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篇（1）

一、審計模式的發(fā)展歷程

(一)賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健Ｙ~項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞亲畛跏嫉膶徲嫹椒ǎ饕δ茉谟诓殄e防弊，其技術(shù)方法主要是從審計期間會計事項所依據(jù)的相關(guān)會計原始憑證入手，追查到記賬憑證、賬簿、會計報表等會計文件的形成，驗算其記賬金額、核對賬證、賬賬、賬表。賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ絻H適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不很復(fù)雜的小規(guī)模企業(yè)。隨著生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，融資、投資渠道和方式的多樣化、特別是資本市場的發(fā)展，賬項導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降木窒扌跃腿找嫱癸@，至20世紀(jì)初，這種模式就逐漸退出其主導(dǎo)地位，而代之以制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健?/p>

(二)制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健ｋS著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)主或企業(yè)管理層勢必改變“事必躬親”的管理方式，建立系統(tǒng)的分層、分工的科學(xué)管理制度，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中建立起內(nèi)部控制系統(tǒng)，這就促使審計人員把注意力轉(zhuǎn)移到與會計相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制功能上來。制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄徲嫷闹攸c放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上，這種審計模式，是建立在對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)認(rèn)識基礎(chǔ)上的重點審查。以大數(shù)定律和正態(tài)分布為基礎(chǔ)的統(tǒng)計抽樣也逐漸取代了單純判斷性和任意性的抽樣。同時，這一模式由于著眼于對內(nèi)部控制制度整體的了解與分析，還可以發(fā)現(xiàn)與某些內(nèi)部控制相關(guān)的會計信息的系統(tǒng)性錯誤，從而提高了審計效率。正因為如此，制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綇?0世紀(jì)四十年代起就成為注冊會計師審計的主要方法。

(三)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健ｏL(fēng)險導(dǎo)向型審計的產(chǎn)生，主要源自美國，風(fēng)險導(dǎo)向型審計的內(nèi)在思想是，任何審計業(yè)務(wù)都必須將審計風(fēng)險控制在可接受的風(fēng)險水平內(nèi)。

其顯著的特點是:它立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點，制定審計策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，將風(fēng)險考慮貫穿于整個審計過程。因為它著眼于全面的控制測試，而不是著眼于測試內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果(即符合性測試)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ胶侠淼負(fù)P棄了作為制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ交A(chǔ)的“無利害關(guān)系假設(shè)”，把指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”基礎(chǔ)上。不只依賴對被審計單位管理層所設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的檢查與評價，而是實事求是地對公司管理層是否誠信，是否有舞弊造假的驅(qū)動，始終保持一種合理的職業(yè)警覺，將審計的視野擴(kuò)大到被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境，捕捉潛在的風(fēng)險點，將風(fēng)險評估貫穿于審計工作的全過程。

二、風(fēng)險審計的特點

(一)審計重心前移。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜畲蟮奶攸c是將審計重心放在事前的風(fēng)險評估上，從以審計測試為中心到以風(fēng)險評估為中心，審計程序主要包括風(fēng)險評估程序、分析性測試程序、審計測試程序(包括控制測試和實質(zhì)性測試)。傳統(tǒng)審計不能適應(yīng)現(xiàn)代報表審計需要就在于其原有的風(fēng)險評估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險審計領(lǐng)域，造成審計過量或?qū)徲嫴蛔悖F(xiàn)在大大加強(qiáng)了風(fēng)險評估程序，真正體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睢?/p>

(二)更加注重外部審計證據(jù)。審計重心向風(fēng)險評估轉(zhuǎn)移導(dǎo)致風(fēng)險評估程序顯得至關(guān)重要，風(fēng)險評估準(zhǔn)確與否將直接影響到審計效果和審計效率。風(fēng)險評估在一定程度上帶有一定的主觀性，但必要的是審計證據(jù)是必不可少的，尤其是更加客觀、真實的外部證據(jù)。僅僅依靠被審計單位提供的內(nèi)部證據(jù)來對風(fēng)險進(jìn)行評估，所得出來的結(jié)論是不可靠的。所以，審計人員在搜集審計證據(jù)時不應(yīng)只采用內(nèi)部證據(jù)，而應(yīng)更努力地獲得相關(guān)的外部審計證據(jù)來對風(fēng)險進(jìn)行評估。

(三)在各個階段都利用審計風(fēng)險模型作出決策。在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校瑢徲嬋藛T在各個審計階段，都分別以審計風(fēng)險模型為主，分析評價各自的期望審計風(fēng)險、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上作出各項決策，從而能夠全面控制審計風(fēng)險。制度基礎(chǔ)審計模式中的審計風(fēng)險模型是一維的，它只有一個決策目標(biāo)——確定實質(zhì)性測試所需的證據(jù)量，所涉及的風(fēng)險層次和范圍比較狹窄;而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街械膶徲嬶L(fēng)險模型是二維的，它既包含了不同的風(fēng)險要素，而且在不同審計階段給各風(fēng)險要素賦予了不同的內(nèi)涵。

三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用中的問題

從理論上講，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌驈浹a(bǔ)傳統(tǒng)風(fēng)險基礎(chǔ)審計的不足，縮小審計期望差距。但是，無論是在國際上還是在國內(nèi)，還沒有一套嚴(yán)密的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬻w系。從目前看，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險基礎(chǔ)審計可能存在以下問題:

(一)信息庫的建設(shè)。注冊會計師執(zhí)行風(fēng)險評估程序，充分了解被審單位整體經(jīng)營環(huán)境，然后針對風(fēng)險不同的客戶，客戶不同的風(fēng)險領(lǐng)域，設(shè)計個性化的審計程序。為此，會計師事務(wù)所必須建立功能強(qiáng)大的信息庫，按照行業(yè)發(fā)展特點、客戶經(jīng)營環(huán)境、客戶所處市場環(huán)境以及客戶高層管理者的品行，由專業(yè)高層人員組織實施評價，定期把客戶風(fēng)險評價的結(jié)果向相關(guān)業(yè)務(wù)承接和實施部門通報，以便注冊會計師在風(fēng)險評估時了解企業(yè)的戰(zhàn)略、流程、風(fēng)險管理、業(yè)績衡量。目前，國內(nèi)很多事務(wù)所對行業(yè)風(fēng)險和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險缺乏了解，數(shù)據(jù)積累不足，信息庫的建設(shè)達(dá)不到現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊蟆?/p>

(二)注冊會計師的綜合素質(zhì)存在較大差距。在風(fēng)險評估程序中，注冊會計師花大量的時間和精力去了解客戶及其環(huán)境，評估經(jīng)營風(fēng)險，這就要求注冊會計師具有判斷企業(yè)是否具有生存能力和合理的經(jīng)營計劃的能力。注冊會計師不僅要熟練掌握會計、審計知識，也要掌握管理知識、行業(yè)知識和法律知識等，還要熟練運(yùn)用各種分析工具對各種財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。目前，我國事務(wù)所90%以上的業(yè)務(wù)是審計業(yè)務(wù)和會計業(yè)務(wù)，沒有經(jīng)濟(jì)方面、法律方面等多元的背景。注冊會計師不了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、相關(guān)行業(yè)，不懂得管理、行業(yè)等方面的知識，不具備運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計方法的能力，這些都不利于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤榇耍鞴懿块T需要做大量的培訓(xùn)工作。事務(wù)所也可以一方面引進(jìn)高層次人才，同時根據(jù)自己的客戶情況、事務(wù)所的定位，有針對性地進(jìn)行員工培訓(xùn)。

四、我國應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶Σ?/p>

(一)提高審計人員的專業(yè)判斷能力。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀燀毷紫葟钠髽I(yè)內(nèi)外環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略入手，來分析其對財務(wù)報表的影響，這就對注冊會計師的分析能力和專業(yè)判斷能力提出了更高的要求;同時，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^程實質(zhì)上就是專業(yè)判斷的過程，它提升了審計的技術(shù)含量。因此，注冊會計師只有很好的運(yùn)用專業(yè)判斷能力才能有效提高審計質(zhì)量，避免形式審計。

(二)處理好會計師事務(wù)所審計成本與效益問題。從理論上說，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞紫葘χ卮箦e報風(fēng)險進(jìn)行評估，確定重點關(guān)注領(lǐng)域，從而可以合理地分配審計資源、提高審計效率。但是在實務(wù)中，執(zhí)行風(fēng)險評估程序主要依賴于外部審計證據(jù)，而搜集外部證據(jù)又沒有專門的、固定的途徑，使得搜集外部證據(jù)的成本較大，有時甚至要高于因減少進(jìn)一步審計測試所降低的成本而使得總成本增加。在市場競爭日益激烈的環(huán)境中，成本的增加很難通過審計收費(fèi)對其進(jìn)行彌補(bǔ)，所以如何降低審計成本使審計效益大于審計成本仍是一個值得關(guān)注的問題。

(三)健全法律法規(guī)制度。所謂健全法律法規(guī)制度，就是針對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男滦蝿荩m時修改相應(yīng)的一些不合時宜的法律法規(guī)，以適應(yīng)新形勢的需要。現(xiàn)行的各種法規(guī)關(guān)于民事賠償責(zé)任的規(guī)定最為薄弱，因此應(yīng)健全法律法規(guī)制度，加大對注冊會計師違法行為的責(zé)任追究與處罰力度，以強(qiáng)化注冊會計師的法律風(fēng)險意識。

主要參考文獻(xiàn)

篇（2）

進(jìn)入新世紀(jì)以后，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常迅速，經(jīng)濟(jì)的騰飛促進(jìn)了中國電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，電子商務(wù)的快速發(fā)展，促使中國物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，已有的物流產(chǎn)業(yè)已經(jīng)不能滿足現(xiàn)在高速物流的發(fā)展，物流產(chǎn)業(yè)其中最重要的環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)供應(yīng)鏈的管理模式，阻礙現(xiàn)在物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，供應(yīng)鏈的建立有一定的風(fēng)險，受到很多因素影響，比如自然災(zāi)害、員工的工作錯誤、財務(wù)與技術(shù)、消費(fèi)者的方式發(fā)生改變等。在我們現(xiàn)實生活中，大家注意到主要是人為因素，供應(yīng)鏈之間有時候因為一些小的事情，發(fā)展到一定程度，嚴(yán)重時候引起員工罷工等。經(jīng)營成本是供應(yīng)鏈中主要考慮目標(biāo)之一，利潤是企業(yè)終身追求的目標(biāo)，良好的利潤，是企業(yè)能長期發(fā)展的源泉，經(jīng)過一定的發(fā)展，供應(yīng)鏈存在一定的風(fēng)險，在風(fēng)險管理中本論文從以下幾方面進(jìn)行闡述。

一、供應(yīng)鏈風(fēng)險識別

供應(yīng)鏈風(fēng)險識別是一個暫新的概念，不同專家與學(xué)者闡述的略有區(qū)別。主要的意思是供應(yīng)鏈風(fēng)險有不確定因素構(gòu)成，收到牛鞭效應(yīng)影響，被其不斷擴(kuò)大，產(chǎn)生一定的效應(yīng)，供應(yīng)鏈?zhǔn)瞧髽I(yè)之間聯(lián)系的紐帶，當(dāng)其中一個企業(yè)出現(xiàn)問題，會波及整個供應(yīng)鏈中所有的企業(yè)，嚴(yán)重導(dǎo)致供應(yīng)鏈破裂，其定義中闡述了供應(yīng)鏈的脆弱性。

供應(yīng)鏈風(fēng)險有以下種類：

1.需求風(fēng)險

需求風(fēng)險主要有依賴于少數(shù)大客戶、難以預(yù)測因促銷而引起的需求大幅波動、運(yùn)輸安排不當(dāng)導(dǎo)致重要客戶的交貨期受影響、存貨不足引起的重要需求滿足率低、不可預(yù)測的季節(jié)性需求波動、客戶財務(wù)狀況的惡化、頻繁快速的新產(chǎn)品上市、新產(chǎn)品市場定位的缺陷和很低的客戶忠誠度這些因素組成。

2.環(huán)境風(fēng)險

環(huán)境風(fēng)險主要包括工廠水污染、電力供應(yīng)中斷供應(yīng)、自然災(zāi)害風(fēng)險（風(fēng)暴、洪澇、海嘯、颶風(fēng)、地震等）、類似于SARS而中斷生產(chǎn)風(fēng)險、罷工風(fēng)險、產(chǎn)業(yè)政策風(fēng)險、火災(zāi)風(fēng)險、類似“911”恐怖襲擊導(dǎo)致的物流配送風(fēng)險、國與國之間的政治沖突導(dǎo)致的供應(yīng)鏈中斷風(fēng)險、匯率風(fēng)險等因素組成。

3.經(jīng)營風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險主要有產(chǎn)量低于預(yù)期、生產(chǎn)商質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)低于市場可接受水平、無法嚴(yán)把采購原料的質(zhì)量關(guān)、原料存貨不足致使生產(chǎn)中斷、生產(chǎn)能力不足或閑置等因素組成。

4.制度風(fēng)險

制度風(fēng)險主要有庫存控制制度不規(guī)范、系統(tǒng)需求預(yù)測不可靠、采購過程控制不科學(xué)、財稅和財務(wù)制度有缺陷、是否遵守環(huán)境政策法規(guī)、就業(yè)義務(wù)是否履行、所有安全義務(wù)是否已履行等因素組成。

5.供應(yīng)風(fēng)險

供應(yīng)風(fēng)險主要包含依賴少數(shù)關(guān)鍵供應(yīng)商、部分供應(yīng)商財務(wù)不健全、供應(yīng)商質(zhì)量問題與剛性供應(yīng)商等因素組成。

6.信息技術(shù)風(fēng)險

信息技術(shù)風(fēng)險主要有資料備份不完整、數(shù)據(jù)傳輸過程中被競爭者竊取與信息基礎(chǔ)設(shè)施故障組成。

二、風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是供應(yīng)鏈管理中重要的一個環(huán)節(jié)，所有的供應(yīng)鏈不是永恒的，都會有解體的一天，因此企業(yè)要作好風(fēng)險評估，其某個供應(yīng)鏈在一定時期內(nèi)，對整個供應(yīng)鏈的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到一定的作用。2001年P(guān)ater在文章中定義了供應(yīng)鏈暴露（supply chain exposure）的概念，即外部脆弱性和供應(yīng)鏈敏捷性（Agility）之間的關(guān)系，如圖1所示：

圖1 Prater（2001）的供應(yīng)鏈暴露

三、風(fēng)險管理過程

供應(yīng)鏈的風(fēng)險管理是有一定的過程，在應(yīng)用過程中慢慢產(chǎn)生，本論文主要借助前人的研究成果，構(gòu)建3種模型，希望對供應(yīng)鏈風(fēng)險管理過程產(chǎn)生起到一定的橋梁作用。

風(fēng)險管理過程的研究起始于2001年Lindroth（2001）提出的三維供應(yīng)鏈風(fēng)險初步分析框架，該框架包括供應(yīng)鏈單元分析、供應(yīng)鏈風(fēng)險類型和供應(yīng)鏈風(fēng)險控制如圖2所示：

圖2 Lindroth（2001）的供應(yīng)鏈風(fēng)險初步分析框架

Cranfield在2002年提供應(yīng)鏈風(fēng)險管理4階段模型如圖3所示：

圖3 Cranfield（2002）風(fēng)險四階段模型

2004年Hallikasa認(rèn)為在供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下供應(yīng)鏈成員只評估自己的風(fēng)險并以此采取風(fēng)險管理行動是不夠的，應(yīng)該通過企業(yè)間的合作將單個企業(yè)的風(fēng)險管理納入整個網(wǎng)絡(luò)的合作風(fēng)險管理中如圖4所示：

圖4 Hallikasa（2004）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的風(fēng)險管理過程

四、未來的研究展望

1.不同供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)模式下SCRM研究

2.風(fēng)險管理的信息和知識系統(tǒng)的開發(fā)

3.風(fēng)險和報酬的分?jǐn)傃芯?/p>

4.風(fēng)險管理定量研究

總之，目前SCRM研究主要集中在定性方面，定量研究成果較少，本文將定量研究成果也單獨(dú)做了個綜述。

參考文獻(xiàn)：

[1]Zsidisin G A.Managerial perceptions of supply risk[J].The Journal of Supply Chain Management： A Global Reviewof Purchasing and Supply，2003，（Winter）：14～25.

篇（3）

引言

火災(zāi)是當(dāng)今世界上發(fā)生頻率最大、損害較嚴(yán)重的一種災(zāi)害。隨著建筑物向高層、超高層發(fā)展，人口密度的增加，火災(zāi)帶來的危害是也越來越大，經(jīng)濟(jì)損失越來越多。對于大空間建筑不能用傳統(tǒng)的方法進(jìn)行防火設(shè)計，但必須滿足防火要求就采用性能化的設(shè)計方法，而性能化設(shè)計沒有檢驗的標(biāo)準(zhǔn)，可以對建筑進(jìn)行火災(zāi)風(fēng)險評估來檢驗性能化設(shè)計的防火安全性。

1 火災(zāi)風(fēng)險的概念

建筑物都有發(fā)生火災(zāi)或者爆炸的危險，但是火災(zāi)的發(fā)生概率和后果的大小有著很大不同，為了更有效的做好建筑防滅火工作，就必須對建筑的火災(zāi)風(fēng)險有充分的認(rèn)識。火災(zāi)風(fēng)險評估是在系統(tǒng)防滅火安全分析的基礎(chǔ)上，對系統(tǒng)的火災(zāi)風(fēng)險進(jìn)行評價，評價結(jié)果可以通過評分、評等級值、評指數(shù)值以及火災(zāi)爆炸發(fā)生概率等方法來表示，進(jìn)而對建筑的火災(zāi)風(fēng)險進(jìn)行衡量[1]。建筑的火災(zāi)風(fēng)險是火災(zāi)發(fā)生的可能性與火災(zāi)發(fā)生后而產(chǎn)生的預(yù)期災(zāi)害程度的總體反應(yīng)。

2 火災(zāi)風(fēng)險評估的目的和意義

火災(zāi)風(fēng)險評估的目的是根據(jù)評估的結(jié)果對建筑及其消防施進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)，消除火災(zāi)隱患、降低事故發(fā)生概率和火災(zāi)危險程度，使系統(tǒng)在滿足經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的前提下，達(dá)到最佳的消防安全狀態(tài)[2]。火災(zāi)的風(fēng)險評估可以更加可觀、更加準(zhǔn)確的認(rèn)識火災(zāi)風(fēng)險，從而為人們預(yù)防火災(zāi)、控制火災(zāi)和撲滅火災(zāi)提供技術(shù)和支持。由于火和人們的生活息息相關(guān)，所以火災(zāi)風(fēng)險評估有著很強(qiáng)的應(yīng)用背景，主要有以下幾個方面[3][4]：

2.1 為建筑物的性能化防火設(shè)計提供依據(jù)。現(xiàn)行的建筑防火設(shè)計規(guī)范無法解決大型、超大型建筑的消防設(shè)計，所以只能借能化防火設(shè)計降低火災(zāi)風(fēng)險，而合理的建筑性能化防火設(shè)計又離不開科學(xué)的火災(zāi)風(fēng)險評估方法。合理的火災(zāi)風(fēng)險評估能過幫助人們認(rèn)識火災(zāi)的危險程度以及可能造成損失狀況，從而對防火對策產(chǎn)生科學(xué)的指導(dǎo)。

2.2 為保險行業(yè)制定科學(xué)的保險費(fèi)率提供依據(jù)。保險費(fèi)率的確定必須建立在科學(xué)、合理的風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，火災(zāi)事故的發(fā)生受到可燃物、環(huán)境、防滅設(shè)備等諸多因素的影響。作為風(fēng)險的一種，火災(zāi)風(fēng)險評估就顯得更加有意義。

2.3 為性能化設(shè)計規(guī)范和相關(guān)法規(guī)制度的制定作準(zhǔn)備。開展性能化防火設(shè)計并制定相應(yīng)的防火設(shè)計規(guī)范是必然的趨勢。隨著我國火災(zāi)科學(xué)與消防工程學(xué)科的不斷發(fā)展，隨之大量實際工程經(jīng)驗的積累，火災(zāi)的評估方法和性能化設(shè)計的水平會有很大的提高，這對性能化設(shè)計規(guī)范的制定打下了堅實的基礎(chǔ)。同時，我國法律制度的完善，也會出現(xiàn)一些安全法規(guī)制度，自然也離不開大量火災(zāi)風(fēng)險評估的結(jié)果和經(jīng)驗。

3 建筑火災(zāi)風(fēng)險評估

目前建筑火災(zāi)風(fēng)險評估方法多采用模糊綜合評判法和性能化評估方法。模糊綜合評判法是應(yīng)用模糊分析的方法來處理和分析建筑的火災(zāi)風(fēng)險，對影響火災(zāi)風(fēng)險的因素通過模糊運(yùn)算用隸屬度的方式確定建筑的危險等級。性能化評估方法是對建筑的火災(zāi)風(fēng)險性和危害性進(jìn)行定量的評估，確定現(xiàn)有建筑物的防火安全性是否達(dá)到了性能要求的安全水平。但是前人的研究中很少考慮建筑物內(nèi)部各個區(qū)域的火災(zāi)危險性對整個建筑火災(zāi)危險性的影響。以系統(tǒng)原理為基礎(chǔ)，把建筑物作為由若干相對獨(dú)立的空間區(qū)域組成的系統(tǒng)，提出通過對各個區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險評估來確定整個建筑物的火災(zāi)風(fēng)險。這種評估方法便于找出建筑物內(nèi)相對火災(zāi)風(fēng)險較大的區(qū)域，通過控制這些區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險，來降低整個建筑的火災(zāi)風(fēng)險。

3.1 評估區(qū)域的確定

建筑物是由多個功能各異的空間結(jié)構(gòu)組成的系統(tǒng)，依據(jù)使用功能劃分為房間、大廳、樓梯等。為了便于火災(zāi)控制，人們又把建筑空間劃分為若干防火分區(qū)。雖然劃分的目的不同，但是劃分的原理是相同的，即采用建筑構(gòu)件或防火分割物把建筑內(nèi)的一個空間區(qū)域獨(dú)立出來，從而可以把一個建筑看作由這些獨(dú)立的空間區(qū)域組合起來的整體。建筑物內(nèi)各個空間區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險直接影響整個建筑的火災(zāi)風(fēng)險，所以整個建筑的火災(zāi)風(fēng)險可以通過評估各個空間區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險來確定。這里稱這些空間區(qū)域為建筑火災(zāi)的評估區(qū)域[5] [6] [7]。評估區(qū)域具有以下特點：空間的相對獨(dú)立性，人員密度和財產(chǎn)密度的相對穩(wěn)定性，火災(zāi)控制的相對獨(dú)立性等。

評估區(qū)域的劃分可以根據(jù)建筑物的特點、功能分區(qū)、防火分區(qū)或其他因素，但是必須遵循如下原則。1、獨(dú)立性原則：評估區(qū)域要求空間的相對獨(dú)立性，人員密度和財產(chǎn)密度的相對穩(wěn)定性，火災(zāi)控制的相對獨(dú)立性等。2、完整性原則：保證建筑物的完整性，所有評估區(qū)域的組合構(gòu)成一個完整的建筑物。

3.2 評估區(qū)域的固有火災(zāi)風(fēng)險評估

評估區(qū)域的火災(zāi)危險性影響因素主要考慮以下幾方面：火災(zāi)發(fā)生的可能性，初期火的滅火措施，區(qū)域?qū)馂?zāi)向區(qū)域外蔓延的控制措施，火災(zāi)煙氣的毒性和蔓延途徑，區(qū)域內(nèi)人員疏散到區(qū)域外的情況，區(qū)域內(nèi)的通風(fēng)情況等。利用層次分析法（AHP），根據(jù)專家的判定應(yīng)用層次分析法計算權(quán)重的主要步驟有：構(gòu)造算權(quán)重值；判斷矩陣相容性檢驗。

3.2.1 評估區(qū)域固有火災(zāi)風(fēng)險的模糊綜合評價[8]

（1）評價集的建立

（2）單因素模糊評判

（3）通過各單因素模糊評價建立評價矩陣

（4） 求綜合評價矩陣

（5）求總評價矩陣

（6）求系統(tǒng)評價矩陣

（7）求綜合分值

3.2.2 整個建筑物的火災(zāi)風(fēng)險評估

從系統(tǒng)角度看，整個建筑是由所有評估區(qū)域組成的一個系統(tǒng)[9]，所以，它的火災(zāi)風(fēng)險可以經(jīng)過各個評估區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險綜合得到。由于在計算各個評估區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險時考慮了相鄰區(qū)域的影響，所以，在計算整個建筑物的火災(zāi)風(fēng)險時，忽略了評估區(qū)域之間的相互作用。

4 結(jié)論

以系統(tǒng)原理為基礎(chǔ)，把大空間建筑物作為由若干相對獨(dú)立的空間區(qū)域組成的系統(tǒng)，提出通過對各個區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險評估來確定整個建筑物的火災(zāi)風(fēng)險。這種評估方法便于找出建筑物內(nèi)相對火災(zāi)風(fēng)險較大的區(qū)域，通過控制這些區(qū)域的火災(zāi)風(fēng)險，來降低整個建筑的火災(zāi)風(fēng)險。結(jié)合建筑性能化設(shè)計，檢查是否達(dá)到最安全的性能指標(biāo)。性能化設(shè)計的大空間火災(zāi)危險性評估對消防管理工作和火災(zāi)的早期控制都有積極意義。

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[7]田玉敏.高層建筑火災(zāi)風(fēng)險的概率模糊綜合評價方法[J].中國安全科學(xué)學(xué)報， 2004，14（9）

篇（4）

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 控制對策

一、外貿(mào)企業(yè)核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵風(fēng)險

外貿(mào)企業(yè)是指專門從事對外貿(mào)易（進(jìn)出口）的企業(yè)，在國家規(guī)定的注冊地，這些企業(yè)對產(chǎn)品和服務(wù)有合法的進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。它的業(yè)務(wù)往來重點在國外，通過市場調(diào)研，把國外商品進(jìn)口到國內(nèi)來銷售，或者收購國內(nèi)商品銷售到國外，從中賺取差價。外貿(mào)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)主要由出口和進(jìn)口兩部分組成，簡稱進(jìn)出口業(yè)務(wù)。筆者認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險是指外貿(mào)企業(yè)作為一個社會經(jīng)濟(jì)主體，在存續(xù)期間內(nèi)受所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、社會和技術(shù)等環(huán)境因素的影響，其真實業(yè)績與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生偏離的可能性。關(guān)于外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險，現(xiàn)有文獻(xiàn)的梳理如表1所示。

由此可見，外貿(mào)企業(yè)面臨的風(fēng)險主要包括兩大類，一是經(jīng)營風(fēng)險，二是財務(wù)風(fēng)險。

（一）經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是指外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)無法實現(xiàn)的可能性。經(jīng)營風(fēng)險的極端形式是經(jīng)營失敗。從廣義上分析，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險包括：（1）戰(zhàn)略層面風(fēng)險。是指外貿(mào)企業(yè)在戰(zhàn)略制定和實施過程中，其戰(zhàn)略目標(biāo)無法實現(xiàn)的可能性，包括政治風(fēng)險、貿(mào)易壁壘風(fēng)險、政策風(fēng)險、投資風(fēng)險和自然災(zāi)害風(fēng)險等。（2）經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險。即狹義上的經(jīng)營風(fēng)險，它是指外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)目標(biāo)無法實現(xiàn)的可能性，包括信用風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險、匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險、法律風(fēng)險和道德風(fēng)險等。

（二）財務(wù)風(fēng)險。董峰（1996）認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險按其財務(wù)活動的基本內(nèi)容來劃分，可分為籌資風(fēng)險、匯率風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險與收益分配風(fēng)險。朱威（2005）認(rèn)為，我國外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要包括籌資決策風(fēng)險、投資決策風(fēng)險、股利決策風(fēng)險、外匯風(fēng)險（交易風(fēng)險、折算風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險）、衍生金融工具風(fēng)險、企業(yè)重組風(fēng)險等。吳曉慶（2010）認(rèn)為，外貿(mào)業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險主要包括信用風(fēng)險、外匯風(fēng)險、結(jié)算風(fēng)險、現(xiàn)金流風(fēng)險、反傾銷風(fēng)險。葛維璐（2012）認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險主要有信用風(fēng)險、匯率風(fēng)險、流動性風(fēng)險、非關(guān)稅壁壘風(fēng)險。張小宇、王慶敏（2016）認(rèn)為，中小外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括信用風(fēng)險、融資風(fēng)險、流動資金不足風(fēng)險、匯率風(fēng)險等。筆者認(rèn)為，從狹義上理解，外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指外貿(mào)企業(yè)由于負(fù)債融資而形成的風(fēng)險，或稱資不抵債風(fēng)險。而從廣義理解，外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指外貿(mào)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)無法實現(xiàn)的可能性，它包括資不抵債風(fēng)險、壞賬風(fēng)險、流動性風(fēng)險和現(xiàn)金流風(fēng)險等。 除此之外，外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險還可以區(qū)分為系統(tǒng)風(fēng)險（市場風(fēng)險）和非系統(tǒng)風(fēng)險（企業(yè)特有風(fēng)險）。外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險的存在往往會給外貿(mào)企業(yè)各項目標(biāo)的實現(xiàn)帶來很大的不確定性。因此，如何基于內(nèi)部控制有效性視角，加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險管理的理論與實務(wù)研究非常重要。

二、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要素

（一）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的涵義和目標(biāo)。關(guān)于內(nèi)部控制理念的演變，經(jīng)歷了內(nèi)部牽制（20世紀(jì)40年代以前）、內(nèi)部控制制度（20世紀(jì)40―70年代）、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（1988―1991年）、內(nèi)部控制――整體框架（1992年至今）等階段（宋夏云，2003）。1992年，美國反欺詐財務(wù)報告全國委員會下屬發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會（COSO）了“內(nèi)部控制――整體框架”，并指出：企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為達(dá)成以下目標(biāo)而提供合理保證的過程：（1）財務(wù)報告的可靠（可靠性）；（2）經(jīng)營的效率、效果（效率效果性）；（3）法律和法規(guī)的遵循（合規(guī)性）。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）指出，企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)以下目標(biāo)的過程：（1）企I經(jīng)營管理的合法合規(guī)；（2）資產(chǎn)的安全；（3）財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整；（4）提高經(jīng)營效率、效果；（5）促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)是指外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的預(yù)期效果或理想狀態(tài)，是構(gòu)建外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制框架的邏輯起點。筆者認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制可以定義為受外貿(mào)企業(yè)治理層、管理層和其他員工的影響，旨在實現(xiàn)以下目標(biāo)而提供合理保證的一種過程：（1）外貿(mào)企業(yè)財務(wù)報告等經(jīng)濟(jì)信息的真實、完整；（2）外貿(mào)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營活動的效率、效果；（3）外貿(mào)企業(yè)財務(wù)收支活動的合法、合規(guī)；（4）外貿(mào)企業(yè)各項資產(chǎn)的安全；（5）促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。它們相互聯(lián)系、相互影響，共同構(gòu)成一個完整的外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)體系。

（二）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的要素。COSO（1992 & 2013）指出，企業(yè)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通，以及監(jiān)控。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）指出，企業(yè)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。以下筆者分別對其進(jìn)行討論。

1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了外貿(mào)企業(yè)實施內(nèi)部控制的基調(diào)，直接影響到企業(yè)治理層、管理層和其他員工對外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的功能定位。良好的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、治理層對內(nèi)部控制的重視程度、對誠信和道德價值觀的溝通與落實、對專業(yè)勝任能力的強(qiáng)調(diào)以及企業(yè)人力資源政策與實務(wù)等。

2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是指外貿(mào)企業(yè)選用定量和定性指標(biāo)，在風(fēng)險預(yù)警模型構(gòu)建和優(yōu)化基礎(chǔ)上，對外貿(mào)企業(yè)所面臨的戰(zhàn)略層面風(fēng)險、經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效識別和科學(xué)評估，并及時外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險的預(yù)警信息。即風(fēng)險評估過程的作用是識別、評估和管理影響外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素。

3.控制活動。控制活動是指外貿(mào)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取有針對性和靈活性的措施和方法，努力將外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險降低至可接受的范圍之內(nèi)。控制活動有助于合理保證外貿(mào)企業(yè)治理層和管理層提出的風(fēng)險管控指令得到充分執(zhí)行，其內(nèi)容包括授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績評價、信息處理和實物控制等。

4.信息與溝通。信息與溝通是外貿(mào)企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、整理、加工、匯總和傳遞與企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險管理有關(guān)的信息，確保各種控制指令在企業(yè)內(nèi)外部之間進(jìn)行有效傳播和溝通。其中與外貿(mào)企業(yè)財務(wù)報告等信息可靠、相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括以下職能：（1）識別與記錄所有的有效交易；（2）及時、詳細(xì)地描述交易；（3）恰當(dāng)?shù)赜嬃拷灰祝唬?）正確確定交易生成的會計期間；（5）在財務(wù)報表中恰當(dāng)?shù)亓袌蠼灰椎慕Y(jié)果等。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施情況實施監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的有效性。外貿(mào)企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等職能部門對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進(jìn)行專門的評價，找出內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的優(yōu)勢和缺陷，并提出補(bǔ)救建議。

三、基于內(nèi)部控制有效性視角的外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險的控制對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境直接影響到內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的有效性以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)節(jié)目標(biāo)和財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)程度。外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對。理想的風(fēng)險管理模式，需要外貿(mào)企業(yè)按照風(fēng)險發(fā)生的輕重緩急進(jìn)行有效排序。例如，對于戰(zhàn)略層面的風(fēng)險，外貿(mào)企業(yè)治理層和管理層應(yīng)該高度關(guān)注，一旦決策失誤，其前景堪憂。對于經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，采取合理的措施和方法，及時找出關(guān)鍵風(fēng)險因素，按照風(fēng)險程度高低進(jìn)行正確處理。筆者認(rèn)為，內(nèi)部環(huán)境屬于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的核心要素，是內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵影響因素。因此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該采取必要的措施，不斷優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，其內(nèi)容包括治理結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、治理層對內(nèi)部環(huán)境的重視、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、對誠信和道德價值觀的溝通與落實、對專業(yè)勝任能力的強(qiáng)調(diào)、人力資源政策與實務(wù)等，并確保外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制得到有效運(yùn)行，進(jìn)而合理控制其風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險評估。在日趨激烈的國內(nèi)外市場競爭環(huán)境下，我國外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險不斷凸現(xiàn)，時刻威脅著外貿(mào)企業(yè)的安全。對于戰(zhàn)略層面風(fēng)險，應(yīng)該引起外貿(mào)企業(yè)治理層和管理層的共同關(guān)注。外貿(mào)企業(yè)可以采用PEST分析法、SWOT分析法和Porter五力分析法，對外貿(mào)企業(yè)的戰(zhàn)略及其潛在的風(fēng)險進(jìn)行診斷與分析；對于經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險，外貿(mào)企業(yè)各個職能部門可以采用定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的方法，通過構(gòu)建不同經(jīng)營環(huán)節(jié)的風(fēng)險預(yù)警模型，對其風(fēng)險進(jìn)行評估和應(yīng)對；對于財務(wù)風(fēng)險，外貿(mào)企業(yè)可以采用財務(wù)指標(biāo)為主、非財務(wù)指標(biāo)為輔的評估模式，在指標(biāo)選取和指標(biāo)賦權(quán)基礎(chǔ)上，合理構(gòu)建企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，對外貿(mào)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)、精準(zhǔn)評估。筆者認(rèn)為，風(fēng)險評估是外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的核心環(huán)節(jié)，是外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險有效應(yīng)對的關(guān)鍵。在條件允許情形下，外貿(mào)企業(yè)可以成立專門的風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)，對外貿(mào)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)評估，及時提交高質(zhì)量的風(fēng)險預(yù)警報告，以最大可能減少外貿(mào)企業(yè)的損失。

（三）健全控制活動。控制活動是指外貿(mào)企業(yè)對其風(fēng)險進(jìn)行正確識別和評估后，制定科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對政策、程序、機(jī)制和措施，對其風(fēng)險進(jìn)行有效應(yīng)對，其最終目的在于將外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險降低至可以接受的水平。例如，對于外貿(mào)企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險，企業(yè)治理層和管理層應(yīng)該事前評估和科學(xué)應(yīng)對。對于系統(tǒng)風(fēng)險或市場風(fēng)險，必須承受的，堅決承受，不能承受的，可以選擇放棄，或者退出戰(zhàn)略；而對于外貿(mào)企業(yè)的非系統(tǒng)風(fēng)險或企業(yè)特有風(fēng)險，外貿(mào)企業(yè)管理層可以考慮事先設(shè)定一個合理的風(fēng)險承受水平，選擇風(fēng)險分擔(dān)或者風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略。筆者認(rèn)為，控制活動屬于外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對的重要機(jī)制，其關(guān)鍵要素包括授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績評價、信息處理、實物控制等。為了有效降低外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險，企業(yè)可以考慮建立以下控制機(jī)制：（1）對于重大投資活動，應(yīng)該由企業(yè)治理層和管理層共同做出科學(xué)、民主的決策；對于企業(yè)的日常經(jīng)營活動，可以由企業(yè)管理層進(jìn)行自主決策；（2）對于企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)堅持責(zé)分離的原則，盡量避免出現(xiàn)失誤，甚至欺詐行為；（3）為了避免出現(xiàn)人才流失、業(yè)務(wù)流失等風(fēng)險，外貿(mào)企業(yè)可以建立科學(xué)的員工激勵機(jī)制。外貿(mào)企業(yè)可以適時構(gòu)建合理可行的業(yè)績評價體系，對外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行定期考核，做到賞罰分明，并努力留住人才；（4）對于外貿(mào)企業(yè)，尤其是外貿(mào)上市公司財務(wù)報表等信息披露，其管理層應(yīng)該承擔(dān)應(yīng)有的法律責(zé)任；（5）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該建立、健全實物資產(chǎn)的有限接觸制度，以確保外貿(mào)企業(yè)重要資產(chǎn)的安全、完整。

（四）強(qiáng)化信息與溝通。良好的信息與溝通機(jī)制是外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行的重要條件。在外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險管理中，企業(yè)治理層、管理層和其他員工應(yīng)該精誠團(tuán)結(jié)，共同肩負(fù)著各自的職責(zé)。為了有效識別、評估和應(yīng)對外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化信息與溝通過程，做到企業(yè)各個層次的人員都能清晰地認(rèn)識到自己肩負(fù)的責(zé)任，包括對戰(zhàn)略層面目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)節(jié)目標(biāo)、財務(wù)管理目標(biāo)及其潛在的風(fēng)險進(jìn)行有效識別，了解與認(rèn)識外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制各個構(gòu)成要素及其相應(yīng)的功能，并能夠積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理活動中。在企業(yè)風(fēng)險管理中，尤其需要外貿(mào)企業(yè)治理層、管理層和其他員工清晰地認(rèn)識與理解企業(yè)風(fēng)險控制活動的目的、機(jī)制、模式和方法，而如何強(qiáng)化外貿(mào)企業(yè)的信息與溝通能力，是實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險控制目標(biāo)的關(guān)鍵。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)風(fēng)險管理是一個持續(xù)發(fā)展的動態(tài)過程，企業(yè)戰(zhàn)略層面目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)節(jié)目標(biāo)、財務(wù)管理目標(biāo)及其風(fēng)險都會隨著環(huán)境的變化而調(diào)整，這要求外貿(mào)企業(yè)的治理層和管理層及時監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險管理的運(yùn)行狀況。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的必要環(huán)節(jié)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，配備專門人員，科學(xué)、有效地評估內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行狀況，及時發(fā)現(xiàn)和報告內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的重大缺陷，督促相關(guān)職能部門及時修補(bǔ)。外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督包括主管部門的監(jiān)督、外部審計的監(jiān)督和內(nèi)部審計的監(jiān)督。其中內(nèi)部審計監(jiān)督在整個內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮著基石作用。內(nèi)部審計可以合理保證外貿(mào)企業(yè)遵循國家的政策與法規(guī)、財務(wù)報告的真實性、企業(yè)投資和經(jīng)營管理活動的效率效果性，以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營環(huán)節(jié)目標(biāo)和財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)程度等。正因為如此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷拓展和強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，增強(qiáng)其獨(dú)立性，提升專業(yè)勝任能力，督促外貿(mào)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制，以合理保證外貿(mào)企業(yè)的健康、高效發(fā)展。X

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篇（5）

 

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ膬?nèi)涵

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ且詰?zhàn)略觀和系統(tǒng)觀為指導(dǎo)思想，以被審計單位經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向的新的審計方法。而傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒▌t是在制度基礎(chǔ)審計方法上發(fā)展起來的，是將審計風(fēng)險模型運(yùn)用于制度基礎(chǔ)審計之中，并以此指導(dǎo)審計工作和進(jìn)行審計風(fēng)險的控制的一種舊的審計方法。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ鳛橐环N新的審計方法，除了繼承吸收傳統(tǒng)的詳細(xì)審計和制度基礎(chǔ)審計的優(yōu)勢外，在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化和合理規(guī)避審計人員風(fēng)險的要求下，體現(xiàn)出：重點在于對風(fēng)險的評價和防范；重心前移至計劃階段；內(nèi)外環(huán)境相結(jié)合，以實際審計結(jié)果作為調(diào)整重點；合理預(yù)期的使用，有效地識別各種重大錯報風(fēng)險等特點。

二、政府審計應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋匾?/p>

隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，已有的責(zé)任機(jī)制已經(jīng)不能很好適應(yīng)社會發(fā)展的需要，政府審計的地位和作用越來越重要，政府審計風(fēng)險也為越來越多的業(yè)內(nèi)人士所重視。

（一）現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍沁m應(yīng)信息社會和知識經(jīng)濟(jì)要求新的審計方法

進(jìn)入新世紀(jì)以來，整個世界處于一種急劇變化的過程中，全球性的市場競爭日趨激烈。隨著信息社會和知識經(jīng)濟(jì)時代的來臨，政府與其所面臨的多樣的、急劇變化的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境之間的聯(lián)系日益增強(qiáng)。世界各國的聯(lián)系更為緊密。全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快和社會經(jīng)濟(jì)組織之間相互依賴性的增強(qiáng)，使得政府所處的環(huán)境更為復(fù)雜和多變，這種情況下的風(fēng)險控制和防范就顯得更為重要。所以引入以風(fēng)險控制和方法為主的現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ň哂惺种匾囊饬x。

（二）傳統(tǒng)審計方法的局限性要求進(jìn)行改變

傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕峭ㄟ^對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的定量評估，來確定審計的時間，范圍和內(nèi)容。傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵸|(zhì)上是制度基礎(chǔ)審計方法的發(fā)展行政管理畢業(yè)論文，它還不是一種新的審計基本方法。它在理論與實務(wù)兩方面都存在固有的缺陷。

而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾航?jīng)在理論和實務(wù)中體現(xiàn)了它的科學(xué)性和有效性，推行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱菰诒匦挟厴I(yè)論文格式。但將其應(yīng)用在政府審計之前，必須明確政府審計與社會審計有明顯的差異。只有準(zhǔn)確地了解其差異，才能更好的發(fā)揮現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖饔谩?/p>

三、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用于政府審計所面臨的問題

政府審計引入現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕膊皇且环L(fēng)順的，在現(xiàn)實中面臨著許多實際問題。

（一）現(xiàn)代審計人員專業(yè)技能和道德規(guī)范的缺失

首先，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰獙徲嬋藛T在審計之前對被審單位各個方面進(jìn)行全面的調(diào)查了解，確定期望審計風(fēng)險。而期望審計風(fēng)險的大小取決于審計人員的主觀判斷,依賴于審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。其次被審單位內(nèi)外環(huán)境千差萬別，而大部分審計人員熟悉的只是審計、會計的業(yè)務(wù)，而對其他專業(yè)方面了解很少。還有，由于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶徲嫹秶粩U(kuò)展，會計師需要關(guān)注的是整個內(nèi)部控制。審計范圍決定了專業(yè)能力范圍的要求，這就要求會計師充分提高自己的專業(yè)能力。如果審計人員在風(fēng)險判斷上出現(xiàn)方向性錯誤，會導(dǎo)致其搜集不到充分有力的證據(jù)證明審計結(jié)論，就極有可能導(dǎo)致審計無效率或?qū)徲嬍　Ｔ谶@種情況下，很難合理科學(xué)的衡量審計風(fēng)險水平。

另外，對法律風(fēng)險的預(yù)期影響審計人員道德風(fēng)險。一般來說，當(dāng)審計人員認(rèn)為法律風(fēng)險較高而可能引起較大審計風(fēng)險損失時，可能會執(zhí)行盡可能詳細(xì)的程序來保證審計質(zhì)量。而當(dāng)其對法律風(fēng)險的預(yù)期較小而不會引起明顯損失時，則可能會減少審計程序。目前我國審計人員承擔(dān)的法律風(fēng)險相對較低，因此，全面實施風(fēng)險導(dǎo)向型審計在一定程度上可能反而會降低審計質(zhì)量。

(二)地方審計機(jī)關(guān)獨(dú)立性不足

開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞枰獙徲嬋藛T對被審單位存在的一些不可量化的風(fēng)險做出主觀判斷，因而對獨(dú)立性有更高的要求。在地方上，審計機(jī)關(guān)被各級政府和財政部門視同為一般行政機(jī)關(guān)，其經(jīng)費(fèi)來源主要是年初預(yù)算安排和罰沒收入返還兩個部分，在一些財政緊張的地方，基層審計機(jī)關(guān)有時連正常履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)都得不到保證，沒有充足的經(jīng)費(fèi)保證，政府審計機(jī)關(guān)不能正常開展工作，有時審計機(jī)關(guān)為了保證占總預(yù)算經(jīng)費(fèi)絕大部分的預(yù)算管理資金，勢必與被審單位形成某種變相的利益紐帶關(guān)系，會在一定程度上遷就被審單位，避重就輕，甚至互相串通，從而嚴(yán)重違背審計獨(dú)立性原則。另外，審計人員方面，受體制和觀念的影響，地方行政首長對審計人員有巨大的影響力，依法審計在許多地方?jīng)]有落到實處。

四、政府審計應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶Σ?/p>

從我國政府審計機(jī)關(guān)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀出發(fā)，要在政府審計中應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑瑧?yīng)先從以下幾個方面入手。

（一） 進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟?/p>

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下行政管理畢業(yè)論文，國際資本的流動帶動了審計的跨國界發(fā)展。我國審計準(zhǔn)則從一開始就是借鑒國際慣例，并在國際審計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上制定的，體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睢ｏL(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴皇侵贫然A(chǔ)審計之外的一種方法，而是制度基礎(chǔ)審計的發(fā)展，是以對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價為立足點制定審計戰(zhàn)略，制定與政府狀況相適應(yīng)的多樣化的審計計劃，使審計工作適應(yīng)社會發(fā)展的需要。所以有效地進(jìn)行風(fēng)險評估，可以簡化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳌?/p>

風(fēng)險評估的過程主要是風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價。政府應(yīng)根據(jù)各種風(fēng)險的分類，進(jìn)一步細(xì)化，得出可能存在的風(fēng)險之后，運(yùn)用特定的風(fēng)險評估方法，根據(jù)各種風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度，決定控制程度和策略。在全面風(fēng)險管理過程中進(jìn)行風(fēng)險評估，風(fēng)險可以分為5類，即戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險和法律風(fēng)險。

風(fēng)險意識是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷靡杂行褂玫闹匾疤幔挥幸庾R的提升，才能加快工作的效率和提高工作的穩(wěn)健性。

（二）打造復(fù)合型審計人才隊伍

復(fù)合型審計人才隊伍是能否實施現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷臎Q定性條件，人才隊伍的專業(yè)水平也決定了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎馨l(fā)揮的作用，因而是重中之重，必須通過內(nèi)部培養(yǎng)、外部吸收的辦法，打造一支符合風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕蟮膶I(yè)審計隊伍畢業(yè)論文格式。審計機(jī)關(guān)能否擁有一批具有相應(yīng)能力的審計人員，對能否有效開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬈饹Q定作用。審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)，特別是相關(guān)專業(yè)技能的培訓(xùn)。同時激勵審計人員自主提升，從社會上吸收各類專業(yè)人才。

（三）推進(jìn)審計信息化建設(shè)，實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷木W(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)的資源共享

要推動社會建立完整信用體系，在政府、銀行、協(xié)會及審計機(jī)構(gòu)等單位之間連網(wǎng)，實現(xiàn)資源共享。審計機(jī)構(gòu)本身也應(yīng)建立龐大的數(shù)據(jù)庫，按類別、行業(yè)收集、存儲、更新審計人員運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎枰莆盏臅嫼蛯徲嫓?zhǔn)則內(nèi)容以及審計對象所在行業(yè)、企業(yè)戰(zhàn)略，成功、失敗審計案件介紹等信息，以不斷拓展審計人員的知識結(jié)構(gòu)，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。同時為政府審計完善管理的信息依據(jù)。

（四）完善審計制度以保障審計獨(dú)立性

要保持審計機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，就要求政府審計機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)上斷絕與被審單位的聯(lián)系，就必須解決地方審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)問題。對此，政府必須要制定出具體的措施和辦法，把地方審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)落到實處。首先要對審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行垂直管理，這樣不僅切斷了同被審單位的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，而且切斷了與同級政府的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，審計獨(dú)立性明顯增強(qiáng)；其次是提高審計機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)的優(yōu)先級，使之得到地方財政的優(yōu)先保障，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)地方財政實在不能完成的行政管理畢業(yè)論文，由上級財政直接撥付；還有是對審計機(jī)關(guān)審計經(jīng)費(fèi)情況定期進(jìn)行行政性抽查和專項檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理；

（五）明確政府審計人員的權(quán)責(zé)范圍

針對政府審計人員責(zé)任輕，法律規(guī)范弱化的現(xiàn)狀，最好的辦法是，對審計人員的權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確，讓審計人員清晰的認(rèn)識到什么可為，什么不可為，同時做到有所擔(dān)當(dāng)。理性的人都是趨利避害的，在明確合理的權(quán)責(zé)范圍下，審計人員自然會主動的履行審計職能，規(guī)避審計風(fēng)險。權(quán)力方面，宏觀上，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計工作的法制化、制度化與規(guī)范化。明確界定審計機(jī)關(guān)的法定職責(zé)范圍，在審計法中對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要有明確規(guī)定，對政府審計的目標(biāo)和內(nèi)容要進(jìn)行規(guī)范，同時明確規(guī)定必須進(jìn)行政府審計的單位和項目，通過法律適當(dāng)?shù)丶訌?qiáng)審計權(quán)力。責(zé)任方面，政府審計機(jī)關(guān)及其人員如果出具虛假的審計信息，給國家、社會及個人帶來利益損害，就應(yīng)該對此承擔(dān)相應(yīng)的行政、民事或刑事責(zé)任。對此可以在法律和行政制度上加以明確。只有在明確的權(quán)責(zé)范圍下，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嬋藛T個人而言才具備其應(yīng)有的意義，能夠得到審計人員主動的應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)

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篇（6）

[中圖分類號] F276.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。中小型企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系不但是適應(yīng)國家對中小企業(yè)的監(jiān)管需要，同時也是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險管理、實現(xiàn)全面發(fā)展的重要手段。近些年來，隨著中小型企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作用的日益突出，規(guī)范中小企業(yè)管理，增強(qiáng)中小企業(yè)抗風(fēng)險能力已經(jīng)成為擺在我們面前的重要課題。

一、調(diào)研對象的基本情況

我們共對湘中地區(qū)37家中小企業(yè)進(jìn)行了調(diào)研，涉及農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、餐飲業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、旅店業(yè)等7大行業(yè)，全部為民營企業(yè)。3家為3名以上不同家族股東合股經(jīng)營，9家為2個不同家族股東合股經(jīng)營，其余全部為同一家族成員持股或獨(dú)資。除2家餐飲旅店業(yè)企業(yè)外，35家企業(yè)建立有的內(nèi)部控制書面制度，其中29家企業(yè)聘請過外部專家進(jìn)行過內(nèi)部控制制度設(shè)計，9家企業(yè)長期接受注冊會計師事務(wù)所的審計咨詢，4家企業(yè)聘請了長期的法律顧問。

二、中小型企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系存在的主要問題

（一）風(fēng)險評估意識尚在萌芽

大多數(shù)中小企業(yè)實行的是家族式管理或是一人決策領(lǐng)導(dǎo)型管理模式，管理者對于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險問題有較大憂慮，確無力構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估制度體系。在起步階段的管理者甚至認(rèn)為自己經(jīng)營的就是一個小企業(yè)，人數(shù)較少，業(yè)務(wù)單一，企業(yè)主對于業(yè)內(nèi)形勢洞若觀火，風(fēng)險一目了然。更多初有規(guī)模的中小企業(yè)管理者盡管對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系建設(shè)有一些粗略的認(rèn)識，也做了可貴的探索和實踐，但缺乏系統(tǒng)化。

（二）參與評估主體相對單一

從37家中小企業(yè)的整體情況看，多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險評估的主題是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)或?qū)徲嬋藛T，外部專家來企業(yè)調(diào)研基本上是走馬觀花，沒有潛心研究企業(yè)的自身特點。同時由于中小企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計評估未能真正發(fā)揮作用，很難有效的實施工作，保證內(nèi)部控制風(fēng)險發(fā)揮作用。

（三）評估前期信息基礎(chǔ)欠缺

不少中小企業(yè)由于成立時間較短，內(nèi)部管理尚待加強(qiáng)，對內(nèi)部控制所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計不到位。目前，多數(shù)中小企業(yè)對于國家政策等外部風(fēng)險因素信息較為重視，而對于組織風(fēng)險、決策風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等內(nèi)部風(fēng)險信息的搜集、整理、利用方面存在短板。在3家股份制企業(yè)和6家有限責(zé)任公司中，大小股東之間存在嚴(yán)重的信息不對稱，小股東對于企業(yè)經(jīng)營的狀況了解甚少。

（四）評估指標(biāo)體系尚待完善

中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險因素中存在大量的往往無法量化或不便量化的定性指標(biāo)，這就使風(fēng)險因素得不到有效和確切的評估，進(jìn)而影響對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估的準(zhǔn)確性。即使采用專家打分法來將無法量化的定性指標(biāo)進(jìn)行定量估計時，由于基礎(chǔ)條件較差，導(dǎo)致專家對于大量的評價指標(biāo)數(shù)量難以把握，評估結(jié)果有效性較差。而在企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險定量衡量指標(biāo)的選擇方面，中小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)收益率、銷售利潤率等短期、顯性財務(wù)指標(biāo)考慮較多，對債務(wù)保障率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、社會貢獻(xiàn)率等長期、隱性發(fā)展指標(biāo)等重要的財務(wù)指標(biāo)考慮較少。這樣，財務(wù)危機(jī)預(yù)警分析系統(tǒng)的功能常打折扣。

三、構(gòu)建和完善中小型企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系的建議

（一）增強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估意識

中小企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估一般需要經(jīng)歷風(fēng)險辨別、分析、管理、控制等過程，這些環(huán)節(jié)中無論哪一個環(huán)節(jié)的實施，都需要管理人員和員工以強(qiáng)烈的風(fēng)險評估意識為指導(dǎo)才能有效開展工作。中小企業(yè)管理層要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系建設(shè)，要充分認(rèn)識其在企業(yè)內(nèi)部控制中、企業(yè)發(fā)展的作用，將企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估當(dāng)成一項常新的工作來抓。要經(jīng)常開展企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估方面的學(xué)習(xí)、教育、培訓(xùn)等，深入學(xué)習(xí)這方面的知識，將理論與實踐結(jié)合起來，并將其內(nèi)化為風(fēng)險評估文化，為后期工作的開展打下思想基礎(chǔ)。

（二）豐富中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估主體對象類型

針對評估主體不全的現(xiàn)象，中小企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系的時候，有必要豐富評估主體類型，加強(qiáng)對內(nèi)部控制風(fēng)險評估的監(jiān)督。一是要加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，保障內(nèi)部審計的獨(dú)立性。要聘用專業(yè)的內(nèi)部審計人員，確保內(nèi)部控制質(zhì)量。二是要在內(nèi)部控制管理框架下加強(qiáng)自我評估。參與風(fēng)險評估自我評估的人員應(yīng)包括管理人員和普通員工，采用的辦法可以是結(jié)構(gòu)化的方式，其評估對象為業(yè)務(wù)過程和控制效果。定期或不定期的自我評估活動，有助于經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制風(fēng)險評估過程中出現(xiàn)的問題。同時，聘請相關(guān)專家或第三方機(jī)構(gòu)對自身現(xiàn)有的內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系進(jìn)行評價，全面改進(jìn)和優(yōu)化，集思廣益，促進(jìn)自身評估體系的健康發(fā)展。

（三）夯實企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估前期信息來源基礎(chǔ)

一方面，要加強(qiáng)風(fēng)險評估信息的共享。要建立有效的信息采集、溝通機(jī)制，避免因信息不暢所帶來的風(fēng)險。另一方面，要提高重點領(lǐng)域以下領(lǐng)域的信息搜集的質(zhì)量，保障風(fēng)險信息的全面性。

1.財務(wù)風(fēng)險方面。重點調(diào)查負(fù)債、或有負(fù)債、負(fù)債率、償債能力，現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款及其占主營業(yè)務(wù)收入的比重、資金周轉(zhuǎn)率，應(yīng)付賬款及其占購貨額的比重，成本和管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用，成本核算、資金結(jié)算和現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)中曾發(fā)生或易發(fā)生錯誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)。

2.市場風(fēng)險方面。重點調(diào)查產(chǎn)品（服務(wù)）的價格及供需變化，產(chǎn)品供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格變化，主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況，潛在競爭者、競爭者及其主要產(chǎn)品情況。

3.運(yùn)營風(fēng)險方面。重點掌握新市場開發(fā)、市場營銷策略，企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化、中、高層管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)經(jīng)驗，質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中曾發(fā)生或易發(fā)生失誤的業(yè)務(wù)流程或環(huán)節(jié)，因企業(yè)內(nèi)、外部人員的道德風(fēng)險致使企業(yè)遭受損失或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈，企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀和能力。

（四）健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估定性定量指標(biāo)體系

一方面，對于定性的指標(biāo)，可以采用專家打分法和問卷調(diào)查法進(jìn)行科學(xué)合理的評估。專家團(tuán)的組成人員需要涵蓋企業(yè)內(nèi)部一線管理人員，也需要聘請一定數(shù)量的企業(yè)外部管理咨詢專家。另一方面，對于定量指標(biāo)的評估，在采用單變量方式進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，采用APH分析法和指標(biāo)對比法進(jìn)行分析。中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險定量衡量指標(biāo)如下表所示：

中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估定量衡量指標(biāo)表

該指標(biāo)直接反映企業(yè)收益的質(zhì)量，如果比率小于1，說明凈利潤中存在尚未變現(xiàn)的收入。此時即使企業(yè)盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)

（五）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估分析過程管理

一方面，中小企業(yè)需要全面認(rèn)識企業(yè)所面臨的風(fēng)險，通過進(jìn)行SWOT分析，做到知己知彼。另一方面，要提高對風(fēng)險反映的靈敏度。如可建立風(fēng)險分析模型，通過關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)管理方法、壓力測試和情景分析等定量技術(shù)手段和會談、工作組會議等定性評價技術(shù)對風(fēng)險發(fā)生的條件因素進(jìn)行分析。這樣不僅可以全面了解風(fēng)險發(fā)生的條件，同時也能提高評估分析效率。在此過程中，要將企業(yè)自查與外部檢查、事前與事后檢查相結(jié)合。

湘中地區(qū)是我國中部地區(qū)中小企業(yè)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)，從一定程度上反映了我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀。隨著中小企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大，其對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的要求越來越高。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估，不僅是中小企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險和挑戰(zhàn)的需要，同時也是企業(yè)提高競爭力的必然要求。中小型企業(yè)必須高度重視企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估工作的開展，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險評估體系，使各項制度規(guī)范化和制度化，有效促進(jìn)企業(yè)控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

[參 考 文 獻(xiàn)]

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篇（7）

1.1基礎(chǔ)設(shè)施的可用性：運(yùn)行于內(nèi)部專網(wǎng)的各主機(jī)、數(shù)據(jù)庫、應(yīng)用服務(wù)器系統(tǒng)的安全運(yùn)行十分關(guān)鍵，網(wǎng)絡(luò)安全體系必須保證這些系統(tǒng)不會遭受來自網(wǎng)絡(luò)的非法訪問、惡意入侵和破壞。

1.2數(shù)據(jù)機(jī)密性：對于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，保密數(shù)據(jù)的泄密將直接帶來政府機(jī)構(gòu)以及國家利益的損失。網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)應(yīng)保證內(nèi)網(wǎng)機(jī)密信息在存儲與傳輸時的保密性。

1.3網(wǎng)絡(luò)域的可控性:電子政務(wù)的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)該處于嚴(yán)格的控制之下，只有經(jīng)過認(rèn)證的設(shè)備可以訪問網(wǎng)絡(luò)，并且能明確地限定其訪問范圍，這對于電子政務(wù)的網(wǎng)絡(luò)安全十分重要。

1.4數(shù)據(jù)備份與容災(zāi):任何的安全措施都無法保證數(shù)據(jù)萬無一失，硬件故障、自然災(zāi)害以及未知病毒的感染都有可能導(dǎo)致政府重要數(shù)據(jù)的丟失。因此，在電子政務(wù)安全體系中必須包括數(shù)據(jù)的容災(zāi)與備份，并且最好是異地備份。

2電子政務(wù)信息安全體系模型設(shè)計

完整的電子政務(wù)安全保障體系從技術(shù)層面上來講，必須建立在一個強(qiáng)大的技術(shù)支撐平臺之上，同時具有完備的安全管理機(jī)制，并針對物理安全，數(shù)據(jù)存儲安全，數(shù)據(jù)傳輸安全和應(yīng)用安全制定完善的安全策略

在技術(shù)支撐平臺方面，核心是要解決好權(quán)限控制問題。為了解決授權(quán)訪問的問題，通常是將基于公鑰證書（PKC）的PKI（PublicKeyInfrastructure）與基于屬性證書（AC）的PMI（PrivilegeManagementInfrastructure)結(jié)合起來進(jìn)行安全性設(shè)計，然而由于一個終端用戶可以有許多權(quán)限，許多用戶也可能有相同的權(quán)限集，這些權(quán)限都必須寫入屬性證書的屬性中，這樣就增加了屬性證書的復(fù)雜性和存儲空間，從而也增加了屬性證書的頒發(fā)和驗證的復(fù)雜度。為了解決這個問題，作者建議根據(jù)X.509標(biāo)準(zhǔn)建立基于角色PMI的電子政務(wù)安全模型。該模型由客戶端、驗證服務(wù)器、應(yīng)用服務(wù)器、資源數(shù)據(jù)庫和LDAP目錄服務(wù)器等實體組成，在該模型中：

2.1終端用戶：向驗證服務(wù)器發(fā)送請求和證書，并與服務(wù)器雙向驗證。

2.2驗證服務(wù)器：由身份認(rèn)證模塊和授權(quán)驗證模塊組成提供身份認(rèn)證和訪問控制，是安全模型的關(guān)鍵部分。

2.3應(yīng)用服務(wù)器：與資源數(shù)據(jù)庫連接，根據(jù)驗證通過的用戶請求，對資源數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并把處理結(jié)果通過驗證服務(wù)器返回給用戶以響應(yīng)用戶請求。

2.4LDAP目錄服務(wù)器：該模型中采用兩個LDAP目錄服務(wù)器，一個存放公鑰證書（PKC）和公鑰證書吊銷列表（CRL），另一個LDAP目錄服務(wù)器存放角色指派和角色規(guī)范屬性證書以及屬性吊銷列表ACRL。

安全管理策略也是電子政務(wù)安全體系的重要組成部分。安全的核心實際上是管理，安全技術(shù)實際上只是實現(xiàn)管理的一種手段，再好的技術(shù)手段都必須配合合理的制度才能發(fā)揮作用。需要制訂的制度包括安全行政管理和安全技術(shù)管理。安全行政管理應(yīng)包括組織機(jī)構(gòu)和責(zé)任制度等的制定和落實；安全技術(shù)管理的內(nèi)容包括對硬件實體和軟件系統(tǒng)、密鑰的管理。

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3電子政務(wù)信息安全管理體系中的風(fēng)險評估

電子政務(wù)信息安全等級保護(hù)是根據(jù)電子政務(wù)系統(tǒng)在國家安全、經(jīng)濟(jì)安全、社會穩(wěn)定和保護(hù)公共利益等方面的重要程度。等級保護(hù)工作的要點是對電子政務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險分析，構(gòu)建電子政務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險因素集。

3.1信息系統(tǒng)的安全定級信息系統(tǒng)的安全等級從低到高依次包括自主保護(hù)級、指導(dǎo)保護(hù)級、監(jiān)督保護(hù)級、強(qiáng)制保護(hù)級、專控保護(hù)級五個安全等級。對電子政務(wù)的五個安全等級定義，結(jié)合系統(tǒng)面臨的風(fēng)險、系統(tǒng)特定安全保護(hù)要求和成本開銷等因素，采取相應(yīng)的安全保護(hù)措施以保障信息和信息系統(tǒng)的安全。

3.2采用全面的風(fēng)險評估辦法風(fēng)險評估具有不同的方法。在ISO/IECTR13335-3《信息技術(shù)IT安全管理指南:IT安全管理技術(shù)》中描述了風(fēng)險評估方法的例子，其他文獻(xiàn)，例如NISTSP800-30、AS/NZS4360等也介紹了風(fēng)險評估的步驟及方法，另外，一些組織還提出了自己的風(fēng)險評估工具，例如OCTAVE、CRAMM等。

電子政務(wù)信息安全建設(shè)中采用的風(fēng)險評估方法可以參考ISO17799、OCTAVE、CSE、《信息安全風(fēng)險評估指南》等標(biāo)準(zhǔn)和指南，從資產(chǎn)評估、威脅評估、脆弱性評估、安全措施有效性評估四個方面建立風(fēng)險評估模型。其中，資產(chǎn)的評估主要是對資產(chǎn)進(jìn)行相對估價，其估價準(zhǔn)則依賴于對其影響的分析，主要從保密性、完整性、可用性三方面進(jìn)行影響分析;威脅評估是對資產(chǎn)所受威脅發(fā)生可能性的評估，主要從威脅的能力和動機(jī)兩個方面進(jìn)行分析;脆弱性評估是對資產(chǎn)脆弱程度的評估，主要從脆弱性被利用的難易程度、被成功利用后的嚴(yán)重性兩方面進(jìn)行分析;安全措施有效性評估是對保障措施的有效性進(jìn)行的評估活動，主要對安全措施防范威脅、減少脆弱性的有效狀況進(jìn)行分析;安全風(fēng)險評估就是通過綜合分析評估后的資產(chǎn)信息、威脅信息、脆弱性信息、安全措施信息，最終生成風(fēng)險信息。

在確定風(fēng)險評估方法后，還應(yīng)確定接受風(fēng)險的準(zhǔn)則，識別可接受的風(fēng)險級別。

4結(jié)語

電子政務(wù)與傳統(tǒng)政務(wù)相比有顯著區(qū)別，包括:辦公手段不同，信息資源的數(shù)字化和信息交換的網(wǎng)絡(luò)化是電子政務(wù)與傳統(tǒng)政務(wù)的最顯著區(qū)別;行政業(yè)務(wù)流程不同，實現(xiàn)行政業(yè)務(wù)流程的集約化、標(biāo)準(zhǔn)化和高效化是電子政務(wù)的核心;與公眾溝通方式不同，直接與公眾溝通是實施電子政務(wù)的目的之一，也是與傳統(tǒng)政務(wù)的重要區(qū)別。在電子政務(wù)的信息安全管理中，要抓住其特點，從技術(shù)、管理、策略角度設(shè)計完整的信息安全模型并通過科學(xué)量化的風(fēng)險評估方法識別風(fēng)險和制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，這樣才能達(dá)到全方位實施信息安全管理的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]范紅，馮國登，吳亞非.信息安全風(fēng)險評估方法與應(yīng)用.清華大學(xué)出版社.2006.

篇（8）

重點單位通常分為全國性的重點單位和地區(qū)性的重點單位，是指關(guān)系全國或者所在地區(qū)國計民生、國家安全和公共安全的單位。重點單位治安保衛(wèi)工作作為社會治安工作的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著保護(hù)公民人身、財產(chǎn)安全和公共安全的重要任務(wù)，特別是在維護(hù)社會穩(wěn)定，預(yù)防、打擊違法犯罪等方面發(fā)揮著重要作用。重點單位的安全問題，不僅僅是社會治安問題，而且還涉及到政治、經(jīng)濟(jì)、文化等諸多方面，這項工作具有鮮明的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。

一、重點單位安保工作法治化建設(shè)中存在的問題

（一）重點單位負(fù)責(zé)人對保衛(wèi)工作重要性認(rèn)識不足

我國正面臨著空前廣泛的社會變革，這種變革產(chǎn)生的新矛盾對重點單位有著很大沖擊，增加了單位的不穩(wěn)定因素，必然帶來這樣那樣的矛盾和問題，使重點單位治安環(huán)境更加復(fù)雜化。有些單位負(fù)責(zé)對安保工作認(rèn)識片面，警惕性不高，思想上懈怠、麻痹。目前，單位負(fù)責(zé)人對治安保衛(wèi)工作的認(rèn)識存在以下誤區(qū)：一是觀念陳舊，認(rèn)為治安保衛(wèi)工作人員是“看看大門，關(guān)關(guān)大門”，看不到新形勢下治安保衛(wèi)工作環(huán)境的復(fù)雜性；二是重效益、輕安全，安全管理薄弱；三是缺乏憂患意識和責(zé)任意識；四是單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為治安保衛(wèi)是公安機(jī)關(guān)的工作，與自己關(guān)系不大；五是“雷聲甚大，雨點全無”，缺乏長效機(jī)制。

（二）重點單位的保衛(wèi)能力有待進(jìn)一步提高

保衛(wèi)能力是治安保衛(wèi)基本要素之一，它通常是指保衛(wèi)措施和物資裝備。目前，重點單位的保衛(wèi)能力存在以下問題：內(nèi)部治安管理存在安全隱患、基礎(chǔ)調(diào)查研究工作存在一定空缺、安全防范宣傳不到位、突發(fā)事件應(yīng)預(yù)案不健全等。另外，重點單位治安保衛(wèi)物資裝備相對較落后，不能適應(yīng)當(dāng)前的社會需要，特別是在違法犯罪智能化、技術(shù)化的新形勢下，物資裝備應(yīng)逐步實現(xiàn)科學(xué)化、現(xiàn)代化，這是提高保衛(wèi)能力的重要條件。由于重點單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏安全意識及單位制度的不完善，最終導(dǎo)致單位安全防范措施落實不到位，具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是物防設(shè)施老舊，不能及時更新；二是技防設(shè)施運(yùn)轉(zhuǎn)情況令人擔(dān)憂，不能落實到位；三是人防制度落實情況效果不好。

（三）重點單位治安保衛(wèi)隊伍薄弱

治安保衛(wèi)重點單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置與治安保衛(wèi)任務(wù)相適應(yīng)的治安保衛(wèi)機(jī)構(gòu)，配備專職治安保衛(wèi)人員，并將治安保衛(wèi)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員的配備情況報主管公安機(jī)關(guān)備案。在實際工作中，經(jīng)常存在重點單位保衛(wèi)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，沒有配備專職保衛(wèi)人員，或者專職保衛(wèi)人員數(shù)量少，致使重點單位治安保衛(wèi)很難正常、有序開展工作。另外，重點單位保衛(wèi)人員存在年齡老化現(xiàn)象比較突出，當(dāng)單位出現(xiàn)違法犯罪問題時，往往處于被動應(yīng)付狀態(tài)，貽誤戰(zhàn)機(jī)。重點單位治安保衛(wèi)人員社會地位低，目前國家仍未出臺關(guān)于保安人員的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的正式職稱序列，往往阻礙人才的發(fā)展或者留不住人才，這些都嚴(yán)重制約著重點單位治安保衛(wèi)工作隊伍素質(zhì)的整體提高。

（四）公安機(jī)關(guān)對重點單位缺乏必要的指導(dǎo)監(jiān)督

公安機(jī)關(guān)對重點單位進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督，必須依據(jù)法定程序，結(jié)合不同性質(zhì)重點單位的特點，建立起一整套科學(xué)規(guī)范的制度，有效地維護(hù)單位的穩(wěn)定。在現(xiàn)實工作中，經(jīng)常存在公安機(jī)關(guān)對重點單位的指導(dǎo)監(jiān)督不到位的情形：各級公安機(jī)關(guān)對國家相關(guān)的法律法規(guī)宣傳力度不夠，致使有關(guān)行業(yè)、系統(tǒng)和單位配合公安機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查的效果不理想；公安機(jī)關(guān)對重點單位治安隱患的查處不徹底；沒有做到公安機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查工作與單位自查整改工作緊密結(jié)合；對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，沒有進(jìn)行認(rèn)真梳理研究，做出分析研判。這些情況都會導(dǎo)致重點單位治安保衛(wèi)處于被動應(yīng)付的局面。

（五）重點單位安全風(fēng)險評估體系尚未真正形成

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，各種社會安全風(fēng)險不斷增加，而我國重點單位安全風(fēng)險評估缺乏法律依據(jù)，直接導(dǎo)致重點單位安全風(fēng)險評估流于形式，這是極其危險的。重點單位往往涉及重要的人、財、物以及重要事項，一旦發(fā)生案件、事件和事故，后果不堪設(shè)想，由此所造成的損失無法彌補(bǔ)。在現(xiàn)代社會中，安全風(fēng)險評估也是重點單位安全管理的必備手段。只有全面地識別重點單位所面臨的各種風(fēng)險，才能做好預(yù)防工作，控制安全風(fēng)險，進(jìn)而達(dá)到保障單位安全的目的。

二、重點單位安保工作法治化建設(shè)的對策

（一）切實貫徹落實“十六字方針”，政府部門要加強(qiáng)監(jiān)管

“預(yù)防為主、單位負(fù)責(zé)、突出重點、保障安全”是單位治安保衛(wèi)工作的方針，這一方針科學(xué)地表達(dá)了預(yù)防和安全的內(nèi)在關(guān)系，體現(xiàn)出了重點單位治安保衛(wèi)工作的戰(zhàn)略思想。預(yù)防是重點單位治安保衛(wèi)工作的核心與靈魂，我們要把戰(zhàn)略上的防范和戰(zhàn)術(shù)上的進(jìn)攻緊密結(jié)合起來，形成一種合力，變被動為主動，調(diào)動單位一切積極因素，把問題解決在萌芽狀態(tài)之中。

在這個過程中，重點單位的主要負(fù)責(zé)人要樹立治安保衛(wèi)工作的主體意識，認(rèn)識到治安保衛(wèi)工作的重要意義，在公安機(jī)關(guān)的指導(dǎo)監(jiān)督下，協(xié)調(diào)解決單位內(nèi)部治安保衛(wèi)工作中的重大問題，推行完善各種保衛(wèi)措施，積極開展保衛(wèi)工作，實行責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。同時，還應(yīng)該大力加強(qiáng)政府部門的監(jiān)管力度，做到監(jiān)管到位，不流于形式，實行重點單位安全責(zé)任追查制度和考核獎懲制度，把重點單位的安全工作作為考察領(lǐng)導(dǎo)政績的重要性指標(biāo)，體現(xiàn)出法律的尊嚴(yán)。

（二）切實構(gòu)建重點單位現(xiàn)代化安全防范系統(tǒng)

人防和物防是較傳統(tǒng)的治安保衛(wèi)的方法，在現(xiàn)代化技術(shù)高度發(fā)展的今天，犯罪更趨智能化，手段更隱蔽，這種傳統(tǒng)的方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)重點單位保衛(wèi)的需求，加強(qiáng)現(xiàn)代化的安防技術(shù)就顯得更為重要。針對重點單位的性質(zhì)和特點，可以采取人防、物防、技防相結(jié)合的防范模式，特別是要加大技防的經(jīng)費(fèi)投入和推廣使用，可以安裝治安動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)、區(qū)域報警網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等實用的技防設(shè)施，增強(qiáng)重點單位的整體防范效能。構(gòu)建重點單位現(xiàn)代化安全防范系統(tǒng)，應(yīng)該依靠技術(shù)防范，并將人防、物防和技防三者有機(jī)地結(jié)合起來，這樣才能有效地化解重點單位存在的潛在風(fēng)險，預(yù)防和打擊違法犯罪行為，達(dá)到保障單位安全的目的。

我們必須清醒地認(rèn)識到，目前，我國重點單位技防工作尚沒有一部完整的、全國性的法律規(guī)范，只有一些操作性不強(qiáng)的、籠統(tǒng)的原則和條款，這已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)今社會發(fā)展的需求。構(gòu)建重點單位現(xiàn)代化安全防范系統(tǒng)，公安機(jī)關(guān)應(yīng)深入貫徹落實公安部關(guān)于“信息化主導(dǎo)警務(wù)”的理念，不斷開拓進(jìn)取，指導(dǎo)、督促重點單位構(gòu)建人防、物防、技防安全防范網(wǎng)絡(luò)，提高整體防控水平。

（三）推行保衛(wèi)職業(yè)資格證書制度，建立一支高素質(zhì)的保衛(wèi)隊伍

保衛(wèi)人員職業(yè)化是重點單位治安保衛(wèi)工作符合法治化和市場條件的本質(zhì)特征，而推行保衛(wèi)職業(yè)資格證書制度是職業(yè)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。保衛(wèi)職業(yè)資格證書制度能夠衡量保衛(wèi)人員的專業(yè)知識和職業(yè)技能，是保衛(wèi)人員進(jìn)入就業(yè)崗位的憑證。目前，我國沒有形成統(tǒng)一的保衛(wèi)人員職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，致使我國重點單位的安保隊伍整體素質(zhì)不高，保安人員職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)能力低，不能適應(yīng)社會發(fā)展的需要。在經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的歐美國家，已經(jīng)形成了成熟的保衛(wèi)專業(yè)資格培訓(xùn)體系，并根據(jù)不同崗位確定了初級、中級和高級三個等級，實行職級工資制度，使保安人員有歸屬感，進(jìn)而最大限度地調(diào)動工作積極性。

在我國推行保衛(wèi)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是當(dāng)前社會發(fā)展的迫切需求。同時，我國具有強(qiáng)大的職業(yè)教育資源，可以由公安機(jī)關(guān)會同勞動和社會保障部門聯(lián)合運(yùn)作，探索出適合我國實際的治安保衛(wèi)人員職業(yè)資格制度，建立保衛(wèi)職業(yè)資格證書體系，規(guī)范保衛(wèi)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，逐步與國際接軌，培養(yǎng)出更多高素質(zhì)、復(fù)合型人才，是保衛(wèi)工作進(jìn)入職業(yè)化、正規(guī)化和系列化的軌道，為重點單位的治安保衛(wèi)工作奠定堅實的治安基礎(chǔ)。

（四）加強(qiáng)公安機(jī)關(guān)對重點單位的執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)

公安機(jī)關(guān)執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)是公安部提出、部署的“三項建設(shè)”的重要內(nèi)容，也是現(xiàn)代警務(wù)機(jī)制的重要體現(xiàn)。公安機(jī)關(guān)對重點單位的指導(dǎo)監(jiān)督，是法律賦予公安機(jī)關(guān)的職責(zé)。公安機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)督指導(dǎo)重點單位建立治安保衛(wèi)機(jī)構(gòu)、配備與治安保衛(wèi)工作相適應(yīng)的專職保衛(wèi)人員；單位逾期不整改，造成公民人身傷害，公私財產(chǎn)損失，或者嚴(yán)重威脅公民人身安全、公私財產(chǎn)安全或者公共安全的，要嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)定，依法處罰有關(guān)單位和責(zé)任人，保障公私財產(chǎn)和公民人身安全。

通過公安機(jī)關(guān)的指導(dǎo)監(jiān)督，能夠為重點單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)創(chuàng)造良好的內(nèi)部工作秩序和外部治安環(huán)境，達(dá)到保障安全的目的。公安機(jī)關(guān)對重點單位的指導(dǎo)監(jiān)督形式多樣，可以按照條塊結(jié)合、分級負(fù)責(zé)的原則和本級列管的權(quán)限，定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，且檢查內(nèi)容不應(yīng)流于形式，最后形成法律文書，按規(guī)定存檔；此外，還可以采取抽樣性、其他專項檢查等形式進(jìn)行。加強(qiáng)公安機(jī)關(guān)對重點單位的執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)，要求公安民警轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，樹立執(zhí)法為民的理念，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，真正實現(xiàn)嚴(yán)格、公正、文明、高效執(zhí)法。

篇（9）

中圖分類號：P427.32 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）17-0396-01

一、 雷電災(zāi)害風(fēng)險評估

由于雷電能造成人員傷亡，能使建筑物起火、擊毀，能對電力、電話、計算機(jī)及其網(wǎng)絡(luò)等設(shè)備造成破壞，雷電又是年年重復(fù)發(fā)生的自然現(xiàn)象，因此雷電災(zāi)害勢必對我國的社會與經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成一定的負(fù)面影響。雷電災(zāi)害造成的損失大小是牽涉到社會許多方面的十分復(fù)雜的問題，因此，很難精確的計算這種損失。但是，為了保護(hù)自身的安全和發(fā)展，為了減輕雷電災(zāi)害造成的損失和影響，又十分需要了解雷電可能造成的或已經(jīng)造成的后果，所以就需要對這種損失進(jìn)行評價和估計，即雷電危害風(fēng)險評估。

雷電災(zāi)害風(fēng)險評估可為評估對象提供雷電防護(hù)的科學(xué)設(shè)計、災(zāi)害風(fēng)險控制、經(jīng)濟(jì)投資、應(yīng)急管理等方面服務(wù)，保證防雷工程安全可靠、技術(shù)先進(jìn)、經(jīng)濟(jì)合理。雷電災(zāi)害風(fēng)險評估是開展綜合防雷的必經(jīng)程序，也是實現(xiàn)科學(xué)防雷的必要條件，體現(xiàn)了預(yù)防為主，防治結(jié)合的理念。雷電災(zāi)害風(fēng)險評估主要分為項目預(yù)評估、方案評估、現(xiàn)狀評估三種。

1、項目預(yù)評估是根據(jù)建設(shè)項目初步規(guī)劃的建筑物參數(shù)、選址、總體布局、功能分區(qū)分布，結(jié)合當(dāng)?shù)氐睦纂娰Y料、現(xiàn)場的勘察情況，對雷電災(zāi)害的風(fēng)險量進(jìn)行計算分析，給出選址、功能布局、重要設(shè)備的布設(shè)、防雷類別及措施、風(fēng)險管理、應(yīng)急方案等建議，為項目的可行性論證、立項、核準(zhǔn)、總平規(guī)劃等提供防雷科學(xué)依據(jù)。

2、方案評估是對建設(shè)項目設(shè)計方案的雷電防護(hù)措施進(jìn)行雷電災(zāi)害風(fēng)險量的計算分析，給出設(shè)計方案的雷電防護(hù)措施是否能將雷電災(zāi)害風(fēng)險量控制在國家要求的范圍內(nèi)，給出科學(xué)、經(jīng)濟(jì)和安全的雷電防護(hù)建議措施，提供風(fēng)險管理、雷災(zāi)事故應(yīng)急方案、指導(dǎo)施工圖設(shè)計。

3、現(xiàn)狀評估是對一個評估區(qū)域、評估單體現(xiàn)有的雷電防護(hù)措施進(jìn)行雷電災(zāi)害風(fēng)險量的計算分析，給出現(xiàn)有雷電防護(hù)措施是否能將雷電災(zāi)害的風(fēng)險量控制在國家要求的范圍內(nèi)，給出科學(xué)、經(jīng)濟(jì)和安全的整改措施，提供風(fēng)險管理、雷災(zāi)事故應(yīng)急方案。

二、雷擊風(fēng)險評估的作用

1、科學(xué)設(shè)計方面。防雷設(shè)計一般只按照國家相關(guān)規(guī)范來執(zhí)行，考慮問題不全面、不具體，缺乏系統(tǒng)性和針對性，缺乏風(fēng)險管理和應(yīng)急管理，設(shè)計方案難免存在不足，容易造成防雷安全系數(shù)達(dá)不到預(yù)期目的。雷擊風(fēng)險評估從本地大氣雷電環(huán)境評價、雷擊損害風(fēng)險評估、雷電危害易損性評估、雷電危害環(huán)境影響評價、風(fēng)險管理等方面，對貴方項目基地在電力系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、建筑物、自動控制系統(tǒng)、危險氣體、人員安全等方面提出雷電防護(hù)建議，最大限度降低雷擊風(fēng)險，為防雷設(shè)計提供科學(xué)根據(jù)。

2、風(fēng)險防護(hù)方面：由于雷電屬于概率性的自然現(xiàn)象，任何的設(shè)計方案都難以做到百分之百的防護(hù)效果。通過開展雷擊風(fēng)險評估，可以將項目雷擊損失（人員、設(shè)備、經(jīng)濟(jì)等）降低到國家認(rèn)可的風(fēng)險值范圍之內(nèi)。

3、經(jīng)濟(jì)投資方面：通過對雷擊風(fēng)險概率、雷擊損害嚴(yán)重性等方面的評價，提出科學(xué)的防雷建議和措施，使項目的防雷投入用在刀刃上，節(jié)省防雷工程成本，提高投資效益。

4、應(yīng)急管理方面：萬一發(fā)生雷擊事故，可以按照雷擊風(fēng)險評估報告所提出的應(yīng)急預(yù)防和救援措施，有條不紊地組織指揮應(yīng)急救援，將雷擊造成的損失降到最低。

三、雷電災(zāi)害風(fēng)險評估管理措施與方法

對一個項目進(jìn)行多種類型的風(fēng)險評估，如單獨(dú)對人身傷亡損失風(fēng)險R1、公眾服務(wù)損失風(fēng)險R2、文化遺產(chǎn)損失風(fēng)險R3、經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險R4進(jìn)行評估，也可以對其任何一種組合進(jìn)行風(fēng)險評估。最多可以對4個區(qū)域進(jìn)行雷擊風(fēng)險評估，根據(jù)實際情況選擇合適的評估區(qū)域；每一個界面的內(nèi)容，完全按照規(guī)范附錄的評估例子開發(fā)，操作簡潔、人性化，每個界面都有單獨(dú)的計算過程，方便了解評估的每一個過程。可以提供電子信息系統(tǒng)的防雷等級的評估，對評估對象建立單獨(dú)的數(shù)據(jù)庫，儲存每一個數(shù)據(jù)因子，并在需要的時候隨時調(diào)出這些數(shù)據(jù)。

防雷裝置的所有者應(yīng)依法履行防雷安全主體責(zé)任，包括建立責(zé)任制、落實防雷措施、強(qiáng)化日常管理、建立氣象災(zāi)害應(yīng)急處Z機(jī)制等；對個人和家庭來說，就是要破除迷信思想、相信科學(xué)，多掌握一些防雷知識，按照科學(xué)要求采取正確的防御措施。氣象部門作為政府組成部門和防雷安全的法定監(jiān)管部門，將按照法律法規(guī)規(guī)定和省政府的要求，積極做好以下幾個方面的工作：

1、加強(qiáng)閃電定位實時監(jiān)測資料的分析應(yīng)用，將雷電預(yù)報納入多軌道綜合業(yè)務(wù)會商流程，通過各種媒體雷電預(yù)警信號，提高預(yù)警的時效性。

2、進(jìn)一步加大雷電災(zāi)害的科普和宣傳力度，通過多渠道、多途徑廣泛宣傳雷電災(zāi)害及防護(hù)知識。

3、積極做好雷擊災(zāi)害的調(diào)查、鑒定和指導(dǎo)，減少或避免雷擊災(zāi)害發(fā)生的重復(fù)性；積極做好重大災(zāi)情的應(yīng)急處Z，確保組織領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)指導(dǎo)、救援人員、現(xiàn)場處Z及時到位。

4、進(jìn)一步加大化工、交通、電力、通信等重點行業(yè)的防雷安全執(zhí)法檢查，最大限度地避免和減輕雷電災(zāi)害損失。

5、按照法律法規(guī)的要求，做好新建、改建、擴(kuò)建項目建（構(gòu)）筑物防雷防雷風(fēng)險評估、設(shè)計審核、施工監(jiān)督和竣工驗收等工作，落實防雷裝Z實施年檢制度。

6、積極推進(jìn)雷擊災(zāi)害風(fēng)險評估制度，強(qiáng)化工程設(shè)防措施的落實，努力避免或減輕雷擊災(zāi)害對大型建設(shè)工程、重點項目、安居工程、爆炸危險環(huán)境項目的危害，消除防雷設(shè)計缺陷，從源頭上消除隱患，實現(xiàn)科學(xué)防雷、系統(tǒng)防雷。

考慮到電力線路和通訊線路對風(fēng)險評估的影響，電力和通訊線路臨近建筑物對風(fēng)險評估的影響，所以簡潔直觀的風(fēng)險分量三維直方圖，用不同的顏色代表不同的風(fēng)險，并將風(fēng)險分量的百分比顯示在直方圖上；不同類型的組合對應(yīng)不同的計算結(jié)果；自動化生成的風(fēng)險分量百分比的表格，各種風(fēng)險所占總風(fēng)險的百分比一目了然。與原始評估結(jié)果對比，智能經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險評估，自動判斷采取的防雷整改方案是否合理，提供了GPS衛(wèi)星定位地圖，只要計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，足不出戶地找到被評估對象的經(jīng)緯度。可以連接中國雷電監(jiān)測預(yù)警網(wǎng)，運(yùn)用多種方式實時查詢?nèi)珖鞯氐睦纂姞顟B(tài)，并顯示詳細(xì)的雷電資料和密度分布圖；連接中國防雷資料網(wǎng)，評估過程中隨時查到所需要的技術(shù)資料；提供雷電資料導(dǎo)入系統(tǒng)，可以將國家雷電監(jiān)測預(yù)警網(wǎng)實時保存的TXT本文格式雷電資料導(dǎo)入系統(tǒng)，方便查詢。

四、為了方便風(fēng)險評估，我們還提供了精美而全面的雷擊風(fēng)險評估報告的模板和雷擊風(fēng)險評估的協(xié)議書模板，供報告編制人員參考，極大地提高了工作的效率；內(nèi)置了雷暴日查詢系統(tǒng)，方便評估使用，可以對各地區(qū)的雷暴日進(jìn)行增加、刪除和修改，操作簡便；內(nèi)置了軟件著作權(quán)證書和正版軟件驗證電話，以便更好地保護(hù)版權(quán)；為每一個客戶制定個性化的界面，每個界面可以顯示客戶的單位名稱；提供永久免費(fèi)升級和技術(shù)支持服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1] 支秉毅；林念萍；陳晟；；關(guān)于開展雷電災(zāi)害風(fēng)險評估的幾點思考[J]；科技資訊；2013年20期.

篇（10）

施工企業(yè)面臨來自上述內(nèi)外環(huán)境的各種風(fēng)險因素,必須建立和完善自身的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。為了防范和規(guī)避風(fēng)險,應(yīng)通過計算財務(wù)預(yù)警指標(biāo)和對企業(yè)的p:///thesis/List_5.html" title="會計論文" target="_blank">會計報表及其相關(guān)經(jīng)營資料進(jìn)行分析,以便及早發(fā)現(xiàn)和預(yù)測財務(wù)風(fēng)險,最大限度地避免或降低財務(wù)風(fēng)險。

一、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

一是從企業(yè)的運(yùn)營效益情況看。主要表現(xiàn)為企業(yè)營業(yè)額和利潤明顯下降,或營業(yè)額在增加,但利潤在下降,子公司經(jīng)營狀況惡化,投入資本貶值。

二是從企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)看。表現(xiàn)為應(yīng)收賬款大幅增長,未完施工迅速上升,資產(chǎn)質(zhì)量不高,運(yùn)營效率低下,潛虧風(fēng)險增加。

三是從企業(yè)的償債能力看。表現(xiàn)為過度舉債,利息負(fù)擔(dān)沉重,到期債務(wù)喪失償還的能力,流動資產(chǎn)不足以償還流動負(fù)債,總資產(chǎn)低于總負(fù)債。

四是從企業(yè)現(xiàn)金流量看。表現(xiàn)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量低,缺乏償還即將到期債務(wù)的現(xiàn)金流,現(xiàn)金總流入小于現(xiàn)金總流出。

五是從企業(yè)發(fā)展能力看。企業(yè)盲目擴(kuò)張,投資過多過濫,攤子鋪得過大,效益低下。

上述財務(wù)風(fēng)險,是導(dǎo)致施工企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)的重要因素。只有針對可能造成財務(wù)危機(jī)的因素,建立財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系,采取監(jiān)測和預(yù)防措施,才能有效防范財務(wù)風(fēng)險,控制財務(wù)危機(jī)。

二、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的建立

為了提高企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系管理的效率和效果,在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立中,應(yīng)堅持實用性和可操作性,預(yù)警指標(biāo)不宜過多。具體按以下五個順序?qū)嵤?一是設(shè)計財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的核心指標(biāo)和輔助指標(biāo);二是測算財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”;三是測算監(jiān)測指標(biāo)的實際值;四是根據(jù)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的實際值和臨界值,做出預(yù)警警度判斷;五是提出預(yù)警報告。

(一)設(shè)計預(yù)警指標(biāo)體系

建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系,重點和難點是預(yù)警指標(biāo)的選擇和指標(biāo)權(quán)重的確定。不同的企業(yè)所處的行業(yè)不同,財務(wù)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)也不盡相同;同一企業(yè)的不同歷史時期,財務(wù)風(fēng)險存在和發(fā)生的特點也不一樣。根據(jù)施工企業(yè)所處的行業(yè)、規(guī)模和經(jīng)營情況以及面臨的主要財務(wù)風(fēng)險,財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)應(yīng)以變現(xiàn)能力指標(biāo)和償債能力指標(biāo)為基礎(chǔ),以財務(wù)效益指標(biāo)和資產(chǎn)營運(yùn)指標(biāo)為補(bǔ)充,重點突出變現(xiàn)能力指標(biāo)。具體包括10個指標(biāo),總分100分: 1.財務(wù)風(fēng)險預(yù)警核心指標(biāo)占70分

/，！/ 現(xiàn)金流動負(fù)債比率 (20分)、資產(chǎn)負(fù)債率(10分)、已獲利息倍數(shù)(10分)、經(jīng)營活動現(xiàn)金流入比重(10分)、流動比率(10分)、速動比率(10分)。

2.財務(wù)預(yù)警輔助指標(biāo)30分

凈資產(chǎn)收益率(10分)、應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)率(10分)、主營業(yè)務(wù)收入增長率(5分)、借款貨幣資金比率(5分)。

(二)測算財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”

風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的“預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)值”應(yīng)以企業(yè)近三年各項財務(wù)指標(biāo)實際值(按照2:3:5的比例)為基礎(chǔ),參考同行業(yè)和同規(guī)模企業(yè)平均水平,參照財政部《企業(yè)效績評價》標(biāo)準(zhǔn)值,結(jié)合市場情況和金融環(huán)境等宏觀因素測算確定。

(三)計算指標(biāo)的實際值和預(yù)警指標(biāo)的得分

財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的實際值計算出來后,同區(qū)間表下達(dá)的標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較,采用內(nèi)插法計算單項預(yù)警指標(biāo)的得分,最后計算綜合得分就可以計算出該企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估得分。

(四)預(yù)警警度判斷

為了更加形象地標(biāo)識企業(yè)財務(wù)風(fēng)險所處的級次,應(yīng)該把財務(wù)風(fēng)險預(yù)警區(qū)間分為安全區(qū)(綠區(qū))、預(yù)警區(qū)(黃區(qū))、危機(jī)區(qū)(紅區(qū))三個區(qū)域。指標(biāo)在安全區(qū),表示發(fā)生財務(wù)危機(jī)的可能性較小;指標(biāo)在預(yù)警區(qū),表示存在發(fā)生財務(wù)危機(jī)的可能性;指標(biāo)在危機(jī)區(qū),表示發(fā)生財務(wù)危機(jī)的可能性較大。根據(jù)財務(wù)風(fēng)險評估得分,對照相應(yīng)的預(yù)警區(qū)間就可以判斷出各企業(yè)的預(yù)警警度。

(五)提出預(yù)警報告

對于財務(wù)風(fēng)險處于預(yù)警區(qū)和危機(jī)區(qū)的單位,應(yīng)提出專題的財務(wù)風(fēng)險分析報告,財務(wù)風(fēng)險分析報告的內(nèi)容包括:本單位財務(wù)風(fēng)險所處的級次;指標(biāo)當(dāng)期值與上期變動情況以及發(fā)生異常變動的原因;指標(biāo)處于預(yù)警區(qū)或危機(jī)區(qū)的原因分析;降低財務(wù)風(fēng)險和改善財務(wù)狀況擬采取的措施和建議等等。

三 、建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系應(yīng)注意的問題

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的建立和運(yùn)行,對企業(yè)的基礎(chǔ)管理和管理人員素質(zhì)要求較高,必須做好基礎(chǔ)工作,否則,財務(wù)風(fēng)險預(yù)警將成為空中樓閣。

(一) 高素質(zhì)的管理團(tuán)隊以及企業(yè)負(fù)責(zé)

人的高度重視是企業(yè)財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系運(yùn)行有序、發(fā)揮作用的有力保障。制度的關(guān)鍵在于落實。對財務(wù)風(fēng)險的控制是財務(wù)人員的責(zé)任,更是企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任,同時還需要各個職能部門通力配合。 (二) 規(guī)范真實的財務(wù)會計信息是準(zhǔn)確進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警的前提。財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系大量引用和分析企業(yè)的會計信息,企業(yè)會計信息的真實性和規(guī)范性將直接影響到財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的建立和運(yùn)行效果。建立在虛假的財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警肯定會與企業(yè)的實際情況相背離,根本談不上控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

(三) 建立完善靈敏的財務(wù)信息系統(tǒng)。隨著ERP等財務(wù)軟件的成熟,財務(wù)信息系統(tǒng)在企業(yè)管理中的作用越來越大,離開財務(wù)信息管理系統(tǒng),將大大降低企業(yè)財務(wù)預(yù)警效率和效果。

篇（11）

食品安全問題是關(guān)系國計民生的重大問題。近年來層出不窮、此起彼伏的食品安全事故，一而再、再而三地刺痛了老百姓的神經(jīng)，引起全社會高度關(guān)注。國家立法機(jī)關(guān)加快《食品安全法》的立法步伐，五年磨一劍，經(jīng)反復(fù)打磨，2009年2月28日，《食品安全法》草案獲得通過，并已于同年6月1日開始實施。

所謂消費(fèi)者安全權(quán)，是消費(fèi)者在購買生產(chǎn)經(jīng)營者提供的產(chǎn)品或服務(wù)時，為保證其自身在消費(fèi)該產(chǎn)品或服務(wù)的過程中身心健康和安全而享有的、獲得質(zhì)量保證、絕對安全可靠的衛(wèi)生健康的產(chǎn)品或服務(wù)的權(quán)利。作為一部專門保障消費(fèi)者食品安全的法律，《食品安全法》對消費(fèi)者安全權(quán)的保護(hù)機(jī)制做了大量創(chuàng)新。

以前，為把握好消費(fèi)者“吃”的安全問題，農(nóng)業(yè)、質(zhì)檢、工商、衛(wèi)生、食品藥品監(jiān)管部門各負(fù)其責(zé)，共同管理食品安全了。但是這些部門職能交叉、責(zé)任不清，食品監(jiān)管容易出現(xiàn)真空，嚴(yán)重威脅消費(fèi)者的安全權(quán)。特別是“三鹿奶粉事件”發(fā)生后，社會上要求改變現(xiàn)有監(jiān)管體制，真正實現(xiàn)有效監(jiān)管的呼聲越來越高。為此，食品安全法進(jìn)一步明確了食品安全監(jiān)管的體制和機(jī)制。

一是對實行分段監(jiān)管的各部門的具體職責(zé)進(jìn)一步明確。衛(wèi)生部門承擔(dān)食品安全綜合協(xié)調(diào)職責(zé)，負(fù)責(zé)食品安全風(fēng)險評估、食品安全標(biāo)準(zhǔn)制定、食品安全信息公布、食品檢驗機(jī)構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定條件和檢驗規(guī)范的制定，組織查處食品安全重大事故。質(zhì)檢、工商、食品藥品監(jiān)管部門分別對食品生產(chǎn)、食品流通、餐飲服務(wù)活動實施監(jiān)督管理。農(nóng)業(yè)部門主要依據(jù)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全法的規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管，但制定有關(guān)食用農(nóng)產(chǎn)品的質(zhì)量安全標(biāo)準(zhǔn)、公布食用農(nóng)產(chǎn)品安全有關(guān)信息則依照食品安全法的有關(guān)規(guī)定。

二是在分段監(jiān)管基礎(chǔ)上，國務(wù)院設(shè)立食品安全委員會，作為高層次的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)、指導(dǎo)食品安全監(jiān)管工作。

三是進(jìn)一步加強(qiáng)地方政府及其有關(guān)部門的監(jiān)管職責(zé)。縣級以上地方政府統(tǒng)一負(fù)責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)本行政區(qū)域的食品安全監(jiān)管工作，建立健全食品安全全程監(jiān)管的工作機(jī)制;統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、指揮食品安全突發(fā)事件應(yīng)對工作;完善、落實食品安全監(jiān)管責(zé)任制，對食品安全監(jiān)管部門進(jìn)行評價、考核。此外，為了確保責(zé)任對口、政令暢通，地方政府還要依法確定本級衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)、質(zhì)檢、工商和食品藥品監(jiān)管部門的監(jiān)管職責(zé)。根據(jù)《食品安全法》第七十七條的規(guī)定，食品安全監(jiān)管機(jī)關(guān)享有檢查權(quán)、檢驗權(quán)、查閱、復(fù)制權(quán)、查封、扣押權(quán)等權(quán)力。

四是國家鼓勵社會團(tuán)體、行業(yè)協(xié)會、基層群眾組織開展消費(fèi)者食品安全權(quán)益保護(hù)意識和保護(hù)能力的活動，首次規(guī)定新聞媒體有對侵犯或可能侵犯消費(fèi)者食品安全權(quán)的行為進(jìn)行輿論監(jiān)督的責(zé)任。

2建立食品安全風(fēng)險監(jiān)測和評估制度

食品安全風(fēng)險評估是對食品中生物性、化學(xué)性和物理性危害對人體健康可能造成的不良影響進(jìn)行的科學(xué)評估。在當(dāng)前食品工業(yè)高速發(fā)展的情況下，只有對食品及食品添加劑進(jìn)行安全風(fēng)險評估，才能從“源頭”上維護(hù)消費(fèi)者食品安全權(quán)川。近年來發(fā)生的一系列食品安全事件，因為缺乏及時權(quán)威的聲音，各種說法相互矛盾，使老百姓無所適從。更讓人不可思議的是，幾乎所有的食品安全事件都是先被消費(fèi)者或媒體披露出來的。

為此，食品安全法明確規(guī)定國家建立食品安全風(fēng)險監(jiān)測制度和安全風(fēng)險評估制度，由國務(wù)院衛(wèi)生部門會同其他有關(guān)部門制定、實施國家食品安全風(fēng)險監(jiān)測計劃，同時負(fù)責(zé)組織食品安全風(fēng)險評估工作，成立由醫(yī)學(xué)、農(nóng)業(yè)、食品、營養(yǎng)等方面的專家組成的食品安全風(fēng)險評估專家委員會，進(jìn)行食品安全風(fēng)險評估。衛(wèi)生部門應(yīng)當(dāng)會同有關(guān)部門根據(jù)食品安全風(fēng)險評估結(jié)果、食品安全監(jiān)督管理信息，對食品安全狀況進(jìn)行綜合分析。對可能具有較高程度安全風(fēng)險的食品，應(yīng)及時提出食品安全風(fēng)險警示，并予以公布。

3統(tǒng)一食品安全標(biāo)準(zhǔn)

長期以來，我國食品標(biāo)準(zhǔn)“不標(biāo)準(zhǔn)”。一方面，我國的標(biāo)準(zhǔn)太老太少，未與國際接軌，比如食品中是否含有“蘇丹紅”，歐盟標(biāo)準(zhǔn)早就有了明確規(guī)定，我們的標(biāo)準(zhǔn)卻“先出事后”，標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)警功能嚴(yán)重缺失;另一方面，我國食品標(biāo)準(zhǔn)又太多太亂，衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn);國家標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)……各標(biāo)準(zhǔn)間重復(fù)交叉、層次不清。

為了解決目前一種食品有食品衛(wèi)生和食品質(zhì)量兩套標(biāo)準(zhǔn)的問題，食品安全法確立了統(tǒng)一制定食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)的原則，即“保障公眾身體健康”和“科學(xué)合理、安全可靠”。今后，我國只有一套食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)，除此之外，不得制定其他的食品強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。為保障消費(fèi)者對食品安全標(biāo)準(zhǔn)的知情權(quán)，《食品安全法》特別專條規(guī)定“食品安全標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)供公眾免費(fèi)查閱”。

4對食品添加劑實行“有害推定”

食品添加劑是為改善食品品質(zhì)和色、香、味以及為防腐和加工工藝的需要而加人食品中的化學(xué)合成或者天然物質(zhì)瑟’〕。目前，我國允許使用的食品添加劑有22類2022種，其中包括添加劑290種，香料1528種，加工助劑149種，還有膠姆糖基礎(chǔ)劑55種。

針對目前食品生產(chǎn)經(jīng)營中存在的添加劑不規(guī)范使用甚至濫用問題，《食品安全法》進(jìn)一步加強(qiáng)了對食品添加劑的監(jiān)管:一是食品添加劑目錄由衛(wèi)生部門組織專家制定，食品添加劑依據(jù)風(fēng)險評估證明確實是安全的，才能加入到食品中。二是添加食品添加劑必須具有技術(shù)必要性，也就是說添加劑應(yīng)對食品的質(zhì)量、營養(yǎng)等的改善是必要的。如果沒必要，比如面粉增白劑，加與不加都不影響面粉類食品的正常食用，所以衛(wèi)生部門已從添加劑的目錄中將其刪除。按照這一法律條款，添加了食品添加劑目錄以外的物質(zhì)，哪怕是對人體無害，也是違法行為。這為“蒙牛”特侖蘇事件作了注解。三是食品生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)按照食品安全標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于食品添加劑的品種、使用范圍和用量的規(guī)定使用添加劑，不得在食品生產(chǎn)中使用食品添加劑以外的化學(xué)物質(zhì)或者其他危害人體健康的物質(zhì)。

5創(chuàng)新生產(chǎn)經(jīng)營者的社會責(zé)任機(jī)制

食品安全不是“管”出來的，只有當(dāng)每一個食品生產(chǎn)經(jīng)營者真正承擔(dān)起應(yīng)負(fù)的責(zé)任，主動把住安全關(guān)時，我們的食品安全才有保障。為了從制度上保證食品生產(chǎn)經(jīng)營者成為食品安全的第一責(zé)任人，食品安全法創(chuàng)新了生產(chǎn)經(jīng)營者的社會責(zé)任機(jī)制。

一是創(chuàng)新許可證制度。雖然《食品衛(wèi)生法》也規(guī)定了對食品生產(chǎn)經(jīng)營的許可證制度，但該法只規(guī)定了由衛(wèi)生部門負(fù)責(zé)的單一的食品衛(wèi)生許可證管理。《食品安全法》則從食品生產(chǎn)、食品流通、餐飲服務(wù)三個方面創(chuàng)新了許可證制度設(shè)計，原來單一的食品衛(wèi)生許可變成食品生產(chǎn)許可、食品流通許可和餐飲服務(wù)許可。生產(chǎn)企業(yè)到質(zhì)檢部門申領(lǐng)生產(chǎn)許可證，經(jīng)營企業(yè)要到工商部門申領(lǐng)食品流通許可證，從事餐飲業(yè)的要到食藥監(jiān)部門申領(lǐng)許可證，衛(wèi)生部門不再負(fù)責(zé)發(fā)放食品衛(wèi)生許可證。

二是建立索票索證制度。食品生產(chǎn)者采購食品原料、食品添加劑、食品相關(guān)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)查驗供貨者的許可證和產(chǎn)品合格證明文件。食品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立進(jìn)貨查驗記錄制度、出廠檢驗記錄制度、臺賬制度，把住食品的供貨進(jìn)貨關(guān)。

三是規(guī)范企業(yè)的食品安全管理制度。食品生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全本單位的食品安全管理制度，加強(qiáng)對職工食品安全知識的培訓(xùn)，配備專職或兼職食品安全管理人員，做好對所生產(chǎn)經(jīng)營食品的檢驗工作，依法從事食品生產(chǎn)經(jīng)營活動。

四是增加食品召回和停止經(jīng)營制度。食品安全法借鑒國際通行做法，明確規(guī)定了不安全食品的召回和停止經(jīng)營制度。食品生產(chǎn)經(jīng)營者發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營的食品不符合食品安全標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)立即停止生產(chǎn)經(jīng)營，召回已經(jīng)上市銷售的食品，通知相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營者和消費(fèi)者，并記錄召回和通知情況。食品生產(chǎn)經(jīng)營者未依照規(guī)定召回或停止經(jīng)營不符合食品安全標(biāo)準(zhǔn)的食品的，縣級以上質(zhì)檢、工商、食品藥品監(jiān)管部門可以責(zé)令其召回或者停止經(jīng)營。

五是生產(chǎn)經(jīng)營者信用檔案制度。“企業(yè)必須流淌著道德的血液”，這是三鹿事件后社會普遍的呼聲。為加強(qiáng)食品企業(yè)的信用建設(shè)和管理，食品安全法規(guī)定，食品生產(chǎn)、流通、餐飲服務(wù)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)建立食品生產(chǎn)經(jīng)營者食品安全信用檔案，記錄許可證頒發(fā)、日常監(jiān)督檢查結(jié)果、違法行為查處等情況，對有不良信用紀(jì)錄的食品生產(chǎn)經(jīng)營者要增加監(jiān)督檢查頻次。

6嚴(yán)格食品生產(chǎn)經(jīng)營者法律責(zé)任制度

為了切實保障人民群眾的生命安全和身體健康，食品安全法對用非食品原料生產(chǎn)食品，或者在食品中添加食品添加劑以外的化學(xué)物質(zhì)，或者用回收食品做原料生產(chǎn)食品，生產(chǎn)經(jīng)營營養(yǎng)成分不符合食品安全標(biāo)準(zhǔn)的專供嬰幼兒和其他特定人群的主輔食品等嚴(yán)重的違法行為，用了十多個條款詳細(xì)規(guī)定了相關(guān)的刑事、行政和民事責(zé)任，保持了法律對違法犯罪行為應(yīng)有的威懾功能。

值得注意的是，在食品安全方面，消費(fèi)者與食品生產(chǎn)經(jīng)營者也是一種博弈關(guān)系。消費(fèi)者的懦弱就是假冒偽劣食品生產(chǎn)者、經(jīng)營者投機(jī)專營的機(jī)會，消費(fèi)者積極主動行使權(quán)力，維護(hù)自身的合法權(quán)益，食品生產(chǎn)者、經(jīng)營者生產(chǎn)銷售假冒偽劣的行為就會有所收斂。所以，消費(fèi)者自我保護(hù)意識的強(qiáng)弱，在某種意義上就是抑制食品生產(chǎn)經(jīng)營者生產(chǎn)銷售假冒偽劣食品與消費(fèi)者合法權(quán)益不受非法侵害的關(guān)鍵因素。雖然《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》作出了“假一罰一”的規(guī)定，并且在“假一罰一”機(jī)制的鼓勵下，全國各地相繼出現(xiàn)了類似“王海式”的打假英雄，讓制造、銷假行為有所收斂。由于食用不安全食品直接威脅到人們的生命健康，其危害性要比一般假冒偽劣商品大得多，所以《食品安全法》從調(diào)動消費(fèi)者積極維權(quán)的角度，既顛覆了“彌補(bǔ)損害”的民事賠償理念，也突破《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》“假一罰一”的立法規(guī)定，確立了更加嚴(yán)厲的懲罰性賠償制度—“假一罰十”，大大提高了賠償金的倍數(shù)，目的在于提高食品違法成本，鼓勵消費(fèi)者積極維權(quán)。