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篇（1）

近年來，房地產(chǎn)企業(yè)受經(jīng)濟形勢及政治形勢變化的影響，加上融資環(huán)境惡化，開發(fā)品質(zhì)要求越來越高，導(dǎo)致項目成本不斷上升。這都使得內(nèi)部控制越發(fā)顯得重要，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理亟待創(chuàng)新。通過創(chuàng)新房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，實現(xiàn)對企業(yè)加強對經(jīng)營業(yè)務(wù)流程、資金控制管理、風(fēng)險評估預(yù)警等環(huán)節(jié)的控制，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)能夠緊跟時展的潮流，增強競爭力。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控特點

首先，房地產(chǎn)企業(yè)受經(jīng)濟形勢及政治形勢變化的影響比較大，在制定企業(yè)內(nèi)控制度時，要充分到考慮企業(yè)當(dāng)前所處的形勢，使內(nèi)控制度能夠符合形勢的變化，能夠與時俱進(jìn)。

其次，由于房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品周期比較長，項目控制環(huán)節(jié)比較多。針對不同的環(huán)節(jié)要制定不同的控制制度，應(yīng)對好各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的不同風(fēng)險，并且要注重各個環(huán)節(jié)的銜接與平衡。

第三，房地產(chǎn)行業(yè)作為一個資金使用密集型行業(yè)，資金是企業(yè)生存和生產(chǎn)的保障。這都意味著企業(yè)財務(wù)方面的內(nèi)部控制是整體內(nèi)部控制體系的核心和關(guān)鍵點。

二、房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控工作內(nèi)容概述

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控主要是以企業(yè)的風(fēng)險防范以及管理監(jiān)督為目的，通過構(gòu)建全方位的控制管理體系，借助于完善的內(nèi)部控制管理制度，對房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)以及投資決策所開展的一系列的管理活動。

（一）房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險評估

企業(yè)的風(fēng)險評估主要是指通過對企業(yè)的開發(fā)建設(shè)項目以及投資決策活動的風(fēng)險性進(jìn)行相應(yīng)的評估，并對風(fēng)險問題進(jìn)行風(fēng)險的識別、分析、評估、預(yù)警以及控制，避免企業(yè)出現(xiàn)風(fēng)險問題造成經(jīng)濟損失。

在不同的項目開發(fā)階段，會面臨不一樣的風(fēng)險。在戰(zhàn)略管理階段，需要考慮項目開發(fā)時機風(fēng)險、項目地點選擇風(fēng)險、開發(fā)物業(yè)類型風(fēng)險和開發(fā)規(guī)模風(fēng)險。在前期規(guī)劃階段，需要考慮土地購買風(fēng)險、土地拆遷安置風(fēng)險和融資風(fēng)險。在項目設(shè)計階段，需要考慮設(shè)計質(zhì)量風(fēng)險、設(shè)計技術(shù)風(fēng)險。在工程管理階段，需要考慮承包合同風(fēng)險、工期風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險和成本風(fēng)險等。在銷售階段，需要考慮銷售價格風(fēng)險和營銷風(fēng)險。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境主要是指企業(yè)內(nèi)部控制工作氛圍的塑造、內(nèi)部控制工作機構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部控制制度的制定以及內(nèi)部控制管理的權(quán)責(zé)分工安排等一系列的內(nèi)容。企業(yè)所制定的內(nèi)部控制體系要符合企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置和企業(yè)文化，不能與其沖突，更不能脫離企業(yè)的實際情況，但可以逐步改善企業(yè)權(quán)責(zé)體系和引導(dǎo)企業(yè)文化的轉(zhuǎn)變。

（三）信息渠道的建設(shè)

內(nèi)部控制工作需要大量的數(shù)據(jù)信息，建立暢通的信息溝通渠道，并確保企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)與外部市場之間信息溝通渠道及時有效的傳遞是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容。信息的收集是內(nèi)部控制體系根據(jù)所指定的制度進(jìn)行判斷和決策的依據(jù)，因此信息的暢通是內(nèi)控體系正常運作的必要條件，信息的反饋也可以促使內(nèi)控制度的不斷自我完善。

（四）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理

內(nèi)部監(jiān)督管理主要是對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作所開展的一系列的監(jiān)督檢查工作，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制開展過程中所存在的缺陷問題，并通過相應(yīng)的措施及時糾正處理，提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)過程中的各個環(huán)節(jié)的銜接和監(jiān)督，是內(nèi)控體系的關(guān)節(jié)，只有處理好內(nèi)部監(jiān)督，才能保證內(nèi)控制度的平衡性，才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的不足。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控管理創(chuàng)新模式構(gòu)建措施

（一）優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

房地產(chǎn)企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)情況對于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展有著直接的影響。首先，在企業(yè)機構(gòu)設(shè)置上，應(yīng)進(jìn)一步完善房地產(chǎn)企業(yè)董事會的作用，通過強化管理群體集體決策，確保投資決策活動的合理性。其次，在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部建立以內(nèi)部審計以及稽核等監(jiān)督工作為主要業(yè)務(wù)的監(jiān)督機構(gòu)，對房地產(chǎn)企業(yè)的所有經(jīng)營項目進(jìn)行監(jiān)督管理。第三，完善企業(yè)管理制度以及員工約束激勵機制的建設(shè)，確保各項管理工作能夠得到貫徹落實。通過完善房地產(chǎn)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控工作開展提供良好的基礎(chǔ)。

（二）對房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化

房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程主要是項目建設(shè)投資決策、項目建設(shè)招投標(biāo)、合同管理以及房地產(chǎn)產(chǎn)品的營銷等。不同的業(yè)務(wù)流程，其工作的內(nèi)容和性質(zhì)是不同的，需要防范的風(fēng)險和控制的內(nèi)容也是不同。在制定內(nèi)部控制體系時，可針對不同的業(yè)務(wù)流程，劃分不同模塊，制定出適合的控制指標(biāo)和要求，并且加強不同模塊間的監(jiān)督和溝通，使各個模塊有符合自身的控制內(nèi)容和要求，并且又有機的統(tǒng)一在整個企業(yè)的控制體系之中。

（三）完善房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險評估體系的建設(shè)

由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)具有較高的風(fēng)險性，因此應(yīng)該將風(fēng)險評估管理是內(nèi)部控制管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容。風(fēng)險評估體系的實施應(yīng)該在項目實施的全過程動態(tài)的控制開展，在開發(fā)項目所處的不同階段，進(jìn)行的針對性的風(fēng)險評估。著重對于融資風(fēng)險、決策風(fēng)險、合同風(fēng)險、產(chǎn)品市場風(fēng)險、政策風(fēng)險以及法律風(fēng)險等內(nèi)容進(jìn)行重點的控制。

四、結(jié)束語

房地產(chǎn)企業(yè)作為我國重要的國民經(jīng)濟支柱產(chǎn)業(yè)，對于我國社會經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的影響。針對目前我國房地產(chǎn)企業(yè)管理中存在的一系列問題，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控管理部門應(yīng)該進(jìn)行有針對性的優(yōu)化創(chuàng)新，通過創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化企業(yè)的治理，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，為新時期企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

篇（2）

航天內(nèi)控管理操作起來非常復(fù)雜，是一項系統(tǒng)的組織管理控制工作。但是，不論是對內(nèi)部控制要素進(jìn)行評價，還是外部資源結(jié)構(gòu)配置進(jìn)行分析，它都有著各個環(huán)節(jié)的管理重點，具體管理重點可歸納為控制要點、控制目標(biāo)、控制手段。

（一）控制目標(biāo)

航天企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的實際含義是指管理系統(tǒng)下內(nèi)部財務(wù)管理結(jié)構(gòu)下的組織管理活動，它的最終管理控制成果體現(xiàn)往往與先期內(nèi)控工作執(zhí)行前的預(yù)期控制目標(biāo)相一致。在現(xiàn)實經(jīng)濟管理控制過程中，管理負(fù)責(zé)人和審計作業(yè)人員的最終控制成果體現(xiàn)在能夠完整、完善的構(gòu)建出內(nèi)部控制評價體系，而這也是航天企業(yè)做好內(nèi)部控制的重中之重。因此，航天企業(yè)內(nèi)控管理工作的開展要把握好基本管理結(jié)構(gòu)各個控制環(huán)節(jié)的管理標(biāo)準(zhǔn)、要求，并從中摸索出企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，然后才能和各個控制的環(huán)節(jié)對應(yīng)出管理的分級目標(biāo)和管控要素，組成全系、全網(wǎng)控制系統(tǒng)。一般而言，內(nèi)部控制目標(biāo)會包含：控制資產(chǎn)、配置的全面性，以求會計信息憑證與之對應(yīng)實現(xiàn)精準(zhǔn)管理，保證財務(wù)管理相關(guān)活動的權(quán)益性、合法性、經(jīng)濟型、以及效率性。同時，在每個財務(wù)管理控制體系下可結(jié)合具體財務(wù)管理現(xiàn)狀制定出若干目標(biāo)控制要素。

（二）控制要點

航天內(nèi)部管理體系制度下控制目標(biāo)由各個結(jié)構(gòu)單元要素組成，通過各個要素或要點的控制來實現(xiàn)各級分項管理目標(biāo)。而這些管理要素形成的管理目標(biāo)多數(shù)是針對業(yè)務(wù)存在短板、或缺陷而專門進(jìn)行控制，具有針對性、專一性，即這些控制短板就是航天企業(yè)內(nèi)控工作的管理要點。而根據(jù)以往管理的成果好壞又可劃分為一般控制單元和關(guān)鍵性控制單元。可以說，其中的某個控制單元或要點在該管理活動中可能是項重點控制要點，在另外一項業(yè)務(wù)管理活動中可能是普通的一般控制單元；兩者在管理形式上的調(diào)整，可互相轉(zhuǎn)化，或者逐漸變成一般控制要點，此時說明航天企業(yè)管理控制成果水準(zhǔn)有著明顯提升。

（三）控制手段

指標(biāo)評價是航天企業(yè)慣用的內(nèi)部控制方法。就內(nèi)控管理活動來說，指標(biāo)評價所重點關(guān)注的手段型指標(biāo)或者成果型指標(biāo)的采用。其中，手段型指標(biāo)主要強調(diào)的是管理控制中的一系列控制舉措、措施下的評價指標(biāo)，如崗位倒班、信息審核、紀(jì)檢行為、記錄憑證等。而成果型指標(biāo)是執(zhí)行過程、實施措施下的管控類型指標(biāo)，如應(yīng)付帳款、會計信息等。總體來說，這兩指標(biāo)類型各有優(yōu)勢與短板。成果型指標(biāo)客觀意義明顯，它強調(diào)是“控制手段能夠執(zhí)行與否”，如若未能執(zhí)行可能存在失控，以致使控制體系制度存在缺陷和疏漏。但如果綜合各種控制單元而言，無論控制風(fēng)險、最終控制評價如何，其至少控制目的已經(jīng)達(dá)成，當(dāng)然它的缺陷很顯著，就是控制成果和工作質(zhì)量、效率都能完全對應(yīng)，比如應(yīng)收賬款回收成效不佳。當(dāng)然，造成應(yīng)收賬款回收欠佳的原因有多種，比如除卻控制之外的經(jīng)濟因素、客戶維護(hù)等方面。總之，結(jié)果型指標(biāo)應(yīng)當(dāng)和手段型指標(biāo)相互配套并集中使用，單純的就其中某一種指標(biāo)去分析業(yè)務(wù)活動，僅能反映出該管理環(huán)節(jié)相關(guān)的控制面，但不代表全部管理成果與其有關(guān)，因此要著重控制成果型指標(biāo)的分析與研究。

二、我國航天企業(yè)內(nèi)控工作主要執(zhí)行對策研究

（一）提升內(nèi)部控制觀念的認(rèn)知度

航天企業(yè)的管理組織單位各部門管理人員首先應(yīng)在觀念上認(rèn)可內(nèi)控工作的重要性。在內(nèi)控工作執(zhí)行階段應(yīng)以內(nèi)控體系制度作為監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。特別是能夠要清晰的認(rèn)知到內(nèi)控制度是保證企業(yè)在市場化高要求下占據(jù)市場經(jīng)濟地位的有利控制手段。可以說，航天企業(yè)是國有經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)中的重要企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，肩負(fù)著國有經(jīng)濟進(jìn)程產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟提升的重要使命。因此，各級崗位人員應(yīng)當(dāng)提升自身業(yè)務(wù)技能與精神面貌，確保自身部門業(yè)務(wù)管理控制目標(biāo)能夠達(dá)成，并在部門激勵制度下認(rèn)真分析各項業(yè)績目標(biāo)，且要當(dāng)作一項長期任務(wù)來看待內(nèi)控工作的執(zhí)行成果，從而才能強化全方位、全體系的控制觀念。特別是除卻考慮資金流、信息流、資源配置、融資籌措、擔(dān)保、營銷、采購等計劃因素之外，也都應(yīng)當(dāng)對自身建立一個奮斗目標(biāo)，從而才能在企業(yè)文化、政工建設(shè)工作的實施手段下提高人員道德觀念，對內(nèi)控工作的執(zhí)行帶來能動效應(yīng)。

（二）加強市場化經(jīng)濟要求下的企業(yè)文化建設(shè)有利于內(nèi)控監(jiān)督效能發(fā)揮

航天企業(yè)內(nèi)控工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、要求的提高是與市場化經(jīng)濟要求、標(biāo)準(zhǔn)相對應(yīng)的。這是由于航天企業(yè)的文化體系背景建立在各組織各部門單位全體員工下，并以企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略、營銷策略、技術(shù)工藝等因素作為整個企業(yè)文化體系的支撐框架組織網(wǎng)。因此，企業(yè)內(nèi)的每一名員工都受到該背景下各個因素的影響，不論是在精神、觀念、意識上，都會對技術(shù)、管理、執(zhí)行控制、領(lǐng)導(dǎo)決策等各個方面有著深刻印象，從而隨著時間推移，這些籠統(tǒng)的印象逐漸形成了抽象化又切實存在的企業(yè)文化。而在企業(yè)文化背景下，企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行工作的執(zhí)行更易于其具體職能的發(fā)揮。所以，對于航天企業(yè)更應(yīng)當(dāng)在背景下監(jiān)理一種內(nèi)部控制體系監(jiān)督機制，以利于拓寬業(yè)務(wù)管理的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。在整個監(jiān)控體系制度中，應(yīng)從總體企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)延伸到各部門各組織單位下的內(nèi)控執(zhí)行目標(biāo)，再到各個部門單位領(lǐng)導(dǎo)階層管理小組、以及基層員工，從而形成一種動態(tài)全方位監(jiān)控內(nèi)控組織網(wǎng)。而延伸到具體內(nèi)控工作而言，要加強基本的審計工作內(nèi)控執(zhí)行，特別是要在監(jiān)管部門的監(jiān)管作用下，以審計工作角度出發(fā)，應(yīng)能對計劃部、技術(shù)部、宇航部、以及金融部等組織部門進(jìn)行科學(xué)監(jiān)管與控制。同時，部門與部門之間應(yīng)當(dāng)奔著總目標(biāo)要求、標(biāo)準(zhǔn)而努力，加強協(xié)作、各執(zhí)其責(zé)、相互配合并予以相互監(jiān)督，形成內(nèi)控執(zhí)行聯(lián)合監(jiān)督效用。其次，在各部門的監(jiān)管內(nèi)控體系制度上，應(yīng)當(dāng)重點強調(diào)“以人為本”的柔性管理控制原則，重點突出人性化科學(xué)管理，講究激勵獎懲，獎懲有度，從根本薪資福利上調(diào)動大家積極性，讓員工形成自主控制觀念與主人翁意識，最終形成和諧工作環(huán)境下的各崗位間的相互制約效能，以促進(jìn)企業(yè)達(dá)成維持可持續(xù)化發(fā)展下的創(chuàng)新監(jiān)管目的。

（三）內(nèi)控執(zhí)行工作要前后一貫并突出關(guān)鍵點的控制

航天企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行主要依據(jù)的是關(guān)鍵點的控制而開展的。因此，航天企業(yè)內(nèi)控工作執(zhí)行計劃、目標(biāo)、策略等都要結(jié)合具體活動籌劃、摸索出關(guān)鍵點。一般來說，摸索關(guān)鍵控制點在哪個環(huán)節(jié)都是根據(jù)具體控制活動的分項控制環(huán)節(jié)。比如，采購計劃內(nèi)控執(zhí)行就要在采購環(huán)節(jié)重點突出請購單、訂購單等文件的審核與授意。而具體審核控制時可根據(jù)采購單價、具體數(shù)額、質(zhì)量、型號規(guī)模等指標(biāo)進(jìn)行審核。此外，與經(jīng)營建設(shè)活動相關(guān)的一系列資金流經(jīng)營事宜都應(yīng)重點進(jìn)行控制，特別是外資引入、借貸抵押、信用擔(dān)保、經(jīng)濟合同締約、大宗物資置辦、大型設(shè)別引進(jìn)、聯(lián)合技術(shù)研發(fā)、技術(shù)整改、固資投資等專項活動產(chǎn)生經(jīng)費的審核。當(dāng)然，對于有損航天企業(yè)權(quán)益的具體行為、成員單位固資流失或損益等狀況也要加以控制。

（四）加大信息化的建設(shè)力度

航天企業(yè)信息化建設(shè)管理工作的執(zhí)行有利于航天企業(yè)提高現(xiàn)有經(jīng)濟管理水平與內(nèi)控控制水準(zhǔn)。通過對航天企業(yè)的需求加以分析，可對比整理出企業(yè)實際功能性需求；通過通過信息管理系統(tǒng)，航天各部門組織單位下的管理人員能夠深刻的認(rèn)知到內(nèi)控體系制度下的基本職責(zé)所在，從而能夠在各部門間加強信息共享、信息交互。此外，航天企業(yè)也可以在自身內(nèi)部網(wǎng)站上獨立建出信息交流平臺，以供全體員工查閱文件、傳遞信息、下載資料等。與此同時，對于信息化建設(shè)而言，航天企業(yè)全體員工都應(yīng)積極參與，只有在參與的同時才能將信息實現(xiàn)互通互聯(lián)，以更好的明確自身工作目標(biāo)需求點的不足之處，認(rèn)知到自身在整個內(nèi)控執(zhí)行工作系統(tǒng)中的自身價值與作用。特別是在信息平臺上每一名員工都可能遇到一些關(guān)鍵性問題，如若對這些問題及時反饋給管理層，就能夠利于及時報告和解決問題。

（五）注重內(nèi)部審計，建立民主監(jiān)督制度

篇（3）

1.實行資金高度集中管理，積極規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

（1）完善結(jié)算中心制度，實行資金高度集中統(tǒng)一管理。

（2）實施全面資金預(yù)算管理，嚴(yán)格事前、事中控制，保證資金的有序、有效運作。

（3）加強現(xiàn)金流量分析，實行現(xiàn)金流量全程動態(tài)管理，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的流出，保證了資金安全、高效運行。

2.建立健全內(nèi)部控制制度，確保資金的安全和完整

（1）從資金結(jié)算制度上防范。進(jìn)一步完善和嚴(yán)格執(zhí)行資金結(jié)算制度和資金管理內(nèi)部制衡、內(nèi)部控制制度，從制度上約束和規(guī)范了資金結(jié)算行為，杜絕了資金結(jié)算過程中由于制度不健全而存在的不安全隱患。

（2）從資金結(jié)算程序上防范。制定和實施了科學(xué)、嚴(yán)格的資金結(jié)算程序，從嚴(yán)審核把好四道關(guān)：

一是嚴(yán)把合同審核關(guān)。二是嚴(yán)把合同錄入關(guān)。三是嚴(yán)把票據(jù)審核關(guān)。四是嚴(yán)把資金撥付關(guān)。

（3）從資金結(jié)算人員上防范。強化職工隊伍的政治思想教育；加強職業(yè)道德教育，增強員工的自我約束能力和責(zé)任感；加強專業(yè)知識教育，不斷提高員工的專業(yè)知識和職業(yè)判斷能力；加強資金安全意識，提高每位員工執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺意識和主觀能動作用，使資金安全工作貫穿于工作始終。

（4）采取有效的內(nèi)控措施進(jìn)行防范。一是堅持從資金結(jié)算源頭上審核。嚴(yán)格審查結(jié)算資料，杜絕違規(guī)結(jié)算行為。二是嚴(yán)格履行“結(jié)算業(yè)務(wù)流程制度”。辦理每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須經(jīng)過“審核——會計——出納——復(fù)核”四步工作流程的內(nèi)部牽制制約程序。三是堅持“崗位輪換、印鑒三人分管”制度。四是堅持“銀行周對賬”工作。五是堅持票據(jù)專人專管。六是堅持內(nèi)部現(xiàn)場稽查。

二、現(xiàn)行資金內(nèi)控管理存在的不足

公司現(xiàn)行資金內(nèi)控制度，主要是針對常規(guī)業(yè)務(wù)和可能發(fā)生的常規(guī)情況而進(jìn)行設(shè)計的，從更高程度上確保資金安全的角度看，還有幾個方面亟待完善：

1.僅強調(diào)了資金結(jié)算的過程審核，而忽視了源頭控制以及相關(guān)環(huán)節(jié)之間的有機銜接。

在目前情況下，我們的結(jié)算憑證沒有進(jìn)行加密或防偽，在印刷、傳遞和保管過程中管理也非無懈可擊，難保不會給別有用心之人留下可乘之機。同時，單位印鑒和審批人、經(jīng)辦人的簽字在后續(xù)各環(huán)節(jié)進(jìn)行審核過程中，都是僅憑肉眼識別，也是比較容易被偽造的。如果有個別內(nèi)部人員相勾結(jié)，則偽造成功的可能性就更大。

2.授權(quán)管理和責(zé)任管理還不夠明晰

從油田公司現(xiàn)行資金內(nèi)控管理來看，雖設(shè)有不同環(huán)節(jié)的授權(quán)，但與之相對應(yīng)的責(zé)任規(guī)定卻不明晰，也未建立起各環(huán)節(jié)履行責(zé)任所應(yīng)遵循的作業(yè)規(guī)范和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。這樣，就使得有些環(huán)節(jié)的審核、把關(guān)流于形式，未起到真正的作用，未承擔(dān)起真正的責(zé)任。

3.內(nèi)部會計控制與其他監(jiān)控手段結(jié)合還不夠

從油田公司現(xiàn)行資金內(nèi)控管理來看，在某些內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵點上，吸納其他控制手段所提供的信息還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，從而難以發(fā)揮出綜合控制的效果。

三、進(jìn)一步強化資金內(nèi)控管理的對策措施建議

1.抓重點、抓關(guān)鍵，采取有力的保障措施

（1）完善企業(yè)內(nèi)部制衡機制。按照部門之間相互協(xié)調(diào)、制約的原則，明確各級機構(gòu)、各職能部門、各操作崗位的權(quán)責(zé)，規(guī)范操作程序，科學(xué)合理地分配責(zé)權(quán)利，杜絕任何個人或部門獨立完成某一業(yè)務(wù)而不受監(jiān)督和制約情況的發(fā)生。

（2）完善授權(quán)、分權(quán)管理。一是，制定授權(quán)批準(zhǔn)的范圍（即經(jīng)營活動范圍）；二是，授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各個管理層的權(quán)責(zé)有效結(jié)合；三是，授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，既應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)利是應(yīng)對哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免授權(quán)責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問題難究其則；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。四是，授權(quán)批準(zhǔn)的程序，應(yīng)對每一類業(yè)務(wù)加以規(guī)定，以便按程序辦理審批，避免超級或違規(guī)審批的情況發(fā)生。

（3）建立有效的激勵機制，加強對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核。在健全各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，重點是以內(nèi)控制度為準(zhǔn)繩，定期對內(nèi)控程序和內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，檢查內(nèi)控制度是否完善和有效，監(jiān)督、控制程序是否嚴(yán)密。檢查財務(wù)人員是否嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行操作，是否存在違規(guī)操作現(xiàn)象。

（4）健全內(nèi)部稽核制度，加大內(nèi)部監(jiān)督力度。一是，要進(jìn)一步明確內(nèi)部稽核工作的組織形式、具體分工、職責(zé)及權(quán)限等，定期監(jiān)督所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。二是，針對監(jiān)督工作不可能面面俱到的實際情況，要有選擇地對重點崗位進(jìn)行補償性控制。

2.有效整合好企業(yè)內(nèi)部各種控制手段

資金管理部門的重點是確保資金安全。如何確保資金安全？單靠一兩個部門、一兩個環(huán)節(jié)控制是不行的。應(yīng)形成部門與部門之間良好的信息溝通、銜接與相互監(jiān)控，綜合運用多種監(jiān)控手段，才能確保對每一項經(jīng)濟活動的控制真實、有效，才能確保資金安全。

篇（4）

一、實施采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的作用與意義

旅行社內(nèi)部控制制度是以旅游服務(wù)企業(yè)流程管理的方式控制企業(yè)風(fēng)險，與風(fēng)險管理的手段不同，但目標(biāo)都是為了實現(xiàn)風(fēng)險管理。對于旅游服務(wù)行業(yè)來講，采購成本是經(jīng)營成本中占比最大、最重要的一部分，與制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)區(qū)別最大的一點在于，其采購的成本是服務(wù)，且這種服務(wù)具有很強的時效性，如果采購的內(nèi)容有所偏差或無法在有效的時間內(nèi)完成銷售，轉(zhuǎn)化為相應(yīng)的收入，就會形成損失，這種無相應(yīng)收入的成本支出會極大影響毛利率，降低企業(yè)經(jīng)營收益，因此，在采購環(huán)節(jié)對采購業(yè)務(wù)的有效控制和監(jiān)督成為旅游行業(yè)企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素之一。加強旅游企業(yè)各項采購成本的有效控制，對于保證企業(yè)資本的有效運行和保護(hù)投資者的利潤最大化，具有重大意義。

二、采購業(yè)務(wù)的內(nèi)控流程及管理要點

（一）采購業(yè)務(wù)流程設(shè)計

科學(xué)的業(yè)務(wù)流程及順暢的運行模式是保證采購業(yè)務(wù)良好、規(guī)范運行的關(guān)鍵，同時，它對企業(yè)的風(fēng)險評估、信息溝通及各項監(jiān)督行為都起到重要的作用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況及業(yè)務(wù)模式來設(shè)計采購業(yè)務(wù)流程：

首先，由各需求部門提出全年采購需求，采購管理部門根據(jù)歷史數(shù)據(jù)參考價格變化趨勢結(jié)合需求量編制全年采購預(yù)算。預(yù)算需充分考慮年度項目計劃、銷售季節(jié)性高峰、旅游變化趨勢及業(yè)務(wù)增長點，盡量使預(yù)算具備全局性、可行性、可控性的特點。

其次，采購管理部門按照采購計劃經(jīng)過供應(yīng)商篩選、價格談判等環(huán)節(jié)與各大供應(yīng)商制訂年度合作計劃或簽訂批量采購協(xié)議、大項目合作或意向協(xié)議等，將采購預(yù)算進(jìn)一步落實。

再次，在采購預(yù)算完成后，即進(jìn)入預(yù)算實施階段，對于采購預(yù)算內(nèi)的常規(guī)業(yè)務(wù)，由需求部門按照旅游團組業(yè)務(wù)發(fā)生的實際情況，向采購操作部門提出具體需求，具體到采購項目、人數(shù)、時間、路線等，由采購操作部門在ERP系統(tǒng)完成訂單申請、付款申請、訂單確認(rèn)，團組回團后進(jìn)行應(yīng)付賬款的申請結(jié)算等一系列工作。

如因業(yè)務(wù)特殊需要，預(yù)算內(nèi)供應(yīng)商及計劃量無法滿足的，需單獨詢價采購。由采購管理部完成供應(yīng)商篩選、詢價、按條件擇優(yōu)確認(rèn)訂單。采購操作部門按照已確認(rèn)訂單情況提交《預(yù)算外采購申請》，并在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行采購訂單的一系列操作。

最后，由財務(wù)部門根據(jù)ERP訂單數(shù)據(jù)及相應(yīng)的付款情況完成團組各項預(yù)付、應(yīng)付賬款處理、成本結(jié)算，定期進(jìn)行毛利率分析及出具績效考核數(shù)據(jù)等后期工作。

采購業(yè)務(wù)流程圖見圖1。

（二）采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

1. 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部互相監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立管理的崗位負(fù)責(zé)制，明確相關(guān)部門和崗位職制、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）采購計劃制定和審批執(zhí)行部門相分離：采購計劃由采購管理部制定，財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、總裁審批，財務(wù)部監(jiān)督執(zhí)行。采購操作部門申請計劃內(nèi)＼合同內(nèi)采購業(yè)務(wù)時由財務(wù)總監(jiān)監(jiān)控執(zhí)行情況，如超出計劃或與合同不符，需及時反饋修正或調(diào)整采購業(yè)務(wù)的實施。

（2）供應(yīng)商篩選招標(biāo)和采購執(zhí)行部門相分離：供應(yīng)的選擇、評定，采購價格的談判、合同的簽訂由采購管理部經(jīng)辦，日常實際發(fā)生的采購訂單、付款、結(jié)算等工作由采購操作部完成。使得采購價格透明化，避免、資產(chǎn)流失。

（3）采購付款申請部門與審批部門相分離：審批部門依據(jù)采購計劃、合同或歷史采購價格數(shù)據(jù)對付款申請進(jìn)行復(fù)核和審批，能夠有效減少因重大差錯、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。

（4）采購付款與成本結(jié)算崗位相分離：財務(wù)結(jié)算崗位對成本的結(jié)算是對采購付款審批流程和付款崗位操作的復(fù)核，如發(fā)現(xiàn)采購付款單審批流程缺失，或付款操作有誤都應(yīng)對問題及時反饋、做出調(diào)整，對可能產(chǎn)生的損失進(jìn)行彌補。

2. 付款結(jié)算流程控制

盡管旅游服務(wù)企業(yè)的規(guī)模可大可小，對結(jié)算流程的設(shè)置也不盡相同，但成本采購業(yè)務(wù)由需求部門發(fā)起采購操作部門實施采購管理部門審核總經(jīng)理審批的這一系列流程是必不可少的。每個環(huán)節(jié)都對保證采購資源的價值最大化起到重要的作用。

（1）采購業(yè)務(wù)的由需求部門發(fā)起，是因為需求部門根據(jù)市場銷售情況來判斷需要采購的量以及資源的各項屬性，比如酒店的標(biāo)準(zhǔn)、機票的時間、地接社的服務(wù)內(nèi)容，只有按需采購才能使采購量更加貼合銷售量，減少因過量采購未產(chǎn)生對應(yīng)收入的采購損耗。

（2）采購管理部對采購操作部門生成的訂單情況進(jìn)行審核，審核的依據(jù)同樣是全年的采購預(yù)算以及依靠對各供應(yīng)商資源供應(yīng)情況的了解，判斷該采購訂單是否是最優(yōu)方案。

（3）總經(jīng)理或同級別的企業(yè)管理者對采購業(yè)務(wù)進(jìn)行最終的審批，對采購業(yè)務(wù)的把控也意味著對整體業(yè)務(wù)發(fā)展方向的把控，這項最終的審批也是至關(guān)重要的。

3. 采購合同管理

采購合同是采購活動過程的重要文件，不僅是合同雙方權(quán)利、義務(wù)的主要體現(xiàn)，也是采購結(jié)果的最終見證，還是對采購活動進(jìn)行監(jiān)督管理的重要依據(jù)，若訂立不當(dāng)可能會導(dǎo)致合同糾紛和法律風(fēng)險，對企業(yè)和經(jīng)濟效益和合法權(quán)益造成威脅。對采購合同應(yīng)從幾下幾個方面進(jìn)行管理。

（1）采購合同應(yīng)由采購管理部門，按采購業(yè)務(wù)分類、由熟悉采購業(yè)務(wù)的人員依據(jù)孰優(yōu)原則，對供應(yīng)商進(jìn)行篩選、比價、洽談等，以保證企業(yè)利潤最大化。

（2）采購合同訂立需有相應(yīng)的流程規(guī)范，結(jié)合合同專用章管理制度，對訂立合同文本、審批合同內(nèi)容、簽訂合同蓋章等不相容職務(wù)進(jìn)行崗位分離，以保證合同的真實性、合法性。

（3）對采購合同進(jìn)行動態(tài)管理，關(guān)注執(zhí)行過程中的情況變化，進(jìn)行跟蹤管理，及時對合同修改、變更、補充或中止。

三、內(nèi)控管理實施中的問題及解決策略

1. 對采購風(fēng)險的客觀性認(rèn)識不足，風(fēng)險意識不強

目前，旅游服務(wù)企業(yè)對采購業(yè)務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足，風(fēng)險管理意識不強是產(chǎn)生采購業(yè)務(wù)風(fēng)險的主要因素之一，其主要問題就是對內(nèi)控管理的疏松。企業(yè)經(jīng)營者對采購風(fēng)險缺乏足夠了解，風(fēng)險防范意識不強，不能從根本上把握風(fēng)險的本質(zhì)，認(rèn)為只要完成采購業(yè)務(wù)，就不會產(chǎn)生風(fēng)險，從而加大了采購風(fēng)險發(fā)生的可能性。例如：2015年某大型旅行社大力開展印尼巴厘島旅游業(yè)務(wù)，承包某航空公司成都直飛巴厘島的包機，包機合同中對旅行社違約條款限制比較嚴(yán)格，任何原因?qū)е碌娘w機延誤或無法正常飛行導(dǎo)致的損失均由承包方承擔(dān)。該旅行社在簽訂合同前沒有經(jīng)過全面的風(fēng)險評估，認(rèn)為境外巴厘島旅游航線各大旅行社近幾年經(jīng)營都比較穩(wěn)妥，違約條款不太會派得上用場。但意外的是7月受印尼東爪哇的拉翁火山噴發(fā)的影響，巴厘島、龍目島與爪哇島多個機場關(guān)閉，導(dǎo)致大量旅客滯留，旅行社不但要面對游客的索賠，更需照常支付包機款，這一項目可謂損失慘重。從這一事例我們可以看到，強化風(fēng)險防范意識，加強采購業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理，是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，保證企業(yè)安全穩(wěn)健發(fā)展的重要保證。

2. 崗位設(shè)置及內(nèi)部監(jiān)督職能不完善

部分旅行社企業(yè)能夠認(rèn)識到采購業(yè)務(wù)風(fēng)險性及重要性，傾向于安排比較信任的員工或者領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)，但沒有通過不相容崗位的分離設(shè)置來起到內(nèi)部監(jiān)督的職能，殊不知脫離了監(jiān)督的采購業(yè)務(wù)是十分危險的，長此以往，在利益的驅(qū)使下必然會產(chǎn)生舞弊，損害企業(yè)利益的同時更加大了經(jīng)營風(fēng)險，是所有企業(yè)管理員都不愿意見到的。針對企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，有針對性的崗位設(shè)置，有效的內(nèi)部監(jiān)監(jiān)督，是采購業(yè)務(wù)順暢開展，企業(yè)良性發(fā)展的重要前提和必要手段。

3. 績效考核制度

很多企業(yè)的管理者認(rèn)為，績效考核制度只適用于銷售部門，銷售部門業(yè)績的完成情況易于量化考核，績效評估有利于業(yè)務(wù)增長，但事實上，采購部門對于供應(yīng)商管理的績效對旅行社企業(yè)的整個業(yè)務(wù)鏈都有很大的影響，采購環(huán)節(jié)的有效控制是降低企業(yè)成本，保證資源供應(yīng)的重要前提。也有一些經(jīng)營者能夠認(rèn)識到采購業(yè)務(wù)績效管理的科學(xué)性，但由于沒有清晰的量化指標(biāo)，難以判斷采購部門的業(yè)績好壞。

針對這種情況，首要任務(wù)是建立采購部門的工作標(biāo)準(zhǔn)及考核指標(biāo)，對采購業(yè)務(wù)的考核與衡量不僅要關(guān)注節(jié)約成本的方面，更要從采購業(yè)務(wù)完成的及時性、供應(yīng)商提供服務(wù)質(zhì)量的滿意度、取消團組損失的控制率、等幾個方面綜合評估。

4. 內(nèi)控制度不斷完善，定期評估，查找漏洞

內(nèi)部控制度的建立和規(guī)范工作并不是一勞永逸的，僵化的制度勢必會在業(yè)務(wù)的不斷變化過程中使內(nèi)部控制機制產(chǎn)生漏洞或流于形式，造成流程的冗繁同時也使業(yè)務(wù)失控。

因此，定期的內(nèi)控制度評價非常關(guān)鍵，審核是與內(nèi)控制度有效執(zhí)行相輔相成的。企業(yè)的內(nèi)部審計評價部門定期從業(yè)務(wù)的多樣性、變化性的角度出發(fā)，建立內(nèi)部評價指標(biāo)體系，站在綜合評價基礎(chǔ)上，對現(xiàn)行的操作及管理制度進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)流程的問題，其中屬于流程微調(diào)可以修改完善的，要及時進(jìn)行修訂，屬于制度缺陷造成的，要盡快發(fā)現(xiàn)并上報，制訂解決方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋建波，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[M]. 中國人民大學(xué)出版社，2012.

篇（5）

一、引言

經(jīng)營性資產(chǎn)是指在生產(chǎn)過程和流通過程中能為社會提供商品或勞務(wù)的資產(chǎn)。經(jīng)營性資產(chǎn)的使用單位一般是具有法人地位的企業(yè)；經(jīng)營性資產(chǎn)的運營要以追求經(jīng)濟效益為原則。經(jīng)營性資產(chǎn)主要指各類企業(yè)為盈利的目的而持有、并且實際中也具備盈利能力的相關(guān)的資產(chǎn)。用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的資產(chǎn)，包括貨幣資金、往來款、廠房、存貨、設(shè)備、生產(chǎn)用地等。什么是內(nèi)控制度，它是單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守由治理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。學(xué)校要在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，合理合法地管好用好高校的經(jīng)營性資產(chǎn)，首先要建立經(jīng)營性資產(chǎn)集中管理的部門，這樣才能便于管理，強化經(jīng)營性資產(chǎn)的集約化效果，我校通過建立資產(chǎn)經(jīng)營中心，對管理高校的經(jīng)營性資產(chǎn)加強組織領(lǐng)導(dǎo)，通過建立高校資產(chǎn)經(jīng)營公司及企業(yè)的內(nèi)部控制體系，進(jìn)一步經(jīng)營性資產(chǎn)的管理。其次，僅有組織架構(gòu)還不夠，必須建立全面的內(nèi)控制度，為資產(chǎn)經(jīng)營公司的長期可持續(xù)發(fā)展提供有力保障，為學(xué)校國有資產(chǎn)的保值增值保駕護(hù)航。企業(yè)的財務(wù)管理的關(guān)鍵點是對對資產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)控制，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重點，高校企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后形成的校辦企業(yè)的管理形式。投資者還是管理層作為財務(wù)控制主體這一點要明確，實施財務(wù)管理全流程控制，那么我們是如何利用內(nèi)控管理好高校的經(jīng)營性資產(chǎn)的，我就進(jìn)行以下幾個方面的闡述。

二、高校企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

合理的內(nèi)部控制制度，對高校企業(yè)的經(jīng)營活動規(guī)范起到關(guān)鍵作用，最終以取得更高的經(jīng)濟效益為目標(biāo)，我校的經(jīng)營性資產(chǎn)收益可以為學(xué)校的后勤保障資金提供有效補充，為學(xué)校人員經(jīng)費提供上升空間，為學(xué)校改善教學(xué)環(huán)境提供有力支撐，其發(fā)揮的作用已經(jīng)日益突現(xiàn)。那么如何管理好經(jīng)營性資產(chǎn)，

三、明確內(nèi)控目標(biāo)

內(nèi)控目標(biāo)包括三個方面，分別是財務(wù)報告可靠性、經(jīng)營效果和效率、現(xiàn)行制度的執(zhí)行情況，既然明確了工體和的目標(biāo)，我們就從以下途徑來實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。

1.對控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化首先，對每個崗位的設(shè)置要與從業(yè)人員誠信和道德觀、專業(yè)技術(shù)水平及相應(yīng)的資格要相匹配，不要出現(xiàn)德不配位、才不配位的現(xiàn)象。對資產(chǎn)經(jīng)營中心管理人員進(jìn)行考核、監(jiān)督，提高管理人員、各崗位人員的各項素質(zhì)，在日常工作中嚴(yán)守紀(jì)紀(jì)行，盡可能杜絕從業(yè)風(fēng)險。其次，董事會與審計人員的參與。由我校審計處人員但任三個獨立法人公司的監(jiān)事，并由我校財務(wù)處向資產(chǎn)經(jīng)營公司派出財務(wù)總監(jiān)，對其所轄的三個公司進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管。再次，三個企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)合理，為資產(chǎn)經(jīng)營中心建立好科學(xué)、完善、系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，是加強對我校經(jīng)營性資產(chǎn)管理的第一步，依據(jù)我國法律、法規(guī)規(guī)定，建立健全我校三個全資有限責(zé)任公司法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)內(nèi)部董事會、股東會以及管理層的權(quán)利、義務(wù)，讓大家明確自己的內(nèi)控目標(biāo)，各盡其責(zé)。再次，責(zé)權(quán)的有效管理。通過對我校企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計，從而達(dá)到用一個學(xué)校的部門（資產(chǎn)經(jīng)營中心）對三個企業(yè)進(jìn)行縱向管理，三個企業(yè)對資產(chǎn)經(jīng)營中心負(fù)責(zé)，資產(chǎn)經(jīng)營中心對學(xué)校負(fù)責(zé)，借助資產(chǎn)經(jīng)營中心對高校的經(jīng)營性資產(chǎn)加強組織領(lǐng)導(dǎo)。最后，是人事政策的激勵作用。我校對資產(chǎn)經(jīng)營中心的全部工作人同采取了崗位津貼為學(xué)校相等級別及崗位的1.5倍的待遇。這種政策傾向激發(fā)了資產(chǎn)經(jīng)營中心工作人員極大的獲得感及工作積極性，發(fā)揮了很好的導(dǎo)向性作用。

2.進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險評估風(fēng)險預(yù)警的內(nèi)控要點包括：企業(yè)相關(guān)部門分析、企業(yè)速動比率、流動比率、現(xiàn)金到期債務(wù)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等等相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)，在高校資產(chǎn)經(jīng)營公司內(nèi)部控制管理過程中，應(yīng)當(dāng)建立并完善風(fēng)險預(yù)警機制，以內(nèi)控要點為關(guān)鍵點，輻射到各崗位制度中，建立適合公司自身特點的發(fā)展目標(biāo)的財務(wù)風(fēng)險評估機制及體系，結(jié)合高校資產(chǎn)經(jīng)營公司自身情況制定風(fēng)險預(yù)警中各項財務(wù)指標(biāo)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督企業(yè)償債能力，從而達(dá)到控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的目的。資產(chǎn)經(jīng)營中心下轄三個高校企業(yè)均屬我校全資有限責(zé)任公司，其分別從事不同領(lǐng)域的經(jīng)營活動。分別從物業(yè)、采暖、后勤保障服務(wù)、主營業(yè)務(wù)的物資采購、配送等等多方面、全方位的滲透到我們的主要工作及服務(wù)當(dāng)中，資產(chǎn)經(jīng)營中心所能提供的服務(wù)保障，決定著我們主要工作質(zhì)量，我校的所有經(jīng)營性資產(chǎn)基本全部都在資產(chǎn)經(jīng)營公司管理，首先，對新進(jìn)人員、新的信息系統(tǒng)、新技術(shù)、新的生產(chǎn)線、新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)對我們一切新的，不了解的新的人員和事物存在一點的認(rèn)知時間、磨合階段、熟悉過程。我們在認(rèn)知的過程中就存在很大的風(fēng)險，正確地認(rèn)識存在的風(fēng)險，進(jìn)而采取有效的措施來降低風(fēng)險。這就是風(fēng)險的評估。舉個例子，我校公司新引進(jìn)了一套洗衣房流水線，招聘了新的員工，但由于是新技術(shù)，新員工，操作人員不熟悉操作系統(tǒng)，剛營業(yè)時，常常出現(xiàn)把衣服和床單洗破的情況，導(dǎo)致前幾個月營業(yè)虧損的情況。其次，公司高速發(fā)展帶來的風(fēng)險。我校公司就采取了高速發(fā)展的的策略，重在一個快字，那么有很多細(xì)節(jié)就關(guān)注不到，導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。還是舉例說明，對我校主營業(yè)務(wù)的輔助材料進(jìn)行了采購，因是第一次接手此項采購工作，速度又要快，沒在進(jìn)行充分地調(diào)研可相同材料品規(guī)非常之多，出現(xiàn)了需要的沒有采購進(jìn)來，不需要的采購了一批。影響了正常工作的進(jìn)行，這就是風(fēng)險。

3.把握好控制活動控制活動動的依據(jù)是各項法律法規(guī)，實施內(nèi)部控制能有效制約企業(yè)的各階層權(quán)利，做到制度管人。在執(zhí)行國家的相關(guān)規(guī)章制度規(guī)定，依據(jù)我校出臺的相關(guān)制度，如學(xué)校招標(biāo)采購管理辦法、學(xué)校合同管理辦法、學(xué)校財務(wù)管理制度、學(xué)校人事管理制度等一系列大的框架制度下，結(jié)合資產(chǎn)經(jīng)營公司的特殊性、實際性、統(tǒng)籌性的特點出臺相應(yīng)的管理制度，作到獎懲有度，獎罰分明。對資產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)控制要點就是對其下屬的三個企業(yè)財務(wù)管理是內(nèi)部的重點，財務(wù)控制主體是大學(xué)這一點必須明確，這就為所有的財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)指明了方向。通過職責(zé)分離、實物控制的制度來作好控制活動，比如說通過財務(wù)制度要求的賬實相符就是對實物的控制，賬是由財務(wù)人員人記賬人員，而物是由庫管人員負(fù)責(zé)管理，分屬不同崗位不同人員從來的不同工作，如能做到會計賬上的數(shù)量與金額相符就說明了對實物控制管理的好也說明了職責(zé)分離做地好。

4.加強信息溝通信息溝通包括確認(rèn)、收集、交換信息的形式和結(jié)構(gòu)三個方面內(nèi)容，促進(jìn)提高信息報告質(zhì)量，這樣才能為決策層和領(lǐng)導(dǎo)屋提供可靠的內(nèi)外部信息、審客觀真實的數(shù)據(jù)，從而提供高財務(wù)報告質(zhì)量，保證資產(chǎn)經(jīng)營中心今后工作進(jìn)一步提高。我校從全校的角度出發(fā)，正在推進(jìn)信息化建設(shè)，將資產(chǎn)經(jīng)營中心現(xiàn)有的軟件如會計核算軟件納入信息化建設(shè)項目內(nèi)，對還沒在進(jìn)行信息化管理的工作，結(jié)合工作情況推出相應(yīng)軟件，納入整個管理系統(tǒng)。

四、存在問題及建議

篇（6）

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控和預(yù)算績效管理的相同特征

（一）目標(biāo)的同一性

預(yù)算績效管理就是為了完成預(yù)算管理、調(diào)節(jié)資源配置、管理節(jié)約成本、提高公共產(chǎn)品質(zhì)量以及保證公共服務(wù)水平，內(nèi)部控制方面，行政事業(yè)也要做到如何提高公共服務(wù)的效率。內(nèi)控運行情況對預(yù)算績效管理的執(zhí)行效果影響較大。

（二）執(zhí)行貫穿全過程

預(yù)算績效管理的標(biāo)準(zhǔn)是把預(yù)算管理的各工作流程中的績效作為核心價值導(dǎo)向，將績效管理融入整個預(yù)算管理過程、各環(huán)節(jié)；而內(nèi)控的全面性原則標(biāo)準(zhǔn)是對單位經(jīng)濟活動的決策與執(zhí)行活動、監(jiān)督活動的過程，全面控制好經(jīng)濟活動。因此，事業(yè)單位的績效管理與內(nèi)控都要做好事前防范與中途控制，事后監(jiān)督的整合，把握活動流程的控制。

二、從內(nèi)部控制的角度思考預(yù)算績效管理在行政單位的現(xiàn)狀

自二十一世紀(jì)初，國內(nèi)的行政事業(yè)單位經(jīng)過全面普及預(yù)算績效管理制度至今，已不斷取得成效，不過依照內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)要求來看，依然存在著一些問題。

（一）存在績效管理的認(rèn)識誤區(qū)

行政單位在內(nèi)部控制管理中，它的對象就是單位的經(jīng)濟運行風(fēng)險，內(nèi)控管理的范圍涵蓋了預(yù)算績效管理。可一些單位卻不把預(yù)算績效管理和內(nèi)部控制聯(lián)系在一起。覺得在每年預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，又要做績效評價，任務(wù)量已很是繁重，而內(nèi)部控制規(guī)范出臺后，工作量更多，因此在工作態(tài)度上更顯消極，忽略了流程管理，工作趨于表面。甚至有部分單位對預(yù)算績效管理根本不夠重視，認(rèn)為行政事業(yè)單位在財政資金的使用以及追求的社會效益與以盈利為目的的企業(yè)有所不同，不重視預(yù)算績效管理、內(nèi)部控制。從而干擾到預(yù)算績效管理的正常運行。

（二）績效評價指標(biāo)的設(shè)置沒有體現(xiàn)出內(nèi)部控制的規(guī)范

內(nèi)控規(guī)范所強調(diào)的如何防范管理風(fēng)險和制定怎樣的管理措施已經(jīng)在單位及業(yè)務(wù)兩個方面顯現(xiàn)出來，預(yù)算績效管理的每個環(huán)節(jié)都必須復(fù)合內(nèi)部控制需求。國內(nèi)業(yè)界經(jīng)過多年探究，從中央到地方的各級財務(wù)部門都得到了一定的成果，制定出了利于財政支出的績效評價指標(biāo)體系，把績效評價指標(biāo)進(jìn)行了深度的系統(tǒng)的規(guī)劃，從基本上反映了預(yù)算管理中績效管理的整個過程，所有環(huán)節(jié)所對應(yīng)的要求，可指標(biāo)的解釋還是不夠細(xì)致準(zhǔn)確，不能體現(xiàn)內(nèi)部控制在財務(wù)資金管理以及使用上的要求。如某省財政部門制定的績效評價指標(biāo)中，有“項目決策”到“決策程序”的一個過程，可將其理解成“項目的決策與項目審批合理與否，是否做了充分的可行研究，項目調(diào)整有無履行相關(guān)手續(xù)”，其內(nèi)容未注入內(nèi)部控制同建立決策議事機制何種關(guān)系，尤其是關(guān)鍵項目決策相關(guān)要求。從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位所執(zhí)行的項目申報以及項目審批體制不科學(xué)，也不能把風(fēng)險降低至有效范圍內(nèi)，可只用依照相關(guān)規(guī)定辦事，就可以使績效評價的達(dá)標(biāo)，由此導(dǎo)致績效評價結(jié)果的真實可靠度偏低。

（三）預(yù)算績效管理情況不能銜接好風(fēng)險評估控制

內(nèi)部控制具有明確規(guī)定，在經(jīng)濟活動中，行政單位須建立風(fēng)險定期評估責(zé)任體系，把經(jīng)濟活動可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行全方位系統(tǒng)化的評估。處于預(yù)算績效管理內(nèi)進(jìn)行績效目標(biāo)管理的追蹤，便于統(tǒng)計績效數(shù)據(jù)，更能夠明確預(yù)算執(zhí)行的狀況，掌握單位可能存在的風(fēng)險信息，率先進(jìn)行風(fēng)險評估，保障內(nèi)部控制有效執(zhí)行。但現(xiàn)在預(yù)算績效管理大部分的績效評估是由行政事業(yè)單位經(jīng)財政部門的協(xié)調(diào)組織做部分財政資金，而單位自身無法主動展開預(yù)算績效管理，更無法充分完成風(fēng)險評估與控制，從而其內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行效果并不理想。

三、行政事業(yè)單位完善預(yù)算績效管理工作的策略

（一）組織單位全員做好預(yù)算績效管理工作的宣傳與培訓(xùn)

運用宣傳教育的方式改變行政單位全員的認(rèn)知錯誤，首先是要重視預(yù)算績效管理工作，明白凡是財政資金一經(jīng)使用就有涉及經(jīng)濟活動，就要符合內(nèi)控管理規(guī)范；二是提高單位干部預(yù)算績效管理工作及內(nèi)控管理素質(zhì)，提升工作能力，其他部門也要掌握這些方面的基本知識。三是統(tǒng)籌資源，設(shè)計科學(xué)合理的方案，明確內(nèi)部控制的作用，把內(nèi)部控制的觀念運用到預(yù)算績效管理當(dāng)中，實現(xiàn)預(yù)算績效管理同內(nèi)部控制的緊密聯(lián)系。

（二）根據(jù)內(nèi)部控制要求，制定并完善貼切細(xì)化的績效評價指標(biāo)體系

績效評價作為預(yù)算績效管理的關(guān)鍵點，其評價指標(biāo)的科學(xué)與否，是否符合單位需求，直接關(guān)系到其執(zhí)行質(zhì)量。單位內(nèi)部控制規(guī)范的施行提出了新的預(yù)算績效管理要求，要精確區(qū)分預(yù)算績效管理的內(nèi)外風(fēng)險，掌控各關(guān)鍵因素，能夠針對地制定績效評估指標(biāo)體系。在項目的決策中，指標(biāo)體系要設(shè)有在政府職能范圍內(nèi)的決策議事方式，當(dāng)企業(yè)需要進(jìn)行重大經(jīng)濟決策的時候，進(jìn)行集體決策，或者設(shè)立項評審的制度；項目管理指標(biāo)應(yīng)完善契合政府采購標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)制度，建立及完善合同內(nèi)部的管理制度，按照預(yù)算執(zhí)行狀況做定時分析；在項目績效中，該體系要設(shè)有預(yù)算執(zhí)行考核制度，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況考核，充分發(fā)揮監(jiān)控作用。

（三）強化預(yù)算執(zhí)行管理，有效規(guī)避、控制預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險

首先，績效管理要嚴(yán)格管理預(yù)算執(zhí)行的每個環(huán)節(jié)，強化預(yù)算執(zhí)行追蹤力度。財管部門在這方面要確認(rèn)單位每次進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的信息，定期進(jìn)行分析總結(jié)；其次，設(shè)置一項執(zhí)行通報的制度。根據(jù)單位預(yù)算執(zhí)行狀況與當(dāng)前績效反映進(jìn)行定期通報，強化信息溝通，實現(xiàn)員工相互激勵約束；另外，及時糾正績效目標(biāo)偏離，履行預(yù)算調(diào)整程序。

參考文獻(xiàn)：

篇（7）

物資管理的實施是在精細(xì)化管理思想的指導(dǎo)下，運用現(xiàn)代的管理方法去實施的，將精細(xì)化管理理念融入先進(jìn)的管理方法體系中，建立一套權(quán)責(zé)分明，職責(zé)明確，管理科學(xué)的目標(biāo)管理責(zé)任體系，從縱向和橫向兩方面完善管理的考核監(jiān)督，確保施工任務(wù)正常進(jìn)行。

1.精細(xì)化物資管理在企業(yè)實際運用的意義

精細(xì)化物資管理的目的是，通過對施工需用物資進(jìn)行有效控制，最終達(dá)到降低我單位施工成本及管理費用支出，使公司能夠更好完成集團公司的成本指標(biāo)。公司的精細(xì)化物資管理內(nèi)容，主要包括物資計劃申請、物資采購、物資使用和物資儲備等四個重要環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣、相互影響，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響成本指標(biāo)的完成率。

2.物資供應(yīng)精細(xì)化管理關(guān)鍵節(jié)點

2.1物資計劃管理

物資計劃申請是單位物資管理流程的首要環(huán)節(jié)。物資計劃是進(jìn)行采購工作和組織企業(yè)內(nèi)部物資供應(yīng)工作的依據(jù)。要求針對工程技術(shù)、經(jīng)營、物資、財務(wù)等各部門的反饋信息進(jìn)行物資計劃編制，使計劃更精準(zhǔn)、更科學(xué)、更具可操作性。物資計劃實行“集中報送，集中受理”的原則，月初由各使用單位根據(jù)工程網(wǎng)絡(luò)工期計劃安排和實際施工情況通過物資系統(tǒng)申報次月月度物資計劃，經(jīng)工程技術(shù)部門、經(jīng)營管理部門審核簽字報生產(chǎn)經(jīng)理和經(jīng)理審批后送物資供應(yīng)部門，物資供應(yīng)部門根據(jù)各使用單位申報計劃進(jìn)行利庫分析，對于有庫存、重復(fù)申報物資的計劃進(jìn)行刪減，對于超前申報的物資計劃進(jìn)行推延申報，同時通過計劃審核，對使用單位所申報物資規(guī)格型號、單位、質(zhì)量要求等進(jìn)行規(guī)范，對于金額較大的單臺/套設(shè)備要有年度重大資金預(yù)算作為支撐，物資供應(yīng)部門根據(jù)實際情況進(jìn)行統(tǒng)籌安排，以減少資金占用。

2.2物資存儲管理環(huán)節(jié)

對于企業(yè)來說，物資存儲是保障生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行的必要手段。但現(xiàn)代物資儲備管理要求企業(yè)在滿足現(xiàn)實生產(chǎn)需求和擴大再生產(chǎn)需求的情況下，盡可能地降低庫存，減少物資積壓，資金占用。施工單位根據(jù)月或季度施工預(yù)計情況，報批物資使用量預(yù)算計劃，庫管部門根據(jù)預(yù)算計劃核定庫存數(shù)量，以達(dá)到滿足施工，庫存最少化，減少因庫存增加而增加的費用。其次，還要對物資倉儲管理主要包括貨物接收、驗收、庫存管理、發(fā)放及盤點幾大關(guān)鍵項進(jìn)行卡控，以確保物資保管更合理化。

2.3物資招標(biāo)采購管理

物資采購是整個物資供應(yīng)的中心，應(yīng)嚴(yán)格按照公司下發(fā)的物資采購管理辦法規(guī)定，公開、透明、規(guī)范地進(jìn)行，按照統(tǒng)一步驟精細(xì)化操作。（1）明確各類文件統(tǒng)一格式，招標(biāo)資料統(tǒng)一、完整；（2）科學(xué)確定采購方式，盡可能的采取招標(biāo)方式進(jìn)行采購；（3）明確組織招標(biāo)人員分工，各司其職；（4）完善更新專家評委庫，選擇道德好、責(zé)任心強、技術(shù)全面的評審專家，每次招標(biāo)結(jié)束后由評委會主任及紀(jì)檢監(jiān)督部門對評審專家進(jìn)行考核；（5）對供方進(jìn)行調(diào)查評定，建立合格供方名錄，定期和不定期進(jìn)行合格供方評價，及時更新合格供方名錄；（6）定期和邀請紀(jì)檢監(jiān)督部門全程參與采購流程，加強對物資詢價、供應(yīng)商選擇、招議標(biāo)流程、開標(biāo)等環(huán)節(jié)的監(jiān)督；（7）嚴(yán)格按照程序做好招標(biāo)結(jié)果的審批及上級部門備案、審批。

2.4合同簽訂環(huán)節(jié)

合同簽訂是物資采購的重要約束環(huán)節(jié)。采購合同應(yīng)統(tǒng)一格式，內(nèi)容應(yīng)詳盡、條款完整，不得出現(xiàn)模糊條款；招標(biāo)現(xiàn)場談判結(jié)果、物資名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、技術(shù)要求、付款方式、承諾到貨期、質(zhì)保期、有無贈送備件及售后服務(wù)等內(nèi)容應(yīng)該列入合同內(nèi)容；明確采購物資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及驗收標(biāo)準(zhǔn)，技術(shù)復(fù)雜物資盡可能簽訂技術(shù)協(xié)議，避免出現(xiàn)模糊質(zhì)量條款；不得有出現(xiàn)違背法律的條款，對于出現(xiàn)質(zhì)量糾紛要有明確的解決方法；采購合同應(yīng)有業(yè)務(wù)人員、采購部門、技術(shù)部門、監(jiān)督部門及公司主要領(lǐng)導(dǎo)共同會審會簽，主要領(lǐng)導(dǎo)簽字作為蓋章依據(jù)；采購合同應(yīng)有專人統(tǒng)一管理，統(tǒng)一編號存檔。

2.5倉庫管理環(huán)節(jié)

倉庫管理主要涉及物資到貨驗收、物資入庫、物資保管、物資發(fā)放、物資盤存、報表制作等工作。倉庫管理應(yīng)有嚴(yán)格的工作流程，物資到貨驗收要有嚴(yán)格的驗收標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)對照采購合同，邀請技術(shù)部門、使用單位，實行多方驗收制度，有執(zhí)行方有監(jiān)督方，嚴(yán)禁倉庫單方面驗收入庫，對于大型物資公司技術(shù)部門、紀(jì)委等監(jiān)督部門應(yīng)參與其中；倉庫管理實行“日清月結(jié)”，當(dāng)日物資到貨，當(dāng)日進(jìn)行入庫，當(dāng)日領(lǐng)料，當(dāng)日刷卡結(jié)算，確保帳卡物一致，做好月度收發(fā)存報表編制，嚴(yán)禁拖拉、延誤，讓“日清月結(jié)”落到實處。

2.6資金結(jié)算環(huán)節(jié)

物資結(jié)算管理實行預(yù)算報批制，由結(jié)算員根據(jù)實際合同金額對次月付款量進(jìn)行預(yù)測，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，最終根據(jù)批復(fù)實際金額，結(jié)合實際情況進(jìn)行合理分解，資金調(diào)配做到公平、公正，但要有側(cè)重，優(yōu)先側(cè)重重點供應(yīng)商及內(nèi)部單位；資金申請、審批、分配、支付權(quán)限劃分明確，流程清晰、合理、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，操作性強，各種簽批手續(xù)齊全，資金支付嚴(yán)格執(zhí)行聯(lián)審聯(lián)簽制；貨款結(jié)算必須手續(xù)齊全、審批規(guī)范，不得出現(xiàn)違背合同預(yù)付、超付貨款的情況。

3.如何實施物資供應(yīng)精細(xì)化管理

3.1物資采購集中管理

一般公司目前實行“歸口管理、集中采購、統(tǒng)一儲備和統(tǒng)一結(jié)算”的物資供應(yīng)管理體制，即集中受理物資采購計劃；集中受理所有工程所涉及施工材料采購；統(tǒng)一儲備，集中保管，取消使用單位二級庫，材料集中入庫、出庫；統(tǒng)一結(jié)算，所有材料結(jié)算統(tǒng)一走供應(yīng)部掛賬結(jié)算，月度集中付款。采購、資金兩集中供應(yīng)管理模式的實施，杜絕了基層單位私自采購出現(xiàn)數(shù)量、質(zhì)量、價格等問題的發(fā)生，提高了資金的使用效率，有效控制采購成本。

3.2做好對標(biāo)管理

計劃對標(biāo)管理即按照計劃對標(biāo)管理辦法，針對使用單位申報計劃的時效性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合考評，其中時效性占計劃對標(biāo)考核30%比重，準(zhǔn)確性占70%比重。時效性即要求各計劃申報單位在規(guī)定時間節(jié)點內(nèi)完成物資計劃的審核及系統(tǒng)錄入，統(tǒng)一步伐，統(tǒng)一由供應(yīng)部門匯總、審核，呈公司主要領(lǐng)導(dǎo)審批，超時間節(jié)點扣除相應(yīng)30%分?jǐn)?shù)；準(zhǔn)確性即要求計劃各計劃申報單位對所報計劃物資名稱、規(guī)格型號、技術(shù)要求、估價偏差等進(jìn)行細(xì)致落實，進(jìn)一步規(guī)范計劃申報的嚴(yán)謹(jǐn)性。

3.3注重物資供應(yīng)閉環(huán)管理

物資供應(yīng)閉環(huán)管理即對物資供應(yīng)月度、年度工作內(nèi)容進(jìn)行跟蹤管理，即包含小閉環(huán)管理、大閉環(huán)管理。我們將月度工作計劃跟蹤管理叫做小閉環(huán)管理，年度工作計劃跟蹤管理稱作大閉環(huán)管理。

3.4注重員工績效考核

依據(jù)公司員工績效考核管理辦法，結(jié)合部門工作實際情況制定部門員工績效考核管理辦法，打破“大鍋飯”的管理理念，實行“多干多得”的管理思路，是提高部門員工工作積極性的創(chuàng)新點。部門員工績效考核按工作崗位不同包括：計劃員績效考核、采購員績效考核、結(jié)算員績效考核、倉管員績效考核等，根據(jù)工作內(nèi)容不同制定不同考核細(xì)則。

3.5加強財務(wù)管理，提高物資結(jié)算速度

積極推行網(wǎng)上結(jié)算，結(jié)算審批手續(xù)盡量實行網(wǎng)上審批，提高審批效率。要加快單據(jù)傳遞速度，實行結(jié)算限時辦結(jié)制度，實現(xiàn)結(jié)算工作高效率和日常化。積極推行貨款承付分級審核，物資使用和付款進(jìn)度同步，保證資金安全使用。要制定完善的應(yīng)收款項管理制度降低應(yīng)收賬款額度，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險。

3.6加強風(fēng)險管理，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平

編制涉及全員、覆蓋所有業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理手冊，建立完善的企業(yè)內(nèi)控管理體系。定期進(jìn)行內(nèi)控制度的輔導(dǎo)和培訓(xùn)，輔以嚴(yán)格的懲處措施，增強內(nèi)控制度的符合性和有效性，提高公司內(nèi)控管理水平。

4.結(jié)語

精于細(xì)微才能真正提高物供管理水平，將物供工作各環(huán)節(jié)流程細(xì)化，嚴(yán)格落實采購政策，做好閉環(huán)管理及員工績效考核是主要措施。但是任何事物都有兩面性，當(dāng)精細(xì)化政策過于細(xì)化時，有可能會成為工作順利進(jìn)行的阻礙，影響工作效率的提高，所以，精細(xì)化管理的實施要根據(jù)企業(yè)實際情況，靈活變通運用，這樣方能發(fā)揮最大效益。

參考文獻(xiàn)：

篇（8）

XX公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型考慮的關(guān)鍵點及建設(shè)思路

XX公司財務(wù)管理轉(zhuǎn)型考慮的關(guān)鍵點主要包括：第一，集中管控。隨著經(jīng)營活動的進(jìn)行，在戰(zhàn)略執(zhí)行中容易出現(xiàn)管理真空，加強內(nèi)部管控，尤其是資金、預(yù)算管控是重中之重。第二，流程標(biāo)準(zhǔn)化。會計核算復(fù)雜，需要進(jìn)一步統(tǒng)一各類會計事項入賬流程、審核流程、控制流程，為財務(wù)共享奠定基礎(chǔ)。第三，注重效率與效果。目前財務(wù)工作主要聚焦在會計核算層面，隨著業(yè)務(wù)的擴張，對財務(wù)人員的需求進(jìn)一步加大，如何提升核算工作質(zhì)量及效率，對公司財務(wù)管理是一個考驗。第四，系統(tǒng)間集成。公司垂直管轄分、子公司的財務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)眾多，個別子公司存在手工記錄，對未來如何進(jìn)一步實現(xiàn)統(tǒng)一的財務(wù)共享，以及建立大數(shù)據(jù)中心提出了挑戰(zhàn)。XX公司財務(wù)共享的建設(shè)思路如下：首先是打基礎(chǔ)。對財務(wù)核算、收支管理、預(yù)算管理、經(jīng)費報銷、項目管理、資產(chǎn)管理等主流程進(jìn)行流程優(yōu)化和制度完善。其次是建平臺。依托數(shù)據(jù)技術(shù)及數(shù)據(jù)，建設(shè)“統(tǒng)一平臺、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分級實施、動態(tài)管理、監(jiān)控實時、信息共享”的財務(wù)共享平臺。再次是強管理。通過預(yù)算核算數(shù)據(jù)打通、內(nèi)控管理體系實施落地等實現(xiàn)資金全過程的有效管控，完善管理閉環(huán)。最后是促監(jiān)督。財務(wù)共享使各分、子公司財務(wù)活動更加透明，使得資金監(jiān)管由事后變事中，滿足審計、財務(wù)檢查等工作對財務(wù)數(shù)據(jù)的要求。

財務(wù)共享服務(wù)流程設(shè)計的框架體系及項目推進(jìn)計劃

XX公司財務(wù)共享服務(wù)的流程框架橫向分為兩個維度：業(yè)務(wù)維度和運營管理維度。縱向分為流程和操作流程兩個層次（見表1）。XX公司財務(wù)共享服務(wù)中心項目推進(jìn)計劃包括以下階段。1.立項階段。對財務(wù)共享標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行考察，并分析標(biāo)桿企業(yè)案例，內(nèi)部論證財務(wù)共享可行性，對財務(wù)共享項目立項。2.方案確立階段。對公司的整體財務(wù)狀況進(jìn)行系統(tǒng)分析，咨詢方與公司業(yè)務(wù)和財務(wù)人員共同探討設(shè)計公司內(nèi)部財務(wù)共享解決方案。3.系統(tǒng)開發(fā)階段。開發(fā)團隊對公司財務(wù)共享設(shè)計方案進(jìn)行系統(tǒng)研發(fā)，內(nèi)部組建財務(wù)共享中心領(lǐng)導(dǎo)團隊，對財務(wù)共享工作的展開做籌備。4.重建組織架構(gòu)階段。重組公司財務(wù)架構(gòu)，設(shè)立財務(wù)共享中心，對財務(wù)人員職能分工進(jìn)行重新定位與劃分，選取分、子公司作為試點單位，對財務(wù)共享服務(wù)進(jìn)行上線測試。試點單位將在財務(wù)共享系統(tǒng)使用中存在的問題及時反饋給系統(tǒng)開發(fā)團隊，以便團隊對相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化改善。5.推廣與正式上線階段。在全公司范圍內(nèi)正式推廣財務(wù)共享服務(wù)中心項目，并持續(xù)優(yōu)化改進(jìn)。建立XX公司共享服務(wù)中心的信息系統(tǒng)平臺共享服務(wù)中心信息系統(tǒng)平臺包括門戶管理、預(yù)算管理、費用管理、審批、共享任務(wù)池、總賬管理、電子檔案管理模塊。管理門戶作為填單入口，首先需要將財務(wù)共享服務(wù)嵌入內(nèi)網(wǎng)管理門戶。預(yù)算模塊包括預(yù)算方案、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行中，出差申請、額度控制對接生成費用報銷單，立項管理、合同管理對接生成合同支付單。通過預(yù)算審批、立項審批、合同審批、報銷審批等審批環(huán)節(jié)后，進(jìn)入共享任務(wù)池，由共享中心統(tǒng)一調(diào)度分配，形成工作流引擎、任務(wù)處理方案、任務(wù)推送方案和任務(wù)集成方案，進(jìn)一步通過同步付款單和憑證，完成資金結(jié)算和對總賬的管理。電子檔案管理模塊在系統(tǒng)平臺中發(fā)揮重要作用，它包括電子化處理后形成的報銷單影像、工程合同、管理合同、營銷合同等。

XX公司財務(wù)共享服務(wù)中心管理體系建設(shè)

1.注重目標(biāo)管理。圍繞“效率、成本、質(zhì)量、滿意度”目標(biāo)，加強公司管控，推動財務(wù)轉(zhuǎn)型，支撐公司戰(zhàn)略。2.加強人員管理。圍繞“選人、育人、用人、留人”工作，發(fā)揮人員的最大能動力，達(dá)到人員管理的良性循環(huán)。3.完善績效管理。以基于系統(tǒng)中各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)出具的各項報告、報表為依據(jù)，對運營過程進(jìn)行監(jiān)控和管理、考核。4.提升知識管理。搭建知識管理平臺和知識地圖，建立學(xué)習(xí)型組織，打造持久競爭力。5.加強質(zhì)量管理。設(shè)定質(zhì)量組織，識別流程節(jié)點中質(zhì)量風(fēng)險，設(shè)置質(zhì)量控制程序。6.增強標(biāo)準(zhǔn)化管理。標(biāo)準(zhǔn)化管理要貫穿于業(yè)務(wù)流程管理、組織管理、質(zhì)量管理、績效管理、培訓(xùn)管理、服務(wù)管理之中，起到知識儲備、提升效率的作用。7.關(guān)注服務(wù)管理。搭建共享服務(wù)中心服務(wù)管理框架，提升服務(wù)滿意度。

篇（9）

中國經(jīng)濟發(fā)展正在進(jìn)入一個全新時代。在新時期，中國經(jīng)濟將逐漸進(jìn)入精細(xì)化管理的時期。相比較現(xiàn)在的粗放管理模式，中國經(jīng)濟還需要完成一步重要的歷史蛻變。物質(zhì)采購是保障社會生產(chǎn)活動順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。

一、當(dāng)前物質(zhì)集中采購面臨的問題

物質(zhì)集中采購能有效降低采購成本，增加企業(yè)與供應(yīng)商的談判籌碼。因此，集中化采購是一項非常有有價值的探索。國內(nèi)由于在物質(zhì)集中采購方面的配套制度還不完善。因此，物質(zhì)集中采購方面還面臨這一些問題。

1.缺乏完善的監(jiān)管體系。物質(zhì)集中采購后，涉及的采購物質(zhì)量大、資金大。如果在物質(zhì)集中采購的過程中，沒有建立完善的監(jiān)管體系，就容易導(dǎo)致物質(zhì)采購部門的問題。這方面的監(jiān)管一直是當(dāng)前企業(yè)采購管理的難點。采購人員出現(xiàn)營私舞弊行為，將直接影響到物質(zhì)采購的質(zhì)量，給生產(chǎn)埋下安全隱患。據(jù)統(tǒng)計，每年企業(yè)因為采購人員舞弊造成的及其嚴(yán)重。

2.缺乏物質(zhì)集中采購的規(guī)范管理制度。一旦物質(zhì)集中采購，則采購的風(fēng)險系數(shù)就會越來越高。為了控制采購風(fēng)險，必須建立規(guī)范管理制度和采購流程。但目前國內(nèi)的許多企業(yè)在物質(zhì)集中采購方面還沒有建立完善的采購規(guī)范流程制度。制度的缺失也是造成集中采購問題的重要原因。國內(nèi)集中采購管理制度管理粗放，漏洞百出，是當(dāng)前急需解決的問題。

3.當(dāng)前物質(zhì)集中采購缺乏專業(yè)人才。高素質(zhì)的專業(yè)人才是實現(xiàn)物質(zhì)集中采購的關(guān)鍵。高素質(zhì)的專業(yè)人才必須具備良好的信息采編能力，對市場價格變化能及時了解。同時采購人員還需要良好的溝通接洽能力，能與供應(yīng)商之間進(jìn)行良好的溝通。除此之外，對采購物質(zhì)具備扎實的專業(yè)知識，能有效判斷被采購物質(zhì)的優(yōu)劣是一個采購人員必須具備的基礎(chǔ)知識。其次，根據(jù)生產(chǎn)的需要有時候需要采購人員制定物質(zhì)采購方案，扎實的專業(yè)知識是必不可少的。最后，作為一個采購人員，其職業(yè)道德操守水平也是及其重要的。高素質(zhì)的專業(yè)采購人員是集合專業(yè)知識和人格素質(zhì)與一體的。但目前國內(nèi)還很缺乏這方面的專業(yè)人才。

二、加強內(nèi)控制度建設(shè)實現(xiàn)物質(zhì)集中采購的策略

面對國內(nèi)企業(yè)在物質(zhì)集中采購方面面臨的問題，解決的關(guān)鍵還在于建立完善的內(nèi)控制度。只有建立了完善的內(nèi)控制度才能實現(xiàn)物質(zhì)集中采購的有效進(jìn)行。本人結(jié)合多年的采購實踐，對加強物質(zhì)集中采購的內(nèi)控制度提出以下策略。

1.不斷優(yōu)化集中采購內(nèi)控的管理環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部影響內(nèi)部控制的各種因素的統(tǒng)稱。具體說來有：管理層和職工的職業(yè)素質(zhì)、企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)、采購監(jiān)督措施、與供應(yīng)商的外部關(guān)系等。例如：某企業(yè)就通過不斷斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理環(huán)境實現(xiàn)集中采購的高效管理，其措施為：在企業(yè)內(nèi)部開展集中采購的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。有效的學(xué)習(xí)培訓(xùn)讓企業(yè)管理層要了解到物質(zhì)集中采購對企業(yè)發(fā)展的重要意義。另一方，優(yōu)化各個部門與采購部門的溝通合作，實現(xiàn)信息的有效傳遞。采購物質(zhì)的全面信息傳遞是實現(xiàn)采購有效進(jìn)行的關(guān)鍵。最后，建立科學(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)能有效提高企業(yè)組織運營效率，效率的提高才能真正發(fā)揮物質(zhì)集中采購的優(yōu)勢。

2.不斷完善企業(yè)集中采購的風(fēng)險評估和防范體系。物質(zhì)集中采購不斷增加了采購的風(fēng)險，因此實現(xiàn)對采購風(fēng)險的有效評估和防范是非常必要的。為有效控制集中采購的風(fēng)險，本人所在的企業(yè)建立的采購風(fēng)險評估體系。采購風(fēng)險主要集中在：企業(yè)采購管理和供應(yīng)商管理方面。針對集中采購的特點，建立預(yù)算風(fēng)險評估、招標(biāo)文件風(fēng)險評估、供應(yīng)商信用風(fēng)險評估、合同風(fēng)險評估等四方面的風(fēng)險評估體系。并將風(fēng)險評估納入采購流程中必要的環(huán)節(jié)。防范體系是實現(xiàn)采購安全進(jìn)行的必要保障。實踐證明該企業(yè)采購人員貪污行為得到了有效改善。建立完善的財務(wù)監(jiān)管制度是非常必要的。

3.嚴(yán)格執(zhí)行采購管理制度和流程。首先，制定科學(xué)完善的采購管理制度是非常有必要的。在采購的關(guān)鍵節(jié)點設(shè)立采購控制制度，以此制定完善的采購制度和流程。其次，建立明確的職能分工職責(zé)體系。職能分工才能更好的實現(xiàn)崗位間的相互監(jiān)督。生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃，采購部結(jié)合財務(wù)部制定采購預(yù)算控制制度根據(jù)生產(chǎn)計劃制定采購方案，提交公司管理會議審核。核算通過后采購部門開始進(jìn)行采購招標(biāo)、洽談、簽訂合同等等工作。做好采購合同的管理、采購檔案管理、財務(wù)票據(jù)等等工作。

4.提高采購人員的素質(zhì)水平是關(guān)鍵。受企業(yè)傳統(tǒng)觀念的影響，許多企業(yè)對采購部門人員的安排一般都比較敏感，在很多私企其采購部直接是聘用的老板親屬。正是這方面的原因，國內(nèi)企業(yè)采購人員的素質(zhì)水平一直得不到有效改善。在實施有效財務(wù)預(yù)算控制體系、完善采購流程的基礎(chǔ)上，提高采購人員的素質(zhì)水平也是非常必要的。大膽聘用職業(yè)的專業(yè)的采購人員，以其專業(yè)知識服務(wù)企業(yè)。同時，重視采購人員職業(yè)道德教育也是非常有必要的。在采購團隊開展一定的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷能不斷提升其專業(yè)素質(zhì)還能有效提高采購人員的道德素質(zhì)。

三、結(jié)束語

物質(zhì)集中采購將在未來時候發(fā)揮重要作用，但建立完善的內(nèi)控制度是關(guān)鍵。采購預(yù)算、科學(xué)的采購流程、不斷提高采購人員素質(zhì)是完善的企業(yè)內(nèi)控制度的重要方面。加強企業(yè)的內(nèi)控制度實現(xiàn)物質(zhì)集中采購，將促進(jìn)企業(yè)管理水平的有效提升。

參考文獻(xiàn)：

篇（10）

醫(yī)院固定資產(chǎn)按自然屬性分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書等其他固定資產(chǎn)四大類，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學(xué)活動的主要物質(zhì)基礎(chǔ)，其規(guī)模的大小和先進(jìn)程度決定著醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)、經(jīng)濟運行水平的高低和后續(xù)發(fā)展，管理的好壞直接影響到醫(yī)院各項業(yè)務(wù)活動的開展，做好固定資產(chǎn)內(nèi)控管理是醫(yī)院管理的重點、難點和關(guān)鍵點。

一、問題分析

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠

1. 重投入、輕管理，重購置、輕使用

有些醫(yī)院、部門因設(shè)備購置前期論證不到位，只重視采購忽略了使用與維護(hù)，造成某些設(shè)備使用率低、長期閑置；醫(yī)院不惜重金給臨床配置的個別進(jìn)口醫(yī)療設(shè)備，因忽視了對設(shè)備使用人員和管理人員的培訓(xùn)，未盡其用，只使用了其中部分功能，造成資源上的相對浪費。

2. 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度落實不到位

管理制度執(zhí)行力不強是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的通病。究其原因歸納兩點：一是固定資產(chǎn)管理部門多、分散，導(dǎo)致管理混亂；二是各職能部門間的協(xié)作不暢，造成管理鏈條中斷。

（二）相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)不夠

管理意識不強、財務(wù)意識缺乏，資產(chǎn)使用科室、資產(chǎn)歸口管理部門的管理人員，對資產(chǎn)變動交接手續(xù)辦理不及時，科室間資產(chǎn)借用隨意性大，借用無手續(xù)、無憑據(jù)，由于責(zé)任不清，責(zé)任不明，時間一長造成資產(chǎn)歸屬不清，出現(xiàn)問題又相互推諉，造成賬實不符。有些醫(yī)院長期依賴第三方維修，不重視臨床工程師自身技能培訓(xùn)，既提高了維修成本，又耽誤了臨床使用。

（三）缺乏監(jiān)督機制

沒有一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系，工作流程未能達(dá)到固定資產(chǎn)使用部門、管理部門、采購部門、財務(wù)部門、審計部門、紀(jì)檢部門環(huán)環(huán)相扣，沒有實現(xiàn)各部門間的相互制約、相互監(jiān)督。

二、完善醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

1.合理設(shè)置固定資產(chǎn)管理崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，將固定資產(chǎn)使用部門、管理部門、采購部門、財務(wù)部門、審計部門、紀(jì)檢部門的工作流程環(huán)環(huán)相扣，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，建立內(nèi)部控制聯(lián)席工作機制并開展工作，明確內(nèi)部控制牽頭部門（或崗位），實現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”。

2.基于本單位的內(nèi)部控制目標(biāo)并結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)特點開展內(nèi)部控制風(fēng)險評估，以審計、質(zhì)管部、財務(wù)等部門牽頭，進(jìn)行監(jiān)督考核。可以將一系列管理指標(biāo)納入醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控評估體系：借助數(shù)據(jù)指標(biāo)控制固定資產(chǎn)過度更新、盲目購置，促進(jìn)提高設(shè)備使用率。輔以建立獎懲激勵機制，對工作優(yōu)秀者給予適當(dāng)獎勵，對工作有悖相關(guān)規(guī)定、制度者，給予懲罰，做到獎懲分明，從而促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控管理體系的有效執(zhí)行，推進(jìn)固定資產(chǎn)管理工作的順利開展。

3.關(guān)口前移，做好事前控制，強化購置論證，大型設(shè)備嚴(yán)格請購、論證、審批，避免閑置，提高利用率。本單位固定資產(chǎn)采購管理制度應(yīng)涵蓋預(yù)算與計劃、需求申請與審批、過程管理、驗收入庫四個方面。

（1）健全固定資產(chǎn)預(yù)算

預(yù)算管理制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的組成部分，醫(yī)院每年都要花費大量資金購置、更新設(shè)備，伴隨著這些固定資產(chǎn)的使用，資產(chǎn)的價值不斷的消耗，轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)。健全的固定資產(chǎn)預(yù)算有利于預(yù)測和控制固定資產(chǎn)的購置使用和處置，有效避免固定資產(chǎn)盲目增加、過度浪費現(xiàn)象。醫(yī)院應(yīng)按“先預(yù)算、后計劃、再采購”的工作流程，先填報集中采購預(yù)算，經(jīng)批復(fù)同意并錄入采購計劃后，方可實施采購。

（2）需求申請與審批

任何部門、個人不得私自購置固定資產(chǎn)，嚴(yán)格遵循行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的配置標(biāo)準(zhǔn)和原則，建立以政府采購、醫(yī)院招標(biāo)辦集中采購為主的資產(chǎn)構(gòu)建方式。采購前強化論證控制：除某項專題或臨時醫(yī)療、科研急需設(shè)備可提出緊急添置計劃外，使用科室應(yīng)將需求設(shè)備做好內(nèi)部論證，每年年底前將購置申請?zhí)釄笾玲t(yī)療器械部，醫(yī)療器械部本著“注重資源共享，杜絕盲目配置”的原則，對全院需求進(jìn)行分類匯總，組織完成購前論證審核工作，按輕重緩急，每月做采購計劃，進(jìn)入招標(biāo)采購程序。

（3）強化采購過程的公開控制：增加采購過程的透明度，公開招標(biāo)、集中采購，紀(jì)檢、審計、財務(wù)參與監(jiān)督審核，完成采購合同簽訂，從而有效預(yù)防采購活動中的違法違紀(jì)行為；強化采購結(jié)束后的評價控制：跟蹤評價效益，對浪費要有懲戒。

（4）強化資產(chǎn)驗收控制：嚴(yán)格驗收流程，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。驗收工作由各歸口管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實施。對交付的不符合標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)不予接收，并參照合同追究相關(guān)違約責(zé)任。各歸口管理部門專人負(fù)責(zé)建立完備的設(shè)備檔案，內(nèi)容包括：醫(yī)療設(shè)備驗收登記冊、審批文件、可行性論證報告、訂貨合同、使用說明書、圖紙（原機未帶除外）、電原理圖及維修手冊。商檢證書、許可證或免稅證明、醫(yī)療器械三證（生產(chǎn)許可證、經(jīng)營許可證、醫(yī)療器械注冊證合格證明）等。驗收后強化評價控制：定期巡視，做好維保記錄。

4.每年定期對醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點、對已到報廢期限、確已無法正常使用的資產(chǎn)及時清理并按規(guī)定辦理報廢審核，對盤虧資產(chǎn)一查到底，追蹤落實，確保賬實相符，防止國有資產(chǎn)流失。

（1）我單位由財務(wù)部牽頭，根據(jù)醫(yī)院固定資產(chǎn)歸屬分別設(shè)立醫(yī)療設(shè)備清查小組、微機設(shè)備清查小組、總務(wù)設(shè)備清查小組、總務(wù)家具清查小組，于每年5月～11月聯(lián)合固定資產(chǎn)使用部門和各歸口管理部門，對集團各院區(qū)5萬多件固定資產(chǎn)進(jìn)行年度清查。財務(wù)部制定清查方案，將集團全部清查任務(wù)量化分解，制定出月度標(biāo)準(zhǔn)工作量，按照使用科室自查――管理部門核查――清查小組清查三個階段，逐月推進(jìn)，對清查中存在的問題及時解決，及時明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保賬實、賬卡、賬賬相符。

（2）清查結(jié)束后，由財務(wù)部下設(shè)的資產(chǎn)管理室完成結(jié)果匯總，各歸口資產(chǎn)管理部門對存在的問題進(jìn)行再次核實。清查報告如實反映清查結(jié)果，對清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），如實上報備案，實行跟蹤管理，落實處理結(jié)果。

5.嚴(yán)格按照法定程序和權(quán)限配置、使用和處置資產(chǎn)，建立健全國有資產(chǎn)管理制度，嚴(yán)格管理權(quán)限，充分利用固定資產(chǎn)信息化管理軟件，開展日常固定資產(chǎn)管理工作，嚴(yán)格按照國家有關(guān)財務(wù)和會計制度規(guī)定，及時準(zhǔn)確反應(yīng)資產(chǎn)增減變動的情況，規(guī)范資產(chǎn)處置行為和流程，根據(jù)財政部門的文件成立由技g、審計、財務(wù)、資產(chǎn)等部門組成的技術(shù)鑒定小組，對擬處置的資產(chǎn)共同出具鑒定意見。

（1）借助年度固定資產(chǎn)清查工作，及時、充分了解醫(yī)院固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，對毀損、報廢或流失的固定資產(chǎn)及時匯總上報。

（2）日常由科室對符合條件的待報廢固定資產(chǎn)提出申請，歸口管理部門工程師進(jìn)行技術(shù)鑒定，醫(yī)院固定資產(chǎn)處置技術(shù)鑒定小組出具意見，分管院長把關(guān)，資產(chǎn)管理辦公室定期對各歸口資產(chǎn)管理部門上報的“固定資產(chǎn)報廢申請表”，進(jìn)行固定資產(chǎn)賬務(wù)信息（院內(nèi)管理系統(tǒng)、財政管理系統(tǒng)）核實，信息不符、不符合報廢條件的申請退回補充、更正或不予報廢；符合報廢條件的申請，匯總上報總院長，依據(jù)總院長的批示，辦理中介機構(gòu)報廢鑒證及上級主管單位、財政部門的逐級審批。

（3）各歸屬管理部門庫管對待報廢庫房內(nèi)固定資產(chǎn)的安全完整負(fù)責(zé)，經(jīng)各級主管部門審批同意后，醫(yī)院才能按照財政部門規(guī)定對報廢資產(chǎn)進(jìn)行處置回收，強化回收控制，醫(yī)院資產(chǎn)會計應(yīng)根據(jù)財政審批的報廢明細(xì)，配合回收單位嚴(yán)格把關(guān)，對缺失的報廢資產(chǎn)進(jìn)行備案登記，追蹤落實，杜絕國有資產(chǎn)流失。

建立完善的醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能管好、用好固定資產(chǎn)，才能保證國有資產(chǎn)的保值增值，才能保證醫(yī)院在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，才能更好適應(yīng)新醫(yī)改模式。

篇（11）

工程項目財務(wù)風(fēng)險是指施工項目在經(jīng)濟活動中由于各種客觀存在的不確定因素的影響，使項目財務(wù)實際收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而蒙受損失的機會或可能性。本文按項目財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的階段進(jìn)行分析。

（一）項目投標(biāo)階段的財務(wù)風(fēng)險。指投標(biāo)決策不當(dāng)、錯誤的投標(biāo)決策、低報價、墊資施工方面的財務(wù)風(fēng)險。一方面目前建筑市場僧多粥少，由于建筑市場的不規(guī)范和投標(biāo)的激烈競爭，一些施工企業(yè)為了中標(biāo)而不顧自身財務(wù)狀況競相壓低標(biāo)價。建設(shè)單位由于自籌資金不足等原因通常要求施工企業(yè)墊付大量資金并收取工程投標(biāo)、履約等保證金。施工企業(yè)為了承接到墊資工程，通常需要從銀行貸款來籌措資金。如果預(yù)期資產(chǎn)利潤率小于負(fù)債資金成本率，則無法實現(xiàn)負(fù)債的財務(wù)杠桿作用，會增大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險；另一方面這種低報價、墊資和不顧自身施工能力情況下的中標(biāo)，很可能導(dǎo)致施工企業(yè)未來工程利潤低于期望利潤甚至發(fā)生虧損；在項目施工中由于資金緊張經(jīng)常出現(xiàn)拖欠材料供應(yīng)商貨款和民工工資情況，進(jìn)而引發(fā)履約風(fēng)險、支付風(fēng)險和訴訟風(fēng)險，使企業(yè)面臨嚴(yán)重的財務(wù)危機和信譽危機。另外，在經(jīng)濟承包合同簽訂過程中，合同簽訂的公正性、合理性及有關(guān)經(jīng)濟合同條款的明晰性等，都會對后面的合同履行過程帶來風(fēng)險隱患。如，工程擔(dān)保，勞力、設(shè)備和材料的取得，工程款的支付，合同變更及索賠，工程保留金等涉及項目現(xiàn)金流的合同事項，是合同簽訂中重要的風(fēng)險因素。

（二）項目實施階段的財務(wù)風(fēng)險。一是項目財務(wù)控制能力產(chǎn)生的風(fēng)險，包括：財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不力和各項會計內(nèi)控措施不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險，經(jīng)濟信息記錄和會計核算不準(zhǔn)確、不及時、不真實導(dǎo)致的財務(wù)管理決策滯后或失誤風(fēng)險。前者集中表現(xiàn)為：（1）資金控制不當(dāng)。資金超計劃提前使用，引發(fā)后期資金鏈條緊張甚至斷裂；資金超支使用和工程款回收不及時引發(fā)資金收支失衡；資金管理制衡機制或?qū)徟掷m(xù)不健全引發(fā)的資金浪費和流失。（2）成本控制不當(dāng)，在項目實施過程中不能嚴(yán)格控制成本，造成人工費、材料費、機械費等浪費嚴(yán)重，管理費用增大，整個項目成本超出預(yù)算，項目實際收益低于期望收益。二是承包方的施工生產(chǎn)能力產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，包括：（1）施工組織設(shè)計方案不合理，造成施工工期延長、所需機械設(shè)備增加、施工質(zhì)量達(dá)不到設(shè)計要求，導(dǎo)致投入的成本費用相應(yīng)增加。（2）工程安全質(zhì)量問題，出現(xiàn)返工甚至索賠現(xiàn)象，導(dǎo)致成本加大。（3）勞動力和設(shè)備的生產(chǎn)率低下，合同延誤，引發(fā)履約風(fēng)險。三是勞力、設(shè)備和材料的取得風(fēng)險。如，業(yè)主指定分包及材料供應(yīng)導(dǎo)致的施工組織管理困難、材料供應(yīng)不及時，及供應(yīng)不合格的材料，通貨膨脹、物價變動導(dǎo)致的人工、機械和材料成本上漲。四是匯率、利率變動帶來的財務(wù)風(fēng)險。

（三）項目收尾和竣工階段的財務(wù)風(fēng)險。工程款不能及時回收的經(jīng)營風(fēng)險。一方面由于建設(shè)單位種種原因不能按施工合同、約定給付項目工程款，或故意拖欠；另一方面由于工程項目竣工后，施工單位未能及時辦理工程竣工驗收手續(xù)、編制工程竣工決算，對設(shè)計變更部分或因業(yè)主原因造成的停工損失等未及時進(jìn)行現(xiàn)場簽證并要求追加合同價款，可能造成項目資金結(jié)算滯后，不能及時收回工程結(jié)算尾款，使項目資金長期體外循環(huán)，不能及時回籠，出現(xiàn)壞賬的可能性增大。同時，由于工程決算不及時，延長了工程保修時間，增加了工程保修費用，從而使項目成本增加，增大了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。另外，因資金短少，拖欠供應(yīng)商和分包單位債務(wù)引發(fā)的經(jīng)濟糾紛和法律訴訟，導(dǎo)致項目產(chǎn)生額外的財務(wù)費用。

二、施工企業(yè)項目財務(wù)風(fēng)險控制

風(fēng)險按照風(fēng)險控制的可能性、可行性（即是否符合成本效益原則），以及同一個風(fēng)險事件相對于不同的風(fēng)險關(guān)系人而言可控制性不同，分為可控和不可控的財務(wù)風(fēng)險。針對以上風(fēng)險分類，企業(yè)應(yīng)分清哪些是可控的風(fēng)險，哪些是不可控的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)將可控財務(wù)風(fēng)險作為管理的重點，通過合理制定財務(wù)政策、科學(xué)進(jìn)行財務(wù)決策、按照風(fēng)險成因及影響的重要程度采取相應(yīng)有效的風(fēng)險管理措施、加強日常財務(wù)監(jiān)督等方法，來防范、規(guī)避和化解項目財務(wù)風(fēng)險，爭取項目更大的經(jīng)濟利益和社會效益。

（一）建立良好的項目財務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險管理環(huán)境。主要包括：（1）企業(yè)風(fēng)險管理文化建立、傳播和項目管理者素養(yǎng)的培育。通過建立管理者職權(quán)監(jiān)督和制約機制，如實行項目責(zé)任追究和風(fēng)險抵押金制度，培養(yǎng)項目管理者良好的素質(zhì)和風(fēng)險經(jīng)營理念。（2）建立崗前風(fēng)險管理培訓(xùn)制度，對財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險控制點的管理人員和業(yè)務(wù)操作人員進(jìn)行風(fēng)險管理知識、流程、管控核心內(nèi)容的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確風(fēng)險責(zé)任主體，加強目標(biāo)管理；提高員工法律素質(zhì)和職業(yè)道德教育，增強其風(fēng)險辨識、分析和處理能力。（3）圍繞企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略制定項目財務(wù)風(fēng)險管理具體目標(biāo)和策略。（4）建立健全財務(wù)風(fēng)險管理組織體系。按照風(fēng)險管理職責(zé)劃分、改造和完善風(fēng)險管理組織體系，合理劃分風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)權(quán)限，強化風(fēng)險管理職能，形成健全的財務(wù)風(fēng)險管理和控制組織體系，為實行風(fēng)險管理提供組織保障。可在組織上建立以風(fēng)險部門和風(fēng)險經(jīng)理為主體的監(jiān)督機制，加強對項目潛在風(fēng)險的分析、控制和監(jiān)督。（5）建立健全財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)控制度體系。圍繞企業(yè)風(fēng)險管理策略目標(biāo)，針對項目財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，抓住關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，按照合法合規(guī)、權(quán)責(zé)對應(yīng)、不相容職務(wù)相分離、成本效益平衡等原則，制定各項財務(wù)內(nèi)控管理制度，完善內(nèi)控程序，構(gòu)建健全、有效的風(fēng)險管理和財務(wù)內(nèi)控制度體系，并不斷完善，為風(fēng)險管理和控制提供制度保證。

（二）選擇科學(xué)的項目財務(wù)風(fēng)險控制方法。項目內(nèi)部控制是進(jìn)行風(fēng)險管理的重要手段。項目財務(wù)管理部門應(yīng)基于現(xiàn)有財務(wù)內(nèi)控流程，結(jié)合已評估出的風(fēng)險，找出業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風(fēng)險控制點，梳理并細(xì)化具體控制內(nèi)容，制定相應(yīng)的控制措施，強化業(yè)務(wù)和管理流程中的風(fēng)險控制。對重大風(fēng)險、重大事件管理和重要業(yè)務(wù)流程應(yīng)制定涵蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施。另外，風(fēng)險管理的關(guān)鍵點在于確立風(fēng)險責(zé)任主體及相關(guān)的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，建立科學(xué)合理的項目崗位分工和責(zé)任制度，明確崗位責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，有助于進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)督和管理。