緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

（一）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括：全部使用財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資資金、專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)資金（含各類(lèi)所有制的企事業(yè)項(xiàng)目）、非稅收入資金、政府債務(wù)資金等政府資金的項(xiàng)目。

（二）未全部使用政府資金，但政府資金占項(xiàng)目總投資的比例超過(guò)50%；或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的項(xiàng)目。

（三）政府在土地、市政配套等方面依法給予優(yōu)惠政策的公益性項(xiàng)目（含政府保障性住房、拆遷安置房等項(xiàng)目）。

（四）由政府投資建設(shè)的縣鄉(xiāng)公路、橋涵、水利工程及城市基礎(chǔ)設(shè)施配套項(xiàng)目等。

二、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的程序

（一）下發(fā)通知書(shū)?？h審計(jì)局在實(shí)施審計(jì)前，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，并在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

（二）收集證明材料。被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)通知書(shū)的要求，向?qū)徲?jì)組及時(shí)提供與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的完整資料，并對(duì)資料的真實(shí)性、完整性和其他相關(guān)情況作出書(shū)面承諾。

（三）實(shí)施審計(jì)?？h審計(jì)局根據(jù)政府投資項(xiàng)目的情況，采用不同的審計(jì)方式。1．對(duì)投資較大、建設(shè)周期較長(zhǎng)或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)；2．對(duì)一般項(xiàng)目（2000萬(wàn)元以下）進(jìn)行竣工決算審計(jì)；3．對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

（四）審計(jì)復(fù)核。項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量復(fù)核實(shí)行跟蹤復(fù)核和結(jié)果報(bào)告復(fù)核。復(fù)核人員根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)項(xiàng)目選擇進(jìn)行一般復(fù)核或重點(diǎn)復(fù)核，并出具復(fù)核意見(jiàn)書(shū)；對(duì)符合聽(tīng)證條件的處罰事項(xiàng)，在作出審計(jì)決定前組織聽(tīng)證。

（五）審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組向縣審計(jì)局提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視為無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以注明。

縣審計(jì)局根據(jù)審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，提出縣審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告。

（六）審計(jì)結(jié)果處理。審計(jì)人員要樹(shù)立“依法審計(jì)，服務(wù)大局”的意識(shí)，以督促建設(shè)單位自行糾正為主，審計(jì)處理、處罰為輔的原則，對(duì)一般性違規(guī)行為，縣審計(jì)局向項(xiàng)目建設(shè)單位發(fā)出《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見(jiàn)單》予以糾正；對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)程序和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定，負(fù)有責(zé)任的主管人員和其它直接責(zé)任人員，縣審計(jì)局可向其上級(jí)機(jī)關(guān)提出行政處分建議；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

三、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容

（一）建設(shè)工程準(zhǔn)備階段審計(jì)

1．建設(shè)項(xiàng)目程序?qū)徲?jì)：主要對(duì)立項(xiàng)審批、各項(xiàng)許可、建設(shè)管理和竣工交付等內(nèi)容審計(jì)，督促政府有關(guān)部門(mén)按規(guī)定程序辦理審批業(yè)務(wù)，促進(jìn)依法行政。

2．內(nèi)控制度建設(shè)審計(jì)：主要關(guān)注內(nèi)控制度是否建立、是否健全、是否落實(shí)，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)重大問(wèn)題。

3．征地拆遷情況審計(jì)：主要對(duì)拆遷程序、拆遷承包合同的簽訂以及拆遷補(bǔ)償資金結(jié)算的真實(shí)性、合法性審計(jì)。

4．工程招投標(biāo)及合同審計(jì)：主要對(duì)招投標(biāo)程序、招投標(biāo)文件、招標(biāo)辦法及施工招標(biāo)中的工程量清單審計(jì)，對(duì)建設(shè)合同主要審查是否全面反映招標(biāo)文件的精神、是否充分體現(xiàn)中標(biāo)單位的投標(biāo)承諾、是否最大限度地降低了合同的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、是否明確了國(guó)家審計(jì)條款等，針對(duì)存在的問(wèn)題提出可行的審計(jì)建議，避免虛假招標(biāo)或暗箱操作問(wèn)題的發(fā)生。

5．工程造價(jià)預(yù)算審計(jì)：主要審查工程造價(jià)預(yù)算編制依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確。重點(diǎn)關(guān)注工程量的增減變動(dòng)及真實(shí)性、合法性，杜絕虛假簽證、重計(jì)工程量和偷工減料等行為；關(guān)注招標(biāo)項(xiàng)目工程量清單內(nèi)容增減變動(dòng)及調(diào)整情況，防止不按圖紙施工、不按規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)用材、隨意變更項(xiàng)目等；關(guān)注增加工程情況，防止施工單位虛列增加工程、多計(jì)工程價(jià)款、隨意增加工程項(xiàng)目、多加隱蔽工程量問(wèn)題的發(fā)生；關(guān)注價(jià)格變化因素，遏制低價(jià)中標(biāo)排擠出競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手后，采取軟硬兼施手段向招標(biāo)人“磨價(jià)”，如停工、拖延工期、賄賂等現(xiàn)象。

（二）建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì)

1．合同履行情況審計(jì)：主要關(guān)注招標(biāo)合同和監(jiān)理合同的履行情況；設(shè)備、材料采購(gòu)合同和施工合同中的隱蔽工程。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)的管控，防止損失浪費(fèi)及腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?？h審計(jì)局研究制定《政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程變更、簽證管理辦法》和《政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》。政府投資跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證必須由現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)人員認(rèn)可并會(huì)同有關(guān)部門(mén)共同簽發(fā)“政府投資建設(shè)項(xiàng)目變更簽證單”，未經(jīng)縣審計(jì)局簽發(fā)的，工程竣工決算審計(jì)時(shí)不認(rèn)可工程造價(jià)。

2．合同外工程審計(jì)：主要對(duì)合同外工程（變更工程、增加工程、額外工程、工程索賠等）、合同未涵蓋或未明確的工程項(xiàng)目是否履行相關(guān)程序和涉及的工程費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。

3．建設(shè)經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)：定期或不定期對(duì)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的支出情況進(jìn)行審計(jì)，主要審查財(cái)務(wù)收支的合法性、經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性、會(huì)計(jì)資料的完整性、支出進(jìn)度和比例是否受到合同的約束等。

（三）建設(shè)工程竣工決算階段審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算包括從籌建到竣工的全部實(shí)際支出費(fèi)用。主要包括：建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。

1．工程結(jié)算審計(jì)。重點(diǎn)審查工程類(lèi)別劃分是否合理，有無(wú)多計(jì)工程量、高套錯(cuò)套定額，采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等重大事項(xiàng)是否真實(shí)，材料差價(jià)調(diào)整、計(jì)算準(zhǔn)確與否等。

2．竣工決算審計(jì)。主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性，核實(shí)工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用，有無(wú)擠占工程投資支出；建設(shè)資金使用的手續(xù)是否健全；建設(shè)單位管理費(fèi)的記取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定等。建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工后20日內(nèi)，按縣審計(jì)局書(shū)面要求提交真實(shí)、完整的工程決算資料，縣審計(jì)局收到資料后要按照審計(jì)程序組織人員依法實(shí)施審計(jì)，提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，60日內(nèi)（1000萬(wàn)以下30日內(nèi)）提出審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告。

四、政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理

政府投資審計(jì)資金量大，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，涉及門(mén)類(lèi)雜，變化因素多，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。工作中堅(jiān)持“以工程造價(jià)審計(jì)為突破口，以跟蹤審計(jì)為主要形式，以計(jì)算機(jī)審計(jì)和設(shè)備儀器輔助審計(jì)為重要手段，以提高績(jī)效為目標(biāo)開(kāi)展投資審計(jì)”的原則，加大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督管理。

（一）實(shí)行政府投資項(xiàng)目必審制?？h審計(jì)局是政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門(mén)，依法對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，建立政府投資審計(jì)中心，加強(qiáng)政府投資審計(jì)人員力量配備，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。一是被列入審計(jì)監(jiān)督范圍之內(nèi)的政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目決算，必須接受縣審計(jì)局的審計(jì)，未經(jīng)縣政府同意和縣審計(jì)局委托，中介機(jī)構(gòu)不得審計(jì)。二是簽訂施工合同時(shí)，必須在合同中明確，工程價(jià)款以縣審計(jì)局依法作出的審計(jì)決定作為最終結(jié)算依據(jù)。三是縣審計(jì)局出具工程竣工決算審計(jì)決定之前，財(cái)政和建設(shè)部門(mén)對(duì)工程撥款不得超過(guò)工程實(shí)際進(jìn)度的80%。

（二）實(shí)施重大投資項(xiàng)目跟審制。對(duì)投資多、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目，縣審計(jì)局要提前介入，采取階段跟蹤、環(huán)節(jié)跟蹤、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤等多種方式，對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)。一是建立審計(jì)組與項(xiàng)目建設(shè)管理單位定期聯(lián)系制度。項(xiàng)目建設(shè)管理單位定期將建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的對(duì)項(xiàng)目有重大影響的基礎(chǔ)開(kāi)挖、設(shè)備材料采購(gòu)、隱蔽工程、重大設(shè)計(jì)變更、工程款支付等情況及時(shí)通報(bào)給審計(jì)組，審計(jì)人員及時(shí)深入項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，為后期竣工結(jié)算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。二是推行跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書(shū)制度。對(duì)在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)出具《跟蹤審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》，建立起“即查即糾”的處理機(jī)制，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)提出建議、及時(shí)督促整改，發(fā)揮審計(jì)處理的前瞻性、預(yù)防性和時(shí)效性作用。三是落實(shí)階段跟蹤審計(jì)報(bào)告制度。定期反映項(xiàng)目建設(shè)階段狀況和資金管理運(yùn)行情況，做到階段性審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告有機(jī)結(jié)合，提升審計(jì)效益。

（三）實(shí)行政府審計(jì)主導(dǎo)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參審制。為保證實(shí)行政府投資項(xiàng)目必審制的審計(jì)質(zhì)量和效率，采取以政府審計(jì)為主導(dǎo)、中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)專(zhuān)業(yè)人員參與相結(jié)合的方式，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式聘用投資審計(jì)專(zhuān)家、中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)，加大對(duì)工程造價(jià)咨詢(xún)的預(yù)算審計(jì)和工程竣工決算審計(jì)力度?？h審計(jì)局研究制定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和人員參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、質(zhì)量控制與考核辦法、參審人員行為準(zhǔn)則等操作規(guī)章，加強(qiáng)對(duì)外聘審計(jì)人員和中介機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督。縣審計(jì)局要對(duì)所委托的中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量和出具的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)?？h審計(jì)局委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員參加審計(jì)工作的費(fèi)用，由縣財(cái)政列入預(yù)算予以保證，或縣政府依據(jù)審減金額的5%撥付縣審計(jì)局，專(zhuān)項(xiàng)用于政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。

五、責(zé)任追究

（一）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施單位有截留、侵占、挪用、騙取政府投資項(xiàng)目資金，虛列建設(shè)成本，隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)法定程序?qū)徟米宰兏O(shè)計(jì)、虛假簽證等行為的，審計(jì)、財(cái)政、監(jiān)察等部門(mén)建立聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)機(jī)制，依照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理、處罰，并依法追究其行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

（二）項(xiàng)目建設(shè)單位故意拖延或者拒不辦理竣工結(jié)算或決算審計(jì)的，縣審計(jì)局將依照《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定，責(zé)令其改正，并給予通報(bào)批評(píng)和警告；拒不改正的，處以5萬(wàn)元以下的罰款；觸犯法律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

（三）縣審計(jì)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)人員的職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育。審計(jì)部門(mén)審計(jì)人員及聘請(qǐng)的專(zhuān)業(yè)人員有下列行為之一的，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

1．索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)不當(dāng)利益的；

2．隱瞞被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的；

3．泄露國(guó)家秘密或被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；

4．對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)或人員工作未盡督導(dǎo)責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的；

5．與聘請(qǐng)的專(zhuān)業(yè)人員或受托機(jī)構(gòu)串通舞弊的；

篇（2）

中圖分類(lèi)號(hào)：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)和竣工決算審計(jì)兩種方式，但都是事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方式，存在一定的局限性。重大投資建設(shè)項(xiàng)目由于投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、參建單位多的特點(diǎn)，如果采取傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計(jì)方式，不僅不能取得較好的審計(jì)效果，而且發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后已經(jīng)為時(shí)已晚，會(huì)造成難以彌補(bǔ)的巨大經(jīng)濟(jì)損失。

近年來(lái)，工程跟蹤審計(jì)作為一種新的審計(jì)方式得到國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的大力推廣和應(yīng)用，它改變了以往事后審計(jì)的滯后性和間接性，要求審計(jì)人員一開(kāi)始就介入到工作中去，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，成為國(guó)家審計(jì)的重要監(jiān)督手段和方法。

所謂跟蹤審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的前期立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、建設(shè)準(zhǔn)備、施工、竣工等環(huán)節(jié)，連續(xù)、不間斷地進(jìn)行審計(jì)，即“事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的審計(jì)模式。我國(guó)跟蹤審計(jì)還處于探索階段，采取的審計(jì)模式主要有兩種。一是全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式：審計(jì)主體跟蹤建設(shè)程序，有計(jì)劃地從建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)、征地拆遷、招投標(biāo)、合同簽訂、工程價(jià)款結(jié)算、竣工驗(yàn)收直至項(xiàng)目投產(chǎn)或使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計(jì)模式：審計(jì)人員根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展情況，從某個(gè)階段開(kāi)始,甚至可以從某階段的某個(gè)環(huán)節(jié)介入。比如：從開(kāi)工時(shí)開(kāi)始介入，跟蹤整個(gè)施工過(guò)程，直至竣工驗(yàn)收。

現(xiàn)階段，重大建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)多數(shù)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與或獨(dú)立完成，下面主要闡述造價(jià)咨詢(xún)中介機(jī)構(gòu)在工程開(kāi)工至竣工期間跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)及注意事項(xiàng)。

一、跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)

（一）施工合同審計(jì)

1、合同簽署前，對(duì)合同文件中涉及工程造價(jià)的商務(wù)條款的合法性、內(nèi)容的完整性、表述的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核并提出審計(jì)建議。

2、對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。

3、對(duì)甲供材料和設(shè)備進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，供建設(shè)單位簽訂合同時(shí)參考。

出具的成果文件為：《關(guān)于……合同（或協(xié)議）草稿的審計(jì)建議》及《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》。

（二）內(nèi)部控制制度審計(jì)

著重審計(jì)建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況，以促進(jìn)建設(shè)單位完善管理機(jī)制，保證項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行及建設(shè)資金合理使用。

對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的建設(shè)單位在造價(jià)管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢(xún)建議；對(duì)建設(shè)單位提出的造價(jià)管理方面的疑難問(wèn)題提供技術(shù)支持；對(duì)造價(jià)管理方面需要提醒建設(shè)單位關(guān)注或催促施工、監(jiān)理等單位落實(shí)的地方提出建議。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單。

（三）暫估價(jià)材料審計(jì)

審核暫估價(jià)材料的審批是否符合合同規(guī)定，價(jià)格水平和構(gòu)成是否合理。

對(duì)建設(shè)單位需要詢(xún)價(jià)的主材、設(shè)備價(jià)格提供市場(chǎng)參考價(jià)格的咨詢(xún)意見(jiàn)。

出具的成果文件為：主材、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格咨詢(xún)意見(jiàn)表

（四）變更洽商審計(jì)

1、審查變更洽商產(chǎn)生的原因，審查變更洽商簽認(rèn)的程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否完備、及時(shí)。

2、在變更洽商發(fā)生時(shí)，提醒建設(shè)單位要求施工單位按順序?qū)ψ兏⑸踢M(jìn)行編號(hào)。

3、對(duì)于較大的設(shè)計(jì)修改或方案變動(dòng)等情況，為建設(shè)單位提供造價(jià)測(cè)算分析。

對(duì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的變更洽商進(jìn)行收集、記錄；對(duì)不符合規(guī)定的洽商以‘工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單’的形式向建設(shè)單位提出建議；對(duì)涉及金額較大、建設(shè)單位提出測(cè)算造價(jià)要求的變更進(jìn)行造價(jià)測(cè)算。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或：造價(jià)測(cè)算咨詢(xún)意見(jiàn)

或：《工程預(yù)算審計(jì)報(bào)告》

（五）工程索賠審計(jì)

審查施工單位提出索賠理由的適當(dāng)性，索賠價(jià)格的合理性。協(xié)助建設(shè)單位對(duì)因施工單位原因造成的工期延誤和經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行索賠。

出具的成果文件為：工程造價(jià)跟蹤審計(jì)聯(lián)系單

或：造價(jià)測(cè)算咨詢(xún)意見(jiàn)

或：《工程預(yù)（結(jié)）算審計(jì)報(bào)告》

（六）工程款項(xiàng)支付審計(jì)

審查工程進(jìn)度款支付是否符合合同有關(guān)條款的規(guī)定，手續(xù)是否完備，金額是否準(zhǔn)確。

出具的成果文件為：《工程款支付審核意見(jiàn)》，并附審核明細(xì)表。

（七）工程竣工結(jié)算審計(jì)

1、檢查原施工圖預(yù)算及合同價(jià)；

2、熟悉竣工圖紙，了解施工現(xiàn)場(chǎng)；

3、設(shè)計(jì)變更、工程簽證和隱蔽驗(yàn)收記錄是否事實(shí)；

4、計(jì)算和復(fù)核工程量；

5、審核套用的原單價(jià)或確定的新單價(jià)；

6、正確計(jì)算有關(guān)費(fèi)用；

7、招標(biāo)文件中約定的人員、機(jī)械、質(zhì)量、工期等是否履約；

8、竣工圖紙及相關(guān)資料是否完整、是否真實(shí)，竣工結(jié)算是否超概算金額等；

9、編寫(xiě)竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)告。

出具的成果文件為：《工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告》

（八）其它相關(guān)工作

參加造價(jià)跟蹤審計(jì)相關(guān)會(huì)議，并記錄會(huì)議記要；對(duì)收還資料進(jìn)行登記、簽認(rèn)；對(duì)審計(jì)成果文件發(fā)放情況進(jìn)行登記、簽認(rèn)；記錄審計(jì)工作日志。

二、跟蹤審計(jì)的注意事項(xiàng)

1、跟蹤審計(jì)一定要保持審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。要防止兩種既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員，審計(jì)主要是外部獨(dú)立監(jiān)督，不是替代建設(shè)方的全面或部分管理工作，應(yīng)明確各自的工作職責(zé)，職能管理單位是工程項(xiàng)目實(shí)施的組織方，承擔(dān)第一責(zé)任，跟蹤審計(jì)應(yīng)做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、跟蹤審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)化責(zé)任心，樹(shù)立工作責(zé)任感和職業(yè)道德，充分了解工程項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)管理理論，改進(jìn)工作方法，保證跟蹤審計(jì)的有效實(shí)施，同時(shí)還應(yīng)提高專(zhuān)業(yè)水平，因跟蹤審計(jì)涉及到測(cè)量、勘察、監(jiān)理、咨詢(xún)、設(shè)計(jì)、施工圖審核等其它費(fèi)用的控制，要求審計(jì)人員必須注重綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量。

篇（3）

審計(jì)工作一開(kāi)始，省廳就從審理稽核處抽調(diào)人員分別參與了省社保辦的數(shù)據(jù)分析、西安特派辦對(duì)省本級(jí)和省廳對(duì)地市審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。從審前培訓(xùn)、數(shù)據(jù)分析到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施的全過(guò)程進(jìn)行了跟蹤，深入了解了社會(huì)保障資金審計(jì)的程序、內(nèi)容及要求，為審計(jì)項(xiàng)目的審理工作奠定了基礎(chǔ)。

二、事中及時(shí)掌握審計(jì)工作動(dòng)態(tài)，派出審理人員到審計(jì)點(diǎn)跟蹤審理

篇（4）

    2.工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)缺乏全過(guò)程的控制管理?，F(xiàn)階段我國(guó)在工程建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)管理上存在的突出問(wèn)題便是造價(jià)審計(jì)主要是在工程項(xiàng)目建設(shè)竣工后開(kāi)展。但是由于工程建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)周期相對(duì)較長(zhǎng),如果僅僅是在工程竣工后進(jìn)行審計(jì),沒(méi)有在工程建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段以及施工建設(shè)階段過(guò)程中實(shí)施系統(tǒng)的跟蹤審計(jì),勢(shì)必導(dǎo)致難以發(fā)現(xiàn)這些階段中存在的諸多問(wèn)題,甚至?xí)斐晒こ虒徲?jì)結(jié)算過(guò)程中出現(xiàn)各種糾紛。

    3.工程造價(jià)審計(jì)人員的素質(zhì)水平有待進(jìn)一步提升。工程造價(jià)審計(jì)工作作為一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作,對(duì)于審計(jì)人員的工程造價(jià)理論知識(shí)以及工程建設(shè)基礎(chǔ)知識(shí)的要求也較高。但是現(xiàn)階段,我國(guó)部分工程造價(jià)審計(jì)人員工程項(xiàng)目建設(shè)管理經(jīng)驗(yàn)缺乏,業(yè)務(wù)理論知識(shí)涵養(yǎng)不高,業(yè)務(wù)工作能力較差,因而工程造價(jià)審計(jì)工作開(kāi)展困難,導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量較差。

    二、強(qiáng)化工程造價(jià)審計(jì)措施研究

    1.健全工程造價(jià)審計(jì)管理體系的建設(shè)。首先工程建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)該按照我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)管理規(guī)范,并借鑒國(guó)內(nèi)外工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),制定完善的工程造價(jià)審計(jì)制度,通過(guò)制度管理的方式確保工程造價(jià)審計(jì)工作的制度化與規(guī)范化。其次,在工程造價(jià)審計(jì)工作開(kāi)展上,應(yīng)該系統(tǒng)的制定工程造價(jià)審計(jì)方法,重點(diǎn)針對(duì)工程造價(jià)審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)協(xié)調(diào)開(kāi)展工作方式進(jìn)行細(xì)化規(guī)定,以提高工程造價(jià)審計(jì)的切實(shí)可操作性。第三,應(yīng)該針對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作的開(kāi)展完善監(jiān)督管理規(guī)定,通過(guò)強(qiáng)有力的監(jiān)督管理措施,督促工程造價(jià)審計(jì)部門(mén)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范開(kāi)展審計(jì)工作,重點(diǎn)針對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的造價(jià)審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督管理,以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)階段造價(jià)審計(jì)工作存在的問(wèn)題,并有重點(diǎn)地制定完善措施,進(jìn)而提高工程造價(jià)審計(jì)效果。

    2.針對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況做好跟蹤審計(jì)。工程造價(jià)跟蹤審計(jì)主要是指在工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段,通過(guò)采取跟蹤審計(jì)管理的模式,針對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)性、建設(shè)效率以及造價(jià)控制實(shí)施效果等各種內(nèi)容進(jìn)行綜合的與全方位的審計(jì),利用這種在投資決策至竣工實(shí)施階段的全面審查與監(jiān)督,及時(shí)的動(dòng)態(tài)總結(jié)分析項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中在造價(jià)控制管理方面存在的一系列問(wèn)題,進(jìn)而為相關(guān)管理部門(mén)調(diào)整項(xiàng)目管理提供決策。在跟蹤審計(jì)的具體實(shí)施上,在工程項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)始之前,應(yīng)該及時(shí)的掌握項(xiàng)目工程規(guī)模、工程主要施工內(nèi)容、資金來(lái)源渠道、工程技術(shù)資料等一系列的內(nèi)容,進(jìn)而詳細(xì)地制定跟蹤審計(jì)方案,同時(shí)積極地組織造價(jià)跟蹤審計(jì)部門(mén)與工程建設(shè)參與單位積極的接觸協(xié)調(diào),確保工程造價(jià)審計(jì)工作的順利開(kāi)展,已實(shí)現(xiàn)對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程的動(dòng)態(tài)審計(jì)管理,提高工程造價(jià)審計(jì)工作的實(shí)時(shí)性。

    3.提高工程造價(jià)審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。工程造價(jià)審計(jì)工作人員作為工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)工作的直接執(zhí)行者,其能力水平與工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量息息相關(guān)。因此,工程造價(jià)審計(jì)管理部門(mén)應(yīng)該注重提高審計(jì)工作隊(duì)伍的整體水平,并增加注冊(cè)造價(jià)師在工程審計(jì)工作隊(duì)伍中的比例。其次,為了提高部分工程造價(jià)審計(jì)工作人員對(duì)于工程項(xiàng)目的熟悉程度,應(yīng)該組織審計(jì)工作人員深入施工現(xiàn)場(chǎng),了解熟悉施工材料、設(shè)備以及施工工藝,借助于全新的審計(jì)理念教育培訓(xùn),進(jìn)而提高工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量與工作水平。

    4.完善工程造價(jià)審計(jì)方案的制定完善。工程建設(shè)項(xiàng)目由于涉及內(nèi)容較多,而且工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施方案系統(tǒng)復(fù)雜,每一個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。因此,為了提高工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)審計(jì)水平,必須結(jié)合工程項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況,完善工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)方案的制定。在審計(jì)方法的選擇上,應(yīng)該結(jié)合工程項(xiàng)目的實(shí)際情況采取重點(diǎn)審核法、分組計(jì)算審核法、全面審核法、對(duì)比審核法以及篩選法等幾種審計(jì)方法,進(jìn)而保障工程造價(jià)審計(jì)工作客觀公正的開(kāi)展。同時(shí)在工程造價(jià)審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中,應(yīng)該結(jié)合工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際情況的變化,及時(shí)地調(diào)整審計(jì)方法,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)審計(jì)工作效率的最大化,提高工程造價(jià)全面審計(jì)工作水平。

    5.優(yōu)化工程項(xiàng)目建設(shè)階段工程造價(jià)審計(jì)流程。為了提高工程造價(jià)審計(jì)工作水平,必須進(jìn)一步優(yōu)化工程造價(jià)審計(jì)流程。首先,在工程造價(jià)審計(jì)開(kāi)展階段應(yīng)該做好資料的收集整理,在工程量計(jì)算前應(yīng)該將施工圖紙以及設(shè)計(jì)變更圖紙等資料整理全面,同時(shí)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)施工圖紙進(jìn)行全面的了解。其次,在工程量的計(jì)算過(guò)程中,應(yīng)該按照施工作業(yè)順序或者是分部分項(xiàng)工程合理的安排工程量的計(jì)算順序,并重點(diǎn)審核匯總數(shù)據(jù)確保核算的準(zhǔn)確性。此外,在工程造價(jià)工作開(kāi)展過(guò)程中,為了避免計(jì)算的失誤,應(yīng)該盡可能地確保工程計(jì)量單位的一致性,以避免工程項(xiàng)目漏項(xiàng)問(wèn)題的發(fā)生,同時(shí)對(duì)于工程單價(jià)的調(diào)整應(yīng)該嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行。通過(guò)這些措施,優(yōu)化工程項(xiàng)目建設(shè)造價(jià)審計(jì)流程,提高工程造價(jià)審計(jì)工作水平。

篇（5）

第三條 審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的主要職責(zé)包括：

（一）研究并決定審計(jì)查出的需要移送紀(jì)檢、監(jiān)察、司法部門(mén)的經(jīng)濟(jì)案件；

（二）研究并決定審計(jì)查出的國(guó)有資產(chǎn)大量流失或巨大損失浪費(fèi)問(wèn)題的處理處罰；

（三）研究并決定對(duì)被審計(jì)單位采取審計(jì)強(qiáng)制性措施；

（四）研究并決定被審計(jì)單位或個(gè)人申請(qǐng)的審計(jì)復(fù)議案件；

（五）研究并決定審計(jì)聽(tīng)證等重大審計(jì)事項(xiàng)；

（六）研究并決定年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)工作方案；

（七）研究并部署市委、市政府以及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的或統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目安排；

（八）遵守國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，本著保守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密的原則，研究決定向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告；

（九）研究決定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的調(diào)整；

（十）其他重大審計(jì)事項(xiàng)。

第四條 討論審定審計(jì)報(bào)告，要遵循重要性原則：

（一）一般審計(jì)項(xiàng)目（指審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)資金總額500萬(wàn)元以下）的審計(jì)報(bào)告，由分管領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)小型審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論決定。參加人員包括分管局領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人，復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，審計(jì)組長(zhǎng)和其他有關(guān)人員。

（二）重要審計(jì)項(xiàng)目（指審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)資金總額500萬(wàn)元以上含500萬(wàn)元）的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)調(diào)查報(bào)告，由分管局領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)局長(zhǎng)或者指定的其他負(fù)責(zé)人同意后，召開(kāi)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。參加人員包括局長(zhǎng)、分管局領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)人、復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)組組長(zhǎng)以及其他有關(guān)人員。

第五條 審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定。

第六條 審計(jì)組所在部門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的記錄工作，并根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)和移送處理書(shū)。

第七條 復(fù)核機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)組落實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定的情況進(jìn)行跟蹤檢查監(jiān)督。

第八條 審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定的審計(jì)復(fù)議、審計(jì)聽(tīng)證、向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告等重大審計(jì)事項(xiàng)的具體實(shí)施組織工作，由復(fù)核機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理。

篇（6）

（一）時(shí)效性強(qiáng)：后續(xù)審計(jì)一般安排在審計(jì)報(bào)告結(jié)束后一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行。其主要原因，一方面被審計(jì)單位需要一定的時(shí)間進(jìn)行自檢、整改；另一方面對(duì)個(gè)別需要職能部門(mén)協(xié)調(diào)配合或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)幫助解決的問(wèn)題，需要有足夠的時(shí)間和空間才能整改到位。但后續(xù)審計(jì)的時(shí)間距離審計(jì)報(bào)告結(jié)束又不易太久，若不及時(shí)督促整改被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人調(diào)離崗位，容易造成推諉扯皮、整改不徹底的現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二）目標(biāo)明確：后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，一般只限于上次審計(jì)結(jié)論所涉及的內(nèi)容，目標(biāo)清晰，針對(duì)性較強(qiáng)。

（三）效果突出：后續(xù)審計(jì)可以通過(guò)充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能，在一定程度上約束管理者切實(shí)采取措施，糾正錯(cuò)誤，而不是敷衍了事。它是保證內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展、工作成果得到確實(shí)轉(zhuǎn)化的重要舉措。

二、后續(xù)審計(jì)的意義

（一）有利于提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

后續(xù)審計(jì)既是對(duì)審計(jì)人員提出審計(jì)意見(jiàn)和建議的準(zhǔn)確性及整改的可行性進(jìn)行驗(yàn)證，也是對(duì)審計(jì)人員溝通、專(zhuān)業(yè)判斷能力的一次檢閱。同時(shí)，后續(xù)審計(jì)結(jié)果也是對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力實(shí)行績(jī)效考評(píng)的有效依據(jù)，有助于增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感，有利于幫助審計(jì)人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)不足，提高審計(jì)意見(jiàn)和建議的質(zhì)量水平。

（二）有利于維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

實(shí)施后續(xù)審計(jì)，可以促使審計(jì)處理意見(jiàn)和建議在被審計(jì)單位得到正確落實(shí)和采納，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得到充分實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在組織管理中的重要作用。堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)可以保持審計(jì)監(jiān)督的連續(xù)性，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)制度建設(shè)，提升管理水平，對(duì)于維護(hù)審計(jì)決定的嚴(yán)肅性，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，具有重要意義。

（三）有利于正確處理審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并舉的宗旨，當(dāng)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遇到設(shè)備投入、人員配備不足等實(shí)際困難時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)利用其獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性，協(xié)助被審計(jì)單位向上級(jí)主管部門(mén)反映，通過(guò)加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，促使問(wèn)題得以盡快解決，從而促進(jìn)管理效率的提高。

（四）后續(xù)審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)

后續(xù)審計(jì)的主要任務(wù)包括建立后續(xù)審計(jì)制度、跟蹤審計(jì)意見(jiàn)、決定和建議的落實(shí)以及建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度等，并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審工作中不可缺少的關(guān)鍵程序，是審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、確保審計(jì)程序的完整性，具有積極的促進(jìn)作用。

三、后續(xù)審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)

（一）有選擇性地將后續(xù)審計(jì)列入年度項(xiàng)目計(jì)劃

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)工作的需要，審計(jì)領(lǐng)域不斷拓寬，但不是所有的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都應(yīng)該實(shí)施后續(xù)審計(jì)，應(yīng)根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)大小來(lái)確定后續(xù)審計(jì)的范圍。例如：合同管理審計(jì)、購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)審計(jì)、離任審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。由于合同審計(jì)與購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)審計(jì)具備跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)人員全過(guò)程跟蹤，而離任審計(jì)具有一次性審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)結(jié)束時(shí)對(duì)被審計(jì)對(duì)象已經(jīng)做出綜合評(píng)價(jià)，通常這部分審計(jì)項(xiàng)目無(wú)需進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

（二）要突出重點(diǎn)，量力而行

后續(xù)審計(jì)的對(duì)象通常是問(wèn)題多或者問(wèn)題少但性質(zhì)嚴(yán)重的被審計(jì)單位。審計(jì)過(guò)程中，需要抓住重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)。根據(jù)成本效益原則，將存在的問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)，對(duì)于偶發(fā)事件或無(wú)重大影響的問(wèn)題，僅做口頭詢(xún)問(wèn)督查即可，而涉及到內(nèi)部控制失控、影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和違法違紀(jì)現(xiàn)象等嚴(yán)重問(wèn)題時(shí)，需要書(shū)面和現(xiàn)場(chǎng)核查處理結(jié)果，確保整改措施落實(shí)到位。

（三）審計(jì)人員的配備

后續(xù)審計(jì)時(shí)，需要對(duì)主審進(jìn)行輪崗更換，利用后續(xù)跟蹤審計(jì)的機(jī)會(huì)，重新審視當(dāng)初提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議是否恰當(dāng)，避免受習(xí)慣性思維和慣性的影響使后續(xù)審計(jì)流于形式。這既是對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的考察，也是審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)之一。

四、后續(xù)跟蹤審計(jì)的步驟和方法

（一）計(jì)劃階段要求被審計(jì)單位反饋整改意見(jiàn)

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排，結(jié)合被審計(jì)單位整改的復(fù)雜程度，由審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一編制整改方案，做到一問(wèn)題一方案，將存在問(wèn)題、整改關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行分類(lèi)，根據(jù)整改責(zé)任人、整改時(shí)間、整改措施、整改配合部門(mén)及不能整改原因等內(nèi)容詳細(xì)填報(bào)，并要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋。

（二）實(shí)施階段注重審計(jì)技巧的靈活運(yùn)用

首先，對(duì)已經(jīng)整改問(wèn)題采用逆查法。例如：對(duì)財(cái)務(wù)賬務(wù)處理錯(cuò)誤的問(wèn)題，根據(jù)反饋的整改方案，直接對(duì)調(diào)整會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)即可；其次，對(duì)內(nèi)部管理控制方面存在問(wèn)題，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)追蹤和實(shí)地檢查記錄資料等方法，檢查措施是否到位；最后，對(duì)落實(shí)有困難的問(wèn)題，采用座談的方式，必要時(shí)，邀請(qǐng)上級(jí)主管部門(mén)和相關(guān)職能部門(mén)參加，了解相關(guān)情況，并通過(guò)充分交流獲得其支持和幫助，促使問(wèn)題得到妥善解決。 對(duì)于受客觀因素限制，確定無(wú)法解決的問(wèn)題，要作詳細(xì)記錄，避免日后審計(jì)重復(fù)提及，力求審計(jì)工作有創(chuàng)新、有突破。

（三）提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告

后續(xù)審計(jì)報(bào)告的目的，是為了使管理層充分了解被審計(jì)單位整改后的現(xiàn)狀，提高審計(jì)結(jié)果的透明度，明確審計(jì)責(zé)任，有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)審計(jì)中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)重估結(jié)果、被審計(jì)單位的整改情況都可以列示在后續(xù)審計(jì)報(bào)告中。

凡事要“有始有終”，審計(jì)工作也不例外。在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)切實(shí)重視后續(xù)審計(jì)的重要性，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)職能，根據(jù)審計(jì)對(duì)象的具體特點(diǎn)，實(shí)施完整、高效的后續(xù)審計(jì)程序，以體現(xiàn)審計(jì)工作的完整性，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

篇（7）

跟蹤審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度，按照一定的程序和方法，對(duì)交通運(yùn)輸建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)建設(shè)到竣工驗(yàn)收的管理全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和服務(wù)。交通運(yùn)輸建設(shè)項(xiàng)目關(guān)系國(guó)計(jì)民生，其特征是投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)多等，開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)可以抑制低價(jià)搶標(biāo)、有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失，促進(jìn)業(yè)主、監(jiān)理、施工單位在施工過(guò)程中不斷改技術(shù)、改善管理、挖掘潛力、堵塞漏洞，切實(shí)提高工程科學(xué)化管理水平。隨著交通運(yùn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資的不斷增加，委托跟蹤審計(jì)工作得到廣泛深入的開(kāi)展，對(duì)工程建設(shè)的規(guī)范化、科學(xué)化管理和投資控制等方面啟到了積極的推動(dòng)作用，同時(shí)跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量也呈現(xiàn)出一些亟待解決的問(wèn)題，需要進(jìn)一步加強(qiáng)研究、分析與解決，便于促進(jìn)建設(shè)單位統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、強(qiáng)化交通建設(shè)項(xiàng)目管理，充分發(fā)揮交通工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的預(yù)防作用。

一、交通工程委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量面臨的問(wèn)題

（一）交通工程跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)不夠健全

跟蹤審計(jì)人員在交通工程跟蹤審計(jì)中的任務(wù)重和責(zé)任大，高風(fēng)險(xiǎn)、大責(zé)任的任務(wù)需要有相法律條文來(lái)規(guī)范具體的工作范圍和責(zé)任，讓審計(jì)人員依法辦事、依法追究責(zé)任，同時(shí)給審計(jì)人員的工作質(zhì)量作出明確的判斷。審計(jì)人員的具體工作內(nèi)容和方法在我國(guó)還沒(méi)有規(guī)范的指南和說(shuō)明，沒(méi)有完善的審計(jì)工作理論和實(shí)踐知識(shí)，造成審計(jì)人員自己很難找到在實(shí)際操作中的具體辦法，只能通過(guò)自己的理論知識(shí)進(jìn)行摸索和試探，一定程度影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）跟蹤審計(jì)工作開(kāi)展不合理、不科學(xué)

受托審計(jì)單位為追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，有的采用簡(jiǎn)化審計(jì)程序、減少審計(jì)方法、縮小審計(jì)范圍等方法盡快完成審計(jì)工作，提交格式審計(jì)報(bào)告，忽視審計(jì)工作的質(zhì)量；有的審計(jì)中介不能?chē)?yán)格履行審計(jì)業(yè)務(wù)書(shū)的規(guī)定，輕事前、事中審計(jì)，重事后審計(jì)，有利于提高審計(jì)核減額，達(dá)到多收審計(jì)服務(wù)費(fèi)的目的，而弱化跟蹤審計(jì)的監(jiān)督職能。交通工程投資大、周期長(zhǎng)、由于招投標(biāo)或項(xiàng)目審批等因素的影響，工程子項(xiàng)目之間的不具有連續(xù)性，時(shí)間間隔長(zhǎng)，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)與工程建設(shè)不相適應(yīng)，審計(jì)工作質(zhì)量與效果不盡理想。

（三）跟蹤審計(jì)人員綜合素養(yǎng)有待加強(qiáng)

由于跟蹤審計(jì)工作的工作量大、內(nèi)容多，要求審計(jì)人員不僅具備較高的專(zhuān)業(yè)技能，同時(shí)還要有一定的職業(yè)道德素養(yǎng)，比如協(xié)調(diào)組織能力、溝通能力、靈活處理能力、工作責(zé)任心等。然而，受托審計(jì)單位追求的是利澗與經(jīng)濟(jì)效益最大化，往往導(dǎo)致跟蹤審計(jì)人員配備不合理、審計(jì)工作開(kāi)展不及時(shí)、審計(jì)工作質(zhì)量不高，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

（四）對(duì)交通跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠重視

由于跟蹤審計(jì)是個(gè)新興的工作，大部分工程參建人員對(duì)跟蹤審計(jì)工作沒(méi)有一個(gè)明確的概念和范圍，不知道究竟跟蹤審計(jì)工作能夠干什么，什么范圍的任務(wù)屬于跟蹤審計(jì)的工作，忽視了跟蹤審計(jì)工程的重要性和必要性。業(yè)主大部分都認(rèn)為跟蹤審計(jì)內(nèi)容簡(jiǎn)單，可有可無(wú)，這對(duì)交通審計(jì)工程的發(fā)展起到了阻礙的作用。

二、 提高交通工程委托跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量的措施

（一）為保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)做好以下工作

根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模應(yīng)配備與之相適應(yīng)的審計(jì)力量，審計(jì)組人員要熟練掌握財(cái)經(jīng)知識(shí)和投資管理政策、工程造價(jià)知識(shí)與工程管理政策等，保證隨時(shí)提供政策咨詢(xún)與服務(wù)；凡是跟蹤審計(jì)的內(nèi)容都要取證，取證的資料要真實(shí)客觀，要審慎識(shí)別審計(jì)資料的真假與完整，佐證資料要足以證實(shí)所述事項(xiàng)；審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)分工應(yīng)及時(shí)編寫(xiě)審計(jì)工作日志，全面記載審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)，日志要注重反映量化成果。審計(jì)組長(zhǎng)或主審應(yīng)隨時(shí)檢查審計(jì)組成員的審計(jì)工作日志，確保全面、規(guī)范地記載審計(jì)事項(xiàng)；審計(jì)工作底稿內(nèi)容要事實(shí)清楚、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確。審計(jì)組長(zhǎng)或主審應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)；對(duì)重大工作底稿應(yīng)由審計(jì)組或聘請(qǐng)其他專(zhuān)家共同研究確定；審計(jì)報(bào)告格式清晰，反映事實(shí)清楚明了，問(wèn)題定性準(zhǔn)確無(wú)誤，處理意見(jiàn)合規(guī)合法，改進(jìn)建議準(zhǔn)確可行。

（二）審計(jì)過(guò)程監(jiān)督與控制

為了確保審計(jì)方案的實(shí)施和審計(jì)質(zhì)量，委托人應(yīng)隨時(shí)監(jiān)督受托人的審計(jì)進(jìn)度情況、審計(jì)力量的配備 、審計(jì)取證、審計(jì)深度和范圍等，指導(dǎo)其按照既定的審計(jì)方案和服務(wù)承諾進(jìn)行工作。對(duì)于未執(zhí)行雙方的約定或不完整執(zhí)行雙方約定的，可以采取相關(guān)措施進(jìn)行控制。

（三）審計(jì)結(jié)果的監(jiān)督與控制

對(duì)受托人出具的每一期審計(jì)報(bào)告初稿，委托人在充分核實(shí)審定的基礎(chǔ)上，及時(shí)組織建設(shè)單位和受托人交換初步審計(jì)結(jié)果，聽(tīng)取建設(shè)單位意見(jiàn)，完善審計(jì)報(bào)告；必要時(shí)組織受托人、建設(shè)單位、施工、監(jiān)理、征地拆遷單位等召開(kāi)座談會(huì)、研討會(huì)，研究專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)問(wèn)題，確保審計(jì)定性準(zhǔn)確、建議可行、報(bào)告完整。

（四）中介機(jī)構(gòu)的信用控制

應(yīng)建立健全社會(huì)中介機(jī)構(gòu)信用檔案，加強(qiáng)監(jiān)督與考核。受托審計(jì)單位追求的目標(biāo)是利潤(rùn)與經(jīng)濟(jì)利益最大化，加強(qiáng)對(duì)受托審計(jì)單位工作業(yè)績(jī)考核、綜合評(píng)價(jià)信用等級(jí)，有利于提高跟蹤審計(jì)工作的效率和效果，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的免疫功能。

篇（8）

近年來(lái)，該局建立了《被審計(jì)單位審計(jì)項(xiàng)目庫(kù)》，將所有審計(jì)對(duì)象和項(xiàng)目的基本情況進(jìn)行統(tǒng)一管理，年初根據(jù)省市安排和縣委、縣政府工作大局，圍繞重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金以及群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，科學(xué)有序地提出年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，經(jīng)縣政府研究同意后再組織實(shí)施。在年度項(xiàng)目計(jì)劃框架內(nèi)，除財(cái)稅和基建審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)其它各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目，采取通盤(pán)考慮、統(tǒng)籌整合、均衡下達(dá)各股室的方式，這樣既有利于實(shí)現(xiàn)交叉審計(jì)，促進(jìn)廉政建設(shè)，也有利于提高審計(jì)人員的綜合審計(jì)能力。同時(shí)，局機(jī)關(guān)與各股室在每年初都簽定目標(biāo)責(zé)任書(shū)，在完成審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目數(shù)量、質(zhì)量、流程、時(shí)間和督促落實(shí)審計(jì)決定等方面提出了明確要求。

二、創(chuàng)新文書(shū)表格內(nèi)容，抓好審計(jì)質(zhì)量基礎(chǔ)工作

為了抓好審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)工作，該局除對(duì)上級(jí)規(guī)定的審計(jì)文書(shū)表格和內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行轉(zhuǎn)載、修改、印發(fā)之外，也將審計(jì)中其他環(huán)節(jié)的文書(shū)格式，如審計(jì)公示、審計(jì)實(shí)施方案、項(xiàng)目評(píng)審會(huì)議記錄、審計(jì)廉政紀(jì)律回執(zhí)單、審計(jì)組長(zhǎng)審核意見(jiàn)書(shū)、業(yè)務(wù)股長(zhǎng)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)、法制股審理意見(jiàn)書(shū)等進(jìn)行了設(shè)計(jì)。對(duì)一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計(jì)程序，如審計(jì)通知、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等文書(shū)內(nèi)容的撰寫(xiě)方法和標(biāo)準(zhǔn)作了統(tǒng)一規(guī)定。每年還根據(jù)實(shí)際情況的變化，對(duì)審計(jì)程序環(huán)節(jié)中涉及的文書(shū)樣式，包括檔案整理所需格式，進(jìn)行修改更新，并要求審計(jì)人員嚴(yán)格按照規(guī)范的格式，認(rèn)真編制審計(jì)文書(shū)和填寫(xiě)相關(guān)表格內(nèi)容。

三、規(guī)范工作流程，嚴(yán)格按規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)

一是嚴(yán)格制定審計(jì)實(shí)施方案。制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，以被審計(jì)單位實(shí)際情況為依據(jù)，突出審計(jì)重點(diǎn)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，明確時(shí)間安排，方法步驟和人員分工要有操作性。二是依法審計(jì)取證。要求審計(jì)組嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案確定的內(nèi)容進(jìn)行取證，取得的證據(jù)必須有證明力，審計(jì)取證單上要讓被審計(jì)單位或經(jīng)手人簽字蓋章。三是嚴(yán)把審計(jì)底稿關(guān)。規(guī)定審計(jì)組必須按照審計(jì)實(shí)施方案所列審計(jì)事項(xiàng)的對(duì)應(yīng)順序，對(duì)審計(jì)工作底稿及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一流水編號(hào)，并編制“審計(jì)工作底稿匯總表”，以杜絕可能出現(xiàn)的隨意取消、毀棄審計(jì)底稿所查問(wèn)題的現(xiàn)象。四是強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。該局要求審計(jì)報(bào)告必須做到要素齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、表述清楚、內(nèi)容真實(shí)全面，定性、處理、處罰恰當(dāng)，引用法律、法規(guī)準(zhǔn)確詳實(shí)，避免審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容籠統(tǒng)和超范圍、超權(quán)限的評(píng)價(jià)，審計(jì)處罰嚴(yán)格實(shí)行罰繳分離，所有罰沒(méi)款項(xiàng)全部由財(cái)政收費(fèi)大廳統(tǒng)一出具票據(jù)，按規(guī)定解繳國(guó)庫(kù)，實(shí)行收支兩條線管理。

四、重視審核復(fù)核審理，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是夯實(shí)審計(jì)組長(zhǎng)審核這個(gè)基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。要求審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)每個(gè)審計(jì)工作底稿及所附審計(jì)取證單進(jìn)行全面審核，在簽署審核意見(jiàn)的同時(shí)，將本項(xiàng)目所有審計(jì)底稿審核的綜合情況，歸納到“審計(jì)組長(zhǎng)審核意見(jiàn)書(shū)”上。二是嚴(yán)把業(yè)務(wù)股長(zhǎng)復(fù)核這個(gè)中心環(huán)節(jié)。要求業(yè)務(wù)股長(zhǎng)對(duì)審計(jì)組征求意見(jiàn)后的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)組采納情況的書(shū)面說(shuō)明、審計(jì)實(shí)施方案等有關(guān)材料進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，在“業(yè)務(wù)股長(zhǎng)復(fù)核意見(jiàn)書(shū)”上提出書(shū)面意見(jiàn)。同時(shí)，業(yè)務(wù)股長(zhǎng)將征求意見(jiàn)后的審計(jì)報(bào)告修改稿，以及此項(xiàng)目的所有程序材料送法制股審理。三是強(qiáng)化法制機(jī)構(gòu)審理這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。該局創(chuàng)新設(shè)計(jì)了“審計(jì)項(xiàng)目程序材料審理表”，對(duì)規(guī)定程序和要求做了細(xì)化，法制股在收到審理材料5個(gè)工作日之內(nèi)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中所有審計(jì)程序材料是否齊全、合規(guī)進(jìn)行審理，出具“審理意見(jiàn)書(shū)”。業(yè)務(wù)股長(zhǎng)填寫(xiě)“對(duì)法制股審理意見(jiàn)采納情況的說(shuō)明”，連同法制股審理過(guò)的審計(jì)報(bào)告、決定及相關(guān)審計(jì)材料一并送分管局長(zhǎng)審簽，再報(bào)局長(zhǎng)檢查審閱后，召開(kāi)業(yè)務(wù)會(huì)議研究、審定簽發(fā)報(bào)告。同時(shí)設(shè)計(jì)了“審計(jì)項(xiàng)目審理情況登記冊(cè)”，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目在審理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)予以登記，并注明是審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題還是程序材料上的問(wèn)題，以此作為年終考核一項(xiàng)內(nèi)容的依據(jù)。此外該局把審計(jì)報(bào)告中常用的法律法規(guī)認(rèn)真進(jìn)行了搜集、整理，匯編成“審計(jì)報(bào)告常用法規(guī)引用樣板”，下發(fā)到各業(yè)務(wù)股室，方便了審計(jì)人員正確運(yùn)用法律法規(guī)。

五、改進(jìn)方法，積極開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)活動(dòng)

該局每年進(jìn)行一次審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)活動(dòng)，并在實(shí)踐中不斷改進(jìn)考評(píng)辦法，使其更加規(guī)范化和科學(xué)化，實(shí)行“審計(jì)過(guò)程”與“審計(jì)成果”考評(píng)“雙百分制”。兩個(gè)方面共涉及14項(xiàng)評(píng)分內(nèi)容，109個(gè)評(píng)分事項(xiàng)及標(biāo)準(zhǔn)。其中“審計(jì)成果”包括審計(jì)查出的問(wèn)題及處理處罰等4項(xiàng)內(nèi)容，“審計(jì)過(guò)程”包括調(diào)查了解記錄等10項(xiàng)內(nèi)容。具體考評(píng)各業(yè)務(wù)股室兩個(gè)年度審計(jì)項(xiàng)目案卷。一個(gè)由各業(yè)務(wù)股自行推薦，另一個(gè)由現(xiàn)場(chǎng)隨機(jī)抽取，要求所有項(xiàng)目案卷必須齊全。審計(jì)質(zhì)量考評(píng)領(lǐng)導(dǎo)小組現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督考評(píng)過(guò)程，各業(yè)務(wù)股長(zhǎng)擔(dān)任考評(píng)成員，抓鬮確定各自的考評(píng)內(nèi)容，對(duì)照考評(píng)表格上確定的評(píng)分事項(xiàng)和標(biāo)準(zhǔn)，以無(wú)記名方式逐項(xiàng)量化打分。凡是需要扣分的內(nèi)容，考評(píng)成員必須進(jìn)行記錄，說(shuō)明存在的問(wèn)題，確保公平公正。對(duì)未按規(guī)定要求實(shí)施審計(jì)的項(xiàng)目，除相應(yīng)扣分外，業(yè)務(wù)股室還要進(jìn)行補(bǔ)充完善，對(duì)涉及違反廉政規(guī)定的項(xiàng)目實(shí)行一票否決。考評(píng)結(jié)束后，根據(jù)得分高低，評(píng)出一二三等獎(jiǎng)，及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，并組織全體人員聽(tīng)取考評(píng)成員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行講評(píng)，促使審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)法。此審計(jì)質(zhì)量考評(píng)做法在《中國(guó)審計(jì)報(bào)》登載后，得到了省內(nèi)外審計(jì)機(jī)關(guān)的來(lái)電來(lái)函“取經(jīng)”。

六、加強(qiáng)整改落實(shí)，不斷增強(qiáng)審計(jì)工作執(zhí)行力

該局起草制定了《澄城縣審計(jì)整改工作監(jiān)督管理辦法》，經(jīng)縣政府研究同意，印發(fā)至全縣各鎮(zhèn)人民政府，縣政府各工作部門(mén)、直屬機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行。要求被審計(jì)單位由主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，對(duì)照審計(jì)結(jié)果，逐項(xiàng)提出具體措施認(rèn)真整改落實(shí)，并將審計(jì)整改情況書(shū)面報(bào)告給該局，該局匯總后年終向縣政府和縣人大匯報(bào)審計(jì)整改結(jié)果。同時(shí)，將重要審計(jì)事項(xiàng)及審計(jì)整改落實(shí)情況納入政府督查范圍，該局也及時(shí)制定了審計(jì)整改落實(shí)跟蹤督辦制度，對(duì)審計(jì)整改落實(shí)情況不定期進(jìn)行回訪檢查，采取查閱審計(jì)檔案、與被審單位座談等方式，增強(qiáng)了被審單位落實(shí)整改的自覺(jué)性，審計(jì)整改工作連年獲得人大常委會(huì)好評(píng)。

篇（9）

審計(jì)署2010年在網(wǎng)上公布《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，我局立即安排下載印制，發(fā)放到審計(jì)人員手中，先由個(gè)人自學(xué)，熟悉準(zhǔn)則的基本內(nèi)容，與舊準(zhǔn)則進(jìn)行對(duì)照比較，分析異同，及早熟悉新準(zhǔn)則的新提法、新要求、新規(guī)范。同時(shí)，派出分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)參加省市以及署總審計(jì)師對(duì)新準(zhǔn)則的解讀、培訓(xùn)學(xué)習(xí)，然后對(duì)單位審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)集中輔導(dǎo)培訓(xùn)。通過(guò)舉辦專(zhuān)題講座與集中討論等方式，重點(diǎn)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告及質(zhì)量控制和責(zé)任等內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真分析和細(xì)致解讀。對(duì)審計(jì)記錄、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、復(fù)核、審理等操作性很強(qiáng)的內(nèi)容進(jìn)行深入的探討和研究，深刻領(lǐng)會(huì)和把握新準(zhǔn)則的具體內(nèi)容和精神實(shí)質(zhì)，及早調(diào)整工作思路，解決實(shí)施新準(zhǔn)則后思維適應(yīng)問(wèn)題，為審計(jì)業(yè)務(wù)工作向新的規(guī)范過(guò)渡打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）多途徑宣傳，營(yíng)造貫徹新準(zhǔn)則的良好環(huán)境

新的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》出臺(tái)后，為確保新準(zhǔn)則的順利貫徹實(shí)施，我局充分利用電視、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體，廣泛宣傳準(zhǔn)則的內(nèi)容和意義，并在縣城主要街道懸掛宣傳橫幅3條，設(shè)立咨詢(xún)問(wèn)答點(diǎn)，組織審計(jì)業(yè)務(wù)骨干上街宣傳，發(fā)放宣傳單1000余份。同時(shí)，向縣委、人大、政府、政協(xié)等有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)送達(dá)準(zhǔn)則單行本30余本。其次是充分利用每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)單位廣泛宣傳新的《審計(jì)法》和《審計(jì)準(zhǔn)則》的精髓，以及在實(shí)際運(yùn)用中的變化，進(jìn)一步擴(kuò)展知曉面，營(yíng)造貫徹落實(shí)新準(zhǔn)則的良好氛圍。

（三）結(jié)合工作實(shí)際，建章立制，保證新的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的貫徹落實(shí)

新審計(jì)準(zhǔn)則第二條明確指出：“本準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范，是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的基本尺度。如何貫徹好《審計(jì)準(zhǔn)則》，把這個(gè)“規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、尺度”運(yùn)用在實(shí)際審計(jì)工作中，建章立制，規(guī)范操作，尤為重要。我局按照準(zhǔn)則要求，結(jié)合工作實(shí)際，深入研究，制定出臺(tái)了《紫陽(yáng)縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)規(guī)范》和《紫陽(yáng)縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目跟蹤檢查管理辦法》。《紫陽(yáng)縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)規(guī)范》，重點(diǎn)結(jié)合了縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作實(shí)際，進(jìn)一步細(xì)化了執(zhí)行新準(zhǔn)則的每一項(xiàng)審計(jì)作業(yè)流程和具體要求?！蹲详?yáng)縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目跟蹤檢查管理辦法》，其重點(diǎn)內(nèi)容分兩部分，一是重點(diǎn)對(duì)上年度已審結(jié)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)成果和審計(jì)決定落實(shí)情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，檢查被審計(jì)單位采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定情況，監(jiān)督其糾正整改落實(shí)情況；二是對(duì)本年度已審計(jì)項(xiàng)目和正在實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，按照有關(guān)審計(jì)程序和審計(jì)項(xiàng)目管理規(guī)定對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、審計(jì)執(zhí)法行為、審計(jì)目標(biāo)完成情況、遵守廉政紀(jì)律等進(jìn)行的回訪和跟蹤檢查，以此強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量和樹(shù)立審計(jì)機(jī)關(guān)良好對(duì)外形象。同時(shí)，修訂和完善了五項(xiàng)審計(jì)制度。用制度規(guī)范整個(gè)審計(jì)工作全過(guò)程，把新的《審計(jì)準(zhǔn)則》落到實(shí)處。

二、取得的實(shí)效

（一）依法執(zhí)審的意識(shí)更強(qiáng)，依法審計(jì)的環(huán)境更優(yōu)

通過(guò)對(duì)新的《審計(jì)準(zhǔn)則》的學(xué)習(xí)，宣傳和貫徹，我局審計(jì)人員對(duì)修改后的《審計(jì)法》的理解更到位，依法執(zhí)審意識(shí)更強(qiáng)，按照《審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)范審計(jì)行為更主動(dòng)。跟過(guò)去比，不注重審計(jì)業(yè)務(wù)操作程序，細(xì)節(jié)處理不到位的少了，怕麻煩走捷徑的少了；主動(dòng)學(xué)善研究的多了，規(guī)范運(yùn)作防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)增強(qiáng)了。同時(shí)，通過(guò)宣傳，審計(jì)工作的執(zhí)法環(huán)境更好，領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的干預(yù)少了，支持指導(dǎo)多了；對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)人員的指責(zé)少了，關(guān)心更多了。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作人員掣肘的少了，主動(dòng)配合的多了；怕審計(jì)的少了，主動(dòng)要求審計(jì)的多了。整個(gè)依法審計(jì)的環(huán)境得到了進(jìn)一步優(yōu)化。

（二）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理更嚴(yán)，審計(jì)項(xiàng)目操作風(fēng)險(xiǎn)更小

為確保審計(jì)項(xiàng)目操作嚴(yán)格按《審計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行，我局從制定年度審計(jì)計(jì)劃著手，深入研究，除署、省、市定項(xiàng)目外，在年末向部門(mén)單位發(fā)出征求審計(jì)項(xiàng)目的函，收集部門(mén)要求審計(jì)的事項(xiàng)，我局收集整理后，進(jìn)行分析研究，對(duì)于審計(jì)條件不成熟的項(xiàng)目，給項(xiàng)目所在單位提出建議，暫不列入計(jì)劃。對(duì)審計(jì)條件已成熟的，圍繞縣上工作大局，按照輕重緩急，量力列入計(jì)劃，報(bào)政府審批，避免了盲目上項(xiàng)目，操作難規(guī)范的問(wèn)題，減小了因項(xiàng)目要素不完善造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇（10）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指行業(yè)所屬企業(yè)或部門(mén)負(fù)責(zé)人在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)所在企業(yè)或部門(mén)的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)行業(yè)所屬企業(yè)或部門(mén)負(fù)責(zé)人在任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象，包括行業(yè)所屬企業(yè)法定代表人及縣級(jí)局、物流配送中心等非法人獨(dú)立核算主體的主要負(fù)責(zé)人。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)期間，以人事部門(mén)任、免文件為依據(jù)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)期間的起止點(diǎn)一般以人事部門(mén)任、免文件發(fā)文之日的前月末來(lái)確定。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序

審計(jì)工作程序主要包括：制定工作計(jì)劃、下達(dá)審計(jì)通知、編制實(shí)施方案、召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、編制審計(jì)底稿、出具審計(jì)報(bào)告、下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)、上報(bào)整改報(bào)告、建立項(xiàng)目檔案。

1.制定工作計(jì)劃

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要本著“凡提必審，凡離必審，任期內(nèi)輪審”的原則制訂年度工作計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)制訂，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由人事部門(mén)擬訂審計(jì)對(duì)象名單以及審計(jì)要求，交審計(jì)部門(mén)制訂工作計(jì)劃。如因年中臨時(shí)人事調(diào)整導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃調(diào)整的，由人事部門(mén)提出書(shū)面意見(jiàn)，提交聯(lián)席會(huì)議審議后進(jìn)行調(diào)整。

2.下達(dá)審計(jì)通知

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知應(yīng)在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)三個(gè)工作日前，向被審計(jì)責(zé)任人所在單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)被審計(jì)單位）下發(fā)審計(jì)通知書(shū)并抄送被審計(jì)責(zé)任人。因特殊情況，審計(jì)通知書(shū)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

3.編制實(shí)施方案

審計(jì)部門(mén)根據(jù)審計(jì)通知組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，審計(jì)組負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后實(shí)施。

4.召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議

審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)，由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)組織召開(kāi)由被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

5.開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

審計(jì)組實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、監(jiān)盤(pán)、重新計(jì)算、外部調(diào)查等方法，獲取充分、適當(dāng)、可靠的審計(jì)證據(jù)。對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、截屏、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)。

6.編制審計(jì)底稿

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組主審、組長(zhǎng)復(fù)核。

7.出具審計(jì)報(bào)告

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組在10個(gè)工作日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），以書(shū)面形式征求被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位意見(jiàn)，審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。審計(jì)報(bào)告包括但不限于：被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人基本情況、企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效分析、經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議、需要說(shuō)明的事項(xiàng)和審計(jì)評(píng)價(jià)等六個(gè)部分。被審計(jì)責(zé)任人及被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送達(dá)審計(jì)組，如逾期提交或不提交書(shū)面意見(jiàn)，均視為無(wú)意見(jiàn)。

8.下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室在收到審計(jì)報(bào)告30日內(nèi)，完成審計(jì)報(bào)告的審定工作并擬訂審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，下發(fā)給被審計(jì)單位，抄送被審計(jì)責(zé)任人。

9.上報(bào)整改報(bào)告

被審計(jì)單位要在接到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)之日起30日內(nèi)，按照審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的要求，對(duì)照審計(jì)報(bào)告和底稿提出的問(wèn)題和建議逐條整改并將整改情況書(shū)面上報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室。

10.建立項(xiàng)目檔案

審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)部門(mén)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目所有審計(jì)資料整理歸檔。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案按“項(xiàng)目立卷、審結(jié)卷成”的原則定期歸檔。委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的項(xiàng)目，要在委托合同中明確審計(jì)項(xiàng)目工作底稿、報(bào)告的歸屬權(quán)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)及責(zé)任界定

審計(jì)組對(duì)被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)施審計(jì)后，要根據(jù)審計(jì)查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)定，對(duì)被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)要以審計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，全面、客觀、公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評(píng)價(jià)指標(biāo)采用定性與定量相結(jié)合。審計(jì)評(píng)價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職責(zé)權(quán)限和審計(jì)范圍，與審計(jì)內(nèi)容相統(tǒng)一，評(píng)價(jià)結(jié)論要有充分的審計(jì)證據(jù)支撐，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)、審計(jì)證據(jù)不充分的問(wèn)題可以不評(píng)價(jià)。

審計(jì)組對(duì)被審計(jì)責(zé)任人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要區(qū)別不同情況作出界定。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)工作成果運(yùn)用

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議辦公室除向下達(dá)審計(jì)指令的管理層提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告外，還要抄報(bào)上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)并抄送本單位組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門(mén)。組織人事部門(mén)要把審計(jì)結(jié)果和整改報(bào)告作為干部業(yè)績(jī)考評(píng)、職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，被審計(jì)責(zé)任人的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)納入人事干部檔案管理。審計(jì)部門(mén)要對(duì)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)提供的需在審計(jì)中予以關(guān)注的事項(xiàng)，進(jìn)行審計(jì)并及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)反饋。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要對(duì)審計(jì)查出的領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)問(wèn)題，依法依規(guī)予以處理。被審計(jì)單位在收到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)后15天內(nèi)，要以一定的形式在中層以上干部進(jìn)行傳達(dá)。

2.各單位要建立審計(jì)整改報(bào)告制度、跟蹤檢查制度和問(wèn)責(zé)制度。被審計(jì)單位按時(shí)上報(bào)整改情況，審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和整改建議，對(duì)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)或整改不徹底，要查明原因，及時(shí)督促落實(shí)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)有效整改。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改的第一責(zé)任人。紀(jì)檢、人事部門(mén)要將審計(jì)整改落實(shí)情況納入單位年度目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容以及領(lǐng)導(dǎo)干部管理檔案，作為單位、領(lǐng)導(dǎo)干部考核的重要依據(jù)，對(duì)整改措施不力或整改不到位的，要予以問(wèn)責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

篇（11）

 

進(jìn)入新時(shí)期以來(lái)，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點(diǎn)之一。公路建設(shè)推動(dòng)沿線地區(qū)乃至整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的先導(dǎo)效應(yīng)已越來(lái)越明顯，全國(guó)一大批公路新建和改革擴(kuò)建項(xiàng)目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動(dòng)了運(yùn)輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。但是應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力，帶來(lái)不少隱患，審計(jì)部門(mén)采取事后審計(jì)，“走過(guò)場(chǎng)”，完成任務(wù)，監(jiān)理部門(mén)不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目存在不少問(wèn)題，最終給國(guó)家和人民帶來(lái)?yè)p失。為杜絕這類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計(jì)工作。 

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念 

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。是指單位審計(jì)部門(mén)組織對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。分為開(kāi)工前審計(jì)，即對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；施工期間審計(jì)，即審計(jì)部門(mén)在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)，即審計(jì)部門(mén)對(duì)竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)；財(cái)務(wù)決算審計(jì)，即審計(jì)部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，不同于一般意義上的全過(guò)程審計(jì)（開(kāi)工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指審計(jì)決定（意見(jiàn)）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國(guó)家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會(huì)審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場(chǎng)、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過(guò)程進(jìn)行實(shí)際的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。 

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)步驟 

跟蹤審計(jì)步驟一改原來(lái)的事后審計(jì)步驟，事后審計(jì)可以說(shuō)是一般現(xiàn)在時(shí)，跟蹤審計(jì)那就是現(xiàn)在進(jìn)行時(shí)。它們的區(qū)別十分明顯。 

事后審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書(shū)、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、預(yù)算定額、當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門(mén)頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價(jià)格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級(jí)證書(shū)、取費(fèi)證、招投標(biāo)價(jià)，施工組織設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)圖集等。熟悉施工圖紙和說(shuō)明書(shū)，計(jì)算工程量。2、了解工程情況：主要是針對(duì)變更資料不全時(shí)采用的。在施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照?qǐng)D紙、設(shè)計(jì)變更和結(jié)算文件，實(shí)施測(cè)量、查看，將二者進(jìn)行比較核對(duì)，看圖紙與實(shí)物是否一致，有無(wú)偷工減料、私自減少工序。3、核對(duì)工程量：甲方將審計(jì)底稿報(bào)交乙方，通過(guò)交流核對(duì)，使乙方認(rèn)可，做到審核結(jié)果雙方認(rèn)可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計(jì)出實(shí)質(zhì)性的東西。 

跟蹤審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位前，應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)。2、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)計(jì)單位后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測(cè)量、試驗(yàn)等方法對(duì)工程施工量進(jìn)行全過(guò)程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督。3、監(jiān)理處對(duì)承包商進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須聯(lián)合審計(jì)組同行；驗(yàn)收后，施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請(qǐng)后，專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專(zhuān)業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無(wú)誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門(mén)審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。7、審計(jì)組對(duì)已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)劃等號(hào)應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)力收支情況的審計(jì)報(bào)告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見(jiàn)時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見(jiàn)、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見(jiàn)，之后應(yīng)采用書(shū)面交換意見(jiàn)的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見(jiàn)函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)，未反饋意見(jiàn)的視同默認(rèn)；審計(jì)組對(duì)被審單位反饋的意見(jiàn)應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見(jiàn)正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見(jiàn)不正確的可以簽署審計(jì)意見(jiàn)或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附主中說(shuō)明此事。 

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐意義 

跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)方法，新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個(gè)人接受，必須對(duì)其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳?！秾徲?jì)法》關(guān)于國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號(hào)令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)[2000]64號(hào)）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號(hào)）等，上述這些法律法規(guī)都對(duì)跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過(guò)宣傳，使廣大參建人員認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過(guò)審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對(duì)施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計(jì)與原來(lái)的事后審計(jì)的區(qū)別與優(yōu)勢(shì)之處。跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，確保了審計(jì)對(duì)路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場(chǎng)根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)，有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對(duì)工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問(wèn)審計(jì)組作較長(zhǎng)時(shí)間的解釋工作。實(shí)行眼蹤審計(jì)，工程竣工之日，就是審計(jì)結(jié)束之時(shí)。不留下一點(diǎn)后患，什么問(wèn)題均可消失在萌芽之中。 

跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的問(wèn)題，還可以通過(guò)審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長(zhǎng)遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。