緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇業財融合研究現狀范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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社會和科技的進步，給私營企業的發展創造了機遇，同時也給他們的經營管理帶來了更大壓力。財務人員在私營企業的經營發展中發揮著不可替代的重要作用，這就需要其充分發揮自身的工作職能，在管理企業的各項經濟活動的基礎上，參與企業的經營決策管理。并積極促進自身企業業務和財務部門的融合管理工作，通過一系列的創新優化措施，提高企業的預算管理和內控管理水平，優化企業的各項資源使用和配置管理，增強企業的行業競爭力，使企業獲得更大的經濟收益，能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

會計核算和管理職能的關聯性與區別

現代的企業會計管理提高了對財務會計的要求，強調在業財融合視域下，財務管理工作要不斷創新優化自身的工作方法和路徑，充分發揮管理會計的拓展職能，也就是在做好企業各項經濟活動的財務數據核算管理，還要能夠科學預測企業的經營發展前景，參與企業的經營決策管理，并客觀合理地對企業現有的經營業績進行評價；不斷創新工作方式，提升財務管理效能。首先，需要認清核算會計和管理會計之間的關聯性。它們都是會計的本職工作內容，它們的信息來源和工作目的一致，在工作中相輔相成，密不可分。管理會計需要的許多數據資料都來自于核算會計，如果沒有會計反映職能為會計管理提供準確，詳實的會計資料，管理會計實施監督控制就失去了客觀依據，導致無法順利履行職能；而會計監督控制又是會計核算的重要保障，只有切實對企業的經濟活動進行監督控制，才能保證企業經濟活動的真實可靠性，如果會計管理職能發揮不了它的能動性，也會使會計核算失去意義。雖然其在管理中存在一定的差異性，但工作的最終目的都是為了提升企業的經營發展績效，取得最佳經濟收益。其次，明確核算會計和管理會計的服務主體、工作職能存在的差異性。會計的核算和管理職能面對的服務主體存在微區別，雖然有時服務對象會發生重合，但要知道會計反映職能核算出的數據，不僅要提供給企業內部的管理決策者，還要提供給投資者和各級政府財稅、審計部門，便于企業外部的相關部門和人員了解企業的經營管理情況。而管理會計則主要圍繞企業內部的經營發揮監督控制管理職能。管理會計在日常工作中，結合企業管理要求和發展現狀，利用多樣化的管理方法與模式對企業的業績、后期經營決策等進行預測、評價和管理。由于工作管理范圍比較寬泛冗雜，只能保證一些管理數據的相對精準度。而財務會計的核算數據則需要絕對精準，以保證為后期各項業財工作提供精準的參考數據。

業財融合視域下私營企業管理會計發展現狀

1.管理會計職能轉型進度緩慢實現業財融合管理，需要相關會計人員充分了解融合進程，并根據融合現狀不斷進行創新改進，為企業的業務管理服務，提高企業的管理水平和經營效益。但當前一些私營企業的管理會計工作還不盡如人意，對管理會計的工作內容缺乏了解，業務能力也不夠熟練，而且由于管理體系和相關的法律規章有待完善，使得企業管理會計工作創新優化出現了較大的阻力，由此影響到轉型的進度。

2.財務和業務融合中存在管理脫節業財融合需要財務和業務部門在企業管理的許多方面進行協調配合，共同努力提高企業的經營管理，促進企業的發展。但在實際的業財融合中，業務和財務部門在融合溝通中還存在許多不足。比如，預算管理是企業經營管理的重要組成部分，需要財務部門提供詳實的預算方案，并保障各項數據的準確性，業務部門要嚴格按照預算方案執行，通過業財部門的聯動合作，保障企業預算管理的效果和質量。但財務部門會計管理的部分職能缺失，甚至出現管理脫節，對業務部門的實際情況缺乏了解，在制定預算方案時無法根據業務部門的實際情況和發展需要確定預算數據，給業務部門預算執行管理增加了難度。

3.制度缺失給管理會計發展造成的阻力業財融合視域下，會計履行管理職能需要和業務部門緊密配合。但在一些私營企業，由于相關管理制度還不太健全，各部門的融合工作缺乏制度的約束，導致互相推卸責任的情況時有發生，給企業發展造成一定的負面影響。其主要體現在業務部門的工作人員相信自己的經驗，而管理會計又認定自己的財務數據。二者之間缺乏溝通，工作配合度低，給管理會計進行業財融合創新管理造成了一定的阻力。

業財融合視域下私營企業管理會計創新的具體路徑

1.增加業財融合的實效隨著社會的發展，我國私營企業的管理水平不斷提高，財務部門作為企業管理的核心部分，需要緊跟企業發展步伐，不斷創新自己的工作方法和路徑，利用一些先進科學的技術和理念促進自己的工作轉型，提升財務管理的精度和廣度，強化提高企業的管理水平。在傳統企業發展中，各部門因管理分離，溝通不暢引發的信息孤島現象，致使企業的管理效能低下，降低了企業的競爭力。業財融合是促進企業經營發展的一條創新路徑，通過建立企業財務管理系統和各業務部門管理系統的融合平臺，促進業務和財務部門的有效融合，通過信息化、人工智能以及大數據等技術實現私營企業財務數據的共享，為管理會計深入業務應用提供更充分的環境，提升業財部門的協作能力，提高企業的融合發展速度。在促成業財融合的管理工作中，財務人員依托先進的信息科技不斷創新改良自身工作模式，充分發揮管理職能，借以提高企業的經營效益。比如，應用erp信息系統建立業財融合系統平臺，把單一系統中的數據輸送到對應系統中，實現在系統平臺上企業數據的共享融通。在企業建立ERP系統，需要結合企業自身的管理情況對一些系統功能進行合理設置，以滿足企業發展的特殊要求，構建符合自身管理的管理體系，增強業財融合效果，實現企業經濟效益和社會效益的雙面提升。

2.業財融合視域下會計管理工具的融合創新私營企業要加強企業管理會計預算、內控以及平衡計分卡等會計管理工具的導入和使用，借以提高企業財務全面預算和內控管理效率，提升財務管理的整體效應，保障企業資產資金的合理配置和有效利用。在企業業財融合中，發揮管理會計在預算管理中的重要作用，充分考慮各項影響因素，制定科學完整的預算規劃方案，并使用管理會計的平衡計分卡工具，從戰略發展角度出發，構建多元化的考核評估機制，保證各項管理工作的落實和具體實施。最大限度地發揮會計的管理職能，保證企業的持續快速發展。各種管理工具在業財融合過程中的充分使用，為管理會計的創新優化奠定了良好的基礎。融合中綜合考慮所有影響企業經營發展的因素，有效規避傳統財務管理中重效益、輕流程的管理弊端。私營企業高層在經營管理中，要充分重視并提高業財融合管理的精度和深度，促進管理會計工具的創新和優化。

3.在業財融合視域下促進管理會計信息融合信息技術的進步發展，為各行業建立業財一體化系統管理平臺，提高企業的管理水平和效率提供了契機。企業的會計人員在進行財務管理工作時，要充分利用信息技術的優勢，創新改進財務管理模式，促進會計管理的信息融合，建立專業、高效的信息化業財融合體系，提升企業財務管理水平。比如，應用XBRL技術幫助企業實現并規范各業務部門財務數據的管理，并根據企業會計管理準則和要求轉化成財務信息模式。該技術把業財融合系統中的財務數據共享作為了管理會計工作的重點，并在此基礎上建立了數據共享中心。每個企業在經營發展和財務管理中有效引進應用網絡大數據技術，可以快速處理好企業每天產生的海量數據，挖掘其中的有效信息，并根據各個部門的需要自動歸類，在促進信息共享的基礎上，大大降低了會計人員的工作量，同時提高業務和財務部門的工作效率，保障企業的正常運轉和經營管理決策的合理性。

4.促進會計管理人員的融合業財融合視域下，財務工作人員是會計管理工作創新提升的有力依托。因此，企業要充分重視并支持會計管理創新中的人才融合。國家很早之前就認識到財務管理對企業發展的重要性，并出臺了一系列的會計人才培養管理制度和規劃，對企業的會計管理工作給予了大力支持。隨著社會的發展，企業需要進行業財融合，這對會計人員的管理工作創新提出了要求，需要會計人員在現有的專業能力基礎上，充分了解企業發展運營中的相關業務，并跟隨時代的發展要求，學習掌握一定的互聯網技術、數據庫技術等。在這種發展背景和要求下，企業的管理者必須對財務人員的技能融合工作提起足夠的重視，支持鼓勵會計工作人員不斷更新自己的知識結構，涉獵信息技術和企業的業務技能管理工作，提升自己的各項素質能力和業務技能，適應并促進企業會計管理工作的有序進行，有效提升企業的管理效益和經濟效益，提高企業的競爭力水平。企業的財務部門作為企業經營發展的重要管理機構，需要在發展中不斷尋求創新，以適應企業發展需要。根據當前經濟發展形勢，努力促進業財融合；并不斷創新會計管理的各項方法，利用預算管理和平衡計分卡等管理工具、方法，在完善自身的基本核算職能基礎上，拓展自身的管理職能，在企業的經營業績、發展前景、經營決策管理中發揮應有作用，有效提升財務管理水平；充分認識并重視財務工作人員的能力提升對財務管理的重要性，不斷學習先進的業財融合管理和信息技術專業知識，努力提高自己的各項素質能力，促進企業會計管理整體水平的提升，保證企業的持續穩定發展。

參考文獻：

[1]劉儒明.新時代管理會計助推建筑企業高質量發展的研究[J].中國總會計師,2019(05):152-155.

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業財融合是通過業務和財務的管理協同、連通，打破企業財務部門和其他職能部門間的管理壁壘，推動企業整體效益的提升，實現1+1>2的聯動效果，進而支撐企業戰略的實現。但在現有業財融合的研究和應用中，存在定位模糊的現象，如直接將業財融合定義為財務部門的職責，相關工作納入企業的會計活動中，不切實際地放大財務人員的責任；又如不加區分地將業財融合的內容應用到企業經營的各方面，影響業財融合的實施效果。

研究和應用業財融合，必須先找準業財融合的功能定位，而功能定位又依存于企業管理層對業財融合工具的認識。一方面，業財融合能在一定程度上解決業務部門和財務部門間，因職能分工帶來的管理協同問題。業財融合建立在企業業務和財務職能分工的基礎上，其本身并不否認企業內部分工的必要性。內部分工是企業發展到一定階段的必然產物，也有效支撐了企業的持續健康發展。但職能分工也帶來了企業運作中，各部門間的管理壁壘和本位主義，增大了管理成本。特別是業務部門和財務部門間協同不暢，給企業的正常發展帶來了一定的負面影響?；诖?，企業嘗試開展業財融合，發揮業財管理協同。另一方面，作為連通企業經營管理活動的財務管理，盡管在業財融合中應用空間很大，但并不意味著財務管理可以解決所有問題，純粹的會計方法很難解決企業運營的所有問題，特別是業務活動中遇到的專業問題，因此，應將業財融合視同系統工程，在突出財務人員作用的同時，也不能抹殺業務人員所起的作用。此外，業財融合本身也不改變業務部門、財務部門在企業經營中的基本職責，如要求財務人員參與業務活動的管理，并不代表業務管理責任的轉嫁，業務部門仍應對業務開展的真實性負責，出現問題也不能減輕業務管理的責任，財務人員還應對由業務開展所產生的涉財數據進行監督（如報賬單審核）。

綜合以上分析，本文認為，實務中業財融合的功能定位應該是而且只能是有所為、有所不為。

首先，并非所有的企業經營領域都需要進行業財融合、都能夠進行業財融合，業財融合要考慮企業的現有管理能力、組織架構、實施成本、預期效益，將業財融合切入點聚焦于能夠實現業財雙方聯動，并且可以為企業創造價值的重要領域和關鍵業務事項，將企業有限的管理資源真正用在刀刃上。

其次，在具體的業財融合應用點上，業務部門、財務部門應承擔的職責也要有所側重，不能界限不清、混淆在一起。如以財務人員參與企業營銷方案上線評審為例，財務部門應傾向于各種營銷的財務解決方案，而營銷方案的提出、設計、上線及后續的實施需由企業營銷部門完成。

最后，必須要明確的是，業財融合在某些情況下也存在失靈的情況，在一些點上企業不能進行業財融合，如涉及串通舞弊、造假及其他違反國家財經紀律的事項。

二、企業業財融合的實踐基礎：業財數據有效整合

業財融合是助推企業價值創造的重要抓手，而業財數據的有效整合生成有用的決策信息，是業財融合落地實施的基礎。按照不同的管理維度，業財數據可以劃分為不同的類型，但圍繞信息的傳遞機制無疑是有效的視角。結合業財融合實踐，本文認為，業財數據的整合應從數據口徑、流轉過程、共享使用等三個維度進行展開。

首先，把控源頭：統一業財數據口徑。

口徑整合是數據整合的第一步。業財融合中涉及的數據類型較為復雜，既有財務報表數據、資源標桿數據，還有業務統計數據。數據來源于不同的經營活動，又服務于不同的管理目的，內生性的決定了業財數據間的口徑差異。為了減少數據口徑問題，實務中要求業務、財務部門協同合作，聯手制定業財數據的基礎映射矩陣，打通數據轉換渠道，從而統一關鍵業財數據口徑，為業財融合的順利實施奠定堅實的基礎。此外，數據口徑的統一還依賴于業務模式的規范，企業應對內部業務開展模式、經營方式、實現形式等進行梳理，形成相對標準化的管理工具，合理控制個性化、差異化的工具使用，確保業財數據輸入前端的標準化。

其次，嚴控過程：提升數據處理能力。

數據流轉過程是業財數據整合的關鍵。企業經營過程中，業財數據時刻在產生并流轉。對數據流轉過程的管理控制包含流轉速度管理控制和流轉質量管理控制。流轉速度管理控制方面，企業應圍繞資源全生命周期管理，梳理項目實施的關鍵職能環節，明確各環節標志付物要求及時效要求，強化各環節進度監控機制，落實管理責任，確保業財數據又快又好地流轉到后續使用環節，將原始數據轉化成為企業經營提供有力支撐的管理數據。質量管理控制方面，在關鍵環節編寫操作模板和應用手冊，將需要使用的管理信息需求嵌入到前端的管理活動中，降低業財數據流轉中的噪音，避免數據失真，促進業財信息從業務發生到會計計量的全程一貫、可比。

最后，關注結果：實現業財數據共享。

業財數據共享產生有價值的信息、支撐管理決策是業財融合的目標。在確保企業信息安全的大前提下，企業需制定業財數據的共享機制，適度開放信息系統共享接口，確保業財數據在企業內部實時流轉、持續共享和不斷更新。通過有效的數據共享利用，結合業務深入挖掘數據背后所反映的經營問題，及時反饋異常情況，幫助企業對癥下藥。

三、企業業財融合的推進方式：業財雙向融合

理論上講，業財融合推進方式有財務端推進、業務端推進的單邊融合方式，及圍繞某項目標業財分別推進的雙向融合方式。但經查閱業財融合的相關文獻，及筆者進行的小范圍調查后發現，實務中業財融合多由財務端進行設計、統籌、實施，將財務工作向業務前端縱深延伸，全方位了解業務需求，將財務價值管理的要求融入業務鏈的關鍵環節，在整合相關涉財信息支撐管理層決策的同時，在價值和風險管理方面為企業業務運營提供專業化、常態化的全流程服務支撐。究其原因，這主要與企業對財務組織的定位及近年財務自身的轉型設計有關。從管理角度看，業務活動、財務活動都有雙重性，既需要對企業經營其他環節（部門）提出支撐需求，又能結合自身優勢為其他環節提供服務或提出管理要求。因此，業財融合自身在推進方式上包含雙向性。在具體應用中，企業應考慮設計雙層業財融合推進體系，塑造面向目標、有責無界的管理導向，在牽頭部門選擇上，根據管理需要由業務部門、財務部門或新成立機構（職能）負責推動；在具體業財融合項目上，既可以由財務部門牽頭，也可以由業務部門牽頭，主要取決于業財融合距離業財的遠近及職能部門的管理能力。

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二、企業業財融合管理模式實施關鍵點分析

1.確立明確的業財融合目標

目標是財務管理的指南針，在從分了解企業財務管理現狀、會計審核情況、企業采購銷售儲運的全過程的基礎上制定出適合企業發展的財務融合管理目標，一方面包括最終的系統實現功能，另一方面包括其所牽涉的經濟與社會效益。目標的最終確定需要大量的實踐與調查，深入企業中層管理人員及業務骨干，采集信息憑證，繪制業務流程圖，使得目標符合企業的實際發展。

2.做好方案的可行性研究與分析

方案的執行離不開可行性分析，是在調研結果深入分析基礎上的方案優化，通過對企業財務方案的可行性研究對企業中既存的問題及其根源進行剖析，進一步明確業財融合財務管理模式的建設需求，確立書面性的解決方案。方案的可行性分析主要涉及企業業財融合現狀分析、企業目標與實際間的差距分析、企業財務方案的實施分析等等。

3.選擇正確的項目組成員

成員的選擇是企業業財融合管理模式實施的關鍵性因素，企業項目組必須對企業內部的各項財務活動與經濟往來有著充分深刻的認識，熟悉輔助操作軟件，合理高效開展工作。在企業發展中財務部門處于企業發展的核心地位，必須精心挑選并最終確立最合適的財務項目組成員，為業財融合財務管理模式的實施推廣奠定基礎。

4.精確核算業財融合項目費用

方案的實施離不開資金的支持，而企業要想贏得長遠發展必然要精確核算業財融合項目費用，項目核算主要涉及項目資金，既有硬件設備所需要的資金也有軟件投資所需要的支出，前階段的業財融合項目資金因集中所以偏大，也不排除后期的維護與管理支出。企業要想實現業財融合財務管理模式的推廣實施要從資金管理入手。

5.合理配置硬件、軟件，優化財務系統

企業業財融合管理模式的實施基于業財融合的總體目標與實施方案。在此基礎上積極做好硬件、軟件等配置的選擇，最大限度優化財務管理系統，遵循循序漸進的原則，實現基礎設施的更新與檢修。

6.積極做好企業財務及業務流程的高效重組

企業發展離不開業務的開展，業務是企業發展的動力，新型的業財融合財務管理模式要求實現企業財務流程與業務流程的有效融合，必然涉及到財務流程與業務流程的重組，在重組的基礎上實現業財融合。重組的目的好包括改進經濟業務流程，對企業經濟業務流程進行深入優化，切實提高企業實際運行效率。因此在企業業財融合財務管理模式的建立中要做好財務流程與業務流程的重組。

三、企業實施業財融合的條件分析

當前，企業經營者多年的業務積累與新形勢下網絡與財務的應用建設是實現企業業財融合的有利條件，當前企業經營者已經建立起較為完善的業務與網絡雙重支撐體系，涉及到企業客戶、企業產品、合作渠道、合作戰略伙伴及市場營銷、網絡與實體銷售、企業服務、企業運營與維護等多個方面，多個主體。新形勢下電子商務與互聯網業務的飛速發展，企業經營者積極投入新型的電子化渠道，綜合多種電子服務手段，注重企業服務效率與服務質量的提升。積極致力于企業經營向電子商務的轉變。與此同時，為了最大限度實現對市場投資建設、市場經營運行、網絡運營與管理及相關的行政綜合活動管理，實施涵蓋了人力、財力及物資、工程成本預算及報賬管理、財務會計等多項內容，多個方面的財務控制。企業經營者逐步擴大實施范圍，延伸到各個子公司及對應的分支管理機構，加強對整個公司的一體化管理，借助流程的自動化與高標準化，一方面提升企業的運行效率，另一方面規避企業財務風險，為企業的健康發展奠定基礎。

四、業財融合措施分析

1.注重異構數據庫的建構及數據資源的共享、財務憑證自動生成

建立包含數據采集及財務憑證有效對接的數據交換系統，實現人力資源管理、市場開發管理、資金有效分析及企業項目開發等業務單據到財務核算憑證數據的自動生成與備份。首要的是做好業務數據的有效采集與整理，根據業務邏輯對財務憑證模板進行定義，借助憑證模板實現業務數據到財務憑證的自動轉化，在傳輸方式的選擇上選擇中間庫傳輸方式，具體實現步驟如下：一方面進行業務系統級財務系統單位的有效對接，將業務系統、分承包商及供應商作為主體對應對象，建立清晰獨立的對照表，并通過集團公司機關、項目分部進行有效映射。另一方面是積極實現架構與會計實體的對接，對于業務系統中的標準單位數據傳輸到中間庫，完成系統數據的提取，形成清晰的對照關系。最后一方面是積極做好個人往來的有效對接，借助財務系統的個人往來主體對應，建立對照表，借助集團公司機關及項目分部進行有效映射。

2.建立總收入與總成本的預計收入信息化模型

借助企業自身的豐富資源、充分挖掘競爭對手的相關資料信息及市場條件的對應分析，制定完善的戰略控制成本及企業目標成本，將完善的標準提供給企業的經營管理者，幫助其統計分析項目分部完成的項目預計收入與實際支出成本，并基于此做好實施項目戰略成本控制，做好通信工程新興項目的全程風險分析及動態監控，最終形成一套完善的通信項目成本管理與控制的數學模型機對應數據處理系統，實現各個成本相關的系統數據的有效對接，借以實現業務施工項目的預計總收入、預計總成本自動生成及各項利潤的經營分析。其中企業項目的預計總收入根據原合同清單及當季累計變更的業務數據進行自動生成，對于已發生的成本根據截止到當季各成本業務數據進行自動生成，其中預計發生剩余成本根據實際的總收入預計工作量進度管理模塊進行累計計算出企業項目所剩余的工作量。在預計總收入及總成本的管理信息模型過程中，明確管理各模塊的主線是主合同清單。

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獨立學院，是指實施本科以上學歷教育的普通高等學校與國家機構以外的社會組織或者個人合作，利用非國家財政性經費舉辦的實施本科學歷教育的高等學校。獨立學院是民辦高等教育的重要組成部分，隨著我國獨立學院的飛速發展和擴招，龐大的獨立學院大學生群體已經形成了一個不容忽視的消費群體，這個群體的理財價值觀、理財理念和理財心理的形成對社會經濟的可持續發展至關重要。因此，研究獨立學院大學生理財教育的現狀，把握獨立學院大學生理財的心理特征和行為導向，多方面接受之相適應的理財教育，樹立正確的道德觀、價值觀、人生觀和世界觀，從而引導他們更快的適應社會。

1.獨立學院大學生的理財現狀

1.1獨立學院大學生自身理財知識的匱乏

目前，獨立學院大學生通過課堂的學習，了解了一些理財知識，但是相當零星且不深入。對相關理財知識缺乏認識和了解，大部分了解的知識為課本中提到的如市場經濟、市場運行規律、商品經濟、貨幣流通等，于財務、投資知識所知甚少。雖然對于理財的重要性有了一定的認識，但仍然片面。大部分同學知道理財的重要性，想學會理財，但是不知道具體的途徑和方法；少部分同學認為理財是以后的事情，現在作為時尚早；另外存在部分同學認為理財只對財富多的人適用而對于大學生來講無財可理。

1.2家庭理財教育的缺乏

中國的多數家長都認同“再窮不能窮教育，再苦不能苦孩子。”然而，事實證明物極必返，現代的大學生多數沒有吃苦經歷，也因而在一定程度上失去至少是部分失去獨立生活的能力。家庭是個人成長的搖籃，是人生的第一所學校，家長是子女最好的老師。家庭教育具有普遍性、特殊性、針對性、親和性、權威性等特點，對一個人的影響是潛移默化的，大學生的消費方式在很大程度上受到家長的影響。而獨立學院的大學生較多家庭條件不錯，獨生子女現象普遍，導致家長亂給、多給零用錢，從而影響了大學生的消費觀念和消費方式，給以后他們的理財教育帶來一定的困難。

1.3學校理財教育不夠

從高校的教育管理方面來看，思想政治教育對學生消費觀教育還沒有形成足夠的重視。由于思想政治教育工作者對大學生消費的認識不足、缺乏重視實踐調查的科研風氣等主客觀原因的影響，高校對大學生的消費情況缺少研究。其次，高?！皟烧n”教學和學校的教育活動中對大學生消費觀的教育引導不夠。由于對大學生的消費心理和行為了解不夠全面和客觀以及課程設置等因素，在思想品德修養課中缺少消費觀的專題教育，各大高校也很少有專門的消費教育方面的課程或是全校性的選修課，甚至與消費相關的講座之類的學術活動都很少，從而也難以達到真正的引導學生科學合理消費的目的。

1.4社會環境的影響

當代大學生心理承受能力弱，容易受到外界因素的干擾，過分追求時尚，存在攀比消費，沒有穩定的道德觀念和價值判斷。一些大學生片面追求新穎，關注時尚，而且存在盲目消費、攀比消費、浪費消費以及消費高科技化等不良消費行為。消費缺乏理性，消費心理不成熟，自身意志力較差，容易形成沖動消費，導致大多數學生每月花費基本沒有節余成為“月光族”。這些不良消費行為嚴重阻礙大學生思想道德的正常發展，造成大學生人生理想的失落和人格缺陷，致使拜金主義和享樂主義思想的滋生，導致大學生道德滑坡和法紀淡漠。

2.獨立學院大學生理財現狀的調查

為客觀和深入地研究獨立學院大學生的理財現狀，本文設計專門的調查問卷，對湖南農業大學東方科技學院展開調查，采用分層隨機抽樣、隨機發放并按時收回問卷。共發放調查問卷400份，收回問卷400份。對取得的數據與信息進行規范的分析，并在此基礎上提出研究結論和啟示。

調查問卷設計采用結構化問卷，為了避免被調查者產生理解上的偏差，本文的調查問卷將盡量用簡單性和規范性語言表述，尤其注意避免出現提示性和誘導性的表述，讓調查的問題簡單明了。為了有效考察東方科技學院學生的理財觀念及行為，既要參考經典的心理學實驗成果，也需要融合獨立學院學生的具體特點，同時國內學者所作的一些相關的調查問卷也提供了很好的參照。因此，本文的調查問卷中的問題將有機融合這3方面的內容來設計本文標準化的問卷試題。從問卷內容看，為了達到問卷的客觀性和完整性要求，本文的問卷調查內容主要涉及：客觀背景、投資情況、消費情況、理財教育。

3.調查結果與分析

本部分具體從被調查者的客觀背景、投資情況、消費情況、理財教育四個層面逐一予以統計，對獨立學院大學生的理財現狀進行全面的分析和了解。

3.1調查對象的客觀背景

經過對回收的400份有效問卷進行統計發現：從性別看，有180位女性，220位男性。從專業分布看，有25%的被調查者屬于經濟管理類專業，25%分布于理學、工學，25%分布于文學、法學，25%分布于農學。被調查者都是本科學生，大一、大二、大三、大四的學生均有，采取隨機調查方式。在家庭經濟條件和家庭所在地經濟水平方面，大多數被調查者對家庭自身經濟條件和家庭當地經濟條件的評價是一般。有35.25%的同學認為家庭自身經濟條件較好或很好。只有19.25%的同學評價家庭經濟條件為不太好或很不好。至于對家庭當地經濟條件評價中，有40.75%的同學評價當地經濟條件為很好或較好，只有20%的同學評價當地經濟條件為不太好或很不好，尤其是評價為很不好的比例只占5.75%。這表明被調查的學生家庭經濟條件還可以，家庭經濟困難的學生只有少部分，這也與獨立學院高昂的學費有關，雖然現在國家對家庭困難的學生補助較多，但經濟較困難的家庭還是難以承受昂貴的學費。

3.2調查對象的投資情況

在調查問卷中關于投資方式一項作者根據學生的實際比較常用的投資手段設計了五個標準選項供被調查者多項選擇，在被調查的400名同學中，有61.25%的同學具有銀行儲蓄這種最基本的理財方式，而其中只有銀行儲蓄這一種投資方式的同學比例為40.25%，只有15.75%同學同時投資于銀行存款及其他如股票等工具。8.37%的同學只擁有除儲蓄外的其他諸如基金、股票等金融工具。結果表明，大多數同學的投資行為比較保守，但也由一部分同學的投資行為比較激進，可能蘊含一些風險，只有2%不到的同學有比較合理的投資，如合伙開餐館、開精品店等。有24.75%的同學有做兼職的，為賺取生活費或增加社會閱歷，20%不到的學生會在學校的幫助下勤工助學。此外，對投資收益評價的調查顯示大學生投資收益情況總體不佳，有投資經歷的同學幾乎只賺回本錢，利潤可忽略不計，不過投資虧了的現象也基本沒有，畢竟大學生投資的本錢不多。

3.3調查對象的消費情況

調查顯示目前大學生消費水平差距較大。就年平均消費而言，有接近12.25%的同學年消費水平在4000元左右，其中4000～6000間的占17.75%，6000～8000間的占21.5%。此外，有48.5%的同學消費水平相對較高，其中25.75%的同學年消費8000～10000，更有22.75%的同學年消費在10000以上。本次在消費支出調查分析中，被調查者的消費涉及飲食、日用品、通訊、網絡、交際和學習支出。從支出調查情況看，交際費用支出過多，電子產品消費較多。在這個消費結構中，學習、生活支出還不到總支出的2／5。說明部分大學生尚沒有合理的理財意識，存在較多的攀比心理。

3.4調查對象的理財觀念

根據設計的要求，本次調查分析了調查者對家庭和學校的理財教育的評價，同時也調查了他們對理財教育是否感興趣。家庭對大學生的理財教育有著重要的影響，因此，加強大學生的理財教育不可忽視家庭的作用。調查顯示，有48.25%的同學認為獲得了良好的家庭理財教育，有22.25%的同學認為沒有獲得良好的家庭理財教育，而其中有3.75%的同學認為根本就沒有家庭理財教育，認為家長幾乎沒有教育他們怎么進行理財。進入大學后，學校開設的理財課程又多是選修課，所以調查顯示，有28.5%的同學認為學校開設的理財教育非常好，有41.5%的同學認為沒有學習理財課程，其中有8%的同學認為不曉得有理財教育課程，由此可見，獨立學院大學生理財教育還遠遠不夠，學校應該構建良好理財環境，應從社會、高校、家庭和學生自身四個方面入手，共同努力、相互推動，逐步培養和提高獨立學院大學生理財能力。

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一、研究背景

預算管理憑借其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能成為現代企業管理的基本手段和工具，在國內外成功企業管理中發揮了重要作用。2000年，前國家經貿委在下發的《國有大中型企業建立現代企業制度和加強管理的基本規范》中明確要求國內大中型企業要推行實施全面預算管理。經過10多年的發展，中國企業逐步認識到預算管理的價值，預算管理真正在中國企業落地生根。

廣東電網公司預算管理起步較早，20世紀90年代末期就開始在本部實施全面預算管理，并逐步推廣到所屬基層單位。但由于各方面條件的限制，預算管理一直停留在傳統的財務預算管理層面，存在預算強調短期、年度目標的完成，缺乏與公司發展戰略的承接，預算編制基礎不科學，與業務活動脫節，預算執行剛性不強等局限。隨著公司所處內外部環境的變化，傳統預算管理模式越來越制約公司的進一步發展。2009年，廣東電網公司開展了全面預算管理創先工作，初步建立了戰略導向型全面預算管理體系，實現了“財務規劃、目標設定、預算編制、監控調整”的全過程管理，但是預算引導資源配置和管控的作用及力度仍有待增強，預算的精細化管理程度需進一步提高，預算與業務的融合程度需進一步加強。

二、理論基礎與依據

（一）價值鏈理論

著名管理學家邁克爾?波特（Michael Porter）于1985 年在《競爭優勢》一書中提出價值鏈（Value Chain）概念，把利潤作為基本價值鏈的最終目標，認為企業價值鏈是由各個互不相同而又相互關聯的價值創造活動按照特定方式聯結而成的鏈條，不同企業之間價值鏈的差異形成企業競爭優勢的源泉。1995年，彼得?海恩思（Peter. Hines）把顧客納入到價值鏈中，重新定義價值鏈的概念為“集成物料價值的運輸線”，認為顧客對產品的需求是生產過程的終點，利潤只是滿足這一目標的副產品。

價值鏈是以企業儲運、生產、銷售、服務等業務流程為載體，以實現顧客價值最大化為直接目標而形成的企業內部價值活動的系統性結構。

（二）經濟增加值（EVA）理念

20世紀90年代初，為了適應企業經營環境的巨大變化，美國思騰思特咨詢公司（Stern & Steward）于1982年提出并實施的一套以經濟增加值理念為基礎的財務管理系統、決策機制及激勵報酬制度、新的財務業績評價指標，以克服傳統指標的缺陷，準確反映公司為股東創造的價值。經濟增加值（EVA）是企業稅后凈營業利潤扣除企業全部資本成本后的余額，通過對財務會計報表等資料加以調整、用于企業經營績效評價的指標，體現了企業的價值創造能力。

（三）作業成本法（ABC）理論

作業成本法是美國學者庫伯（Robin Cooper）和卡普蘭（Robert S Kaplan）1988年提出的以作業為基礎的成本計算方法（Activity Based Costing，簡稱ABC法）。作業成本法的管理思想是資源分配給作業，作業則進一步歸集至成本對象。實質是通過作業流程的歸集，消除不增值作業或減少作業中的浪費，從而為企業提供精確的產品成本核算和報價，為公司戰略和日常經營管理提供決策支持。

基于價值鏈的業財融合預算管理模式借鑒價值鏈和作業成本法的管理思想，以內部價值鏈為基礎，以價值創造為指導思想，實現“業務流”、“資金流”集成的預算管理模式。

三、基于價值鏈的業財融合預算管理模式的主要特征

（一）以公司發展戰略為導向，承接戰略目標

戰略管理大師波特認為戰略的實質是企業所選擇的、可以使其成為卓越組織的特定活動，關注于企業的總體謀劃和未來的長遠規劃。戰略在預算之前形成，它為全面預算的制定提供了一個框架和指導。預算管理將具有長遠性和綜合性特征的戰略目標層層分解，落實到具體的業務規劃以及具體的責任中心和經營期間，使戰略目標具有可操作性。

（二）以價值活動為核心，尋找關鍵驅動因素

企業的資源是有限，必須有效配置和利用資源，為企業創造最大價值。基于價值鏈的業財融合預算管理緊緊圍繞價值活動中的增值活動，識別并量化各業務單元的作業活動，尋找增值作業的關鍵驅動因素，將企業關鍵資源配置給增值作業，合理控制輔作業。

（三）以業務邏輯為主線，強調業務驅動

企業的競爭是圍繞價值鏈的競爭，企業競爭優勢絕不是來源于價值鏈的某個環節，而是來源于整個價值鏈。因此，基于價值鏈的業財融合的預算管理不僅要覆蓋價值鏈中每個環節（尤其是增值活動），更重要的是必須體現不同活動之間的業務邏輯，強調業務驅動預算，從而實現預算的閉環管理。

（四）以動態管理手段，實現業財的充分融合

由于企業的經營環境在不斷變化，預算管理應該適合經營環境動態變化的需要，同時企業價值鏈的各項價值活動也在不斷發生變化，增值活動和非增值活動在不斷變動和相互轉化，因此基于價值鏈的業財融合預算管理模式應該與實踐活動保持動態一致，及時修正預算或業務活動，實現業務與財務的充分融合。

四、基于價值鏈的業財融合預算管理模式的基本架構

基于價值鏈的業財融合預算管理模式基本架構如圖1所示。

（一）企業應細化落實發展戰略到具體的業務規劃

根據電網企業的特點，筆者將電網業務的價值活動劃分為規劃與建設、購電、輸電、變電、配電和售電等六大類 作業。

（二）細化六大類作業到具體的作業活動

按照“金字塔”原理，由上至下從省公司――地市供電局――縣級供電企業逐層進行梳理；然后按照重要性原則篩選核心作業活動；最后根據是否屬于增值活動將細化后的作業分為增值作業和非增值作業。

基于價值鏈的業財融合預算管理模式下作業活動的劃分應遵循以下原則：

1.可描述性原則。BSC管理大師卡普蘭和諾頓在“戰略地圖”中創造性地提出“你不能描述的，就無法管理”。對業務基本要素的描述有助于各級不同專業類型、不同層面的人員能對業務有統一的認識和理解。

2.可衡量性原則。這種衡量可以是具體數量上的（如線路的長度、變壓器的容量、供電客戶的數量等），也可以是綜合指標上的（如供電可靠率、萬元固定資產售電量等）。

3.重要性原則。按照巴萊多定律（二八定律），在任何一組事物中，最重要的只占其中一小部分，約20%；其余80%盡管是多數，卻是次要的。

4.權責明晰原則。業務與業務間應界定清晰，明確管理責任，同一項業務可以有兩個或以上專業部門，但最終責任部門只能有一個。

5.管理幅度可控原則。要結合企業自身的管理實際和需求，適當控制業務細化的幅度，隨著管理的改善和信息化的實施進度逐步深化、細化。

（三）識別作業的關鍵驅動因素

對進入作業活動的各環節進行深入分析，查找引起該項作業產生、調整或結束的影響因素，并進行清晰的描述，再按照重要性和可衡量的原則對影響因素進行篩選，尋找作業的關鍵驅動因素。

（四）形成業務標準和財務標準

分析確定每一個關鍵驅動因素的值，按照是否有“上限”分為“有上限值”的業務標準和“無上限值”的業務標準，其中“有上限值”的業務標準主要是那些國家或上級有嚴格規定或要求，以及結合內部管理要求嚴格控制的作業，這些作業活動的發生只能被允許在一定的量內?！盁o上限值”的業務標準主要是那些隨著資產規模、客戶數量、用電負荷、人員等增減變化且彈性系數較大的業務。

（五）加強預算的動態管理

對預算進行動態管理，反饋給價值鏈的各業務活動環節，不斷改進優化細化作業、關鍵驅動因素、業務標準和財務標準，實現業務與財務的充分融合。

五、廣東電網公司業財融合的預算管理實踐

近年來，廣東電網公司借鑒國內外先進預算管理經驗，在全面預算管理方面開展了很多探索性的工作，以提升公司價值創造能力為目標，基本建立了戰略導向型預算管理體系，初步實現了業務與財務的融合。

（一）開展“十二五”資本性支出規劃財務評價

圍繞EVA指標建立資本性支出財務評價模型，對項目投資進行財務評價，綜合平衡投資總規模與EVA之間的邏輯關系，尋找最優投資計劃，加強計劃與預算之間的銜接，以實現公司價值的最大化。

（二）建立了部門預算歸口管理責任網絡

引入責任預算管理理念，以省公司各職能部門為責任主體，明確不同組織和崗位應承擔的預算管理職責，并按照其在價值鏈各業務活動環節的角色劃分為歸口管理部門和專業管理部門，從而打破預算以往的專業壁壘，讓對業務更加熟悉、了解的專業部門參與到預算的全過程，專業管理部門提供審核支持，歸口管理部門進行綜合平衡，各部門之間分工合作，初步搭建了業財融合的預算管理組織體系，有效推動了業財融合。

（三）初步建立了供電成本預算編制標準體系

結合公司供電成本管理現狀，對條件成熟、能夠進行標準化管理的成本項目建立標準成本。通過對成本明細項目對應的作業活動進行分析，識別關鍵驅動因素，圍繞各成本明細項目的關鍵驅動因子，制定成本明細項目對應作業活動發生的準入條件及其合理的業務量大小，由各歸口管理部門在業務標準的基礎上，參考社會、行業的有關費用單價，結合公司實際對歷史數據進行反復測算、驗證，制定各成本明細項目的標準成本。

（四）對重點工作編制專項預算

對公司發展戰略中重點關注的領域或事項，以及公司年度重點工作，如電動汽車、節能減排、安全生產、科技開發等編制專項預算，形成多維度預算體系，確保公司戰略的落地。

（五）研究探索實施月度預算

研究探索實施月度預算管理，由基層單位根據公司下達的預算目標，結合年度工作重點和生產經營實際情況，實事求是地做好各項業務計劃的工作安排，并細化至月度，再通過月度預算回歸到年度預算目標上。

六、對廣東電網公司業財融合預算管理的改進建議

綜上可知，廣東電網公司這兩年著力在加強計劃與預算的銜接、部門預算以及標準成本等業財融合方面作了探索研究和實踐應用，取得了一定的成效，但仍需在業務與財務融合的精細化程度和深度上進一步提高和加強。

按照基于價值鏈的業財融合預算管理框架進行分析，廣東電網公司業財融合預算管理有以下幾個方面需要進行改進和完善。

（一）開展EVA考核指標多層面的培訓，提升整體價值創造理念

目前來講公司各層面對EVA的內涵和實質還不是很理解，在基層的班組或科室更是缺失。實際上，EVA并不單純是一個財務的概念，它與公司日常生產經營工作緊密相關，可以說公司的每一項活動在減少EVA的同時也是在創造EVA。因此，如何充分利用現有的資源，如何以最小的資源耗費實現最優的結果是每一個部門、每一位員工都需要在實際工作中思考和實施的問題。

（二）完善部門預算歸口管理責任網絡

一是在現有部門預算歸口管理責任網絡基礎上成立業財融合辦公室，辦公室建議由計劃部和財務部相關人員組成，直接對公司分管預算的領導負責。

二是建立跨專業的標準審查委員會。目前管理模式下，各成本費用項目的標準成本主要是由各專業部門根據自身的管理要求建立的，不可避免地存在一定的局限性和片面性。因此，建立跨專業的標準審查委員會，由其對標準成本的全過程進行全面的把控和審查；然后提交公司預算管理委員會審議。

（三）加強和提高業財融合的深度和廣度

售電業務建立電力需求預測模型。從終端客戶入手，按照用電行業對用電客戶進行市場細分，如大工業用戶、非普工業用戶等，然后對細分市場進行分析，識別細分市場增長的關鍵驅動因素并予以量化，建立電力需求預測模型。

購電業務建立完善經濟調度模型。從上網電廠機組入手，以機組為最小發電單元，分析機組上網電量的關鍵驅動因素，如機組的檢修情況、機組的單位煤消耗量、受來水情況影響等內外部因素，建立經濟調度模型。

電網規劃業務應深入到各條線業務規劃對EVA的影響或貢獻程度，并追溯到具體的支撐項目上。電網建設業務應強化對項目全過程的預算管控，在各個環節全面切入，實現對資源利用的最大化。

（四）建立基于價值鏈的業財融合考核評價機制

建立考核評價機制的目的是進一步激勵、引導和約束業財融合的預算管理模式，促使其實現預期的效果，同時規避風險。業財融合預算管理模式考評機制的重點是：

1.對各歸口責任部門的考核，主要是考核責任部門的履職情況。建議設置的考核指標有業務標準覆蓋率和預算執行偏差率。

2.對預算編制執行單位的考核，主要是考核預算編制是否嚴格執行標準。建議設置的考核指標有預算編制上報準確率。

（五）進一步完善大計劃大預算系統與其他信息系統的集成

完善大計劃大預算信息系統的功能開發和其他信息系統特別是資產全生命周期管理信息系統的集成，實現對企業價值鏈進行管理并詳細記錄價值活動的全過程，從事后分析向業務活動的前端轉移，加強事前預測和事中的實時控制以及動態管理。

七、結語

基于價值鏈的業財融合預算管理模式在價值鏈各業務活動環節引入價值創造理念，消除或減少不增值作業，增加增值作業的資源投入，從而實現對資源利用的最大化。同時，通過對各業務活動環節深入到最小業務單位的作業層面，使得預算管理更加具有科學性和可操作性。本文結合廣東電網公司預算管理實踐進行了初步探索，還需要進行深入研究，以豐富和完善預算管理。

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本文為國家級大學生創新研究項目：“互聯網金融背景下商業銀行理財業務現狀及問題調查研究――以寧波銀行為例”（編號：201611149025）階段成果

中圖分類號：F83 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年1月20日

20世紀末，互聯網飛速崛起，在隨后的十年，互聯網得到了廣泛的普及和應用并滲透到各個領域，這其中也包括經濟學，于是出現了“互聯網金融”這個熱門概念。“互聯網金融”已經成為影響金融業發展的新引擎，也成為銀行業轉型升級，提高服務效率的新技術因素。互聯網金融打破了傳統金融的藩籬，近幾年來，由各種寶類理財產品、P2P理財產品、眾籌平臺組成的互聯網金融理財產品驟然興起，給商業銀行傳統個人理財業務帶來的沖擊與日俱增。本文通過分析互聯網金融背景下商業銀行理財業務現狀，并結合當下客戶對理財產品的具體需求，進而提出商業銀行應對互聯網金融沖擊的針對性建議。

一、研究背景、目的及意義

（一）研究背景。商業銀行在我國已經有100多年的發展歷史，它發展到今天，與其當時因發放基于商業行為的自償性貸款從而獲得“商業銀行”的稱謂相比，已相去甚遠。今天的商業銀行已被賦予更廣泛、更深刻的內涵。特別是20世紀80年代末放松管制、金融自由化背景條件下，銀行業的競爭空前激化，銀行存貸款的利差收益越來越小，在這種情況下，許多銀行開始將目光從表內業務轉向表外業務，商業銀行的業務范圍不斷擴大，逐漸成為多功能、綜合性的“金融百貨公司”。在此背景下，商業銀行個人理財業務下應運而生，它為商業銀行注入了新的盈利源泉?？墒请S著時間的發展，商業銀行理財產品和理財業務開始逐漸趨同化，當前若一個銀行開辦了新的業務，其他銀行不久就會競相開辦相同的或相似的業務，銀行業務在不斷地創新，而又不斷地趨同。到21世紀，互聯網金融從支付、理財、信貸等銀行基本業務領域向傳統商業銀行發起沖擊，創新而生的互聯網上各式各樣的“寶”類理財產品、P2P理財產品憑借其特有的低門檻、高流動性、購買方便等特點不斷吸引著理財人群，給商業銀行傳統理財業務經營造成了壓力。我們所要研究的問題便是基于此背景下，商業銀行理財業務現狀及面臨的問題，并為它們提出可供參考的建議。

（二）研究目的。互聯網技術以及互聯網金融的快速發展，給我國商業銀行的經營方式、服務理念均已造成了一定沖擊，所以面對這樣的現實情況，商業銀行該如何積極應對，努力轉型，是值得深思的。本文研究的目的就在于通過分析互聯網金融理財對商業銀行傳統個人理財業務的影響，提出有效應對的辦法，提高我國商業銀行的創新能力，使商業銀行轉變觀念，努力提升服務水平和創新產品種類，以提高商業銀行的自身競爭力，以寧波銀行為例，我們解析商業銀行理財市場發展面臨的問題，并提出相關政策建議。

（三）研究意義。隨著互聯網金融的快速發展，個人理財也開始被更多的人認識與了解。與此同時，商業銀行的個人理財業務也受到了一定的沖擊。本文通過參考國內外研究文獻，對商業銀行理財業務現狀進行調查研究，提出在互聯網金融背景下商業銀行個人理財業務的創新策略，為商業銀行應對互聯網金融的沖擊提供參考借鑒，具有積極的理論意義與現實意義。具體有以下幾點：對在互聯網背景下商業銀行的個人理財業務進行研究分析可有效減緩商業銀行受到的沖擊；針對相關問題提出的建議可以推進商業銀行在產品、技術、服務等方面的改革與創新；以比時代變化更快的預知能力調整自己的行為，可以使得商業銀行更好地適應市場。

二、互聯網金融背景下商業銀行理財業務問卷調查

為更好地了解在互聯網金融背景下，商業銀行的個人理財業務的現狀，我們以寧波銀行北京分行為調查單位，隨機抽樣的方式，在銀行內選擇銀行職員開展問卷調查和訪談，針對銀行開展的個人理財業務進行研究。

寧波銀行個人理財業務包括以下三大類：現金管理類產品、固定收益類產品、權益投資類。在這其中，比較受歡迎和熱門的主要是理財產品的“活期化”系列、“惠添利”、“惠安心”系列、“E點通”系列，債券型和混合型基金系列、分紅險和萬能險保險系列、“智匯金”貴金屬交易業務。（表1）

寧波銀行目前還成立了針對高端理財客戶的惠財客戶部，主要針對一些中高端客戶，以“白領融”、“白領通”等特色金融產品為載體，為這類目標客戶提供融資服務，經過多年經營，寧波銀行的個人理財產品得到了一個較好的發展。

根據數據顯示，被調查的銀行職員普遍認為商業銀行的個人理財業務確實受到了互聯網金融沖擊的影響，其中有32%的銀行職員認為他們受到了來自互聯網金融的較大沖擊。

調查數據顯示，商業銀行推出的個人理財產品中，信托型理財產品占比為63.16%，其他種類的產品所占比例較低。由此可見，商業銀行的個人理財產品品種單一，尤其是商業銀行的個人理財業務在理財增值、消費貸款和便捷高效的結算服務方面存在不足。

有68.42%的被調查銀行職員認為商業銀行的個人理財業務比較完善，基本可以滿足客糶棖螅然而通過我們對客戶需求調查中發現，在“是否能找到非常適合自己的理財產品”的問題上，65.22%的客戶認為他們在商業銀行無法找到合適的理財產品，這說明目前商業銀行對自己理財產品的認知和客戶需求上存在一定的偏差。因此，商業銀行為應對互聯網金融理財的沖擊，首先需要明確客戶需求。隨即我們向銀行的客戶群進行了調查，并對數據進行了分析整合。

同時，我們在北京市隨機選擇市民調查銀行理財需求情況。在對金融產品選擇的側重點上，調查客戶著重考慮“預期收益率”的比例高達69.75%，在對銀行個人理財業務服務的期望上，“理財增值服務”占56.52%，超過一半的客戶都希望銀行提供理財升值服務。這說明大多數客戶都很重視收益，而與收益相對應的風險問題上大家的要求略低，這說明，30歲以下的年輕人對風險厭惡程度較低，他們更加重視收益，而對風險問題略微忽略；其次，被調查者比較看重產品的流動性，占被調查者的43.48%。相比于規避風險，他們更傾向選擇風險比較高的投資產品，同時對產品的流動性又有較高的期望。

通過從客戶對互聯網金融理財產品的認可程度的調查來看，雖然客戶們目前對互聯網金融理財產品認可度已經大大提升，但是并沒有超過對銀行的認可程度，銀行理財產品會受到一定影響，但影響并不是毀滅性的，雖然商業銀行理財產品存在諸多不足，但高達65.22%的客戶還是選擇偏向于商業銀行理財業務，說明銀行理財產品認可度還是比較高的。偏向于商業銀行理財產品的客戶大多數看中的是銀行的信譽、資金安全性高，其次是銀行資金鏈優勢及專業的理財模式，而選擇互聯網金融理財產品的客戶看中的多是其較高的流動性、收益率、低門檻及便捷的購買方式。兩者優缺點也十分明顯，那么銀行為應對這種沖擊，可以在明確不同客戶理財投資需求與側重點情況下制定較完善的應對策略。

通過對問卷一系列的分析和實地的調查研究，我們發現商業銀行傳統個人理財業務和其個人理財產品主要存在以下幾個問題：（1）各商業銀行推出的個人理財產品大同小異，產品形式單一，趨同明顯，并且大多存在收益率低、門檻高的弊端，不能很好地迎合顧客的需求；（2）商業銀行理財產品的促銷模式仍比較單一，基本通過營業推廣的方式向客戶進行，但是商業銀行的員工進行的多為無差異營銷，難以使客戶對金融產品形成長期的品牌偏好；（3）大多商業銀行過分注重金融專業的人才，而忽略對金融、營銷、互聯網結合型人才的培養。

三、商業銀行應對互聯網金融沖擊的對策建議

（一）加強理財產品創新。在我們發放的針對客戶的調查問卷中，就“商業銀行理財業務存在的不足之處”這一問題，客戶表示商業銀行理財產品收益不明顯、產品單一、門檻較高所占比例非常大。銀行理財產品收益較互聯網金融理財產品收益低很多，產品類型也并不豐富，而我們調查的客戶中多為30歲以下的年輕人，年輕人資金積累少，有時候難以達到銀行理財產品門檻。長此以往，商業銀行如果任這種形勢發展下去，而且不針對客戶需求加強理財產品的創新，商業銀行的經濟利潤將會遭到一定程度的影響。基于此，商業銀行在個人理財業務下的理財產品創新方面要強化以“客戶需求”為中心這種原則的應用，我們針對其創新方面，提出以下幾點具體建議：第一，商業銀行可以加強與第三方機構合作或資源整合，從而完善個人理財產品體系。比如商業銀行可以與保險、基金、證券、信托、金融租賃等其他金融企業相合作，將保險產品、基金產品、證券投資產品、信托產品等與銀行理財產品相融合，形成“大理財”的概念，來完善其個人理財產品體系，增加其個人理財產品的類型；第二，商業銀行可以將原有理財產品進行結構化改造，比如將固定收益的理財產品與高風險高收益的理財產品進行結合，使客戶的資產一部分投資于可以享受固定收益的項目，另一部分投資于高風險高收益的項目，以滿足客戶對理財增值和保本兩方面的需求?；驅⒍ㄆ诶碡敭a品與活期理財產品相結合，以滿足客戶對資金流動性的需求；第三，在理財產品漸趨同質化時，商業銀行可以考慮不同于銀行理財產品傳統投資對象，如以往的股票、債券、基金、票據等品種，而創新出以新穎的、稀少的物品為投資標的的理財產品，同時降低投資起點，如稀缺收藏品投資、奢侈品投資。也可推出“漲跌雙贏”型理財產品，設有牛熊雙盈機制，使投資者在市場漲和跌的過程中都能獲利，即使市場出現調整，只要其下跌幅度不超過某一界限，產品同樣可以獲得一個不錯的收益率，這種理財產品從一定意義上可以滿足投資者對理財盈利的需求。

（二）運用互聯網平臺開展個人理財業務。虛心地向互聯網金融學習，實現與互聯網金融的融合。商業銀行可以在保持傳統業務優勢的基礎上，運用互聯網平臺在線上開展理財產品業務，堅持開放、共享、普惠的互聯網理念，實現與互聯網金融的相互融合，從而形成一種線上與線下相結合的為客戶服務的服務模式。比如：銀行可以通過拓展運用手機銀行平臺來開展理財業務的能力，由于智能手機的普及和目前國家在推廣的4G網絡，手機銀行的市場潛力是巨大的。因此，商業銀行可以通過技術改革，推出手機移動終端的理財軟件，提升客戶消費體驗，增強渠道競爭力。實現與互聯網金融的相互融合可以從以下三個方面著手建設：第一，應在硬件上多下工夫。商業銀行應該更多地對金融網絡的開發和建設投入關注，加強各銀行之間的聯動，同時也要豐富并升級自身的網絡環境和條件，讓業務的監管和流動更加順暢和無風險；第二，我們應該對電子化系統的建設投入更多精力。因為隨著電子化系統集成的不斷提高，銀行在管理個人理財業務的時候能夠更好地銜接各個具體的環節，使得客戶在移動終端能體會到更便捷高效的理財服務；第三，要通過完備商業銀行自身的數據庫來達到對客戶信息的全面管理，更好地為客戶的需求提供支持，為銀行發展保駕護航。

（三）加大技能培訓，發掘和培養復合型人才?；ヂ摼W金融能夠迅速發展的一個很重要原因就是抓住了互聯網科技迅速發展的機遇，商業銀行想要在這場技術沖擊中抓住這個發展機遇，就必須培養和挖掘既懂得數據建模又精通計算機網絡技術而且熟悉銀行業務運行和管理決策的復合型人才。第一，在招聘人才時，偏重于復合型人才。銀行招聘時，對人才的要求不僅僅是停留在熟悉銀行業務的單因素人才，應該綜合考慮招聘人員的各方面能力，尤其要求在互聯網技術方面也應該能夠有較強的能力，這樣才能更好地向客戶推銷介紹商業銀行推出的新型理財產品，有利于商業銀行個人理財業務的開展；第二，也要加強對金融專業人才的科技知識培訓以及科技專業人才的金融業務培訓，大力培養多種知識技能于一身的互聯網金融復合型人才。商業銀行應該對在職人員進行培訓，不斷提高銀行從業人員的能力，為應對商業銀行理財創新下可能出現的問題做好準備。

四、寧波銀行個人理財業務發展策略

近年來，寧波銀行順應互聯網發展趨勢，持續加大對電子渠道建設的投入力度，借助互聯網的開放性和便捷性，提高金融服務的可得性和覆蓋面，向更廣泛的社會群體提供適當、有效的金融服務和個人理財產品。

（一）培養創新人才，提高銀行競爭力。寧波銀行在總部有專門的業務管理部和對應的公司部、零售部、個人部共同負責新產品的研發，每年派出員工去新加坡華僑銀行參加五年百人計劃，通過此人才計劃，歸國的員工能為銀行帶來不同的創新動力。寧波銀行應精心培育一批具有品牌效應的咨詢、業務專家，提高銀行的委托、咨詢業務的技術含量和市場競爭實力，并提升理財業務的服務水平。

（二）順應互聯網發展形勢，加強信息系統建設。寧波銀行在近年投入大量資金到科技部，通過自行研發和購買加改造的方式，對網銀進行了多次升級，并且開發了先進的手機銀行，對信貸系統進行了升級。從目前軟件的可操作性、界面友好、先進程度來講，寧波銀行的網銀、手機銀行、信貸系統等處于區域內銀行水平的前端，這為寧波銀行帶來了一批忠誠的客戶群。在搜索頁面輸入寧波銀行，便可完成寧波銀行手機銀行的整個安裝過程，上手十分簡單。掌上理財不僅可以查詢已持有或預約的產品，而且可以購買理財產品，且無金額上限規定。這對寧波銀行理財產品的新推銷途徑有很大的意義，大大方便了理財產品的購買。寧波銀行必須加大對個人理財服務營銷渠道的創新，加快對網上銀行、電話銀行以及手機銀行的改進及開發，進一步完善服務功能。

互聯網金融作為一種新興的金融模式，吸引了眾多目光，應運而生的各類互聯網金融理財產品的崛起和迅速發展，對于人們的日常生活、工作、投資理財習慣都產生了巨大影響。對商業銀行等金融機構以及他們的傳統金融業務也都造成了一定的沖擊，同時迎來了新的挑戰。商業銀行應該學習掌握互聯網金融的思維模式，并且強化自身服務、加強技術創新，實現與傳統金融業務模式的優勢互補，只有這樣，商業銀行才能更好地應對互聯網金融的沖擊，實現更好的發展。

主要參考文獻：

[1]馬青.淺析互聯網金融對商業銀行傳統業務的影響[J].黑龍江科技信息，2015.27.

[2]陳海強.互聯網金融時代商業銀行的創新發展[J].寧波大學學報（人文科學版），2014.1.

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關鍵詞：業財融合 管理會計 應用

一、引言

會計因其能夠增強組織、社會的經濟可視性而成為組織和社會管理活動中重要的制度安排。現代會計的核心職能主要體現在一方面通過財務信息努力消除委托關系下存在的信息不對稱和沖突，為資本市場合理定價、資源優化配置形成市場基礎；另一方面通過提供財務或非財務信息為管理者合理決策、增強組織控制能力和價值創造提供支持。這兩大職能也體現現代會計的兩大分支，即財務會計和管理會計。然而，在會計長期實踐和研究中，財務會計占據了主要部分，以致人們通常說起會計就會認為是財務會計。但隨著經濟社會發展，管理會計在提升企業管理水平和決策科學性上發揮著不可替代的作用，但是管理會計無論是理論研究還是實務應用上與財務會計相比都顯得相對滯后，不能夠滿足企業需要。加快管理會計應用的研究成為一個重要的會計學問題。

管理會計最初起源于管理科學之父泰羅在1911年發表的《管理科學原理》，其中標準成本、預算控制以及差異分析被吸收到會計中來。之后哈里森發表了《有助于生產的成本會計》一文，并于1919年創立了美國全國成本會計師協會。1920年美國芝加哥大學首先開設了“管理會計”講座，主持人麥金西被譽為美國管理會計的創始人（胡玉明，2004）。從20世紀20年代開始，伴隨著企業改善和提升經營管理效率的需求，管理會計先后經歷了成本決策與財務控制、管理控制與決策、企業價值創造三個發展階段，現代管理會計以企業內部各責任中心為核算主體，以企業的資金運動為對象，以提高企業經營和決策能力為目標，通過綜合運用管理理論、決策工具和模型對企業未來的經營活動進行預測、決策、規劃和控制。

我國管理會計發展相對滯后，20世紀70年代末才開始引進西方管理會計。 起初會計學界主要體現在對西方管理會計理論的介紹引進和吸收上，余緒纓教授1981年發表的《現代管理會計的主要特點及其吸收利用問題》介紹了現代管理會計以及成本性態等內容（余緒纓，1980）。改革開放后對管理會計的研究繁榮起來，但主要體現在理論研究上，而對管理會計在企業的應用研究較少。尤其是在進入十三五規劃以來，在我國創新型經濟發展要求下，財政部大力推進管理會計的應用。在2014年，時任財政部部長樓繼偉就指出建立現代財政制度，抓住管理會計改革的機遇，抓緊研究管理會計能力框架，以此為突破口，推動管理會計人才培養，拓展管理會計咨詢服務，促進管理會計全面發展（李建紅，2015）。2014年10月27日，我國財政部印發了《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》（財會[2014]27號），在此基礎上，2016年6月22日，財政部又了《管理會計基本指引》（財會[2016]10號），這是我國管理會計發展的重要推動力量。但管理理論和應用還存在差距，劉冠雄（2016）通過發放調查問卷研究了我國管理會計的應用問題，認為我國管理會計實際應用不廣泛，在發達地區、上市公司、內地大型企業得到一定程度的應用，但應用的不深入、不協調，成本習性等應用較多，但深入業務層面對責任會計的應用卻較少，應用也處于業務的零星分散狀態，沒有形成企業系統性的應用。通過對我國管理會計研究的文獻進行整理，發現我國目前管理會計的研究側重于理論，應用方面的研究也較多，但還沒有從業財融合的視角來探討管理會計的應用。

二、管理會計在企業應用中存在的問題及原因

（一）管理會計在企業應用中存在的問題

卡普蘭（Kaplan）在1986年就指出，“沒有經過實踐檢驗的會計理論是空洞的理論，沒有理論指導的會計實踐則通常帶有盲目性?！惫芾頃嫷漠a生和應用也來自于企業實踐的要求，無論是從標準成本控制到平衡計分卡，都是為了解決企業某一具體的管理問題而產生的，同時，管理會計的應用工具也不斷結合時展和信息技術。眾多的學者（劉冠雄，2016；李建紅，2015；黃愛華，2014）研究了我國企業在管理會計應用中存在的問題，研究結論帶有普遍性。我們通過訪談企業財務人員（以中小企業為主），了解企業在管理會計應用中存在的問題，除了學者們普遍提出的對管理會計的認識不足、企業財務人員應用管理會計的能力不夠等問題之外，更為突出的是管理會計在應用中存在的理論與實踐脫節的問題。

學者提出管理會計的理論模型都具有前提條件，而我國企業所處的環境不能滿足這些條件，導致管理會計應用受到限制。通過對企業管理者的訪談，眾多的財務管理者也反映，在實務中管理會計的理論與實際環境沒有很好的銜接。比如在管理會計最基本的本-量-利分析中，按照理論，在公式px-（a+bx）=p（p表示單價，a表示固定成本，b表示變動成本，x表示銷量）中，在理論上單價應該是對利潤最為敏感的因素，依次是銷售量x和變動成本b，但實務中財務人員卻反映，變動成本b對利潤的敏感性最強，其次是銷量x，再次是單價p。原因在于在我國現實條件下，短期價格通常由市場供求決定，企業想要通過改變產品價格來增加利潤是不現實的（劉冠雄，2016）。再如在預算編制中，理論要求應由最熟悉自身情況的基層業務編制預算，報上級審批，最后再由最高層管理者根據企業的鷴孕薷納笈，但在實務中據我們所調查的企業有32%選擇了由單位財務部門和高層管理者直接編制和下達預算。

（二）管理會計在企業應用問題的原因分析

造成管理會計在企業中應用受限的主要因素在于管理會計理論與實踐的脫節和企業缺乏專門的管理會計人才。針對管理會計理論和實踐的脫節問題，我們通過管理會計的產生和發展就可以看出，每一個管理會計的理論和工具的出現都是為了解決企業的實際問題，標準成本制度解決了企業成本控制的問題，預算編制有效解決了企業內部控制，作業成本法有效尋找到了成本動因。國際上管理會計的理論均來自于實踐。我國在引入管理會計的技術和方法后，沒有深入到企業實際情況中進行調研和設計，管理會計理論沒有來自于企業管理的實踐需要，生搬硬套到企業管理中，才造成了理論和實踐脫節的現象，使得我國企業管理者在管理會計應用中感覺到高大上的理論卻不能和企業實際有效結合，沒有找到理論和實際的結合點，也沒有找到適合我國企業適用的管理會計工具方法。有學者指出，目前我國很多企業在運用平衡計分卡追求績效評優問題，而沒有幫助企業解決實際存在的問題，偏離了管理會計的初衷。不管什么管理會計工具都是為了解決問題，目的是為企業帶來收益或降低成本，不能夠為了推廣管理會計而推廣，立足企業，解決企業實際問題才是管理會計應用的出發點。照搬國外理論難免水土不服，帶來管理會計應用上的理論和實踐脫節，尤其是中小企業在企業組織結構、公司治理方面還很不完善，應用管理會計模型還存在前提假設不成立的問題。我國大中型企業目前應用較多的主要是做本-量-利分析和責任中心。

卡普蘭在1984年就指出“對于那些尚未從事會計實務的人而言，有關管理會計實務方法的知識純粹來源于教科書，而管理會計教科書中的方法與實例有相當一部分內容缺乏系統的觀察與實驗。特別是一些研究人員依然在追求構建高度復雜但卻日益偏離實際的數學分析模型。實際上，這些缺乏實踐基礎而又故弄玄虛的數學模型通常使實務工作者感到撲朔迷離，難以在實踐中應用?！保ê衩鳎?004）。隨著信息技術快速發展和社會進步，目前的管理會計應該已經模糊了信息使用者和提供者的界限，變為由每位員工直接提供信息與使用信息，這就要求企業的每一個人員都要參與到企業的管理會計信息提供，業財融合才能夠更好地促進管理會計在企業的應用，業務人員非常了解企業實際情況，提出問題，財務人員深入到業務活動中，運用所學的理論知識，理論聯系實際解決問題，業財融合將能夠有效地解決管理會計理論與實踐脫節的問題。

三、業財融合提升管理會計在企業中的應用水平

2016年財政部的《管理會計基本指引》（財會[2016]10號）中明確指出單位應用管理會計應遵循融合性原則，“管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合”。業財融合性原則的提出從根本上解決了管理會計理論和實踐的脫節問題，將管理會計的理論落地到企業實務中，企業全員、全程參與到管理會計的信息形成和使用中，從企業實際業務中存在的問題出發，應用適當的管理會計工具去解決問題，提高企業管理水平和業績。業財融合性原則遵循了實事求是，符合管理會計理論從實務中來到實務中去，也符合人的認識規律，理論來自于實踐，同時又指導實踐活動。業財融合不但能夠有利于管理會計在企業的應用，也能夠很好地推動管理會計理論的發展，當年邯鄲鋼鐵公司實行的“模擬市場、成本否決”就是管理會計理論結合我國企業實際業務應用的典范，也有助于形成適合我國實際的管理會計理論。

現代企業的組織活動主要包括融資業務、投資業務和經營活動（王斌，2014）。融資業務主要為企業籌措資金以支撐企業發展，融資決策主要考慮融資的渠道和方式，是舉借債務還是股權融資以及融資規模。在融資業務中可以充分應用管理會計的財務預算、資本成本、資本結構等理論，結合企業的銷售預算、現金預算考慮融資規模，結合企業的資本結構考慮融資渠道。投資活動則包括對內投資和對外投資，長期投資和短期投資等業務，表現在將企業籌措的資金用于投資項目中。在投資活動中可用的管理會計工具有貼現現金流、內含報酬率、項目投資回收期等投資決策工具，需要財務和業務結合提供預測數據，建立數學模型為投資決策提供支持。經營活動是企業運作的根本，管理會計關注組織經營活動，通過管理會計信息高度參與到企業的經營決策、規劃和組織控制。企業的經營活動是一個龐大的系統，從市場研發、創新管理到售后服務、客戶管理等構成一個企業內部的價值鏈。管理會計在應用中應緊緊圍繞企業價值創造的目標，運用戰略地圖、價值鏈管理分析企業的戰略，運用全面預算管理、零基預算管理和彈性預算管理等工具進行預算管理和預算目標的制定，圍繞組織各責任體系開展各責任中心的經營業績評價，應用關鍵指標法、經濟增加值和平衡計分卡來進行業績評價，形成激勵機制來引導企業組織的業務開展。在整個經營活動中，企業財務人員和業務人員共同參與，都是管理會計信息的提供者和使用者。

I財融合能夠有效提高管理會計的應用水平的關鍵點還在于人的因素，無論是業務還是財務都需要人來執行，業財融合對財務人員和業務人員都提出了更高的要求。目前我國管理會計應用水平不高的一個主要影響因素就是缺乏高素質的管理會計人才。在對企業進行走訪調查過程中，問及影響單位會計和財務管理制度的主要因素時，認為“財務人員專業技能不夠”占到35%左右，李建紅（2015）也通過調查問卷進行研究，30.8%的受訪者認為“人員專業技能缺乏”是影響單位管理會計實施的主要因素。應用業財融合提高管理會計應用水平還必須重視管理會計的人才培養，將管理會計的知識納入到會計后續教育的內容中去，提高現有財務人員的管理會計理論知識。另一方面高等教育在會計學人才培養方面應當考慮開設管理會計方向的本科生和研究生教育。在會計職業資格體系中也可以考慮管理會計師的執業資格考試，美國管理會計師協會（IMA）的注冊管理會計師考試已經遍布全球，我國也應盡快研究注冊管理會計師執業資格考試，素質高專業能力強的管理會計人才是企業業財融合的保證，也是提高管理會計在我國應用水平的重要因素。J

參考文獻：

[1]李建紅.管理會計應用現狀、問題與改進[J].財會通訊，2015，（16）：16-19.

[2]胡玉明.管理會計發展的歷史演進[J].財會通訊，2004，（1）：18-22.

[3]余緒纓.現代管理會計的主要特點及其吸收利用問題[J].中國經濟問題，1981，（1）：39-46.

[4]王斌，顧惠忠.內嵌于組織管理活動的管理會計邊界、信息特征及研究未來[J].會計研究，2014，（1）：13-20.

篇（8）

從財務文化的層級結構方面觀察,財務文化包含財務物質文化、財務制度文化與財務精神文化三個方面的內容:

1.財務物質文化

它是財務活動中所應用的方法、工具以及實體性的文化性設施與文化環境的總和。物質文化更多的是指財務新技術、新工具以及計算機技術等新手段的推廣和運用等。財務物質文化是財務文化賴以生存與發展的物質基礎,是財務文化結構中的表層部分。

2.財務制度文化

它是財務人員在財務活動中所應遵循的各種規章制度、紀律條例等行為準則的總和,包括各種財務制度、法規、職業道德規范、財務工作和生活模式、群體行為準則、交際娛樂方式、風俗習慣及財務機構的組織方式等,是財務文化的第二層次。財務制度文化包括有形規則和無形規則兩部分。有形規則越完善,財務管理越呈剛性;無形規則是一種彈性規則,體現的是人與環境的和諧,是一種經濟人、企業人、文化人的良好結合。

3.財務精神文化

它是在前兩種文化的基礎上形成的財務人員的思想意識、精神面貌、心理素質、價值觀念、財務反映和監督哲學、財務形象、行為規范、財務藝術觀念及信仰等。財務精神文化是財務文化中起著主導性作用并相對穩定的內核,是整個財務文化的源泉與動力。財務部門取得的一切成績都是在財務精神的支配與鼓舞下完成的。

財務精神文化、財務制度文化及財務物質文化由內到外有序地排列組合,形成了財務文化的層級結構體系。各層次之間相互依存、相互作用。精神層面決定著制度層面和物質層面;制度層面與物質層面的財務文化也會反作用于精神層面。相對而言,精神層面文化一經形成,就處于比較穩定的狀態,處在財務文化中相對穩固的內核層次。精神層面文化發揮著主導功能,一般直接作用于制度層面,再通過制度層面間接影響物質層面。由于制度層面具有的這種中介作用沒有任何東西可以替代,所以在財務文化建設中應重視制度層面的建設。物質層面和制度層面是精神層面的體現與實踐,他們以其特殊的外在形式體現著財務文化的水平與特色,體現著財務活動的價值觀與道德觀等方面的內容。

企業財務文化的功能

1.企業財務文化的記錄功能

在企業財務文化的形成和創造過程中，語言文字的作用是極為重要的。企業財務文化會破語言符號和非語言符號自覺不自覺地記錄下來，為后來者繼承前輩的財務文化遺產，為進一步研究、認識企業理財過程，提供多方面的依據和基礎。一個優秀的企業，其財務管理的經驗教訓往往都會被系統地記錄保存下來，供企業的新人和其他企業參考借鑒。隨著社會的發展?？萍嫉倪M步，企業財務文化的記錄功能將會越來越被企業理財者及管理當局所重視，并會被廣泛深入地加以研究和自覺運用。

2.企業財務文化的認知功能

借助于符號系統的記錄，人們阿以了解和認識企業財務管理的歷史、現狀，了解和認識與其他企業的差異，考察自身財務管理的具體運行過程，探求企業財務管理的運行機制和發展規律。只有了解了一個企業的財務文化，才算真正認清了企業財務管理的真面目，也只有對一個企業的財務文化進行全面而深入的研究，才能真正把握住企業財務管理的精神實質，才能采取相應的措施，完善企業的財務管理系統。高級的財務管理專家應當對企業財務文化的類型進行理論研究，在這種深刻認識的基礎上，所采取的各種措施和財務政策才能行之有效。通過研究企業的財務文化去認識企業如何才能搞好財務管理，是明智而且成功概率很高的選擇。

3.企業財務文化的傳播功能

隨著信息社會的到來，企業與企業之間的財務文化的傳播速度越來越快。一個企業財務管理的特點、制度安排、方式方法、習慣等方面的情況，都舍得到廣泛的傳播。企業財務文化的傳播是超越國界的，中國企業的財務文化可以傳播到其他國家，國外企業的財務文化也會傳播到我國各企業，并且產生一定影響。通過這種傳播，可以極大地影響企業財務管理文明的發展。企業在財務管理中認識自己、認識社會、認識不同企業財務文化的濃厚興趣和強烈愿望，是企業財務文化傳播的心理動力。對自身理財成功經驗的總結及宣傳，吸取其他企業理財方面的經驗和教訓，是企業財務文化傳播的現實需要。通過企業財務文化的傳播，企業理財世界將變得更加豐富多彩。

4.企業財務文化的教化功能

從文化心理學的角度去理解，我們可以發現不同的企業財務行為背后有不同的價值觀念，即有不同的財務文化。企業財務文化被人創造，同時它又反過來塑造企業中的每一個人。企業中每一個成員常常處于財務文化的熏陶之中，人們在有意無意之中調整自己的財務行為和思想，使之合乎所處環境的要求。企業財務文化的教化功能就表現于這種調整過程中，人們總是生活在某一群體之中，企業就是一個群體，每個人都經常處于他人利益和自我利益、個體私益和集體利益的矛盾和沖突當中。企業中每個人都會處于某種期待狀態，企業財務管理在滿足人們這些期待、化解各種矛盾的同時，無疑是在對企業中的成員進行著財務文化的教化。

5.企業財務文化的凝聚功能

每個企業的內部都有一種或大或小的向心力、凝聚力，這是文化凝聚功能的具體體現。企業財務文化系統存在著一種雙向輻射現象，一種是內輻射，產生向心力，發揮凝聚功能;一種是外輻射，產生發散力，發揮融合功能。這兩種功能相互作用，相互協調，相輔相成，是企業財務文化形態保持相對獨立、相對完整，同時又在不斷發展的內在規律之一。由企業財務文化的凝聚功能導致的員工的向心力，在企業財務危機來臨之時表現得最為鮮明，那些有良好財務文化的企業往往能渡過難關，而那些財務文化不良的企業往往難免破產倒閉的命運。企業財務文化的凝聚功能首先是“凝”，即人們的心理狀態在財務文化的作用下呈現出一致性和一體化狀態。其次是“聚”，即由共同的財務文化活動所導致的原來并不在一起，甚至思想并不一致的人們，在企業這個特定的環境中、特定的時間內趨向同一種財務行為。

6.企業財務文化的變革功能

企業財務文化活動，能夠變革自身的財務狀況，改善自身的物質條件、企業財務管理人員不斷利用已經掌握的科學文化知識，促使企業財務狀況朝著有利方向發展，他們的努力不但能變革企業的財務狀況，還能變革人們的精神狀況，變革人的觀念，擴大企業理財的思想領域。企業財務文化的變本功能，可以進一步推動企業財務管理改革和創新，推動企業改造和發展。企業財務管理的發展史，無一不是一部財務文化變革的歷史。企業財務文化不僅具有變革的功能，而且往往是雙向的。企業與企業之間的財務文化交流、東西方企業之間財務文化的交流也是這樣，在各自進入對方的財務文化之后，都會在對方企業財務文化的演變過程中起到一定的變革作用。而這種變革都能由對方得到補充和豐富，獲得新知，從而促進企業財務文化整體的不斷發展。伴隨著企業財務文化的發展，我們許多企業的理財觀念、價值標準、財務管理的精神風貌都已經發生了和正在發生著極大的變化。企業財務文化的活力來自于它的變革功能，喪失了變革功能的財務文化必將走向衰退。

7.企業財務文化的融合功能

企業財務文化是傳統與現代、本企業與其他企業、本國企業與外國企業理財文化結合的產物，比如我國企業應用量本利分析、標準成本法加強內部財務管理，是中西方企業財務文化融合功能的極好例證。改革開放后，西方企業的財務文化先是和我國三資企業有了一定程度的融合，并借助于三資企業發展壯大得以傳播。隨著市場經濟體制的確立，西方企業財務文化對我國企業的影響越來越廣泛。但是中西方企業財務文化的矛盾也日益突出。然而，財務文化畢竟具有融合功能，并具有自調節和自組織機制。不同企業財務文化交流過程中，各自都會進行一些適應性變革和調和，進而在新的基礎上融為一體。企業財務文化還可以把一些優秀的理財思想，如職工當家理財思想、主人翁思想、勤儉辦企業思想等潛移默化地融合到具體的工作中去，使職工自覺或不自覺地把個人融合到集體的財務管理的洪流中去。

8.企業財務文化的規范功能

優良的企業財務文化也是一種理財道德規范，能促進員工自覺地按照企業制定的各種財務管理制度來規范自己的思想和行為，從而形成良好的群眾理財基礎。企業財務文化可以對企業各部門及員工理財行為起導向作用，而且對企業整體的財務目標取向起導向作用，從而有效地規范企業各種理財活動。優良企業財務文化可以綜合、立體、全方位地規劃企業的財務管理活動，可以清晰地闡明企業各部門與財務部門之間、以及各部門之間的財務關系。在對外處理財務關系時，也會有自身特有的理財規范。企業財務文化是一種“內隱文化”，是企業為了實現財務目標而一貫倡導、逐步形成、不斷充實并為全體成員所自覺遵循、的理財價值標準、道德規范、工作態度、行為取向和生活觀念，以及由這些因素融會、凝聚而形成的整體財務管理精神風貌。應該把形成和發展“企業財務文化”的主要功夫用在良好規范功能的建立上，以形成企業強大的凝聚力和戰斗力。

 

企業財務文化的內容和功能相關文章：

1.發展企業財務文化的對策

2.企業財務管理制度文化 本科畢業論文

3.財務管理約束機制的組成和完善

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關鍵詞： 學期項目；保險理財實務；教學做一體化；課程評價

Key words： the term project；Insurance Financial Practice；integration of teaching， learning and doing；curriculum evaluation

中圖分類號：G642 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）15-0252-03

1 學期項目及其特性

新加坡南洋理工學院（NYP）的項目教學法已成為NYP區別于其他院校的主要特色。在NYP，項目教學包括學期項目和畢業項目。學生三年的學習生活中前五個學期都開展學期項目，第六個學期進行畢業項目。學期項目以學期為單位，把一個學期所學各門課程融合在一起，以周課時2的課程形式開展。通過設計完整的學期項目和劃分的若干小項目來促進學生主動學習，逐步攻克各知識點，加深對該學期知識和技能的理解。NYP學期項目注重學生素質的提升和綜合能力培養，為畢業項目順利進行奠定了基礎。

NYP學期項目具有下列特性：①學期項目是與學期課程相結合的綜合課程，它們緊密的相結合，應用該學期的課程所授的知識與技能；②在項目課程里，與平行科目教導進度相結合，也附加學習相關課題來強化應用技能；③學期項目是模擬性的，由老師引導工作過程，學期初由項目老師設置項目標題與規格，模擬企業環境所面對的問題，然后學生通過項目的設計來化解或改善問題，該項目范疇較集中于特定領域，規格也較畢業項目簡單，在項目老師規劃與引導下，學生在實驗室里完成；④內容設計由淺入深，即第一學年所涉及的項目較容易，后逐年深入，同時學生的主導成分也逐年增加，它有系統的培育學生獨立做項目的能力；⑤各學期項目有其側重點，并與課程帶相關性，主要是配合該學期的學習課程，當然高年級項目也可能需要綜合運用前學期的學習技能；⑥項目操作可分為個人項目或小組項目形成進行，鼓勵學生間討論問題，主動尋求方案，從中學習做項目的技巧，老師在此過程中起到從旁監督的作用，最終教師評價主要視學生能力及表現而定，因此，在小組項目中，個別學生成績可能有差異。

2 《保險理財實務》課程教學現狀

天津輕工職業技術學院《保險理財實務》課程教學目標是使學生對于保險學相關的基本概念、保險學的基本構架、運行規則、保險的主要業務分類等基本原理和知識有較全面的了解，并能運用所學習的相關知識，分析解決保險業務中出現的問題。該課程歷經五年持續不斷的實踐與探索，已在課程內容、基于工作過程的教學設計、課程考核方式、教學做一體化等方面進行了一系列改革，并在教學過程中引入行動導向法、項目教學法、案例教學法、模擬教學法和角色扮演法等一系列方法。這些改革以改變傳統的“以教師為中心，以課堂為中心，以書本為中心”的教學方式為參與式教學為出發點，鼓勵學生積極參與到課堂中去，實現“做中學、做中教”，目的在于鍛煉學生的知識運用能力，提升該課程教學水平，服務于高職技能型人才培養目標。我們在《保險理財實務》課程中的嘗試明顯提高了教學質量，學生反映較好。但是，《保險理財實務》課程當前教學狀態下，也存在以下問題：

2.1 項目教學任務獨立，缺乏連貫性 現階段天津輕工職業技術學院《保險理財實務》課程教學以具體工作過程為導向，以任務為驅動，主要采用案例教學和項目教學法。該課程共分為保險基本原理應用、保險的種類、保險經營與管理和分角色實訓四個項目，每個項目下設若干學習情境。為達到每個學習情境的學習目標，我們都設有特定的工作任務。但是這些項目及情境任務間相對獨立，缺乏連貫性，體現在：①四個大項目間沒有實現按照工作過程進行劃分，各項目教學內容無法按業務發生的時間先后順序銜接；②以具體工作過程為導向局限于各學習情境的教學安排，拓展到各大項目中則很難實現，如保險的種類這一項目中有財產保險和人身保險，這是兩個相并列的知識模塊，彼此間不存在誰先誰后的關系；③在教學設計中對教學案例和工作任務的整體構思和布置不夠，導致任務間無法連貫。

2.2 “教學做”有待于進一步深度融合 “教學做一體化”教學模式是培養高素質技能型人才的有效手段，它符合高職教育的要求?！敖虒W做一體化”教學模式強調課程各項目內容內在的邏輯性和原理性，將理論教學與實踐教學在各項目教學中融為一體，把教師的教，學生的學，項目的實施很好的銜接，改變學習、工作之間相割裂的狀況，突出學生動手能力和專業技能的培養，以增強學生職業素質培養。在這種教學模式下，教師只是一個引導者或解惑者，而學生真正成為學習的主人。

為實現《保險理財實務》課程教學模式的“教學做一體化”，該院在分項目和學習情境教學的基礎上，還在教學過程中引入了上海翰和教學軟件有限公司的“保險業務模擬實訓”教學軟件。采用模擬軟件輔助課程中的實訓教學，有效地實現了學生分角色的業務操作，并使保險業務操作的流程很方便的銜接起來，強化了“教學做”中“做”的訓練。但是，由于實訓軟件綜合性強，且實訓中各角色交叉處理業務，所以需要學生既要熟悉保險的基本理論知識，又要具有很強的綜合技能，故而該模擬實訓只能集中于課程后期進行。這造成了“教學做”在《保險理財實務》課程中并行的同時，體現出學期初集中于“教”和“學”，學期末集中于“做”的特色，“教學做”還有待于進一步深度融合。

2.3 缺乏與開設學期其他專業課的銜接 《保險理財實務》開設在第二學期，與該課程同學期進行的專業技能課還有《統計基礎與實務》和《理財法規解讀與案例分析》。這些課程雖然共同服務于投資與理財專業培養能夠進行理財方案規劃等理財服務工作的高素質技能型專門人才目標的實現，但是由于各自的性質、課程目標、設計思路、內容綱要及實施不同，因此在《保險理財實務》課程進行“教學做一體化”和項目教學的過程中，不能把后兩者的內容很好的融合進去。這使得我們教學中的項目更多地體現出了學科項目的特性，開設學期的課程之間缺乏有效地銜接。這一點，我們應該深入地向南洋理工學院學習。

2.4 課程評價較集中于期末考核，過程性評價不足 《保險理財實務》課程學習評價方式已經進行過相應教學改革。首先，過程考核與期末考核相結合，以能否完成模塊理論學習為標準，以能力評價為重點，評價學生的知識掌握情況、實踐案例分析能力、學習態度和基本職業素質等，其中，平時成績占30%，出勤占10%，末考成績占60%。其次，理論評價和實踐評價相結合，在期末考核中除傳統的試卷考核外，增加學生投保方案規劃能力的考核。教師給定案例范圍，要求每個學生制定相應的財產保險和人身保險投保方案。對于所做方案優秀者，要求其制作PPT演示文稿并在班內進行方案講解。投保方案規劃成績記入學生平時成績中，表現優秀、成績突出者還可申請免試。未獲免試同學需參加期末筆試。另外，評價主體多元化（由教師、學生共同參與），投保方案規劃書的評價和投保方案講解的成績均在統一的評價標準下，由教師和學生共同評價完成。其中，教師評價占60%，學生互評占40%。課程評價的改革中充分考慮了學生的主體地位，切實調動了學生學習的積極性。但是，從現有的評價比例上來看，期末考核所占比重仍然過大，過程性評價不足。

3 學期項目思想在《保險理財實務》教學中的引入

NYP學期項目獨立于其他課程之外，以周課時2的形式開展，客觀地為課程提供了時間上的保障。雖然在我國高職現階段教學中沒有學期項目，但是可以將學期項目思想引入到某些課程的教學中去。具體到該院《保險理財實務》課程，可以在以下幾個方面加以借鑒：

3.1 以項目教學為核心，將項目貫穿教學始終 在以往項目教學基礎上，要實現項目貫穿教學始終，我們需要在以下幾方面做出努力：①整合，將各項目教學任務整合成課程綜合任務。鑒于本課程四個大項目間并列性強，很難實現按照工作過程劃分或按時間先后順序排列，我們正在探索引入具體客戶作為貫穿課程始終的案例，以客戶的所有保險需求為依據設置課程綜合任務，按客戶需求順序對各大項目進行排序的一種教學任務整合方式。②拆分，將課程綜合任務在各項目中拆分成不同分項任務。根據各項目重點差異及學習情境的不同，我們首先將課程綜合任務拆分成分項任務，再將分項任務進一步拆分到每個教學單元，設計各情境的細化任務，所有拆分任務共同服務于課程綜合任務。③對案例資源重新進行篩選和整理，使其更有序的出現在課程教學中。由此實現整體任務，整體綜合，項目任務，項目綜合，任務連貫。

3.2 進一步探索“教學做一體化”之路 《保險理財實務》教學中“教學做”呈現出的階段性現狀，使得學生學習積極性呈現一定差異，在運用教學軟件進行實訓的“做”的部分，學生課堂表現更活躍。為改變該狀況，首先要進一步壓縮理論學時，增加實踐學時，課堂更多轉向以學生為中心，盡最大可能滿足學生在課程中的參與和實踐。其次，要將實訓大幅提前，這樣學生在實際操作中遇到需要掌握的理論知識也會產生求知欲望，教師再集中講解。由此學生在用中學，老師在學中教，“教學做”進一步融合。

3.3 融合本學期及前學期內容，提升學生綜合技能 加強《保險理財實務》與《會計基本核算實務》、《經濟學應用》、《金融知識應用》、《統計基礎與實務》、《理財法規解讀與案例分析》等專業技能課的聯系，有意識地在課程教學中注重對投資與理財專業知識體系的應用。如《會計基本核算實務》中的財務報表分析技能可以應用到學生對客戶進行保險規劃時的家庭狀況分析；《經濟學應用》中的供求理論和消費者行為理論可以指導學生保險業務操作；《金融知識應用》中的宏觀經濟理解與分析能力能夠幫助學生在不同經濟條件下進行保險決策；《統計基礎與實務》中的數據統計與分析方法能夠應用于學生對多種保險產品費用及收益的比較；《理財法規解讀與案例分析》中的民法和婚姻繼承法基礎可以指導學生分析和解決保險案例。本課程、本學期其他專業課程及前學期課程間的融合與綜合運用能夠更大程度上提升學生綜合技能。

3.4 制定評價標準，增加過程性考核 借鑒NYP學期項目考核方法，應在課程考核評價方法上作如下改革：①增加過程性考核，重新確定比例為平時成績占40%，出勤占10%，末考成績占50%。解決期末考核比重過大的問題，能夠進一步調動學生在日常學習過程中的積極性；②在課程項目教學中制定階段進度安排，增加教師階段指導與檢查；③教師從項目質量和學生在項目中的表現兩方面評估學生平時成績，參考因素有項目的構思和創意性，任務的完整性，方案的可操作性，項目思考、分析、動手能力，團隊精神，溝通演示技巧，對其他專業課知識與技能的應用等。

4 可能出現的問題及應對措施

將新加坡南洋理工學院學期項目思想引入《保險理財實務》教學的過程中，有兩個問題我們要提前認識并加以應對：①我們學生人數多，老師教學任務繁重。NYP學期項目教學均采用小班教學，每班不超過20人，而該院每班40人。從任教人數、課時數等方面，我們的老師教學任務更為繁重。為解決此問題，教師要幫助學生建立成績均等的小組，即每組中都有優等生、中等生和后進生，以更好實現組內成員間的互幫互助；選拔小組長，成為師生間溝通的橋梁；實施以小組為單位進行課程評價。這些措施能夠有效減少教師答疑和評價工作量，客觀上使學期項目思想能夠引入到《保險理財實務》教學中。②教學設施及設備相對落后。NYP作為發達國家的高等職業院校，享有一流的教學設備，校園全覆蓋的無線網絡。同時，其學生個人也普遍擁有高級的電子設備。這一點我們現在無可比擬。為此，應拓寬學生學習的渠道，鼓勵學生利用近水樓臺之勢多到海河教育園區圖書館閱覽書籍和電子文獻，擴展知識以增強學習效果。

參考文獻：

篇（10）

二、理財金融業態優化建議

篇（11）

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2012）06-0120-02

1 電力企業目前的收入核算現狀

電力銷售收入是供電企業的主營業務收入，由于其涉及成千上萬個用電客戶，且不同的客戶需求不一，這就導致收入的歸口管理部門主要集中在營銷部，通過“抄、核、收一體化的營銷MIS系統來進行。

（1）長期以來，財務部門對于應收電費和實收電費的管理都來自于營銷部門提供的匯總數據，而不能掌握分區、分片、分戶的電費明細數據，更不能對營銷部門提供的數據進行稽核。

（2）營銷部門與財務部門無法實現業務處理、資金信息的統一、實時。一是兩個系統間的數據集成尚未實現，仍然需要手工進行數據傳遞，營銷電費核算、收費等業務生成的會計信息主要以人工處理方式為主，因此信息的準確性、實時性相對較弱。二是財務系統尚未與銀行到賬信息進行集成，營銷的達賬確認仍采取根據回單而非銀行對賬單的方式進行處理，容易形成財務與銀行的未達賬項，影響了企業對賬戶資金的監控。

（3）由于營銷部門和財務部門核算不一致，雙方每月都要對賬，耗費了大量的時間和精力。另外，財務人員重復著手工錄入應收、實收等憑證，無法將更多的精力投入到應收賬款管理和電力銷售收入實現情況的分析上。這也使得財務部門對電力銷售收入的監督和管理職能逐漸弱化，給企業帶來潛在的經營風險。

在此環境下，為加強營銷系統與財務系統之間的信息交互的實效性、準確性，加強電費資金管理，滿足公司對于電費業務的管理需要，開展營財對接業務的接口建設，實現相關財務會計信息的電子化交互，以期克服電網企業傳統電力銷售收入管理模式的弊端，提高收入管理的可控性，提高資金使用效率，降低企業的風險。

2 營財對接系統的工作流程與功能

（1）營財對接系統的工作流程（如圖1）。

根據公司“應收準確、銷根及時、信息集成”的總體思路和原則，按照“營銷明細、財務總賬”的既定核算方案，充分考慮電網公司對系統功能的實現要求，參考各系統目前的功能設計和實現情況，確定了營財對接系統之間的數據傳遞方向和內容，其主要內容如下：

可以分為兩條主線。一方面是中電財每日定時從各個電費收入戶開戶行采集數據，通過管控系統，將數據分別傳遞到財務系統和營銷系統，在財務系統中自動進行賬務處理，生成銀行到賬憑證。另一方面，營財對接系統平臺按照既定的規則，對銀行到賬數據和營銷系統中的應收數據進行核對，并將反饋數據傳遞到營銷系統，自動生成財務應收憑證。此外，實收憑證以及各類雜項收入也可以通過營銷系統自動產生集成的財務憑證。在此基礎上，系統自動生成電費報表、營銷報表等，便于對電費欠費查詢、應收賬款分析，實現對電費數據的綜合化管理。

營財對接系統統一了資金系統、營銷系統和財務核算系統。通過與銀行資金系統的銜接，改變了以往以營銷數據為主來確認電費收入的方式。通過與營銷系統的銜接，實現了收入口徑的一致，有利于電費管理的優化。改變了以往“業務分割、分散管理、監督不力”的傳統電力銷售收入管理模式，實現了財務部門與營銷部門的分工明確而又互相牽制、電費收入的數據統一、業務處理系統的智能稽核。

結語

通過建立營銷系統與財務系統的接口，實現了營銷系統與財務系統、資金系統與財務系統之間，電費核算、收費等會計信息的自動化、電子化數據傳輸；保證了營銷系統中的賬務數據與財務數據的一致性；實現了營銷系統與財務管控系統之間管理信息的共享，為及時、準確的財務分析提供基礎，為電力公司財務、營銷的規范化、標準化、信息化、精益化管理提供有效的支撐。

參考文獻

［1］何寧波.供電分公司電費財務集中核算初探［J］.會計之友，2011，（15）.

［2］徐建嵐.論財務與營銷關系的協調問題［J］.會計之友，2009，（16）.