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篇（1）

中圖分類號：R197.322 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01

一、“營改增”對公立醫(yī)院的影響

因為公立醫(yī)院本身既是公益性事業(yè)單位，又涉及到系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；具體行業(yè)立足于醫(yī)療服務(wù)，同時涉及租賃、工程建設(shè)、人力外包等系列事項。所以，“營改增”對公立醫(yī)院的影響是非常復(fù)雜的，是多方面的，具體而言主要表現(xiàn)分為如下幾種情況。

（一）前后未變的情況

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》明確把“醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)”列為免征項目之中。公立醫(yī)院的主營收入即因醫(yī)療服務(wù)而獲得的收入不需要征收增值稅，和過去免征營業(yè)稅是沒有差異的。

（二）稅負(fù)下降的情況

在營改增制度設(shè)計中，存在小規(guī)模納稅人專門應(yīng)對的增值稅率3%，低于原來適用度較廣的營業(yè)稅稅率5%；部分規(guī)模不大的基層公立醫(yī)院等醫(yī)療機(jī)構(gòu)，在去掉主營收入醫(yī)療服務(wù)收入外的其他收入額度小于500萬的情況下適用于該稅率，能直接導(dǎo)致稅負(fù)下降；對于一般納稅人而言，還存在簡易征稅的情況，具體確定稅率同樣為3%或5%，低于或等于原來適用度較廣的營業(yè)稅稅率5%。對于公立醫(yī)院而言，科研經(jīng)費及進(jìn)修培訓(xùn)等收入適用于簡易征稅對應(yīng)的稅率3%或5%，在因抵扣導(dǎo)致稅基肯定下降的情況下，均能直接推動稅負(fù)下降。

（三）稅負(fù)提高的情況

在營改增制度設(shè)計中，對于一般納稅人而言，增值稅稅率有6%、11%、13%、17%等幾種情況，均高于原來適用度較廣的營業(yè)稅稅率5%。這樣，從邏輯上說均存在稅負(fù)提升的可能性。比如對于非醫(yī)療性租金一項，如果非2016年5月前獲得的，所產(chǎn)生的稅負(fù)額度往往高于比營業(yè)稅境遇下的額度。

（四）支出方面的影響

在征收增值稅的情況下，部分合作方基于自身盈利等方面的考慮，會因增值稅這種價外稅的因素提升合同額度數(shù)值，變相提高醫(yī)院成本費用；部分合作方尤其是建筑涉及人工方面，缺乏_具增值稅的資質(zhì)，會影響公立醫(yī)院的抵扣額度，實際上提升了應(yīng)繳稅負(fù)額度。

二、“營改增”境遇下公立醫(yī)院的應(yīng)對困境

（一）動力不足問題

在“營改增”的情況下，公立醫(yī)院主營收入應(yīng)對的稅負(fù)方面沒有變化，有影響的是其他方面的收入，在醫(yī)院收入格局中的地位相對有限，在實務(wù)層面容易被忽視，缺乏積極認(rèn)真應(yīng)對的動力，部分公立醫(yī)院人員甚至還認(rèn)為那是企業(yè)方面的事情，對這方面的關(guān)注度較低。

（二）勞動量和既有資矛盾問題

公立醫(yī)院財會等方面崗位設(shè)置及在崗員工素質(zhì)情況是和過去征收營業(yè)稅境遇下相適應(yīng)的，在征收增值稅的情況下明顯提升了勞動量，在多方面還有素質(zhì)或者說勝任能力方面的挑戰(zhàn)。這些，在公立醫(yī)院人力資源政策比較穩(wěn)健的情況下，在特定時段中會面臨人力資源緊缺的困境。

（三）成本效益問題

無論是其他收入對應(yīng)的稅負(fù)增長問題，還是因營改增導(dǎo)致的成本提升風(fēng)險問題，應(yīng)對管控均需要一定的成本耗費，尤其是后者需要根據(jù)勞動量的提升而對人力資源等方面進(jìn)行一定調(diào)整，辦公管理等方面的日常成本會有所提高。在特定時段中，耗費的成本存在高于收益的可能。所以，管理層在思考管控這系列事項之前，容易遭遇到成本效益比值的問題

（四）微觀層面問題

管控整改因營改增出現(xiàn)的風(fēng)險問題，對于公立醫(yī)院而言，在實務(wù)或者說微觀層面，容易遭遇到障礙或阻礙因素。比如，無論是收入方面的稅負(fù)提升問題，還是支出方面的潛在成本增加問題，都需要較高水準(zhǔn)的發(fā)票管理支撐應(yīng)對，而這在部分公立醫(yī)院中往往卻是薄弱環(huán)節(jié)。另外，在抵扣管理、合同管理、人力資源管理等方面也面臨著類似問題。

三、公立醫(yī)院應(yīng)對“營改增”的建議思考

（一）提升定位，打造推進(jìn)動力

應(yīng)該從兩方面強(qiáng)化推進(jìn)醫(yī)院管理升級轉(zhuǎn)型，其一是推進(jìn)提升公立醫(yī)院的經(jīng)營意識及色彩，二是推進(jìn)提升公立醫(yī)院的成本效益意識，籍此打造應(yīng)對“營改增”導(dǎo)致的系列問題的動力。

（二）創(chuàng)新思維，推進(jìn)稅務(wù)籌劃

一要在經(jīng)營意識和績效意識的推動下，借助各類企業(yè)方面的經(jīng)驗情況，推進(jìn)在因涉稅收入部分應(yīng)對的相關(guān)籌劃，進(jìn)而規(guī)避稅負(fù)可能增加的風(fēng)險。二要適當(dāng)打破一般稅務(wù)籌劃的思維局限，把稅務(wù)籌劃的重點從收入方面轉(zhuǎn)移到支出耗費方面，以規(guī)避因其他相關(guān)方或合作伙伴因“營改增”轉(zhuǎn)移稅負(fù)籌劃而導(dǎo)致醫(yī)院成本提升的風(fēng)險。從某種意義上說，對于公立醫(yī)院而言，后者更為關(guān)鍵。

（三）腳踏實地，提升管理水準(zhǔn)

公立醫(yī)院應(yīng)對“營改增”帶來的影響和挑戰(zhàn)，需要在具體工作中切實提升多方面的管理水準(zhǔn)。應(yīng)該強(qiáng)化重視發(fā)票管理環(huán)節(jié)，確保相關(guān)票據(jù)的真實、及時、充分而適當(dāng)，避免因票據(jù)問題導(dǎo)致稅負(fù)或成本提升，在增值稅一開始全面實施的初期階段尤其需要注意這方面事項。應(yīng)該強(qiáng)化重視合同管理，在涉及增值稅方面的相關(guān)說明舞弊明確，避免出現(xiàn)歧義，另外需要適當(dāng)規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同系列過程尤其是審核環(huán)節(jié)的管控。應(yīng)該強(qiáng)化重視人力資源管理，立足公立醫(yī)院的具體實際情況，通過可能的方式盡力提升在崗人員的勝任能力，另外以此為機(jī)會倒逼推動醫(yī)院人力資源管理的靈活化轉(zhuǎn)型，規(guī)避過往因事業(yè)單位編制問題導(dǎo)致的僵化現(xiàn)象。另外，還應(yīng)該強(qiáng)化重視合作伙伴管理及具體合作過程中的議價博弈管控等系列事項。

（四）有所作為，外界拓展有效空間

從外界方面來看，對于公立醫(yī)院而言主要可行維度有二，其一是積極配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)工作打造和諧的征納關(guān)系，雖然無法直接降低稅負(fù)，卻能有效推動納稅流程的完成，進(jìn)而降低辦公管理成本；另外，在關(guān)系和諧的情況下也利于稅收減免政策信息的及時傳達(dá)及更好利用。其二是倒逼修正頂層設(shè)計，依托醫(yī)院公益性事業(yè)單位的屬性，爭取更多稅收優(yōu)惠政策設(shè)計的出具。

參考文獻(xiàn)：

篇（2）

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

2016年5月起全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實行“營改增”政策，作為我國稅收體制的新變化，營改增給醫(yī)院財務(wù)管理產(chǎn)生了重大的影響，醫(yī)院會計核算、稅負(fù)水平和納稅管理等都因此有了較大變化。

根據(jù)《增值稅一般納稅人的認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，醫(yī)院屬于非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。但有些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)則按照經(jīng)營規(guī)模認(rèn)定，將部分“營改增試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元”的醫(yī)院認(rèn)定為增值稅一般納稅人，如廣州大部分三甲醫(yī)院都為一般納稅人。由于“營改增”對小規(guī)模納稅人的財務(wù)管理影響較少，本文擬主要以三甲醫(yī)院為例，討論在一般納稅人身份下，“營改增”給醫(yī)院財務(wù)管理帶來的影響，并相應(yīng)地提出應(yīng)對的策略安排。

一、營改增對醫(yī)院財務(wù)管理的影響

（一）對醫(yī)院會計核算的影響

營改增實施前后，醫(yī)院應(yīng)稅業(yè)務(wù)的會計核算發(fā)生了較大變化，主要體現(xiàn)在收入核算、成本核算以及納稅核算三個方面。

首先，增值稅屬于“價外稅”，在銷售商品或提供服務(wù)取得收入時，一般納稅人需要將增值稅銷項稅額從實際收到的款項中扣除，將余額（不含稅收入）確認(rèn)為會計收入，因此與“營改增”前相比，收入額有所下降。

同樣的，由于按規(guī)定進(jìn)項稅額可以抵扣且單獨核算，醫(yī)院外購商品或獲得服務(wù)時，也只將支付金額扣除了進(jìn)項稅額后的部分確認(rèn)為實際成本，因此應(yīng)稅業(yè)務(wù)的成本支出會低于營改增前的水平。

另外在納稅核算方面，核算過程復(fù)雜。營業(yè)稅應(yīng)交稅費=應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入×相應(yīng)稅率，營改增后，應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額，應(yīng)交稅額要綜合銷項與進(jìn)項兩方面核算，而且，增值稅的納稅申報也更加嚴(yán)謹(jǐn)，需要根據(jù)適用不同稅率的各項業(yè)務(wù)收入以及進(jìn)項稅發(fā)票填列明細(xì)資料表，申報過程較營業(yè)稅復(fù)雜。

（二）對醫(yī)院稅負(fù)水平的影響

繳納營業(yè)稅時，醫(yī)院應(yīng)稅收入統(tǒng)一按5%稅率計算繳納稅款，營改增以后，醫(yī)院提供的服務(wù)一般適用現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率6%，由于計算稅額時收取的收入視為含稅收入，實際稅率為1÷（1+6%）×6%=5.66%。因此，能否取得足蚴量的可抵扣進(jìn)項稅，決定了醫(yī)院稅負(fù)水平的高低。如果可抵扣進(jìn)項稅足以彌補(bǔ)增值稅銷項稅率高于營業(yè)稅率的部分，則實施“營改增”后醫(yī)院稅負(fù)有所降低，反之醫(yī)院稅負(fù)較稅制改革前更重。

可抵扣進(jìn)項稅取決于應(yīng)稅支出金額及相應(yīng)的稅率。醫(yī)院應(yīng)稅支出主要包括差旅費、勞務(wù)費、衛(wèi)生材料費、版面費、辦公費、設(shè)備采購費等，其中差旅費和勞務(wù)費無法取得可用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，該部分支出不能作稅前抵扣，因此在日常支出中應(yīng)注意對該兩類支出進(jìn)行監(jiān)管控制。而此外的購買衛(wèi)生材料、設(shè)備和日常辦公費支出一般都能取得增值稅專用發(fā)票，可按6%、11%、13%、17%稅率進(jìn)行抵扣，與醫(yī)院6%的銷項稅率相比，進(jìn)項稅率較高，有利于醫(yī)院少交增值稅。如果應(yīng)稅項目支出能夠部分取得增值稅專用發(fā)票，特別是如果當(dāng)期有大額設(shè)備采購發(fā)票，醫(yī)院的稅負(fù)水平將大幅降低。

（三）對發(fā)票管理的影響

“營改增”前，醫(yī)院對所有營業(yè)稅應(yīng)稅收入均開具營業(yè)稅發(fā)票，發(fā)票開具單一簡易，而實行增值稅后，發(fā)票業(yè)務(wù)管理難度有所加大。由于增值稅專用發(fā)票可用于進(jìn)項抵扣，國家對專票的管理非常嚴(yán)格，專票的領(lǐng)用和開具都有更高的管理要求，例如專票的開具需要專門的機(jī)器，專票抵扣聯(lián)需要經(jīng)過稅務(wù)系統(tǒng)比對認(rèn)證通過后方可抵扣等等，這都要求醫(yī)院財務(wù)人員注重增值稅票據(jù)的使用，加強(qiáng)票據(jù)的管理工作。法規(guī)規(guī)定，虛開增值稅發(fā)票屬于刑事犯罪行為，這就意味著，在營改增之后，醫(yī)院稅務(wù)管理風(fēng)險顯著加大，醫(yī)院財務(wù)人員要特別注意增值稅專票可能引起的刑事責(zé)任風(fēng)險。

二、醫(yī)院應(yīng)對“營改增”的策略安排

（一）梳理應(yīng)稅業(yè)務(wù)，確定適用稅率

醫(yī)院應(yīng)對應(yīng)稅收入進(jìn)行梳理，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定適用稅率。主要分為5大類：橫向科研經(jīng)費收入、藥物臨床實驗收入等技術(shù)服務(wù)類收入適用稅率6%；醫(yī)院出租房屋等不動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)適用11%增值稅率，2016年4月30日前房產(chǎn)租賃項目可選擇簡易計稅方法，征收率5%；進(jìn)修生學(xué)費屬于文化業(yè)收入，適用稅率3%；醫(yī)院或附屬雜志社發(fā)行期刊圖書收入，按13%優(yōu)惠稅率計稅；其余業(yè)務(wù)如汽車出租、機(jī)器出租等有形動產(chǎn)租賃收入按17%計稅。

（二）梳理抵扣業(yè)務(wù)，辨析進(jìn)項稅可抵扣與不可抵扣項目

對醫(yī)院日常支出項目進(jìn)行梳理，辨析相應(yīng)進(jìn)項稅是否可從銷項中扣除，開展稅務(wù)籌劃工作。一方面，鼓勵報銷人員盡量取得增值稅專用發(fā)票，在同等條件下優(yōu)先選擇能夠提供專用發(fā)票的供應(yīng)商，減少醫(yī)院整體稅負(fù)。與此同時，要注意進(jìn)銷稅額的匹配，醫(yī)療收入屬于免稅收入，與之對應(yīng)發(fā)生的支出項目不可作進(jìn)項抵扣，取得的專票金額不可從銷項中抵減，若已抵扣須作進(jìn)項轉(zhuǎn)出，避免偷稅嫌疑。

（三）細(xì)化調(diào)整會計科目

為了準(zhǔn)確計算增值稅金額，醫(yī)院財務(wù)人員必須對增值稅銷項與進(jìn)項同時進(jìn)行記錄與核算，這就要求對納稅核算會計科目進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化。根據(jù)會計制度的規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅――未交增值稅”“應(yīng)交增值稅――銷項稅額”“應(yīng)交增值稅――進(jìn)項稅額”“應(yīng)交增值稅――未交增值稅轉(zhuǎn)出”等明細(xì)核算科目，以對增值稅各個計算要素及計算過程進(jìn)行詳細(xì)核算和記錄。

（四）做好發(fā)票管理，規(guī)避專票風(fēng)險

醫(yī)院應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)開票系統(tǒng)及增值稅發(fā)票專用設(shè)備的管理及使用，規(guī)范發(fā)票領(lǐng)用、開具、使用的流程，而且注意在向個人售貨或提供減免稅應(yīng)稅服務(wù)時不得開具增值稅專用發(fā)票，更不得無真實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)虛開專票、為別人或請別人代開專票。

參考文獻(xiàn)：

篇（3）

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，營利性醫(yī)院的發(fā)展也引起了更多的關(guān)注，是衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展不可缺少的一部分。關(guān)于營利性醫(yī)院的稅收的問題也是注意的焦點。在2000年7月，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》，規(guī)定營利性機(jī)構(gòu)將取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列免稅優(yōu)惠；對取得的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅；對自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅；對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地、車船免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。免稅到期后，營利性醫(yī)院將比照服務(wù)業(yè)企業(yè)納稅。隨著三年免稅期的終結(jié)，許多營利性醫(yī)院已進(jìn)入納稅環(huán)節(jié)。

1、分析營利性醫(yī)院稅收的狀況及問題

營利性醫(yī)院關(guān)于稅收方面的狀況和問題應(yīng)該要引起重視。了解到這些狀況與問題才能夠幫助我們?nèi)ジ玫娜ソ鉀Q這些問題，對營利性醫(yī)院的稅收進(jìn)行更好的籌劃。

1.1營利性醫(yī)院的稅收負(fù)擔(dān)過重

我國的營利性醫(yī)院在進(jìn)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)分類之前，與非營利醫(yī)院是一樣享受著免稅政策。而現(xiàn)在，很多地區(qū)是按照飲食服務(wù)業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來對營利性醫(yī)院進(jìn)行收稅。所以在這些地區(qū)，營利性醫(yī)院需要繳納十幾種稅。比如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅等。因此，營利性醫(yī)院每年所要繳納的稅收，在總收入中占有一定的比重，對那些效益不是很好的營利性醫(yī)院來說，是沉重的負(fù)擔(dān)。我國的公立醫(yī)院可以獲得政府的財政補(bǔ)助，而營利性醫(yī)院沒有政府提供的財政補(bǔ)助，但是卻要繳納一定比例的稅費。對營利性醫(yī)院所征收的各項稅收的總和，已經(jīng)超過了一些營利性醫(yī)院的所能夠承擔(dān)的實際承受能力。

1.2國家對稅種和稅率的設(shè)置不合理

國家對營利性醫(yī)院的稅收的征收，沒有根據(jù)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的特殊性來制定相關(guān)政策，而是把營利性醫(yī)院也按照一般民營企業(yè)來收稅。　而且稅種和稅率都按這一標(biāo)準(zhǔn)。這是不科學(xué)的。比如營利性醫(yī)院的職工的工資，先按一定的比例繳納企業(yè)所得稅，然后再對醫(yī)務(wù)人員的個人再按一定標(biāo)準(zhǔn)來征收個人所得稅。這一項就占了營利性醫(yī)院所要繳納的稅費的很大的一部分。

1.3免稅期相對來說比較短

中國的營利性醫(yī)院從整體上來說，發(fā)展的并不順利。可以說是在艱難的發(fā)展著。它所需要的發(fā)展時間與其它的企業(yè)相比，是需要比較長的時間。國家給予營利性醫(yī)院三年的免稅期，在一定程度上有利于減輕它的稅收的負(fù)擔(dān)。但是營利性醫(yī)院的投入與產(chǎn)出并不像其它企業(yè)一樣，能在三年之間就能收回成本，獲得收益，它往往需要更久的時間。所以從具體的營利性醫(yī)院的收益情況來看，三年的免稅期限是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，免稅期需要更久的時間。

2、關(guān)于營利性醫(yī)院稅收籌劃的原因

營利性醫(yī)院對稅收進(jìn)行稅收籌劃可以讓營利性醫(yī)院在與非營利性醫(yī)院的競爭之中，有自己的一席之地，有利于長遠(yuǎn)的發(fā)展，也能夠?qū)︶t(yī)院的在自身的資源進(jìn)行有效地配置。

2.1稅收籌劃有利于營利性醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展

營利性醫(yī)院可以通過稅收籌劃來對稅收進(jìn)行合理性的安排，按照國家稅法的要求，對一些稅收政策進(jìn)行分析，對自身的一些方面進(jìn)行整合調(diào)整等來減輕稅收的負(fù)擔(dān)。這樣既可以防止一些偷稅漏稅等違法行為的發(fā)生，也能讓營利性醫(yī)院因為較少的稅收負(fù)擔(dān)而可以更好地發(fā)展。營利性醫(yī)院的稅收籌劃的結(jié)果不是全部都是很快能取得很好的收益的。營利性醫(yī)院如果要取得長遠(yuǎn)的發(fā)展，營利性醫(yī)院的稅收籌劃就必須保持它的長期性。如果只能堅持一段時間，那是不可能取得好的成效的。所以營利性醫(yī)院的稅收籌劃要長久的去堅持，才能夠最終達(dá)到收獲最大利潤的目的。

2.2稅收籌劃有利于營利性醫(yī)院的衛(wèi)生資源的優(yōu)化配置

各個營利性醫(yī)院的自身情況是不同的，應(yīng)該根據(jù)各個醫(yī)院的不同情況，對自己的營利性醫(yī)院的稅收情況進(jìn)行籌劃。而且根據(jù)自身的各個時期不同的發(fā)展情況，制定不同的稅收籌劃的方案。而且要特別關(guān)注新的關(guān)于稅收征收的政策。要對各方面情況進(jìn)行分析，以在不同時期調(diào)整稅收籌劃的基本內(nèi)容和方法，從而達(dá)到更好的效果。如果營利性醫(yī)院進(jìn)行了很好的稅收籌劃，可以讓營利性醫(yī)院把資金更好的去進(jìn)行利用，可以讓每一部分資金都把它的作用發(fā)揮到最大化，達(dá)到最好的效果。稅收籌劃也可以讓營利性醫(yī)院有更多的資金用于醫(yī)院的發(fā)展當(dāng)中去。

3、營利性醫(yī)院進(jìn)行稅收籌劃的解決途徑

3.1營利性醫(yī)院應(yīng)該確定適合的組織形式

按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定，公司制的企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。如果納稅人是自然人的話，最后的收入就中繳納各個合伙人所得收益的個人所得稅。如果是一些綜合性的大型的營利性醫(yī)院，最好是采用股份有限公司的形式，因為規(guī)模較大，經(jīng)營的風(fēng)險隨之增加。如果是小型的營利性醫(yī)院，采用合伙人的形式是比較好的，需要繳納的稅收相對少一些，也比較容易進(jìn)行管理。

3.2營利性醫(yī)院應(yīng)該調(diào)節(jié)一下所承擔(dān)的主體稅種的相關(guān)要素

營業(yè)稅和所得稅是營利性醫(yī)院所要承擔(dān)的主體稅種。因為公立醫(yī)院更有影響力，民眾更愿意到公立醫(yī)院去就醫(yī)。營利性醫(yī)院雖然可以自主確定價格，但是不能任意抬高價格。不然的話，人們是不會選擇營利性醫(yī)院來看病的。民營醫(yī)院要想針對營業(yè)稅和所得稅來做出對策，就只能促進(jìn)醫(yī)院的各方面服務(wù)質(zhì)量、按照自身情況來確定醫(yī)務(wù)人員的人數(shù)以及做出其它相關(guān)方面的調(diào)整，提高營利性醫(yī)院的名氣，來吸引更多的人前來就診，以此來應(yīng)對營業(yè)稅的負(fù)擔(dān)。

3.3用好用足3年免稅政策

根據(jù)國家稅法的相關(guān)規(guī)定，營利性醫(yī)院可以3年免除繳納稅費。但是對免稅期限的開始時間并沒有明確的規(guī)定。因此各個地方對營利性醫(yī)院免稅期限開始的時間的認(rèn)定制度是不同的。有的地方政府對營利性醫(yī)院的免稅期認(rèn)定的時間會早一些，從營利性醫(yī)院獲得執(zhí)業(yè)許可證的時間算起。有的地方政府對營利性醫(yī)院的免稅期認(rèn)定的時間會遲一些，從核定了醫(yī)院是營利性醫(yī)院還是非營利性醫(yī)院這一性質(zhì)算起。營利性醫(yī)院應(yīng)該要和所在的地方政府進(jìn)行溝通，把這三年的免稅期限的限定日期了解清楚，并且把這三年利用好，發(fā)揮最大的醫(yī)院的績效。

3.4對成本費用進(jìn)行很好的籌劃

營利性醫(yī)院可以在財務(wù)方面運用各種方法來節(jié)稅。可以利用不同的會計賬務(wù)方法來處理。如對壞賬準(zhǔn)備的提取。為了節(jié)稅的需要，營利性民營醫(yī)院要采取適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備提取方式。營利性醫(yī)院一般可以采取兩種方法來應(yīng)對壞賬準(zhǔn)備：一種方法是應(yīng)收賬百分比法，另外一種方法是帳齡法。但是如果營利性醫(yī)院的應(yīng)收的帳款總額的絕大部分是由3年以上應(yīng)收的賬款構(gòu)成，這是就可以通過重大會計政策變更這一措施，將百分比法改為按帳齡法提取壞賬準(zhǔn)備金，這種方法會產(chǎn)生比較大的納稅差異。還可以通過對固定資產(chǎn)的折舊，如加速折舊法、余額遞減法等不同的會計賬務(wù)處理方法來延后繳稅的時間。

4、政府對營利性醫(yī)院稅收籌劃所要做出的相關(guān)努力

政府對營利性醫(yī)院所要做出的相關(guān)努力首先應(yīng)該要對營利性醫(yī)院制定更多的稅收優(yōu)惠政策，營利性醫(yī)院也是我國衛(wèi)生事業(yè)的一分子，現(xiàn)有的國家稅法制度還不夠完善。而在對于征收營利性醫(yī)院的稅收方面，國家應(yīng)該要制定出更為具體的針對營利性醫(yī)院的稅收的相關(guān)政策，以讓營利性醫(yī)院的稅收征收標(biāo)準(zhǔn)更為規(guī)范，從另外一方面也可以很大程度上杜絕和減少營利性醫(yī)院的關(guān)于稅收的偷稅漏稅等各種違法行為。國家應(yīng)該要對有需要的營利性醫(yī)院制定一些相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，對營利性醫(yī)院的醫(yī)務(wù)人員的技術(shù)水平、醫(yī)療設(shè)備以及培養(yǎng)更專業(yè)的人員上給予一定的支持，這樣來鼓勵營利性醫(yī)院的發(fā)展。國家只有在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，對營利性醫(yī)院更多的政策傾斜，營利性醫(yī)院在中國才能夠得到飛速的發(fā)展。其次國家可以減輕營利性醫(yī)院的稅收負(fù)擔(dān)，減少對營利性醫(yī)院的稅收的稅種以及設(shè)定合理的稅率，還可以延長目前的三年的免稅期。這些有針對性的措施能夠幫助營利性醫(yī)院更好的發(fā)展。

結(jié)語

營利性醫(yī)院的稅收籌劃可以減輕營利性醫(yī)院所要繳納的稅收，這是在合理的范疇內(nèi)進(jìn)行的。這樣有利于營利性醫(yī)院的長遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇（4）

溫州康寧醫(yī)院此次的上市謀略，主要因其作為精神病專專科類醫(yī)院的特殊性，更是吸引了眾多業(yè)內(nèi)外的矚目。

康寧上市之路

如今的溫州康寧醫(yī)院，與初建時早已不可同日而語。始建于1998年的溫州康寧醫(yī)院，當(dāng)時只是一家規(guī)模不大的精神康復(fù)醫(yī)院，如今已成為國內(nèi)民營精神病專科類醫(yī)院中唯一的三級甲等醫(yī)院。

溫州康寧醫(yī)院在2014年8月成為溫州醫(yī)科大學(xué)附屬醫(yī)院一事，被院長管偉立界定為中國醫(yī)院發(fā)展史的一個關(guān)鍵節(jié)點。在他看來，雙方在教學(xué)、科研學(xué)術(shù)平臺和人才培養(yǎng)建設(shè)層面展開的密切合作，對于醫(yī)院發(fā)展起到了實質(zhì)性推動作用。

溫州康寧醫(yī)院同樣歷經(jīng)了民營醫(yī)院市場的誠信危機(jī)和行業(yè)疲軟時期，盡管包括政府政策在內(nèi)的社會大環(huán)境已經(jīng)在不斷改善，但是相對于公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)，民營醫(yī)院的發(fā)展劣勢顯而易見。“在這樣的情況下，民營醫(yī)院唯有創(chuàng)新發(fā)展意識、立足需求發(fā)揮市場運作能力，才有可能迎來發(fā)展的轉(zhuǎn)機(jī)。”管偉立深蘊(yùn)其道。

于是，管偉立針對傳統(tǒng)精神病專科醫(yī)院的弊端，變“關(guān)”為“管”，破除對精神病患者的“獄禁型、封閉式”管理套路，這也是管偉立獨創(chuàng)的精神病院管理新思路。他曾在接受《中國醫(yī)院院長》采訪時解釋道：“治療精神病患者，需要對他們進(jìn)行管理，而不是依靠關(guān)禁閉。我們對患者實施分級管理，在病房里放置了電視，甚至還有被視為危險品的鏡子。這在其他精神病院是不可想象的。”

經(jīng)過多年的積累沉淀，管偉立開始規(guī)劃早已設(shè)想的發(fā)展藍(lán)圖――未來5？10年，建成擁有超過20家連鎖精神病專科醫(yī)院的醫(yī)療集團(tuán)。多年來，溫州康寧醫(yī)院的業(yè)務(wù)量年年遞增，已相繼在樂清、永嘉、平陽、蒼南等地區(qū)開設(shè)了連鎖醫(yī)院，并于2013年接受了獨立第三方德福基金、鼎暉投資，通過注資和向當(dāng)時股東收購股份的方式完成了首輪融資。2013年至今，溫州康寧醫(yī)院累計獲得2.3億元的風(fēng)險投資，此次上市，依舊是得到德福基金與鼎暉投資兩家機(jī)構(gòu)的大力注資。

早在幾年前，管偉立便有了上市的念想。“醫(yī)院未必要通過患者來掙錢謀利，在資本市場上通過融資的方式同樣能夠獲取充足的資金支持，這將成為醫(yī)院發(fā)展的重要手段。”他介紹，此前在美國醫(yī)療資本板塊中，漲勢最突出的就是一家精神病專科醫(yī)院。

據(jù)上市申請披露，此次溫州康寧醫(yī)院沖刺資本市場募集資金，除了用于擴(kuò)張其運營規(guī)模和高端醫(yī)療服務(wù)能力等相關(guān)用途外，下一步還將重點發(fā)展移動和在線醫(yī)療咨詢平臺，并積極改進(jìn)資訊科技基礎(chǔ)設(shè)施。

提交上市申請到底離上市成功還有多遠(yuǎn)？正在操作醫(yī)療產(chǎn)業(yè)投資與并購的投資人羅森告訴《中國醫(yī)院院長》，遞交上市申請并不代表成功掛牌上市唾手可得，從前期審查到后期發(fā)行認(rèn)購需步步為營。

一家內(nèi)地民營醫(yī)院若選擇在香港主板上市，一般都選擇以H股模式，這樣需要通過中國證監(jiān)會、香港聯(lián)交所和香港證監(jiān)會的審核。

首先，在資產(chǎn)盈利方面，大陸要求凈資產(chǎn)不少于4億元人民幣，過去一年的稅后利潤不少于6000萬元人民幣，籌資額不少于5000萬美元；香港地區(qū)則要求，近三年內(nèi)盈利合計超過5000萬港元，最近一年盈利須達(dá)到2000萬港元，此前兩年合計須實現(xiàn)3000萬港元。

具體申請過程需經(jīng)歷準(zhǔn)備階段、審批階段和銷售階段，目前溫州康寧醫(yī)院仍處于上市流程的第二個階段。在經(jīng)過第一個階段的委任保薦人和中介機(jī)構(gòu)、擬定重組方案以及籌劃上市時間表和具體的重組、審計、內(nèi)控評估等工作后，才能向香港聯(lián)交所提交申請，等待審議和回復(fù)提問，并由上市委員進(jìn)行聆訊。這一階段的審查通過后便是關(guān)鍵的銷售階段，主要事項包括組成承銷團(tuán)、編制研究報告、公關(guān)培訓(xùn)、投資者路演、接受傳媒訪問、刊發(fā)正式通告和公開招股，最后股份正式掛牌買賣。直至如此，這家醫(yī)院才算是成功上市了。

羅森表示，在這一漫長的過程中，可能會由于醫(yī)院稅務(wù)、產(chǎn)權(quán)未規(guī)范化等方方面面的問題造成審查不合格被打回或終止審查。而香港地區(qū)與大陸的營商習(xí)慣、司法制度和會計制度的差異也極易影響到醫(yī)院的上市成敗，特別是在盈利額核算、企業(yè)估值等環(huán)節(jié)。此外，便是發(fā)行時可能出現(xiàn)的認(rèn)購不積極問題，這支股票能否被公眾看好并爭相購買，才是企業(yè)能否成功上市融資的關(guān)鍵。

即便一家民營醫(yī)院要上市面臨的挑戰(zhàn)重重，但羅森坦言，在這次融資大潮中，溫州康寧醫(yī)院經(jīng)過多年的精心準(zhǔn)備順勢而上，其結(jié)果值得期待。

從容發(fā)展的精神病專科醫(yī)院

聽及溫州康寧醫(yī)院要上市的消息，眾多業(yè)內(nèi)外人士關(guān)注的焦點在于：這家向香港聯(lián)交所提交上市申請的醫(yī)院是一家精神病專科醫(yī)院。

國內(nèi)的精神疾病醫(yī)療服務(wù)市場經(jīng)歷過一個尷尬的發(fā)展階段，至今逐漸發(fā)揮著越來越重要的作用。隨著我國精神疾病患病率的升高，精神疾病治療服務(wù)需求不斷擴(kuò)增，供需缺口進(jìn)一步加大，由此促生了眾多民營精神病專科醫(yī)院的誕生。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，2010-2014年，民營精神病專科醫(yī)院的數(shù)量已由90家增加到214家。

作為國家衛(wèi)生計生委指定的國家臨床重點專科建設(shè)單位（精神科）中唯一的民營精神病專科醫(yī)院，溫州康寧醫(yī)院在行業(yè)內(nèi)始終處于優(yōu)勢地位。對于外界會不會對精神病專科醫(yī)院的上市舉動有所調(diào)侃，管偉立并不介意。溫州康寧醫(yī)院的上市申請中也公示道，上市不僅能夠加強(qiáng)溫州康寧醫(yī)院作為一家向患者提供關(guān)懷、專注于成效的高品質(zhì)醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)，更能夠展現(xiàn)臨床聲譽(yù)，吸引到更多專業(yè)醫(yī)務(wù)人員。

有人對此表露質(zhì)疑，精神病專科醫(yī)院在服務(wù)對象、管理模式、醫(yī)療護(hù)理方式和社會地位等方面均顯示出不同于一般專科醫(yī)院的特質(zhì)，自身應(yīng)具備極強(qiáng)的公益性，將其作為營利機(jī)構(gòu)上市會不會造成群眾的抵觸心理。

中國非公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)協(xié)會常務(wù)副會長趙淳表示：醫(yī)院上市僅是一種融資方式。當(dāng)醫(yī)院發(fā)展到一個瓶頸階段，必然需要一定的資金來加以擴(kuò)大發(fā)展，這有助于將醫(yī)院做大做強(qiáng)。資金的來源無非是融資、上市等途徑，雖然資本的積累具有一定的趨利性，但只要把握好上市的“度”，與自身的公益性其實并不違背。

美國杜克大學(xué)醫(yī)學(xué)中心精神科訪問研究員鄧智德向《中國醫(yī)院院長》介紹，目前，國外的精神病專科醫(yī)療集團(tuán)已有上市先例，諸如美國的“全民健康服務(wù)”、英國的“Cambrian”，二者規(guī)模都很大，旗下坐擁數(shù)十甚至上百家連鎖醫(yī)院。此次溫州康寧醫(yī)院若能成功上市，確將為國內(nèi)精神病專科醫(yī)院開拓出一條新的發(fā)展路徑。在醫(yī)療資本市場中，精神疾病醫(yī)療服務(wù)市場或應(yīng)向國外看齊，未來扮演越來越重要的角色。

社資辦醫(yī)融資潮起

2009年，愛爾眼科醫(yī)院集團(tuán)登陸創(chuàng)業(yè)板交易市場，成為國內(nèi)第一家IPO上市的醫(yī)療機(jī)構(gòu)。2013年鳳凰醫(yī)療集團(tuán)上市時，正值三中全會提出“全面放開民資辦醫(yī)院的限制”政策，借著那股東風(fēng)，這支“純醫(yī)院股”甫一掛牌上市便獲追捧，認(rèn)購反應(yīng)強(qiáng)烈。

就在溫州康寧醫(yī)院提交上市申請后不久，國內(nèi)規(guī)模最大的私立婦產(chǎn)科專科醫(yī)院集團(tuán)――和美醫(yī)療控股有限公司在香港聯(lián)交所主板掛牌上市，毫無意外地反響熱烈，至公開發(fā)售截止日，和美醫(yī)療控股有限公司贏得7.7倍超購。

縱觀這些即將上市或已經(jīng)成功上市的醫(yī)院，絕大多數(shù)都走著高端化、專科化、連鎖化或集團(tuán)化的發(fā)展道路。“它們的投資者和管理者都意圖擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，并且要贏得良好的市場口碑，而資金運作的公開透明有助于獲得公眾的認(rèn)同感。在這點上，醫(yī)院上市對于它們起著十分重要的輔助效應(yīng)。”趙淳如是說，“再有很顯然的是，那些成功上市的醫(yī)院基本上都是專科醫(yī)院。對于證券審批部門來講，專科單一清晰、特色突出，比較便于論證以及今后的監(jiān)管工作。”

篇（5）

1、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，保險要服務(wù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展

國家社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度相對幾年前有所減緩，進(jìn)入高效率、低成本、可持續(xù)的增長階段。“基礎(chǔ)設(shè)施互聯(lián)互通和一些新技術(shù)、新產(chǎn)品、新業(yè)態(tài)、新商業(yè)模式的投資機(jī)會大量涌現(xiàn)；新興產(chǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、小微企業(yè)作用更凸顯，生產(chǎn)小型化、智能化、專業(yè)化將成產(chǎn)業(yè)組織新特征；人口老齡化日趨發(fā)展，農(nóng)業(yè)富余人口減少，要素規(guī)模驅(qū)動力減弱，經(jīng)濟(jì)增長將更多依靠人力資本質(zhì)量和技術(shù)進(jìn)步”。保險要針對產(chǎn)業(yè)組織的新特征，發(fā)揮社會穩(wěn)定器的作用，為經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航；在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過程中，成為實體經(jīng)濟(jì)的推助器，為實體經(jīng)濟(jì)提供長期的投資優(yōu)勢。

2、參與國家社會保障體系建設(shè)，發(fā)揮社會保障支柱作用

商業(yè)保險要逐步成為個人和家庭商業(yè)保障計劃的主要承擔(dān)者、企業(yè)發(fā)起的養(yǎng)老健康保障計劃的重要提供者、社會保險市場化運作的積極參與者。要充分發(fā)揮商業(yè)保險對基本養(yǎng)老、醫(yī)療保險的補(bǔ)充作用。

3、面對保險業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈融合的趨勢，積極尋求新的業(yè)務(wù)增長點

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，保險業(yè)應(yīng)該圍繞“更加注重滿足人民群眾需要，更加注重市場和消費心理分析，更加注重引導(dǎo)社會預(yù)期，更加注重加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)和知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，更加注重發(fā)揮企業(yè)家才能，更加注重加強(qiáng)教育和提升人力資本素質(zhì)，更加注重建設(shè)生態(tài)文明，更加注重科技進(jìn)步和全面創(chuàng)新”，從中尋求新的業(yè)務(wù)增長點。

4、在信息技術(shù)飛躍發(fā)展的時代，“互聯(lián)網(wǎng)+保險“經(jīng)營模式出現(xiàn)

包括保險公司自建網(wǎng)絡(luò)平臺、加入電商平臺、專業(yè)第三方保險中介平臺、專門的網(wǎng)絡(luò)保險公司。

二、機(jī)遇

在保險業(yè)新常態(tài)下，保險營銷人員迎來了前所未有的新機(jī)遇。2013我國保險深度為3%、保險密度為209美元，低于全球平均水平。“國十條”確立我國建設(shè)現(xiàn)代保險業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是：“到2020年，基本建成保障全面、功能完善、安全穩(wěn)健、誠信規(guī)范，具有較強(qiáng)服務(wù)能力、創(chuàng)新能力和國際競爭力，與我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需求相適應(yīng)的現(xiàn)代保險服務(wù)業(yè)，努力由保險大國向保險強(qiáng)國轉(zhuǎn)變。保險成為政府、企業(yè)、居民風(fēng)險管理和財富管理的基本手段，成為提高保障水平和保障質(zhì)量的重要渠道，成為政府改進(jìn)公共服務(wù)、加強(qiáng)社會管理的有效工具。保險深度（保費收入/國內(nèi)生產(chǎn)總值）達(dá)到5%，保險密度（保費收入/總?cè)丝冢┻_(dá)到3500元/人”。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢下，健康產(chǎn)業(yè)、養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)、旅游業(yè)、農(nóng)業(yè)保險、巨災(zāi)風(fēng)險管理，將會有較大的發(fā)展。根據(jù)3500元/人的標(biāo)準(zhǔn)計算，我國保險業(yè)務(wù)總量達(dá)到49000億元，發(fā)展空間巨大。

第一，消費者需求轉(zhuǎn)型升級帶來的機(jī)遇。隨著人們生活水平的提高、收入的增加，保險市場將進(jìn)一步擴(kuò)大。居民保險需求在保障型、分紅型的基礎(chǔ)上，增加對醫(yī)療、養(yǎng)老、投資理財型產(chǎn)品需求升級，增加對財富管理、風(fēng)險管理的需求。

第二，多樣化的健康保險服務(wù)的機(jī)遇。商業(yè)保險作為社會保障體系的重要支柱，政府“鼓勵保險公司大力開發(fā)各類醫(yī)療、疾病保險和失能收入損失保險等商業(yè)健康保險產(chǎn)品，并與基本醫(yī)療保險相銜接。發(fā)展商業(yè)性長期護(hù)理保險。提供與商業(yè)健康保險產(chǎn)品相結(jié)合的疾病預(yù)防、健康維護(hù)、慢性病管理等健康管理服務(wù)。”

第三，多樣化的養(yǎng)老保險服務(wù)的機(jī)遇。減稅養(yǎng)老保險政策落實，普通百姓購買養(yǎng)老保險的選擇將更多，比如個人儲蓄性養(yǎng)老保險、住房反向抵押養(yǎng)老保險等。同時還將發(fā)展獨生子女家庭保障計劃、探索對失獨老人保障的新模式、發(fā)展養(yǎng)老機(jī)構(gòu)綜合責(zé)任保險等。

第四，提供社會保險經(jīng)辦服務(wù)的機(jī)遇。“政府通過向商業(yè)保險公司購買服務(wù)等方式，在公共服務(wù)領(lǐng)域充分運用市場化機(jī)制，積極探索推進(jìn)具有資質(zhì)的商業(yè)保險機(jī)構(gòu)開展各類養(yǎng)老、醫(yī)療保險經(jīng)辦服務(wù)，提升社會管理效率。”保險營銷員利用技術(shù)優(yōu)勢和服務(wù)優(yōu)勢，提供更多更好的保險服務(wù)。

第五，多樣化的責(zé)任保險產(chǎn)品機(jī)遇。根據(jù)“國十條”，將會把與公眾利益關(guān)系密切的環(huán)境污染、食品安全、醫(yī)療責(zé)任、醫(yī)療意外、實習(xí)安全、校園安全等領(lǐng)域作為責(zé)任保險重點，探索開展強(qiáng)制責(zé)任保險試點。

第六，建立巨災(zāi)保險制度的機(jī)遇。在國際上，巨災(zāi)商業(yè)保險賠款一般占到災(zāi)害損失的30%至40%，我國還不到1%，建立巨災(zāi)保險制度非常緊迫。“國十條“明確要研究建立巨災(zāi)保險基金、巨災(zāi)再保險等制度，逐步形成財政支持下的多層次巨災(zāi)風(fēng)險分散機(jī)制。

第七，大力發(fā)展農(nóng)業(yè)保險的機(jī)遇。“國十條”明確了將開展農(nóng)產(chǎn)品目標(biāo)價格保險試點；探索天氣指數(shù)保險等新興產(chǎn)品和服務(wù)；落實農(nóng)業(yè)保險財政補(bǔ)貼政策。今后，農(nóng)民將可以選擇到更多的“三農(nóng)”保險產(chǎn)品，包括農(nóng)村小額信貸保險、農(nóng)房保險、農(nóng)機(jī)保險、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施保險、森林保險，以及農(nóng)民養(yǎng)老健康保險、農(nóng)村小額人身保險等普惠保險業(yè)務(wù)。

第八，拓展保險產(chǎn)業(yè)鏈帶來的發(fā)展機(jī)遇。“國十條”指出“支持保險機(jī)構(gòu)參與健康服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈整合，探索運用股權(quán)投資、戰(zhàn)略合作等方式，設(shè)立醫(yī)療機(jī)構(gòu)和參與公立醫(yī)院改制.”；鼓勵發(fā)展治安保險、社區(qū)綜合保險等新興業(yè)務(wù)。支持保險機(jī)構(gòu)運用股權(quán)投資、戰(zhàn)略合作等方式參與保安服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈整合。“國十條”還明確了加強(qiáng)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)和健康服務(wù)業(yè)用地保障政策。意味著與保險有關(guān)的領(lǐng)域，保險公司都可以進(jìn)入或參與。保險經(jīng)營既要發(fā)展主業(yè)，也要重視客戶的附加值服務(wù)。

總之，在新的社會發(fā)展新常態(tài)下，保險營銷員在社會保險經(jīng)辦、健康保險、健康管理、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、理財管理、責(zé)任保險、農(nóng)業(yè)保險、巨災(zāi)風(fēng)險管理、信用保險以及與保險相關(guān)的產(chǎn)業(yè)等方面的業(yè)務(wù)，將發(fā)揮更大的作用，保險營銷員要成為客戶的風(fēng)險管理專家、理財顧問、健康顧問。

三、挑戰(zhàn)

在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，各行業(yè)轉(zhuǎn)型升級，要求人才也要升級，人力資源開發(fā)的重點是潛能開發(fā)和創(chuàng)造力開發(fā)，無論是普通工人還是科學(xué)技術(shù)人員，是管理人員還是營銷人員，各種人力資源素質(zhì)都要不斷提高，以適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的要求。在保險新常態(tài)下，保險營銷員面臨新的挑戰(zhàn)。

1、市場的發(fā)展要求營銷員調(diào)整知識結(jié)構(gòu)

保險營銷員除了掌握傳統(tǒng)的保險業(yè)務(wù)之外，由于要提供更多的保險附加值服務(wù)，就要學(xué)習(xí)更多相關(guān)的業(yè)務(wù)知識。風(fēng)險管理專家，要懂得風(fēng)險管理的一般知識、風(fēng)險管理流程，還要熟悉有關(guān)法律知識；要做好客戶的理財顧問，除了掌握保險產(chǎn)品之外，還要懂得其他個人投資理財產(chǎn)品的特點，如證券、期貨、黃金、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)等等，一名合格的理財顧問還應(yīng)當(dāng)懂得財務(wù)知識、稅務(wù)籌劃知識；健康顧問需要懂得醫(yī)療保健知識。一個優(yōu)秀的保險營銷員，就像一名優(yōu)秀的工程師。

2、新常態(tài)下的消費需求要求營銷員提升服務(wù)能力

保險營銷員在新常態(tài)下，不僅要具備產(chǎn)品銷售能力，還要具備發(fā)現(xiàn)和開發(fā)消費者需求的能力；具備進(jìn)行投資理財、風(fēng)險管理、健康管理綜合保險計劃的設(shè)計能力；主動提供附加值服務(wù)的能力。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+保險”業(yè)務(wù)量的增長，互聯(lián)網(wǎng)銷售渠道搶占了市場份額，主要是險種簡單通俗易懂的險種。保險營銷員的立足點在于提升服務(wù)能力，在險種條款復(fù)雜的險種和綜合保險計劃方面贏得客戶。

3、保險公司經(jīng)營要求營銷員創(chuàng)新營銷模式

保險公司傳統(tǒng)的“加強(qiáng)激勵措施，加強(qiáng)推銷力度”的營銷模式，已經(jīng)不太適應(yīng)保險新常態(tài)發(fā)展的要求。保險營銷也要“更加注重市場和消費心理分析，更加注重引導(dǎo)社會預(yù)期……”。保險營銷員最終以提品和服務(wù)來滿足消費者的需求，為客戶解決急需的和潛在的問題提供有價值的解決方案。由于每一位客戶的背景、條件和需求都不相同，對于保險營銷員來講，顧問式的銷售模式，具有創(chuàng)新性和極大的挑戰(zhàn)。

四、適應(yīng)新常態(tài)，創(chuàng)新謀發(fā)展

1、轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)新常態(tài)

歷史潮流，浩浩蕩蕩。在保險業(yè)新常態(tài)形勢下，保險業(yè)發(fā)展迎來了新的機(jī)遇，保險營銷員面臨巨大挑戰(zhàn)。我國保險營銷員制度經(jīng)過20多年的發(fā)展，培養(yǎng)了一批又一批的優(yōu)秀保險營銷員，從發(fā)展的情況來看，目前營銷隊伍人員逐漸老化，當(dāng)年的業(yè)務(wù)精英，已經(jīng)到了退休年齡；各家保險公司出現(xiàn)增員難的情況；新的業(yè)務(wù)人員培養(yǎng)要花費巨大成本而效果慢。老齡化的結(jié)果，一方面，不僅是有效人力減少，另一方面，老的營銷人員出現(xiàn)知識更新慢、跟不上形勢發(fā)展的步伐。一個典型的例子，某老營銷團(tuán)隊，平均年齡50多歲，團(tuán)隊業(yè)績與年輕團(tuán)隊（平均年齡30多歲）比相差一大截，究其原因是，老齡化團(tuán)隊以銷售小額健康險和意外險為主，年輕團(tuán)隊以銷售大額健康險和分紅險為主，老齡化團(tuán)隊知識落后、觀念落后，知識不足，難以銷售理財產(chǎn)品。

所以，轉(zhuǎn)變觀念、適應(yīng)新常態(tài)是營銷人員的當(dāng)務(wù)之急。2013年蘇黎世香港公司終止了700名經(jīng)紀(jì)人的合同，改用獨立理財顧問模式；匯豐上海分公司關(guān)閉擁有200人的營銷員渠道，改為銀保渠道；泛華集團(tuán)正在探索開展互聯(lián)網(wǎng)線上交易平臺；中衡公估建立了在線咨詢平臺。國內(nèi)300萬保險營銷員何去何從？是改變經(jīng)營模式的時候了。觀念對了，路子就不會錯，保險營銷員要有新常態(tài)觀、新營銷模式觀、新知識統(tǒng)領(lǐng)觀。

2、營銷員角色轉(zhuǎn)型升級

保險營銷人員是理財顧問、健康顧問和風(fēng)險管理專家，是了不起的工程師。在保險產(chǎn)業(yè)鏈中發(fā)現(xiàn)消費者的當(dāng)前需求和潛在需求，需要“眼觀六路，耳聽八方”；在提供理財計劃、健康管理過程中，需要細(xì)致、細(xì)化的專業(yè)服務(wù)；優(yōu)秀的營銷員應(yīng)當(dāng)具備投資理財知識、健康醫(yī)療知識、客戶服務(wù)知識，并能將知識運用于滿足不同的客戶需求。營銷員實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級，需要不斷學(xué)習(xí)新知識，與時俱進(jìn)。

五、營銷模式多樣化

1、綠色營銷是贏得競爭的必由之路

保險業(yè)發(fā)展是人類文明進(jìn)步的體現(xiàn)，個性化的服務(wù)要求首先是誠信、合法。維護(hù)保險業(yè)的良好形象，使保險業(yè)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，是每一個保險營銷人員的基本職業(yè)道德。有了這個基本的職業(yè)道德，就不會向客戶強(qiáng)力推銷不適合的險種而獲得高回報的傭金，應(yīng)當(dāng)誠信地、切切實實地從客戶的需求出發(fā)，為客戶量身定制保險計劃。

2、鎖定專屬客戶的營銷策略

保險產(chǎn)業(yè)鏈上眾多的服務(wù)項目，要完全掌握并能統(tǒng)攬，有一定的難度、不易做到。所以，鎖定你的專屬客戶，并提供專業(yè)的服務(wù)，是制勝的法寶。因為專業(yè)，更容易獲得客戶滿意而贏得競爭。

3、向獨立人模式方向發(fā)展

目前已經(jīng)出現(xiàn)保險公司專門服務(wù)各公司專屬人的保險中介機(jī)構(gòu)。例如廣州美臣金融服務(wù)集團(tuán)，專屬各保險公司的人，遇到客戶需要投保其他保險公司的保險產(chǎn)品時，可以透過美臣金融服務(wù)提供不同保險公司的產(chǎn)品。獨立人可銷售多家壽險公司產(chǎn)品，保險人通過滿足客戶的多樣化需求，留住客戶。

4、拓展網(wǎng)絡(luò)營銷渠道