緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇風險控制管理論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

2項目風險管理系統(tǒng)模型的研究背景

某項目是國家“八五”重點水利水電工程項目，是黃河中游規(guī)劃開發(fā)的八個梯級中的一個，其主要任務(wù)是供水結(jié)合發(fā)電調(diào)峰，同時兼有防洪、防凌作用。該項目于1994年11月3日主體工程開工，1995年12月9日順利實現(xiàn)截流，1998年10月1日下閘蓄水，至1998年10月底主體工程已接近尾聲，發(fā)電在望。而此時，國家政策以及經(jīng)濟形勢較該項目可研階段和建設(shè)初期有了很大變化，并且在工程建設(shè)過程中出現(xiàn)了一些問題，使項目業(yè)主單位中許多人對其面臨風險認識模糊并且不知如何進行管理。鑒于此，該項目業(yè)主委托我們就其面臨的風險進行管理研究。

作者經(jīng)過研究建立了項目風險管理系統(tǒng)模型，并將其運用于該項目，圓滿完成了業(yè)主風險管理任務(wù)，并得到了專家首肯。

3項目風險管理系統(tǒng)模型簡介

如圖1所示，項目風險管理系統(tǒng)模型由以下四個部分組成：即風險辯識、風險評估、風險分析和風險控制。

相關(guān)圖片如下

3.1風險辯識

風險辯識是指找出影響項目質(zhì)量、進度、投資等目標順利實現(xiàn)的主要風險，是項目風險管理的第一步，也是最重要的一步。這一階段主要側(cè)重于對風險的定性分析。風險辯識應(yīng)根據(jù)風險分類，從風險產(chǎn)生的原因入手。風險辯識主要有以下幾種方法：⑴專家調(diào)查法（包括專家會議法和德爾菲法等幾十種方法）；⑵幕景分析法；⑶故障樹分析法等。風險辯識的過程分三個步驟：確認不確定性的客觀存在；建立風險清單；進行風險分類。

進行風險辯識時，風險管理者不僅要辯認所發(fā)現(xiàn)或推測的因素是否存在不確定性，而且要確認這種不確定性是客觀存在的。只有符合這兩個條件的因素才可以視做風險。將辯識出的風險一一列出，就建立了風險清單。建立的風險清單必須客觀、全面，尤其是不能遺漏主要風險。在當今社會，從項目管理者的角度分析，面臨的風險主要有：不可抗力風險、特殊風險、資源供應(yīng)風險、法規(guī)變更風險、行政性風險、利率變化風險、通貨膨脹風險、技術(shù)故障/設(shè)施質(zhì)量風險、完工風險、市場風險、經(jīng)營風險、償還期限風險、費用超支風險、違約風險、人員風險、合同變更風險、合同文件缺陷風險、施工現(xiàn)場條件變化風險等。將風險清單中的風險進行分類，可使風險管理者更徹底地了解風險，管理風險時更有目的性、更有效果，并為下一步評估風險做好準備。風險分類見表1

3.2風險評估

風險評估是指采取科學方法將辯識出并經(jīng)分類的風險據(jù)其權(quán)重大小予以排隊，為有針對性、有重點地管理好風險提供科學依據(jù)。風險評估的對象是項目的所有風險，而非單個風險。在該模型中，采用層次分析法（簡稱AHP法）進行風險評估。經(jīng)過風險評估，該模型將風險分為以下幾個等級：

Ⅰ級嚴重風險0.1≤權(quán)重≤1

Ⅱ級一般風險0.01≤權(quán)重≤0.1

Ⅲ級輕微風險0≤權(quán)重≤0.01

對于以上不同等級的風險，業(yè)主應(yīng)給予不同程度的重視。尤其是對于被評估為Ⅰ級的嚴重風險，應(yīng)進一步分析，給出相應(yīng)的控制措施；對于被評估為Ⅱ級的一般風險，應(yīng)給以足夠重視；對于被評估為Ⅲ級的輕微風險，給予一般管理即可。

3.3風險分析

為了了解風險的準確情況和確切的根源，尤其是Ⅰ級風險，尚需對其進行深刻的分析。風險分析是指應(yīng)用各種風險分析技術(shù)，用定性、定量或兩者相結(jié)合的方式處理不確定性的過程。風險分析有定量分析(包括敏感性分析、概率分析、決策樹分析、影響圖技術(shù)、模糊數(shù)學法、CIM模型等)和定性分析(包括幕景分析法、專家調(diào)查法、層次分析法等)兩種方法。上述幾種風險分析方法各自都有優(yōu)、缺點，都不是萬能的。因此，風險分析方法必須與使用這種方法的模型和環(huán)境相適應(yīng)，沒有一種方法適合于所有的風險分析目的。因此具體分析某一風險時，應(yīng)具體問題具體分析。另外，風險分析是協(xié)助風險管理者管理風險的一種工具，它并不能代替風險管理者的判斷，所以，風險管理者還應(yīng)辨證地看待風險分析的結(jié)果。

3.險控制

風險控制是指風險管理者采取各種措施和方法，消滅或減少風險事件發(fā)生的各種可能性，或者減少風險事件發(fā)生時造成的損失。只有做好風險控制工作，才可以說風險管理者成功地管理了風險。風險管理者進行風險控制所采取的措施和方法主要有：風險回避、風險降低（減輕）、風險抵消、風險分離、風險分散、風險轉(zhuǎn)移、風險自留。

風險回避是指當項目風險發(fā)生的可能性太大，或一旦風險事件發(fā)生造成的損失太大時，主動放棄該項目或改變項目目標。當：⑴某風險所致的損失頻率和損失幅度都相當高；⑵應(yīng)用其他風險管理方法的成本超過了其產(chǎn)生的效益時。風險管理者可以考慮采取此種風險控制方法。如，風險管理者認為在某地區(qū)修建水電站，會有電量供大于求的風險，那麼項目管理者可以放棄該項目。采用這種風險控制方法之前，必須對風險損失有正確的估量。采用這種風險控制方法最好是在項目決策階段，否則等項目實施時將會造成不可估量的損失。采用這種風險控制方法，一方面使項目管理者回避了風險，避免了承擔風險造成的損失；另一方面也使項目管理者失去了可能從風險中獲取贏利的機會。如果經(jīng)常采取這種消極方法，就會失去生存、競爭能力，就會被淘汰。所以，如果項目管理者既想生存發(fā)展又想回避風險，就得采用下面的風險控制方法。

風險降低（減輕）有兩方面的含義：一是降低風險發(fā)生的概率；二是一旦風險事件發(fā)生盡量降低其損失。如，項目管理者要求承包商出具各種保函以防止承包商不履約或履約不力。采用風險降低（減輕）這種風險控制方法對項目管理者是有利的，可使項目成功的概率大大增加。

風險抵消是指將一些風險加以合并抵消，以便降低風險損失。如，黃萬公司除開發(fā)、建設(shè)萬家寨水利樞紐工程外，還成立了山西黃河萬家寨實業(yè)發(fā)展有限公司和內(nèi)蒙黃河物貿(mào)有限責任公司。如果一個項目遭受了風險損失，還有其他項目可能會帶來收益，則會全部或部分抵消風險損失。這樣，就起到了控制風險的作用。

風險分離是指將各個風險分離間隔，以避免發(fā)生連鎖反應(yīng)或互相牽連。如，我國某大型水利樞紐工程項目管理者，在招投標工作中采取了將整個工程分成幾個子標，一個子標又分解成幾個合同或又分成幾個小標，分別選取中標單位的招投標模式。該模式就起到了風險分離的作用。假如有一個中標單位不能履行其對業(yè)主承諾的義務(wù)，使項目管理者蒙受損失，這種損失也是小范圍、小數(shù)量的，也不會帶來許多的連鎖反應(yīng)。這種控制風險的方法的目的是將風險局限在一定的范圍內(nèi)，即使風險發(fā)生其損失也不會波及此范圍之外，以達到減少風險損失的目的。

風險分散是指通過增加承受風險的單位以減輕總體風險的壓力，使多個單位共同承受風險，從而使項目管理者減少風險損失。如，我國某大型水利樞紐工程項目管理者，在一條河流上完成一個水利樞紐工程的建設(shè)任務(wù)的同時，還組建幾個子公司對該流域?qū)嵤┨菁夐_發(fā)。這就將開發(fā)該流域的風險分散給了幾個子公司，從而減少了自己的風險。采取這種風險控制措施，在將風險分散的同時，也有可能將利潤同時分散。

風險轉(zhuǎn)移是指借用合同或協(xié)議，在風險事件發(fā)生時將損失的一部分或全部轉(zhuǎn)移到項目以外的第三方身上。采取這種方法時要注意：必須讓風險承受者得到一定的好處，并且對于準備轉(zhuǎn)移出去的風險，盡量讓最有能力的承受者分擔。否則，也許會給項目管理者帶來一些意外損失。風險轉(zhuǎn)移主要有兩種方式：保險風險轉(zhuǎn)移和非保險風險轉(zhuǎn)移。保險風險轉(zhuǎn)移是指通過購買保險的辦法將風險轉(zhuǎn)移給保險公司或保險機構(gòu)。非保險風險轉(zhuǎn)移是指通過保險以外的其他手段將風險轉(zhuǎn)移出去。非保險風險轉(zhuǎn)移主要有：⑴分包；⑵辯護協(xié)定；⑶無責任約定；⑷保證；⑸合資經(jīng)營；⑹實行股份制。

業(yè)主對項目中的有些風險采取風險降低、風險抵消、風險分離、風險分散等方法都無法控制時，還可考慮采取下述方法。

風險自留是指項目管理者將風險留給自己承擔。該方法通常在下列情況下采用：⑴處理風險的成本大于承擔風險所付出的代價；⑵預(yù)計某一風險發(fā)生可能造成的最大損失，項目管理者本身可以安全承擔；⑶當采用其他的風險控制方法的費用超過風險造成的損失；⑷缺乏風險管理的技術(shù)知識，以至于自身愿意承擔風險損失；⑸當風險降低、風險抵消、風險分離、風險分散、風險轉(zhuǎn)移等風險控制方法均不可行時。可以看出，這一方法主要運用于控制那些風險損失較小、業(yè)主能夠承擔的風險。

對于以上所述幾種風險控制方法，業(yè)主可聯(lián)合使用，也可單獨使用，要具體問題具體分析。

4運用項目風險管理系統(tǒng)模型進行項目風險管理

將研究建立的項目風險管理系統(tǒng)模型應(yīng)用于上述項目，具體步驟如下：

4.1風險辯識

運用項目風險管理系統(tǒng)模型中風險辯識中的專家調(diào)查法、故障樹分析法，經(jīng)實地考查、口頭咨詢和問卷調(diào)查，認真分析后，總結(jié)出該項目施工末期業(yè)主面臨的風險，并對其進行分類，見表2。

表2某項目施工末期業(yè)主風險分類表

風險類型典型風險

自然風險不可抗力風險資源（水）供應(yīng)風險

社會政治風險法規(guī)變更風險行政性風險

經(jīng)濟風險利率變化風險通貨膨脹風險

技術(shù)風險技術(shù)故障/設(shè)施質(zhì)量風險完工風險

其他風險完工風險市場風險經(jīng)營風險償還期限風險費用超支風險違約風險人員風險

4.2風險評估

根據(jù)項目風險管理系統(tǒng)模型，采用層次分析法，對該項目已辯識出的施工末期業(yè)主風險進行評估，結(jié)果見表3。

表3某項目施工末期業(yè)主風險權(quán)重表（按權(quán)重大小排序）

相關(guān)圖片如下

根據(jù)表3以及3.2該項目施工末期業(yè)主風險可以分成以下幾種：

Ⅰ級風險：利率變化風險B5行政性風險B4

Ⅱ級風險：技術(shù)故障/設(shè)施質(zhì)量風險B7通貨膨脹風險B6

法規(guī)變更風險B3資源(水)供應(yīng)風險B2

市場風險B9完工風險B8

經(jīng)營風險B10償還期限風險B11

Ⅲ級風險：人員風險B14費用超支風險B12

不可抗力風險B1違約風險B13

對于Ⅰ級風險，業(yè)主不僅要對其進行分析，還要重點防范；對于Ⅱ級風險，業(yè)主應(yīng)給以足夠重視；對于Ⅲ級風險，業(yè)主予以一般管理即可。

5結(jié)語

篇（2）

一、引言

保險公司資金運用的問題是我國保險理論界近幾年來一直都在研究的重要課題，但是從現(xiàn)有的文獻和論著的研究成果來看，對保險資金運用的分析主要集中于保險公司資金運用現(xiàn)狀和存在的問題以及擴大我國投資渠道等方面，而對于保險公司資金運用從風險管理的視角進行分析研究的還比較少。當前，我國保險公司資金運用面臨著多方面的壓力，譬如保費收入遞增的壓力、產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力、行業(yè)競爭的壓力以及適當財務(wù)結(jié)構(gòu)的壓力等，這些壓力都迫使保險公司越來越重視資金的運用，期望通過保險資產(chǎn)業(yè)務(wù)取得良好的投資收益，來緩解這些壓力。但是，我們還應(yīng)該看到在保險資金的運用中，面臨著各種各樣的風險，這些風險不僅包括有一般性資金運用的風險，還包括有基于保險資金自身特殊屬性而產(chǎn)生的區(qū)別于其他資金運用的風險。面對這些風險，保險資金的運用如何實現(xiàn)預(yù)期的目標，如何分散風險、選擇投資工具、如何進行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內(nèi)部和外部風險控制方法就顯得更為重要了。增強保險公司的風險管理能力，完善保險公司資金運用風險管理體系，提高資金收益率并有效地防范風險，是目前中國保險業(yè)面臨的緊迫任務(wù)。

二、保險資金的資產(chǎn)配置

保險資金在直接進入資本市場后可以在更多的投資品種間進行資金配置，但在具體配置資產(chǎn)時，保險公司既要充分考慮保險資金的負債性質(zhì)和期限結(jié)構(gòu)因素、各類投資品種是否符合保險資金流動性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監(jiān)管層對最低償付能力的要求。因此在分析保險資金的資產(chǎn)配置時應(yīng)特別注意如下方面的問題。

第一，壽險和非壽險資金期限的差異將導(dǎo)致不同的投資選擇。財險公司的資金來源主要由未決賠款準備金和未到期責任準備金構(gòu)成，期限大都在1-2年；而壽險公司的資金來源主要由人身險責任準備金構(gòu)成，期限可以長達20-30年。由于各類保險準備金均為保險公司的負債，因此在將這類資金進行投資時風險控制相當重要，而資金期限結(jié)構(gòu)上的差別將導(dǎo)致財險公司更注重投資品種的流動性，壽險公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產(chǎn)生不同的投資選擇。

第二，國內(nèi)保險市場快速增長產(chǎn)生的新增保費足以解決保險公司流動性需求。從保險公司現(xiàn)金流量角度看，基于對我國保險市場正處于一個快速增長時期的判斷，每年不斷增長的保費收入將能夠滿足當年保險賠付和給付的資金需求以及營運費用的支出需要，而以各類準備金形式存在的保險資金需要尋找安全的增值空間，以應(yīng)對保險金未來集中給付的高峰。

第三，保險資金對風險的承受能力和對收益的要求從理論上分析，與社保基金和QFII基金相比，保險資金對風險的承受能力和對盈利的要求處于它們兩者之間，在進行資產(chǎn)配置的過程中會綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險、分紅險和萬能保險等新型壽險產(chǎn)品銷售份額的不斷增長，保險資金直接進入股票市場的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險人對股票市場運行周期的判斷，保險資金的風險承受能力也將相應(yīng)提高。

第四，保險資金的盈利模式將呈現(xiàn)多元化趨勢。在投資品種的選擇上，保險資金可介入的品種除了常規(guī)的流通A股、可轉(zhuǎn)債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國內(nèi)資本市場的不斷發(fā)展和投資品種的不斷豐富，可供保險資金選擇的余地仍將不斷擴大。目前有關(guān)保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定的相繼出臺，有關(guān)保險資產(chǎn)管理公司業(yè)務(wù)范圍的規(guī)定將成為這部法規(guī)的核心要點。

三、保險公司對資金運用風險的管理控制

目前，我國保險資金運用主要有三種模式：一是成立獨立的資產(chǎn)管理公司；二是委托專業(yè)機構(gòu)運作；三是在保險公司內(nèi)設(shè)資金運用部門。不論是采用哪種模式，保險公司都是資金運用的決策者和風險承擔者，也是進行風險防范的第一道防線。為保證資金的運作安全，應(yīng)有效的安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風險預(yù)警體系。

1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)

保險公司資金運用涉及的機構(gòu)和部門包括董事會、總經(jīng)理室、風險管理、內(nèi)部審計、風險監(jiān)督等諸多機構(gòu)和部門。這些機構(gòu)和部門職責分工不一樣，其協(xié)調(diào)運作是做出科學投資決策的機制保障。如董事會的職責有負責制定資金運用的總體政策，設(shè)定投資策略和投資目標，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評估辦法等，總經(jīng)理室的職責是根據(jù)董事會決定的總體政策，負責研究制定具體的經(jīng)營規(guī)定和操作程序，包括多種投資組合的數(shù)量和質(zhì)量比例、制定風險管理人員守則和職責、風險管理評估辦法等，內(nèi)部審計的職責是直接向董事會負責，獨立對所有的投資活動進行審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部控制和運營制度存在的問題，風險管理部門的職責是分析市場情況和風險要素變化，對存在的風險進行評估和控制，研究化解風險的措施，風險監(jiān)督部門的職責是通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查，及時、全面、詳細地了解資金運用單位和部門對董事會的投資策略、目標達成與實施過程，投資人員的從業(yè)資格和整體素質(zhì)以及勝任工作情況等。

2、制定嚴密的內(nèi)控制度

資金運用的決策、管理、監(jiān)督和操作程序復(fù)雜，環(huán)節(jié)多，涉及面廣，人員多，風險大。所以有必要沿著控制風險這條主線，制定嚴密的內(nèi)部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領(lǐng)域、投資品種、投資工具及運作的每個環(huán)節(jié)和崗位；另一方面，使每個人能清楚自己的職責權(quán)限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動都得到有效的監(jiān)督、符合既定的程序，保證公司董事會制定的投資策略和目標順利實現(xiàn)。

3、建立資金運用信息管理系統(tǒng)

信息管理是一種重要的風險管理工具。公司要有發(fā)達的信息網(wǎng)絡(luò)，對外要與國內(nèi)外各個資本、債券、貨幣市場連接，讓有關(guān)人員隨時了解市場變化情況；對內(nèi)要與董事、總經(jīng)理室成員、風險管理、審計、監(jiān)督、財務(wù)、業(yè)務(wù)部門聯(lián)接，在系統(tǒng)中及時錄入各種業(yè)務(wù)發(fā)生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據(jù)，為管理者提供及時詳實的分析數(shù)據(jù)，為監(jiān)督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺，同時真實記錄交易情況，使準確信息在公司各個機構(gòu)和部門之間充分交流。

4、建立公司評估考核和風險預(yù)警體系

在資金運用的全過程中，有幾組指標評估辦法是保險公司必須關(guān)注和建立的，比如風險評估和監(jiān)控，資金流動性考核評估、資產(chǎn)負債匹配評估、風險要素評估、資金運用效益評估等。此外，還要健全投資風險預(yù)警體系，包括總體及各個投資領(lǐng)域、品種和工具的風險預(yù)警，使投資活動都納入風險管控制度框架內(nèi)，使公司經(jīng)營審慎和穩(wěn)健。

四、加強保險資金運行的監(jiān)管建議

1、為保險資金運用營造好的法制環(huán)境

一是修改《保險法》，進一步拓寬資金運用渠道，并留有一定空間。二是對業(yè)已批準辦理的業(yè)務(wù)，抓緊補充制定各項規(guī)章，如《保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》等。三是對保險投資高管人員、具體操作人員規(guī)定資格條件；對銀行、證券、基金、信托等交易對象限定基本信用等級標準；確定資產(chǎn)委托人、受托人和托管人的職責和標準。四是在拓展投資模式，開放投資領(lǐng)域，增加投資品種和工具之前，要有較長時間的醞釀期，根據(jù)我國國情，借鑒外國經(jīng)驗，反復(fù)討論、論證，必要時還可聽證，聽取多方面意見，制定監(jiān)管法規(guī)規(guī)章。

2、對保險資金運用范圍的劃定

拓寬保險資金運用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開。應(yīng)該根據(jù)國際國內(nèi)經(jīng)濟金融運行環(huán)境，結(jié)合保險業(yè)經(jīng)營風險的特殊性，按照保險資金運用的安全性、流動性、盈利性要求，借鑒國外的成功經(jīng)驗，逐步放開保險資金運用領(lǐng)域和范圍。可考慮放寬以下限制：一是放寬現(xiàn)有投資品種的比例控制，可考慮進一步放寬購買企業(yè)債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國家重點基礎(chǔ)建設(shè)和實業(yè)投資方面有所突破，特別是對水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當?shù)臅r候允許辦理貸款業(yè)務(wù)。四是放開與金融機構(gòu)相互持股的限制，進行股權(quán)投資。五是適度允許投資金融衍生產(chǎn)品，使保險公司通過套期保值有效規(guī)避風險等。放開保險投資渠道要循序漸進，要綜合考慮各種因素，成熟一點放開一點，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現(xiàn)。注意防范保險風險，堅決杜絕因投資不當對保險公司償付能力造成嚴重影響，切實維護被保險人利益。除此之外，對流動性差、風險較高的非上市股票和非質(zhì)押貸款應(yīng)予禁止，同時還應(yīng)禁止對衍生金融產(chǎn)品的投機性投資。

3、按投資比例監(jiān)管

近年來，隨著社會和公眾對保險的需求加大，我國保險業(yè)迅猛發(fā)展，保險險種和產(chǎn)品急劇增多。這些產(chǎn)品因其性質(zhì)、特點、責任周期、成本效益不一樣，具體體現(xiàn)在承擔責任的時間有先有后，規(guī)模有大有小，效益有好有差。相應(yīng)地，用各種產(chǎn)品所形成的保費收入進行投資，其投資渠道、方式、期限等也應(yīng)有所區(qū)別。我國保險業(yè)還處于發(fā)展的初級階段，市場機制不健全，營運欠規(guī)范，資本市場不成熟，資金運用渠道不暢。借鑒國外的監(jiān)管經(jīng)驗與運營慣例，應(yīng)選擇謹慎經(jīng)營和監(jiān)管，在保險資金的運用上進行具體的嚴格的比例限制。一方面，應(yīng)對一些投資類別規(guī)定最高比例限制，如對企業(yè)債券現(xiàn)行規(guī)定不高于20%的投資；投資次級債不超過總資產(chǎn)的8%；直接投資流通股的資金不超過總資產(chǎn)（不含萬能和投連產(chǎn)品）的5%等。將來保險資金投資渠道進一步放開后，對項目投資、質(zhì)押借款、投資金融衍生產(chǎn)品、境外投資等同樣也要進行比例監(jiān)管。另一方面，對單項的投資也要有嚴格的比例限制。如投資一家銀行發(fā)行的次級債比例不超過總資產(chǎn)的1%；投資一期次級債的比例不得超過該期發(fā)行量的20%；投資單一股流通股票按成本價格計算不超過保險資金可投資股票的資產(chǎn)的10%；購買同一公司的債券，投資單個項目的比例，以及對個人貸款等要控制在一定比例范圍內(nèi)；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等。總之通過投資比例限制，可以調(diào)整高風險和低風險投資結(jié)構(gòu)，選擇盈利性大、流動性強和安全性高的不同投資方式進行組合，使投資組合更趨優(yōu)化。當然，投資比例限制不是一成不變的，可根據(jù)市場變化及需求對公司的運營情況進行調(diào)整。

【參考文獻】

[1]史錦華、賈香萍：保險資金入市的效應(yīng)分析及其風險管理[J].保險世界，2006（1）.

篇（3）

2.對影響國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理的因素進行分析

2.1對組織的構(gòu)架因素進行分析

在國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，組織的構(gòu)架是支撐活動有序進行的重要體系，其中比較常見的幾種組織架構(gòu)體系有直線式、分權(quán)制、矩陣式及中央集權(quán)制等。但在國有企業(yè)發(fā)展的過程中無論選用哪種形式，都包含內(nèi)部職能部門的設(shè)置及治理組織結(jié)構(gòu)；而內(nèi)部職能部門這一層面會對國有企業(yè)的會計事項的權(quán)限管理工作造成一定影響。同時，國有企業(yè)如果想要健康、穩(wěn)定和長久的發(fā)展，就需要讓自身的財務(wù)審批效率得到提升，對企業(yè)的職能部門在資源分配、設(shè)置、決策程序等方面進行適當?shù)母纳疲瑑?yōu)化管理層與企業(yè)各部門之間的關(guān)系，從而完善組織的架構(gòu)。避免不完善的組織架構(gòu)，造成國企職能部門的不合理設(shè)置，或是造成不當或失控的企業(yè)財務(wù)審批，從而引起財務(wù)風險的發(fā)生。

2.2對職工的分工因素進行分析

在國有企業(yè)中，職責的分工就是指該企業(yè)依據(jù)其設(shè)置的內(nèi)部機構(gòu)對各崗位的工作職能、名稱、工作需求及任職有條件等條件等相關(guān)內(nèi)容進行明確。在對國有企業(yè)中的各項職責進行分工時，其最終的目的是設(shè)置組織架構(gòu)中的職能部門，并對不相容的職務(wù)進行分離。根據(jù)目前國有企業(yè)的內(nèi)部職務(wù)的設(shè)置情形來看，不相容的職務(wù)主要體現(xiàn)在授權(quán)審批的各個職務(wù)中，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦、審核監(jiān)督、財產(chǎn)保管以及會計記錄等，為使各職務(wù)正確性得到確保，必須注意把以上的職務(wù)兩兩間進行相互的分離。

2.3對業(yè)務(wù)性質(zhì)方面的因素進行分析

國內(nèi)的國有企業(yè)通常都是參照不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容對不同性質(zhì)業(yè)務(wù)進行劃分，國有企業(yè)的性質(zhì)及業(yè)務(wù)雖然存在一定的差異，但所辦理的基本業(yè)務(wù)大致是一樣的。為了便于業(yè)務(wù)的管理，國有企業(yè)會將業(yè)務(wù)的發(fā)生率作為依據(jù)，把性質(zhì)不同的業(yè)務(wù)劃分開來，如將業(yè)務(wù)分為特殊業(yè)務(wù)與常規(guī)業(yè)務(wù)兩種，那么在業(yè)務(wù)辦理中兩者的審批配置和控制就會有所不同。根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容對業(yè)務(wù)的性質(zhì)進行劃分，直接影響著企業(yè)的職能部在會計事項的中審批權(quán)歸屬和具體審批的程序。而依據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生率和范圍來對業(yè)務(wù)的性質(zhì)進行劃分，則影響著財務(wù)審批方式的特殊性和一般性，并決定著財務(wù)授權(quán)的控制方式。由此可見，國有企業(yè)如何劃分業(yè)務(wù)性質(zhì)，直接影響著企業(yè)會計事項的管理權(quán)限。

3.國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理及其風險控制

國有企業(yè)的會計事項權(quán)限管理及其風險控制的措施一般體現(xiàn)在下面的兩點內(nèi)容中：(1)制度方面的風險及控制；國有企業(yè)中存在制度方面的風險，具體表現(xiàn)在制度的缺失、缺陷，而為規(guī)避這一方面的風險，提升國有企業(yè)會計事項權(quán)限管理的質(zhì)量，應(yīng)從以下幾個方面展開：首先，企業(yè)應(yīng)參照自身實際的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及崗位職責進行審批授權(quán)，將其審批的責任落實到位，并對審批責任中的實際要求進行明確。其次，企業(yè)應(yīng)對其內(nèi)部財務(wù)的審批體系不斷進行完善，且明確財務(wù)的審批權(quán)限和范圍，避免發(fā)生制度風險。最后，國有企業(yè)應(yīng)綜合分析業(yè)務(wù)的特點、風險以及授權(quán)的體系等，制定出一套統(tǒng)一、系統(tǒng)、規(guī)范以及科學的審批流程，并明確審批流程各個節(jié)點的順序。(2)道德方面的風險及控制；道德的風險主要是指窺覬事項的權(quán)限管理過程中，和授權(quán)審批的人員的品德相關(guān)的風險，例如，授權(quán)審批人員存在不軌企圖、職業(yè)道德不良、不誠實、不正直，均是導(dǎo)致道德風險的主要原因。基于道德風險分析，國有企業(yè)應(yīng)該通過樹立積極向上的個體價值觀、營造良好的企業(yè)文化等措施，提高企業(yè)授權(quán)審批人員的道德建設(shè)，防范道德風險的發(fā)生。

4.優(yōu)化國有企業(yè)會計事項的權(quán)限管理以及風險的控制

4.1完善事前審批流程

國有企業(yè)事前審批環(huán)節(jié)主要是設(shè)置各個業(yè)務(wù)主管手中審核、審批的權(quán)利，以便能夠及時處理經(jīng)辦人的申請；而在此過程中，對業(yè)務(wù)事項事前流程審批尤為關(guān)鍵。與此同時，國有企業(yè)財務(wù)部門還應(yīng)對財務(wù)的授權(quán)進行分級審批，審批期間，要充分考慮到全面預(yù)算管理內(nèi)容，并根據(jù)不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型實施不同層級審批，進而進而使審批的環(huán)節(jié)得到相應(yīng)的簡化、有效的優(yōu)化，使會計事項權(quán)限管理的效率得到提升。

4.2做好相關(guān)會計事項授權(quán)工作

結(jié)合國有企業(yè)發(fā)展的特征強化會計事項授權(quán)工作，這就要求國有企業(yè)財物部門根據(jù)企業(yè)中全面的預(yù)算管理工作，安排財務(wù)工作人員嚴格審核批復(fù)數(shù)額比較大、性質(zhì)較為特殊以及非定額的項目；或由部門主管直接繼續(xù)擰審核及轉(zhuǎn)付。與此同時，國有企業(yè)財物管理部門還應(yīng)參照職能組織的模式，將會計事項權(quán)限管理授予到相應(yīng)的部門主管、財物工作人員、分管財物的副總經(jīng)理以及最高的管理者手中，不斷強化會計事項的授權(quán)力度，對會計事項中財務(wù)審批權(quán)力失控的風險進行控制。

4.3對全面預(yù)算與管理體系進行完善

國有企業(yè)應(yīng)該建立一個全面的預(yù)算管理機構(gòu)，且企業(yè)在開展內(nèi)部預(yù)算、管理工作的過程中由預(yù)算管理的組織對其進行相應(yīng)的處理，并全權(quán)負責預(yù)算管理的決策以及控制工作，盡可能提升企業(yè)全面預(yù)算以及管理效率。與此同時，國有企業(yè)還應(yīng)進一步建立和健全企業(yè)全面預(yù)算管理的體系，擬定出科學合理、切實可行的管理指標；并根據(jù)國有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)水平變化的基礎(chǔ)上，對其進行調(diào)整、改進以及補充，進而進而對其相應(yīng)的風險進行有效的控制。

篇（4）

2.公立醫(yī)院財務(wù)風險的識別

公立醫(yī)院財務(wù)風險形成是一個漸進的過程，由于可以充當預(yù)警的各種指標模型眾多，從財務(wù)經(jīng)濟成本角度出發(fā)，一般需要對一些所謂的“關(guān)鍵值”進行分析和控制，而這些指標的選擇可能會對相關(guān)預(yù)測帶來一定的影響。

2.1資金周轉(zhuǎn)表分析法該方法是通過對醫(yī)院的現(xiàn)金流量等數(shù)據(jù)進行科學的分析，來預(yù)測醫(yī)院可能發(fā)生的財務(wù)風險水平。資金周轉(zhuǎn)表分析方法可以成為醫(yī)院財務(wù)風險定量分析的重要補充內(nèi)容。該方法的理論基礎(chǔ)是非均衡理論，由于外部環(huán)境變化在醫(yī)院資金緊時，如果無法及時取得貸款，就容易出現(xiàn)內(nèi)部資金鏈條斷裂導(dǎo)致醫(yī)院破產(chǎn)，所以醫(yī)院避免發(fā)生支付危機，就應(yīng)當重視資金周轉(zhuǎn)分析，防止出現(xiàn)短期無力償還而導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)風險。該方法簡單易行，但由于其判斷標準過于武斷而尚存爭議。

2.2管理評分法該方法應(yīng)用簡單，而且通過多指標的加權(quán)打分，可以做到客觀評價醫(yī)院的財務(wù)風險狀況，該方法克服了資金流程圖分析法需要動態(tài)反映醫(yī)院財務(wù)狀況導(dǎo)致使用成本較高的不足。管理評分法通過管理評分表的是設(shè)計，試圖通過定性分析的方法來解決定量指標的問題，管理評分法的主要優(yōu)點是簡單直接，通過簡單的分析可以大致反映出醫(yī)院的財務(wù)風險狀況，也為及時發(fā)展醫(yī)院財務(wù)風險的征兆提高了必要的條件。

3.公立醫(yī)院財務(wù)控制的對策思考

3.1加強經(jīng)營者風險意識當前，隨著我國衛(wèi)生醫(yī)療事業(yè)改革的全部推進，我國醫(yī)院所面臨的發(fā)展環(huán)境蘊涵了高度的風險。醫(yī)院的經(jīng)營管理者要強化醫(yī)院的風險管理能力和水平，不能僅僅依靠醫(yī)院的藥品和醫(yī)療收入和利潤指標來判斷醫(yī)院的發(fā)展質(zhì)量，而需要從戰(zhàn)略的角度對醫(yī)院的財務(wù)風險進行分析和判斷，進而提高醫(yī)院風險規(guī)避的主動性。醫(yī)院財務(wù)風險管理的重要支撐點需要依靠醫(yī)院的財務(wù)人員來參與，在進行財務(wù)風險管理中，財務(wù)人員要積極的進行醫(yī)院數(shù)據(jù)收集，并通過采用定量或定性的方法來進行醫(yī)院財務(wù)風險的初判，并成為醫(yī)院管理層進行醫(yī)院發(fā)展決策的重要依據(jù)。同時，財務(wù)人員要積極提供醫(yī)院財務(wù)風險規(guī)避的各種方法和途徑，要積極通過數(shù)據(jù)的表現(xiàn)來發(fā)現(xiàn)風險的內(nèi)在，通過及時分析，提前預(yù)測和準確研判來提高醫(yī)院財務(wù)風險控制的總體能力，為醫(yī)院健康發(fā)展提供幫助。

篇（5）

項目是企業(yè)用來執(zhí)行大范圍的、相對一次性的業(yè)務(wù)流程的臨時性組織。具體說明項目是項目導(dǎo)向型企業(yè)為實施相對一次性的、短期到中期的具有戰(zhàn)略意義的、中到大規(guī)模的業(yè)務(wù)流程的臨時性組織。中國通信企業(yè)在建設(shè)4G項目工程中，工程實施符合大型項目特征。投入資金超億元計，歷時時間12個月以上，組織參與者5-7個領(lǐng)域（含外部合作者），內(nèi)部資源至少500個內(nèi)部工作日，項目覆蓋面10-30個城市。4G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)中，具備施工資質(zhì)的企業(yè)有華為、中興、普天、大唐、烽火、鼎橋等，國外有諾基亞、愛立信、英特爾等。按照工信部規(guī)定每個城市4G基站建設(shè)不論移動、聯(lián)通還是電信，都要引進三個到三個以上施工企業(yè)，以保障工程在正常有序競爭中進展，不允許因壟斷企業(yè)出現(xiàn)而降低工程建設(shè)質(zhì)量。中國4G建設(shè)早在2012年開始在定點城市建設(shè)實驗網(wǎng)，2013年在中國14個城市進行第一批一線城市建設(shè)，2014年進入第二批大規(guī)模二線城市建設(shè)。我們中國4G網(wǎng)絡(luò)采用自主標準體系的TD-LTE建設(shè)，處于世界領(lǐng)先水平，具備中國自主行業(yè)標準，對中國民用通信行業(yè)的穩(wěn)步快速發(fā)展作出巨大貢獻。從中國移動主推TD-LTE技術(shù)、中國電信、中國聯(lián)通將TD-LTE/LTEFDD混合組網(wǎng)建設(shè)，三大電信運營商2013年二期工程招投標標的來看，中國整體4G網(wǎng)絡(luò)工程建設(shè)將投入1000億元；從投入資金上看，是中國通信事業(yè)發(fā)展中建設(shè)資金投入最高的工程；從工程建設(shè)時限上看在12-15個月建設(shè)完成并投入使用；從參與企業(yè)看，是由多家企業(yè)競爭而形成的龐大項目工程體系，將帶動數(shù)萬從業(yè)人員。中國4G通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)對任何一個公司來說都是難得的戰(zhàn)略機遇期。從整體的4G項目工程進展來看，重要具有以下的項目工程特征：首先，中國自主研發(fā)TD-LTE通信技術(shù)標準，在世界范圍內(nèi)不再依賴外國，形成具有中國競爭力的通信技術(shù)，以此來爭取世界份額。中國政府大力支持4G項目建設(shè)，積極推進4G工程進程。TD-LTE技術(shù)能否成為全球4G主流技術(shù)，主要問題在于是否能在1-2年間成為商用主導(dǎo)。在工程施工過程中，施工質(zhì)量、工程時限是關(guān)鍵。其次，國內(nèi)4G施工設(shè)備供應(yīng)商實力強，競爭激烈，是施工企業(yè)一次難得的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略機遇期。4G項目工程建設(shè)綜合考量一個企業(yè)的實力，從技術(shù)研發(fā)、團隊建設(shè)、具體施工到網(wǎng)優(yōu)運維，而待網(wǎng)絡(luò)成熟后，移動終端、內(nèi)容提供商及運營商也會隨之獲得發(fā)展機遇，實現(xiàn)業(yè)績提高。4G在改變運營商競爭格局的同時，也使得產(chǎn)業(yè)鏈上的投資機會各有所異，未來誰能在競爭中脫穎而出，已成為行業(yè)今后最具有懸念的預(yù)判。

二、項目管理風險控制與應(yīng)對

4G工程是由每個工程施工單位來進行的子項目工程組成。這樣投資巨大、技術(shù)含量高的項目工程，要對項目管理進行深入的分析論證，充分認識到項目管理的科學性、嚴肅性、計劃性，對項目管理中可能出現(xiàn)的各種項目管理風險要有深入明確的認識，并細致分析風險，如風險識別和評價、風險政策、風險控制、風險應(yīng)對等。

1.風險的識別

在大型4G項目工程建設(shè)中，利用已有的項目建設(shè)經(jīng)驗對其展開調(diào)研。項目營運風險主要由不健全或失敗的內(nèi)部流程、員工、系統(tǒng)或外部事件所導(dǎo)致的直接或間接的損失的風險。對4G項目工程營運風險有以下的認識：首先，項目建設(shè)過程風險。4G項目工程招投標結(jié)束后進入到實際工程期，項目建設(shè)過程的一大重點是項目時間。項目一定是在某一具體時間內(nèi)完成。在時間軸上，展開項目過程，人員組建設(shè)備進入組裝調(diào)試培訓(xùn)交維項目完成。項目完成的時限性由項目合同相關(guān)條款規(guī)定，直接影響工程效果，隨之產(chǎn)生項目過程風險。其次，項目建設(shè)員工風險。項目組織中，團隊成員的專業(yè)技術(shù)、協(xié)作精神、風險意識，是項目建設(shè)成敗的關(guān)鍵。項目經(jīng)理職能作用的發(fā)揮，項目內(nèi)部成員人員配備，技術(shù)培訓(xùn)，良好企業(yè)文化，在共同目標下努力實現(xiàn)項目保質(zhì)保量完成。這其中員工的約束力、技術(shù)能力，以及對團隊是否忠誠等，是存在的員工風險。第三，項目建設(shè)系統(tǒng)風險。4G大型項目建設(shè)中，項目組的工程實施是由強大的企業(yè)團隊力量為后盾，這包括企業(yè)的技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)業(yè)部、銷售部、工程部等部門的通力協(xié)作。多部門協(xié)同運作過程中的信息傳遞、各種溝通聯(lián)系處理、及時反饋改進等，使項目工程建設(shè)各個環(huán)節(jié)存在系統(tǒng)風險的可能。第四，項目建設(shè)業(yè)務(wù)風險。4G工程由多家網(wǎng)絡(luò)供應(yīng)商承辦，實力雄厚構(gòu)成了一個多元化競爭態(tài)勢。本企業(yè)的業(yè)務(wù)風險主要來自外部因素的影響。整體4G網(wǎng)絡(luò)供應(yīng)商的各項實力如核心技術(shù)、市場開發(fā)運作能力、項目施工建設(shè)實力等，在共同業(yè)務(wù)平臺上被展露無遺，這是各公司綜合實力的比拼。這些情況對公司聲譽和品牌樹立及全公司長遠發(fā)展戰(zhàn)略都有影響。

2.風險評價

項目工程建設(shè)存在的風險因素較多，對風險有全面認識和預(yù)估十分重要，對風險因素進行科學有效評價，將風險預(yù)估做到清晰量化，保證項目工程效益最大化。對于風險的評價，我們可以根據(jù)有關(guān)學者的研究成果來進行分析評價。現(xiàn)行企業(yè)風險管理中，較常用的風險評價方法有風險收益法、風險價值法、壓力測試法等。對于項目風險的評價方法很多，每種方法有其適用范圍，根據(jù)具體項目風險評價內(nèi)容，選擇適合的評價方法，綜合運用各類風險評價，形成適應(yīng)項目營運機制的項目評價體系十分重要。對項目管理相關(guān)人員進行培訓(xùn)，采用管理人員易于理解掌握的風險評價方法和風險評價表述，以適應(yīng)項目管理中對營運風險的正確把握和處理，幫助管理人員制定出保障項目工程高品質(zhì)進行的工程決策。項目工程進行中，風險管理是一項系統(tǒng)工程，要形成一整套聯(lián)動機制。從事前的針對風險識別內(nèi)容，依據(jù)相關(guān)風險評價方法，確立與4G工程建設(shè)相適應(yīng)的風險評價體系。如果項目工程建設(shè)中出現(xiàn)風險，積極依照危機應(yīng)變程序展開工作，做好危機善后，將損失降到最低，并且對現(xiàn)有風險體系進行評估調(diào)整，避免再次出現(xiàn)風險。

3.風險控制

針對4G工程特點，我們對項目工程建設(shè)風險進行分析識別，更好地控制風險要構(gòu)建風險評價體系，以便進行良好的風險監(jiān)測。技術(shù)層面上，運用適合4G建設(shè)的風險評價法。管理層面上，組建以項目經(jīng)理為負責人的項目風險管理機構(gòu)。針對風險內(nèi)容進行全員培訓(xùn)，以加強風險意識。4G項目工程建設(shè)中，全體項目成員同時也是風險責任的承擔者。從工作內(nèi)容、工作職能、工程項目實施上，具體內(nèi)容明確各項要求。項目實施過程中，嚴格控制項目質(zhì)量，保證工作效率，確保工程在合同規(guī)定內(nèi)完成。4G項目建設(shè)條件艱苦，只有團隊協(xié)作才能保證工程順利進行，各個員工分管工作項目多任務(wù)重，工作壓力大，必須加強項目組內(nèi)員工的培訓(xùn)，以適應(yīng)高強度工作環(huán)境。運用良好的激勵機制，發(fā)揮企業(yè)文化強大凝聚力，提高對團隊忠誠度，降低員工流失風險。4G項目建設(shè)是團隊協(xié)作工程，項目組是一個企業(yè)的代表，必須依靠企業(yè)強大的技術(shù)實力、人力和財力等，多部門協(xié)同配合，針對問題及時快速高效處理。4G項目工程建設(shè)競爭激烈，項目組是企業(yè)競爭的急先鋒，在短兵相接的紅海中，企業(yè)應(yīng)給予項目組最大的支持，從各方面幫助項目組控制營運風險，樹立起企業(yè)優(yōu)質(zhì)的信譽，體現(xiàn)企業(yè)實力。

篇（6）

我國當前企業(yè)在財務(wù)管理方面，體制不健全情況問題比較突出。雖然各個企業(yè)基本都會設(shè)立了相對獨自的財務(wù)部、財務(wù)科或者是財務(wù)室，而且在開展融資業(yè)務(wù)或者是資金結(jié)算工作時也能夠進行分離辦理，但是，由于當前大部分的規(guī)模型的企業(yè)大部分都是由合并而來，或者是具有一定的經(jīng)營歷史背景，所以在此種的企業(yè)背景與企業(yè)文化的差異下，財務(wù)管理體制不健全的問題就比較凸顯，最常見的就是在信息的接收、傳遞方面就凸顯出了明顯的差異，使得企業(yè)經(jīng)濟效益和資金利用率提升阻力較大。

（二）財務(wù)管理內(nèi)部風險控制制度不完善

我國當前企業(yè)財務(wù)管理，由于內(nèi)部風險控制制度不完善，所以風險控制工作很難達到企業(yè)的預(yù)期目標及、效果。當前很多企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)部風險控制狀況比較雜亂，特比值得注意的是：在利益分配、權(quán)責制、資金管理等方面比較嚴重，制度不完善以及規(guī)定不明確的情況比較普遍，由此而出現(xiàn)的風險控制工作失控情況時有發(fā)生，就此而給企業(yè)帶來了極其巨大的財務(wù)和經(jīng)濟損失。

（三）財務(wù)信息化運用效率不高

在企業(yè)財務(wù)管理中信息具有不可或缺的重要性，但是由于財務(wù)信息量的過于龐大在一定程度上也給企業(yè)的財務(wù)管理工作帶來了很大壓力和挑戰(zhàn)。隨著信息產(chǎn)業(yè)與計算機及網(wǎng)絡(luò)的高速發(fā)展，利用會計電算化來進行企業(yè)財務(wù)管理已經(jīng)成為比較普遍的一種現(xiàn)象，但是仍然有很多的企業(yè)在如何有效利用財務(wù)信息方面未能得到充分認識和應(yīng)用，而且沒有充分的將將財務(wù)信息正真有效的應(yīng)用于企業(yè)的決策以及實際管理當中，而且在企業(yè)的財務(wù)管理及信息應(yīng)用實際過程中，往往還存在信息傳遞不安全、不可靠的實際情況，所以企業(yè)財務(wù)信息化的運用效率未能達到理想結(jié)果的情況是有發(fā)生。

（四）企業(yè)管理財務(wù)決策權(quán)問題比較明顯

多數(shù)集團化企業(yè)的基層企業(yè)基本都是集團公司才具有大部分的財務(wù)管理的決策權(quán)，而對于這些集團公司的子公司往往卻只擁有極小一部分的決策權(quán)；有些集團公司的子公司雖然在制度上或者企業(yè)管理的表象上具有財務(wù)管理的決策權(quán)，但是其實際的最終決策權(quán)任然歸集團公司所有，這種過度集權(quán)的企業(yè)財務(wù)管理及決策情況極其普遍。對于這兩種情況的財務(wù)決策，其實歸根結(jié)底都是集團公司為主導(dǎo)的財務(wù)管理方式，最大的弊端就是不僅很難調(diào)動子公司員工的積極性，而且也會給集團公司帶來了很大的管理壓力。

（五）缺乏財務(wù)風險防范意識

在企業(yè)財務(wù)管理風險控制中，缺乏一定的財務(wù)防范能力與意識。主要有兩種情況：一是，在決策時未能進行科學驗證和市場調(diào)研，從而不能預(yù)算出預(yù)期收益，必然造成企業(yè)決策缺乏科學性和操作性，必然會導(dǎo)致對資產(chǎn)的極度不利。二是，多數(shù)產(chǎn)品銷售型企業(yè)的實際業(yè)務(wù)操作過程中，企業(yè)為了增加一定的銷售量或者是提高一定的銷售額，很多會采用賒銷的方式來獲取或者是留住客戶，從而就會出現(xiàn)產(chǎn)品銷售額保持在高位，但是應(yīng)收賬款額不斷增大，由于對外賒銷較大，必然會造成應(yīng)收賬款比率過高、金額較大的情況發(fā)生，長此以往就會導(dǎo)致企業(yè)在資金運轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)困難，形成財務(wù)風險。

二、我國當前企業(yè)財務(wù)管理及其風險控制的具體改善措施

（一）企業(yè)財務(wù)管理的改善措施

1、完善企業(yè)財務(wù)組織機構(gòu)。第一，企業(yè)整體必須要充分認識到財務(wù)管理體制在企業(yè)中的重要性及其重要地位，只有建立了完善的企業(yè)財務(wù)組織機構(gòu)，才能夠使企業(yè)的財務(wù)信息管理相關(guān)工作更真實、更有效、更準確，有效的控制和避免不真實財務(wù)信息的發(fā)生。第二，在具體的企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理工作中，必須要嚴格執(zhí)行企業(yè)的相關(guān)管理規(guī)定，特別是對預(yù)算管理、資金計劃要做到嚴謹、規(guī)范，而對于會計核算以及融資管理工作必須要合法、合規(guī)。第三，必須要明確企業(yè)的組織架構(gòu)的財務(wù)組織的重要功能，隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，財務(wù)管理除了其傳統(tǒng)的財務(wù)計劃、財務(wù)決策等職能外，財務(wù)管理的財務(wù)控制和融資管理職能越來越凸顯其重要性，必須抓好這兩項管理工作才能更加有效的改善財務(wù)管理水平。2、增強防范財務(wù)風險的意識。企業(yè)的經(jīng)營風險、財務(wù)風險時刻存于，為此，企業(yè)經(jīng)營者、財務(wù)管理者必須牢固樹立防范財務(wù)風險的意識。只有充分建立了制度規(guī)范、監(jiān)督有效的企業(yè)財務(wù)風險防控機制，抓好有效的落實，才能對一些重要的、核心關(guān)鍵的環(huán)節(jié)進行及時有效的防控。例如要密切關(guān)注企業(yè)資金籌措、債務(wù)清償?shù)认嚓P(guān)重點指標，才能夠有效的達到合理防控財務(wù)風險的最終目標，有效降低企業(yè)經(jīng)營風險，保障企業(yè)收益。

（二）企業(yè)財務(wù)管理風險控制的改善措施

1、加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的認識。當前，由于我國企業(yè)管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制的認識還不夠，總認為企業(yè)內(nèi)部控制不會給企業(yè)帶來利益，反而會影響企業(yè)的發(fā)展，往往會忽視對企業(yè)內(nèi)部控制的管理。所以導(dǎo)致在企業(yè)管理人員在企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中逐步的弱化了企業(yè)經(jīng)營與管理的積極性和責任心，使得企業(yè)的經(jīng)營風險逐步走高。對此，我們必須要改變觀念，加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的認識，并首先從加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理的認識著手。2、完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理制度極其重要，不僅能促使企業(yè)創(chuàng)造出更佳的經(jīng)濟效益，而且能夠促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。所以，構(gòu)建有效的企業(yè)財務(wù)風險識別系統(tǒng)，扎實落實風險防控工作，高度重視編制現(xiàn)金流量計劃的重要性，對于企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制管理工作極其重要。只有如此，才能有效加強企業(yè)風險的防范能力，使得企業(yè)有效做好內(nèi)部風險防控工作。其中，最重要的就是對企業(yè)資產(chǎn)凈利率和資產(chǎn)負債率進行有效控制。3、從預(yù)算管理、成本管理及內(nèi)部審計方面加強財務(wù)控制。通過創(chuàng)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度來完成企業(yè)管理。第一，財務(wù)控制以實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算為目標；第二，將成本管理放到財務(wù)控制的中心，采用集約式管理的方法降低成本；第三，重視內(nèi)部審計的作用，對會計活動進行控制與監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)獨立評價的作用。

篇（7）

對一個企業(yè)來說，當其完成了初創(chuàng)時期后，阻礙其成長的最大障礙可能不是資金，而是有效的管理和正確的決策。如果一個企業(yè)沒有一套穩(wěn)定而有效的管理方法體系，企業(yè)就好比一列失去有效的信息反饋系統(tǒng)的高速列車一樣，一旦發(fā)生意外的情況，因來不及反應(yīng)和控制，出現(xiàn)相撞、出軌和被顛覆的可能性就會陡然加大。現(xiàn)代企業(yè)實行的全面的預(yù)算管理就是企業(yè)有效控制經(jīng)營風險的一整套的“信號式“的管理方法體系。

企業(yè)全面預(yù)算管理也就是企業(yè)的全面財務(wù)計劃，它是指企業(yè)在一定時期內(nèi)采取科學的定量分析、預(yù)計方法，以貨幣形式對企業(yè)財務(wù)目標進行各項具體安排和綜合平衡，制定和協(xié)調(diào)各項主要計劃指標以反映生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的資金及其來源、財務(wù)收支和財務(wù)成果及其分配的詳細計劃。它是企業(yè)經(jīng)營目標的系統(tǒng)化、具體化，貨幣化，是企業(yè)全面風險管理策略中的一項重要的控制手段或管理系統(tǒng)。

企業(yè)預(yù)算是指導(dǎo)企業(yè)資金籌集、運用和分配的綱領(lǐng)性文件，是進行財務(wù)控制和財務(wù)分析的主要依據(jù)。所以，從企業(yè)資金運動的角度或從資本運做的角度看問題，科學的企業(yè)管理，實質(zhì)上就是科學的預(yù)算管理。按目標管理論來說，企業(yè)的各項活動都要圍繞著各項預(yù)算目標來進行的，企業(yè)若完成了各項預(yù)算指標，也就意味著達到了經(jīng)營目標。企業(yè)實行全面預(yù)算管理是在市場經(jīng)濟條件下實施的獨立性很強的內(nèi)部計劃管理.概括起來,其作用可包括四個方面,即:明確工作目標;協(xié)調(diào)部門關(guān)系;控制日常活動;考核部門業(yè)績。

(二)企業(yè)實行全面預(yù)算管理的風險

既然企業(yè)預(yù)算是企業(yè)管理的詳細計劃，那么，我們必須清醒地認識到，任何管理方法不一定是絕對正確的，所謂：“計劃沒有變化快”就是這個道理。所以，要認識到，預(yù)算也是一把“雙刃劍”。它既是控制企業(yè)經(jīng)營風險的，本身也是可能給企業(yè)帶來經(jīng)營風險的。現(xiàn)代企業(yè)之所以實行預(yù)算管理，只不過是實行預(yù)算管理相對過去的其他管理方法更科學一些、更有效一些而已。預(yù)算管理的負面作用即負效應(yīng)也是存在的。因為，企業(yè)的財務(wù)預(yù)算一方面是建立在經(jīng)營決策的基礎(chǔ)上的產(chǎn)物，企業(yè)的經(jīng)營決策是根據(jù)對企業(yè)的內(nèi)部條件和外部環(huán)境綜合分析和判斷的基礎(chǔ)上來作出的。如果在未來預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)的內(nèi)部條件和外部環(huán)境發(fā)生了各種變化甚至是較大的變化，那么，預(yù)算方案就會相對“出錯”，預(yù)算的結(jié)果就會和實際情況有很大的出入。企業(yè)內(nèi)外條件的不確定性的變化可能給企業(yè)帶來超出預(yù)算范圍的正效應(yīng)或負效應(yīng)。那么，給企業(yè)經(jīng)營帶來負效應(yīng)的預(yù)算也就是實行預(yù)算管理的風險。所以，如果企業(yè)的內(nèi)、外條件發(fā)生了不利于企業(yè)的變化，預(yù)算管理就可能遭遇風險，這時，若保持預(yù)算的執(zhí)行原封不變，企業(yè)就可能遭受更大的損失。由此我們可以給預(yù)算管理的風險做出定義：企業(yè)預(yù)算管理的風險是來自于企業(yè)內(nèi)外條件的變化超出了預(yù)算假設(shè)給企業(yè)預(yù)算管理可能帶來的負效應(yīng)。也可以說，風險是由于未來事件的不確定性而對企業(yè)預(yù)期效益的不利影響。

由此看來，全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)的一種重要管理方法，它標志著企業(yè)的管理達到了成熟。同時，全面預(yù)算管理的本身也存在著風險，企業(yè)也要對預(yù)算的風險加以防范。本文研究的目的也就在于揭示預(yù)算管理中也存在有風險，預(yù)算風險的種類和發(fā)生原因以及預(yù)算風險的防控措施。

二，預(yù)算管理中的風險表現(xiàn)形式、原因和風險控制措施

（一）預(yù)算在制定和執(zhí)行中的道德風險

預(yù)算的編制和執(zhí)行都是由人來做出的,具有明顯的行為特征。即使是一個成功的預(yù)算，由不同的人和人群來執(zhí)行，其效果也會不同。所以，實行全面預(yù)算管理不可忽視調(diào)動個人積極性和注意企業(yè)員工道德層面的影響。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理學中的啟示，企業(yè)和企業(yè)的每個員工以及企業(yè)里的各部門都可以假設(shè)為“理性的經(jīng)濟人”。理性經(jīng)紀人都要追求自身利益的的最大化。當企業(yè)員工的個人目標與企業(yè)的預(yù)算目標相一致時，就會產(chǎn)生積極的努力，就會產(chǎn)生動力去實現(xiàn)這些目標。當個人的利益和企業(yè)的目標發(fā)生沖突時，就可能會妨礙企業(yè)預(yù)算目標的實現(xiàn)，甚至起消極的或激烈的反作用。道德問題關(guān)系到預(yù)算的編制和執(zhí)行。例如，在編制預(yù)算時要采集信息作為參考依據(jù)，大多數(shù)信息的提供者也是要受到預(yù)算約束和考核的人員。如果這些人員為了降低業(yè)績評價標準而有意提供虛假的參考數(shù)據(jù)，預(yù)算就可能制定在不可靠的基礎(chǔ)上。現(xiàn)實中，某車間主任為了使預(yù)算目標容易達到，可能會故意低估勞動生產(chǎn)率或高估產(chǎn)品成本。所以，預(yù)算編制人員必須注意到企業(yè)員工道德素質(zhì)層面對預(yù)算制定和執(zhí)行中影響和風險，采取有效措施防范道德風險對預(yù)算制定上的干擾，以便做出準確的預(yù)算。同樣，在預(yù)算執(zhí)行中也是存在著員工的道德風險。例如，企業(yè)為了降低生產(chǎn)成本可能對車間或生產(chǎn)班組下達了成本降低的目標和經(jīng)濟責任制，車間管理人員為降低原材料成本以符合預(yù)算目標，可能會選擇劣質(zhì)原材科等做法。但這樣做會直接導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量下降，影響市場銷路，損害了企業(yè)的根本利益，從而影響到企業(yè)銷售預(yù)算目標的實現(xiàn)。所以，預(yù)算管理中的道德風險是存在的，有時會嚴重影響到企業(yè)的經(jīng)營目標和效益，使預(yù)算管理倒起了反作用。

主要控制措施：加強企業(yè)員工的企業(yè)道德宣教，提高職工的企業(yè)道德素質(zhì)和凝聚力，把職工的企業(yè)道德約束列進職工和部門的考核范圍和獎懲措施內(nèi)，對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的弄虛作假影響正確編制預(yù)算的行為要追究其責任，同時對缺乏道德信任的部門、班組和個人實行重點預(yù)防和加強監(jiān)督，必要時，可開展現(xiàn)場專門調(diào)查和實驗研究，測得準確的預(yù)算參考數(shù)據(jù)督促預(yù)算的嚴格執(zhí)行。

（二）預(yù)算在制定過程中的技術(shù)風險

1、影響預(yù)算的因素分析得不夠全面。預(yù)算的編制常由財務(wù)部門進行，其他業(yè)務(wù)部門的參與度較低，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理。由于編制預(yù)算所依據(jù)的相關(guān)信息不全面，不了解實際情況，再加上調(diào)查研究不夠，就很可能致使預(yù)算目標與企業(yè)的實際業(yè)務(wù)等相脫節(jié)從而導(dǎo)致預(yù)算編制的準確率降低。

2、預(yù)算編制人員的素質(zhì)程度有限。有些預(yù)算的編制者文化程度和業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，缺乏必要的經(jīng)濟技術(shù)理論基礎(chǔ)和分析問題的方法。又沒有經(jīng)過預(yù)算上的培訓(xùn)，導(dǎo)致編制的預(yù)算不夠科學合理。以至于和實際要求的精度相差甚遠。

3、預(yù)算編制的方法選擇不當。例如有的預(yù)算內(nèi)容可以采用零基預(yù)算，有的內(nèi)容適合滾動預(yù)算；有的指標可以采用直接計算，有的指標則需要抽樣推斷或相關(guān)分析得出。如果不講求科學的預(yù)算方法，很可能使得預(yù)算結(jié)果缺乏科學性和可行性。

4、預(yù)算的指標體系設(shè)計有漏洞和不科學。如果預(yù)算管理存在有漏洞，漏掉企業(yè)經(jīng)營中的某一個環(huán)節(jié)，輕者會影響到經(jīng)營目標一部分的實現(xiàn)，重者也能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營滿盤皆輸。由于漏洞的存在也影響了促進績效考評等方面的作用的發(fā)揮。還有些分項預(yù)算之間相互矛盾、重疊等，都是預(yù)算指標體系設(shè)計上不盡科學合理的表現(xiàn)。

5、編制預(yù)算的時間太早或太晚。編制得過早，執(zhí)行起來時過境遷，可能導(dǎo)致預(yù)算的準確度不高；編制得較晚，忙三伙四，不能在預(yù)算期到來前及時完成，或質(zhì)量不高，或存在一些缺陷，將直接影響預(yù)算管理的及時性和預(yù)算控制作用的發(fā)揮。

主要控制措施：

第一、是明確企業(yè)各個部門、單位的預(yù)算編制責任，使企業(yè)各個部門、單位的業(yè)務(wù)活動全部納入預(yù)算管理。

第二、是將企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)、后勤、財務(wù)、非生產(chǎn)活動等各項影響經(jīng)營目標的各個方面、各個環(huán)節(jié)都納入預(yù)算編制范圍，形成各種分項預(yù)算和綜合平衡后的綜合預(yù)算體系。

第三、應(yīng)選擇精通企業(yè)經(jīng)濟技術(shù)業(yè)務(wù)的專業(yè)人員和了解企業(yè)基層情況的員工參與預(yù)算。形成預(yù)算研究小組或預(yù)算編制委員會，確保編制的預(yù)算有較強的科學性和可行性。

第四、平時要加強企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作，建立健全企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的與預(yù)算相關(guān)的各項的原始記錄和統(tǒng)計臺賬，以使預(yù)算建立在對相關(guān)事項真像了解的基礎(chǔ)上，做到有理有據(jù)。

第五、要及時編制預(yù)算。下年度的預(yù)算應(yīng)在本年最后一個季度過半時進行，爭取在11月底基本成型，并在年底修改完成。在修改預(yù)算時，要注意觀察新情況和研究新問題，調(diào)整相應(yīng)的部分內(nèi)容，以確保預(yù)算的較強的前瞻性。

第六、編制預(yù)算要適當留有變通的余地。為防止在執(zhí)行預(yù)算過程中出現(xiàn)預(yù)算外的情況和風險，企業(yè)預(yù)算要保留適度的活口或制定出預(yù)算指標的允許區(qū)間，以保證預(yù)算具有適度的彈性和隨機應(yīng)變。例如，有的企業(yè)在產(chǎn)品產(chǎn)量的制定上，充分考慮到各種有利因素和不利因素后，把產(chǎn)量定在預(yù)測銷售量的80%-120%之間。

（二）預(yù)算在執(zhí)行過程中的各種風險

預(yù)算執(zhí)行中的風險包括企業(yè)經(jīng)營過程中所可能遇到的一切風險。風險的存在，是企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中的客觀現(xiàn)實。預(yù)算的主要執(zhí)行者應(yīng)懷有危機感，樹立危機意識，研究企業(yè)可能遇到的各種風險和加強各種風險的防范與應(yīng)付措施。

概括起來，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行中可能遭遇的風險種類有：

1、系統(tǒng)性風險。包括宏觀經(jīng)濟的風險，金融環(huán)境的風險。例如世界性的經(jīng)濟危機導(dǎo)致了我國許多外貿(mào)企業(yè)的出口受阻。國內(nèi)的經(jīng)濟滑坡、倒退，使得企業(yè)生存環(huán)境惡化，導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品銷售量銳減。還有，2010年以來，國家為了調(diào)控物價和房價，實行了嚴厲的緊縮性金融政策，導(dǎo)致銀行貸款難，造成了許多中小企業(yè)的斷了資金鏈，只好停產(chǎn)或花高利貸向民間借貸等等。系統(tǒng)性風險具體還可以分為購買力風險、價格風險、市場風險、利率風險和外匯風險等等。這些風險所影響的不是個別企業(yè)，而是絕大部分的企業(yè)都身受其害。

2、行業(yè)風險、產(chǎn)業(yè)風險和產(chǎn)品風險。當某一行業(yè)、產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品已經(jīng)到了夕陽階段或出現(xiàn)大的不利事件影響時，就會演變成企業(yè)的市場風險，出現(xiàn)產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象。例如，1997年前后，我國的山西省出現(xiàn)了造假酒致人死亡的事件，導(dǎo)致山西酒全面滯銷，甚至連名酒“杏花春”酒的銷量也大受影響。又如，家電產(chǎn)品更新?lián)Q代速度很快，如不及時更新產(chǎn)品就很快被市場所淘汰，風險就會隨之而來。

3.企業(yè)內(nèi)部風險。如經(jīng)營決策不當和內(nèi)部管理不善，導(dǎo)致企業(yè)虧損；市場上強有力的競爭對手的出現(xiàn)，致使企業(yè)市場占有率滑坡；對應(yīng)收賬款或資金管理不到位，出現(xiàn)資金短缺，生產(chǎn)中斷等。這些內(nèi)部風險的產(chǎn)生有許多也同時是受企業(yè)外部不利因素所帶來的影響，如果企業(yè)內(nèi)部管理不到位，控制力很差，風險就更大。

風險控制主要措施：

篇（8）

對于一個安全穩(wěn)健經(jīng)營的銀行機構(gòu)來說，必須建立起一個可以充分識別、測算、監(jiān)督和控制其所經(jīng)營產(chǎn)品和業(yè)務(wù)所涉及風險的管理框架，這已經(jīng)是美國銀行界和監(jiān)管部門的共識。因為，銀行業(yè)經(jīng)營需要的不僅僅是充足的償債能力和流動性，更重要的則是當風險到來時能夠盡可能少地遭受損失。試想，一家銀行即使流動性再充分，如果稍微遇到市場波動，就會遭受很大的損失，這樣的銀行我們能稱之為穩(wěn)健的銀行嗎？

正是基于這個理由，美國聯(lián)邦儲備體系（theFederalReserveSystem）一直非常重視對所監(jiān)管的銀行的風險狀況進行評估、預(yù)測、計算和控制，甚至對銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)控。

銀行機構(gòu)經(jīng)營過程中所面臨的風險主要包括：

1、信貸風險（CreditRisk）。指因借款人或交易對方不能履行償還義務(wù)所給銀行帶來的風險。

2、市場風險（MarketRisk）。指因金融資產(chǎn)的市場價格（如利率、匯率或股票價格）發(fā)生不利的變化而給銀行機構(gòu)帶來損失的風險。

3、流動性風險（LiquidityRisk）。指銀行機構(gòu)因無力變現(xiàn)資產(chǎn)或獲得足夠的資金而無法償還到期債務(wù)的風險。另外一種意義的流動性風險是指，由于市場深度有限或發(fā)生市場混亂，銀行無法在不大幅度降低市場價格的情況下迅速出售或抵消特定的風險。

4、經(jīng)營風險（OperatingRisk）。指因一些潛在問題可能導(dǎo)致出現(xiàn)不可預(yù)見的損失。這類問題主要包括不充分的信息系統(tǒng)、經(jīng)營問題、不遵守內(nèi)部控制要求或者欺詐帶來的損失。

5、法律風險（LegalRisk）。指因合約無法執(zhí)行、法律訴訟或判決結(jié)果不利而擾亂銀行機構(gòu)的經(jīng)營狀況產(chǎn)生的風險。

6、名譽風險（ReputationRisk）。指這樣一種損失的可能性，即因?qū)σ患毅y行機構(gòu)經(jīng)營做法的反面宣傳可能導(dǎo)致顧客減少、費用高昂的訴訟或收入下降。

以上是對銀行機構(gòu)經(jīng)營過程中所面臨風險狀況的主要分類。但是，在銀行機構(gòu)的實際運營過程中，則會由于各家銀行所從事的具體活動的性質(zhì)和范圍的不同從而在經(jīng)營過程中面臨不同的風險組合、風險集中程度以及風險暴露程度。

二、銀行機構(gòu)的風險管理所包含的內(nèi)在因素

銀行監(jiān)管部門每年都要對所監(jiān)管銀行的風險質(zhì)量進行評定。無論是對于各州的成員銀行，還是對于大規(guī)模的銀行持股公司來說，以下的幾個方面都將接受來自監(jiān)管部門的檢查：

1、銀行董事會有對該家銀行風險狀況進行有效性監(jiān)督的職責

按照現(xiàn)代公司制度，董事會是對一家公司的經(jīng)營決策擔負最重要和最終責任的機構(gòu)。對于銀行的風險控制系統(tǒng)來說，以下事項應(yīng)該是董事會所肩負的重要職責：銀行機構(gòu)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略和有關(guān)風險承擔的重大政策；有關(guān)確定管理責任和制定風險承受和暴露限度的政策；隨時監(jiān)控銀行機構(gòu)的績效和風險狀況；對一家銀行所面臨的信貸、市場和流動性風險進行綜合評估；定期重新評估銀行機構(gòu)的經(jīng)營戰(zhàn)略和重大的風險管理政策和程序，尤其是銀行機構(gòu)的財務(wù)目標和風險承受能力。

2、確定銀行機構(gòu)風險的管理政策和程序

銀行機構(gòu)的風險一經(jīng)確定，就需要制定對銀行機構(gòu)經(jīng)營所面臨的風險進行管理的政策和程序，以便為銀行機構(gòu)的總體經(jīng)營戰(zhàn)略的日常實施提供指導(dǎo)。這些管理政策和程序?qū)嵤┑哪康膽?yīng)該是保護銀行不致承擔過度或不審慎的風險。

3、對銀行機構(gòu)的風險進行管理和監(jiān)測的信息系統(tǒng)

有效的風險監(jiān)督要求各機構(gòu)能夠堅定和測算所有的實質(zhì)性風險暴露。有效的風險監(jiān)測必須有信息系統(tǒng)的支持，該系統(tǒng)可以為高級管理人員和董事們提供及時的關(guān)于財務(wù)情況、經(jīng)營狀況和機構(gòu)整體風險存在情況的報告，還可以定期為負責銀行機構(gòu)日常管理的主要管理人員提供報告。充分的風險管理項目的復(fù)雜程度可能相差很大，主要決定因素是銀行機構(gòu)的規(guī)模和復(fù)雜程度及承受風險的能力。對于那些只從事傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)的機構(gòu)而言，董事和高級管理人員主要注重日常業(yè)務(wù)細節(jié)，因此基本的風險管理系統(tǒng)可能就足夠了。然而，大型的跨國機構(gòu)則往往需要更為詳細和更為正式的風險管理系統(tǒng)，以便應(yīng)付更為廣泛和更為復(fù)雜的金融活動，并為高級管理人員和董事們提供監(jiān)督和指導(dǎo)日常業(yè)務(wù)活動所需要的一切信息。大型銀行機構(gòu)在風險管理過程中還需要制定為它在世界范圍內(nèi)所從事業(yè)務(wù)活動可能涉及的主要風險類型設(shè)定具體的審慎限度的詳細指導(dǎo)細則。

4、銀行機構(gòu)的綜合內(nèi)部控制系統(tǒng)

建立一個良好有效、科學嚴密的綜合內(nèi)部控制系統(tǒng)，對于銀行的安全和穩(wěn)健運作，尤其是銀行的風險管理系統(tǒng)來說至關(guān)重要。只有建立起一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能從根本上在制度的層面對一家銀行機構(gòu)的正式的職權(quán)劃分、職責分離以及權(quán)力制衡作出嚴格安排。相反，如果職權(quán)劃分不明確，權(quán)力不能得到有效的制衡，銀行機構(gòu)的財務(wù)信息的真實性就會受到挑戰(zhàn)。甚至很有可能導(dǎo)致嚴重的財務(wù)虧損。架構(gòu)合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以推動有效的經(jīng)營，推動可靠的財務(wù)和管理報告，可以為資產(chǎn)提供保障，并有助于確保有關(guān)部門法律、條例以及機構(gòu)政策的遵守。國際通行的做法是由獨立的、直接向董事會或董事會指定的委員會（通常是審計委員會）報告的內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行檢驗。

三、對銀行機構(gòu)所面臨的主要風險進行估算的方法

銀行運營和監(jiān)管的實踐告訴人們，僅僅對銀行所面臨的風險進行理論上的識別和實際上的監(jiān)控對于防范金融風險來說是遠遠不夠的，必須建立起對銀行機構(gòu)所面臨的風險進行量化估算的數(shù)學模型和方法。近幾十年來，銀行機構(gòu)一直嘗試著使用復(fù)雜的數(shù)學模型技術(shù)來量化它們的市場或價格風險，這些技術(shù)的最基本概念就是“MonteCarlo模擬”和“風險價值”。通過使用具體的置信水平和“風險價值”測算方法估算在給定的持有期間內(nèi)，一家銀行機構(gòu)的風險類別中的頭寸因市場總體變化可能引起的下降幅度，其中這些模型測算的焦點是銀行機構(gòu)所面臨的信貸風險。

銀行監(jiān)管部門已經(jīng)采納一些承認這些市場風險建模方法的有效性的資本標準，并一直跟蹤建立改善資本充足標準的模型的進展情況，此項工作的前提是對銀行信貸風險的研究必須首先取得成果。

下面具體談?wù)剬煞N主要的銀行風險進行估算的方法。

1、市場風險（MarketRisk）。

90年代中期，聯(lián)邦儲備體系（FederalReserveSystem）曾一項規(guī)定，要求銀行機構(gòu)測算并持有一定的資本來覆蓋市場風險暴露，尤其是與外匯和商品頭寸以及交易賬戶中的債務(wù)和股本頭寸有關(guān)的市場風險。根據(jù)這項規(guī)定，如果一家銀行機構(gòu)滿足特定的定性和定量標準，即可以使用其內(nèi)部風險測算程序。內(nèi)部模型估算法即是建立在這個規(guī)定的基礎(chǔ)之上的。

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二、企業(yè)內(nèi)控和風險管理的現(xiàn)狀

(一)缺乏健全的內(nèi)部控制機制

企業(yè)的內(nèi)部控制機制的建立對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，所以，作為企業(yè)的管理層來說，就要增強企業(yè)的內(nèi)部控制意識。而現(xiàn)在很多企業(yè)的管理層都缺乏內(nèi)部控制意識，某些企業(yè)的高層管理人員在對企業(yè)的內(nèi)部控制的認識上有很大的局限性，企業(yè)的內(nèi)部控制并不僅僅是企業(yè)制定的各種規(guī)章制度那么簡單，不能把內(nèi)部控制簡單地認為就是加強對員工的管理。如果基于這種錯誤的意識，企業(yè)的管理者就無法形成科學健全的企業(yè)內(nèi)部控制機制。久而久之，只會使企業(yè)的管理方式越來越落后，而只有企業(yè)科學合理的內(nèi)部控制機制的建立，才會提高企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

(二)企業(yè)員工缺乏風險控制意識

另外，風險控制意識對企業(yè)的管理者或者是員工都很重要，而很多企業(yè)的員工缺乏或者根本沒有形成一定的風險控制觀念，有些企業(yè)的員工會產(chǎn)生一種錯誤的認識，他們認為風險控制只是管理層所需做的事，和自身并沒有關(guān)系。企業(yè)員工長期在這種錯誤觀念的引導(dǎo)下，就會導(dǎo)致管理者在風險管理的過程中不能及時發(fā)現(xiàn)一些薄弱環(huán)節(jié)和亟需解決的問題，使得問題的積累越來越多，給企業(yè)的管理和發(fā)展帶來很大的阻礙。

(三)有著相對混亂的內(nèi)部控制環(huán)境

混亂的內(nèi)部控制環(huán)境也是很多企業(yè)管理存在的問題，比如說企業(yè)的內(nèi)部控制與其風險管理不能保持一致。在企業(yè)的發(fā)展過程中因為缺乏相應(yīng)的風險防范而給企業(yè)造成嚴重損失事例時有發(fā)生，出現(xiàn)這一問題的原因是企業(yè)沒有將相應(yīng)的風險防范方面的規(guī)章制度進行有效的執(zhí)行。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制要想取得良好的效果，離不開有力的監(jiān)督約束機制，而很多企業(yè)設(shè)立的企業(yè)監(jiān)督機構(gòu)，并不能使其功能得到全面的體現(xiàn)。某些企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)只是一個擺設(shè)，執(zhí)行過程也很形式化。長此以往，企業(yè)額監(jiān)管部門在行使具體的監(jiān)督職能的時候就會顯得非常吃力而且收效甚微。就目前來看，企業(yè)內(nèi)部控制主觀性很強也是一大問題，企業(yè)的內(nèi)部控制主觀性過強會使得企業(yè)無法形成一個統(tǒng)一的評價標準。另外，現(xiàn)在很多企業(yè)內(nèi)部沒有一個健全的風險評估系統(tǒng)，在這種情況下，企業(yè)在對風險進行估量的過程中，沒有一個具體的參考指標體系，依靠的僅僅是自身的經(jīng)驗，缺少相應(yīng)的科學分析以及對應(yīng)的量化分析，從而可能會導(dǎo)致對風險作出錯誤的評估，給企業(yè)的正常運營帶來了不可估量的嚴重后果。最后，在一些企業(yè)里面，企業(yè)內(nèi)部各部門之間或者企業(yè)和外部之間沒有一個很好的溝通。這樣就會使信息傳達不流暢，企業(yè)在不能及時獲取有用信息的情況下，對企業(yè)的內(nèi)部控制和風險防范非常不利，從而對企業(yè)的發(fā)展起到阻礙作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)控和風險管理工作措施方法

(一)提高企業(yè)工作人員的風險防范意識

在提高企業(yè)工作人員的風險防范意識的同時也要對職工業(yè)務(wù)素質(zhì)進行培訓(xùn)，使其業(yè)務(wù)能力有所提升。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著非常嚴峻的挑戰(zhàn)，在這種情況下，為了適應(yīng)時展的需要，企業(yè)員工的業(yè)務(wù)能力以及相應(yīng)的風險防范意識只有隨企業(yè)的發(fā)展而不斷提升，才能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。所以，企業(yè)在對員工的素質(zhì)進行培養(yǎng)時要注重提升員工的風險防范意識和相應(yīng)的職業(yè)技能。怎樣才能做到這一點呢？企業(yè)必須要充分了解員工目前的現(xiàn)狀，對員工進行培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)員工的風險防范意識和職業(yè)技能，使其適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)員工的專業(yè)技能提高了，才能更好地促進企業(yè)自身的發(fā)展。

(二)以風險為導(dǎo)向構(gòu)建內(nèi)部控制機制

企業(yè)要以風險為導(dǎo)向做好內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)的建設(shè)，有效的監(jiān)督措施是保證企業(yè)的內(nèi)部控制得以有效進行的必要手段。企業(yè)做好監(jiān)督工作很重要的一點就是要以風險作為導(dǎo)向，做好企業(yè)的風險評估工作。可以從以下幾方面來健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)：首先要在增強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性的同時確保審計的客觀公正；其次是要把企業(yè)的審計方向逐漸從企業(yè)的財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲嫞源藖硖岣咂髽I(yè)的管理水平和企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

(三)全面健全應(yīng)對企業(yè)風險管理的制度

首先，企業(yè)要完善風險評估體，建立科學合理的風險評估機制。對企業(yè)的發(fā)展來說，企業(yè)的內(nèi)部控制和風險評估是緊密相連，缺一不可的。風險評估是企業(yè)實行內(nèi)部控制的最主要依據(jù)，是企業(yè)實現(xiàn)完善的內(nèi)部控制的一個重要的風向標。所以企業(yè)要一切從自身的實際出發(fā)，要本著全面性的原則，不斷完善企業(yè)的風險評估體系。企業(yè)在對風險進行評估之前，要制定好行之有效的抵御風險的具體措施，盡量把企業(yè)的損失降到最低。另外，還要建立有效的信息溝通機制。只有這樣，企業(yè)才能做到把信息的收集、處理以及傳遞一步步落實規(guī)范。最后，企業(yè)要營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，只有這樣才能更好地進行內(nèi)部控制管理工作，使得企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動得以順利的進行。

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隨著當前我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，相應(yīng)企業(yè)競爭壓力越來越大，在企業(yè)發(fā)展過程中，為了有效應(yīng)對這種越來越激烈的市場競爭環(huán)境，促使其相應(yīng)企業(yè)發(fā)展更為流暢有效，必須要重點圍繞著企業(yè)內(nèi)部會計管理工作進行不斷優(yōu)化優(yōu)化，有效規(guī)避當前可能存在的各類問題和隱患。在現(xiàn)階段各個企業(yè)發(fā)展中，雖然其越來越重視企業(yè)會計管理工作，但是因為其復(fù)雜性越來越突出，面臨的問題也越來越多，如此也就更加容易表現(xiàn)出較多的風險隱患，需要在未來進一步研究和控制。

一、企業(yè)會計管理風險問題分析

結(jié)合當前企業(yè)會計管理工作的有效落實，其作為其中正常發(fā)展中比較核心的一個環(huán)節(jié)，必須要得到較好重視，但是因為其管理工作的整體水平并不高，進而也就很可能會帶來一些風險隱患，其中比較常見的企業(yè)會計管理風險問題如下：（1）管理目標不明確。在企業(yè)會計管理中，其存在的主要風險問題就是相應(yīng)管理目標不夠明確，如此也就必然很容易導(dǎo)致其整體企業(yè)會計工作的落實存在明顯的缺陷和障礙，還極有可能會帶來較多的資源浪費和資金損失。結(jié)合這種管理目標方面的不明確而言，其主要表現(xiàn)為模糊化問題較為突出，相應(yīng)企業(yè)會計管理工作不能夠較好明確各個風險問題，對于一些不良影響無法做到及時發(fā)現(xiàn)，如此也就無法形成較為理想的控制和規(guī)避。此外，在具體管理目標的制定過程中，其往往還存在忽視企業(yè)自身實際狀況的問題，不能夠結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀和未來戰(zhàn)略需求進行分析，最終同樣很容易導(dǎo)致一些會計管理威脅問題的產(chǎn)生。（2）管理秩序不規(guī)范。對于企業(yè)會計管理工作的有效落實，其往往還對于相關(guān)管理制度提出了更高的要求，尤其是面臨著現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展中越來越復(fù)雜的會計管理風險問題，更是需要采取較為理想的方法和手段進行明確，促使其管理秩序較為流暢，避免出現(xiàn)混亂問題。但是在當前企業(yè)會計管理風險的控制過程中，其在這種管理秩序方面依然存在著較為明顯的隱患，很難結(jié)合企業(yè)會計管理工作中存在的各類風險問題進行有效管控和約束，進而也就必然極有可能會帶來一些明顯制約因素，影響企業(yè)未來長足發(fā)展。除此之外，當前企業(yè)會計管理工作在具體落實中還會因為個人私利而存在一些違規(guī)操作行為，比如挪用公款或者捏造賬目等，都極有可能會對于企業(yè)會計管理工作的落實產(chǎn)生明顯威脅，最終也就形成了較大的風險問題，對于企業(yè)的整體發(fā)展帶來的損失是比較突出的。（3）管理手段滯后。對于企業(yè)會計管理風險控制工作的有效落實，相應(yīng)管理手段的滯后性同樣也是威脅較大的一個方面，這種管理手段的滯后主要就是指相應(yīng)企業(yè)會計管理工作很多依然沿用傳統(tǒng)管理模式進行處理，進而也就很容易導(dǎo)致其相應(yīng)管理工作的執(zhí)行存在較多的缺陷和漏洞隱患，最終也很容易導(dǎo)致其出現(xiàn)明顯的失誤，造成風險很難得到控制。此外，這些傳統(tǒng)企業(yè)會計管理風險控制手段的應(yīng)用還容易導(dǎo)致相關(guān)工作人員的任務(wù)量增加，處理難度也存在著較大的問題，最終必然也就會導(dǎo)致相應(yīng)企業(yè)會計管理風險問題形成較大威脅和后果，整體運行經(jīng)濟效益受損。

二、企業(yè)會計管理風險控制改進措施

結(jié)合當前企業(yè)會計管理風險控制工作的執(zhí)行中存在的各類隱患問題，為了保障相應(yīng)風險控制工作能夠得到較好改進優(yōu)化，必須要促使其相應(yīng)風險因素得到全方位解決，其中較為有效的措施手段應(yīng)該從以下幾個方面入手：（1）強化會計管理風險控制意識。對于企業(yè)會計管理風險控制工作的有效開展，必須要首先從意識層面進行強化，促使各個管理人員都能夠有效承擔起相關(guān)職責，明確自身在該項工作中的任務(wù)目標，如此也就能夠切實保障相關(guān)會計管理風險控制工作能夠具備較強效益。當然，在這種企業(yè)會計管理風險控制一時的提升中，必須要營造濃厚的企業(yè)會計管理風險控制氛圍，促使各個管理人員都意識到風險問題的危害性，對于企業(yè)會計管理風險控制工作能夠提升自身重視程度，避免存在任何的僥幸或者是忽視問題。當然，這種企業(yè)會計管理風險控制意識的優(yōu)化提升不僅僅是針對重視程度而言的，還需要促使相關(guān)企業(yè)會計管理人員能夠?qū)τ谧陨砥髽I(yè)具備清晰認識，了解自身管理工作的目標和具體任務(wù)，提升其相關(guān)工作的適應(yīng)性，避免脫離自身企業(yè)實際狀況談風險控制，尤其是針對企業(yè)未來發(fā)展中涉及到的償債能力、盈利狀況以及發(fā)展?jié)摿Φ龋夹枰M行詳細分析判斷，進而才能夠促使其相應(yīng)企業(yè)會計管理風險控制工作落實到實處，發(fā)揮出應(yīng)有的作用價值。（2）提升企業(yè)會計管理人員素質(zhì)。在企業(yè)會計管理風險控制工作的有效落實，確保其相關(guān)管理工作人員能夠具備理想的素質(zhì)和能力也是比較重要的一個方面，這也就需要重點加強對于企業(yè)會計管理人員的有效培訓(xùn)和指導(dǎo)，尤其是面臨著當前新形勢發(fā)展下存在的各類問題，更是需要進行及時指導(dǎo)，促使你能夠適應(yīng)于自身的工作狀況，較好解決后續(xù)實際操作過程中可能存在的問題和偏差。比如對于當前“營改增”政策的有效落實推進，就需要會計管理人員進行有效研究，確保自身工作能夠做出適應(yīng)性調(diào)整，結(jié)合法律法規(guī)要求進行改進，避免可能出現(xiàn)的各類不當做法。當然，對于相關(guān)企業(yè)會計管理工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)同樣也需要進行較好培養(yǎng)，加強教育管理，確保其能夠明確相關(guān)法律法規(guī)和公司相關(guān)制度，促使其自身相關(guān)工作能夠較為規(guī)范，杜絕違規(guī)操作行為的產(chǎn)生。（3）健全內(nèi)部審計制度。為了有效規(guī)避企業(yè)會計管理工作中可能出現(xiàn)的各類隱患問題干擾，還需要重點加強對于內(nèi)部審計制度的有效構(gòu)建，這種內(nèi)部審計制度的健全和處理應(yīng)該切實圍繞著相關(guān)工作實際需求進行展開，促使其能夠?qū)τ谄髽I(yè)會計管理工作的各個環(huán)節(jié)形成有效約束，最終保障其標準化和規(guī)范性效果。結(jié)合相應(yīng)企業(yè)會計管理工作中風險控制工作的落實，審計工作需要切實做好各項資料信息的搜集和管理，促使其能夠?qū)τ谄髽I(yè)會計工作的各個報表以及其它數(shù)據(jù)進行詳細全面計算校驗，分析其準確性效果，對于其中可能存在的一些偏差問題進行及時指正，要求相關(guān)工作人員給予解釋，進而也就能夠促使其發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)督作用效果，對于可能存在的各類違規(guī)問題或者是人為失誤進行控制。在此過程中，還需要重點加強對于相關(guān)職責的明確，促使其相關(guān)內(nèi)部審計制度的執(zhí)行能夠明確到人，并且將審計對象的責任也進行明確，充分保障相關(guān)會計審計工作具備理想約束性。（4）創(chuàng)新企業(yè)會計管理技術(shù)。從具體技術(shù)層面進行創(chuàng)新優(yōu)化也是較好規(guī)避當前企業(yè)會計管理中可能存在各類風險問題的重要手段，其也是未來企業(yè)發(fā)展的重要方向。結(jié)合這種企業(yè)會計管理風險控制工作相關(guān)技術(shù)的落實，相關(guān)信息化技術(shù)的應(yīng)用能夠表現(xiàn)出較強的高效性和便捷性，有助于緩解企業(yè)會計管理人員的工作壓力，促使其相應(yīng)企業(yè)會計管理工作落實更為準確，各個人員之間也具備理想的協(xié)調(diào)性關(guān)系。

三、結(jié)束語

綜上所述，對于企業(yè)會計管理工作的有效開展，風險控制可以說是當前比較核心的一個方面，這種風險控制也是解決當前企業(yè)經(jīng)濟損失的重要手段，應(yīng)該切實圍繞著各類風險問題從意識、人員、制度以及具體技術(shù)各個方面進行創(chuàng)新優(yōu)化，提升風險抵御能力。

作者:薩仁托婭 單位:內(nèi)蒙古財政監(jiān)督檢查所

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篇（11）

避免風險的措施

提前預(yù)防，在風險還沒有出現(xiàn)的時候就進行遏制是規(guī)避風險最有效的方式，也是最經(jīng)濟的方式，對于電子檔案來說，應(yīng)該以其自身的潛在缺陷為根據(jù)來實施控制管理，來保證內(nèi)部信息的安全可靠，主要措施有：

1.積極引進最新技術(shù)。

計算機在工作過程中要同時結(jié)合多種措施，而規(guī)避風險的最好的辦法就是引進新的技術(shù)，新技術(shù)對可以使電子信息檔案更加安全可靠。其中一個很重要的方法就是設(shè)置密碼，這是現(xiàn)代操作系統(tǒng)最常運用的方式，在對電子信息檔案實施密碼設(shè)置后，要積極的訓(xùn)練一些計算機技術(shù)人員來實施管理控制，避免信息資源被一些外界因素干擾。

2.制定一些制度。

為了保證信息資源的安全性，那么必要的管理制度是必不可少的，所以企業(yè)要主動制定一些有針對性的制度來進行預(yù)防，也可以根據(jù)需要授權(quán)檔案管理人員自己制定制度，例如：可以規(guī)定只有管理人員才能進行相關(guān)的系統(tǒng)操控，而無關(guān)的人員沒有權(quán)利操作系統(tǒng)等。

3.及時消除風險。