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篇（1）

城市既是政治統(tǒng)治的中心，也是商業(yè)活動的重要場所。深入研究中國古代城市與商業(yè)問題，對于了解當(dāng)時的政治統(tǒng)治、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、社會生活等諸多方面有著重要的意義。筆者擬就漢代江南城市的建置、商業(yè)活動、商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的限度及其制約因素等相關(guān)問題作些初步探討。

一江南地域范圍與城市建置若干特點(diǎn)

“江南”一詞，在秦漢史籍中屢見記載。但“江南”者何?其空間范圍有多大?古人對此解說殊異，各有所云。

考諸《史記》、《漢書》，有時往往將“江南”指為某一特定而具體的地域。據(jù)《史記·秦本紀(jì)》：“取巫郡及江南為黔中郡”；《越王勾踐世家》：“江南、泗上不足以待越矣”；《貨殖列傳》：“衡山、九江、江南、豫章、長沙，是南楚也，其俗大類西楚。”各家在對《史記》作注時，解釋也各有歧義，如裴駰《集解》引徐廣曰：“江南者，丹陽也，秦置為鄣郡，武帝改名丹陽。”而張守節(jié)《正義》則認(rèn)為：江南者，“此言大江之南豫章、長沙二郡，南楚之地耳”。①又《漢書·地理志》稱：南郡“夷道縣”，“莽曰江南”。這里，或?qū)ⅰ拔卓ぁ迸c“江南”、“江南”與“泗上”并列，或以“江南”與“衡山、九江”、“豫章”、“長沙”等并列，甚至將“江南”或釋為“丹陽”，或釋為“豫章、長沙”，或謂之曰“夷道縣”。于此諸多事例說明，江南的地域范圍，有時確乎僅指相對具體而特定之地域，乃至等同某一郡縣，似無可疑。

但文獻(xiàn)中，有時又將“江南”泛指為長江流域以南的廣大地區(qū)，它往往是“大江之南，五湖之間”②的統(tǒng)稱。如《史記·黥布列傳》：“黥布軍敗走，渡淮，數(shù)止戰(zhàn)，不利，與百余人走江南。”《貨殖列傳》：“江南卑濕，丈夫早天。”同書又云：“夫山西饒材、竹、谷、纑、旄、玉石；山東多魚、鹽、漆、絲、聲色；江南出枬、梓、姜、桂、金、錫、連、丹沙、玳瑁、珠璣、齒革；龍門、碣石以北多馬、牛、羊、旃裘、筋角。”司馬遷根據(jù)地理?xiàng)l件、物產(chǎn)分布等，把當(dāng)時全國劃分為山西、山東、江南、龍門碣石以北四大經(jīng)濟(jì)區(qū)，其中的“江南”，包括了長江以南的許多郡國，當(dāng)很顯然。③

古人地理觀念尚欠精審，加之文獻(xiàn)記載的著眼點(diǎn)有別，所以有關(guān)“江南”的地域范圍也就說法不一，各有所指。我們這里所說的“江南”，泛指嶺南以北，長江中下游以南的廣大地區(qū)。它包括會稽、吳郡(東漢)、丹陽、豫章、南郡、江夏、長沙、桂陽、零陵、武陵等郡，也就是漢代荊、揚(yáng)二州的大部分地區(qū)。

中國古代城市起源很早，有著悠久的歷史。但受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的限制，“城雖大，無過三百丈，人雖眾，無過三千家者”。④至戰(zhàn)國時期，由于兼并戰(zhàn)爭，列國出于政治、軍事上的需要，在險(xiǎn)要之地及交通要沖皆普遍設(shè)城。正所謂：“御外之道，莫若設(shè)險(xiǎn)；制勝之方，莫若因形。重門纛折，設(shè)險(xiǎn)也；高屋建瓴，因形也。”⑤城市的數(shù)量和規(guī)模得到迅速發(fā)展。《戰(zhàn)國策·趙策》云：“今千丈之城，萬家之邑想望也”。就其地理分布范圍來看，主要集中在黃河中下游及淮河上游地區(qū)，江南地區(qū)則寥若晨星，僅有吳城、郢都等幾座較大的城市。

秦滅六國，建立起統(tǒng)一的多民族的封建專制主義中央集權(quán)國家。在地方推行郡縣統(tǒng)治，江南地區(qū)已出現(xiàn)了會稽、閩中、南郡、長沙、黔中、九江等六個郡級行政區(qū)，可考的縣治大約有38個左右。到西漢高祖六年：“令天下縣邑城”，師古注曰：“縣之與邑，皆令筑城”。⑥且“以其(秦)郡太大，稍復(fù)開置，又立諸侯國。”⑦加強(qiáng)地方行政建置，使西漢城市建設(shè)得到飛速發(fā)展。在江南，先后增設(shè)了豫章、丹陽、江夏、武陵、零陵、桂陽等六個郡級行政區(qū)，加上秦原有的南郡、長沙和會稽等三個郡級行政區(qū)，共有九個郡國，縣治140個。東漢時期，由于南方人口增多，土地墾辟，又在會稽北部分置吳郡，縣城進(jìn)一步增加至144座。⑧

秦漢時期，江南地區(qū)郡縣級城市體系業(yè)已基本形成。由于江南的經(jīng)濟(jì)水平、人口因素、地理?xiàng)l件以及交通狀況與黃淮流域不同，它的城市發(fā)展也與之有著不同的特點(diǎn)。歸納起來，主要體現(xiàn)如下幾個方面。

1、江南城市分布較為稀疏。為說明問題，我們把荊、揚(yáng)二州長江以南地區(qū)的城市分布密度列表如下：

從表中數(shù)據(jù)，我們可以看出，西漢揚(yáng)州之會稽、丹陽、豫章三郡，總面積445887平方公里，占當(dāng)時全國總面積的11．31％，縣級城市61座，城市平均密度為7310平方公里一城；荊州之江夏、桂陽、武陵、零陵、南郡、長沙等六個郡國，面積426607平方公里，占當(dāng)時全國總面積的10．82％，縣級城市79座，平均密度為5400平方公里一城。按《漢書·地理志》記載：元始二年(公元2年)，凡郡國103，縣邑1314，道32，侯國241，合計(jì)縣級城市1587座。而荊揚(yáng)二州之江南城市，西漢140座，占全國城市的9％左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全國平均水平。

同期的淮河流域及黃河中下游流域的情況又如何呢?為了便于比較，我們以州部為單位，列置各州部城市分布密度表如下：

綜合上表各項(xiàng)數(shù)據(jù)，江淮問之豫州、徐州總面積160236平方公里，占當(dāng)時全國總面積的4．05％，有縣級城市240座，平均668平方公里一座；黃河中下游的司隸部、兗州、青州、冀州，總面積為352649平方公里，占當(dāng)時全國總面積的8．98％，有縣級城市496座，平均為711平方公里一座，平均密度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于長江以南的荊、揚(yáng)二州。

城市分布密度，歸根到底是由經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定的。中國古代城市在政治上統(tǒng)治著農(nóng)村，經(jīng)濟(jì)上卻依賴農(nóng)村。從政治統(tǒng)治的角度而言，要做到朝令夕至，一個縣治的有效管理幅度最好保持在方圓數(shù)百里之內(nèi)；在財(cái)政上主要依賴農(nóng)業(yè)稅的條件下，維持一個縣級政權(quán)至少要控制幾千戶納稅農(nóng)民。這樣，在方圓數(shù)百里的地域內(nèi)，至少要有數(shù)千戶居民方可劃為一縣，建立一個縣級城市。在地域與居民兩個條件中，居民數(shù)對設(shè)縣立治的意義無疑更為重要。如東漢光武帝劉秀，在踐祚之初，面對戶口耗減，不得不“省郡國十，縣邑道侯國四百余所”⑨便是例證。在中原，由于地狹人眾，縣的轄境一般只有數(shù)百平方公里，縣級城市分布密度很高。而江南“地廣人稀”，縣的轄境自然較大，城市分布密度也就很低，一般在數(shù)千平方公里，甚至上萬平方公里設(shè)一縣。

2、就江南內(nèi)部而言，其城市發(fā)展也極不平衡。江南北部沿長江及太湖、鄱陽湖、洞庭湖流域的城市密度又比江南南部要高一些。如會稽南部，面積158568平方公里，有縣城13座，平均密度為11326平方公里一座；而會稽北部，面積68835平方公里，有縣城13座，平均密度為5295平方公里一座，其密度高出會稽南部一倍以上。同樣，在豫章郡的18座城市中，有110處于鄱陽湖之濱，其密度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出豫章之南部。城市發(fā)展不平衡與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡有著密切的關(guān)系。在江南地區(qū)，地貌構(gòu)造多以丘陵為主，在當(dāng)時生產(chǎn)條件下，開發(fā)極為不易。而地處長江沿岸的江漢平原、鄱陽湖、太湖沖積平原相對來說比較容易開發(fā)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對較快，人口也相對較多，所以城市發(fā)展較快，密度相對要高。而江南南部，原多為越族所居。《漢書·朱買臣傳》稱：“越，非有城郭里邑也，處溪谷之間，篁竹之中，習(xí)于水斗，便于用舟，地深昧而多水險(xiǎn)。”開發(fā)程度不高，城市密度也就很低。

3、江南城市規(guī)模普遍較小。從考古發(fā)掘資料來看，江南城市除吳城等極少數(shù)城市有一定的規(guī)模外，大多數(shù)城市面積在一平方公里以下。如丹陽郡之春谷縣城面積只有0．12平方公里，石城縣城面積為0．39平方公里，蕪湖縣城面積為0．12平方公里；⑩豫章郡之梟陽縣城，面積接近1平方公里，⑾昌邑古城面積為0．24平方公里；⑿福建崇安縣城村漢城，平面近似長方形，南北長約860米，東西寬約550米，面積約0．48平方公里，據(jù)初步推測，城村漢城是漢滅閩越之后的冶縣縣治“冶城”。⒀

城市規(guī)模的大小，與人口密度有著密切的關(guān)系。從人口分布來看，據(jù)《漢書·地理志》記載：公元2年四萬戶以上的縣有長安、成都、茂陵、鄢陵、宛、陽翟、彭城等。而廣大的長江中下游以南地區(qū)，據(jù)東漢應(yīng)劭《漢官儀》稱：“荊揚(yáng)之江南七郡，唯有臨湘、南昌、吳三縣令”。⒁按秦漢制度，萬戶以上的縣設(shè)令，萬戶以下的縣設(shè)長，荊揚(yáng)之江南七郡僅臨湘、南昌、吳三縣超過萬戶，可見江南之縣戶口稀少，所以城市規(guī)模相對較小。

綜上所述，江南城市分布稀疏、呈區(qū)域內(nèi)不平衡發(fā)展，城市規(guī)模普遍較小，這些都是由江南經(jīng)濟(jì)發(fā)展及人口、地理環(huán)境等因素決定的。就整個南方而言，從秦38座城市到西漢140座，東漢144座，增長了近3倍，其發(fā)展速度還是比較快的，這也和秦漢時期江南社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展基本相適應(yīng)。

二以城市為中心的商業(yè)活動

毋庸諱言，兩漢時期的江南城市主要是作為行政統(tǒng)治中心和軍事鎮(zhèn)壓基地，有著強(qiáng)烈的政治功能。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城市的經(jīng)濟(jì)功能也在逐漸增強(qiáng)，這突出表現(xiàn)在以城市為中心的商業(yè)活動日趨頻繁。

(一)區(qū)域性商業(yè)都會出現(xiàn)

城市是商業(yè)活動集中的場所，因而也是商業(yè)發(fā)達(dá)的重要標(biāo)志。在兩漢時期，地理要沖城市業(yè)已成為區(qū)域性商業(yè)都會，如吳城和江陵。

吳城(今江蘇蘇州市)，又名姑蘇城，是春秋吳王闔閭根據(jù)伍子胥的建議所修建。作為當(dāng)時的都城，其城區(qū)規(guī)模較大，周圍23．5公里，開水陸門各8個，城中又有小城，周圍6公里。至秦統(tǒng)一后，為會稽郡治，漢代因之，東漢為吳郡郡治，長期為吳越經(jīng)濟(jì)區(qū)的中心城市。由于地處肥沃的太湖流域，交通便捷，物產(chǎn)豐富。《史記·貨殖列傳》載：“夫吳，自闔閭、春申、王濞三人招致天下之喜游子弟，東有海鹽之饒，章山之銅，三江五湖之利，亦江東一都會也。”所謂“東有海鹽之饒”，主要是指其煮鹽業(yè)的發(fā)達(dá)；“章山之銅”，說明銅的冶煉和鑄造業(yè)先進(jìn)。吳王劉濞時“然其居國以銅鹽故，百姓無賦”，“國用饒足”。⒂“三江五湖之利”說明其漁業(yè)資源十分豐富，同時交通便捷。《越絕書·吳地傳》載：“吳故水道，出平門，上郭池，入瀆，出漅湖，上歷地，過梅亭，入揚(yáng)湖，出漁浦，入大江，奏廣陵。”可知其有渠道北通長江，南通過江南河溝通錢塘江。《史記·河渠書》也云：“于吳，則通渠三江五湖。”陸路，可北循陸道直抵無錫歷山，西循九曲路達(dá)于太湖。由于便捷的交通，吳越之地的鹽、銅、越布等產(chǎn)品通過這些商路輸出。

江陵(今湖北沙市附近)，楚國故郢都。自楚建都于郢后，經(jīng)過幾百年的開發(fā)，農(nóng)業(yè)、手工業(yè)都有相當(dāng)?shù)幕A(chǔ)。特別是商業(yè)更為發(fā)達(dá)。桓譚《新論》說：“楚之郢都，車轂擊，民肩摩，市路相排突，號為朝衣鮮而暮衣弊。”⒃《戰(zhàn)國策·楚策》記：“蘇秦之楚三日乃得見乎王……曰：楚國之食貴于玉，薪貴于桂。”這里，楚國當(dāng)指郢都，說明郢人口眾多，所以盡管當(dāng)?shù)厥浅龅久字畢^(qū)，食、薪仍然昂貴。而行人車輛擁擠，正是人口密集、市場繁榮、貿(mào)易發(fā)達(dá)的具體表現(xiàn)。后來郢都雖被白起所焚壞，而據(jù)《漢書·地理志》記載：江陵仍然是全國重要都市之一，所謂：“江陵亦一都會也。”《史記·貨殖列傳》亦云：“江陵故郢都，西通巫、巴，東有云夢之饒。”說明江陵腹地資源豐富。據(jù)司馬相如《子虛賦》載：“云夢者，方九百里，其中有山焉，其山則盤紆弗郁，隆崇律蟀，岑崟參差，日月蔽虧；交錯糾紛，上干青云；罷池陂陁，下屬江河，其北則有陰林巨樹。楩柟豫章，桂椒木蘭、蘗離朱楊，榩梨梬栗，橘柚芬芳”；“西通巫巴”，證明其交通便利，溯江而上，和巴蜀經(jīng)濟(jì)區(qū)保持聯(lián)系；同時北上陳、宛(今河南南陽市)和中原可以往來；東通江、淮，和吳越經(jīng)濟(jì)區(qū)交往。江南所產(chǎn)梓、梗柟、姜、桂、金、錫等物品通過江陵行銷各地。而各地物產(chǎn)，亦通過江陵，散銷江南腹地。

(二)商業(yè)形態(tài)多樣

漢代江南商業(yè)就其性質(zhì)而論有官營和私營；從形態(tài)上講，又分販運(yùn)貿(mào)易和店鋪零售等幾種形式。

1、官營商業(yè)

官營商業(yè)是指由政府直接控制商品買賣的一種商業(yè)形式，它是以官營手工業(yè)生產(chǎn)為基礎(chǔ)的。漢代官手工業(yè)已在江南部分郡縣有所出現(xiàn)，如下表：

從官營手工業(yè)生產(chǎn)范圍來看，主要包括煮鹽冶鐵，生產(chǎn)銅器、鐵器、木器、漆器等生產(chǎn)、生活用品。這些官營手工業(yè)產(chǎn)品，大致可分為三類：一是供皇室和貴族們享受的奢侈品，如金銀銅器等；其二是與人民生活有關(guān)的產(chǎn)品，如食鹽、鐵農(nóng)具、舟車、日用漆器和銅器等；其三是一些特色產(chǎn)品，如木器、橘柚等。此三者除前者之外，其他產(chǎn)品大多投放市場，進(jìn)人流通領(lǐng)域，形成官營商品。

官營商業(yè)主要通過兩種途徑得以實(shí)現(xiàn)。其一是鹽鐵專賣。在江南主要是通過分布于上述的鹽、鐵官實(shí)行統(tǒng)供調(diào)撥，控制經(jīng)營。其二是均輸平準(zhǔn)。均輸平準(zhǔn)實(shí)行于桑弘羊受任為大司農(nóng)的元封元年(公元前70年)，這是漢武帝接受桑弘羊建議的一項(xiàng)商業(yè)國營措施。《鹽鐵論·本議篇》云：“往者郡國諸侯各以其物貢輸，往來煩雜，物多苦惡，或不償其費(fèi)。故郡置輸官以相給運(yùn)，而便遠(yuǎn)方之貢，故曰均輸。開委府于京師，以籠貨物，賤即買，貴則賣，是以縣官不失實(shí)，商賈無所貿(mào)利，故曰平準(zhǔn)。……故平準(zhǔn)、均輸所以平萬物而便百姓。”可見，均輸、平準(zhǔn)把貢物商品化；同時，利用國家雄厚的財(cái)力，控制商品流通和物價(jià)，部分地取代商人販運(yùn)貿(mào)易的職能，使利潤歸于國家。正如《漢書·食貨志》所云：“令遠(yuǎn)方各以其物，如異時商賈所轉(zhuǎn)販為賦，而相灌輸”。

當(dāng)然，官營商業(yè)雖然控制了國計(jì)民生的商品銷售，但并不能完全控制全國的商品買賣，這也為其他商業(yè)形態(tài)存在提供了條件。

2、販運(yùn)貿(mào)易

販運(yùn)貿(mào)易，亦稱販運(yùn)商業(yè)。在秦漢簡牘、文獻(xiàn)中，有“行賈”、“中舨”、“商販”、“賈販”、“市販”、“販賈”及“私販賣”等用語。它是商人將生產(chǎn)物從有余的地方運(yùn)到缺乏的地方，利用物品的地區(qū)差價(jià)，通過長途販運(yùn)，賤買貴賣的不等價(jià)交易而牟取利潤的一種商業(yè)行為。

江南地區(qū)販運(yùn)貿(mào)易起源甚早。春秋時期，越國大夫范蠡，“。乘扁舟浮于江湖”，從事販運(yùn)貿(mào)易，“十九年之中三致千金”；⒄戰(zhàn)國時楚國鄂君長途販運(yùn)，舟車路線達(dá)十幾個城，范圍遍及三楚地區(qū)⒅。可見販運(yùn)面之廣，路途之遠(yuǎn)。

至漢代，在統(tǒng)一局面下，江南販運(yùn)貿(mào)易進(jìn)一步發(fā)展。參與販運(yùn)的不僅有富商大賈，而且也有小股資金的合伙經(jīng)營。江陵鳳凰山漢簡就有“中舨共侍約”，其文如下：⒆

(年)三月辛卯中舨：(舨)長張伯、石兄、秦仲、陳伯等十人相與為販，約人販錢二百，約二。會錢備，不備勿與同舨，即販直行共侍(持)。非前謁。病，不行者罰日卅，毋人者庸(傭)賈，器物不具，物責(zé)十錢。共事以器物，毀傷之及亡，販共負(fù)之，非其器物擅取之，罰百錢。販吏令會不會：(會)日罰五十，會而計(jì)不具者罰比不會，為販吏，枲(集)器物及人。販吏秦仲。

從這份契約可以看出：民間合伙經(jīng)營的資金很少，人均僅200錢。但其規(guī)定卻比較細(xì)密，對因病不能參預(yù)買賣者，對器物不備或器物損壞者以及不參加聚會或雖去聚會，但財(cái)物賬目不清者均要處罰；而且設(shè)有販長、販吏具體管理，制度比較嚴(yán)格。這足以證明，當(dāng)時江陵一帶民間商販合伙經(jīng)營形式比較普遍，發(fā)育得比較成熟。

3、店鋪零售

販運(yùn)貿(mào)易主要是調(diào)節(jié)地區(qū)間商品流通，要使商品直接進(jìn)入消費(fèi)者手中，還多依賴店鋪零售。這在秦漢文獻(xiàn)中稱為“坐列販賣”。如《漢書·食貨志》云：“商賈大者積貯倍息，小者坐列販賣，操其奇贏，日游都市”。師古注曰：“列者，若今(唐時)市中賣物行也”。在江陵鳳凰山10號漢墓出土木牘中，有專門記載從事零售而得收入的帳單。據(jù)有人考證：“(丁)組簡所記人數(shù)至少有四、五十人，從張母稱呼看，似非雇傭關(guān)系，應(yīng)是合股經(jīng)營商販，由販長統(tǒng)一安排，分派到市中‘坐列販賣’”。⒇

(三)區(qū)域商品交流頻繁

漢代中央集權(quán)的大統(tǒng)一局面，為商業(yè)發(fā)展提供良好的活動條件。司馬遷《史記·貨殖列傳》曰：“漢興，海內(nèi)為一，開關(guān)梁，弛山澤之禁，是以富商大賈周流天下，交易之物莫不通，得其所欲。”《漢書·伍被傳》云：“重裝富賈，周流天下，道無不通，故交易之道行。”又《鹽鐵論·力耕篇》載：“自京師東西南北，歷山川，經(jīng)郡國，諸殷富大都，無非街衢五通，商賈之所臻，萬物之所殖……宛、周、齊、魯，商遍天下。”江南，作為中央集權(quán)統(tǒng)治下的區(qū)域，亦介入其中。主要體現(xiàn)在如下幾個方面：

1、荊、衡陽經(jīng)濟(jì)區(qū)與中原內(nèi)腹地區(qū)商業(yè)交流。司馬遷在論及荊、衡陽經(jīng)濟(jì)區(qū)與中原的關(guān)系時云：“夫自淮北沛、陳、汝南、南郡，此西楚也”；“江陵故郢都，西通巫、巴，東有云夢之饒”；“陳在楚、夏之交，通魚鹽之貨，其民多賈”；“南陽西通武關(guān)、鄖關(guān)，東受江、漢、淮，宛亦一都會也”。把它們看成是俗同互惠的經(jīng)濟(jì)圈。從商品流通渠道看，江南之商品主要通過江陵，北上宛，再上洛陽而行銷中原各地；中原之物則通過宛、江陵再散銷江南。江陵鳳凰山10號漢墓有一簡就記載：“上官乙人圣二戶販馬郃少一日。”[21]這是江陵販馬之記事，馬產(chǎn)于中原，其購銷渠道主要是通過較北的宛而輸入的。湖北之云夢睡虎地12座秦墓中出土了相當(dāng)多烙有“咸”、“咸亭”、“咸里”、“咸亭上”、“咸上”等戮記的漆器，湖北江陵和湖南長沙馬王堆漢墓亦出土了不少烙有成都工官所造漆器，如長沙馬王堆一號漢墓出土的漆器制品，有相當(dāng)部分烙有“成市”、“成市草”、“成市飽”、“成市素”、“市府”、“市府飽”、“市府草”等戮記。江陵鳳凰山8號墓出土的漆器制品印有“北市”等戮記。據(jù)有人考證：“‘成市’和‘南鄉(xiāng)’、‘北市’戮記的性質(zhì)既明，便能判斷馬王堆一號漢墓和鳳凰山8號墓出土的漆器，基本上都是成都市府制造的”。[22]其輸入路線，據(jù)有人考證：“江陵等南方楚地通過南北交往問最大的商業(yè)城市宛市與長安溝通，成都官府所出漆器便通過這種渠道進(jìn)入楚地”。[23]另據(jù)王符《潛夫論·浮侈篇》記載：京師貴戚死后制作棺槨“必欲江南檽梓、豫章梗楠”；貴戚豪門甚至“其徒御仆妾皆服文組彩牒……犀象珠玉、虎魄瑇瑁”。江南之木材、犀象珠玉、虎魄瑇瑁行銷京師洛陽，其北上路線估計(jì)是從江陵經(jīng)陳至宛而行銷洛陽。

2、吳越經(jīng)濟(jì)區(qū)與淮河流域商業(yè)交往。司馬遷《史記·貨殖列傳》云：“彭城以東，東海、吳、廣陵，此東楚也。”基本上把吳楚經(jīng)濟(jì)區(qū)與淮河流域劃為一體。當(dāng)時東楚的重要商業(yè)都會吳城“有三江五湖之利”，水路“入大江、奏廣陵”和江北淮河流域聯(lián)系起來。“衡山、九江、江南、豫章、長沙、是南楚也。”南楚之地，通過江北之重要的商業(yè)市場壽春、合肥與淮河流域保持聯(lián)系。“郢之后徙壽春，亦一都會也，而合肥受南北湖皮革、鮑、木輸會也。”江南之鐵器，多是通過這種渠道輸入。例如江西修水出土漢代的制農(nóng)具鏟和臿，就有“淮一”的字銘，證明是從臨淮郡輸入的；[24]今廣西貴縣羅泊灣一號漢墓中出土一件陪葬農(nóng)具登記單——“東陽田器志”中記載的鐵臿、鉏(鋤)，也是從臨淮郡輸入的。[25]福建崇安城村的漢城遺址中也曾出土鐵器71件，農(nóng)具18，其中鐵犁一件，它的形制與北方的鐵犁完全相同，估計(jì)也是通過淮河流域的郡縣輸入。

3、江南與嶺南商業(yè)聯(lián)系。江南和嶺南毗連，經(jīng)濟(jì)上有相互依存的關(guān)系。早在南越時，就與長沙國有著密切的商業(yè)貿(mào)易活動。當(dāng)時開發(fā)南越所需的先進(jìn)工具鐵器及牛、馬、羊等，大多是通過長沙國輸入的。呂后時“有司請禁關(guān)市鐵器”，南越王趙佗以為是長沙王從中作梗，因此發(fā)兵攻打長沙國，便是例證。至武帝滅南越，設(shè)郡縣，統(tǒng)一于中央集權(quán)之下，嶺南與江南貿(mào)易往來就更為頻繁。《漢書·地理志》云：“中國往商賈者多取富焉。”其交易通道主要是秦朝修筑的大庾嶺道和靈渠等。在海上，則是通過會稽的東冶上下往來。《后漢書·鄭弘傳》云：“交阯七郡，貢獻(xiàn)轉(zhuǎn)運(yùn)，皆從東冶訊海而至。”在東漢，為了更好適應(yīng)日漸頻繁的商業(yè)往來，當(dāng)時毗鄰嶺南的桂陽郡太守衛(wèi)宏在含涯、湞陽、曲江三縣“鑿山通道五百余里，列亭傳，置郵驛”；[26]章帝時“開零陵、桂陽嶠道，于是夷通”；[27]桓帝時，桂陽太守周憬又開辟水路，繁盛商業(yè)：“桂陽有瀧水，人患其險(xiǎn)，太守下邳周憬，字君光，頹山鑿石以通之”；[28]“郡又與南海接比，商旅所臻，自瀑亭至乎曲江壹由此水……府君乃命良吏……順導(dǎo)其經(jīng)脈，由是小溪乃平直，大道允通利，抱布貿(mào)絲交易而至。”[29]這些道路的開辟，進(jìn)一步加強(qiáng)了江南與嶺南的聯(lián)系。同時。嶺南又是中國與東南海上各國的前哨，外國商品傳到嶺南以后，又能從江南傳入中原內(nèi)腹地區(qū)。從史書記載來看，嶺南與江南及中原之交易，最迫切需要的是開發(fā)嶺南所需的“金鐵器馬牛羊”等；而嶺南輸出的主要是土特產(chǎn)，如白壁、珠璣、玳瑁、犀牛角、翠鳥、珊瑚樹、荔枝、嶺南佳果等。

值得一提的是，江南還存在一定的海外貿(mào)易。據(jù)《三國志·吳志·孫權(quán)傳》載：東冶海外有亶、夷二洲，秦時方士徐福入海求仙所率童男女?dāng)?shù)千人，即留居在那里，“世相承有數(shù)萬家，其志土人民時有至?xí)洸迹瑫鼥|冶縣人海行亦有遭風(fēng)流移至直州者”。證明江南同東南海上貿(mào)易的存在。另據(jù)《漢書·張騫傳》記載：張騫出使西域，曾在大夏國看到巴蜀物產(chǎn)邛杖、蜀布，而當(dāng)?shù)厝苏f系由商人從身毒國(印度)販運(yùn)而來；東漢時為與撣國、天竺、大秦等進(jìn)行銅鐵、毛織物、象牙、犀角、珠金等貿(mào)易，而辟置永昌郡。“近年來，‘南方絲綢之路’的考察和研究，均把兩漢看作承上啟下的重要時期。”[30]

三商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的局限性及制約因素

如上所述，江南雖然存在較為頻繁的商業(yè)活動。但同中原及關(guān)中地區(qū)相比，商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平還是較低的。這主要表現(xiàn)在：

其一，江南自給自足性經(jīng)濟(jì)成分仍然很高。司馬遷《史記·貨殖列傳》云：“楚越之地，地廣人稀，飯稻羹魚，或火耕水耨，果隋贏蛤，不待賈而足。”從城鄉(xiāng)市場的聯(lián)系來看，為廣大人民普遍需要的大宗商品，主要是非家庭所能制作的鹽鐵兩項(xiàng)。小農(nóng)與市場的聯(lián)系只是一種不得已的行為，并沒有形成自覺的商品意識，故“千金之家”還是少數(shù)。

其二，為商品交換而生產(chǎn)的手工業(yè)作坊較少。當(dāng)時全國設(shè)在各地的工官有8處，而在江南沒有一處；設(shè)鐵官49處，而江南僅有耒陽1處，占2％；設(shè)鹽官37處，而江南僅有巫、海鹽等2處，占5％。我國考古工作者迄今為止已在全國各地發(fā)掘漢代冶鐵遺址30余處，有的規(guī)模十分宏大，面積達(dá)十余萬平方米，卻沒有在江南發(fā)現(xiàn)一處。同樣，民間手工作坊亦相對較少，致使江南作為商品交換的多為方物特產(chǎn)。

其三，商業(yè)市場相對較少，且規(guī)模較小。據(jù)司馬遷《史記·貨殖列傳》記載：當(dāng)時全國著名的商業(yè)都會二十個，其大部分分布在中原地區(qū)，江南僅有江陵和吳二處，占10％左右。而且規(guī)模亦較小，象長安九市，臨淄“市租千金”的商業(yè)市場，江南沒有。江陵、吳城和成都僅是區(qū)域性的小市場。

由此可見，當(dāng)時商業(yè)的發(fā)達(dá)，北方確實(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過南方。經(jīng)濟(jì)重心在北方，商業(yè)中心亦在北方。造成這種局面的原因是多方面的，歸納起來主要有如下諸因素制約著江南商業(yè)的發(fā)展。

其一，自然資源豐富，人們不需要通過努力就可以滿足基本的生活需要，使人們?nèi)狈﹂_拓精神。司馬遷在《史記·貨殖列傳》中總結(jié)為：“地勢饒食，無饑饉之患，以故呰窳偷生，無積聚而多貧。是故江、淮以南，無凍餓之人，也無千金之家”。

其二，地廣人稀，農(nóng)村剩余勞動力相對較少。江南地域面積占當(dāng)時全國總面積的22,13％左右，而人口在西漢平帝元始二年時僅有3，444，947口，占當(dāng)時全國總?cè)丝诘?．97％左右，人口密度平均為3．95人／平方公里；到東漢，雖然有大量人口南遷，但至順帝時也僅有7，307，675口，占當(dāng)時全國總?cè)丝诘?5．26％左右，人口密度平均為8．38人／平方公里。人口密度低，開發(fā)程度不高，很難分離出富余人員去從事商業(yè)買賣。

其三，遠(yuǎn)離政治中心，開發(fā)程度不高。兩漢時期，黃河中下游既是政治統(tǒng)治的中心地帶，同時也是國家重要的賦稅來源之地。漢王朝極為重視這一地區(qū)的開發(fā)。國家的農(nóng)業(yè)、手工業(yè)投資亦多有偏重，使得其整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境良好，市場機(jī)制活躍，為農(nóng)副業(yè)及手工業(yè)產(chǎn)品提供了廣闊的市場。而廣大的江南地區(qū)，由于遠(yuǎn)離政治中心，且在國家賦稅收入中所占的比重較小，政府尚無暇顧及這一的開發(fā)，使得這一地區(qū)的農(nóng)業(yè)、手工業(yè)整體發(fā)展水平較低，農(nóng)副產(chǎn)品和手工業(yè)產(chǎn)品商品化程度自然不會很高。

其四，城市分布稀疏，且規(guī)模較小。傳統(tǒng)社會，作為商品交換的農(nóng)業(yè)、手工業(yè)產(chǎn)品，其消費(fèi)對象主體并不在農(nóng)村，而是城市中非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的人口。所以，商品經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與否，與其城市分布密度及城市中的消費(fèi)人口的多寡休戚相關(guān)。江南地區(qū)，由于城市分布稀疏到數(shù)千平方公里甚至上萬平方公里才有一座，這就大大地限制了農(nóng)村與城市以及城市與城市之間的商業(yè)交流，也增加了運(yùn)往市場的商品成本。再加上江南城市規(guī)模普遍較小，消費(fèi)人口相對較少，擴(kuò)大不了商品的需求量，商品經(jīng)濟(jì)很難繁榮。

注釋與參考文獻(xiàn)：

①《史記》卷129《貨殖列傳》。

②《史記》卷60《三王世家》。

③王子今：《秦漢氣候變遷與江南經(jīng)濟(jì)文化的進(jìn)步》，載《秦漢史論叢》第六輯，江西教育出版社1994年版。

④《戰(zhàn)國策·趙策》。

⑤《玉海》卷174。

⑥《漢書》卷1《高帝紀(jì)》。

⑦《漢書》卷28《地理志》。

⑧詳見《漢書·地理志》、《續(xù)漢書·郡國志》以及譚其驤《中國歷史地圖集》。

⑨《后漢書》卷1《光武帝紀(jì)》。

⑩張南等：《安徽漢代城市的分布與建設(shè)》，《學(xué)術(shù)界》1991年第6期。

⑾《梟陽城址初步考察》，《考古》1983年第7期。

⑿《江西新建縣昌邑古城調(diào)查記》，《考古》1960年第7期。

⒀《崇安城村漢城探掘簡報(bào)》，《文物》1989年第11期。

⒁《續(xù)漢書》卷25《百官志》注引。

⒂《漢書》卷35《荊燕吳傳》。

⒃《北堂書抄》卷29引。

⒄《史記》卷61《貨殖列傳》。

⒅黃盛璋：《關(guān)于鄂君啟節(jié)地理考證與交通路線的復(fù)原問題》，載《歷史地理論集》，人民出版社1982年版，第263—285頁。

⒆黃盛璋：《江陵鳳凰山漢墓簡牘與歷史地理研究》，載《歷史地理論集》，人民出版社1982年版，第468頁。

⒇黃盛璋：《江陵鳳凰山漢墓簡牘與歷史地理研究》，載《歷史地理論集》，人民出版社1982年版，第469頁。

[21]見黃盛璋：《歷史地理論集》人民出版社1982年版，第470頁。

[22]黃盛璋：《關(guān)于鄂君啟節(jié)地理考證與交通路線的復(fù)原問題》，載《歷史地理論集》，人民出版社1982年版，第284頁。

[23]《關(guān)于鳳凰山168號漢墓座談紀(jì)要》，載《文物》1975年第9期。

[24]《江西修水出土戰(zhàn)國青銅車器和漢代鐵器》，載《考古》1965年第6期。

[25]蔣廷瑜：《廣西漢代農(nóng)業(yè)考古概述》，載《農(nóng)業(yè)考古》1981年第2期。

[26]《后漢書》卷76，《循史傳》。

[27]《后漢書》卷23，《鄭弘傳》。

篇（2）

一首詩的題目往往就是這首詩的核心，一般都能體現(xiàn)詩歌的寫作緣由，概括了詩的主要內(nèi)容，體現(xiàn)了詩人的情感。如：韋應(yīng)易的《賦得暮雨送李胄》題中“送李胄：且在暮雨中，很明顯這首詩表現(xiàn)了作者送別友人時依依不舍的心情。再如讀唐人朱慶余的詩“洞房昨夜停紅燭，待曉堂前拜舅姑。妝吧低眉問夫婿，畫眉深淺入時無？”，單看這首詩的內(nèi)容好像是寫一個新媳婦準(zhǔn)備第一次見公婆時精心打扮的心理狀態(tài)的，只有看了題目——《近試上張水部》，才知道是作者朱慶余以公婆比喻主考官，以新郎比喻自己的好友張水部，表現(xiàn)自己在試前內(nèi)心不安的心情的。再如馬致遠(yuǎn)的《天凈沙秋思》，“思”字正是作者要表達(dá)的情感。

二、了解寫作詩歌的背景

詩人在詩里所寄寓的情感往往是詩作者內(nèi)心的外露，真情的表白。詩的主旨思想與詩人的經(jīng)歷有著密切關(guān)系，在不同的時期和不同的背景下，作者所表達(dá)的情感也不同。如；杜甫是我國偉大的現(xiàn)實(shí)主義詩人，但是他在35歲以前是接觸到的是我國無比豐富的文化遺產(chǎn)和壯麗河山，這一時期的詩歌含有濃厚的浪漫主義色彩。《望岳》是這一時期的代表作；35歲以后，由于詩人親自經(jīng)歷了唐王朝由盛到衰的整個過程，以及自身受到的生活的折磨，詩人被礪煉成了一個憂國憂民的愛國詩人，用杜甫自己的話就是“窮年憂黎元”“三吏三別”是他這一時期的代表作。宋代著名的女詞人李清照，前期在作品中多是流露出對愛情生活的向往和對大自然的喜愛，如《[如夢令]常記溪亭日暮》等等。從靖康元年起，李清照連續(xù)遭到國破、家亡、夫死的苦難，而導(dǎo)致這一詞時期的詞主要表達(dá)她個人的不幸遭遇和國破家亡的悲哀，情緒比較消沉，寫出的詩也比較凄婉，如《菩薩蠻》《含奴嬌》《聲聲慢》等。

三、準(zhǔn)確把握“詩眼”

詩眼乃是詩詞中表現(xiàn)力最強(qiáng)和最能開拓意旨的關(guān)鍵詞句。抓住詩眼便可知詩歌的情感脈絡(luò)。如：

《過香積寺》《送李端》

不知香積寺，數(shù)里入云峰。故關(guān)衰草遍，離別自堪悲。

古木無人徑，深山何處鐘。路出寒云外，人歸暮雪時。

泉聲咽危石，日色冷青松。少孤為客甲，多難識君遲。

薄暮空潭曲，安禪制毒龍。掩淚空相向，風(fēng)塵何處其。

《過香積寺》的詩眼是“咽”與“冷”，山中的流泉由于巖石的阻攔，發(fā)出低吟，仿佛鳴咽之聲。照在青松上的月色，由于山林的幽暗，似乎顯得陰冷。兩字繪聲繪色，精煉傳神地顯示出山中幽靜孤寂的景象，把作者無煩擾的寂靜的心境淋漓盡致的表現(xiàn)了出來。

《送李端》詩，詩眼是“悲”這一悲貫穿了全篇，統(tǒng)領(lǐng)了全詩，全詩圍繞“悲”展開寫了身世之悲，又寫了動亂社會漂泊這苦，給人以悲涼之感。

四、通曉“典故”

用典是古典詩詞中很常見的一種表達(dá)方式，有著特殊的表情達(dá)意功能，其特點(diǎn)有兩方面：一是以古說今，言在古、義在今。二是以少代多，下語簡、含義豐。依據(jù)掌握典故的寓意有助于我們理解詩的思想。

辛棄疾《永遇樂•京口北固亭懷古》：“憑誰問，廉頗老矣，尚能飯否？”這里“廉頗老矣，尚能飯否”是用典《史記廉頗藺相如列傳》載“廉頗免職后，跑到魏國。趙王想再用他，派人去看他的身體情況，趙使還報(bào)曰：‘廉將軍雖老，尚善飯；然與臣坐，頃之三透矢（屎）矣，’趙王以為老，遂不用”。辛棄疾這是用此典，委婉地表達(dá)自己主動請纓想為國效力的愿望。

駱賓王《在獄詠蟬》：“西陸蟬聲唱，南冠客思深。”句中用“南冠”指代囚徒。語見《五傳•成公九年》：“晉侯觀守軍，見鐘儀，問之曰：“南冠而縶者誰也？”有司對曰：“鄭人所獻(xiàn)楚囚也。”駱賓王因上疏忤武后，遭到誣陷，以貪贓罪下獄，內(nèi)心充滿冤屈，明顯此詩借“南冠”表達(dá)了自己凄惻的感情。

五、把握意象

詩歌創(chuàng)作十分講究含蓄、委婉、凝練，詩人的抒情往往不是情感的直接流露，說理也不是思想的直接灌輸，而是言在此而意在彼，寫景則借景抒情，詠物則托物言志。這里的所寫之“景”，所詠之“物”，即為客觀之“象”；借景所抒之“情”，詠物所言之“志”，即為主觀之“意”：“象”與“意”的完美結(jié)合就是“意象”它既是現(xiàn)實(shí)生活的寫照，又是詩人審美創(chuàng)造的結(jié)晶和情感的載體。所以我們只有領(lǐng)悟詩歌的意象，才能把握詩歌的思想內(nèi)容。有些意象在古詩中反復(fù)的被使用，已經(jīng)約定俗成成了某種情感的固定載體。如一提到，往往表達(dá)“不畏權(quán)貴，追求淡泊”的情感；一提到“楊柳”，往往指朋友依依惜別之情；一提到“鴻雁”，往往抒發(fā)羈旅傷愁或者思念親人的情感等等。

再如：杜甫《登高》中，“無邊落木蕭蕭下，不盡長江滾滾來。萬里悲秋常作客，百年多病獨(dú)登臺。”“秋”就寄寓了作者淪落他鄉(xiāng)，年老多病，生出的無限悲愁之緒。

“親朋無一字，老病有孤舟”作者借孤舟表現(xiàn)了漂泊無依，孤獨(dú)寂寞之感。“露從今夜白，月是故鄉(xiāng)明”借月光表達(dá)了作者的濃濃的鄉(xiāng)思。通過意象的把握就可透析到作者所表達(dá)的情感。

篇（3）

二、當(dāng)前我國上市公司成本管理現(xiàn)狀中存在的問題分析

由于我國的上市企業(yè)在成本管理方面的應(yīng)用要比西方稍晚，所以目前還沒有形成一套完善而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾頇C(jī)制，也就使得成本管理還無法完全涉及到技術(shù)和流通領(lǐng)域之中，導(dǎo)致企業(yè)對產(chǎn)品自身價(jià)值鏈的成本核算出現(xiàn)一定程度的缺失。在成本管理方面的落后對我國的上市企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成了較大阻礙，這也使得我國的眾多上市企業(yè)自身的競爭力在國際市場環(huán)境中不能充分得到發(fā)揮。

1.國內(nèi)上市公司管理者大多缺乏對于成本管理的正確認(rèn)知

受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維的影響，我國的企業(yè)在考慮成本時還只是注重于生產(chǎn)成本的管理，很多時候?qū)ζ渌墓芾憝h(huán)節(jié)存在忽視等問題。企業(yè)普遍從狹隘的角度對成本管理進(jìn)行著分析，認(rèn)為成本管理即企業(yè)對自身開支與消耗的管理，當(dāng)自身的節(jié)約能力達(dá)到一定程度是就會自認(rèn)為成本管理已沒有了更大的發(fā)揮空間。這是一種對成本管理比較片面的認(rèn)識，我們不能單單從一些資金消費(fèi)方面進(jìn)行避免，而忽視了從整體效益角度看待成本的管理，這完全沒有發(fā)揮出成本管理真正的優(yōu)勢，沒有為企業(yè)提升競爭力做出貢獻(xiàn)。

2.當(dāng)前上市公司所開展的成本管理模式缺乏市場經(jīng)管觀念

大多數(shù)上市公司認(rèn)識到了成本管理的重要性，但又沒有充分理解要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就必須與成本管理向融合這個道理，在同行業(yè)的競爭之中，在場頻質(zhì)量相似的前提下，企業(yè)要想立于不敗之地只有依靠自身在成本管理上的優(yōu)勢進(jìn)行較量。能夠?qū)崿F(xiàn)更低的成本就意味著企業(yè)能夠用更少的投入博得更大的效益收入，一件產(chǎn)品從生產(chǎn)至銷售，都不能放松期間的任何一道環(huán)節(jié)的成本控制，一旦有所疏忽，企業(yè)的整體成本就會明顯增加。通過對一些上市企業(yè)的調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)還是更注重產(chǎn)品銷售數(shù)量而忽視了成本與銷售之間的必要聯(lián)系，同時，過分主球銷量導(dǎo)致大額賒賬等問題，都隨企業(yè)的成本管理造成了較嚴(yán)重的潛在隱患。出現(xiàn)這些問題還是因?yàn)樯鲜衅髽I(yè)缺乏成本管理與市場環(huán)境之間的必要聯(lián)系，導(dǎo)致成本管理也沒有滲透到市場環(huán)境的細(xì)節(jié)之中。

3.上市公司缺乏科學(xué)有效的成本控制體系

我國的上市企業(yè)正處在一個市場全球化的環(huán)境中，市場競爭形式相當(dāng)嚴(yán)峻。我國的上市企業(yè)也一直在完善著自身的成本管理，當(dāng)相對西方企業(yè)，我國的很多上市公司在成本管理方面還沒有走上科學(xué)化、合理化的發(fā)展之路，管理體系并不能夠完全適應(yīng)這個全球化的市場環(huán)境。作為一家現(xiàn)代化的企業(yè)，在成本核算中不但要對諸如物流成本、服務(wù)成本以及科研成本等一系列不確定成本進(jìn)管理，同時也要對成本的預(yù)測、控制與分析以及投資決策等進(jìn)行精確掌握，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本管理達(dá)到自身的預(yù)計(jì)目標(biāo)。

三、解決當(dāng)前上市公司成本管理現(xiàn)狀問題的有效對策

1.樹立科學(xué)合理的公司內(nèi)部成本管理觀念如若上市公司希望吸引投資擴(kuò)大內(nèi)部規(guī)模，提升市場競爭地位，便必須積極改善當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況。可以說，科學(xué)合理的成本管理觀念是改善公司財(cái)務(wù)狀況的先決條件。所以，公司內(nèi)部務(wù)必要樹立起科學(xué)正確的成本管理觀念，將傳統(tǒng)固有的企業(yè)節(jié)約思想摒棄，建立起新時代的效益思想，通過小投入，獲取大收益，促使公司收益最大化。

2.對項(xiàng)目評估嚴(yán)格審核可以說項(xiàng)目評估便是企業(yè)項(xiàng)目成本管理的核心基礎(chǔ)，如若缺少了項(xiàng)目評估，那么企業(yè)的成本監(jiān)控便也無從著手。當(dāng)前，一部分上市公司因?yàn)槿狈?xiàng)目評估的概念，便無法再項(xiàng)目開始以前便對其進(jìn)行非常科學(xué)合理的評估及預(yù)算，促使項(xiàng)目成本管理完全失去控制，該項(xiàng)目也無法繼續(xù)跟進(jìn)，如此一來，后面的績效管理考核更是無從談起，這為企業(yè)的成本控制管理帶來非常大的困難。

3.建立起完善的現(xiàn)代化企業(yè)成本管理體系

（1）明晰成本管理對于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要性

其一，上市公司的管理人員應(yīng)當(dāng)明晰成本管理對于企業(yè)未來持續(xù)發(fā)展的重要作用。傳統(tǒng)的成本計(jì)算模式所考慮的僅有財(cái)務(wù)成本，而在新時展背景下，所需要應(yīng)用的成本計(jì)算模式不僅僅要考慮到財(cái)務(wù)成本，還應(yīng)當(dāng)考慮到管理成本；其二，管理人員應(yīng)當(dāng)重視起項(xiàng)目的事前預(yù)測及分析，不應(yīng)該單純借助項(xiàng)目結(jié)束后的成本核算進(jìn)行管理；其三，現(xiàn)代化的成本管理體系自然離不開信息化辦公。應(yīng)當(dāng)利用計(jì)算機(jī)高效運(yùn)行以及精準(zhǔn)計(jì)算的眾多優(yōu)勢來提高財(cái)務(wù)人員的工作效率與工作質(zhì)量；其四，成本管理并非僅是財(cái)務(wù)部門的工作，而應(yīng)該是全體工作人員共同配合的結(jié)果。唯有全體員工的參與積極性得到了有效調(diào)動，才能夠獲取到最為良好的成本管理效果。

（2）完善成本管理的組織體系構(gòu)造以及專業(yè)管理人才的素質(zhì)能力

上市公司內(nèi)部的成本管理制度應(yīng)當(dāng)完全遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任制的明確原則，從而建立起科學(xué)有效的成本管理實(shí)施制度，確保企業(yè)目標(biāo)成本能夠最終順利實(shí)現(xiàn)。與此同時，上市公司還應(yīng)當(dāng)依照自身的成本管理職能，從而建立起真正有效的成本管理考核體系。此外，上市公司內(nèi)部還應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)一支綜合素質(zhì)能力強(qiáng)的專業(yè)成本管理隊(duì)伍，這支隊(duì)伍的人員應(yīng)當(dāng)具備扎實(shí)的成本管理專業(yè)知識基礎(chǔ)以及熟練的計(jì)算機(jī)技術(shù)操作水平，從而促進(jìn)上市公司整體管理能力的提高，最終實(shí)現(xiàn)成本管理的信息化、全面化發(fā)展。

四、上市公司的成本管理信息應(yīng)當(dāng)提高信度與效度

我國從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型為市場經(jīng)濟(jì)后，生產(chǎn)資料的成本日益上升，企業(yè)的價(jià)值補(bǔ)償不足，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值出現(xiàn)較嚴(yán)重的損失，這些問題促使許多上市企業(yè)的管理者為偷稅漏稅、謀取私利而故意包裝自身業(yè)績，篡改數(shù)據(jù)，對成本進(jìn)行虛報(bào)，大量會計(jì)信息失真所導(dǎo)致的后果是極其嚴(yán)重的，最終損害的是企業(yè)自身的效益。一些基層采購人員為謀取私利，大量采購價(jià)高質(zhì)次的產(chǎn)品，期間的運(yùn)輸環(huán)節(jié)也缺乏監(jiān)管，這些行為都極大地增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。所以，務(wù)必要提升成本管理信息的信度以及效度。

篇（4）

二、工商管理對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用

1.實(shí)現(xiàn)了市場主體準(zhǔn)入的規(guī)范化

工商行政管理部門在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展主體準(zhǔn)入、行為管理、經(jīng)濟(jì)秩序維護(hù)等方面發(fā)揮著非常重要的作用，實(shí)現(xiàn)了我國市場主體準(zhǔn)入機(jī)制的規(guī)范化。當(dāng)前，我國市場主體的準(zhǔn)入機(jī)制為企業(yè)登記審批制度，其主要的特點(diǎn)與措施就是進(jìn)行嚴(yán)格的審查與審批工作。隨著我國市場準(zhǔn)入機(jī)制的不斷完善，企業(yè)只有通過當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T的審批之后才能夠獲得市場準(zhǔn)入許可，實(shí)現(xiàn)了對優(yōu)良市場主體的規(guī)范。工商行政管理部門嚴(yán)把市場主體準(zhǔn)入關(guān)，對市場準(zhǔn)入機(jī)制的制定與完善有著非常重要的促進(jìn)作用，實(shí)現(xiàn)了良好經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)與持續(xù)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.實(shí)現(xiàn)了市場有效監(jiān)督的強(qiáng)化

在市場主體行為規(guī)范與市場監(jiān)督管理強(qiáng)化方面，工商行政管理部門發(fā)揮著非常重要的作用，通過商標(biāo)注冊、市場競爭管理等多種監(jiān)管措施，營造了良好的市場經(jīng)濟(jì)秩序與市場競爭環(huán)境。工商行政管理部門在市場有效監(jiān)督強(qiáng)化方面的主要作用包括以下幾個方面。第一，針對不正當(dāng)競爭與壟斷行為進(jìn)行有效的監(jiān)管。通過反不正當(dāng)競爭監(jiān)管與反壟斷監(jiān)管等措施，實(shí)現(xiàn)投資經(jīng)營環(huán)境的完善，實(shí)現(xiàn)公平、誠信的市場環(huán)境的營造，提高我國市場主體的活動，從而為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入新的動力。第二，針對企業(yè)商標(biāo)權(quán)強(qiáng)化保護(hù)力度。對于企業(yè)與商品而言，商標(biāo)是非常重要的標(biāo)志，在市場中發(fā)揮著越來越大的作用，對企業(yè)的商標(biāo)權(quán)進(jìn)行有效保護(hù)有利于企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展，同時也有利于市場秩序的正常運(yùn)行。通過對企業(yè)商標(biāo)權(quán)保護(hù)的強(qiáng)化，能夠?qū)Τ浞值乇Ｗo(hù)企業(yè)的該項(xiàng)權(quán)益，進(jìn)而維護(hù)市場秩序。第三，實(shí)現(xiàn)行業(yè)分類監(jiān)管體系的強(qiáng)化。行業(yè)分類監(jiān)管的基礎(chǔ)為信用等級與行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，通過行業(yè)分類監(jiān)督能夠?qū)崿F(xiàn)整個工商監(jiān)管體系更加的完善與有效，進(jìn)一步促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第四，實(shí)現(xiàn)對虛假違法廣告打擊力度的強(qiáng)化。針對虛假違法廣告加大整治力度，實(shí)現(xiàn)廣告市場環(huán)境的凈化，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對市場主體廣告行為的有效規(guī)范，為誠信市場環(huán)境的形成奠定基礎(chǔ)，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)發(fā)展。

3.實(shí)現(xiàn)了市場體系的建立與完善

工商行政管理部門通過對市場主體的培養(yǎng)與監(jiān)督，進(jìn)一步促進(jìn)了市場的發(fā)展與壯大，同時促進(jìn)了市場體系的建立與完善。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，市場發(fā)揮著中樞的作用，實(shí)現(xiàn)市場體系的建立與完善將進(jìn)一步促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。工商管理促進(jìn)市場體系的建立與完善的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面。第一，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)資源的合理配置。對資源進(jìn)行合理的配置才能夠?qū)崿F(xiàn)資源的充分利用，避免出現(xiàn)資源限制或者浪費(fèi)的情況，從而為經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)的發(fā)展提供重要的保障。建立與完善市場體系才能夠?qū)Y源進(jìn)行有效配置，通過市場調(diào)節(jié)手段之一———價(jià)格對經(jīng)濟(jì)資源的流向進(jìn)行調(diào)節(jié)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的提高，為國民經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。第二，促進(jìn)了國家宏觀調(diào)控政策的傳導(dǎo)與實(shí)施。市場屬于微觀經(jīng)濟(jì)活動場所，國家的宏觀調(diào)控政策只有通過市場的傳導(dǎo)與實(shí)施才能夠達(dá)到既定的目標(biāo)。因此，市場實(shí)現(xiàn)了宏觀管理主體與微觀經(jīng)濟(jì)活動之間的連接。國家通過宏觀調(diào)控政策對商品的供求情況進(jìn)行調(diào)節(jié)，形成價(jià)格調(diào)節(jié)機(jī)制，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方向進(jìn)行間接的引導(dǎo)與調(diào)節(jié)，最終實(shí)現(xiàn)國家宏觀調(diào)控的目的。實(shí)現(xiàn)市場體系的建立與完善能夠?yàn)閲液暧^調(diào)控政策的傳導(dǎo)與實(shí)施提供保障，提高市場監(jiān)管主體控制能力的提高，為經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。

篇（5）

知識可理解為“具有某種行動能力的潛能”，而信息則“與對象性質(zhì)和執(zhí)行效果聯(lián)系更緊密”。這個觀點(diǎn)和著名信息系統(tǒng)哲學(xué)家查爾斯教授的論著“咨詢系統(tǒng)的設(shè)計(jì)”相符：“知識隱藏于使用者的頭腦中，不是簡單的信息堆積…，而是知識工作者如何對一系列相關(guān)信息反映”。暢銷書《知識創(chuàng)造型企業(yè)》的作者野中侑次郎強(qiáng)調(diào)“只有人能很好扮演知識創(chuàng)造的角色”，不論其處理能力有多高，計(jì)算機(jī)最多是一種工具，作為一種高效信息運(yùn)送者和信息載體，在人類充分利用并理解的基礎(chǔ)上才能產(chǎn)生行動的能力。

2商務(wù)模式變革：從連續(xù)改進(jìn)到企業(yè)再造

過去十年中商務(wù)環(huán)境轉(zhuǎn)變的標(biāo)志之一是全面質(zhì)量管理(TQM)向業(yè)務(wù)流程再造（BPR）發(fā)展，如圖1示。與傳統(tǒng)強(qiáng)調(diào)對現(xiàn)有過程逐漸改進(jìn)不同，BPR側(cè)重于基于信息技術(shù)對企業(yè)流程作整體性的重新設(shè)計(jì)。

從逐漸改進(jìn)到企業(yè)再造

全面質(zhì)量管理(TQM)業(yè)務(wù)流程再造（BPR）

改變程度增量激烈

起點(diǎn)現(xiàn)有流程從零開始

頻率一次性/連續(xù)一次性

所需時間短長

參與方式自底向上自頂向下

典型范圍狹窄跨職能部門

風(fēng)險(xiǎn)中等高

主要發(fā)起方式統(tǒng)計(jì)控制信息技術(shù)

改變類型文化文化/結(jié)構(gòu)

但BPR也不能算作最終答案，它沒有提供向基于Internet和萬維網(wǎng)的商務(wù)的轉(zhuǎn)變策略。SAP之類的BPR軟件解決方案提供商開發(fā)了許多ERP系統(tǒng)，注重企業(yè)內(nèi)的數(shù)據(jù)收集和信息共享，但也損失了信息處理的靈活性。一些新興的軟件企業(yè)如Siebel開發(fā)了外部信息流功能和信息接口的客戶關(guān)系管理系統(tǒng)（CRM）和供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)（SCM），與注重內(nèi)部功能集成的ERP系統(tǒng)互補(bǔ)，創(chuàng)造了一種無縫集成的電子商務(wù)環(huán)境。目前看來制約這種商務(wù)環(huán)境的重要因素是系統(tǒng)的靈活性、信息接口的柔性（包括企業(yè)內(nèi)外部）。

過去四十年中增強(qiáng)企業(yè)智能的信息處理模式經(jīng)歷了三階段：自動化、流程合理化和企業(yè)再造。但這些還不足以應(yīng)付商務(wù)模式變革的挑戰(zhàn)。在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代外部市場信息有時甚至比企業(yè)提品和服務(wù)的商務(wù)邏輯更重要。“原子經(jīng)濟(jì)”正向“比特經(jīng)濟(jì)”發(fā)展，“磚加水泥的百貨店”正向“鼠標(biāo)加水泥”發(fā)展，我們必須對傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)因素從更準(zhǔn)確的角度作出再評價(jià)，信息資產(chǎn)、知識資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等讓很多虛擬企業(yè)短時間內(nèi)創(chuàng)造了傳統(tǒng)方式無法想象的價(jià)值。新的、成功商業(yè)模式是否存在某種規(guī)律？

基于網(wǎng)絡(luò)的創(chuàng)業(yè)者大都知道信息技術(shù)的重要性，但從成功案例來看商務(wù)模式的創(chuàng)新更是贏得全球市場份額的關(guān)鍵因素。著要求我們必須應(yīng)用新的價(jià)值規(guī)律衡量其供應(yīng)鏈和客戶關(guān)系，這就不僅僅是業(yè)務(wù)流程的調(diào)整，而要重新思考整個業(yè)務(wù)模型和組織間的信息流。

3從業(yè)務(wù)過程再設(shè)計(jì)到電子商務(wù)模式創(chuàng)新

“邊際收益遞增”理論的提出者安瑟（BrianArthur）認(rèn)為這是一個“重新思考和再造一切”的時代，企業(yè)都基于信息開展業(yè)務(wù)，企業(yè)成敗的關(guān)鍵在于審查、調(diào)整業(yè)務(wù)開展的方式，以適應(yīng)環(huán)境激烈改變。現(xiàn)階段盡管延續(xù)以往的、按預(yù)先定義好的模式開展商務(wù)也能成功，但從長遠(yuǎn)看企業(yè)的持續(xù)競爭優(yōu)勢來源于企業(yè)對環(huán)境的清晰認(rèn)識，并相應(yīng)地調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)和開展業(yè)務(wù)的方式。史蒂夫（SteveKerr）曾在《計(jì)劃評論》期刊上對業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的現(xiàn)狀作過精辟的分析：“世界發(fā)展得很快，有時你根本沒法預(yù)測...，因此我們更多強(qiáng)調(diào)對外界的快速響應(yīng)，而不再是完全靠計(jì)劃工作。我們對世界的變化感到吃驚，但這中吃驚也是意料中的事情。”

虛擬公司、商業(yè)生態(tài)系統(tǒng)和.com公司的快速發(fā)展就是業(yè)務(wù)規(guī)則變化的典型例子。環(huán)境的非連續(xù)性、跳躍式變化使得昨天的最佳實(shí)踐也許成為明天公司前進(jìn)的障礙，公司要根據(jù)業(yè)務(wù)和信息體系結(jié)構(gòu)的變化作出相應(yīng)調(diào)整，學(xué)會充分利用現(xiàn)有知識和新知識。

4從信息處理到知識創(chuàng)造

知識管理論文和專著常把組織過去的歷史知識作為預(yù)測非連續(xù)變化環(huán)境的工具，并以此決定將來的行動方案。但從信息系統(tǒng)和信息處理的角度看，這種觀點(diǎn)存在很大的問題，與電子商務(wù)相關(guān)的三種神話是：

神話1：知識管理技術(shù)能在適當(dāng)?shù)臅r間將適當(dāng)?shù)闹R和信息傳遞給適當(dāng)?shù)娜恕?yīng)該說這種觀點(diǎn)只適合過時的商業(yè)模式;在相對穩(wěn)定的市場中業(yè)務(wù)呈現(xiàn)增量變化，高級主管們能通過檢查歷史數(shù)據(jù)預(yù)測發(fā)展趨勢。但信息時代的商務(wù)模式發(fā)生了根本性的變化，必須以更靈活的方式應(yīng)付，而不可能建立一套系統(tǒng)去對什么時間什么人需要什么信息作出預(yù)測。

神話2：知識管理技術(shù)能存儲知識員工的智能和業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。數(shù)據(jù)庫和群件技術(shù)能存儲一些零碎數(shù)據(jù)，但目前還無法存儲有意義的決策模式；而且信息特別是知識與應(yīng)用環(huán)境密切相關(guān)，同樣的信息在不同時間或環(huán)境中不同人會有不同反映。存儲知識需要知識型員工有分享知識的愿望和將知識明確表達(dá)出來的能力，后一個過程太難實(shí)現(xiàn)。

神話3：知識管理技術(shù)能有效實(shí)現(xiàn)知識員工經(jīng)驗(yàn)和知識的傳播。這種論斷也是建立在預(yù)測信息需求的基礎(chǔ)上。雖然信息技術(shù)能協(xié)助員工交換零星信息，但在一些重要的商業(yè)決策中不能有效進(jìn)行包含復(fù)雜數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的通信。從另一個角度看，即使有編譯好的數(shù)據(jù)信息，也不能保證每位員工愿意利用。過去的研究表明盡管有內(nèi)容詳實(shí)的報(bào)告和數(shù)據(jù)庫，大部分高級經(jīng)理都喜歡通過與他們認(rèn)為知識淵博的人探討交互過程來決策。僅以一種統(tǒng)一的方式保存數(shù)據(jù)有利于理解信息，但妨礙了商務(wù)模式的創(chuàng)新，也不利于知識庫的更新和新知識的創(chuàng)造。

5向切實(shí)可行的知識管理邁進(jìn)

將知識管理同技術(shù)緊密聯(lián)系到一起只會對計(jì)算機(jī)硬軟件廠商產(chǎn)生好處。最近《首席信息官》雜志的一份訪談錄中提到“過多強(qiáng)調(diào)技術(shù)會迷失關(guān)鍵成功因素”。幾年前Intranet、LotusNoes和微軟的MS-Exchange被看作是知識管理的基本工具，現(xiàn)在技術(shù)上談的更多的是知識門戶、智能和基于“推送”的技術(shù)(push-basedtechnologies)；盡管技術(shù)上有了很大的發(fā)展，大部分組織還是在尋找一些簡單問題的答案：如何撲獲、存儲和轉(zhuǎn)移知識？如何確保知識工作者共享知識？為了找到答案，組織必須清楚知識和信息的區(qū)別，這種區(qū)別不僅僅是語義上的，而對企業(yè)信息過量環(huán)境中的成功具有決定意義。前一段時間很多媒體和網(wǎng)絡(luò)主管爭奪“眼球”、“注意力”和虛擬社區(qū)，在電子商務(wù)時代真正稀缺的資源不是信息，而是人的注意力。因此要很好地利用已有知識進(jìn)行創(chuàng)造和創(chuàng)新、把知識成功應(yīng)用到具有市場的新產(chǎn)品和服務(wù)中去。知識管理能通過結(jié)合數(shù)據(jù)、信息技術(shù)的處理能力和人的創(chuàng)造創(chuàng)新能力，提高組織在非連續(xù)性變化環(huán)境中的生存能力、適應(yīng)性和競爭能力。

與傳統(tǒng)方式不同，這個定義從知識管理產(chǎn)出的角度分析了與商務(wù)模式創(chuàng)新的關(guān)系。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)會有很多選擇來實(shí)施電子商務(wù)戰(zhàn)略，如客戶關(guān)系管理（SCM）、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)（SCM）和銷售鏈管理等。

6根據(jù)電子商務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施知識管理

目前對知識管理的理解很多是基于過時的商務(wù)模型，這會對電子商務(wù)產(chǎn)生負(fù)面影響。下表說明了商務(wù)模型的變化和發(fā)展。為此，我們必須重新分析知識管理的基本假設(shè)，調(diào)整相應(yīng)戰(zhàn)略以適應(yīng)新電子商務(wù)的需要。

傳統(tǒng)商務(wù)電子商務(wù)

商務(wù)戰(zhàn)略預(yù)測提高應(yīng)變能力

信息技術(shù)集中式分散式

高層管理的角色順從自我控制

組織知識過程應(yīng)用創(chuàng)造與更新

公司資產(chǎn)有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)

組織設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)化適度“混亂”

6.1商務(wù)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變

商務(wù)市場的發(fā)展變化要求從不同角度理解計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的輸出信息。與傳統(tǒng)強(qiáng)調(diào)和依靠長期預(yù)測不同，在“新”世界開展商務(wù)要多用“場景規(guī)劃”（scenarioplanning）之類的技術(shù)理解未來的演變。但這并不是是說要完全消除組織的計(jì)劃，而是利用場景模擬來發(fā)現(xiàn)備選方案的局限性。組織仍會制定計(jì)劃，但不會完全依賴這些計(jì)劃，這種觀點(diǎn)在一些新誕生的、基于Intranet的公司中更明顯，這些公司經(jīng)常會審查其商業(yè)模式，敏銳地觀察市場并積極響應(yīng)是成功企業(yè)的共同特征，它們也能更快地創(chuàng)造知識，發(fā)現(xiàn)“商務(wù)理論”與動態(tài)變化環(huán)境的差異。

6.2技術(shù)使用模式的轉(zhuǎn)變

隨著信息化程度的增加，很多企業(yè)將一些規(guī)律的日常辦公流程電子化到信息系統(tǒng)中，這些流程一般采取“最佳實(shí)踐”的形式。但用靜態(tài)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)描述動態(tài)商務(wù)環(huán)境的流程往往使業(yè)務(wù)處理不太靈活。隨著商務(wù)環(huán)境非連續(xù)、跳躍式變化，信息系統(tǒng)往往成為組織進(jìn)化的障礙。我們必須考慮設(shè)計(jì)能適應(yīng)商務(wù)環(huán)境動態(tài)變化的信息系統(tǒng)。動態(tài)定價(jià)系統(tǒng)、比較購物就考慮了市場數(shù)據(jù)的動態(tài)發(fā)展和變化；但這樣的系統(tǒng)仍需要按結(jié)構(gòu)化方式具體表示市場數(shù)據(jù)。不論是外購還是自行開發(fā)，都要有效協(xié)調(diào)現(xiàn)有技術(shù)和新技術(shù)，跟上商務(wù)環(huán)境的快速變化和發(fā)展。

邁肯錫的觀點(diǎn)是：企業(yè)信息系統(tǒng)必須從支持事務(wù)處理、集成商務(wù)邏輯和工作流向支持員工通訊和在線學(xué)習(xí)的系統(tǒng)轉(zhuǎn)移。這種柔性技術(shù)和系統(tǒng)才能支持實(shí)踐社區(qū)（communitiesofpractice,cop），由組織雇員和外界專家組成的非結(jié)構(gòu)化或半結(jié)構(gòu)化的網(wǎng)絡(luò)。毫無疑問，建設(shè)虛擬的消費(fèi)者社區(qū)是要優(yōu)先考慮的，福特和通用汽車就是這樣做的。

6.3高層管理角色的轉(zhuǎn)變

管理學(xué)學(xué)者和經(jīng)理們不再過多強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)開展的慣例，因?yàn)槊?控制系統(tǒng)和慣例往往不能適應(yīng)商務(wù)環(huán)境的劇烈變化。高層經(jīng)理要從命令-控制的角色向“感覺和響應(yīng)”轉(zhuǎn)移。如果說知識在信念和承諾方面區(qū)別于信息的話，組織應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)員工對組織遠(yuǎn)景的承諾，而不是強(qiáng)求適應(yīng)規(guī)則和所謂的“最佳實(shí)踐”。

高層經(jīng)理應(yīng)把組織看作員工社區(qū)，這種社區(qū)能產(chǎn)生不同信息，還要讓他們訪問組織信息。這一點(diǎn)非常重要，因?yàn)樯虅?wù)環(huán)境快速變化，高級經(jīng)理的決策和底層實(shí)施是分開的。對信息存在多種不同理解可有多種方案響應(yīng)業(yè)務(wù)環(huán)境的動態(tài)改變。

6.4組織知識過程的轉(zhuǎn)變

通過信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)最佳實(shí)踐有利于處理可預(yù)料的環(huán)境，在信息系統(tǒng)的早期階段就要開發(fā)最佳實(shí)踐。但商務(wù)環(huán)境的快速變化往往要求“做正確的事情，而不一定保證所做事情正確”。在重新評價(jià)關(guān)鍵假設(shè)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)要強(qiáng)調(diào)更新現(xiàn)有知識、創(chuàng)造新知識并在商務(wù)中應(yīng)用，而不是傳統(tǒng)“舊經(jīng)濟(jì)”中在知識庫中存儲知識，需要知識的人從知識庫取出后再加上重新理解的過程。

傳統(tǒng)信息處理模型在給定一個問題后往往基于業(yè)務(wù)環(huán)境尋求解決方案。相反，在新環(huán)境中要從當(dāng)前已有知識尋求解決方案，個人會從處理模型得出不同結(jié)論，但組織的遠(yuǎn)景規(guī)劃確保了這些不同的理解向一個方向發(fā)展。

6.5組織資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移

彼德.德魯克認(rèn)為知識對個人、對經(jīng)濟(jì)都是最寶貴的資產(chǎn)，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)要素包括土地、勞動力和資本都沒有消失，只是變得次要了，很多組織在重新評估其資產(chǎn)。現(xiàn)實(shí)中一些網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的實(shí)際有形資產(chǎn)有限，但獲得了數(shù)倍于傳統(tǒng)企業(yè)的價(jià)值。傳統(tǒng)的計(jì)量方法不能有效度量知識資產(chǎn)的價(jià)值，網(wǎng)絡(luò)公司和其它信息技術(shù)企業(yè)的成功來源于“回報(bào)增加”。傳統(tǒng)生產(chǎn)因素受規(guī)模和范圍的限制呈現(xiàn)邊際收益遞減的傾向，相反信息資產(chǎn)和知識資產(chǎn)遵循不同的經(jīng)濟(jì)規(guī)律而表現(xiàn)出收益遞增的傾向。這是因?yàn)橹R“外化”的結(jié)果，隨著用戶網(wǎng)絡(luò)成員的增加，企業(yè)提供了更多的服務(wù)，也就創(chuàng)造了更多的價(jià)值。

6.6組織設(shè)計(jì)的轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)遵循控制結(jié)構(gòu)，新的商務(wù)環(huán)境要求組織保持適當(dāng)“混亂”，就象凱利在《失去控制》一書中描述的缺乏固定結(jié)構(gòu)和外部控制。這種組織只有少量規(guī)則、一些信息和大量的自由。在新的商務(wù)環(huán)境中，知識管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)者能進(jìn)行“自我設(shè)計(jì)”，在分析問題的基礎(chǔ)上提出解決方案，并重新評估和審視方案的產(chǎn)生過程。這樣通過鼓勵實(shí)驗(yàn)、重新思考，這種過程促進(jìn)了行動反思和新知識創(chuàng)造。通過這種方式質(zhì)疑所有假設(shè)，不是遵循傳統(tǒng)的最佳實(shí)踐而是尋求更好、更適合動態(tài)環(huán)境的解決方案。

篇（6）

今天，國內(nèi)商業(yè)銀行面臨著資本約束、利率市場化、金融脫媒、客戶需求變化，以及市場開放下的激烈競爭等等金融環(huán)境的劇變，這些外生的強(qiáng)變量將深刻地影響著國內(nèi)商業(yè)銀行的發(fā)展命運(yùn)，而傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式無論作出怎樣的修補(bǔ)都不可能承載和化解這些變化。正是基于這樣的背景，“流程銀行”被提上了改革日程。

為什么要建立流程銀行

2005年10月，銀監(jiān)會劉明康主席首次提出，當(dāng)前幾乎所有中資銀行業(yè)務(wù)流程都存在重大弊端，仍只是“部門銀行”，而不是“流程銀行”，導(dǎo)致針對客戶需求的服務(wù)、創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)防范等受到人為的限制，出了問題部門間相互推卸責(zé)任，難以查處，因此，應(yīng)努力改革銀行的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程。事實(shí)上，最近幾年，監(jiān)管部門無論在推動國有商業(yè)銀行股份制改革，還是督促其他中小銀行轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制上，都反復(fù)提到要盡快實(shí)施機(jī)構(gòu)改革，重建經(jīng)營管理體制。而“流程銀行”的提出，足見監(jiān)管當(dāng)局對國內(nèi)金融發(fā)展形勢和對當(dāng)前商業(yè)銀行改革走向的深刻把握。可以說，建立“流程銀行”在政策導(dǎo)向上具有十分現(xiàn)實(shí)而深遠(yuǎn)的意義。

市場開放迫切需要解決國內(nèi)商業(yè)銀行整體競爭力不強(qiáng)的問題。同質(zhì)化競爭是粗放式經(jīng)營普遍存在的現(xiàn)象，當(dāng)前，國內(nèi)銀行競爭力較弱的一個突出表現(xiàn)就是同質(zhì)化競爭，不具備與銀行自身資源和特點(diǎn)相適應(yīng)的競爭能力，其背后是傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式。銀行發(fā)展的一般規(guī)律表明，隨著市場的深化和競爭的加劇，產(chǎn)品服務(wù)在銀行競爭中的地位日益弱化，而內(nèi)部的經(jīng)營管理流程成為銀行確立競爭優(yōu)勢的主要因素，并進(jìn)一步強(qiáng)化銀行在產(chǎn)品服務(wù)方面的競爭能力。外資銀行的核心優(yōu)勢是基于功能完善的業(yè)務(wù)流程的高度差異化的產(chǎn)品服務(wù)能力、定價(jià)能力、風(fēng)險(xiǎn)控制能力、成本優(yōu)化能力和內(nèi)部運(yùn)作效率，這些潛在競爭力正是目前國內(nèi)銀行最明顯的“短板”，也是與外資銀行最大的差距。因此，提出建立“流程銀行”，在國內(nèi)銀行市場即將實(shí)現(xiàn)完全開放的今天顯得尤為關(guān)鍵，只有徹底的流程再造才能使國內(nèi)商業(yè)銀行逐步建立現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理體制，提升整體競爭能力。

通過流程化管理切實(shí)解決國內(nèi)銀行運(yùn)營效率和成本控制能力低下的問題。目前，國內(nèi)銀行的經(jīng)營管理基本上還是圍繞“部門銀行”的傳統(tǒng)體制來運(yùn)行。“部門銀行”遵循傳統(tǒng)的分工理論，以銀行自我管理為中心，按照職能分工構(gòu)建內(nèi)部組織體系，往往造成流程分割。在金融競爭日益市場化、金融產(chǎn)品日益復(fù)雜化和組合化、客戶需求日益?zhèn)€性化的發(fā)展趨勢下，原有的“部門銀行”體制就越來越不能適應(yīng)競爭的變化，對客戶需求的響應(yīng)和調(diào)動內(nèi)部資源的能力都受到體制阻隔，流程冗長，效率低下，不能依據(jù)客戶或管理的性質(zhì)差異提供有區(qū)別的服務(wù)。同時，龐大的分行系統(tǒng)、大量的職能重合，以及部門之間由于資源或權(quán)力占有的協(xié)調(diào)不暢，都會形成過高的交易費(fèi)用和經(jīng)營成本。再造流程，建立面向市場、客戶導(dǎo)向的組織結(jié)構(gòu)體系，可以使原本分割于不同部門的流程，按照最有利于滿足客戶需求和創(chuàng)造客戶價(jià)值的營運(yùn)流程重新設(shè)計(jì)和組裝，重建完整的業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部運(yùn)營的高效率，最大限度地簡化流程和節(jié)省成本。

通過流程化管理解決國內(nèi)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力低下的體制性問題。銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在三個層面：一是前提，二是基礎(chǔ)，三是方法。前提是公司治理結(jié)構(gòu)，方法是風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量等技術(shù)運(yùn)用水平，基礎(chǔ)是內(nèi)部管理流程。公司治理和管理技術(shù)正在逐步改進(jìn)，而管理流程改革相對滯后，并且由于牽涉面更廣、設(shè)計(jì)更復(fù)雜，因此顯得更為艱巨和重要。傳統(tǒng)的“部門銀行”體制呈現(xiàn)出部門之間、總分行之間的權(quán)力分割和資源割據(jù)，容易造成內(nèi)部人控制和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管虛化，風(fēng)險(xiǎn)問責(zé)不落實(shí)等問題，實(shí)踐中往往表現(xiàn)為“風(fēng)險(xiǎn)最大化”或“風(fēng)險(xiǎn)逃避”，最終是總行失去對風(fēng)險(xiǎn)的控制。銀行業(yè)的開放和競爭的加劇，將促使國內(nèi)銀行面臨比過去更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)以及各種組合化的風(fēng)險(xiǎn)都將對現(xiàn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力及其組織體制構(gòu)成極大的沖擊，這也是監(jiān)管部門極力強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，在討論合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)時提出“流程銀行”建設(shè)的一個主要緣由。因此，建設(shè)扁平化、集中化、專業(yè)化的“流程銀行”組織模式，輔之以高效的信息管理平臺，通過精簡管理層次、優(yōu)化資源配置、集中后臺處理等，能夠從根本上改變國內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的制度不足，在制度層面上基本解決銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的問題。

目前國內(nèi)商業(yè)銀行在“流程銀行”建設(shè)方面的探索

外部競爭環(huán)境的變化以及監(jiān)管部門的政策導(dǎo)向，促使國內(nèi)商業(yè)銀行開始認(rèn)真思考傳統(tǒng)“部門銀行”體制的弊端，并加快了流程再造和組織結(jié)構(gòu)重組的進(jìn)程。

按照業(yè)務(wù)條線垂直化管理的要求建立戰(zhàn)略單元的管理模式。

不少銀行實(shí)施了業(yè)務(wù)條線化管理的戰(zhàn)略單元（SBU）體制。一些股份制改革的國有商業(yè)銀行根據(jù)業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)化管理職能的特點(diǎn)，建立以管理流程為主線的多個業(yè)務(wù)單元，實(shí)行從服務(wù)內(nèi)部客戶到服務(wù)外部客戶的服務(wù)流程體系和以獨(dú)立核算為核心的績效考核體系。例如，工商銀行按照資產(chǎn)、零售、新興三大業(yè)務(wù)板塊改造其上海分行的業(yè)務(wù)管理體制。中國銀行對一級分行業(yè)務(wù)線和產(chǎn)品線進(jìn)行改革，目前，其部分分行已經(jīng)初步建立了公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略單元和理財(cái)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略單元。股份制銀行中，已有交行、招商、浦發(fā)、民生等針對銀行卡、網(wǎng)上銀行、中小企業(yè)等新興業(yè)務(wù)按照利潤中心的原則建立了集中經(jīng)營的戰(zhàn)略單元，興業(yè)銀行也提出要按照“流程銀行”理念盡快調(diào)整組織架構(gòu)，加快零售銀行總部建設(shè)。推行扁平化管理，精簡管理層級。

扁平化管理是流程銀行的重要特征，通過減少管理環(huán)節(jié)，提高價(jià)值鏈管理效率，以實(shí)現(xiàn)貼近市場、快速應(yīng)變、增強(qiáng)戰(zhàn)略和管理執(zhí)行的能力。其中，國有商業(yè)銀行主要是實(shí)行二級分行對城區(qū)各分支機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)的直接管理，比如，中行取消了原城區(qū)管轄支行。深發(fā)展在新橋進(jìn)入后取消了分管副行長管理層級，建立從總行信貸風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行總監(jiān)到分行或業(yè)務(wù)線高級信貸主管的授信垂直業(yè)務(wù)線。招行、民生等銀行通過建立授信、稽核等區(qū)域管理中心貼近或連接市場，實(shí)現(xiàn)垂直化管理。

推行集中化管理，實(shí)現(xiàn)前中后臺分離。

集中化管理是國際銀行業(yè)普遍采用的管理模式，通過對大量占用人力和時間的各種單證、會計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)行后臺流水線作業(yè)，對風(fēng)險(xiǎn)控制、不良資產(chǎn)管理等集中到總行或區(qū)域管理中心集中控制，極大提高了業(yè)務(wù)管理效率，降低了風(fēng)險(xiǎn)并減少了運(yùn)營成本。目前，國內(nèi)銀行也開始借鑒國際銀行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對資金清算、單證、放款、資金配置、授信等進(jìn)行集中化、專業(yè)化的運(yùn)作管理。比如，民生銀行較早實(shí)現(xiàn)對會計(jì)業(yè)務(wù)的集中后臺處理，使前臺集中精力開展?fàn)I銷服務(wù)。工行上海分行統(tǒng)籌后臺管理，各個支行主要成為營銷部門。2004年下半年，工行成立獨(dú)立于分行管轄之外的內(nèi)審局及分布在各地的內(nèi)審分局，由總行直接領(lǐng)導(dǎo)。而招行早在1999年就在總行層面設(shè)立了“單證處理中心”這一獨(dú)立運(yùn)作的二級部門，集中處理深圳本地和異地中小規(guī)模分行的國際結(jié)算業(yè)務(wù)。此外，各主要銀行都已按照單中心或多中心模式基本實(shí)現(xiàn)了全行的數(shù)據(jù)集中管理。

依托科技信息平臺建設(shè)，構(gòu)建差異化流程。

流程再造的一個核心理念是一切按照客戶服務(wù)的需要，建立最有價(jià)值和有區(qū)別的流程。目前，各家銀行都在加快流程的重建，主要是剔除低價(jià)值的操作環(huán)節(jié)，對過去相對繁瑣的管理環(huán)節(jié)進(jìn)行精簡，尤其是信貸審批、業(yè)務(wù)操作等環(huán)節(jié)，建立質(zhì)量控制和問責(zé)制度。比如，對零售業(yè)務(wù)按照客戶價(jià)值不同進(jìn)行渠道分流，分別實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)和定制化服務(wù)，對公司客戶實(shí)行團(tuán)隊(duì)營銷，針對小企業(yè)和大公司客戶的不同特點(diǎn)采取不同的審批流程等，提高了流程效率和差異化服務(wù)的能力。在部分流程的設(shè)計(jì)上采用并行方式，改變過去順次作業(yè)的做法，比如，產(chǎn)品研發(fā)和信用評估同步、市場開發(fā)與風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查同步等。同時，經(jīng)過重新設(shè)計(jì)、梳理后的流程在新的IT架構(gòu)中得到了初步的運(yùn)用，進(jìn)一步推動國內(nèi)銀行向模塊化、集約化管理推進(jìn)。

民生銀行在建設(shè)“流程銀行”方面的實(shí)踐

民生銀行是國內(nèi)商業(yè)銀行中較早提出并實(shí)施業(yè)務(wù)和管理流程再造的銀行，并在其最新的年報(bào)中明確將全力推進(jìn)“流程銀行”建設(shè)作為今年的工作重點(diǎn)。而從已披露的情況看，民生銀行在流程化管理方面確有諸多創(chuàng)新之點(diǎn)，具有一定的特色。按照其行領(lǐng)導(dǎo)的表述，民生銀行實(shí)施“流程銀行”改革的基本思路是，重新整合民生銀行的市場資源與資本資源，以客戶為中心，打造全新的商業(yè)模式和管理流程，從制度和流程上完成業(yè)務(wù)與收入結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品與客戶結(jié)構(gòu)、團(tuán)隊(duì)與組織結(jié)構(gòu)的三個重大戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。其具體改革架構(gòu)如下：

“流程銀行”建設(shè)的總體原則。

構(gòu)建面向市場、以客戶為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)管理流程及其組織結(jié)構(gòu)，組織和流程設(shè)計(jì)從客戶需求出發(fā)，實(shí)現(xiàn)前中后臺分離并形成相應(yīng)的經(jīng)營管理單元。前臺負(fù)責(zé)外部客戶的營銷服務(wù)，為利潤中心；負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，為前臺服務(wù)，解決風(fēng)險(xiǎn)控制和資源配置的問題；后臺主要負(fù)責(zé)集中化的業(yè)務(wù)處理，以及人力資源支持和信息平臺支持。中后臺在進(jìn)一步完善獨(dú)立評審制度、獨(dú)立稽核制度和集中化不良資產(chǎn)清收制度的基礎(chǔ)上，按照成本中心的模式實(shí)行集中化管理。三大板塊共同構(gòu)成以客戶服務(wù)為中心的完整的全覆蓋流程體系。

構(gòu)建市場營銷體系，逐步實(shí)現(xiàn)事業(yè)部管理模式。

前臺直接面向市場和客戶，打造公司業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)兩大業(yè)務(wù)板塊的營銷體系，并分別成立業(yè)務(wù)發(fā)展委員會，協(xié)調(diào)資源分配及業(yè)務(wù)推動進(jìn)程，按照管理流程設(shè)計(jì)產(chǎn)品部門，實(shí)行專業(yè)化營銷。公司業(yè)務(wù)單元進(jìn)一步按照產(chǎn)品和業(yè)務(wù)細(xì)分為公司業(yè)務(wù)、小企業(yè)業(yè)務(wù)、貿(mào)易融資業(yè)務(wù)和投資銀行業(yè)務(wù)，建立各業(yè)務(wù)線營銷服務(wù)的全流程管理。目前，小企業(yè)業(yè)務(wù)已建立事業(yè)部制，實(shí)行工廠化的信貸管理模式。其他業(yè)務(wù)板塊正在按照專業(yè)化營銷和專業(yè)化管理的要求進(jìn)行改革，最終是要形成獨(dú)立核算的事業(yè)部模式。零售銀行業(yè)務(wù)單元的銀行卡和電子銀行已按照事業(yè)部制運(yùn)行，零售業(yè)務(wù)部正在加快事業(yè)部管理模式的改革。

目前，民生銀行在廣州和深圳分行試點(diǎn)公司業(yè)務(wù)集中經(jīng)營改革的基礎(chǔ)上，已經(jīng)在全行各分行推行公司業(yè)務(wù)集中經(jīng)營改革。集中經(jīng)營改革的主要思路是將原有支行下的公司業(yè)務(wù)職能全部集中到分行，變以支行為單元的公司業(yè)務(wù)體系為以分行為單元的公司業(yè)務(wù)體系。組建分行公司業(yè)務(wù)管理部，負(fù)責(zé)分行公司業(yè)務(wù)市場規(guī)劃、產(chǎn)品和信息支持、考核激勵等。按照區(qū)域金融的特點(diǎn)和分行的經(jīng)營特色組建若干行業(yè)金融部或行業(yè)中心，原有公司業(yè)務(wù)人員按照自身的業(yè)務(wù)專長和全行改革的需要分配到各行業(yè)金融部，組建專業(yè)化的銷售團(tuán)隊(duì)。而支行轉(zhuǎn)變?yōu)榱闶蹣I(yè)務(wù)的一個主要分銷渠道，負(fù)責(zé)營銷、服務(wù)和結(jié)算。通過集中化經(jīng)營實(shí)現(xiàn)公司業(yè)務(wù)的客戶整合和客戶經(jīng)理整合。公司業(yè)務(wù)按照區(qū)域授信政策制定科學(xué)的市場規(guī)劃，明確市場定位、目標(biāo)客戶，進(jìn)行專業(yè)化營銷，逐步形成區(qū)域特色。在風(fēng)險(xiǎn)管理流程上，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理與客戶經(jīng)理雙線、并行調(diào)查制度，以規(guī)劃為指導(dǎo)，開展有針對的營銷和客戶調(diào)查，減少盲目營銷。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理參與授信貸前調(diào)查，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制前移。區(qū)域評審中心開展專業(yè)化評審，使評審效率提高，并切實(shí)簡化管理流程。構(gòu)建資產(chǎn)負(fù)債管理體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，逐步形成專業(yè)化的資源配置和風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

主要履行資源配置和風(fēng)險(xiǎn)管理兩大功能，形成資產(chǎn)負(fù)債管理體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系兩大管理板塊。資產(chǎn)負(fù)債管理體系設(shè)立資產(chǎn)負(fù)債管理委員會，下設(shè)資產(chǎn)負(fù)債管理、財(cái)務(wù)管理和資金交易三大部門。資產(chǎn)負(fù)債管理部門負(fù)責(zé)流動性管理、資金內(nèi)部定價(jià)和配置，以及資產(chǎn)負(fù)債的組合管理。財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)資源配置。資金交易部門負(fù)責(zé)按照組合管理和流動性管理計(jì)劃開展資金交易。

風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，并設(shè)有授信、監(jiān)控、合規(guī)審查和稽核等部門，負(fù)責(zé)全行的風(fēng)險(xiǎn)政策制訂、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。2002年民生銀行首次實(shí)行獨(dú)立評審制度，經(jīng)過幾年的探索和完善，基本實(shí)現(xiàn)了獨(dú)立和專業(yè)化的評審機(jī)制，以及深入一線的垂直化管理體系。獨(dú)立稽核制度也于2004年正式建立，逐步形成了專業(yè)化、多線條、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系。2005年新成立專門的法律合規(guī)部門，履行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的全程監(jiān)控職能。

構(gòu)建信息技術(shù)和后臺運(yùn)營支持體系，逐步建立強(qiáng)大的信息管理、人力資源和后臺業(yè)務(wù)處理的集中化綜合運(yùn)營平臺。

建設(shè)“流程銀行”必須以集成化的信息管理技術(shù)為基礎(chǔ)，運(yùn)用信息技術(shù)的優(yōu)勢實(shí)現(xiàn)新流程的程序化、模塊化控制，并為各業(yè)務(wù)和管理線提供高質(zhì)量的信息產(chǎn)品，提高決策科學(xué)性。民生銀行在國內(nèi)銀行率先實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)大集中，并在2002年開始其稱之為“系統(tǒng)”的信息化建設(shè)，提出數(shù)字化管理戰(zhàn)略。從了解的情況看，民生銀行已完成了管理會計(jì)、客戶信息管理、會計(jì)后臺處理、非現(xiàn)場稽核、對公信貸風(fēng)險(xiǎn)管理等十多項(xiàng)信息系統(tǒng)的開發(fā)、上線和改造，以及企業(yè)級數(shù)據(jù)倉庫的建設(shè)，初步構(gòu)成了該行相對完整的信息化管理體系。

篇（7）

2研究設(shè)計(jì)

2.1提出假設(shè)

根據(jù)最優(yōu)契約理論，高管薪酬應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“賞罰分明”的特征：高管在企業(yè)績效上升的時候應(yīng)當(dāng)獲得薪酬上的獎勵，而在企業(yè)績效下降的時候同樣應(yīng)當(dāng)受到薪酬上的懲罰，這樣才能真正督促公司高管為了企業(yè)績效的提高而努力改進(jìn)經(jīng)營管理水平，使得高管個人利益與公司股東利益趨于一致。因此，高管薪酬越是表現(xiàn)出較強(qiáng)的黏性特征，越是偏離了最優(yōu)契約理論的要義，不僅會助長公司高管對自身利益的過度維護(hù)，而且可能滋生高管人員的工作惰性，因?yàn)樗麄儫o需為投資失敗或經(jīng)營低效而承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。因此，“重獎輕罰”高管薪酬黏性特征很可能會帶來企業(yè)存貨管理效率的下降。在此提出本文的研究假設(shè)如下。H：高管薪酬黏性程度與企業(yè)營運(yùn)效率之間呈現(xiàn)顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。

2.2樣本選取

本文以我國滬深A(yù)股國有上市公司作為研究樣本，從中剔除：金融行業(yè)上市公司、主營業(yè)務(wù)發(fā)生變化或者出現(xiàn)重大資產(chǎn)重組的公司、已經(jīng)或者正在實(shí)施股權(quán)激勵的公司、實(shí)際控制人發(fā)生變化的公司、未準(zhǔn)確披露高管薪酬或其他數(shù)據(jù)的公司。剔除這幾類公司之后，最終共得到464個樣本公司。本文所用到的樣本公司年報(bào)數(shù)據(jù)主要來自于CSMAR數(shù)據(jù)庫，主要利用樣本公司2011-2013共三年的相關(guān)數(shù)據(jù)對所建模型進(jìn)行實(shí)證分析。數(shù)據(jù)的處理主要應(yīng)用SPSS19.0統(tǒng)計(jì)軟件和Excel辦公軟件。

2.3模型設(shè)計(jì)及變量定義

模型以存貨周轉(zhuǎn)率（IT）為因變量，高管薪酬黏性（ECS）為自變量。借鑒王雅琴、徐永強(qiáng)、劉曉雪等研究，存貨周轉(zhuǎn)率與成長能力、盈利能力、總資產(chǎn)規(guī)模、償債能力具有密切關(guān)系，因此在模型中添加銷售增長率（SG）、銷售凈利率（ROS）、總資產(chǎn)規(guī)模（Size）和資本負(fù)債率（Lever）作為控制變量，另外補(bǔ)充控制代表公司基本特征的股權(quán)集中度（OC），并以行業(yè)（Industry）和年份（Year）為虛擬變量。

3實(shí)證結(jié)果與分析

3.1描述性統(tǒng)計(jì)

利用SPSS19.0軟件對各主要變量進(jìn)行描述性分析，得到結(jié)果。高管薪酬黏性程度最小值為-2.49，最大值為14.33，平均數(shù)為1.04。高管薪酬黏性程度呈現(xiàn)負(fù)值的樣本數(shù)為336個，約占全樣本的24.14%，可見我國的上市公司中只有少部分不存在黏性特征，這與前人的研究結(jié)論一致。其他變量情況如表中所示，不再敘述。

3.2回歸分析

根據(jù)所建模型，運(yùn)用SPSS19.0軟件對全樣本進(jìn)行最小二乘法的多元線性回歸分析，得到結(jié)果如表2所示。通過回歸結(jié)果可以看出，存貨周轉(zhuǎn)率與高管薪酬黏性呈現(xiàn)5%水平上的顯著負(fù)相關(guān)關(guān)系，因此接受本文的假設(shè)。高管薪酬黏性本質(zhì)上是對管理者的“重獎輕罰”，即公司業(yè)績上升時公司高管獲得薪酬上的較大獎勵，而公司業(yè)績下降時高管卻并不會受到薪酬上的懲罰或者只受到較小的薪酬懲罰。這樣的薪酬機(jī)制不僅會增加管理者的非理性和冒險(xiǎn)精神，更加會助長國企高管的工作惰性，不利于企業(yè)存貨管理效率的提高。另外，實(shí)證結(jié)果還表明，存貨周轉(zhuǎn)率與銷售增長率和股權(quán)集中度呈現(xiàn)顯著的正相關(guān)關(guān)系，而與資產(chǎn)規(guī)模呈現(xiàn)顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系，與銷售凈利率的關(guān)系不顯著，對提高國有企業(yè)存貨管理效率具有一定的指導(dǎo)意義。

篇（8）

二、提高審計(jì)質(zhì)量對控制管理舞弊的重要意義

（一）審計(jì)對管理舞弊防范的必要性一直以來，審計(jì)師被人們稱作經(jīng)濟(jì)警察和經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，自然地，在對管理舞弊的防范方面，審計(jì)屆必須起到表率作用。根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》中第四條規(guī)定[2]，“舞弊是一個寬泛的法律概念，但注冊會計(jì)師關(guān)注的是導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的舞弊。與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的故意錯報(bào)，包括編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告導(dǎo)致的錯報(bào)和侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報(bào)。”由此可見，《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》要求我們必須要對管理舞弊實(shí)施審計(jì)。

（二）審計(jì)對管理舞弊防范的有效性要想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的審計(jì)，就必須對審計(jì)工作的每個環(huán)節(jié)都加以關(guān)注。但是，由于審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、充分性和相關(guān)性是對審計(jì)質(zhì)量的基本保證，所以審計(jì)取證環(huán)節(jié)也就成為了最基礎(chǔ)和最重要的環(huán)節(jié)。雖然管理舞弊的審計(jì)取證的模式在不斷地進(jìn)步，已由最早的賬目基礎(chǔ)階段發(fā)展到制度基礎(chǔ)階段，再到現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)階段，但現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式顯然還不夠完美，存在局限性。

三、加強(qiáng)上市公司管理舞弊的審計(jì)防范

（一）正確的高層管理理念

1.企業(yè)應(yīng)追求長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)的高層管理者眼光要長遠(yuǎn)，在追求利潤最大化的同時，不能一味的以犧牲企業(yè)未來的資源為代價(jià)獲取短暫的眼前的利益。作為一個成功的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者或者說管理者應(yīng)該是有遠(yuǎn)見的，他制定的發(fā)展策略應(yīng)該是站在一定的戰(zhàn)略高度之上的。一個真正意義上高素質(zhì)的管理者，追求的不應(yīng)該僅僅是個人的利益最大化，而一定程度上來講應(yīng)該是行業(yè)利益最大化、社會利益最大化。

2.正確的認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表于公司長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義只用一份正確客觀反映公司業(yè)務(wù)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)報(bào)表才是有價(jià)值的，才是對公司日后發(fā)展策略的制定有指導(dǎo)意義的。每個管理者當(dāng)然都希望自身的財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來的公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等指標(biāo)是健康的甚至是優(yōu)秀的，這樣才能取得更多的投資者和債權(quán)人的信任，籌集更多的資金滿足企業(yè)的發(fā)展需要。可是通過舞弊等手段，粉飾出的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，縱使能騙取一些投資者和債權(quán)人投入資金，幫助企業(yè)暫時性的渡過難關(guān)，這個漏洞就會想滾雪球一樣，越滾越大。

3.理性對待審計(jì)結(jié)果作為企業(yè)的管理者應(yīng)該清醒的認(rèn)識到，審計(jì)指出財(cái)務(wù)報(bào)表存在的問題，并不是簡單的理解為為了給企業(yè)找的麻煩。審計(jì)出的問題恰恰是以前、現(xiàn)在或不遠(yuǎn)的將來會阻礙企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的絆腳石。管理者自身看待評價(jià)自己的管理成果，總是不能做到100%的客觀公正，這是每一個自然人的本性也是不可能完全突破的局限性因素。而審計(jì)就如同照鏡子，有機(jī)會通過第三者的角度看待自己的企業(yè)。企業(yè)應(yīng)該珍惜利用每一次的審計(jì)結(jié)果，把審計(jì)當(dāng)作是對自己的體檢，及時的發(fā)現(xiàn)和治療問題才可能幫助企業(yè)長久發(fā)展。管理者應(yīng)該利用審計(jì)結(jié)果中存在的問題，分析企業(yè)自身還存在的管理方面的漏洞，及時地對管理制度和業(yè)務(wù)實(shí)施規(guī)范進(jìn)行科學(xué)恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整，使得內(nèi)部控制更加健全。

（二）利用審計(jì)師工作

篇（9）

目前工商管理案例的數(shù)量巨大，但是對于教師來說選擇一個恰當(dāng)?shù)陌咐匀皇且患^為困難的事情。通常來說一個合適的工商管理教學(xué)案例需要具備如下幾個標(biāo)準(zhǔn)：第一是觀點(diǎn)的正確性，第二是教學(xué)內(nèi)容的相符性，第三是容易理解便于操作性，第四是信息含量的豐富性，第五是要有一定的時效性，第六是要符合情境的文化性，第七是要具有較強(qiáng)的拓展性。這七個標(biāo)準(zhǔn)同時具備往往是比較困難的。一般來說，工商管理案例在撰寫時經(jīng)過作者的認(rèn)真考察和仔細(xì)論證，其觀點(diǎn)的比較容易自圓其說，但也不乏有相反觀點(diǎn)的存在，因此教師需要進(jìn)行認(rèn)真辨別。尤其是許多管理決策受到個人決策風(fēng)格的影響，因此其正確性有可能受到一定的質(zhì)疑。當(dāng)然，教師在案例選擇適合要挑選與教學(xué)內(nèi)容相一致的案例進(jìn)行講解，但是有時候該案例只是部分傳遞了某一知識理念，或者還闡釋了非相關(guān)的問題，這就不能很好的實(shí)現(xiàn)教學(xué)目的。而操作過程中的案例閱讀是存在較大的不足，受到閱讀人閱讀速度理解能力等多方面的限制，且占用較多時間并具有很少的交互性。更重要的是，許多案例時效性較差，從撰寫到進(jìn)入案例庫再到課堂的過程對于快速發(fā)展的中國經(jīng)濟(jì)來說往往是過長的，因此導(dǎo)致教師運(yùn)用的案例較為陳舊甚至是在講解一個已經(jīng)錯過階段的市場環(huán)境。此外，國外案例又往往缺乏中國文化情境的適應(yīng)性，從而導(dǎo)致大量國外案例無法被使用。當(dāng)然，如果教師精心篩選并且恰當(dāng)運(yùn)用，一個良好的案例可以有良好的拓展性，但是這也取決于具體案例的質(zhì)量和教師的教學(xué)能力。

1．2文本案例的閱讀障礙是案例教學(xué)實(shí)施的主要瓶頸

在教學(xué)實(shí)踐中，教師和學(xué)生們都深刻的感受到案例教學(xué)相比傳統(tǒng)的講授式教學(xué)相比更加開放和互動，因此案例教學(xué)仍將是工商管理專業(yè)教學(xué)的重要方式。但是在教學(xué)方式的實(shí)施過程中，大家普遍感受到傳統(tǒng)的文本案例教學(xué)存在較大的操作障礙。因?yàn)楝F(xiàn)有的文本案例存在的主要問題是陳述較多，作者為了傳遞足夠的信息便于學(xué)生理解和運(yùn)用，就會用大量篇幅進(jìn)行介紹，而在教學(xué)過程中就需要留給學(xué)生大量時間閱讀相關(guān)資料。這一閱讀過程往往是單向進(jìn)行的無互動的環(huán)節(jié)，且對要點(diǎn)的理解因人而異。這一瓶頸制約著案例教學(xué)的效果，使得不少學(xué)生因此得不到良好的啟發(fā)，成為推廣案例教學(xué)必須要解決的問題。

1．3教學(xué)內(nèi)容的擴(kuò)展性差是案例教學(xué)效果不佳的主要癥結(jié)

除了文本閱讀障礙以外，傳統(tǒng)的案例教學(xué)往往致力于具體知識模塊的講解，又受制于篇幅的限制，因此案例的撰寫往往以精準(zhǔn)為目的，從而損失了許多有價(jià)值的案例背景和重要思想。但筆者認(rèn)為與系統(tǒng)講授相比，案例教學(xué)以具體情境見長，教師采用案例教學(xué)往往放棄的是一種系統(tǒng)全面的知識傳授轉(zhuǎn)而通過小切口體現(xiàn)大問題。因此，案例教學(xué)的現(xiàn)有資料應(yīng)當(dāng)僅僅作為引子，為學(xué)生們引出問題，而真正解決問題的思路及資料的收集需要調(diào)動學(xué)生的積極性讓他們自己探索，最終在自主性學(xué)習(xí)中形成對對相關(guān)行業(yè)或職業(yè)等的綜合思考。在中國這個快速發(fā)展的大環(huán)境下，案例尤其是注重時效性，通過案例的分析使學(xué)生把握最新的行業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)和經(jīng)營管理理念，充實(shí)案例背景信息才能的進(jìn)步。

2視頻案例教學(xué)的優(yōu)越性和可行性

2.1視頻案例教學(xué)的優(yōu)越性

視頻案例教學(xué)作為案例教學(xué)的一種方式，與傳統(tǒng)的文本案例教學(xué)相對應(yīng)，是指通過播放視頻資料，把具體案例的大量信息生動全面的傳遞給學(xué)生，為其進(jìn)行研究性學(xué)習(xí)提供綜合、多元的素材。視頻案例近幾年開始運(yùn)用于案例教學(xué)，主要是在醫(yī)學(xué)教育、教師教育、法學(xué)教育等方面有了嘗試，但在工商管理領(lǐng)域只有少數(shù)幾位學(xué)者提出了視頻案例的應(yīng)用價(jià)值。相比文本案例，視頻案例具有如下幾個優(yōu)越性：

1）視聽化信息極大提高了信息攝取效率。

與文本案例相比，視聽案例有利于促進(jìn)觀眾同時從視覺和語言上進(jìn)行雙重編碼，從而更易被學(xué)生接受和理解，并且記憶更加深刻，這樣便于后期的案例分析，大大提高教學(xué)效率。

2）及時的資訊確保學(xué)生獲取案例的最新進(jìn)展。

視頻案例來源廣泛，教師可以從最新播出的視頻節(jié)目中挑選合適的內(nèi)容形成案例教學(xué)素材，結(jié)合最新的發(fā)展態(tài)勢進(jìn)行講解，從而極大促進(jìn)了新鮮案例進(jìn)課堂。

3）豐富的內(nèi)容引導(dǎo)學(xué)生理解案例的大背景。

視頻案例內(nèi)容豐富，形式多樣，經(jīng)過媒體工作者的精心加工而形成的案例往往很具代表性，有時還配有專家點(diǎn)評，還經(jīng)常能夠挖掘到很多不為人知的一手資料。

4）自主播放有益于師生互動增進(jìn)案例溝通。

視頻案例與文本案例相比，教師播放案例時具有較強(qiáng)的自主性。對于重點(diǎn)內(nèi)容，教師可以通過重復(fù)播放、文本再現(xiàn)等方式，進(jìn)行信息的強(qiáng)調(diào)，也可進(jìn)行背景講解，解答學(xué)生們的疑問，便于學(xué)生理解消化。

2.2視頻案例教學(xué)的可行性

2.2.1視頻素材數(shù)量多，質(zhì)量高，易搜尋

近年來，隨著媒體制作水平的提高和互聯(lián)網(wǎng)的普及，視頻資料數(shù)量大增，質(zhì)量也有明顯的提高。媒體工作者充分利用其工作優(yōu)勢，深入社會生活一線，挖掘并制作了大量具有充分時效性和深刻意義的視頻作品。尤其是工商管理類的視頻節(jié)目，作為全社會矚目的社會生活領(lǐng)域，產(chǎn)生了不少精彩的視頻作品。例如“中國經(jīng)營者”、“與卓越同行”、“經(jīng)濟(jì)半小時”、“第一聲音”、“財(cái)經(jīng)郎眼”、“贏在中國”、“職來職往”等，追蹤社會經(jīng)濟(jì)管理形勢，邀請知名企業(yè)家或?qū)W者進(jìn)行分析點(diǎn)評，結(jié)合具體的行業(yè)、企業(yè)管理實(shí)際進(jìn)行深入的報(bào)道，具有較高的品質(zhì)。而且，由于互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，這些視頻資料很容易被搜尋和下載，教師通過軟件進(jìn)行編輯后就可以供教學(xué)使用了。

2．2．2多媒體教學(xué)設(shè)備普及，互聯(lián)網(wǎng)接入便捷

近年來，高校的教學(xué)設(shè)備日益完善，多媒體教學(xué)設(shè)備普及程度高，教師可以順利的播放視頻案例，并且在此基礎(chǔ)上進(jìn)行互動式的教學(xué)。同時，而為了便于案例教學(xué)的推進(jìn)，教師不僅要讓學(xué)生通過視頻案例獲得相關(guān)信息，還鼓勵學(xué)生們從互聯(lián)網(wǎng)上查詢更多信息，從而實(shí)現(xiàn)學(xué)生自主的研究性學(xué)習(xí)。而互聯(lián)網(wǎng)及移動互聯(lián)的廣泛覆蓋已經(jīng)使得上網(wǎng)查詢變成的可能，也方便了教師進(jìn)行相關(guān)網(wǎng)絡(luò)鏈接的直接操作，從而極大的提高的案例教學(xué)的效率和效果。

2．2．3已有案例教學(xué)經(jīng)驗(yàn)，綜合素養(yǎng)積累

經(jīng)過多年的案例教學(xué)推廣，越來越多的教師已經(jīng)具有案例教學(xué)的經(jīng)驗(yàn)。他們在案例的挑選、撰寫、教學(xué)組織方面已經(jīng)形成了具有交互特色的教學(xué)風(fēng)格，再利用視頻案例的優(yōu)勢進(jìn)行教學(xué)可以事半功倍。另外需要指出的是，在挖掘案例的便利性上，媒體工作者具有高校教師所不具備的優(yōu)良條件，從而能夠采訪到知名的企業(yè)家和學(xué)者，組織多種形式的討論和會議，從而制作出較以往的文本案例更鮮活更深刻的佳作。當(dāng)然，這些視頻的制作目的不是專門針對案例教學(xué)的，因此可能在相應(yīng)知識點(diǎn)的分析方面與教科書的知識體系不完全一致，此時教師的案例教學(xué)經(jīng)驗(yàn)起到關(guān)鍵的作用，也能夠更充分的挖掘教師的綜合素質(zhì)和知識積累，更好的引導(dǎo)學(xué)生實(shí)現(xiàn)更加豐富的學(xué)習(xí)和探索。

3視頻案例在工商管理教學(xué)中的具體操作方法

3.1視頻案例的搜集

雖然目前工商管理類的視頻案例的素材日益增加，但是還沒有專門制作的視頻案例供教師使用，因此教師們需要及時關(guān)注各類財(cái)經(jīng)類節(jié)目進(jìn)行自主選擇。具體來說，首先可以根據(jù)每個欄目主要關(guān)注的領(lǐng)域或者節(jié)目的風(fēng)格來進(jìn)行初步篩選，有些欄目關(guān)注行業(yè)動態(tài)，有些節(jié)目更加關(guān)注創(chuàng)業(yè)企業(yè)，有的欄目可以采訪到知名企業(yè)的高管，這些特色成為案例搜集的重要線索，教師可以按時追蹤某幾個重點(diǎn)欄目的節(jié)目從而發(fā)現(xiàn)新鮮有價(jià)值的素材。其次，要及時把握社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最新動態(tài)，通過關(guān)鍵詞搜索獲取熱點(diǎn)問題的相關(guān)視頻。再次，有些財(cái)經(jīng)類網(wǎng)站還會有專門的視頻新聞和專訪，這些視頻不一定能夠用搜索引擎找到，因此教師可以到此類網(wǎng)站上找尋素材。最后，教師們之間的交流、同行業(yè)論壇的信息也是教師獲取視頻素材的重要來源。

3．2視頻案例的問題設(shè)計(jì)

當(dāng)教師找到較為滿意的視頻資料后，就要針對素材提煉案例問題。這一部分工作體現(xiàn)了教師的專業(yè)素養(yǎng)，也是案例教學(xué)成敗的關(guān)鍵。每位老師會在視頻素材中挑選與教學(xué)內(nèi)容相一致的問題，確定問題的大思路，然后再根據(jù)研究的需要細(xì)化研究問題，給出學(xué)生相應(yīng)的研究線索，從而啟發(fā)學(xué)生們進(jìn)行深入思考。很多時候，對于同一個案例來說，由于教師所授課程的內(nèi)容不同，可能會被設(shè)計(jì)成不同的案例問題，而教師最好能夠結(jié)合案例的其他要點(diǎn)對學(xué)生們進(jìn)行簡單闡述，從而開拓學(xué)生們的視野。因?yàn)榭陀^上來說我們的教學(xué)目的不局限于教會學(xué)生們某一門課程或者某一個知識點(diǎn)，而更在于幫助學(xué)生們在具體情境中提升綜合能力的，因此視頻案例難免會有知識上的融合，這應(yīng)當(dāng)被看作為視頻案例的優(yōu)點(diǎn)，被教師們充分的肯定和運(yùn)用。

由于現(xiàn)有的視頻素材多不是專門為教學(xué)而設(shè)計(jì)的，或者其教學(xué)思路與教師有差異，因此有不少內(nèi)容可能與案例教學(xué)目的無關(guān)，就需要教師在教學(xué)過程進(jìn)行視頻的刪減、拼接等編輯工作。常用的軟件如會聲會影、PurchaseRequisition等就可以實(shí)現(xiàn)常用的視頻編輯功能，從而為學(xué)生們展示更加連貫豐富的視頻內(nèi)容。有時候?yàn)榱撕啽闫鹨姡處熯€可以通過將現(xiàn)有視頻的主要內(nèi)容通過“場記”方式記錄主要內(nèi)容的時間起止點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)視頻的直接使用。

3．4研究性學(xué)習(xí)在視頻案例中的應(yīng)用

由于學(xué)生是學(xué)習(xí)的真正主人，而教師是學(xué)生自主學(xué)習(xí)的促進(jìn)者和引導(dǎo)者，因此在案例教學(xué)中也要充分調(diào)動學(xué)生們的積極性和創(chuàng)造性。在進(jìn)行視頻案例教學(xué)過程中，教師要注意引導(dǎo)學(xué)生以案例為出發(fā)點(diǎn)，自主制定研究計(jì)劃，將相關(guān)的行業(yè)背景和企業(yè)現(xiàn)狀等信息收集分析，撰寫研究報(bào)告等，最終得出豐富而深刻的結(jié)論。教師也要重視學(xué)生在學(xué)習(xí)中提出的未進(jìn)行預(yù)先設(shè)計(jì)的問題，鼓勵他們自己發(fā)現(xiàn)問題并引導(dǎo)他們找到解決的思路。

篇（10）

一、關(guān)于婚姻自由與經(jīng)濟(jì)獨(dú)立

涓生和子君狂熱地追求個性解放，憧憬婚姻自由，在完成了自由結(jié)合后在經(jīng)濟(jì)面前卻表現(xiàn)得如此軟弱和無計(jì)可施。其原因是：子君只從表面意義上接受個性解放，將奮斗目標(biāo)局限于婚姻自主，局限于反對封建勢力對自己婚姻的干涉和束縛，在婚姻自主的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以后，她就心安理得地做起了家庭主婦，把操持家務(wù)作為人生意義的全部內(nèi)容破裂。生活流于平庸，思想流于空虛，以喂油雞和養(yǎng)狗阿隨來遮蓋平庸，為油雞和房東太太明爭暗斗以填補(bǔ)空虛。平庸和空虛使愛情漸漸褪色，導(dǎo)致涓生對子君逐漸冷漠，子君對涓生也失去了先前的體貼，甚至子君因?yàn)榕鹿偬⌒Χ央y得吃的羊肉喂狗，使得涓生感到自己在家庭里的位置是在叭兒狗和油雞之間。子君為失去油雞和狗阿隨而頹唐、凄苦和無聊，并因此和涓生的感情走向破裂。

子君當(dāng)時的勇敢和無畏是因?yàn)閻郏M隘的個性解放的愛情小舟是經(jīng)不起社會風(fēng)浪沖擊的，涓生雖然略為清醒一點(diǎn)，知道愛情必須時時更新、生長和創(chuàng)造，失業(yè)以后能檢討自己，但由于經(jīng)濟(jì)上的窘迫，他對子君的感情減退得非常迅速，他以超過她的冷漠對待她，把子君看作自己的累贅。魯迅正是通過主人公經(jīng)濟(jì)困頓方面的原因，充分展示了狹隘個性解放思想使子君和涓生結(jié)合，狹隘個性解放思想又使他們在經(jīng)濟(jì)壓迫下離異而釀成了悲劇的原因。個性解放和婚姻自主是五四以后青年所關(guān)注的一個問題，影片從正面著力表現(xiàn)的不是黑暗勢力的破壞和迫害，而是涓生和子君沖破阻力獲得了自主婚姻后的社會迫害的繼續(xù)存在，和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)物質(zhì)矛盾導(dǎo)致自主婚姻破滅的整個過程，深刻地指出了婚姻自由不只是一個孤立的問題，只有經(jīng)濟(jì)的解放才是婚姻自由解放的根本。

二、關(guān)于經(jīng)濟(jì)權(quán)利與婚姻家庭

（一）經(jīng)濟(jì)的喪失改變了子君

子君是單純的。為了能與涓生在一起，子君毅然走出家庭和親人斷絕關(guān)系，為了獲得婚姻自主以犧牲親情為代價(jià)，為了和涓生生活在一起，與家中沒有了聯(lián)系。但是與涓生同居后，她的生活空間變得非常的窄小，她唯一的傾訴對象只有涓生，為了這同居的婚愛，她表現(xiàn)出空前的無畏，雖然只要一出現(xiàn)在公共場所便會搶遭冷眼，然而她竟一無所視，坦然如入無人之境。

子君是狹隘的。子君和涓生同居之后就一直在家里，只做一些煮飯燒菜之類的家務(wù)事，成了一個名副其實(shí)的專職家庭主婦。她沒有什么愛好，開始還會聽涓生講述文章，發(fā)表自己的見解，后來則連這么一點(diǎn)熱情也喪失了，更不用說去閱讀書籍了。子君是盲目的。隨著經(jīng)濟(jì)上的窘迫，子君長時間受壓抑而喪失了求生的意志，她被涓生的變化困惑了，面對涓生她除了點(diǎn)頭就是沉默，終于不得不離開涓生。子君是悲哀的。誠然，子君的沉默導(dǎo)致了悲劇，但這并不否定她身上的閃光點(diǎn)，她有著強(qiáng)烈地反抗意識，她對于愛情是忠心的，對于這個家她也是極為珍惜的。

（二）為爭得物質(zhì)生活的涓生

涓生對愛情的追求，在灰色的表層敘述背后，始終糾纏著對希望、絕望和虛妄三者關(guān)系的心靈搏斗。涓生對生活充滿著希望，對婚姻自由的追求是熱情的，表現(xiàn)出他在那個特定時代的敢作敢為，他藐視封建勢力，大膽地?zé)釕伲竽懙赝樱c種種迫害和壓力抗?fàn)帲诩彝ピ庥龃煺凵嬗龅秸系K時，他敢于承擔(dān)起責(zé)任而開始自己的掙扎。然而涓生的情感是復(fù)雜的，實(shí)現(xiàn)了婚姻自由與子君同居以后，他表現(xiàn)出的是一種對生活的厭倦，正當(dāng)有些怯弱的子君向他尋求愛的支持時，他冷漠，他背叛了共同愛情，他對子君的離去又極度地自責(zé)，婚姻的死亡把涓生從希望與期待中拋入了寂靜與空虛，讓他感受到了無盡的悔恨和痛楚。影片的隱喻和象征呈現(xiàn)出人生追求和物質(zhì)需求的二重結(jié)構(gòu)，離開了物質(zhì)需求，生命、愛情、覺醒，一切都在終極的意義上歸于虛空，在現(xiàn)實(shí)面前呈現(xiàn)出不真實(shí)，而由這樣的虛空喚起的自責(zé)和懺悔恰恰成為涓生探索新的人生路或作絕望的抗?fàn)幍男睦砹Α?/p>

三、關(guān)于躁動時代婚戀悲劇的原因

（一）封建倫理道德導(dǎo)致了婚姻的悲劇

涓生和子君的反抗只是希望得到戀愛自由和婚姻自主，這是這個世界的一個小小的愿望，但在那些德高望重的封建衛(wèi)道士和鐵屋子里面的沉睡者，他們是不允許有叛逆者的，他們永遠(yuǎn)地維護(hù)著他們認(rèn)為是誰也無法替代無法逾越的封建倫理道德，于是涓生和子君便是生活在了這樣一種遭人白眼的孤立而孤寂的環(huán)境里，在路上時時遇到探索、譏笑、猥褻和輕蔑的眼光。封建勢力沉重地壓制著人們的思想，壓抑人的個性，涓生的失業(yè)說到底就是封建倫理綱常勢力所導(dǎo)致。“雪花膏”添什么謠言，還不是說涓生和子君的自由戀愛、自主婚姻和同居違背了封建倫理綱常，子君的叔子至于使他氣憤到不再認(rèn)她做侄女，就是因?yàn)樵谒磥碜泳`背了封建倫理綱常，涓生和子君在找住所時，就是因?yàn)檫`反了封建倫理綱常而被托詞拒之門外的。走出了這一步，社會就不會給他們?nèi)魏螜C(jī)會，既然違背了封建倫理綱常，最后只有被逼迫而走向那沒有墓碑的墳?zāi)埂＿@是多么的可悲啊！社會流言似虎，涓生和子君的同居招來多少白眼，激起多少議論，就連自己的朋友也是一樣。社會不給他們愛和婚姻的自由空間，他們只有抗?fàn)帲駝t就只有滅亡，企圖得到永恒的自由，只有徹底一切沉滯腐朽制度，爭得獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。

（二）缺損的愛情觀導(dǎo)致了婚姻的悲劇

涓生和子君雖然真誠熱烈地相愛，但他們愛的內(nèi)涵不同，不同的愛情觀決定了他們的心態(tài)和行為目的，決定了他們面對生活變故時的不同態(tài)度和價(jià)值取向，最終導(dǎo)致各自不同的歸宿。浪漫使涓生隨著新鮮感和神秘感的消失不無他意地體會到：愛情必須時時更新、生長、創(chuàng)造。涓生的愛子君，是仗著她的逃出這寂靜和空虛，這其中很大程度上是出自本能的欲求和情感的需要，對涓生而言愛乃是找一個可愛的人來愛并以此使生活充滿色彩，愛是生活的點(diǎn)綴，是手段而非目的，所謂男女平等，戀愛自由，是男女間交往分合來去的平等和自由。這乃是在冠冕堂皇的外衣下掩蓋的一種不愿負(fù)責(zé)任的自私、怯弱與虛偽，是一種特有的中國式大男子主義的心態(tài)流露。面對生活的困境他認(rèn)為新的希望就只在分離，同時冷酷地認(rèn)為子君應(yīng)該決然舍去，盡管他已經(jīng)考慮到子君可能會因此而死去。由于社會環(huán)境對自由戀愛的排斥使涓生失業(yè)，他不得不承受起社會和金錢的雙重壓迫，面對家庭物質(zhì)生活的壓力，在經(jīng)受了一番艱難的折騰后，他終于明白人生的第一要義便是生活，不解決物質(zhì)生活問題，就不可能從根本上實(shí)現(xiàn)婚姻的自由解放。

子君是的愛情觀是現(xiàn)實(shí)的，現(xiàn)實(shí)的愛情觀決定了子君對婚姻的態(tài)度。子君全力以赴地尋找自由愛情，尋找自由婚姻的歸宿，為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)她無畏，對子君而言，愛乃是找一個愛自己的人以托附終身，男女平等，婚姻自由，在她看來僅僅是擇偶權(quán)利的自主。

涓生和子君的愛情是純潔的，他們彼此依偎，互相鼓勵，勇敢拋棄世俗的眼光決意逃脫那個沉滯的社會，一往情深地去追求共同的愛情，他們的愛是甜蜜的。可悲的是他們同居之后，許多弱點(diǎn)在社會和物質(zhì)生活的壓力下慢慢地顯露出來，由于生活的壓力接踵而來，在生計(jì)面臨斷絕的困境中涓生自如的心情沒有了，自私和虛偽的心理膨脹起來，愛情也在那膨脹的心理中慢慢地變淡。如果說愛情觀的不同使他們的思想情感存在差異和隔膜而難以長久相愛的話，社會的壓迫和金錢的困擾則更加劇了這種差異和隔膜，并導(dǎo)致了他們思想情感的分歧沖突，走向破裂，走向崩潰。他們從轟轟烈烈充滿生機(jī)開始，以凄凄切切的悲劇結(jié)局。值得慶幸的是，在愛情理想的追求與生活所作的抗?fàn)幹校干鷱睦寺呦蛄爽F(xiàn)實(shí)，從幼稚走向了成熟，向著新的生活跨進(jìn)。

（三）經(jīng)濟(jì)的困頓導(dǎo)致了婚姻的悲劇

人的生理生存的物質(zhì)需要是最基本的需求，每個人希望在一生中要有一番建樹首先應(yīng)該解決生存的生理問題，生存的問題解決不了，一切都?xì)w于空談。在涓生和子君生活的社會里，他們最起碼的也要有一定的物質(zhì)生活基礎(chǔ)，他們在任何時候的當(dāng)務(wù)之急都必須解決物質(zhì)需求這個問題，只有解決了物質(zhì)需要然后才有機(jī)會讓愛情更加牢固，才能維持婚姻的存續(xù)。涓生和子君的愛情雖然在開始的時候有著很深的土壤，但是沒有了物質(zhì)基礎(chǔ)，到最后他們那朵美麗的愛情花朵終究也悄然凋落。

在除了社會根源和他們雙方個人性格特點(diǎn)的缺陷原因之外，物質(zhì)的缺乏使他們失去了斗志。當(dāng)涓生被辭退的時候，子君原本的無畏變了顏色，涓生也只能忙碌于那求生的道路，先前的那些輕松沒有了，由此他們之間產(chǎn)生了矛盾。由于無端地陷入了經(jīng)濟(jì)困境，涓生無法在家里做他的事情，子君也得為了生計(jì)而忙碌著，他們再也沒有時間談家庭專制，談破舊習(xí)慣，談男女平等，談易卜生，談泰戈?duì)枺勓┤R，自然就少了一份理解與交流，他們不能忘卻經(jīng)濟(jì)在這個時候?qū)λ麄儊碚f是那么地重要。生活告訴我們，不要讓愛情麻木了自己的思想，不要以為有了愛情就可以得到一切，肚子問題，饑餓問題同樣得解決，否則腳下的路便是難走了很多。

篇（11）

一、中國銀行業(yè)理財(cái)沖擊波

金融理財(cái)是通過儲蓄、貸款、保險(xiǎn)、證券、基金、信托等渠道，對個人（家庭）的資金和負(fù)債資產(chǎn)的科學(xué)管理和運(yùn)作，以提高財(cái)產(chǎn)的效能，實(shí)現(xiàn)個人（家庭）的人生目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)活動。銀行理財(cái)則是指銀行利用自己掌握的客戶信息與金融產(chǎn)品通過分析客戶自身財(cái)務(wù)狀況，以了解和發(fā)掘客戶需求，制訂客戶財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和計(jì)劃，并幫助選擇金融產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)客戶理財(cái)目標(biāo)的一系列服務(wù)過程。

近年來，我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，個人理財(cái)業(yè)務(wù)增加迅速。客戶對銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的需求隨之增加。國家經(jīng)濟(jì)景氣監(jiān)測中心公布的一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果表明，就全國而言，約有70%的居民希望得到理財(cái)顧問的指導(dǎo)和咨詢。國際的一項(xiàng)調(diào)查也表明，幾乎百分之百的人們在沒有得到專業(yè)人員的指導(dǎo)和咨詢時，一生中損失的個人財(cái)產(chǎn)從20%到100%之間。目前200多家外資銀行已經(jīng)介入中國金融市場，各家銀行特別是四大國有商業(yè)銀行及新興股份制銀行都正在不斷開發(fā)和推出自己獨(dú)具特色的銀行理財(cái)產(chǎn)品。在過去6年的時間里，中國理財(cái)業(yè)務(wù)每年的市場增長率達(dá)到了18%.未來10年，我國個人理財(cái)市場將以年30%的速度增長，大約40%的“私人客戶”持有4種或更多的金融理財(cái)產(chǎn)品。據(jù)我國有關(guān)部門預(yù)測，2005年全國理財(cái)?shù)氖袌鲆?guī)模就達(dá)到了2000億元左右，有著廣泛的發(fā)展前景和創(chuàng)造利潤的空間。理財(cái)業(yè)務(wù)將像銀行存取款、匯款一樣成為銀行的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)項(xiàng)目。像招商銀行的“金葵花”理財(cái)、光大銀行的“陽光理財(cái)”、廣發(fā)銀行的“真情理財(cái)”、民生銀行的“非凡理財(cái)”等，正以各自的特色和超時空服務(wù)吸引著各個高端客戶的眼球，豐富著銀行理財(cái)市場。他們正在盡可能全面的、科學(xué)的、多元互補(bǔ)和動態(tài)跟進(jìn)的理財(cái)服務(wù)，使客戶實(shí)現(xiàn)終身快樂的理財(cái)目標(biāo)；獲取家庭和個人財(cái)務(wù)的最大自由。總之，這些銀行正通過自己的理財(cái)智慧為客戶進(jìn)行著美好的人生財(cái)富規(guī)劃。

二、城市商業(yè)銀行的理財(cái)現(xiàn)狀

中國城市商業(yè)銀行自1995年開始組建以來，目前已經(jīng)達(dá)到了118家，雖然經(jīng)過了近十年的發(fā)展，仍存在著規(guī)模較小、人才不足、科技手段滯后、資本充足率低下、不良貸款多、風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后、金融產(chǎn)品單一等一系列問題。絕大多數(shù)城市商業(yè)銀行對金融理財(cái)業(yè)務(wù)還處于朦朧狀態(tài)，銀行理財(cái)產(chǎn)品幾乎空白。部分城市商業(yè)銀行在銀監(jiān)的要求下，為擴(kuò)大中間業(yè)務(wù)收入僅僅做一些保險(xiǎn)、基金、信托業(yè)務(wù)等初級理財(cái)產(chǎn)品。城市商行的理財(cái)觀念有待灌輸，理財(cái)市場有待定位，理財(cái)產(chǎn)品有待研發(fā)，理財(cái)渠道有待拓展，理財(cái)原則有待確立，理財(cái)人才有待培養(yǎng)。總之，城市商業(yè)銀行要想在開放的金融市場中找到自己的生存和發(fā)展空間，必須做出自己準(zhǔn)確的理財(cái)市場定位。

三、城市商業(yè)銀行的理財(cái)定位

城市商業(yè)銀行是中小銀行。在金融市場開放和金融自由化以后，絕大多數(shù)的城市商業(yè)銀行將屬于地地道道的小銀行。“立足地方，服務(wù)市民，支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展”的市場定位的思維模式在未來的十年內(nèi)不會有大的突破。這就決定了城市商業(yè)銀行的市場定位。

城市商業(yè)銀行的理財(cái)業(yè)務(wù)必須服務(wù)并服從于自己的市場定位。即在鞏固現(xiàn)有客戶關(guān)系的同時，發(fā)現(xiàn)和挖掘潛在客戶。通過市場細(xì)分，找準(zhǔn)目標(biāo)市場，進(jìn)行目標(biāo)營銷，實(shí)現(xiàn)差異化和個性化服務(wù)，“一個人一個尺寸”。懂得誰最有可能成為我們的服務(wù)主顧，然后由專業(yè)理財(cái)人員對其進(jìn)行信息搜集、整理與評估，分析客戶的生活、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，依據(jù)客戶理財(cái)目標(biāo)，幫助其制定出可行的理財(cái)方案。總之，為中小客戶和城市居民理財(cái)是城市商業(yè)銀行的基本理財(cái)定位。

四、當(dāng)前城市商業(yè)銀行的理財(cái)策略

（一）理財(cái)對象：為中小客戶理財(cái)

首先，這是由城市商業(yè)銀行的綜合實(shí)力決定的。目前，全國現(xiàn)有城市商業(yè)銀行118家，其中大多數(shù)城市商業(yè)銀行的總資產(chǎn)規(guī)模多在500億元以下，它們還都屬小銀行之列。從當(dāng)前情況看，其經(jīng)濟(jì)實(shí)力，人才資源，科技支持，研發(fā)能力，理財(cái)工具等都不具備同工、建、中、交、農(nóng)、招等大中型銀行競爭的能力，更不具備同花旗、匯豐、渣打等外資銀行競爭的實(shí)力。不能為高端客戶進(jìn)行理財(cái)，是城市商業(yè)銀行的硬傷。

其次，這是城市商業(yè)銀行的市場定位決定的。中小客戶是城市商業(yè)銀行的基本客戶群，中小客戶需要理財(cái)。據(jù)有關(guān)資料顯示，自從1978年改革開放以來，我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速地增長了26年。這種勢頭還在繼續(xù)，GDP、人均收入、存款余額等這些對人民生活水平、生活質(zhì)量和個人家庭財(cái)富積累產(chǎn)生重大影響的指標(biāo)都大幅度地增長。前25年，國民收入就提高了22倍以上（名義增長）。同時，國家社會保障制度、醫(yī)療制度、教育體制等改革也使人們不得不更多地關(guān)注自己的財(cái)務(wù)狀況。通過綜合安排，確保自己日后生活在理財(cái)方面達(dá)到獨(dú)立、安全和自主，更好地享受生活已經(jīng)成為人們追求的基本目標(biāo)。富裕起來的中產(chǎn)階層及廣大的城市居民為城市商業(yè)銀行提供了廣闊的理財(cái)市場。以年均30%高速增長的理財(cái)需求，也要求城商行必須把握機(jī)遇，細(xì)分目標(biāo)市場，為中小客戶理財(cái)。

（二）理財(cái)產(chǎn)品：理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)以理財(cái)業(yè)務(wù)和聯(lián)合運(yùn)用開發(fā)為主

從目前全球銀行理財(cái)產(chǎn)品的現(xiàn)狀看，品種極為豐富。各種理財(cái)產(chǎn)品相互組合，分散風(fēng)險(xiǎn)，依照客戶理財(cái)目標(biāo)，“可控風(fēng)險(xiǎn)，追求最大利潤”是銀行理財(cái)專家理財(cái)?shù)幕驹瓌t。

從城市商業(yè)銀行的現(xiàn)狀看，理財(cái)隊(duì)伍的理財(cái)藝術(shù)剛剛處于“萌芽階段”或“幼稚園階段”（夏保羅語）的起步時期，“穩(wěn)健經(jīng)營”是首要原則。理財(cái)產(chǎn)品的選擇可分步進(jìn)行。

首先，低風(fēng)險(xiǎn)，低收益產(chǎn)品。如目前部分城商行正在營銷的產(chǎn)品：保險(xiǎn)，債券、基金均屬初級理財(cái)產(chǎn)品。

其次，逐步介入自己相對熟悉收益較大的產(chǎn)品。如股票、信托和房產(chǎn)投資業(yè)務(wù)。隨著理財(cái)人員經(jīng)驗(yàn)的豐富，不斷介入高風(fēng)險(xiǎn)，高收益理財(cái)產(chǎn)品。銀行理財(cái)業(yè)務(wù)本身就是智慧（知識）、判斷，經(jīng)驗(yàn)和膽識（眼光）結(jié)合的結(jié)晶。準(zhǔn)確的產(chǎn)品選擇是理財(cái)客戶取得穩(wěn)定收益的保障，而收益的增長又是取得客戶信任，增強(qiáng)客戶忠誠度的基礎(chǔ)。理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)及時推出。

再次，聯(lián)合開發(fā)和創(chuàng)新新的理財(cái)產(chǎn)品。目前，從綜合競爭力來看，城市商業(yè)銀行沒有必要也不大可能有精力和實(shí)力創(chuàng)造出高端的理財(cái)產(chǎn)品組合。據(jù)有關(guān)資料表明，發(fā)行100萬張銀行理財(cái)卡才能達(dá)到盈虧平衡點(diǎn)。而從中小城市商業(yè)銀行所處的地域環(huán)境看，絕大多數(shù)城市的人口在100萬人左右。每個城市人均持有一張同一銀行的銀行卡是不現(xiàn)實(shí)的。因此，自行發(fā)卡不是明智選擇。而同大中型銀行聯(lián)合推出理財(cái)產(chǎn)品，既能節(jié)約成本，又能提高效率，滿足客戶需求。聯(lián)合開發(fā)有三個渠道：一是與新興的股份制銀行聯(lián)合。他們的理財(cái)卡已形成品牌，具有較強(qiáng)的市場競爭力。二是區(qū)域內(nèi)城市商業(yè)銀行聯(lián)合。如唐山、秦皇島、張家口、廊坊等商行同石家莊商行共同運(yùn)用石家莊商行的“如意卡”的小范圍的聯(lián)合，初步形成了合力，利于市場發(fā)行和競爭。三是在銀監(jiān)會或中國銀行業(yè)協(xié)會的協(xié)調(diào)下，共同研發(fā)“中國城市商行業(yè)理財(cái)卡”，實(shí)現(xiàn)互惠共贏。

（三）營銷渠道：發(fā)散式營銷為主要模式

發(fā)散式營銷是指在銀行現(xiàn)有客戶的基礎(chǔ)上，通過客戶經(jīng)理或理財(cái)專家的指導(dǎo)和努力，使現(xiàn)有客戶帶動潛在客戶，從而達(dá)到客戶倍數(shù)增長的營銷模式。城市商業(yè)銀行經(jīng)過近10年的發(fā)展，都培育了眾多的基本客戶群。許多客戶正是在城商行的業(yè)務(wù)支持下由小到大迅速發(fā)展，獲得了較為豐厚的收益。他們也以城市商業(yè)銀行偏平化的管理模式，方便快捷的決策等靈活的機(jī)制，成了“趕不走的客戶”，培育了相互的信任感和忠誠度，客戶關(guān)系十分融洽。因此，在劃分目標(biāo)市場時必須首先熟悉市場所在的物理環(huán)境、情感環(huán)境、文化環(huán)境與智力環(huán)境。在此基礎(chǔ)上，市場細(xì)分，選準(zhǔn)目標(biāo)客戶。這樣，理財(cái)?shù)幕A(chǔ)市場才會盡在掌握之中。如果營銷方式得當(dāng)，他們的上下游客戶，乃至上下游客戶的客戶，就會從潛在的客戶迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)時客戶。

（四）理財(cái)目標(biāo)：客戶滿意，保本微利為原則

2007年1月份，我國金融市場將全面開放，競爭將更加激烈。中資銀行、外資銀行間的相互參股和并購日益顯現(xiàn)，實(shí)力強(qiáng)大銀行的金融服務(wù)品種會越來越豐富，城市商業(yè)銀行的邊緣化地位更加嚴(yán)重。為了自己的生存和發(fā)展，城市商業(yè)銀行就必須有明確的市場定位，有自己的目標(biāo)客戶，有自己的經(jīng)營特色，有自己的強(qiáng)勢產(chǎn)品，而理財(cái)成為了各家銀行競爭的主要手段。但是，城市商業(yè)銀行在理財(cái)方面是最為薄弱的環(huán)節(jié)之一。雖然城市商業(yè)銀行理財(cái)?shù)慕K極目標(biāo)是增加業(yè)務(wù)收入，提高盈利水平，但是近期目標(biāo)應(yīng)以“客戶滿意、保本微利”為理財(cái)?shù)幕驹瓌t。一是穩(wěn)定現(xiàn)有客戶，使其財(cái)富在城商行的管理下照樣能不斷增值，以加強(qiáng)客戶關(guān)系，提高客戶滿意度和忠誠度；二是通過理財(cái)，增加客戶資產(chǎn)的額外價(jià)值，提高城商行超值服務(wù)水平，激發(fā)客戶對金融理財(cái)產(chǎn)品的需求，培養(yǎng)成長型客戶；三是樹立理財(cái)服務(wù)典型，擴(kuò)大潛在客戶，從而提高城商行在中小客戶中的市場占有份額；四是在優(yōu)質(zhì)的客戶穩(wěn)步增加或減少流失的基礎(chǔ)上，加快特色金融理財(cái)產(chǎn)品的創(chuàng)新，使城商行逐步走向精品小銀行之路。

（五）理財(cái)關(guān)鍵：打造精英的理財(cái)團(tuán)隊(duì)

銀行理財(cái)對城商行來說是一個既陌生又可怕的概念，可怕之處在于缺少理財(cái)?shù)闹黧w———人才。打造精英的理財(cái)團(tuán)隊(duì)已是當(dāng)務(wù)之急。

首先，培訓(xùn)人才。中國國民財(cái)富的持續(xù)增長正呼喚著我國金融理財(cái)師的出現(xiàn)和發(fā)展。為了迅速培養(yǎng)合格的理財(cái)專家，2003年，國家勞動和社會保障部公布的第五批53項(xiàng)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中，理財(cái)師正式被納入了國家職業(yè)大典中。2004年12月11日，中國金融教育發(fā)展基金會金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委員會通過了《金融理財(cái)師考試認(rèn)證暫行辦法》。2006年，中國注冊理財(cái)規(guī)劃師協(xié)會又正式成立。這為我國理財(cái)師快速培訓(xùn)成長奠定了基礎(chǔ)。城商行必須趕上這班車，加快理財(cái)人才的培養(yǎng)。

其次，長留人才。人才是現(xiàn)代社會組織的核心競爭力。“承認(rèn)人的需求，滿足之；尊重人的個性，容納之；重視人的價(jià)值，實(shí)現(xiàn)之；開發(fā)人的潛能，利用之；鼓勵人的創(chuàng)造，獎勵之。”這是招商銀行的人本理念，也是他們的致勝之本。花旗銀行前總裁史蒂爾曼。洛克菲勒在1965年就指出：“如果我們把最近這幾年里所做的事情全部放倒，然后再把它們重新拼在一起，那么就可以看到，這么多年以來，我們所傾注最多的精力，花了最多的時間，并且今后也將繼續(xù)這樣做的事情是———人的問題，對這一點(diǎn)應(yīng)該是毫無疑問。在花旗銀行人員的招聘、錄用、培訓(xùn)、崗位安排和發(fā)展，總是排在第一位的。”比人才更重要的是能人，而在人才的使用上，花旗銀行前亞洲區(qū)資產(chǎn)融資部總裁，現(xiàn)任美國國際教育基金會會長夏保羅說：建立激勵制度最重要，花旗銀行為此實(shí)行了“九方格圖”績效考核制度。“重用人才、重獎人才、尊重人才、長留人才”是花旗銀行的選擇人才觀，與招商銀行同工異曲。這也是現(xiàn)代銀行的成功之道。

中國城市商業(yè)銀行要使自己的團(tuán)隊(duì)成為精英團(tuán)隊(duì)，在金融市場中有優(yōu)勢兵力，強(qiáng)打猛攻，最大限度地提高理財(cái)市場占有率，培養(yǎng)人才，長留人才是致勝的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)：