(yè)資金的籌集提供有效支持。第二,在組合投資中,需要將后續(xù)資金的籌集作為基礎(chǔ),通過(guò)對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的分析可以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行理念,通過(guò)對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)投資問(wèn)題的分析,滿足企業(yè)的自身發(fā)展需求,促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)化發(fā)展。通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)行現(xiàn)狀的分析可以發(fā)現(xiàn),在大部分企業(yè)投資及運(yùn)行背景下,需要與保險(xiǎn)公司進(jìn)行緊密聯(lián)系,為企業(yè)的發(fā)展提供資金支持。總而言之,在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中,需要通過(guò)增值業(yè)務(wù)手段的構(gòu)建,進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的選擇,在企業(yè)資金籌措工作完善的同時(shí),滿足企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控理念,促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)化發(fā)展。

(四)實(shí)現(xiàn)客戶與供應(yīng)商之間的共同聯(lián)系。對(duì)于創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言,在發(fā)展中需要構(gòu)建良好的網(wǎng)絡(luò)關(guān)系,從而有效提升企業(yè)后續(xù)資金籌備中的工作效率。創(chuàng)業(yè)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中,需要與供應(yīng)商、銷售商進(jìn)行合作,其工作內(nèi)容需要落實(shí)到產(chǎn)品的生產(chǎn)、出廠以及營(yíng)銷之中,滿足企業(yè)增值業(yè)務(wù)發(fā)展的基本需求,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時(shí),在企業(yè)工作項(xiàng)目投資的背景下,需要充分了解企業(yè)運(yùn)行及生產(chǎn)的狀況,通過(guò)對(duì)各個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)工作的控制,實(shí)現(xiàn)客戶與共供應(yīng)商之間的聯(lián)系,提升創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)控制基礎(chǔ),從而為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供保證。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之,在創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的背景下,需要?jiǎng)?chuàng)業(yè)企業(yè)通過(guò)對(duì)自身需求的分析,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的控制,完善創(chuàng)業(yè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,優(yōu)化企業(yè)的管理及運(yùn)行理念,使企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中將資金風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合性的分析,滿足企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需求,使創(chuàng)業(yè)企業(yè)在各項(xiàng)工作構(gòu)建中及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)控制及管理能力,使企業(yè)在健康的環(huán)境下得到穩(wěn)定發(fā)展。

作者：袁立 單位：中國(guó)人民大學(xué)

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篇（5）

一、引言

2010年美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)通過(guò)了新的審計(jì)準(zhǔn)則(審計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)至第15號(hào))，以規(guī)范審計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和反應(yīng)。目的是監(jiān)督公眾公司的審計(jì)師編制信息量大、公允和獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告，以保護(hù)投資者利益并增進(jìn)公眾利益。在PCAOB此次行動(dòng)之前，不斷有人發(fā)出強(qiáng)烈的信息，讓審計(jì)職業(yè)人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演更積極的角色。而且PCAOB早在兩年前就已經(jīng)提出了實(shí)施具體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的信息，這些準(zhǔn)則旨在解決從最初計(jì)劃到結(jié)果評(píng)估的審計(jì)過(guò)程問(wèn)題。這些新準(zhǔn)則是在審計(jì)促進(jìn)成熟風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中非常重要的一步，可以把審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)事故風(fēng)險(xiǎn)降到最小。PCAOB執(zhí)行主席丹尼爾?格爾澤爾說(shuō)一旦這些標(biāo)準(zhǔn)被采用，在審計(jì)財(cái)務(wù)申明中發(fā)現(xiàn)，適當(dāng)計(jì)劃以及實(shí)施審計(jì)以解決這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題以增強(qiáng)投資者的信息是非常重要的。這些審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)包括：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)參與監(jiān)督、計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)中的思考、重大錯(cuò)報(bào)事故的確認(rèn)與評(píng)估、審計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)事故的回應(yīng)、評(píng)估審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)證據(jù)。它們貫穿了從初始計(jì)劃階段到審計(jì)結(jié)果評(píng)估的整個(gè)審計(jì)流程。PCAOB主席丹尼爾?高澤(DanielL，Goelzer)說(shuō)：這些新準(zhǔn)則的出臺(tái)意味著在促進(jìn)精密的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與將審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低方面邁出了重要一步。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)正確地審計(jì)計(jì)劃和開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于提升投資者對(duì)經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信心是至關(guān)重要的。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估　風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，任何審計(jì)業(yè)務(wù)都必須將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平內(nèi)。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并將識(shí)別和的評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤，而且要求針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，可以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式落實(shí)到審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型如下：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)錢存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取以下方法展開(kāi)審計(jì)工作：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)置頂總體應(yīng)對(duì)措施；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括測(cè)試控制的執(zhí)行有效性以及實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是否適當(dāng)，并確定是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將實(shí)施關(guān)鍵的程序形成審計(jì)工作記錄。我們發(fā)現(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)，確定總體應(yīng)對(duì)措施，并有針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，另一方面，企業(yè)必須準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)和有效地管理各項(xiàng)與企業(yè)成功息息相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。管理層不但需要準(zhǔn)確地了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及不良控制的后果，并且能夠根據(jù)所確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的殘余影響的輕重程度分配資源和關(guān)注程度。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將有利于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

(二)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理　每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在各種風(fēng)險(xiǎn)，而我們這里討論的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)概念與金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)概念有所不同，當(dāng)然金融風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)(特別是金融類企業(yè))面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)面臨的可能導(dǎo)致企業(yè)虧損的各種不確定性事件，降低企業(yè)的價(jià)值。所以風(fēng)險(xiǎn)管理需要做的就是盡量避免這種不確定性事件的發(fā)生，或者是降低不確定性事件發(fā)生后對(duì)企業(yè)造成的損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括四個(gè)環(huán)節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察。第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指盡力識(shí)別可能對(duì)企業(yè)取得成功產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)，包括整個(gè)業(yè)務(wù)面臨的較大的風(fēng)險(xiǎn)，以及與每個(gè)項(xiàng)目或較小的業(yè)務(wù)單位關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)可以認(rèn)識(shí)到企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)類型，而且風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)的多個(gè)層級(jí)得以執(zhí)行，這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫徹于整個(gè)審計(jì)過(guò)程一樣。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在識(shí)別了各種風(fēng)險(xiǎn)后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的的性質(zhì)、風(fēng)險(xiǎn)的類型、風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生頻率等進(jìn)行評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)最主要分為兩方面，一個(gè)是影響，另一個(gè)是可能性，企業(yè)可能還會(huì)采用敏感性分析或者決策樹(shù)等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)。這與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相似，不過(guò)更加具體、全面。第三，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指對(duì)上述評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施，以避免該風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的損失，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略包括風(fēng)險(xiǎn)降低(如分散投資，就是一種降低風(fēng)險(xiǎn)的措施)，風(fēng)險(xiǎn)消除(使得該風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率降低為零)，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移(將風(fēng)險(xiǎn)的后果采用保險(xiǎn)、合同等方式轉(zhuǎn)移出企業(yè))，風(fēng)險(xiǎn)保留(定期風(fēng)險(xiǎn)復(fù)核、控制風(fēng)險(xiǎn)情境)。第四，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察是指企業(yè)監(jiān)測(cè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，關(guān)注新的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)損失，企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察，并在需要時(shí)不斷作出調(diào)整。風(fēng)險(xiǎn)檢查者定期檢查正在發(fā)生的虧損，以了解他們的控制建議得以實(shí)施，并設(shè)計(jì)過(guò)程來(lái)改善風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，制定一項(xiàng)戰(zhàn)略來(lái)應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般可以分為兩類：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，是不能通過(guò)多元化投資而分散的，因此又稱作不可分散風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也被稱作可分散風(fēng)險(xiǎn)，它是由公司本身的商業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來(lái)的，如企業(yè)的管理水平、研究與開(kāi)發(fā)、消費(fèi)者需求的改變、市場(chǎng)營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)以及法律訴訟等，其可以通過(guò)多元化投資組合而分散，是公司特有的風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與審計(jì)程序聯(lián)系起來(lái)，這就使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不僅僅是出具審計(jì)報(bào)告的鑒證業(yè)務(wù)，也可以起到促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程是為了能夠獲得盡可能準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程是為了控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，我們發(fā)現(xiàn)：其一，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指評(píng)估被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估的過(guò)程是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以在性質(zhì)上他們具有相似性。其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序包括：了

解被審計(jì)單位及其環(huán)境、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制等，而風(fēng)險(xiǎn)管理也需要進(jìn)行這些工作，方法包括：觀察、檢查、分析程序，穿行測(cè)試等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的相同：對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了了解被評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，有效地實(shí)施審計(jì)程序；對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是為了控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，防止企業(yè)出現(xiàn)虧損的不利情況而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使企業(yè)考慮潛在事項(xiàng)如何影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理當(dāng)局應(yīng)從兩個(gè)角度對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估：可能性和嚴(yán)重程度，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量評(píng)估所需的可靠數(shù)據(jù)無(wú)法取得或獲取和分析數(shù)據(jù)不具有成本效益時(shí)，管理者通常采用定性評(píng)估技術(shù)。定量技術(shù)精確度更高，通常應(yīng)用在更加復(fù)雜的活動(dòng)中，以對(duì)定性技術(shù)進(jìn)行補(bǔ)充。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是管理當(dāng)局沒(méi)有采取任何措施來(lái)改變風(fēng)險(xiǎn)的可能性或影響的情況下，一個(gè)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。剩余風(fēng)險(xiǎn)是在管理當(dāng)局應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師更多關(guān)注的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是對(duì)于企業(yè)其他風(fēng)險(xiǎn)管理(如制度風(fēng)險(xiǎn)管理、法律風(fēng)險(xiǎn)管理)考慮不足，當(dāng)然這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師收益成本分析后的結(jié)果，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須區(qū)分企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)現(xiàn)不了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略的可能性，經(jīng)營(yíng)失敗是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大化，指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)濟(jì)條件的變化而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期，經(jīng)營(yíng)失敗的極端情況是申請(qǐng)破產(chǎn)。誠(chéng)然企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗可能使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨審計(jì)訴訟，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一定的相關(guān)性，但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的核心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而不是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系

(一)二者時(shí)間發(fā)展順序　環(huán)境變化促使越來(lái)越多的企業(yè)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，也促進(jìn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展：從20世紀(jì)90年代開(kāi)始，隨著新的科技技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)虛擬化、集約化、專業(yè)化及扁平化等新的商業(yè)特征，許多跨國(guó)公司開(kāi)始實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理方法，一些國(guó)際咨詢公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所也開(kāi)始運(yùn)用這一概念并將其同咨詢或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系正在隨著企業(yè)治理的完善而越發(fā)受到重視，風(fēng)險(xiǎn)管理的概念逐步引入到我國(guó)的企業(yè)中，使得我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入了公司治理的范圍。2004年9月，COSO了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》。該框架是在《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求，明確提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定，以及企業(yè)內(nèi)部各層次和部門，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成影響的事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。同時(shí)該框架還指出：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。這也奠定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的組織模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展也與全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建同步，2003年10月，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)下屬的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)了三個(gè)新的國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，并從2004年12月15日或之后開(kāi)始的期間財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)起執(zhí)行這三個(gè)新準(zhǔn)則。2004年10月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的最新發(fā)展，對(duì)已修訂的四個(gè)新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則在全國(guó)范圍內(nèi)征求意見(jiàn)，并且于2007年1月1日開(kāi)始實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已經(jīng)深入了我國(guó)審計(jì)的實(shí)際工作，為審計(jì)業(yè)務(wù)的展開(kāi)提供了指引。

(二)二者業(yè)務(wù)性質(zhì)相互影響　全面風(fēng)險(xiǎn)管理為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了更好的基礎(chǔ)為了評(píng)估客戶是否有效地監(jiān)督和控制了其戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須識(shí)別、收集和處理大量與客戶經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的證據(jù)。當(dāng)企業(yè)沒(méi)有實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，收集這些證據(jù)即使在理論上是可行的，但為此付出的成本對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言也常常是不經(jīng)濟(jì)的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有以下益處：(1)了解企業(yè)的外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制成為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也將公司內(nèi)部控制的有效性作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的考慮因素。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)將為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議。(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，會(huì)將交易的內(nèi)部控制目標(biāo)與關(guān)鍵內(nèi)部控制聯(lián)系起來(lái)，然后將測(cè)試的結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，這將有助于公司相關(guān)交易所涉及人員在業(yè)務(wù)流程中履行好自己的職責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以起到監(jiān)督作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有以下益處：第一，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的完善性與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有著很強(qiáng)的相關(guān)性，所以如果企業(yè)建立了一整套風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序就會(huì)減少程序，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的驗(yàn)證過(guò)程都是可靠的。第二，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式與注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理，從整個(gè)企業(yè)組合的角度實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在更大程度上信賴企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第三，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的完善性越不好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所涉及的這部分程序設(shè)計(jì)需要越謹(jǐn)慎，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后提出建議的邊際貢獻(xiàn)越高，這二者之間的交互作用就在于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的一種再監(jiān)察。

(三)二者存在的不同　當(dāng)然二者存在著以下區(qū)別：注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更多是對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)估，這種評(píng)估是因?yàn)閷徲?jì)的效率所決定的，而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理需要覆蓋企業(yè)的整體層面和各個(gè)業(yè)務(wù)流程，所以我們注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)于企業(yè)而言是一種參考，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估只是對(duì)內(nèi)部控制水平高低的一個(gè)評(píng)價(jià)，這并不能完全說(shuō)明企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性評(píng)價(jià)來(lái)評(píng)估客戶監(jiān)督和控制其戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)及其他經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，如果僅僅是審計(jì)過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要提出風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)建議，他們?cè)u(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只是為了控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的相似，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還是存在不同。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估路徑

(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理　(圖1)呈現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的框架，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最大的要點(diǎn)就在于實(shí)施基本審計(jì)程序前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。而且后來(lái)的審計(jì)程序結(jié)果會(huì)不斷檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，不斷地修正與調(diào)險(xiǎn)估計(jì)水平，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)完成后形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最終結(jié)果，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及風(fēng)險(xiǎn)管理控制的水平。該報(bào)告可能涉及內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等要素，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的測(cè)試結(jié)果進(jìn)行一個(gè)總結(jié)性陳述，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段性成果在審計(jì)完成后反饋給被審計(jì)客戶，以幫助被審計(jì)客戶進(jìn)一步完善內(nèi)部控制水平，但我們必須意識(shí)到：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告不是審計(jì)報(bào)告的子報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告僅僅為被審計(jì)單位進(jìn)一步提高內(nèi)部控制水平而用，而非鑒證報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要提供保證。

篇（6）

二、風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)背景下加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

(一)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理灸企業(yè)

應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)的客觀要求在風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)大背景下，隨著全球化、信息化的不斷加深，人術(shù)資本、技術(shù)、商品等生產(chǎn)要素的流動(dòng)加速，社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的不確定因素日益增多，從而使企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大、日趨復(fù)雜。企業(yè)要順利實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，必須借助風(fēng)險(xiǎn)管理這.重要職能，主動(dòng)干預(yù)管理風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)化解應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。然而何謂“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理”?按照2004年9月美國(guó)COSO委員會(huì)的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架》的觀點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是“一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的過(guò)程，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各個(gè)部門和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用于確認(rèn)可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證”。簡(jiǎn)而言之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是整合企業(yè)資源，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，而這也正是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)現(xiàn)狀的客觀要求。

(二)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理灸企業(yè)

管理的重要內(nèi)容就企業(yè)管理來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理措施，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失、營(yíng)業(yè)中斷、甚至破產(chǎn)倒閉的可怕后果。作為企業(yè)的免疫系統(tǒng)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決定企業(yè)的健康和生命。加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中做出正確的決策，有利于保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中的資產(chǎn)安全和企業(yè)利潤(rùn)的最大化。事實(shí)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理同企業(yè)的計(jì)劃、組織、決策、控制職能.樣，是企業(yè)管理活動(dòng)中的一項(xiàng)交叉性、復(fù)合性職能，與企業(yè)管理的其它職能緊密相關(guān)，貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)的全過(guò)程。不少學(xué)者甚至把現(xiàn)代企業(yè)管理中的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，歸結(jié)為同企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理同等重要的位置，共同構(gòu)成現(xiàn)代企業(yè)管理中的三大核心職能。從這個(gè)角度而言，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它不僅不能被企業(yè)管理的其它職能所代替，而且其作用和重要性要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)管理的任何其它一項(xiàng)職能。

(三)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理灸新形

勢(shì)下提升企業(yè)核心充爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)健因素追逐收益是商業(yè)運(yùn)作和企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，但收益總是與風(fēng)險(xiǎn)相伴。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理是保證企業(yè)認(rèn)知、應(yīng)對(duì)、控制風(fēng)險(xiǎn)，甚至利用風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)營(yíng)利的重要基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)是普遍的，也是現(xiàn)實(shí)的。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)，往往就變成危機(jī)甚至危害。企業(yè)如果提前準(zhǔn)備，成竹在胸，在風(fēng)險(xiǎn)到來(lái)時(shí)必然應(yīng)對(duì)從容;相反，則必然手足無(wú)措甚至釀成大禍。在風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)大背景下，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理日益成為提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。兩個(gè)典型的企業(yè)案例可雄辯地證明這一點(diǎn)。一個(gè)案例是國(guó)內(nèi)知名的玩具制造企業(yè)廣東佛山利達(dá)玩具有限公司，2007年，由于利達(dá)所生產(chǎn)的玩具在美國(guó)檢出含鉛超標(biāo)而被迫召回，老板張樹(shù)鴻為此自繳身亡。這樣一家曾經(jīng)創(chuàng)造出輝煌業(yè)績(jī)的企業(yè)因一起市場(chǎng)常見(jiàn)的產(chǎn)品召回事件在一夜之間轟然崩潰，不能不給人們留下沉重的嘆息。另一個(gè)案例是20世紀(jì)90年代國(guó)際著名企業(yè)可口可樂(lè)公司對(duì)其旗下產(chǎn)品因質(zhì)量問(wèn)題而實(shí)施的主動(dòng)召回。由于公司投保了產(chǎn)品召回責(zé)任險(xiǎn)，所有的損失都由保險(xiǎn)公司承擔(dān)。可口可樂(lè)公司這種主動(dòng)召回行為使企業(yè)反敗為勝，化被動(dòng)為主動(dòng)，在消費(fèi)者心目中樹(shù)立了良好的企業(yè)形象。此外，由于公司及時(shí)推出有效的營(yíng)銷宣傳策略，從而不但使此次事件對(duì)公司的利益影響微不足道，而且為企業(yè)贏得了極大的市場(chǎng)聲譽(yù)。

三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體對(duì)策

(一)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)大背景下，“生于憂患，死于安樂(lè)”的古語(yǔ)在企業(yè)管理中得到了很好的診釋:無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)客觀存在的盲目樂(lè)觀者必死無(wú)疑，相反充滿風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)甚至草木皆兵者倒具有異常頑強(qiáng)的生命力。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的思想源頭和基礎(chǔ)，只有意識(shí)上對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的重視，企業(yè)才可能采取進(jìn)一步的應(yīng)對(duì)措施去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)對(duì)市場(chǎng)和社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的認(rèn)識(shí)下夠至叮位，總是處于想當(dāng)然的盲目樂(lè)觀自信狀態(tài)，看不到企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展中由于諸多因素影響而可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，其結(jié)果勢(shì)必會(huì)使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)真正來(lái)臨時(shí)陷人被動(dòng)甚至不堪一擊。此外，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還必須從認(rèn)識(shí)上高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理，要正視企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的現(xiàn)狀，要把企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效與風(fēng)險(xiǎn)管理放到同等主要的位置。

(二)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)佑

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。“知己知彼”，方能“百戰(zhàn)不殆”，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是一個(gè)“知己知彼”的過(guò)程，它指企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)所收集的大量風(fēng)險(xiǎn)信息和不確定因素進(jìn)行分析，估測(cè)出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和損失的嚴(yán)重程度，從而采取積極的防范和應(yīng)對(duì)措施，將企業(yè)的損失減到最低或?qū)⑵淇刂浦疗髽I(yè)可接受的水平。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟。風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)是企業(yè)通過(guò)全面查找確定各類風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的源頭炸又創(chuàng)雙險(xiǎn)進(jìn)行有效歸類，風(fēng)險(xiǎn)分析則是將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)放在統(tǒng)一的模型中進(jìn)行處理炸刊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件及發(fā)生的可能性做出分析，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是衡量風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響以及風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的價(jià)值和損失等。三個(gè)步驟環(huán)環(huán)相扣，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制提供可靠依據(jù)。此外，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法主要有定性分析法和定量分析法兩種。定性分析法通過(guò)觀察和分析，借助于經(jīng)驗(yàn)和判斷能力進(jìn)行評(píng)估，而定量分析法則要求通過(guò)收集大量的信息數(shù)據(jù)，建立復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，因而難度較大。實(shí)際〔作中，經(jīng)常是根據(jù)企業(yè)實(shí)際，采用兩種方法并重的模式。

篇（7）

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)便無(wú)從談起。1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)首先，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來(lái)了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來(lái)說(shuō)，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對(duì)預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)與否及可實(shí)現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性。2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的劃分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來(lái)理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對(duì)有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥?lái)的變化沒(méi)能合理預(yù)計(jì)而帶來(lái)的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險(xiǎn)；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的選擇風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。（2）企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的人事風(fēng)險(xiǎn)，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等方面的缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的信息風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險(xiǎn)，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險(xiǎn)，也可稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)。按照本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金投放的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，我們可以稱之為廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號(hào)—《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中指出“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”從上述對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能定位。從西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化最具有代表性。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動(dòng)因下發(fā)展起來(lái)的，而是在政府的要求下，在國(guó)家審計(jì)部門的推動(dòng)下建立起來(lái)的。1993年國(guó)家審計(jì)署成立，為了盡快建立和完善審計(jì)體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國(guó)家審計(jì)力量的不足，政府和政府審計(jì)機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計(jì)的組建。但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到各方面的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解也發(fā)生了較大的變化。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過(guò)程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的在于：通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的了解，審查并評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

篇（8）

經(jīng)過(guò)各個(gè)國(guó)家?guī)资甑臅r(shí)間證明，風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著決定性的因素。而風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)投資的重要環(huán)節(jié)，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以使風(fēng)險(xiǎn)投資中的不利因素降到最低。一方面可以提高風(fēng)險(xiǎn)投資中的回報(bào)率，另一方面可以吸引更多的資本投入到風(fēng)險(xiǎn)投資里來(lái)。促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展和進(jìn)步。由此來(lái)看，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的研究有很重大的意義。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

1.風(fēng)險(xiǎn)的含義

首先，我們要知道風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)的含義是不相同的，風(fēng)險(xiǎn)包含一種不確定性。在風(fēng)險(xiǎn)中人們可以預(yù)知各種情況的發(fā)生性。在這些發(fā)生的情況里面有對(duì)人們有利的情況也有對(duì)人們不利的情況，也就是說(shuō)在風(fēng)險(xiǎn)里面會(huì)有危險(xiǎn)，但是人們可以選擇去避免這種危險(xiǎn)，不冒這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。也可以去通過(guò)自己來(lái)使得事情朝著有利方面去發(fā)展，使之出現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī)。[3]風(fēng)險(xiǎn)和不確定性也是容易混淆的兩種情況。不確定性是事物在不斷發(fā)展的客觀特征，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因。有時(shí)會(huì)經(jīng)常混用著兩種概念，但本質(zhì)是不相同的。不確定性僅僅是事情在不斷發(fā)展得得確定性說(shuō)法，但是風(fēng)險(xiǎn)卻要考慮到事情發(fā)展的后果。不確定性在某些特定的情況下對(duì)我們有可能是有力的，主要是事情的發(fā)展是否朝著自己所期盼的方面發(fā)展。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)我們不希望發(fā)生的情況而言的，一般情況下風(fēng)險(xiǎn)分為兩種情況，一種是高概率輕微后果，另外一種是低概率嚴(yán)重后果。這兩種情況的判定和個(gè)人的立場(chǎng)、觀點(diǎn)和所處的環(huán)境有很大的關(guān)系。各個(gè)類型的企業(yè)和部門都設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)管理是指在生產(chǎn)活動(dòng)中通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和判斷來(lái)進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，從而最大程度上降低生產(chǎn)過(guò)程中可能會(huì)面臨的危險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)運(yùn)用科學(xué)方法來(lái)保證生產(chǎn)活動(dòng)順利進(jìn)行的過(guò)程，選擇風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)時(shí)要注意估計(jì)成本。不是技術(shù)越高越好，而是要符合成本合理化原則。[1]而且風(fēng)險(xiǎn)管理不是一成不變的，而是要在生產(chǎn)的不同階段來(lái)制定不同的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。根據(jù)情況的不同及時(shí)制定相應(yīng)的策略。在整個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)的周期都能進(jìn)行良好的生產(chǎn)水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的理論模型

1.風(fēng)險(xiǎn)投資應(yīng)該選擇合適的企業(yè)制度

風(fēng)險(xiǎn)投資具有高風(fēng)險(xiǎn)、高回收的特點(diǎn)，正因如此吸引了很多的企業(yè)來(lái)參與。但是風(fēng)險(xiǎn)投資的主題要根據(jù)自身的結(jié)構(gòu)，資本和人員構(gòu)成來(lái)選擇合適的企業(yè)制度，不能盲目的進(jìn)行選擇。可選的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資應(yīng)該綜合考慮多方面的因素比如風(fēng)險(xiǎn)資本和人力資本的進(jìn)入、員工受到最大程度的鼓勵(lì)。要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)形成一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體，就要在企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行完善的激勵(lì)和約束機(jī)制，同時(shí)這兩種機(jī)制也要相互協(xié)調(diào)和制約。在企業(yè)內(nèi)部也要進(jìn)行合理分配，是員工都清晰的知道自己的具體工作安排。[1]所有者、生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者通過(guò)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)、決策和經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)形成相互獨(dú)立、制約的關(guān)系。提高風(fēng)險(xiǎn)管理的高效性。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)完善的資本市場(chǎng)

風(fēng)險(xiǎn)投資需要依靠完善的資本市場(chǎng)為其提供風(fēng)險(xiǎn)資本以及為風(fēng)險(xiǎn)資本的退出提供通路。完善的資本市場(chǎng)包括以下兩個(gè)方面：第一個(gè)是為風(fēng)險(xiǎn)投資提供了資本，第二個(gè)方面是為風(fēng)險(xiǎn)投資提供安全的退出通路。有了這兩個(gè)方面使得風(fēng)險(xiǎn)投資有了一定的市場(chǎng)保證。在風(fēng)險(xiǎn)管理中中介也起著比較重要的經(jīng)濟(jì)功能。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)有著嚴(yán)格專業(yè)化和因襲不確定性的過(guò)程，有完善的中介制度為其服務(wù)可以提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和質(zhì)量。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程及方法

1.風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃和識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃指的是開(kāi)始策劃如何進(jìn)行此次的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。通過(guò)這一步可以使我們明確接下來(lái)要進(jìn)行的每一步，做到胸有成竹。規(guī)劃開(kāi)始時(shí)我們要制定相應(yīng)的策略并且要落實(shí)成文件的形式記錄下來(lái)。確定目的和目標(biāo)，以及明確各個(gè)區(qū)域的任務(wù)。[2]規(guī)定選擇處理的方式，規(guī)定評(píng)級(jí)圖、確定報(bào)告和文檔的要求。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是真正進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的第一步。這一步就是識(shí)別實(shí)施過(guò)程中所有的風(fēng)險(xiǎn)源和風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)這些進(jìn)行分類判斷。這一部的主要目的就是減少不確定性，對(duì)其嚴(yán)重后果找到確定性的方法。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，所以通過(guò)這一步可以最大程度性的減少這種不確定性。

2.風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和處理

風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行的。對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估找到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的范圍，概率和影響程度。從而找出這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的最重要源頭和因素。找到這些以后就要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的處理了，[2]風(fēng)險(xiǎn)處理就是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出解決的辦法和意見(jiàn)，通過(guò)以上幾個(gè)步驟得到風(fēng)險(xiǎn)的程度，因素和范圍從而決定使用什么程度的解決措施，并且得到相應(yīng)的解決方法。

四、總結(jié)

自改革開(kāi)放以來(lái)，尤其是2001年加入世界貿(mào)易組織（WTO）、2003年設(shè)立國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制改革的進(jìn)一步深化和經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加速，中國(guó)全面走向了世界，一大批有實(shí)力有優(yōu)勢(shì)的中國(guó)企業(yè)，積極實(shí)施了“走出去”戰(zhàn)略，加快了國(guó)際化步伐，開(kāi)展了境外工程承包、收購(gòu)資源、企業(yè)并購(gòu)、境外上市等國(guó)際投資與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分利用了國(guó)際國(guó)內(nèi)兩種資源，廣泛參與了國(guó)際國(guó)內(nèi)兩種市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)。其中，中央企業(yè)日益成為了我國(guó)境外投資的主力軍，其境外投資已經(jīng)步入快速發(fā)展時(shí)期。然而，與我國(guó)央企境外投資快速發(fā)展相伴相隨的，是境外投資的風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資的過(guò)程中都需要風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)行，風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全動(dòng)態(tài)過(guò)程。在企業(yè)中有效的展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理可以提高企業(yè)內(nèi)部各部門決策的合理性，減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)性，為企業(yè)內(nèi)部提供安全的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

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[2]張琴，陳柳欽.企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）理論梳理和框架構(gòu)建[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理，2009，（7）：25-32.

[3]高鵬.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法概述[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2008，（27）：58-59.

篇（9）

美國(guó)COSO委員會(huì)于2004年9月頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整合框架》（以下簡(jiǎn)稱《框架》），旨在為各國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供一個(gè)統(tǒng)一術(shù)語(yǔ)與概念體系的應(yīng)用指南。為了幫助中央企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，提高投資者回報(bào)水平，保護(hù)投資者利益，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的法律法規(guī)、國(guó)外先進(jìn)的大公司在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的通行做法，以及國(guó)內(nèi)有關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)方面的規(guī)定，于2006年6月頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。本文著重分析《框架》和《指引》的區(qū)別，以期對(duì)我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有所借鑒。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義比較

在《框架》中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義如下：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

《指引》中的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)等，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)比較

《框架》將主體的目標(biāo)分成四類，即與高層次的目的相關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)；與利用主體資源的有效性和效率相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；與主體報(bào)告的可靠性相關(guān)的報(bào)告目標(biāo)；與主體符合適用的法律和法規(guī)的合規(guī)目標(biāo)。

《指引》將風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)分成五類，除了涉及以上四類目標(biāo)之外，還提到另一個(gè)目標(biāo)，即確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的構(gòu)成要素比較

在《框架》中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。在《指引》中，風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程包括五個(gè)方面的工作，即收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制定管理策略、提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)，也就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的五個(gè)構(gòu)成要素。盡管兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理組成部分的稱謂不同，但是其內(nèi)涵還是有很多相同的地方的。本文僅分析兩者的不同點(diǎn)。

《框架》認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。它影響著戰(zhàn)略和目標(biāo)如何制訂，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如何組織以及如何識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)。它主要包括主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)容量、董事會(huì)的監(jiān)督，主體中人員的誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力，以及管理當(dāng)局分配權(quán)力和職責(zé)的方式。《指引》認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息是良好的風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，詳細(xì)列舉了企業(yè)管理戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、法律四類常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)所需的重要基礎(chǔ)信息，還特別強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)注重針對(duì)這四類風(fēng)險(xiǎn)廣泛收集導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)的國(guó)內(nèi)外案例。

《框架》認(rèn)為，目標(biāo)設(shè)定是事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提。在管理當(dāng)局識(shí)別和評(píng)估實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取行動(dòng)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)之前，首先必須有目標(biāo)。而《指引》所稱的風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程中并不包括目標(biāo)設(shè)定這一構(gòu)成要素。

《框架》中的事項(xiàng)識(shí)別是指管理當(dāng)局識(shí)別將會(huì)對(duì)主體產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)，并確定它們是代表機(jī)會(huì)還是風(fēng)險(xiǎn)，或者兩者兼而有之。事項(xiàng)通常并不是孤立地發(fā)生的，因此管理當(dāng)局在事項(xiàng)識(shí)別過(guò)程中應(yīng)該明白事項(xiàng)彼此之間的關(guān)系。通過(guò)評(píng)估這種關(guān)系，確定風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的最優(yōu)指向。《指引》中的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)相當(dāng)于事項(xiàng)識(shí)別，而這里所稱的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)只是指查找企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及重要業(yè)務(wù)流程中有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，有哪些風(fēng)險(xiǎn)。

在《框架》中，管理當(dāng)局將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。而《指引》將風(fēng)險(xiǎn)分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等；或者以能否為企業(yè)帶來(lái)盈利等機(jī)會(huì)為標(biāo)志，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

《框架》將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)分為四種類型，即回避、降低、分擔(dān)和承受。在《指引》中，對(duì)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)和法律風(fēng)險(xiǎn)采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确椒ā?/p>

與《指引》不同的是，《框架》還提出了管理層應(yīng)從一個(gè)企業(yè)全局或者組合的觀點(diǎn)來(lái)考慮風(fēng)險(xiǎn)，決定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)觀是否適應(yīng)于與其目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)容量。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系的構(gòu)成比較

《框架》指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由諸多方面實(shí)施，包括董事會(huì)（直接地或通過(guò)其下屬委員會(huì)）、管理當(dāng)局、內(nèi)部審計(jì)師和其他人員。外部方面也可能會(huì)提供對(duì)主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)有用的信息，例如外部審計(jì)師、立法者、客戶、商業(yè)伙伴、外包服務(wù)提供者、債券評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)等。

《指引》指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系主要包括規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，內(nèi)部審計(jì)部門的法律事務(wù)部門以及其他有關(guān)職能部門、業(yè)務(wù)單位的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)，而沒(méi)有包括外部方面的人員或機(jī)構(gòu)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道比較

《指引》指出，企業(yè)應(yīng)建立貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，連接各上下級(jí)、各部門和業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道，確保信息溝通的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

《框架》對(duì)溝通的闡述則更加全面，突出了溝通的重要性。對(duì)于那些將要報(bào)告的信息，必須有暢通的溝通渠道和清晰的傾聽(tīng)意愿。如果正常的溝通渠道不起作用，就需要單獨(dú)的溝通途徑來(lái)充當(dāng)自動(dòng)防故障機(jī)制。它還指出最關(guān)鍵的溝通渠道位于高層管理當(dāng)局和董事會(huì)之間。溝通的具體方式包括政策手冊(cè)、備忘錄、電子郵件、公告板通知、網(wǎng)絡(luò)等。

對(duì)目標(biāo)、構(gòu)成要素、主體內(nèi)各個(gè)單元的關(guān)系比較

在《框架》中，目標(biāo)、構(gòu)成要素、主體內(nèi)的各個(gè)單元可以通過(guò)一個(gè)三維矩陣以立方體的形式表示出來(lái)。這三個(gè)維度的關(guān)系是：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素是為企業(yè)的四個(gè)目標(biāo)服務(wù)的；企業(yè)各個(gè)層級(jí)都要堅(jiān)持同樣的四個(gè)目標(biāo)；每個(gè)層次都必須從以上八個(gè)方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。這種表示方式既能夠從整體上關(guān)注一個(gè)主體的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，也可以從目標(biāo)類別、構(gòu)成要素或主體單元的角度，乃至其中的任何一個(gè)分項(xiàng)的角度去加以認(rèn)識(shí)。而《指引》中則沒(méi)有體現(xiàn)這種關(guān)系。《指引》指出，企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)要求融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)流程中。

另外，《指引》和《框架》對(duì)違反誠(chéng)信準(zhǔn)則行為的態(tài)度不同。《指引》指出，對(duì)違反道德誠(chéng)信準(zhǔn)則的行為，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)肅查處。而《框架》還指出，應(yīng)形成鼓勵(lì)員工報(bào)告所懷疑的違反行為的機(jī)制，以及針對(duì)知情而不報(bào)告違反行為的員工的懲戒措施。同時(shí)，高層管理當(dāng)局的行為和他們所作的表率對(duì)道德準(zhǔn)則遵守也相當(dāng)重要。

參考文獻(xiàn)

篇（10）

風(fēng)險(xiǎn)是指在一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果變動(dòng)程度的不確定性。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種事先無(wú)法預(yù)料的不確定因素帶來(lái)的影響，使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失和獲得額外收益的機(jī)會(huì)或可能性。

風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)是指構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)特征，影響風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、存在和發(fā)展的因素。這些因素有時(shí)被視為在不同的情況下討論風(fēng)險(xiǎn)的不同側(cè)面。可以將其歸結(jié)為風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失。風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)上就是三者構(gòu)成的統(tǒng)一體，三者之間存在著一定的因果關(guān)系：風(fēng)險(xiǎn)因素增加或產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)事故，風(fēng)險(xiǎn)事故引起損失。換句話說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)事故是損失發(fā)生的直接與外在原因，風(fēng)險(xiǎn)因素為損失發(fā)生的間接與內(nèi)在原因。三者的串聯(lián)構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)形成的全過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制的分析以及風(fēng)險(xiǎn)管理措施的安排都以此為基礎(chǔ)。

2、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的一部分，與企業(yè)目標(biāo)密切相關(guān)，同時(shí)也受其自身特點(diǎn)的約束。由于企業(yè)的目標(biāo)可以概括為生存、發(fā)展、獲利。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是選擇最為經(jīng)濟(jì)有效的方法使風(fēng)險(xiǎn)成本最小。

（1）確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)；（2）確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；（3）確保遵守有關(guān)法律法規(guī)；（4）確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性；（5）確保企業(yè)建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。

3、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程

（1）信息收集：企業(yè)要廣泛、持續(xù)不斷地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信資料。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：企業(yè)要對(duì)收集的風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)三個(gè)步驟。（3）制定策略：風(fēng)險(xiǎn)管理策略，指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)管理有效性標(biāo)準(zhǔn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)控制等適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具的總體策略，并確定風(fēng)險(xiǎn)管理所需人力和財(cái)力資源的配置原則。（4）提出方案：企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。方案一般應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)解決的具體目標(biāo)，所需的組織領(lǐng)導(dǎo)，所涉及的管理及業(yè)務(wù)流程，所需的條件、手段等資源，風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前、中、后所采取的具體應(yīng)對(duì)措施以及風(fēng)險(xiǎn)管理工具（如：關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理、損失事件管理等）。（5）監(jiān)督改進(jìn)：企業(yè)應(yīng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，采用壓力測(cè)試、返回測(cè)試、穿行測(cè)試以及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化情況和存在的缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。

二、企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

全面風(fēng)險(xiǎn)管理一般應(yīng)包括八個(gè)方面的要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)控，這幾個(gè)要素主要來(lái)自管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并和管理流程整合在一起。確定全面風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效，主要就是判斷八要素是否存在，是否運(yùn)作有效。可以通過(guò)這些因素來(lái)分析我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的現(xiàn)狀及其問(wèn)題。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境存在缺陷

我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理起步比較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理理念比較落后，不能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，缺乏整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未形成全員風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。企業(yè)缺乏獨(dú)立的垂直管理的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，功能性風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理的崗位和職權(quán)尚未獨(dú)立，基層風(fēng)險(xiǎn)管理職能未實(shí)現(xiàn)集中。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才仍然顯得相當(dāng)匱乏，尤其缺乏精通風(fēng)險(xiǎn)管理理論和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的專業(yè)人才。而實(shí)際上，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，人員的質(zhì)量要比風(fēng)險(xiǎn)模型的質(zhì)量更重要。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不夠明確

根據(jù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的要求，企業(yè)應(yīng)有戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和監(jiān)管目標(biāo)這四個(gè)目標(biāo)。根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計(jì)各業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，明確報(bào)告目標(biāo)以使報(bào)告準(zhǔn)確和有效，提出明確監(jiān)管目標(biāo)并確保遵循。我國(guó)企業(yè)雖然已經(jīng)有了明確的戰(zhàn)略指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和監(jiān)管目標(biāo)，但戰(zhàn)略目標(biāo)和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的協(xié)調(diào)性缺乏統(tǒng)籌。

3、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制缺乏系統(tǒng)化

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是兼顧過(guò)去與未來(lái)的識(shí)別技術(shù)的組合，同時(shí)要以相應(yīng)的輔助工具作為支撐。為了提高風(fēng)險(xiǎn)管理的反應(yīng)速度和主動(dòng)性，提升經(jīng)濟(jì)資本的配置效率，必須建立系統(tǒng)化、制度化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制。我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制缺乏系統(tǒng)化，主要表現(xiàn)為：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別活動(dòng)缺乏整體性，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)缺失；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別權(quán)責(zé)不清晰，前、中、后臺(tái)分工與合作不夠;風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別活動(dòng)覆蓋有限，識(shí)別活動(dòng)有盲區(qū)。

4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏量化標(biāo)準(zhǔn)

分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度應(yīng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面。建立量化的信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，并將操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部計(jì)量包括進(jìn)來(lái)，形成一體化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，從而使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果能夠相互比較以利于決策，使經(jīng)濟(jì)資本能夠在不同業(yè)務(wù)之間合理配置。然而，我國(guó)企業(yè)大多對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定性分析多，定量分析少，往往通過(guò)現(xiàn)實(shí)損失來(lái)衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小。

5、風(fēng)險(xiǎn)控制和處理的方法有限

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中，并不是所有的風(fēng)險(xiǎn)損失能防范的，比如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)性國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)也必須要有充分的準(zhǔn)備面向風(fēng)險(xiǎn)損失的處置問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與處理的方法不夠充足。

6、內(nèi)部控制活動(dòng)運(yùn)行機(jī)制存在缺陷

只有建立在完善的公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上才能是有效的內(nèi)部控制機(jī)制。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制存在許多問(wèn)題，主要表現(xiàn)有四方面：第一，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不確切、不完整，高級(jí)管理層自我約束不夠；第二，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)控與發(fā)展、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系上認(rèn)識(shí)存在偏差，側(cè)重于抓眼前效益、抓規(guī)模，放松了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象嚴(yán)重；第三，對(duì)所屬分公司控制不力，重任務(wù)布置、輕檢查管理，內(nèi)控規(guī)章制度缺乏落實(shí)，形式主義嚴(yán)重;第四，內(nèi)控規(guī)章制度不健全，考核指標(biāo)、考核內(nèi)容和方法與現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制不符合。

7、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后

我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，缺失風(fēng)險(xiǎn)管理所需的業(yè)務(wù)信息，企業(yè)無(wú)法建立相應(yīng)的資產(chǎn)組合管理模型，無(wú)法掌握準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)敞口。風(fēng)險(xiǎn)管理信息失真，風(fēng)險(xiǎn)管理的決策科學(xué)性受到直接影響。

8、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)

我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作重心仍然集中在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事后管理上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中控制所做的工作比較少。目前，大部分企業(yè)仍缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)于早期風(fēng)險(xiǎn)的防范上存在空白。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)問(wèn)題的對(duì)策

針對(duì)我國(guó)企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)的上述問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該以推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體制改革為重點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以保持穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)方式，努力以風(fēng)險(xiǎn)管理偏好引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拓展，在可承受的風(fēng)險(xiǎn)程度內(nèi)提高風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)水平。

1、創(chuàng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境包括風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配以及風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)和管理等。我國(guó)企業(yè)應(yīng)從培育健康的風(fēng)險(xiǎn)管理文化、構(gòu)建垂直管理的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)、培養(yǎng)高素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才等，循序漸進(jìn)，逐步創(chuàng)造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。

2、設(shè)定明確的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中目標(biāo)有戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和監(jiān)管目標(biāo)四類，因而我國(guó)企業(yè)必須從這些方面入手明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)管理政策。

3、健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程，引入先進(jìn)的技術(shù)工具

從我國(guó)企業(yè)識(shí)別實(shí)際情況出發(fā)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好、容忍度和設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理要求和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的工作流程，確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的精度、頻度、深度和廣度，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理辦法，并引入先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)工具。

4、提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)水平

針對(duì)我國(guó)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析多，定量分析少，通過(guò)現(xiàn)實(shí)損失來(lái)衡量風(fēng)險(xiǎn)大小。我國(guó)企業(yè)應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用模型進(jìn)行評(píng)估，但由于缺乏操作風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的積累，操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系還是空白。因此，企業(yè)必須優(yōu)化改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估體系。

5、建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理體系

我國(guó)企業(yè)要建立風(fēng)險(xiǎn)處理體系，補(bǔ)充細(xì)化、提煉和歸納風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的具體措施，逐步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策程序，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程的科學(xué)性。

6、完善內(nèi)部控制活動(dòng)的運(yùn)行機(jī)制

根據(jù)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的改進(jìn)和完善要牢固樹(shù)立嚴(yán)格內(nèi)部控制的經(jīng)營(yíng)意識(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)章制度的建設(shè)，認(rèn)真抓落實(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)控先行的原則，防止管理漏洞；對(duì)于權(quán)力制約機(jī)制，要完善內(nèi)部等級(jí)管理、分別授權(quán)的制度和民主集中議事制度；在內(nèi)部稽核監(jiān)督方面，要逐步與國(guó)際接軌，建立適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公司治理結(jié)構(gòu)，實(shí)行由董事會(huì)以及董事會(huì)直屬領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部控制機(jī)制。

7、建立和完善信息系統(tǒng)及有效的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告渠道

篇（11）

一、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

由于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，企業(yè)內(nèi)部根本沒(méi)有設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，沒(méi)有專門的人員對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專門管理。由于法律并未將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估列入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容之中，所以部分企業(yè)沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估給予足夠的重視。缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理所必需的數(shù)據(jù)庫(kù)，管理層依賴經(jīng)驗(yàn)或者主觀感覺(jué)決策，可能造成企業(yè)承擔(dān)不該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)又可能錯(cuò)過(guò)機(jī)遇。

二、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）在2004年1月修訂的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義重新做了修訂，即“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”新定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理領(lǐng)域，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必需的。風(fēng)險(xiǎn)管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

（一）企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)

加入WTO使我國(guó)企業(yè)也卷入了全球經(jīng)濟(jì)金融一體化的浪潮，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。不能隨著環(huán)境的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整，固然可能產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是調(diào)整的過(guò)程中也可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師。因此，內(nèi)部審計(jì)部門及其人員參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也就成為必然的內(nèi)在需求。

（二）內(nèi)部審計(jì)需要更廣闊的平臺(tái)

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理也是內(nèi)部審計(jì)本身發(fā)展的需求。內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)體系中具有相對(duì)獨(dú)立的地位，它可以將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)直接報(bào)告給董事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)，其活動(dòng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門。這就使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)。所以，內(nèi)部審計(jì)有必要參與風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式探究

（一）與公司治理互動(dòng)

健全的公司治理需要董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師之間的有效互動(dòng)。所有上市公司都應(yīng)該設(shè)立一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)職能部門。該部門應(yīng)該具備專業(yè)能力的人才，并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，以保證其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)協(xié)助管理層完成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的初步建立工作，包括參與制定風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析，協(xié)調(diào)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理措施等。但必須明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任由管理層承擔(dān)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作計(jì)劃應(yīng)經(jīng)過(guò)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，計(jì)劃要規(guī)定明確的目標(biāo)及將責(zé)任轉(zhuǎn)移給管理層的時(shí)間，并且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會(huì)或管理層聲明其對(duì)協(xié)調(diào)事項(xiàng)因不具有獨(dú)立性而無(wú)法提供保證服務(wù)。

（二）滲入各風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)領(lǐng)域

內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確認(rèn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是否滿足實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運(yùn)作、客觀報(bào)告、遵守法規(guī)的目標(biāo)，從總體上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的準(zhǔn)確、可靠、充分和有效發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)不同內(nèi)部審計(jì)具有不同的側(cè)重點(diǎn)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)也會(huì)有所區(qū)別。

1、總體目標(biāo)復(fù)核審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員在深入了解本企業(yè)及其環(huán)境下，確定特殊領(lǐng)域所需的詳細(xì)測(cè)試程序。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)。旨在通過(guò)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序驗(yàn)證企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性，是對(duì)歷史的財(cái)務(wù)信息的一種在認(rèn)定。財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)與外部審計(jì)一樣，所以這種審計(jì)經(jīng)常聘請(qǐng)獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行。

3、合同審計(jì)。其是指對(duì)合同及相關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審核和評(píng)估。有些企業(yè)在簽訂對(duì)公司有重大影響的合同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行必要的審計(jì)程序，以確定合同訂立的合法性、可操作性以及利潤(rùn)分析等，減少企業(yè)由于決策失誤而造成的不必要的損失。

4、內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)。內(nèi)部控制系統(tǒng)本身就是為防止、發(fā)現(xiàn)或糾正風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。但是由于內(nèi)部控制自身的局限性，需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)其設(shè)計(jì)、執(zhí)行、一貫性及其變化情況進(jìn)行測(cè)試。所采用的審計(jì)方法主要是觀察、詢問(wèn)、穿行測(cè)試和重新執(zhí)行。

5、后續(xù)審計(jì)。一般是選擇性的進(jìn)行，在完成審計(jì)后的半年或一年內(nèi)進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)何種審計(jì)程序需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以確保之前實(shí)施審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題管理層是否采取了及時(shí)的跟進(jìn)措施、提出的建議是否得到了切實(shí)的執(zhí)行。

由于內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域?qū)拸V，不僅要求審計(jì)人員了解財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)，還要求他們掌握風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)、概率統(tǒng)計(jì)、金融等方面的知識(shí)。

（三）提供咨詢服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以接受委托或在提供保證服務(wù)的同時(shí)就風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)問(wèn)題提供咨詢服務(wù)。具體的服務(wù)內(nèi)容和形式取決于企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)擁有的資源、企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告關(guān)系，并根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展而不斷變化。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該就執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提請(qǐng)管理層和董事會(huì)注意，管理建議書形式就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出管理建議。